concepto CONTABLE
a) Diferencia permanente: Segn el Art. 44 inc. C) de la
PAGO DE Si bien es cierto estas diferencias
MULTAS no estan definidas en la NIC 12,
IMPUESTAS se encuentran dentro del alcance
POR de esta norma, ya que se
INDECOPI generan en la determinacin del
Impuesto a la Renta en nuestro
pas.
Las diferencias permanentes
estan compuestas por los costos
o gastos NO DEDUCIBLES porque
no cumplen con el principio de
causalidad.
Desmedro DIFERENCIA TEMPORAL
Exceso de DEPRECIACIN CONTABLE:
depreciacin Segn la NIC 16 Inmueble,
Maquinaria y Equipo la depreciacin
es la distribucin sistemtica del
importe depreciable de un activo
durante su vida til
ES DIFERENCIA TEMPORAL:
Aplicando la NIC 12 refiere que las
diferencias temporarias son las que
existen entre el importe en libros de
un activo o pasivo en el estado de
situacin financiera y su base fiscal.
BC>BT=DIFERENCIA TEMPORAL
DEDUCIBLE=ATD
DIVIDENDOS DIFERENCIA PERMANENTE
(deductivo)
TRIBUTARIO
ley del impuesto a la renta
menciona que no son
deducibles las multas y
sanciones impuestas por el
sector pblico nacional.
Segn el Art. 21 inc. C) del
Reglamento de la LIR la SUNAT
aceptar como gasto deducible los
desmedros siempre y cuando se
presente como prueba la destruccin
de las existencias ante notario
pblico o juez de paz.
Consecuentemente adicionamos en
la base fiscal teniendo presente que
este monto ser recuperado al ao
siguiente cuando se destruyan los
bienes cumpliendo lo dispuesto en el
Art. 21 inc. C) del Reglamento de la
LIR.
DEPRECIACIN TRIBUTARIA:
Segn el Art. 22 del reglamento de la
LIR la depreciacin de una
maquinaria es 10%.
Segn el Art. 24 B establece que no
constituye un ingreso gravado para
efectos del impuesto, los dividendos
percibidos por personas jurdicas por
lo cual el ingreso debe ser deducido.
ESTIMACIN Para la contabilizacin se debe En los datos adicionales menciona
DE CUENTAS observar lo dispuesto en los prrafos que este gasto no va a ser deducible
DE 58, 59 y 63 de la NIC39 respecto al por no cumplir con los requisitos
COBRANZA trmino de estimacin dado que exigidos en el Art. 21 inc. F) del
DUDOSA constituye un ajuste valorativo de REGLAMENTO DE LA LIR.
una cuenta por cobrar.
Este gasto va a ser deducible en los
ES DIFERENCIA TEMPORAL aos prximos cuando se cumpla con
los requisitos legales.
Gastos con ES DIFERENCIA PERMANENTE Segn el Art. 44 inc. J) de la LIR los
comprobante gastos cuya documentacin
s de pago sin sustentatoria no cumplan con los
requisitos requisitos y caractersticas mnimas
establecidas por el reglamento de
comprobantes de pago no sern
deducibles para efectos del Impuesto
a la Renta.
COSTO ES DIFERENCIA PERMANENTE. La anotacin de las operaciones en
CONTABILIZA Los Libros Contables no subsana la
DOS SIN omisin de uso de comprobantes de
SUSTENTO pago segn RTF N 09983-4-
DE C/PAGO 2009(29.09.09) amparndose en el
Art. 44 inc. J) de la Ley del Impuesto
a la Renta, consecuentemente el
costo contabilizado sin sustento de
C/pago no ser deducible para
efectos del Impuesto a la Renta.
INTERESES ES DIFERENCIA PERMANENTE En aplicacin del Art. 19 inc. i) de la
COBRADOS LIR estn exonerados del Impuesto a
DEL SISTEMA la Renta cualquier tipo de inters de
FINANCIERO tasa fija o variable en moneda
POR nacional o extranjera, que se pague
DEPSITO DE con ocasin de un depsito o
AHORROS imposicin conforme la Ley General
del Sistema Financiera., as como
los incrementos de capital de dichos
depsitos e imposiciones en moneda
nacional o extranjera, excepto
cuando dichos ingresos constituyan
rentas de tercera categora.

GASTOS POR ES DIFERENCIA TEMPORAL Las vacaciones califican como un

VACACIONES beneficio social, la remuneracin
DEL vacacional es deducible como gasto
PERSONAL por la sola provisin contable, acorde
QUE SERN con el Art. 37 inc. j) de la LIR. Pero
PAGADOS AL acorde al inciso v) del Art. 37 de la
PRXIMO LIR son deducibles en el ejercicio de
AO su provisin contable siempre que se
hayan pagado antes del vencimiento
de la DJANUAL DEL IR.
En este caso se paga al ao
 siguiente, entonces ser deducible
para el siguiente ao.

OJO: Se entiende que el pago se hizo

despus de la DJ ANUAL DEL IR

Desmedro DIFERENCIA TEMPORAL Segn el Art. 21 inc. C) del

Reglamento de la LIR la SUNAT
aceptar como gasto deducible los
desmedros siempre y cuando se
presente como prueba la
destruccin de las existencias ante
notario pblico o juez de paz.
Consecuentemente adicionamos en
la base fiscal teniendo presente que
este monto ser recuperado al ao
siguiente cuando se destruyan los
bienes cumpliendo lo dispuesto en
el Art. 21 inc. C) del Reglamento de
la LIR.
ESTIMACIN Para la contabilizacin se debe observar En los datos adicionales menciona
DE CUENTAS lo dispuesto en los prrafos 58, 59 y 63 que este gasto no va a ser
DE de la NIC39 respecto al trmino de deducible por no cumplir con los
COBRANZA estimacin dado que constituye un requisitos exigidos en el Art. 21 inc.
DUDOSA ajuste valorativo de una cuenta por F) del REGLAMENTO DE LA LIR.
cobrar.
Este gasto va a ser deducible en los
ES DIFERENCIA TEMPORAL aos prximos cuando se cumpla
con los requisitos legales(NO
ESPECIFICA EN EL CASO PRCTICO)

Multas ES DIFERENCIA PERMANENTE Primero calculamos los intereses

pagadas a por el atraso(60 dias) del pago de la
SUNAT mas multa, teniendo en cuenta el Art.
intereses 181 del CT y el Art. 33 del CT.

TIM DIARIA VIGENTE:0.04%

3950*0.04%*60=94.80=95
ENTONCES=3950+95.00=4045
Segn el Art. 44 inc. C) de la ley del
impuesto a la renta menciona que
no son deducibles las multas y
sanciones impuestas por el sector
pblico nacional.

PAGO POR Segn el Art. 37 inc. a) de la LIR

INTERESES sern deducibles los intereses de
DE fraccionamientos otorgados
FRACCIONA conforme al Cdigo Tributario.
MIENTO
TRIBUTARIO
SUELDOS Segn el Art. 37 inc. v) de la LIR son
DEL deducibles los gastos o costos que
PERSONAL constituyan para su perceptor
rentas de segunda, cuarta o quinta
categora podrn deducirse en el
ejercicio gravable a que
correspondan cuando haya sido
pagadas dentro del plazo
establecido por el Reglamento para
la presentacin de la declaracin
jurada correspondiente a dicho
ejercicio.
OJO: Se entiende que el pago se
hizo antes de la presentacin de la
DJ ANUAL del IR.
GASTOS POR DEPRECIACIN CONTABLE:
DEPRECIACI Segn la NIC 16 Inmueble, Maquinaria
N y Equipo la depreciacin es la
distribucin sistemtica del importe
depreciable de un activo durante su
vida til

ES DIFERENCIA TEMPORAL:
Aplicando la NIC 12 refiere que las
diferencias temporarias son las que
existen entre el importe en libros de un
activo o pasivo en el estado de
situacin financiera y su base fiscal.

BC>BT=DIFERENCIA TEMPORAL
DEDUCIBLE=ATD