Caso No.

04

La empresa La Colmena S.A. es contribuyente del Rgimen Especial y el da 07 de Marzo

de 2014, ha notado que esta fuera del plazo mximo de atraso establecido en el Anexo No.
02 de la Resolucin de Superintendencia No. 234-2006/SUNAT, para legalizar el Libro de
Compras y Ventas.

Por lo que inmediatamente se dirige a una notara a efectos de poder regularizar dicha
infraccin.

Ingresos netos del ao 2013 de la empresa La Colmena S.A.

Mes Ingresos Netos

Enero 300 Julio 950

Febrero 500 Agosto 800

Marzo 800 Setiembre 500

Abril 700 Octubre 600

Mayo 600 Noviembre 1000

Junio 400 Diciembre 1100

Total 8250

Como calcularamos la multa?

Solucin:

Como sabemos la infraccin de llevar los libros con atraso se configura cuando se legaliza el
libro contable en la Notara. Por lo que si los libros contables se legalizan el da de 07 de
Marzo de 2014, es en ese momento, en que se configura la infraccin.

De acuerdo con la Tabla I de infracciones y sanciones y el artculo 180 del Cdigo Tributario,
el monto de la multa sealada est constituido por el 0.3% de los Ingresos Netos del ejercicio
anterior al de la comisin o deteccin de la infraccin.

Segn lo establecido en el tercer prrafo del literal b) del artculo 180 del Cdigo Tributario,
cuando los deudores tributarios se encuentren acogidos al Rgimen Especial, los ingresos
netos resultara del acumulado de la informacin contenida en los campos o casillas de
ingresos netos declarados en las declaraciones mensuales presentadas por dichos sujetos
durante el ejercicio anterior al de la comisin o deteccin de la infraccin.
En el presente caso tenemos que los ingresos acumulados del ejercicio 2013 (se toma del
2013 por ser el periodo anterior al que se configuro la infraccin).

Calculo de la multa

Ingresos netos 2013: S/. 8,250

La multa es:
0.3% x ingresos netos
0.3% x 8,250 = 24.75

La multa es de S/. 24.75 nuevos soles, pero de acuerdo con la nota 11 de la Tabla I de
infracciones y sanciones del Cdigo Tributario, la sancin no podr ser menor al 10% de una
UIT[4] ni mayor a 12 UIT.

UIT 2014: S/. 3,800 nuevos soles

10% UIT: S/. 380 nuevos soles

Debido a que la multa es S/ 24.75 nuevos soles y la multa no puede ser menor al 10% de la
UIT, la multa ser de S/. 380 nuevos soles.

Dado que la empresa est subsanando de manera voluntaria, es decir, regulariza antes de
cualquier notificacin o requerimiento realizado por la Administracin Tributaria, podr
acogerse al Rgimen de Gradualidad.

Como sabemos para acogerse vlidamente al descuento mximo en dicho rgimen es

necesario subsanar y pagar.

En este tipo de infracciones se subsana poniendo al da los libros que hayan estado con
atraso mayor al permitido por las normas tributarias.

De tal manera que si subsana y paga la multa tendr el descuento mximo del 90% sobre la
multa, es decir, solo se pagar el 10% de los S/. 380 nuevos soles, que equivale a S/. 38
nuevos soles.

Caso No. 05

La empresa El zafiro azul S.R.L nos indica que sus ingresos brutos anuales no superan las
150 UIT por lo que se encontraba obligada a llevar el Registro de Compras, el Registro de
Ventas y el Libro Diario Formato Simplificado.

Y por error de su contador ha omitido llevar el Libro Diario Formato Simplificado, pues, viene
llevando el Libro Diario.
Ante tal circunstancia, desea regularizar lo ms pronto posible antes de que SUNAT le
notifique algn requerimiento.
Como calcularamos la multa?

Solucin:
El omitir llevar libros contables es una infraccin tributaria la cual se encuentra tipificada en
el numeral 1 del artculo 175 del Cdigo Tributario.

Sin embargo, mediante el Informe No. 089-2013-SUNAT, se ha establecido que los

contribuyentes que lleven el Libro Diario, omitiendo llevar el Libro Diario Formato
Simplificado no incurren en la infraccin del numeral 1 del artculo 175 del Cdigo Tributario.

Motivo por el cual, no habra una multa por pagar.

Caso No. 06

La empresa MAC S.A. ha incurrido en la infraccin del numeral 1 del artculo 177 del Cdigo
Tributario, debido a que no present en el mes de Agosto de 2013, la documentacin
solicitada por la Administracin. Ni tampoco ha subsanado.

Asimismo, se observa que la empresa estuvo los 6 primeros meses del ao 2012 en el
Rgimen Especial y los meses restantes, en el Rgimen General.

Los ingresos netos de los seis primeros meses del ao 2012 de la empresa MAC S.A. fueron
por S/. 25,000 nuevos soles y los ingresos netos de la empresa cuando se encontraba en el
Rgimen General fue de S/. 55,000 nuevos soles.

Como calcularamos la multa?

Solucin:

De acuerdo con lo sealado en el stimo prrafo del artculo 180 del Cdigo Tributario, para
el clculo de los ingresos netos que en el ejercicio anterior hayan estado en ms de un
rgimen tributario, se considerara el total acumulado de los montos de los ingresos netos
que correspondera a cada rgimen en el que se encontr.

Calculo de la multa

Ingresos netos declarados Ingresos netos declarados

en el Rgimen Especial en el Rgimen General
Total de Ingresos Netos
25,000 55,000

80,000

La multa es:
0.6% x 80,000 = S/. 480[5]
La multa a pagar ser de S/. 480 nuevos soles y no se podr acoger al Rgimen de
Gradualidad, porque la empresa no subsan, es decir, no cumpli con exhibir la
documentacin solicitada.