UNIVERSIDAD TCNICA DE MACHALA

UNIDAD ACADMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

CUARTO NIVEL A

ASIGNATURA

LEGISLACION Y PRCTICA TRIBUTARIA

PROYECTO

TEMA

LAS CARGAS IMPOSITIVAS INDIRECTAS EN UN SISTEMA TRIBURARIO

INTEGRANTES

XAVIER URDIALES

VANESSA CRUZ

BRIGITHE SAN AGU ANO

KRISTHELL SEGARR A

2016 2017

1
Tabla de contenido
INTRODUCCIN................................................................................................ 3
CAPITULO 1....................................................................................................... 4
1.1 Generalidades del objeto de estudio. ...........................................4
1.2 Defi nicin del objeto de estudio. ....................................................5
1.3 Hechos de Inters.............................................................................. 6
1.4 Objetivo.................................................................................................. 7
CAPITULO 2....................................................................................................... 8
2.1 Fundamentacin terica del estudio. .............................................8
2.1.1 Impuestos............................................................................................ 8
2.2 Sistema tributario indire cto ............................................................15
2.3 Requisitos que deben cumplir los impuestos indirectos para generar un
buen sistema tributario............................................................................... 17
CAPITULO 3.................................................................................................... 23
3.1 Resultados de la Investigacin. ......................................................23
3.2 Conclusiones ....................................................................................... 23
Bibliografa..................................................................................................... 24

2
 INTRODUCCIN.

En este trabajo dejamos plasmado un anlisis acerca de los

impuestos indirectos.

Se han establecido sus deficiencias e importancia, con relacin a los

deberes que debe cumplir un buen sistema tributario: igualdad,

sencillez, reduccin de los costos administrativos, minimizacin de la

prdida de eficiencia. La comparacin entre los impuestos

actualmente y como deben ser, permiteasimilar planteamientos de

reformas tributarias lo cualpermite mejorar el sistema impositivo. En

economa pblica se asimila que el punto que resalta de los

impuestos es dar a las jefes de gobierno los medios que son

importantes para el abastecimiento y financiamiento de las labores

que ste cubre en la realizacin de las actividades econmicas,

polticas y sociales asignadas al Estado.

El impuesto indirecto recaudador por excelencia en Ecuador es el

impuesto al valor agregado (IVA). De igual formapresenta muchos

malestares, los mismos que tienen que extinguirse para no provocar

ineficiencias y tampoco dar paso a la evasin de impuestos.

En gran parte los impuestos indirectos son regresivos, sin embargo

se aclara que no debe ser motivo para que no se apliquen.

3
 C APITULO 1

1.1 Generalidades del objeto de estudio.

El estado Ecuatoriano y su sistema tributario se han fortalecido por

los asuntos que recorrido la economa del pas, la fuerza fiscal

ejerce una presin significativa y hace que el sistema tributario sea

cada vez ms enrgico siendo cumpliendo as de forma

responsable con las obligaciones de las entidades o ciudadanos.

De esta manera estudiaremos la importancia de las cargas

impositivas indirectas en el sistema tributario y sabremos de

mejor forma como responder ante estas cargas.

El impuesto indirecto es el deber que tiene una persona de pagar

por el consumo de algo o por utilizar algo.

Los impuestos indirectos, generalmente no cuentan con la

capacidad de tributacin de los usuarios o consumidores, sino que

estn gravados al consumir algunos servicios o adquirir bienes.

Los impuestos indirectos, al contrario de los directos, los paga

cualquier persona que adquiera un bien o un servicio que tenga

gravado un impuesto, no interesa si esta persona tributa o no

simple y sencillamente si consumi pag.

4
 En el caso del impuesto de renta, es un impuesto directo, es

cancelado solo por las personas que tengan patrimonios o que

tengan alquiler o rentas.

1.2 Definicin del objeto de estudio.

Los cargos impositivos indirectos son aquellos que grava el

consumo de los contribuyentes; se lo conoce como indirecto ya

que no afecta en forma directa sobre los ingresos ms bien estar

sobre los costos de produccin y venta de las fbricas o empresas

y se mueve hacia los consumidores por medio de los precios. Son

los establecidos segn normas y reglas de quienes generan

productos y lo cargan a los gastos de produccin.

El IVA por ejemplo, que es un impuesto indirecto, debe pagarlo

todos los que tenemos el requerimiento de alimentarnos y

vestirnos, por lo que quizs es uno de los impuestos ms injustos

ante la opinin de muchos.

Es un hecho de lgica que aquellas personas que no cuentan ni

siquiera con recursos para alimentarse no deben pagar

impuestos, cosa que no sucede con el impuesto a las ventas,

donde una gran parte de la canasta familiar tiene marcado dicho

impuesto, de tal modo que, si no se cancela el l IVA no se podr

alimentar por no pagar lo que ya est impuesto.

5
 No es posible disminuir al deber de cancelar un impuesto

indirecto. El cual al generarse en el momento de comprar un bien

o servicio, al firmar un contrato, legitimar un documento,

constantemente si se lleva a cabo uno de ellos inapelablemente

deber cancelar el impuesto, caso contrario, no se podr efectuar

ningn hecho que est gravado, motivo que no deja otra

alternativa ms que pagar el impuesto indicado.

Siendo as que toda persona que se gane as sea, un salario

mnimo, concluir cedindole al estado un porcentaje de lo que se

gana a nombre del IVA e incluir otros impuestos los cuales

cancelar segn las actividades que realice.

1.3 Hechos de Inters.

Mltiples personas sustentarn que los impuestos indirectos son

una injusticia, ya que cobran demasiadas cantidades de dinero a

los vendedores o personas que laboran con mercadera y deben

realizar viajes para vender y con mayor dificultad si debe hacerlo

a otro pas, pues deben pagar derechos de importaciones. Es as

que podemos notar, mediante el siguiente ejemplo: si nos

compramos un auto, continuamente los impuestos no importan si

son directos o indirectos se presentan

6
 Los impuestos indirectos son ajustables sobre una concentracin ,

la misma que es indirecta de la disposicin econmica y gravan la

produccin y el consumo.

Una de las caractersticas ms representativa en los impuestos

indirectos es de las caractersticas personales del contribuyente

no dependen para nada en esto , y que se hace remarcar que ms

bien es del producto en s. Por lo cual no ver afectado de modo

directo sobre la renta del contribuyente, sino sobre su consumo. Al

parecer de algn modo se apunta a que los impuestos indirectos

tienen como una especie de autonoma para el consumo por lo cual

lleva ventajas.

1.4 Objetivo.

Establecer la funcin e importancia de las Cargas Impositivas

Indirectas en el Sistema Tributario y la perspectiva de los

contribuyentes.

7
 C APITULO 2

2.1 Fundamentacin terica del estudio.

2.1.1 Impuestos

Siendo el impuesto la principal fuente de ingreso tributario,

por su rendimiento. El dispositivo ms voluble para la actividad

de la poltica fiscal.

Segn (Mendoza, 2016), Los cambios econmicos que se dan

en cada pas, son incentivos para que en el pasar del tiempo

existan ms impuestos.

Al generar ms impuestos se pondr a los contribuyentes con

ms gastos siendo esto un aspecto negativo para el bolsillo de

ellos, pero de la misma manera contribuirn con las mejoras de

otros aspectos.

Para (Sanchez, 2012), El derecho tributario material que estudia

las relaciones entre administracin y peculiar con oportunidad en

la evaluacin y reembolso de los tributos, se adapta de forma

relacionada a los impuesto.

El Derecho tributario mediante sus leyes harn cumplir el pago

de los tributos.

8
Para (Barros, 2013) Es importante indicar que son impuestos

los servicios generalmente en dinero, o en especie, obligados

por el Estado, a todos aquellos que deben, tienen y pueden

cumplir con las leyes que exigen el cumplimiento cabal de lo

antes mencionado.

El impuesto solo es modo pblico perenne que los Estados han

generado y exigido de forma sistemtica. Dicho de otra forma la

manera en la que continuamente los ciudadanos de cada pas,

realizan el cumplimiento de su deber de aportar al soporte del

gasto pblico.

Para (Torrico, 2015), El estado tiene la potestad de crear los

impuestos, contribuciones y tasas

El estado ser quien podr crear o eliminar los impuestos de

acuerdo como le convenga al pas.

Grfico # 1

Impuestos

9
 Segn (Kochi, Ponce, & Saldaa, 2013), Los impuestos son la

manera de contribuir con el estado para que puedan solventar los

gastos pblicos

Al contribuir con el estado se podr mejorar los aspectos de

salud, empleo y educacin.

Para (vila Javier & Len, 2010), El crecimiento que se da en

las reas pblicas tienen que ver con el pago de impuestos que

realizan los contribuyentes

Al pagar los impuestos de una manera correcta es decir en la

fecha indicada se estar contribuyendo con las mejoras de los

sectores pblicos.

2.2.1.1. Impuestos directos e indirectos

IMPUESTOS DIRECTOS

Para (Lammana, 2000), Son aquellos en los que el contribuyente

establecido en la norma jurdica, asume la carga de impuestos

imposibles de pasarlos a nombre de otras personas.

Comnmente son impuestos que cancelas los impositores por

los ingresos que reciben y en base a posicin especificada de

10
 cada uno de ellos. Como Ejemplificamos a continuacin: el

Impuesto a la Renta.

El Impuesto a la renta: Es un impuesto de modo directo que

grava los ingresos o rentas que se obtienen resultado de su

funcin econmica una vez disminuidos los gastos deducibles,

dicho de otra manera, grava a las utilidades correspondientes.

Para (Selman, 2013), Se lo determina como un impuesto

evolucionado que grava con una gran tasa impositiva a los que

poseen mayores rentabilidades.

IMPUESTOS INDIRECTOS

Para (Ganga, Cabello, & Piones, 2014),Los Impuestos

indirectos el contribuyente est establecido en la ley y est en

capacidad de mover el pago del impuesto a una tercera persona,

se inician de formas impositivas indirectos.

Las cargas impositivas son impuestos que se cancelan a terceras

personas.

Segn (Gmez, 2010), Las cargas impositivas indirectas son un

tema que se refleja desde la CAN, los mismos que emplean

estrategias para lograr una armonizacin de dichos impuestos

11
Dichas cargas impositivas se plantean no solo en nuestro pas

sino incluso desde algunas organizaciones como es la CAN.

Para (Larrain, 2006) Los impuestos indirectos son aquellos que

son aplicados a los servicios y bienes.

Es decir por las compras que realizan los contribuyentes se

deber pagar estos impuestos.

Las cargas impositivas indirectas son aquellos pagos que se

deben pagar obligatoriamente por las ventas de servicios y

bienes y de las importaciones

Las compras que realicen los contribuyentes sern gravadas por

el 14% del iva, dicho valor del impuesto fue establecido por el

estado.

Para (Menendez , 2008), Uno de los impuestos indirectos como

es el IVA donde el sujeto pasivo podr repercutir la cuota de

dicho impuesto a la persona que se lo denominara como

repercutido

El Impuesto al valor agregado (IVA): Es un impuesto indirecto

que grava valor aadido en cada fase del proceso de produccin

y distribucin y se genera el momento de realizar la transaccin

de bienes y servicios. Desde un punto de vista econmico es

considerado como un impuesto regresivo ya que la tasa que se

12
paga por este impuesto es la misma independientemente del

nivel de ingresos de las personas que compran el producto o

adquieren el servicio.

Para (Ramirez, 2013), El IVA se lo podr definir como un

impuesto de carcter complementario, para la prestacin de

servicios independientes

Actualmente en el Ecuador el IVA subi un 2%ms debido al

terremoto del 16 de abril del 2016

Segn (Jaramillo & Tovar, 2008), El Impuesto al Valor Agregado

permite medir la eficacia en el recaudo tributario

El IVA no presenta tasas arancelarias distinguidas en las

categoras de valores mayores a 0 y menor a14%. Motivos a

favor y en contra de una menor tasa es:

1. Por deduccin de tipo redistributivo se demostrar una tasa

mucho menor sobre bienes y servicios que cubren

requerimientos bsicos o primordiales, siendo as,

alimentacin y vestimenta. El sustento adverso, es que el

beneficio se encontrara al alcance de todos los

consumidores, clase baja y alta, y a la vez genera pertinencia

para la esquivar maquillando casos como alimentos y

vestuario. Lo cual, se advierte como una respuesta ms clara,

13
 dar un subsidio dirigido a los ms necesitados del medio y la

sociedad.

2.- Para mejorar una externalidad de ciencia eficaz, por ejemplo

asignar un porcentaje menor en equipos que ahorran en el

consumo de energa. El antagonismo de ese argumento es

que el IVA no es la garanta que haga que los costos sean

bajo totalmente a nivel secundario.

3.- La motivacin de los bienes meritorios, es que se sugiere

no gravar los bienes estimables, como: salud, educacin,

vivienda, acontecimientos musicales, culturales, peridicos

y libros. Los sujetos deben hacer uso de estos bienes para

tener una apropiada evolucin de continuidad de vida. Claro

est que las familias de alto nivel econmico son las que

consumen en mayor cantidad bienes meritorios. Debe

realizarse por medio de un subsidio puntualizado.

4.- Para motivar el trabajo y desaparecer el queme importismo.

El juicio indica que debera aplicar tasas menores a los

puntos entrelazados con el trabajo y tasas mayores para

puntos entrelazados con la recreacin.

5.- Para motivar el empleo de la prole de condiciones limitadas.

Ciertos pases incentivan algunos sectores que requieren

mano de obra de menor calificacin, tales como: bares,

14
 restaurantes y hoteles. Se deduce que sera ms eficaz para

lograr esta meta las reformas al mercado laboral.

En extracto, para cada uno de las razones a favor de distinguir

las tasas del IVA tenemos puntos de lgica razonables que

indican no hacerlo. El que mayormente resalta es eludir las

tasas diferenciadas para no generar alternativa de la evasin.

2.2 Sistema tributario indirecto

Para (Arraya, 2010), La estructura de un sistema tributario

siempre deber ir restructurndose para poder crear mejoras en

un pas

Existen bienes y servicios prolongados de IVA reflejando

ejemplos tales como: Exportaciones y sector Educativo.

De base ampliamente relativa, con tasa14%.

Segn (Masbernat, 2014), Su cuenta involucra al consumo,

grava casi en todas las ventas de bienes corporales muebles

inmuebles, y presentaciones de servicios involucra tambin

todos los mbitos y organismos administrativos y autnomos,

entidades y empresas.

15
El iva deber ser cancelado por todas las personas sean

naturales o jurdicas, al momento de realizar sus compras.

Para (Romero, 2005), Un sistema tributario est compuesto por

los principios y leyes los cuales permitirn establecer de

manera justa el pago de los impuestos

El sistema tributario permitir que los pagos de los impuestos

sean manejados de una manera ms eficaz.

Conocemos otros impuestos al sumo?

Claro que s. A continuacin los presentamos:

Impuesto a los productos Suntuarios

Impuesto a las bebidas alcohlicas

Impuesto a los tabacos

Impuesto a los combustibles

Impuesto a los actos jurdicos

Impuesto al comercio exterior

Responsabilidades Ciudadanas

Obligaciones Tributarias:

16
 Para (Ramos, 2009), Los impuestos son deducciones legales y

obligatorias que se hacen exigibles a las rentas de individuos y

empresas

En otras palabras, constitu yen una carga que los individuos que

viven en una determinada comunidad o pas le deben pagar al

estado que los representa, para que este pueda financiar sus

gastos y obligaciones.

2.3 Requisitos que deben cumplir los impuestos indirectos para generar un

buen sistema tributario.

Se explicara los requisitos que deben cumplir los impuestos

indirectos para dar inicio a un correcto sistema tributario. Por lo

cual, afectan a particularidades que deben tomarse en cuenta

al plantear y ejecutar reformas tributarias. Las mismas que

deben encontrar y alcanzar los propsitos para renovar y

acrecentar el sistema tributario actual.

Para (Cabrales, Fernndez, & Grafe, 2005), Un requisito

primordial es la igualdad. La cual resalta que cada

contribu yente debe cancelar los impuestos en relacin directa a

su posibilidad de cancelar impuestos.

Tpicamente la variable econmica que se utiliza como indicador

de la capacidad de cancelar impuestos de un impositor es un

17
impuesto directo. A continuacin de este requisito se localiza la

idea del cargo de la reparticin del estado, dicho de otra forma,

como hacerle frente adecuadamente al tema de la reparticin

de ingresos. Para alcanzar esto se necesita avanzar una

redistribucin, del lado de la recaudacin de la demanda que

respaldara este proceso, as como tambin el lado como se

apliquen o consuman bienes recursos. Muchos especializados

en el tema coinciden que en este proceso redistributivo es

mucho ms importante el cmo se gasta (enfocando los gasto

de aquellos que ms necesitan) que el cmo se realiza los

ingresos.

Por lo cual, esto indica y apunta que las personas de mejores

niveles de econmicos paguen ms impuesto en relacin que

aquellas de menores niveles econmico

Para alcanzar esto, se necesita tener un impuesto a la renta

con una organizacin de tasas impositivas progresivas, de tal

manera, que las tasas impositivas porcentuales incrementen en

la medida que aumente los niveles de ingreso de los

contribu yentes.

Complementariamente se necesita que este impuesto a la renta

no presente deterioros en su base, pues estas pueden confundir

18
totalmente la idea de que el genere ms cancele

proporcionalmente ms impuesto.

Evidentemente los impuestos indirectos que tenemos en

Ecuador ya son progresivos con respecto al ingreso, porque

conocemos que los individuos de ms alto nivel de ingreso

pagan mayor impuesto en trminos absolutos que los de menor

nivel de ingreso.

Los impuestos reguladores tienen como prima modificar

falencias del mercado, motivo por el cual no pueden hacerse

cargo de este requisito. Con estos impuestos el principio en

aplicacin es el que daa paga. Siendo as que nos referimos a

cualquier individuo, con la capacidad de pago que sea. Ciertas

ocasiones pueden pasar que en la produccin de algunas

deseconoma externa, los que producen, son las personas de r

capacidad de pago ms alta, por lo tanto, ese impuesto

regulador ser progresivo.

Como requisito numero dos tenemos la neutralidad, es decir, se

requiere que los impuestos no maquilles los precios referentes

de las decisiones que toman los vigilantes ahorradores para no

generar prdidas de eficacia en la paga de los recursos.

19
Solo el impuesto que cumple este requisito es el de suma fija,

el mismo que por ser tremendamente inequitativo no se realiza

en la prctica.

Los impuestos reguladores se generan en mercados

originalmente cambiados, en donde ha y una prdida de eficacia

en el uso de los recursos. Por lo tanto, un impuesto regulador

mejora e incrementa la eficacia en la utilizacin de recursos,

obteniendo ventajas de crear incentivos en la disciplina de los

agentes econmicos por medio de cambiar precios despus de

su aplicacin. Esto quiere decir que, los impuestos

reguladores correctamente aplicados ayudan a aumentar la

eficiencia en el uso de los recursos, as, la no neutralidad de

estos impuestos resulta ser positiva para la economa.

Distinto es el caso de un impuesto recaudador que gravar

mercados inicialmente distorsionados y otros no distorsionados,

creando ineficiencias en estos ltimos. Aqu la neutralidad se

reemplaza por un requisito ms modesto, la minimizacin de la

prdida de eficiencia producida por la aplicacin del impuesto.

Esto requiere que la base del impuesto sea amplia, es decir,

que no tenga cambios. As puede aplicar una tasa impositiva

ms baja para obtener una recaudacin tributaria dada y

minimizar la prdida de eficiencia. Tampoco debieran usarse

20
tasas diferenciadas, sobre todo con el argumento de ayudar a

los ms necesitados, porque de forma casi constante el

resultado final es lo contrario de lo pensado. Esto genera

cambios.

Como tercer requerimiento tenemos la simplicidad de los

impuestos. Los trmites de formularios, informacin requerida

para declarar, forma de cancelar, etc., deben ser sencillas de

cumplir para evitar las complicaciones.

El cumplimiento de este requisito disminu ye los valores de

cumplimiento tributario a los contribu yentes y a las autoridades

tributarias. Siendo esto un requisito para los impuestos

recaudadores y reguladores.

Como cuarto requisito es la disminucin de los costos

administrativos del sistema tributario, como los costos de

recaudacin y los costos de fiscalizacin. As tenemos:

Donde pagar

Fechas de pago

Cunto y cmo paga el estado a los bancos por recaudar

21
 Cunto gasta el SII, Servicio de Aduanas, Servicio de

Tesorera, los Tribunales Tributarios, la polica, en

fiscalizar, etc.

Esto separa en parte los requerimientos recaudados por el

estado para cumplir sus deseos de cubrir estos gastos

administrativos.

El quinto requisito ser que se agilite el cobro tributario que

requiere obtener el gobierno para llevar a cabo las metas

propuestas. Claramente este requisito debe cumplir con el

impuesto recaudador. Por otra parte los impuestos reguladores

generan tambin recaudacin y en gran parte de los casos los

impuestos son aplicados en mercados que tienen de

requerimientos firmes al costo.

Es as que las autoridades usan estos impuestos con un

objetivo de reembolso ms que regulatorio. Lo que debera

hacerse es disminuir desde los impuestos recaudadores las

entradas que se obtengan por los impuestos reguladores y

hacer el ajuste de tasa corresponde

22
 C APITULO 3

3.1 Resultados de la Investigacin.

Establecer la importancia de las cargas impositivas en el

sistema tributario.

Determinar los ingresos de los sujetos de las cargas impositivas

y distinguir en pagos de los tributos.

3.2 Conclusiones

Las cargas impositivas en el sistema tributario ayudara a tener

una visin clara de su actividad y quienes la pagan.

Este impuesto es una obligacin que cualquier clase social la

paga de forma indirecta.

Las cargas impositivas cada vez son mayores en los gobiernos

que estn inmiscu yendo el sistema de impuestos indirectos.

Notoriamente son mayores las actividades a las que se aplica

este tipo de impuestos, y los mandos tributarios cada vez son

ms eficaces en el cobro de estas cargas impositivas.

23
 Bibliografa

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25