LEGISLACION TRIBUTARIA

TALLER IMPUESTO SOBRE LA RENTA

PRESENTADO A: JORGE DE LA HOZ

ELABORADO POR:
JHOANA ORTEGA
JERSON ORTEGA
CARMELO CARO MEJIA

UNIVERSIDAD DE LA COSTA, CUC

FACULTAD CIENCIAS ECONOMICA
ADMINISTRACION DE EMPRESAS
VII SEMESTRE
BARRANQUILLA ATLANTICO
 TABLA DE CONTENIDO
1 Que es el impuesto sobre la renta, cuantas tarifas existen y a quienes aplican estas tarifas.

2 Quien es el sujeto activo en el impuesto sobre la renta.

3 Quien es el sujeto pasivo en el impuesto sobre la renta

4 Cuales son los ingresos en la estructura del impuesto sobre la renta

5 Cuales son los costos del impuesto sobre la renta

6 Que son y cuales la deduccin genera.

7 Que son y cules son las deducciones especiales.

8 Cuales son los beneficios tributarios del impuesto sobre la renta.

9 Quienes son los contribuyentes del rgimen tributario especial en el impuesto sobre la
renta.

10 Cuales son las incidencias del patrimonio en el impuesto sobre la renta.

11 Define el concepto de residencia en materia tributaria.

12 Concepto de dividendos y participaciones en los convenios de tributacin sobre la renta.

13 Concepto de abuso en materia tributaria

14 Retencin en las fuentes en el impuesto sobre la renta.

15 Concepto de establecimiento permanente

16 Sanciones relacionadas con el impuesto sobre la renta.

17 Modelos de extensin de la obligacin tributaria del impuesto sobre la renta.

18 Formas de determinar el impuesto sobre la renta.

19 Anticipo del impuesto sobre la renta.

 1. Que es el impuesto sobre la renta, cuantas tarifas existen y a quienes aplican esas
tarifas
Impuesto directo y de carcter nacional y grava todos los ingresos que obtenga un
contribuyente en el ao, que sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio.
Tarifa del impuesto de renta en sociedades comerciales
Las sociedades comerciales como annimas, limitadas, o asimiladas a estas, y las
sociedades extranjeras, tienen una tarifa del 34% para el ao 2007 [que se declara en el
2008] y un 33% para los aos siguientes. La tarifa para el 2006 y anteriores era del 35%.
Estas son las tarifas aplicadas a los contribuyentes que se les conoce como del rgimen
ordinario del impuesto de renta y la tarifa se le conocen como tarifa general.
Tarifa del impuesto en el rgimen especial
A los contribuyentes del rgimen especial [artculos 356 y siguientes el estatuto tributario],
se les aplica una tarifa del 20%.
A los contribuyentes del rgimen especial contemplados en el artculo 19, numeral 4 del
estatuto tributario, si cumplen los requisitos all expuestos, la tarifa del impuesto de renta
ser del 0%.
Tarifa del impuesto en personas naturales
La tarifa del impuesto de renta en las personas naturales es una tarifa progresiva, esto es
que entre mayor sea la renta mayor ser su impuesto.
El artculo 241 del estatuto tributario contiene la tabla en la cual segn sea la renta as
mismo es la tarifa que se debe aplicar, con un mximo del 34% para el ao 2007 y del 33%
para los aos posteriores.

Esta nueva tarifa se aplica a partir del ao gravable 2007, puesto que para los aos
anteriores se utiliza una tabla ms compleja, tabla que fue simplificada por la ley 1111 de
2006.
Tarifa del impuesto en contribuyentes usuarios de las zonas francas
Segn el artculo 240-1 del estatuto tributario, la tarifa para los usuarios de la zonas francas
es del 15% a partir del ao gravable 2007.
Este miso artculo hace una excepcin en cuanto a los usuarios comerciales de las zonas
francas, a los cuales se les aplica la tarifa general. Quiere decir esto que solo a los usuarios
industriales y de servicios se les aplica la tarifa del 15%.

Quienes estn obligado

Comerciantes, fabricantes, o rentista de capital,
Quienes poseen o bienes o realicen consignaciones 127.256.000
Compra de bienes 79.181.00
Independiente 127.256.000
Asalariados 127.256.000

2. Quien es el sujeto activo en el impuesto sobre la renta

Sujeto activo. Es el acreedor en la obligacin tributaria. Fon rouge: dice que el sujeto activo
de la potestad tributaria coincide generalmente con el sujeto activo de la obligacin
tributaria, aunque no hay que confundir ambos sujetos. Que generalmente el sujeto activo
de obligacin tributaria es el Estado, ya que la obligacin tributaria es consecuencia del
ejercicio del poder impositivo o tributario. El Estado es el sujeto por excelencia, en sus
diversas manifestaciones: Nacin, Municipalidades, etc. A veces el Estado crea organismos
especiales, dotados de recursos financieros y les concede facultades de exigir directamente
las respectivas contribuciones. Ej.: Colegios Profesionales, quienes carecen de potestad
tributaria, pero son sujetos activos de las obligaciones tributarias por autorizacin estatal.
Este no es el caso de entes descentralizados, en los que el estado es el sujeto activo. Fon
rouge habla tambin de ciertos organismos internacionales que son tambin sujetos activos
de obligaciones tributarias; son los dotados de personalidad jurdica con facultad de
contratar emprstitos, aplicar impuestos. Ej.: ONU, Comunidad Europea del Acero y del
Carbn, viene a ser una nueva modalidad de sujeto activo, con esquema similar al nacional.
En resumen: el sujeto activo es siempre el acreedor de la obligacin tributaria; no
confundirlo con el sujeto activo recaudador del tributo o con el sujeto administrador. Puede
haber varios sujetos activos de un mismo tributo, siempre que los beneficiarios o acreedores
del tributo sean varios. Ejemplos de sujetos activos: a) En sucesiones: sujetos activos Juntas
de Beneficencia; Universidades... b) Sobre espectculos pblicos: 6% Teatro Nacional; el
teatro lo distribuye a otros entes, en donde sujetos activos lo sern el teatro y estos otros
entes. c) Impuesto de licores: lo administra y recauda el IFAM, pero es en beneficio de las
municipalidades; estas son el sujeto activo.
3. Quien es el sujeto pasivo en el impuesto sobre la renta
Sujeto pasivo. Es el deudor de la obligacin tributaria. Senz de Bujanda: "Sujeto pasivo es
la persona que resulta obligada por haber realizado el hecho imponible". Fon rouge: "Sujeto
pasivo es la persona natural o jurdica que segn la ley resulta obligada al cumplimiento de
las prestaciones tributarias, sea como contribuyente o como sustituto" La doctrina: sujeto
pasivo es el deudor del responsable del pago. La doctrina distingue entre sujetos de la
potestad tributaria; la ley los vincula, pero no hay necesariamente identidad entre ambos
sujetos pasivos. Prez de Ayala: "Sujeto pasivo de la obligacin tributaria es aquel a quien
corresponde la obligacin tributaria". Clases de sujetos pasivos: a) Contribuyente: hace
referencia al que soporta la carga tributaria; puede se el mismo sujeto pasivo, pero no
necesariamente. Ejemplo: Impuesto sobre la renta, el mismo sujeto pasivo es el
contribuyente; pero el mismo sujeto pasivo soporta la carga tributaria, no la traspasa a
otros, como se da en el caso de impuesto de ventas, en el que el sujeto pasivo carga el
impuesto a los consumidores, quienes en realidad soportan la carga tributaria. b) Sustituto:
es el caso del sujeto pasivo que no soporta la carga tributaria, sino que traspasa a otros con
permisin de la ley. Ejemplo: el caso del impuesto de ventas, ya explicado. El comerciante
es quien tiene la obligacin de entregar el dinero al estado; es el deudor, pero no es el
contribuyente, pues la carga tributaria la soporta el consumidor.

4. Cules son los ingresos en la estructura del impuesto sobre la renta?

Estructura del impuesto sobre la renta:
El impuesto sobre la renta se divide en dos grandes grupos los contribuyentes y los no
contribuyentes, dentro de los contribuyentes existen tres regmenes, el ordinario, especial y
el de las retenciones en la fuente, en el rgimen ordinario estn los declarantes y los no
declarantes, por norma general los contribuyentes sometidos al impuesto sobre la renta
estn obligados a presentar declaracin, es decir son contribuyentes declarantes y los no
obligados a presentar declaracin del impuesto sobre la renta son los que cumplen con la
totalidad de los requisitos que se encuentran expresamente sealados en los artculos 592,
593, 594 1 y 594 3 del Estatuto Tributario, tienen la denominacin de ser contribuyentes
no declarantes.
Los contribuyentes sometidos al rgimen tributario especial se encuentran expresamente
sealados en el artculo 19 del Estatuto Tributario, estn obligados a presentar declaracin
del impuesto sobre la renta, para el efecto debern tener en cuenta el ttulo VI del libro
primero del Estatuto Tributario y se caracterizan porque la tarifa del impuesto sobre la renta
es del 20%, teniendo la posibilidad de que el beneficio neto o excedente sea exento.
El rgimen de retenciones en la fuente aplica para los contribuyentes que les practicaron
retencin a ttulo de renta y cumplieron con la totalidad de los requisitos para no estar
obligados a presentar declaracin del impuesto sobre la renta (contribuyentes no
declarantes); el impuesto corresponder a la suma de las retenciones en la fuente que les
practicaron el respectivo ao o periodo gravable, conforme a lo dispuesto en el artculo 6
del Estatuto Tributario.
Dentro del grupo de los no contribuyentes se encuentran las entidades de derecho pblico y
las que expresamente el legislador ha sealado en los artculo 22, 23, 23 1 y 23 2 del
Estatuto Tributario, es pertinente resaltar que esas entidades estn obligadas a presentar
declaracin de ingresos y patrimonio con excepcin a las contempladas en el artculo 598
ibdem.
5. Cules son los costos en el impuesto sobre la renta
Los costos en un impuesto sobre a la renta es todo aquello que no se le cobra al
contribuyente, es decir, se paga el impuesto de los ingresos y se excluye los costos y gastos
de dicha persona declarante
6. Que son y cules son las deducciones generales?

Primordialmente las deducciones son aquellos gastos necesarios, proporcionales, que

tengan relacin de causalidad con la actividad generadora de renta. Y que adems se aplican
como descuentos en su declaracin de renta.
Segn la declaracin o al tipo de persona que declare varia cada deduccin, por ejemplo,
para el sistema ordinario de determinacin de impuesto de renta, como empleado se aplica:

Intereses o correccin monetaria por prstamos adquisicin de vivienda: Lmite

anual 1200 UVT ($32.209.000 ao 2013) Art. 119 del Estatuto Tributario. (E.T)
Pagos en salud: puede deducir los pagos por salud, siempre que hayan sido
realizados por el trabajador con un lmite hasta 16 UVT mensuales.
Pagos por medicina prepagada: A entidades vigiladas Superintendencia de salud que
impliquen proteccin al trabajador, su cnyuge, sus hijos o dependientes.
Pagos por seguros de salud: A compaas vigiladas Superintendencia Financiera que
impliquen proteccin al trabajador, su cnyuge, sus hijos o dependientes

Dependientes: (hasta 10% de ingresos brutos y hasta 32 UVT mensuales): Hijos

hasta 18 aos, Hijos entre 18-23 con financiacin educacin, Hijos menores de con
23 dependencia por factores fsicos/psicolgicos, Cnyuge o compaero
permanentes en situacin de dependencia por ausencia ingresos o mayores de 260
UVT, o por factores fsicos o psicolgicos / hermanos en situacin dependencia por
ausencia ingresos o mayores de 260 UVT al ao o factores fsicos o psicolgicos.
Gravamen a los movimientos financieros en 50% del 4x1000.
Las donaciones legalmente reconocidas

7. Que son y cules son las deducciones especiales?

Valga recordar que la Ley 863 de 2003 con el fin de estimular la inversin, consagr un
beneficio tributario en virtud del cual los contribuyentes del impuesto sobre la renta pueden
deducir el 30 por ciento del valor invertido en activos fijos reales productivos. El beneficio
qued incorporado en el artculo 158-3 del Estatuto Tributario en los siguientes trminos:
las personas naturales y jurdicas contribuyentes del impuesto sobre la renta, podrn
deducir el treinta por ciento del valor de las inversiones efectivas realizadas slo en activos
fijos reales productivos adquiridos, an bajo la modalidad de leasing financiero con opcin
irrevocable de compra, a partir del 1 de enero de 2004. Esta deduccin slo podr utilizarse
por los aos gravables 2004 a 2007. Los contribuyentes que hagan uso de esta deduccin no
podrn acogerse al beneficio previsto en el artculo 689-1(). Como puede observarse, la
norma se encuentra referida tanto a las personas jurdicas como a las personas naturales, sin
establecer respecto de estas ltimas limitacin alguna. Ahora bien, el beneficio fue
reglamentado a travs del Decreto nmero 1766 de 2004, oportunidad en la cual se
definieron como activos fijos reales productivos los bienes de capital que se adquieren para
formar parte del patrimonio, participan de manera directa y permanente en la actividad
productora de renta del contribuyente y se deprecian o amortizan fiscalmente. En el marco
anterior, los activos que dan derecho al beneficio son aquellos vinculados con la actividad
generadora de renta y que se deprecian, este ltimo aspecto generaba cierta inquietud
respecto del acceso al beneficio de las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad,
como quiera que stas no deprecian los activos. Pues bien, sobre el particular se pronunci
la Dian mediante el concepto nmero 83393 del 26 de septiembre del ao en curso,
precisando que tal condicin se encuentra referida a la naturaleza de los bienes objeto de la
inversin, independientemente de que el contribuyente pueda o no solicitarla. As, concluye
que en la medida que los bienes sean susceptibles de amortizacin o depreciacin, para
efectos fiscales, habra lugar a reconocer el beneficio. Bajo los anteriores supuestos y dado
que el legislador no estableci diferenciacin alguna en torno a la calidad u ocupacin de
las personas naturales, resulta sin duda procedente tomar la deduccin del 30 por ciento de
la inversin por parte de un asalariado, siempre y cuando se cumplan con las dems
condiciones previstas para el efecto, como participar directamente dentro de la actividad
productora de renta, como entendemos sucede en el caso consultado, en que el activo se
encuentra vinculado en forma directa a una actividad econmica diferente a la laboral. Sin
perjuicio de lo anterior, conviene advertir que la enajenacin del bien antes de cumplirse la
vida til, genera la obligacin de reintegrar el beneficio en forma proporcional al tiempo
que falte. Finalmente, tngase presente que este beneficio es excluyente con el beneficio de
auditoria previsto en el artculo 689-1 que se concreta en la firmeza de la declaracin en
forma anticipada cuando el impuesto neto de renta se incrementa respecto del ao
inmediatamente anterior en determinado monto referido a la inflacin. Cul es la situacin
de las cooperativas de trabajo asociado en relacin con la obligacin de efectuar aportes a
la caja de compensacin familiar, al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (Icbf) y al
Sena? Respuesta. Como premisa bsica, indispensable recordar que mediante el artculo
dcimo del Decreto 2996 del 8 de septiembre de 2004 se determin que las cooperativas y
pre cooperativas de trabajo asociado, deberan establecer la obligatoriedad de los aportes al
sistema integral de seguridad social, salud, pensin, riesgos profesionales y contribuciones
especiales al Sena, Icbf y cajas de compensacin familiar, sin sujecin a la legislacin
laboral ordinaria. Con tal propsito advierte la disposicin que se tendr como base para
liquidar tales aportes, las compensaciones ordinarias permanentes y las que en forma
habitual y peridica reciba el trabajador asociado, sin que en ningn caso la base de
cotizacin pueda ser menor a un salario mnimo legal mensual vigente. Pues bien, en tales
condiciones, las cooperativas de trabajo asociado estaban obligadas a realizar los
respectivos aportes parafiscales. Sin embargo, esta disposicin fue demandada en accin de
simple nulidad ante la jurisdiccin Contenciosa Administrativa, pretensin que fue acogida
por el Honorable Consejo de Estado, sustentado en las siguientes consideraciones: - En el
contexto de la Ley 79 de 1988 por la cual se actualiza la legislacin cooperativa y
atendiendo los lineamientos de la Corte Constitucional impartidos con ocasin del estudio
de asequibilidad del artculo 59 de la citada ley, es claro que las cooperativas de trabajo
asociado pertenecen a la categora de las especializadas, en las cuales el principal aporte de
los asociados es su trabajo, mientras que los aportes de capital son mnimos. As, estas
cooperativas se diferencian en que los asociados tienen simultneamente la calidad de
dueos de la entidad y de trabajadores de la misma, se presenta una identidad entre
asociado y trabajador, por lo que no es posible que sean empleadores y trabajadores al
mismo tiempo. - Las leyes que regulan los aportes al Sena e Icbf, Ley 21 de 1982 y 27 de
1974, se encuentran referidas a los empleadores y toman como referencia para los mismos
la nmina mensual de salarios. - Se infiere de las disposiciones citadas que la obligacin de
efectuar los aportes al Sena y al Icbf surge de un vnculo laboral existente entre empleador-
trabajador y que el salario es la base sobre la cual debe calcularse el respectivo aporte
8. Cules son los beneficios tributarios del impuesto sobre la renta?
Beneficios
- Ingresos no constitutivos de renta: Son ingresos que percibe el contribuyente pero
que no aumentan la renta, por ende, no afecta la base gravable. En principio todos
los ingresos son susceptibles de aumentar la renta, excepto aquellos que estn
orientados a reponer una prdida en el valor del ingreso.
- Deducciones: Es un concepto netamente fiscal, que corresponde al conjunto de
gastos que pueden ser descontados de la renta del contribuyente, con el fin de
reconocer las erogaciones inherentes a la generacin de renta. Aqu tambin se
presentan una serie de fenmenos que no se ajustan a la definicin tcnica y que
representan en la prctica beneficios que muchas veces carecen de sentido.
- Rentas exentas: Son actividades sometidas a un tratamiento especial, que implica
un beneficio fiscal. El objetivo, en principio, es incentivar el desarrollo econmico,
identificando sectores o actividades que puedan cumplir dicho propsito.
- Descuentos tributarios: Son reducciones finales del impuesto a pagar. En este
sentido, estos beneficios no operan sobre la determinacin de la renta y por ende
son los que menos afectacin generan en la base gravable del impuesto. Todos los
descuentos tributarios constituyen beneficio fiscal.

9. Contribuyentes del rgimen tributario especial?

Modificado Todas las asociaciones,: fundaciones y corporaciones constituidas como

entidades sin nimo de lucro, sern contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios, conforme a las normas aplicables a las sociedades nacionales.
Excepcionalmente, podrn solicitar ante la administracin tributaria, de acuerdo con el
artculo 356-2, su calificacin como contribuyentes del Rgimen Tributario Especial,
siempre y cuando cumplan con los requisitos que se enumeran a continuacin:
1. Que estn legalmente constituidas.
2. Que su objeto social sea de inters general en una o varias de las actividades meritorias
establecidas en el artculo 359 del presente Estatuto, a las cuales debe tener acceso la
comunidad.
3. Que ni sus aportes sean reembolsados ni sus excedentes distribuidos, bajo ninguna
modalidad, cualquiera que sea la denominacin que se utilice, ni directa, ni indirectamente,
ni durante su existencia, ni en el momento de su disolucin y liquidacin, de acuerdo con el
artculo 356-1.
PARGRAFO 1. La calificacin de la que trata el presente artculo no aplica para las
entidades enunciadas y determinadas como no contribuyentes, en el artculo 22 y 23 del
presente Estatuto, ni a las sealadas en el artculo 19-4 de este Estatuto.
PARGRAFO 2. Para la verificacin de la destinacin de los excedentes, las entidades que
superen las 160.000 UVT de ingresos anuales, debern presentar ante la Direccin de
Gestin de Fiscalizacin una memoria econmica, en los trminos del artculo 356-3 del
presente Estatuto.
PARGRAFO 3. Para gozar de la exencin del impuesto sobre la renta de que trata el
artculo 358, los contribuyentes contemplados en el presente artculo, debern cumplir
adems de las condiciones aqui sealadas, las previstas en el Titulo VI del presente Libro.
PARGRAFO TRANSITORIO PRIMERO. Las entidades que a 31 de diciembre de 2016
se encuentren clasificadas dentro del Rgimen Tributario Especial continuarn en este
rgimen, y para su permanencia debern cumplir con el procedimiento establecido en el
artculo 356-2 del presente Estatuto y en el decreto reglamentario que para tal efecto expida
el Gobierno Nacional.
PARGRAFO TRANSITORIO SEGUNDO. Las entidades que a 31 de diciembre de 2016
se encuentren legalmente constituidas y determinadas como no contribuyentes del impuesto
sobre la renta y complementarios y que a partir del 1 de enero de 2017 son determinadas
como contribuyentes del rgimen ordinario del impuesto sobre la renta y complementarios
que pueden solicitar su calificacin al Rgimen Tributario Especial, se entendern
automticamente admitidas y calificadas dentro del mismo. Para su permanencia debern
cumplir con el procedimiento establecido en el presente Estatuto y en el decreto
reglamentario que para tal efecto expida el Gobierno Nacional.
10. Incidencias del patrimonio en el impuesto sobre la renta.
El patrimonio tiene una gran incidencia que repercute en el impuesto sobre la renta. El
impuesto sobre la renta se cobra como un tributo que una persona natural o jurdica paga
sobre sus ingresos en el transcurso del ao, estos ingresos que se obtienen generan un
aumento del patrimonio y por consiguiente se debe pagar al estado por dicho aumento.
11. Defina el concepto de residencia en materia tributaria.
En materia tributaria, la residencia de los contribuyentes personas naturales, es un factor
importante para si una persona est sujeta o no al impuesto sobre la renta.
Se consideran residentes en Colombia para efectos tributarios las personas naturales que
cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones:

12. Dividendos y participaciones en los convenios de tributacin sobre la renta.

Los dividendos y participaciones percibidas por los socios, accionistas, comuneros,

asociados, suscriptores y similares, que sean sociedades nacionales, no constituyen renta ni
ganancia ocasional.
Para efectos de lo dispuesto en el inciso anterior, tales dividendos y participaciones deben
corresponder a utilidades que hayan sido declaradas en cabeza de la sociedad. Si las
utilidades hubieren sido obtenidas con anterioridad al primero de enero de 1986, para que
los dividendos y participaciones sean un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia
ocasional, debern adems, figurar como utilidades retenidas en la declaracin de renta de
la sociedad correspondiente al ao gravable de 1985, la cual deber haber sido presentada a
ms tardar el 30 de julio de 1986.

13. Abuso en materia tributaria.

La Administracin Tributaria podr caracterizar o reconfigurar toda operacin o serie de

operaciones que constituya abuso en materia tributaria y, consecuentemente, desconocer sus
efectos. En este sentido, podr expedir los actos administrativos correspondientes en los
cuales proponga y liquide los impuestos, intereses y sanciones respectivos.
Una operacin o serie de operaciones constituir abuso en materia tributaria cuando
involucre el uso o la implementacin de uno o varios actos o negocios jurdicos artificiosos,
sin razn o propsito econmico y/o comercial aparente, con el fin de obtener provecho
tributario, independientemente de cualquier intencin subjetiva adicional.
14. Retencin en la fuente en el impuesto sobre la renta.

Con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre las ventas, se
establece la retencin en la fuente en este impuesto, la cual deber practicarse en el
momento en que se realice el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero.
La retencin ser equivalente al quince por ciento (15%) del valor del impuesto.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, el Gobierno Nacional podr disminuir la
tarifa de retencin en la fuente del impuesto sobre las ventas, para aquellos responsables
que en los ltimos seis (6) perodos consecutivos hayan arrojado saldos a favor en sus
declaraciones de ventas.

15. Establecimiento permanente.

Se entiende por establecimiento permanente un lugar fijo de negocios ubicado en el pas, a
travs del cual una empresa extranjera, ya sea sociedad o cualquier otra entidad extranjera,
o persona natural sin residencia en Colombia, segn el caso, realiza toda o parte de su
actividad.
Este concepto comprende, entre otros, las sucursales de sociedades extranjeras, las
agencias, oficinas, fbricas, talleres, minas, canteras, pozos de petrleo y gas, o cualquier
otro lugar de extraccin o explotacin de recursos naturales.
Tambin se entender que existe establecimiento permanente en el pas, cuando una
persona, distinta de un agente independiente, acte por cuenta de una empresa extranjera, y
tenga o ejerza habitualmente en el territorio nacional poderes que la faculten para
Concluir actos o contratos que sean vinculantes para la empresa.
16. Sanciones relacionadas con el impuesto sobre la renta.
Son diferentes las sanciones que seala el Estatuto Tributario. Sin embargo, a lo que refiere
a declaracin de renta, son dos los tipos de acciones que castiga el sistema tributario:

Omisin: Quien no presente la declaracin y est obligado a hacerlo, incurre en

omisin por no declarar, por lo que la administracin tributaria tiene hasta 5 aos
para practicarle una liquidacin de aforo. (Una liquidacin que realiza la Dian para
determinar la obligacin tributaria del contribuyente).
Adems del pago de la multa por no declarar, que, en el caso del impuesto de renta, la
sancin equivale al mayor valor entre el 20% de los ingresos brutos que haya tenido o los
ingresos brutos de la ltima declaracin de renta que haya presentado a la administracin.

Retraso: Cabe recordar que los plazos de vencimiento para la declaracin de este
impuesto empiezan el 12 agosto y terminan el 22 octubre, para las personas
naturales. Por lo que la persona que no presente o no declare oportunamente tendr
una sancin por extemporaneidad.

Lo que representa que debe pagar el 5% del impuesto a cargo que resulte de cada mes o
fraccin calendario. Es decir, si usted tena plazo de declarar y pagar su declaracin de
renta hasta el 12 de agosto, y la presenta el 15 de agosto, ah ya tendr que pagar la sancin
de extemporaneidad.

Es por esto que es importante que se informe y revise su vencimiento, si est obligado o no
y consiga el presupuesto para pagar sus obligaciones tributarias, ya que, en sentido literal,
si no lo hace, le puede salir ms caro.

17. Modelos de extincin de la obligacin tributaria del impuesto sobre la renta.

Son contribuyentes o responsable directos del pago del tributo los sujetos respecto de
quienes se realiza el hecho generador de la obligacin tributaria sustancial.
Qu se entiende por extincin de la obligacin tributaria? Por extincin de la
obligacin tributaria se entiende la desaparicin de la relacin jurdico-tributaria entre el
sujeto activo (Estado) y el sujeto pasivo (contribuyente, responsable o usuario aduanero).
Corresponde a la conducta por la cual termina la razn que le dio origen al deber
contributivo.
Formas de extincin de la obligacin tributaria: El Estatuto Tributario estipula que las
formas de extinguir una obligacin tributaria son las siguientes: Solucin o pago,
compensacin de las deudas fiscales y condonacin o remisin de las deudas tributarias.

Por muerte del responsable de la obligacin tributaria (si es que ste no ha dejado
bienes que puedan garantizar el cumplimiento de la obligacin).
Cuando no se tiene noticia del deudor por ms de cinco aos y no se haya podido
hacer efectiva la obligacin, por no existir bienes embargados ni garanta alguna. 29
asegura la igualdad entre las partes. De acuerdo con el artculo 1716 del Cdigo
Civil los requisitos de una compensacin son los siguientes:
Reciprocidad actual de las deudas: Las partes deben ser mutuamente y actualmente
acreedoras y deudoras.
 Homogeneidad de las prestaciones: ambas deudas deben ser en dinero, en cosas
fungibles o indeterminadas de igual gnero y calidad.
Deben ser lquidas y exigibles: la cantidad debe estar expresada en una cifra
numrica precisa, o debe poderse determinar mediante una operacin aritmtica, sin
estar sujeta a deducciones indeterminadas.

18. Formas de determinar el impuesto sobre la renta.

A partir del ao o periodo gravable 2013 el impuesto sobre la renta se determinar
aplicando el sistema ordinario, la renta presuntiva, el IMAN o el IMAS, dependiendo si el
contribuyente es persona natural, sucesin ilquida, bienes destinados a fines especiales en
virtud de donaciones o asignaciones modales o personas jurdicas. El sistema ordinario se
encuentra regulado en el artculo 26 del Estatuto Tributario, donde se parte de la sumatoria
de todos los ingresos susceptibles de producir un incremento neto en el patrimonio para
depurarlos (restarlos) con los ingresos expresamente exceptuados, las devoluciones, rebajas
y descuentos, los costos imputables y las deducciones realizadas, obteniendo as la renta
lquida, la cual salvo excepciones legales es la misma renta gravable base para la aplicacin
de la tarifa. El sistema de renta presuntiva se encuentra regulado principalmente por los
artculos 188, 189 y 191 ibidem, donde se determina la base gravable presunta del impuesto
sobre la renta a partir del supuesto legal de que los contribuyentes obtienen una renta
lquida no inferior al 3% del patrimonio lquido del ltimo da del ao o periodo gravable
inmediatamente anterior (despus de depurado); cuando la renta presuntiva es mayor que la
renta lquida calculada conforme al sistema ordinario, sta se convierte en renta gravable a
la cual se le aplica la tarifa. El Impuesto Mnimo Alternativo Nacional IMAN tambin es
un sistema presuntivo y obligatorio de determinacin de la base gravable del impuesto
sobre la renta aplicable exclusivamente a las personas naturales pertenecientes a la
categora tributaria de empleados, pero a diferencia del anterior ste clculo se realiza
teniendo en cuenta la totalidad de los ingresos, los cuales se pueden depurar con los
conceptos expresamente sealados en el artculo 332 ibidem para as obtener la renta
gravable alternativa con el fin de convertirla en Unidades de Valor Tributario UVT y
ubicarla en la tabla del artculo 333 ibidem obteniendo finalmente el IMAN. El Impuesto
Mnimo Alternativo Simplificado IMAS es un sistema simplificado y cedular de
determinacin del impuesto sobre la renta, aplicable nicamente a las personas naturales
pertenecientes a las categoras tributarias de empleados (renta gravable alternativa inferior a
4.700 UVT) y trabajadores por cuenta propia que desarrollen las actividades econmicas
sealadas en el artculo 340 ibdem y su renta grabable alternativa sea superior al rango
mnimo determinado para cada actividad econmica e inferior a 27.000 UVT.
 19. Anticipo del impuesto sobre la renta.
Todo contribuyente que declare renta, debe pagar un anticipo del impuesto de renta
correspondiente al periodo siguiente al que se declara segn lo establece el artculo 807 del
estatuto tributario.
Adems de pagar el impuesto de renta que se genere en un periodo determinado, los
contribuyentes deben pagar parte del impuesto de renta que se supone se generar en el
periodo siguiente, lo cual constituye un anticipo.
El anticipo equivale al 75% de impuesto neto de renta determinado en el periodo declarado.
Cuando se declara por primera vez el porcentaje es del 25 y para el segundo ao ser del
50.
Una vez determinado el impuesto neto de renta, se aplica el 75% o el porcentaje que
corresponda, y a este valor se le restan las retenciones en la fuente que le hubieren sido
practicadas en el respectivo periodo.
Existen dos procedimientos para determinar la base sobre la cual se ha de aplicar el 75% o
el que corresponda, y el contribuyente podr escoger cualquiera de los dos, el que ms le
convenga, obviamente.

Impuesto de renta de periodo declarado

Promedio del impuesto de renta de los dos ltimos aos.

Una vez se elija el procedimiento ms adecuado, se toma el resultado correspondiente y se

le aplica el 75%, el 50% o el 25%, segn el caso. Al valor resultante se le restan las
retenciones y el resultado ser el valor del anticipo.
 BIOGRAFIA
http://www.tribunaltributario.gob.pa/publicaciones/ponencias-del-ii-congreso-
internacional-de-derecho-tributario-1/489--323/file
https://www.gerencie.com/tarifas-del-impuesto-de-renta.html
http://justiciatributaria.co/wp-content/uploads/2014/10/DOCUMENTO-FINAL-
ANALISIS-BENEFICIOS-TRIBUTARIOS-IMPUESTO-DE-RENTA.pdf
http://justiciatributaria.co/wp-content/uploads/2014/11/Resumen-
Ejecutivo_Final2.pdf