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A. OPRATIONS DIVERSES.
A laide de lannexe 1, comptabiliser au journal de la SARL PROGOLF les oprations
relatives au mois de fvrier 2007.
8/02/2007
Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit
411 Clients 1176
707 Ventes de marchandises 950
7085 Ports facturs 30
Etat,TVA collecte
44571 196
Facture F128
10/02/2007
Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit
707 Ventes de marchandises 114
44571 Etat,TVA collecte 22
665 Escomptes accords 4
Clients
411 132
Facture avoir A234
13/02/2007
Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit
2183 Matriel informatique 1540
6064 Fournitures administratives 110
44562 Etat,TVA dductible sur immobilisations 308
44566 Etat,TVA dductible A/BS 22
238 Acompte sur commande 200
Fournisseurs d'immobilisations
404 1780
Facture FVO99
13/02/2007
Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit
404 Fournisseurs d'immobilisations 1780
512 Banque Chque bancaire n 395 1780
20/02/2007
Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit
2184 Mobilier 1300
231 Immobilisations corporelles en cours 480
20/02/2007
Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit
44562 Etat, TVA dductible sur immobilisations 260
22/02/2007
Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit
512 Banque 1520
41102 Clients UE 1500
Gains de change
766 20
Virement bancaire Smith
B. OPERATIONS DE FINANCEMENT
9/02/2007
Aucune criture nest enregistrer. La LCR magntique nest pas un effet de commerce au sens du
code de commerce.
12/02/2007
Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit
512 Banque 1474
661 Intrts bancaires 20
627 Services bancaires 5
44566 Etat, TVA dductible A/BS 1
15/02/2007
Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit
275 Dpts et cautionnements verss 2000
28/02/2007
Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit
6122 Redevance crdit-bail mobilier 350
44566 Etat, TVA dductible A/BS 70
4. Prsenter lcriture concernant lemprunt qui devra tre enregistre au 31 dcembre 2007
31 dcembre 2007
Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit
6611 Charges dintrts 1 875
C DECLARATION DE TVA
1. Calculer la TVA due ou le crdit de TVA reporter au titre du mois de mars 2007.
TVA TVA
collecte dductible
CA HT ralis en France 8 000
CA ralis dans des pays de lUE exonr
CA ralis hors Union europenne exonr
Acquisition de biens et services en France 2 000
Acquisition de biens et services auprs de fournisseurs europens 400 400
Acquisition dimmobilisations en France 800
Crdit de TVA du mois de fvrier 2007 1 200
TOTAL 8 400 4 400
31/03/2007
Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit
44571 Etat, TVA collecte 8 000
4452 Eat, TVA due intracommunautaire 400
44562 Etat, TVA dductible sur immobilisations 800
44566 Etat, TVA dductible sur A/BS 2 400
44567 Etat, Crdit de TVA reporter 1 200
Valeur rsiduelle : montant net des cots de sortie attendus, quune entit obtiendrait de la cession de lactif
sur le march la fin de son utilisation. Cette valeur est apprcie la date dacquisition.
Dprciation : la dprciation d'un actif est la constatation que sa valeur actuelle est devenue infrieure sa
valeur nette comptable.
2. Prciser les conditions ncessaires pour que la valeur rsiduelle soit prise en compte pour
dterminer la base amortissable en comptabilit
Significative
Mesurable
Dtermine ds l'origine
3. Justifier la prsence du test de dprciation effectu la fin de lexercice 2007 et indiquer en quoi
consiste ce test.
Les performances du matriel sont infrieures celles initialement prvues. Il existe donc un indice interne
de perte de valeur du bien. Il consiste comparer la valeur actuelle avec la valeur nette comptable.
31 dcembre 2007
Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit
68112 Dotations aux amort sur immo corp 4 400
31 dcembre 2007
Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit
68162 Dotations pour dprciation des immo.corp 4 500
Amortissements drogatoires
Annes Dotation comptable Dotation fiscale
Dotation Reprise
1500*6/12 =
2007 1500/3*6/12 = 250 500
750
1500*6/12 =
2008 1500/3 = 500 250
750
2009 1500/3 = 500 0 500
2010 1500/3*6/12 = 250 0 250
31 dcembre 2007
Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit
68111 Dotations aux amort sur immo incorp 250
31 dcembre 2007
Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit
68725 Dotations aux amort. Drogatoires 500
5. Etablir un extrait de bilan relatif au logiciel au 31 dcembre 2007 en dtaillant les lments dactif et
de passif.
ACTIF PASSIF
Brut Amort. et dp. Net
Logiciel 1 500 250 1 250 Amortissements drogatoires 500
C PORTEFEUILLE TITRES
1. Enregistrer au journal la rgularisation de la cession des titres LAGARDERE.
Cot dachat des 30 actions LAGARDERE cdes = 20*65 + 10*58 = 1 880 . Plus value = 1 920
1 880 = 40. Sagissant de VMP, la cession sera enregistre en utilisant le compte 767.
31 dcembre 2007
Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit
471 Compte dattente 1 920
31 dcembre 2007
Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit
767 Produits nets sur cession de VMP 1 880
Seuls les titres EDF et AIR FRANCE KLM doivent tre inscrits dans le tableau de lannexe.
Situations et mouvements
A B C D
Valeur brute Valeur brute la
Immobilisations
louverture de Augmentations Diminutions clture de
financires
lexercice lexercice
EDF 50*40 = 2 000 50*65 = 3 250 - 5 250
AIR FRANCE -KLM 100*15 = 1 500 - 40*15 = 600 900
3. Prsenter dans un tableau les calculs relatifs aux diffrents titres afin de faire apparatre les
ventuelles dprciations ou reprises pour l'exercice 2007.
D AUTRES REGULARISATIONS
1. Donner la dfinition dune provision
Une provision est un passif dont lchance ou le montant nest pas fix de faon prcise.
2. Indiquer si la socit peut constituer une provision dans le cas du litige avec son salari. Justifier
votre rponse
Les conditions de constitution dune provision sont runies :
obligation envers un tiers ;
existence la clture de lexercice ;
sortie de ressources probable sans contrepartie attendue ;
chance et montant incertains mais charge value avec un degr de certitude acceptable.
31 dcembre 2007
Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit
6815 Dotation aux provisions dexploitation 12 000
31 dcembre 2007
Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit
7091 RRR sur vente de produits finis 80
44587 Etat,TVA sur facture tablir 16
31 dcembre 2007
Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit
1515 Provisions pour perte de change 800
Reprise sur provisions financires
7865 Reprise sur provision perte de change client 800
Donald
31 dcembre 2007
Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit
654 Pertes sur crances irrcouvrables 1 500
44571 Etat, TVA collecte 300
Clients douteux tribord
416 1800
Client Tribord
31 dcembre 2007
Dbit Crdit Nom des comptes Dbit Crdit
491 Dprciation crance client 1200
Reprise sur dprciation des crances
78174 1200
Reprise sur dprciation client Tribord