REA TRIBUTARIA

I
RESULTADO DE REQUERIMIENTO
N. 3611- 002051
Trujillo, 31 de mayo del 2007
Referencia : Carta de Presentacin
N. 00001012
RUC N. : 20181979824
Nombre o
Razn Social : BINDELS & CALLEJA S.A.C.
Domicilio Fiscal : Calle Cavero y Muoz N. 265,
Urb. Las Quintanas
El contribuyente cumpli con exhibir y/o presen-
tar la siguiente documentacin dentro del pla-
zo establecido en el Requerimiento:
Anlisis de liquidacin de pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta.
Anlisis de liquidacin (adquisiciones y deduc-
ciones).
Comprobante de pago de ventas.
Estado de cuenta corriente.
Libro de Inventario y Balance y Registro auxi-
liar de control del activo fijo.
Escritura de constitucin de la empresa, Libro
de Actas y sesiones de directorio.
Asimismo, se deja constancia que el Contribu-
yente no se encuentra obligado a contar con la
siguiente documentacin:
Boletas de pago del IGV por la utilizacin de
servicios prestados por no domiciliados.
Anlisis de alquileres, regalas, franquicias,
marcas, patentes y derechos de llave abona-
dos.
Anlisis de reinversiones efectuadas al ampa-
ro de convenios para garantizar el goce de
beneficios tributarios, de corresponder.
Se ha cometido la infraccin estipulada en el
numeral 1 del artculo 177 del Cdigo Tributa-
rio, D.S. N. 135-99-EF del 19-08-99, dicha mul-
ta se puede acoger al Rgimen de Gradualidad
vigente R.S. N. 063-2007/SUNAT del 31-03-07.
Supervisor Auditor
Juan Carlos Carmen Rojas
Miranda Jaramillo Salgado
Registro A908 Registro J 908
Recepcin : Supervisor
Nombre y apellido : Sra. Carolina Calleja de
Bindels
Cargo : Contadora General
Fecha y hora : 25 de mayo 4:05 p.m.
6. Producto de la verificacin realizada por
el auditor, determin infracciones co-
metidas en el perodo en revisin:
Recepcin :
Nombre y apellido : Sra. Carolina Calleja de
REQUERIMIENTO N. 3611- 006999 Bindels
Cargo : Contadora General
Trujillo, 30 de julio del 2007 Fecha y hora : 30 de julio 12:05 p.m.
Referencia : Carta de Presentacin
N. 00001012
RUC N. : 20181979824
RESULTADO DEL REQUERIMIENTO
Nombre o
N. 3611- 006999
Razn Social : BINDELS & CALLEJA SAC
Domicilio Fiscal : Calle Cavero y Muoz N. 265, Trujillo, 3 de agosto del 2007
Urb. Las Quintanas
Referencia : Carta de Presentacin
N. 00001012
A fin de verificar el cumplimiento de las normas
RUC N. : 20181979824
tributarias y en uso de las facultades estableci-
das en los artculos 62 y 87 del TUO del Cdigo Nombre o
Tributario, con respecto al perodo 2006, se le Razn Social : BINDELS & CALLEJA S.A.C.
requiere que mediante documentacin fehacien- Domicilio Fiscal : Calle Cavero y Muoz N. 265,
te y preconstituida, confirme o desvirtu la omi- Urb. Las Quintanas
sin detectada en el registro de operaciones en
el registro de compras y en la declaracin jura- Transcurrido el plazo otorgado en el requerimien-
to, el contribuyente present un escrito por mesa
da de los meses de enero, marzo, junio y julio
de partes, decepcionado con nmero de Regis-
del 2006, ya que segn cruce de informacin
tro 2053 de fecha 3 de agosto del 2007, el cual
realizada con su proveedor Mostaceros S.A.C.,
no sustenta las omisiones detectadas, motivo
identificado con RUC 20347568940, sus mon-
por el cual se va a proceder a realizar el cierre
tos de compras son mayores a los que refleja del requerimiento, cumpliendo con comunicar
su contabilidad, el detalle de las facturas obte- en 3 anexos al presente requerimiento que van
nidas mediante cruce de informacin se deta- del 1/3 al 3/3 las omisiones e infracciones de-
llan en el anexo 1 adjunto al presente requeri- tectadas.
miento y que consta de dos folios que van del
1/2 al 2/2.
La documentacin requerida deber ser presen-
tada al auditor al tercer da hbil de notificado Supervisor Auditor
el presente requerimiento, plazo otorgado de Juan Carlos Carmen Rojas
acuerdo a lo establecido en el artculo 75 del Miranda Jaramillo Salgado
Cdigo Tributario. Registro A908 Registro J 908
Se le recuerda que concluido el proceso de fis-
calizacin, la documentacin que se presente
ante la Administracin Tributaria luego de trans-
currido el mencionado plazo no ser merituada
Recepcin :
en el proceso de fiscalizacin.
Nombre y apellido : Sra. Carolina Calleja de
Bindels
Cargo : Contadora General
Fecha y hora : 3 de agosto 1:05 p.m.
Auditor
Juan Carlos Carmen Rojas
Miranda Jaramillo Salgado Finalmente, cabe mencionar que se con-
Registro A908 Registro J 908 cluye el proceso de fiscalizacin con la no-
tificacin de las Resoluciones de Determi-
nacin y de Multa.

Consideraciones acerca del

Nuevo Rgimen nico Simplificado - Nuevo RUS
Dra. Sandra Rojas Novoa to de ingresos anuales para pertenecer a
Miembro del Staff Interno de la este rgimen, la eliminacin de lmites por 2. Base legal
Revista Actualidad Empresarial
S E G U N DA Q U I N C E N A - J U L I O 2 0 0 7

el consumo de energa elctrica, servicio

1. Introduccin
En el presente informe se ofrecen las pau-
tas principales respecto al acogimiento al
Nuevo RUS, las cuales fueron objeto de
modificacin con la publicacin y entrada
en vigencia del Decreto Legislativo N. 967,
entre ellas se detallar lo referente al aco-
gimiento al Nuevo RUS que ahora es de
carcter permanente, la elevacin del mon-
telefnico y nmero de trabajadores, cmo
debe efectuarse el pago de la cuota men-
sual, cundo debe realizarse el cambio de
categora, en qu casos debe procederse
al cambio de rgimen tributario, la forma
en que se aplican las percepciones del IGV
contra el pago de la cuota mensual; asi-
mismo, se incluyen casos prcticos acerca
de los puntos antes mencionados y sobre
el clculo de la multa aplicable por la pre-
sentacin extempornea de la declaracin
mensual.
- Texto del Nuevo Rgimen nico Sim-
plificado, aprobado por Decreto Legis-
lativo N. 937 (14-11-03).
- Decreto Legislativo N. 967 - Modifi-
can artculos del Decreto Legislativo
N. 937 - Texto del Nuevo Rgimen
nico Simplificado (24-12-06 , vigente
a partir del 1 de enero del 2007.
- Decreto Supremo N. 077-2007-EF
(22-06-07) norma que establece nuevos
supuestos de exclusin del Nuevo RUS.

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N . 13 9 I-13
 ACTUALIDAD Y APLICACIN PRCTICA
I
3. Impuestos comprendidos
El Nuevo RUS comprende el Impuesto a la
Renta, el Impuesto General a las Ventas y
el Impuesto de Promocin Municipal.
4. Sujetos comprendidos
El Nuevo Rgimen nico Simplificado -
Nuevo RUS comprende a:
a. Las personas naturales y sucesiones in-
divisas domiciliadas en el pas, que ex-
clusivamente obtengan rentas por la rea-
lizacin de actividades empresariales.
b. Las personas naturales no profesiona-
les, domiciliadas en el pas, que perci-
ban rentas de cuarta categora nica-
mente por actividades de oficios.
El trmino actividades empresariales
comprende la realizacin de actividades
generadoras de rentas de tercera catego-
ra, tales como: comercio, industria y ser-
vicios.
Es de indicarse que los sujetos de este r-
gimen pueden realizar conjuntamente ac-
tividades empresariales y actividades de
oficios.
Tratndose de sociedades conyugales, los
ingresos provenientes de las actividades
comprendidas en este rgimen, que per-
ciban cualquiera de los cnyuges, sern
considerados en forma independiente por
cada uno de ellos.
Sujetos no comprendidos
No estn comprendidas en el presente rgimen,
las personas naturales y sucesiones indivisas
que incurran en cualquiera de los siguientes
supuestos:
a. Cuando en el transcurso de cada ejercicio
gravable el monto de sus ingresos brutos su-
peren los S/. 360 000.00 (trescientos sesen-
ta mil y 00/100 Nuevos Soles) o cuando en
algn mes tales ingresos excedan el lmite
permitido para la categora ms alta de este
rgimen .
Se considera como ingresos brutos a la tota-
lidad de ingresos obtenidos por el contribu-
yente por la realizacin de las actividades de
este rgimen, excluidos los provenientes de
la venta de activos fijos.
b. Realicen sus actividades en ms de una uni-
dad de explotacin, sea sta de su propiedad
o la explote bajo cualquier forma de posesin.
Se considera como unidad de explotacin a
cualquier lugar donde el sujeto de este rgi-
men desarrolle su actividad empresarial, en-
tre otros, el local comercial o de servicios, sede
S E G U N DA Q U I N C E N A - J U L I O 2 0 0 7
productiva, depsito o almacn y oficina ad-
ministrativa.
c. El valor de los activos fijos afectados a la acti-
vidad con excepcin de los predios y vehcu-
los, supere los S/. 70 000.00 (setenta mil y
00/100 Nuevos Soles).
d. Cuando en el transcurso de cada ejercicio
gravable el monto de sus adquisiciones afec-
tadas a la actividad exceda de S/. 360 000.00
(trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos So-
les) o cuando en algn mes dichas adquisi-
ciones superen el lmite permitido para la ca-
tegora ms alta de este rgimen.
I-14 INSTITUTO PACFICO
Las adquisiciones a las que se hace referencia en i. Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona
este inciso no incluyen las de los activos fijos. de frontera, que realicen importaciones de-
Se considera que los activos fijos y las adquisicio- finitivas que no excedan de US$ 500 (qui-
nes de bienes y/o servicios se encuentran afecta- nientos y 00/100 Dlares Americanos) por
dos a la actividad cuando sean necesarios para mes, de acuerdo a lo sealado en el regla-
producir la renta y/o mantener su fuente. mento; y/o,
Lo establecido en los incisos b) y c) sealados ii. Que efecten exportaciones de mercan-
anteriormente no ser de aplicacin a: cas a travs de los destinos aduaneros
i. Los pequeos productores agrarios, cuyo total especiales o de excepcin previstos en
los incisos b) y c) del artculo 83 de la Ley
de ingresos brutos y de adquisiciones anuales
General de Aduanas, con sujecin a la
no exceda, cada uno, de S/. 360 000.00 (tres-
cientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles). normatividad especfica que las regule;
A tal efecto, se considera pequeo productor y/o,
agrario a la persona natural que exclusivamente iii. Que realicen exportaciones definitivas de
realiza actividad agropecuaria, extraccin de mercancas, a travs del despacho simpli-
madera y/o de productos silvestres. ficado de exportacin, al amparo de lo dis-
puesto en la normatividad aduanera.
ii. Personas dedicadas a la actividad de pes-
- Organicen cualquier tipo de espectculo p-
ca artesanal para consumo humano direc-
to, cuyo total de ingresos brutos y de ad- blico.
quisiciones anuales no exceda, cada uno, - Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o
de S/. 360 000.00 (trescientos sesenta mil y rematadores; agentes corredores de produc-
00/100 Nuevos Soles). tos, de bolsa de valores y/u operadores espe-
ciales que realizan actividades en la Bolsa de
iii. Los pequeos productores mineros y los pro-
ductores mineros artesanales, considerados Productos; agentes de aduana y los interme-
diarios de seguros.
como tales de acuerdo al Texto nico Orde-
nado de la Ley General de Minera, aproba- - Sean titulares de negocios de casinos, m-
do por el Decreto Supremo N. 014-92-EM y quinas tragamonedas y/u otros de naturale-
normas modificatorias; cuyo total de ingre- za similar.
sos brutos y de adquisiciones anuales no ex- - Sean titulares de agencias de viaje, propa-
ceda, cada uno, de S/.360 000.00 (trescien- ganda y/o publicidad.
tos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles). - Realicen venta de inmuebles.
- Desarrollen actividades de comercializacin
Tampoco podrn acogerse al presente r- de combustibles lquidos y otros productos
gimen las personas naturales y sucesiones derivados de los hidrocarburos, de acuerdo
indivisas que: con el Reglamento para la Comercializacin
- Presten el servicio de transporte de carga de de Combustibles Lquidos y otros productos
mercancas siempre que sus vehculos ten- derivados de los hidrocarburos.
gan una capacidad de carga mayor o igual a - Entreguen bienes en consignacin.
2 TM (dos toneladas mtricas). - Presten servicios de depsitos aduaneros y ter-
- Presten el servicio de transporte terrestre na- minales de almacenamiento.
cional o internacional de pasajeros. - Realicen alguna de las operaciones gravadas
- Efecten y/o tramiten algn rgimen, opera- con el Impuesto Selectivo al Consumo.
cin o destino aduanero; excepto los contri- - Realicen operaciones afectas al Impuesto a la
buyentes: Venta de Arroz Pilado.
5. Acogimiento al Nuevo RUS
El acogimiento al presente rgimen se efectuar de acuerdo a lo siguiente:
Contribuyentes que inicien
El contribuyente podr acogerse nicamente al momento de inscribirse
actividades en el transcur-
en el Registro nico de Contribuyentes.
so del ejercicio.
El contribuyente deber cumplir con los siguientes requisitos:
a. Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo en que se efec-
ta el cambio de rgimen dentro de la fecha de vencimiento, ubicn-
dose en la categora que les corresponda. Este requisito no ser de
aplicacin tratndose de sujetos que se encuentren en la categora
Contribuyentes que pro- especial del Nuevo RUS.
vengan del Rgimen Gene-
b. Haber dado de baja, como mximo, hasta el ltimo da del perodo
ral o del Rgimen.
precedente al que se efecta el cambio de rgimen, a:
- Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den
derecho a crdito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto
tributario.
- Los establecimientos anexos que tengan autorizados.
En ambos casos, el acogimiento al Nuevo Asimismo, el acogimiento al Nuevo RUS
RUS surtir efecto a partir del perodo que tendr carcter permanente, salvo que el
corresponda a la fecha declarada como ini- contribuyente opte por ingresar al Rgi-
cio de actividades al momento de su ins- men General o al Rgimen Especial, o se
cripcin en el Registro nico de Contribu- encuentre obligado a incluirse en el Rgi-
yentes o a partir del perodo en que se efec- men General.
ta el cambio de rgimen, segn corres-
ponda.

6. Categorizacin
Los sujetos que deseen acogerse al Nuevo
RUS debern ubicarse en alguna de las ca-
tegoras que se establecen en la siguiente
tabla:
Parmetros
Total Ingresos Total
Categoras
Brutos Adquisiciones
Mensuales Mensuales
Hasta S/. Hasta S/.
1 5 000 5 000
2 8 000 8 000
3 13 000 13 000
4 20 000 20 000
5 30 000 30 000
Los sujetos que se acojan al Nuevo RUS y
no se ubiquen en categora alguna, se
encontrarn comprendidos en la catego-
ra ms alta hasta el mes en que comuni-
quen la que les corresponde, inclusive.
Categora especial del Nuevo RUS
Los siguientes sujetos podrn ubicarse en una
categora denominada Categora Especia, siem-
pre que el total de sus ingresos brutos y de sus
adquisiciones anuales no exceda, cada uno, de
S/. 60 000.00 (sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles):
- Sujetos que se dediquen nicamente a la ven-
ta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos,
races, semillas y dems bienes especificados
en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realiza-
da en mercados de abastos.
- Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de
productos agrcolas y que vendan sus produc-
tos en su estado natural.
Los contribuyentes ubicados en la Categora Es-
pecial debern presentar anualmente una de-
claracin jurada informativa, a fin de sealar sus
5 (cinco) principales proveedores, en la forma, pla-
zo y condiciones que establezca la SUNAT1.
7. Tabla de cuotas mensuales
Los sujetos de este rgimen abonarn una
cuota mensual de acuerdo con el
cronograma de vencimiento de obligacio-
nes tributarias aprobado por la SUNAT2,
cuyo importe se determinar aplicando la
siguiente tabla:
Categoras Cuota Mensual (S/.)
1 20
2 50
3 200
4 400
5 600
1 Para incorporarse a la Categora Especial del Nuevo RUS se deber
presentar el Formulario N. 2010 (comunicacin de ubicacin en la
Categora Especial del Nuevo Rgimen nico Simplificado) en las
siguientes oportunidades: si se trata de contribuyentes que inician
actividades en el ejercicio deben presentar el formulario correspon-
diente al perodo tributario de inicio de actividades. Si se trata de
contribuyentes que provienen de otras categoras del NUEVO RUS,
tendrn que presentar el formulario correspondiente al perodo
tributario en que se produce el cambio. Si se trata de contribuyen-
tes que provienen del Rgimen General o Especial del Impuesto a la
Renta, deben presentar el formulario correspondiente al perodo
tributario en que se produce el cambio, hasta la fecha de vencimien-
to respectivo.
2 Aprobado por la Resolucin de Superintendencia N. 240- 2006/
SUNAT (30-12-06).
REA TRIBUTARIA
I
La cuota mensual aplicable a los contribu- 9.1.2.Del Rgimen General o Especial al
yentes ubicados en la Categora Especial Nuevo RUS
asciende a S/. 0.00 Nuevos Soles. Los contribuyentes del Rgimen Gene-
ral o del rgimen Especial que opten
8. Recategorizacin por acogerse al Nuevo RUS, podrn
acogerse en la categora que les corres-
En el caso que en el curso del ejercicio ocu- ponda segn sus ingresos en cualquier
rriera alguna variacin en los ingresos o mes del ao y slo una vez en el ejerci-
adquisiciones mensuales que pudiera ubi- cio gravable.
car al contribuyente en una categora dis-
tinta del Nuevo RUS, ste se encontrar De existir saldo a favor del IGV pendien-
obligado a pagar la cuota correspondien- te de aplicacin o prdidas de ejerci-
te a su nueva categora a partir del mes en cios anteriores, stos se perdern una
que se produjo la variacin. vez producido el acogimiento al Nue-
vo RUS.
Cabe sealar que a partir del ejercicio
2007, el cambio a una categora diferente 9.2 Inclusin obligatoria en el Rgimen
dentro del Nuevo RUS puede efectuarse General
en cualquier mes del ao. Si en un determinado mes, los sujetos
de este rgimen incurren en alguno de
los supuestos sealados en el punto 4
9. Cambio de rgimen
(referido a las personas que no pueden
estar incluidas en el Nuevo RUS), ingre-
9.1 Voluntario
sarn al Rgimen General a partir de
9.1.1. Del Nuevo RUS al Rgimen Gene- dicho mes.
ral o Especial Asimismo, la SUNAT podr incluir a los
mencionados sujetos en el Rgimen Ge-
Los sujetos del presente rgimen po-
neral cuando a su criterio stos reali-
drn optar por acogerse voluntaria-
mente al Rgimen Especial o al R- cen actividades similares3 a las de otros
gimen General en cualquier mes del sujetos, utilizando para estos efectos los
ao, mediante la presentacin de las mismos activos fijos o el mismo perso-
declaraciones juradas que correspon- nal afectado a la actividad en una mis-
dan a dichos regmenes, segn sea ma unidad de explotacin.
el caso. La inclusin en el Rgimen General
En estos casos, las cuotas pagadas por operar a partir del mes en que los
el Nuevo RUS tendrn carcter referidos sujetos realicen las activida-
cancelatorio, debiendo tributar segn des previstas en el presente numeral,
la cual podr ser incluso anterior a la
las normas del Rgimen Especial o del
Rgimen General, a partir del cambio fecha de su deteccin por parte de la
de rgimen. SUNAT.
10. Comprobantes de pago que deben emitir y requerir los sujetos
de este rgimen
Comprobantes de pago que de-
Deben emitir No pueden emitir ben exigir los sujetos del Nuevo
y/o entregar y/o entregar RUS por las compras o adquisi-
ciones de servicios que realicen
Boletas de venta, Facturas, liquidaciones de compra, tckets Los sujetos del presente rgimen slo
tckets o cintas emiti- o cintas emitidas por mquinas registra- debern exigir facturas y/o tckets o cin-
das por mquinas re- doras que permitan ejercer el derecho al tas emitidas por mquinas registrado-
gistradoras que no crdito fiscal o ser utilizados para susten- ras u otros documentos autorizados
permitan ejercer el tar gasto y/o costo para efectos tributa- que permitan ejercer el derecho al cr-
derecho al crdito fis- rios, notas de crdito y dbito, segn lo dito fiscal o ser utilizados para susten-
cal ni ser utilizados establecido en el Reglamento de Compro- tar gasto o costo para efectos tributa-
para sustentar gasto bantes de Pago aprobado por la SUNAT. rios de acuerdo a las normas pertinen-
y/o costo para efectos La emisin de cualquiera de los compro- tes, a sus proveedores por las compras
tributarios, u otros de bienes y por la prestacin de servi-
S E G U N DA Q U I N C E N A - J U L I O 2 0 0 7
bantes de pago antes mencionados de-
documentos que ex- terminar la inclusin inmediata del suje- cios; as como recibos por honorarios,
presamente les auto- to en el Rgimen General y, asimismo, es- en su caso. Asimismo, debern exigir
rice el Reglamento de tos comprobantes de pago no se admiti- los comprobantes de pago u otros do-
Comprobantes de rn para efecto de determinar el crdito cumentos que expresamente seale el
Pago aprobado por la Reglamento de Comprobantes de Pago
fiscal del IGV ni como costo o gasto para
SUNAT. efecto del Impuesto a la Renta por parte aprobado por la SUNAT.
de los sujetos del Rgimen General o del
Rgimen Especial que los obtuvieron, sin
perjuicio de las sanciones correspondien-
tes segn el Cdigo Tributario.
3 Se entiende por actividades similares a aquellas comprendidas en una misma divisin, segn la revisin de la Clasificacin Industrial Internacional
Uniforme - CIIU aplicable en el Per segn las normas correspondientes.
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N . 13 9 I-15
 ACTUALIDAD Y APLICACIN PRCTICA
I
Es de indicarse que mediante la Resolucin vidades de oficios, que se complementen con zo establecido por la SUNAT, de confor-
de Superintendencia N. 143-2007/SUNAT explotaciones comerciales y viceversa, el to- midad con lo dispuesto en el artculo 31
(10-07-07) se ha habilitado a la boleta de tal de la renta que se obtenga se considera- de la Ley del IGV e ISC7.
venta emitida por sujetos del Nuevo RUS para r comprendida en la tercera categora.
la realizacin de operaciones de exportacin,
indicndose los requisitos con que debe con- 14. Aplicacin prctica referida
tar dicho comprobante para tal fin4. 12. Libros y registros contables al acogimiento y categori-
zacin en el Nuevo RUS
11. Casos en que se perciben Los sujetos de Nuevo RUS no se encuen-
adicionalmente rentas de tran obligados a llevar libros y registros
otras categoras contables. Caso N. 1

En caso que los sujetos del Nuevo RUS per-
ciban, adicionalmente a las rentas de terce-
ra y/o cuarta categora por la realizacin de
actividades de oficios, ingresos de cualquier
otra categora, stos ltimos se regirn de
acuerdo a las normas del Rgimen General.
Sin embargo, tratndose de actividades in-
cluidas por la Ley del Impuesto a la Renta en
la cuarta categora por la realizacin de acti-
Percepciones del IGV
Opcin de
compensarlo contra
sus cuotas mensuales
Opcin de solicitar la
devolucin de las
percepciones acumula-
das no compensadas
Sin embargo, si al final de cada ejercicio
anual se verifica que el sujeto del Nuevo
RUS no ha compensado ni solicitado la
devolucin de los montos percibidos en
dicho ejercicio, la SUNAT podr devolver-
los de oficio siempre que hubiesen sido
declarados por los agentes de percepcin.
Esta devolucin de oficio se podr efec-
tuar sobre la base de la informacin con
la que cuenta la SUNAT, que hubiera sido
declarada por el contribuyente o por el
agente de percepcin5.
Deduccin de retenciones y/o percepcio-
nes de sujetos del Rgimen General o R-
S E G U N DA Q U I N C E N A - J U L I O 2 0 0 7
13. Aplicacin de las Percepcio-
nes del IGV
En el caso que a los sujetos del Nuevo RUS
se les hubiera efectuado percepciones por
concepto del IGV podrn compensar di-
chos importes contra sus cuotas mensua-
les o solicitar la devolucin del monto per-
cibido, de acuerdo a lo siguiente:
Procedimiento
La compensacin se efectuar con ocasin de la presentacin de la declara-
cin y pago mensual de cada cuota del Nuevo RUS, a cuyo efecto:
a. Se deducir de la cuota mensual del Nuevo RUS las percepciones practica-
das hasta el ltimo da del mes precedente al de la presentacin de la
declaracin y pago mensual.
b. La compensacin se realizar hasta por el monto de la cuota mensual que
corresponda pagar de acuerdo a su categora ms los intereses moratorios
que resulten aplicables, de ser el caso. Si el monto de las percepciones es
mayor a la cuota mensual y los intereses moratorios antes sealados, el
contribuyente podr arrastrar el saldo no compensado, sin intereses, y apli-
carlo contra las cuotas mensuales del Nuevo RUS de los meses siguientes,
hasta agotarlo, o solicitar su devolucin.
c. Los sujetos del Nuevo RUS debern presentar la declaracin mensual del
Nuevo RUS, aun cuando la totalidad de la cuota mensual y los intereses
moratorios, que resulten aplicables hayan sido cubiertos por las percepcio-
nes que se les hubiere practicado.
El contribuyente podr solicitar la devolucin de las percepciones acumuladas no
compensadas en la forma, plazos y condiciones que establezca la Administracin
Tributaria, aplicando el inters a que se refiere el artculo 38 del Cdigo Tributario,
calculado desde la fecha de presentacin de la solicitud hasta la fecha en que se
ponga a disposicin del solicitante la devolucin respectiva.
de aplicacin al 31 de diciembre del ao
anterior al que se efecta su acogimiento
al Nuevo RUS, debern deducirlas del im-
puesto a pagar por IGV correspondiente
al perodo diciembre del ao antes men-
cionado. De subsistir algn saldo pendien-
te de aplicacin, debern solicitar su de-
volucin, resultando aplicable a este caso
lo dispuesto por el artculo 5 de la Ley
N. 280536.
Deduccin de percepciones de sujetos del
Nuevo RUS que se acojan al Rgimen Ge-
neral o RER
Planteamiento
La Srta. Miluska Snchez Ros es una perso-
na natural con negocio y tiene una bodega
ubicada en la Calle Los Pinos N. 142 - Sur-
co, habindose inscrito en el RUC y acogi-
do al Nuevo RUS en el mes de junio del
2007, en dicho mes obtuvo como ingre-
sos brutos un importe de S/. 3 500.00 y
en adquisiciones un importe de S/. 1 200.00.
La consulta que se plantea es en qu cate-
gora le corresponder ubicarse a la con-
tribuyente, cul sera el monto de la cuota
a pagar y cmo debe realizarse el pago.
Respuesta
La Srta. Snchez ha obtenido en el mes de
junio del 2007 S/. 3 500.00 de ingresos,
por lo que le correspondera ubicarse en
la categora 1 de la Tabla del Nuevo RUS,
debiendo pagar una cuota de S/.20.
A efectos de realizar el pago de la cuota
deber acercarse a alguna de las agencias
de los bancos de la NACIN, SCOTIABANK,
INTERBANK, CRDITO o CONTINENTAL, de
todo el pas, a travs del Sistema PAGO
FCIL, para lo cual indicar en forma ver-
bal o a travs de la gua para el Nuevo
RUS los siguientes datos:
- Nmero de RUC
- Perodo tributario
- Indicar si es la primera vez que declara
el perodo que est pagando
- Total ingresos brutos del mes
- Categora
- Importe a pagar
Caso N. 2
Planteamiento
La Sra. Susana Merino Alva desea iniciar
un negocio en el mes de agosto del 2007
como persona natural en el cual se dedi-
car a la venta de productos alimenticios.
El lugar elegido para el desarrollo de sus

Tratndose de los sujetos del Nuevo RUS que

gimen Especial del Impuesto a la Renta
(RER) que optan por el acogimiento al
Nuevo RUS
Tratndose de los sujetos del Rgimen Ge-
neral o del RER que opten por acogerse al
Nuevo RUS, y que mantengan retencio-
nes y/o percepciones del IGV pendientes
4 Al respecto puede verse el comentario publicado en la revista de la
1.ra de julio de 2007.
5 La devolucin se efectuar con el inters a que se refiere el artculo 38
del Cdigo Tributario, calculado desde el 1 de enero del ejercicio si-
guiente a aquel en que se efectu la percepcin hasta la fecha en que
se ponga a disposicin del solicitante la devolucin respectiva.
opten por acogerse al Rgimen General o
al RER, debern deducir las percepciones
del IGV que no hayan sido materia de so-
licitud de devolucin, del impuesto a pa-
gar por IGV, a partir del primer perodo
tributario en que se encuentren incluidos
en el Rgimen General o en el RER, segn
corresponda; o, de ser el caso, solicitarn
su devolucin luego de transcurrido el pla-
6 El artculo 5 de la Ley N. 28053 establece la aplicacin de intereses
sobre la devolucin de percepciones de IGV no aplicadas.
actividades se encuentra ubicado en la
Av. Brasil N. 3550, adicionalmente alqui-
lar un local ubicado en la Av. Bolognesi
N. 424 en donde almacenar los produc-
7 Artculo 31.- RETENCIONES
Las retenciones o percepciones que se hubieran efectuado por concepto
del Impuesto General a las Ventas y/o del Impuesto de Promocin Munici-
pal, se deducirn del Impuesto a pagar.
En caso que no existieran operaciones gravadas o ser stas insuficientes
para absorber las retenciones o percepciones, el contribuyente podr arras-
trar las retenciones o percepciones no aplicadas a los meses siguientes.
Si las retenciones o percepciones no pudieran ser aplicadas, el contribuyen-
te podr optar por solicitar la devolucin de las mismas. La SUNAT estable-
cer la forma, oportunidad y condiciones en que se realizarn tanto la
solicitud como la devolucin.

I-16 INSTITUTO PACFICO


tos que adquiera para su venta. Asimis-
mo, proyecta que sus ingresos mensuales
sern de aproximadamente S/. 1 700.00 y
sus adquisiciones por S/. 1 000. Teniendo
esos antecedentes consulta si le sera fac-
tible acogerse al Nuevo RUS.
Respuesta
Las personas naturales y sucesiones indivi-
sas domiciliadas en el pas que exclusiva-
mente obtengan rentas por la realizacin
de actividades empresariales y cuyo mon-
to de ingresos brutos y/o adquisiciones no
supere S/. 360 000 durante un ejercicio
pueden acogerse al Nuevo RUS.
Adicionalmente, se establecen dentro de
las personas no comprendidas en el rgi-
men aqullas que realicen sus actividades
en ms de una unidad de explotacin, sea
sta de su propiedad o la explote bajo cual-
quier forma de posesin.
Si bien la Sra. Merino cumple con los requi-
sitos del monto de ingresos y adquisiciones,
as como la actividad empresarial, y tenien-
do en cuenta que una unidad de explota-
cin es cualquier lugar donde se desarro-
llen actividades empresariales, tales como
el local comercial o de servicios, sede pro-
ductiva, depsito o almacn, oficina ad-
ministrativa, al desarrollar la Sra. Merino
sus actividades comerciales en dos locales
o unidades de explotacin, uno de ellos
como punto de venta y otro como alma-
cn de mercaderas no podra acogerse al
Nuevo RUS.
Caso N. 3
Planteamiento
El Sr. Julio Prez Noriega se dedica al ofi-
cio de albailera y proyecta que durante
el ao 2007 obtendr ingresos producto
de la prestacin de sus servicios por un
importe de S/. 60 000 y el monto de sus
adquisiciones ser de S/. 3 000, indicando
adems que contar con 5 personas a su
cargo, con estos datos nos consulta si
podr acogerse al Nuevo RUS.
Respuesta
Teniendo en cuenta que pueden acogerse
al Nuevo RUS, las personas naturales no
profesionales, domiciliadas en el pas, que
perciban rentas de cuarta categora ni-
camente por actividades de oficio y cuyos
ingresos brutos que obtenga durante un
Caso N. 4
Planteamiento
El Sr. Julio Prez Noriega se dedica al ofi-
cio de albailera y proyecta que durante
el ao 2007 obtendr ingresos producto
de la prestacin de sus servicios por un
importe de S/. 60 000 y el monto de sus
adquisiciones ser de S/. 3 000, indicando
adems que contar con 5 personas a su
cargo, con estos datos nos consulta si
podr acogerse al Nuevo RUS.
Respuesta
Teniendo en cuenta que pueden acogerse
al Nuevo RUS, las personas naturales no
profesionales, domiciliadas en el pas, que
perciban rentas de cuarta categora ni-
camente por actividades de oficio y cuyos
ingresos brutos que obtenga durante un
ejercicio no superen los S/. 360 000.
Siendo as, el Sr. Prez s podr acogerse al
Nuevo RUS, ya que los ingresos que ob-
tendr sern nicamente de cuarta cate-
gora proveniente de actividades de su ofi-
cio como albail.
Asimismo, es preciso indicar que a partir
del ejercicio 2007 no existe ninguna res-
triccin en cuanto al nmero de trabaja-
dores que se puedan tener a cargo.
Caso N. 5
Planteamiento
La Sra. Carmen Echevarra Luna es una
persona natural con negocio inscrita en
el Nuevo RUS desde febrero del 2007,
estando ubicada en la Categora 1 del
Rgimen, en el mes de julio adquiere 17
bidones de agua mineral (producto su-
jeto a la percepcin)8 a la empresa La
Planicie S.A.C. la cual ha sido designa-
da por la SUNAT como Agente de Per-
cepcin.
En este supuesto consulta cmo debera
aplicar la percepcin que le efectuaron de
acuerdo con el siguiente detalle:
Concepto
Valor de Venta
IGV (19%)
Precio Venta
Percepcin (2%)
Total a Pagar
REA TRIBUTARIA
I
Debe tenerse en cuenta que el monto
mximo que el contribuyente puede com-
pensar, es el monto de la cuota que le co-
rresponde de acuerdo a su categora. De
resultar un remanente, dicho saldo podr
aplicarse contra las cuotas mensuales si-
guientes, hasta agotarlo.
En este caso, la cuota que paga el contri-
buyente es de S/.20 de la cual podr de-
ducir los S/. 7 por el concepto de la per-
cepcin del IGV, resultando as una dife-
rencia de S/. 13 por pagar.
15. Clculo de multas por no pre-
sentar la declaracin men-
sual en el Nuevo RUS
En este caso ser aplicable la sancin esta-
blecida en el artculo 176 numeral 1 del
Cdigo Tributario (Tabla III) por No pre-
sentar las declaraciones que contengan la
determinacin de la deuda tributaria den-
tro de los plazos establecidos.
La multa por dicha infraccin asciende al
0.6% de los Ingresos (I) o cierre.
La definicin de Ingresos (I) puede encon-
trarse en el inciso c) del artculo 180 del
Cdigo Tributario, que seala lo siguiente:
c) I: Cuatro (4) veces el lmite mximo de
cada categora de los ingresos brutos
mensuales del Nuevo Rgimen nico
Simplificado (RUS) por las actividades
de ventas o servicios prestados por el
sujeto del Nuevo RUS, segn la cate-
gora en que se encuentra o deba en-
contrarse ubicado el citado sujeto.
Asimismo, debe tenerse en cuenta que de
conformidad con las notas de aplicacin
general de la Tabla III, la multa aplicable
no podr ser inferior al 5% de la UIT vi-
gente.
Gradualidad aplicable
A la multa antes indicada le es aplicable el
Criterio de Gradualidad contenido en los
Anexos II y V de la Resolucin de
Superintendencia N. 063-2007/SUNAT.
Monto Caso N. 6
S/. 300
Planteamiento
S/. 57
S/. 357 En este punto y con la finalidad de simplifi-
S/. 7 car el clculo de las multas y la gradualidad
S/. 364 correspondiente, presentaremos simult-
neamente el clculo de las multas aplica-
S E G U N DA Q U I N C E N A - J U L I O 2 0 0 7

ejercicio no superen los S/. 360 000.
Siendo as, el Sr. Prez s podr acogerse al
Nuevo RUS, ya que los ingresos que ob-
tendr sern nicamente de cuarta cate-
gora proveniente de actividades de su ofi-
cio como albail.
Asimismo, es preciso indicar que a par-
tir del ejercicio 2007 no existe ninguna
restriccin en cuanto al nmero de tra-
bajadores que se puedan tener a car-
go.
Respuesta
En este caso, el contribuyente podr efec-
tuar la compensacin de lo que le han per-
cibido a travs del Pago Fcil del NUEVO
RUS, indicando en forma verbal o a travs
de la Gua PAGO FCIL para el NUEVO RUS,
el monto a compensar por Percepciones
de IGV efectuadas, as como el importe a
pagar
8 Conforme al Anexo N. 1 Resolucin de Superintendencia N. 058-
2006/SUNAT(01-04-06).
bles a las cinco categoras del Nuevo RUS
por la no presentacin de la declaracin
del mes de junio del 2007 dentro de su
fecha de vencimiento, teniendo en cuen-
ta que en la generalidad de los casos se
realizar la presentacin de la declaracin
en forma voluntaria, as como el pago de
la multa de manera simultnea a la pre-
sentacin de dicha declaracin, por lo que
la rebaja aplicable ser del 90% ms los
intereses moratorios que se devenguen
hasta la fecha de pago.

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N . 13 9 I-17
 ACTUALIDAD Y APLICACIN PRCTICA
I
Parmetros Respuesta
Categora Total Ingresos Total Adquisiciones Categora Multa aplicable Gradualidad (90%)
Brutos Mensuales Mensuales
Hasta S/. Hasta S/. Categora 1 0.6% de S/. 5 000*4=0.6% de S/.17 ms inters moratorio (i.m)
S/. 20 000 = S/. 120
1 5 000 5 000 5% de la UIT = S/.172.5

2 8 000 8 000 Categora 2 0.6% de S/. 8 000*4 = S/.192 S/.19 ms i.m.

3 13 000 13 000 Categora 3 0.6% de S/. 13 000*4 = S/.312 S/. 31 ms i.m.
4 20 000 20 000 Categora 4 0.6% de S/. 20 000*4 = S/.480 S/. 48 ms i.m.
5 30 000 30 000 Categora 5 0.6% de S/. 30 000*4 = S/. 720 S/. 72 ms i.m.

L
Aprueban Reglamento para la Inafectacin del IGV, ISC y
E derechos arancelarios a las Donaciones
G
I Dra. Sandra Rojas Novoa establecidas en el exterior, as como las - La transferencia de bienes a ttulo gra-
S Miembro del Staff Interno de la Revista
Actualidad Empresarial
personas naturales y jurdicas establecidas tuito a favor de los donatarios.
L en el pas que efecten donaciones a fa- - La operacin que se encuentra com-
A vor de los donatarios. prendida dentro de los alcances de la
C inafectacin de los derechos arancela-
Norma : Decreto Supremo En calidad de donatarios
I rios a que se refiere el inciso e) del art-
N. 096-2007-EF - Las entidades y dependencias del culo 15 de la Ley General de Aduanas,
Publicacin : 12-07-07
Sector Pblico Nacional2 , excepto
Vigencia : 13-07-07 es la importacin de bienes transferi-
N empresas. dos a ttulo gratuito a favor de los
- Las Entidades e Instituciones Extranje- donatarios.
C 1. Introduccin ras de Cooperacin Tcnica Interna- - Las inafectaciones mencionadas en los
O cional (ENIEX); las Organizaciones No numerales precedentes incluyen todas
M Gubernamentales de Desarrollo
Mediante el presente reglamento se con- aquellas donaciones cuyos beneficiarios
E (ONGD-PERU) Nacionales; y, las Insti-
solida en un solo texto las disposiciones son los sujetos que califiquen como
tuciones Privadas sin fines de lucro
N reglamentarias para la aplicacin de la receptoras de donaciones de carcter donatarios.
T inafectacin del Impuesto General a las asistencial o educacional (IPREDA), ins-
A Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo y critas en los registros correspondien-
derechos arancelarios a las donaciones, be- 4. Entidades que aprobarn las
D tes que tiene a su cargo la Agencia donaciones
A neficios que ya haban sido objeto de re- Peruana de Cooperacin Internacional
gulacin en el Decreto Supremo N. 041- (APCI)3 adscrita al Ministerio de Rela- Las donaciones que se efecten sern
2004-EF, as como en la Primera Disposi- ciones Exteriores. aprobadas por Resolucin Ministerial del
cin Complementaria y Final de la Ley Sector correspondiente.
N. 289051, Ley de Facilitacin del Despa-
3. Operaciones comprendidas En ese sentido y para efecto de la Ley del
cho de Mercancas donadas provenientes
dentro del beneficio IGV e ISC y la Ley General de Aduanas, los
del Exterior.
ministerios respectivos, as como la Presi-
Cabe sealar que con la entrada en vigen- Operaciones inafectas dencia del Consejo de Ministros sern los
cia del presente reglamento se produce Son aquellas operaciones comprendidas encargados de expedir la Resolucin Mi-
tambin la entrada en vigencia de la Ley nisterial de aprobacin correspondiente a
dentro de los alcances del inciso k) del ar-
N. 28905; asimismo, se dispone la dero- las donaciones efectuadas a favor de las
tculo 2 y el segundo prrafo del artculo
gacin del anterior reglamento para la 67 de la Ley del IGV e ISC, y son las si- siguientes entidades:
inafectacin del IGV e ISC aprobado por - Ministerio de Justicia: Poder Judicial,
guientes:
Decreto Supremo N. 041-2004-EF. Contralora General de la Repblica, Ju-
- La importacin de bienes transferidos
a ttulo gratuito a favor de los dona- rado Nacional de Elecciones, Ministe-
2. Entidades comprendidas en tarios. rio Pblico, Oficina Nacional de Proce-
el beneficio sos Electorales, Registro Nacional de
2 Son los Pliegos Presupuestarios correspondientes a los niveles de Go- Identificacin y Estado Civil, Consejo
De conformidad con el reglamento, tene-
S E G U N DA Q U I N C E N A - J U L I O 2 0 0 7

bierno Nacional, Regional y Local, el Poder Judicial, el Poder Legislati-

mos que se les confiere la calidad de do-
nantes y donatarios, respectivamente a los
siguientes:
En calidad de donantes
Los Gobiernos Extranjeros, las Organiza-
ciones y Organismos Internacionales, las
personas o entidades pblicas o privadas
1 La referida ley tuvo como objetivo eliminar trabas burocrticas al in-
greso al pas de mercancas donadas, as como la simplificacin de
procedimientos administrativos para la aprobacin y/o aceptacin de
las donaciones y del despacho aduanero, entre otros beneficios.
vo, los Organismos Constitucionalmente Autnomos -tales como: el
Nacional de la Magistratura, Defensora
Ministerio Pblico, el Jurado Nacional de Elecciones, la Oficina Nacio- del Pueblo, y Tribunal Constitucional.
nal de Procesos Electorales, el Registro Nacional de Identificacin y
- Ministerio de Economa y Finanzas:
Estado Civil, el Consejo Nacional de la Magistratura, la Defensora del
Pueblo, la Contralora General de la Repblica, el Banco Central de Banco Central de Reserva del Per,
Reserva del Per, la Superintendencia de Banca, Seguros y Adminis-
Superintendencia de Banca, Seguros y
tradoras Privadas de Fondos de Pensiones y el Tribunal Constitucional,
las Instituciones Pblicas Descentralizadas y dems entidades del Sec- Administradoras Privadas de Fondos de
tor Pblico que cuenten con una asignacin presupuestaria en la Ley
Pensiones.
Anual de Presupuesto.
3 La APCI es el ente rector de la cooperacin tcnica internacional y - Ministerio de Relaciones Exteriores:
tiene la responsabilidad de conducir, programar, organizar y supervi-
ENIEX, ONGDPERU e IPREDA.
sar la cooperacin internacional no reembolsable, en funcin de la
poltica nacional de desarrollo, en el marco de las disposiciones lega-
les que regulan la cooperacin tcnica internacional. Cumple sus fun- - Presidencia del Consejo de Ministros:
ciones basada en la eficiencia, la transparencia y la concertacin entre Poder Legislativo, Gobiernos Regiona-
los actores pblicos y la sociedad civil, tanto nacionales como interna-
cionales. les y Gobiernos Locales.

I-18 INSTITUTO PACFICO