Tema 1

Tema 1 Gestin de Compras 1 A y F
GESTIN DE COMPRAS
1.- LA FUNCIN DE APROVISIONAMIENTO
Consiste en la adquisicin de los materiales que la empresa necesita para la elaboracin

de sus productos, en las mejores condiciones posibles y con el menor coste.
El aprovisionamiento tiene como funcin contribuir a los objetivos comunes de la
empresa, a travs de la adquisicin de los materiales que sta necesita para la elaboracin de sus
productos, en las mejores condiciones posibles y con el menor coste, establecindose lneas de
coordinacin con los dems departamentos de la empresa, las cuales, previamente, deben haber
sido definidas en el organigrama de la empresa.
Se entiende por aprovisionamiento la actividad que abarca la gestin de compra, el
almacenamiento de materiales necesarios para el normal funcionamiento de la empresa y el
estudio de las tcnicas de mantenimiento de los stocks mnimos y de seguridad fijados
para cada material, procurando que todo ello se realice en las mejores condiciones y con el
menor coste.
La importancia de una buena poltica de aprovisionamiento es obvia por varias razones:
La relacin de la empresa con el proveedor, a est le interesa tener cuanto antes el

producto solicitado.
Desde el punto de vista comercial, a la empresa le conviene tener el menor Stock de
materiales inmovilizados, pues una gran cantidad de existencias en el inventario puede
acarrear costes excesivos (mantenimiento, almacenaje, etc) y disminuir la
competitividad de la empresa.
A.- OBJETIVOS DE LA EMPRESA
Minimizar la inversin en el inventario.

Reducir al mximo los costes de almacenamiento.
Minimizar las prdidas por daos, obsolescencia y artculos perecederos.
Conseguir un inventario suficiente para que la produccin no carezca de materias primas
y dems suministros.
Mantener un transporte eficiente de los inventarios.
Proporcionar informes sobre el valor del inventario a contabilidad.
Cooperar con compras, de manera que se puedan lograr adquisiciones econmicas y
eficientes.
Hacer predicciones sobre las necesidades del inventario.
B.- OBJETIVOS DE LA FUNCIN DE COMPRAS.
El departamento de compras es el encargado de recibir las solicitudes de los materiales

necesarios, de buscar los proveedores adecuados y de realizar las gestiones oportunas para que
lleguen a los inventarios de la empresa.
Para alcanzar los objetivos anteriores es necesario, que se cumplan los siguientes requisitos:
La calidad de los materiales ha de ser adecuada para los fines a los que se destinan.
El plazo de recepcin de los materiales ha de ser el oportuno, para que estn disponibles
cuando se necesiten.
Se ha de buscar la mejor relacin calidad-precio que exista en el mercado.
I.E.S TRASSIERRA Pgina n 1 G. de Aprovisionamiento
La atencin dispensada por los proveedores.

Las facilidades otorgadas en el pago.
El sistema de transporte empleado.
El departamento de compras debe tambin analizar las tendencias del mercado, para poder
estar preparados antes posibles cambios, estudiar los mtodos de almacenamiento, buscar
soluciones para mejorar los costes de la organizacin.
Caso prctico 1
Sabiendo que la materia prima implica el 60% del coste de la produccin vendida, calcula el
ahorro que supone sobre dicho coste el descenso de un 5% en el precio de la materia prima.
Solucin:
2.- EL CICLO DE COMPRAS:
El ciclo de compras puede variar bastante dependiendo del tipo de empresa de que se trate:
EMPRESAS INDUSTRIALES: Para reducir el coste del producto final hay que medir
al mximo la calidad-precio de las materias primas que forman parte del producto final.
EMPRESAS COMERCIALES: Hay que tener en cuenta el coste del producto dada la
fuerte competencia que existe.
EMPRESAS DE SERVICIOS: La satisfaccin de las necesidades de los clientes.
Si los suministradores son industriales, se valorar la asistencia tcnica y el

adiestramiento que proporciona el proveedor, o en los costes, la calidad del producto, los plazos
de entrega y las condiciones financieras de las ofertas.
Si los suministradores son comerciales, la calidad del producto y los plazos de entrega
sern las dos variables principales a tener en cuenta.
En las empresas de servicios el principal factor a analizar ser la calidad del servicio.
A. ANLISIS DE LAS NECESIDADES:

Las primeras tomas de decisiones suelen ser muy importantes, pues afectan al resto del proceso;
de ah que las respuestas a quien pedir, cundo pedir y cunto pedir deban ser formuladas.
Nos centraremos en determinar la cantidad de artculos que la empresa prev que va a necesitar,
utilizando la informacin de los archivos de la empresa y tcnicas estadsticas

B. RECEPCIN DE BOLETINES: Es un documento interno que

los distintos departamentos remiten al rea de aprovisionamiento para que se inicie los
trmites de compra.
Una vez recibidos los boletines de compras, el departamento procede a realizar las siguientes
actuaciones:
Agrupa los boletines por proveedores y/ o materiales

homogneos.
Los clasifica por materiales que puedan solicitarse a iguales
suministradores y materiales de importacin.
Emite las ofertas.
C. ANLISIS DE LAS OFERTAS DE MERCADO:
El anlisis de las ofertas es esencial para una buena poltica de compras. Es importante
valorar los portes, los plazos de entrega, la forma de pago exigida, el embalaje, la financiacin,
los descuentos. etc.
Por norma, debe solicitarse siempre oferta al ltimo suministrador de cada material para
poder contrastar precio, y de este modo comprobar cmo han evolucionado.
Prorrateo de los distintos elementos comunes en la compra de varios

artculos.
A menudo nos encontramos con que en una misma factura aparecen bonificaciones, embalajes,
portes, etc., comunes a todos los artculos que vienen reflejados en ella, independientemente de
la cantidad y precio de los productos.
Para calcular el coste de cada uno de ellos tendremos que repartir proporcionalmente los
elementos comunes, (descuentos, embalajes, portes, etc,) entre los distintos productos, a travs
de las reglas directas, pero esto nos llevara a tener que repetir el procedimiento para cada uno
de los artculos y elementos.
Por ellos, a travs de la denominada constante de proporcionalidad (K), vamos a reducir

el proceso de clculo.
Constante de proporcionalidad (K)
K = Coste total factura

Importe bruto factura
De esta forma, el importe bruto de factura es:
c1 * p1 + c2 * p2 + .. + cn * pn
Coste total = Importe bruto Descuentos Comerciales + Portes + Seguros + Embalajes
Caso prctico 2
Recibimos una oferta de la empresa Castral respecto a los siguientes productos y
cantidades:
Art. Cantidad Precio

SD 300 17
TY 190 6
CP 1300 8
Descuento comercial 7%. Portes: 250 . Embalaje 98
Se pide el coste unitario de cada producto. (Calculamos la constante K con objeto de

repartir, proporcionalmente a cada unidad, el descuento comercial, los portes y los
Seguimiento de oferta y pedido
Es aconsejable marcar un plazo mximo para la constatacin de las ofertas, en funcin de la

urgencia del suministro. La forma ms usual consiste en disponer una ficha por pedido.
Realizacin del pedido
Una vez elegida la oferta, se procede a la confeccin del pedido en firme, teniendo en
cuenta que ste es una solicitud de compra (a veces un contrato de compraventa) de materiales
o servicios, en el que se debe procurar que figuren todos aquellos extremos que se consideren
de inters y que hayan sido contratados.
Despus de recibir la mercanca, sta debe pasar por una serie de controles para
comprobar que tanto fsica como administrativamente cumple con las condiciones acordabas en
el pedido.
D. LA SELECCIN DE PROVEEDORES
Los elementos de seleccin que se valoran en las ofertas se pueden agrupar en factores
econmicos, de calidad y servicios.
Factores econmicos son precio unitario, descuentos comerciales y rappels, gastos de
transporte, embalaje, carga y descarga, etc. y plazo de pago.
Factores de calidad: son evaluables cuando la prioridad principal es la calidad del
producto. Se hace un estudio de las muestras recibidas, las caractersticas tcnicas, etc.
Factores de servicios comprenden el plazo de entrega, servicio postventa, asistencia
tcnica y atencin al cliente, perodo de garanta, prestigio del proveedor, aceptacin del
productos en el mercado, etc. Tambin debemos considerar estos parmetros, pues
algunas veces la oferta ms barata o la que responde a la de mejor calidad no es la ms
conveniente para la empresa; por ejemplo, cuando se fabrica en serie el plazo de
entrega del proveedor es muy importante si hay que parar el proceso por falta de
suministro. Otras veces, recopilando informes financieros y comerciales evitamos
problemas futuros, ante una posible suspensin de pagos o quiebra de la empresa
suministradora.

Criterios de valoracin.
Este proceso consiste en asignar un total de puntos que se reparten entre los factores
(econmicos, de calidad y de servicios) en funcin de la importancia que tenga cada uno de
ellos. Antes de proceder a evaluar los factores de seleccin se establece el baremo o criterio de
puntuacin. Por ejemplo de un total de 100 puntos la empresa puede considerar que el factor
calidad es el ms importante y le asigna 50 puntos, el econmico 30 y los servicios aadidos
20.
El paso siguiente es calcular la puntuacin que, sobre la base del baremo, ha obtenido cada una
de las ofertas preseleccionadas. La puntuacin total indica el proveedor ms idneo.

Caso prctico 3
Actualmente, el coste de adquisicin de determinados productos, as como la

necesidad de aprovisionamiento trimestral de la empresa Alterra, es el siguiente:
Producto Coste unitario Cantidad en unidades

XM 3,45 340
CC 12,75 70
PJ 9,6 35
Recibimos una oferta de la empresa Riosol de los productos citados con las
condiciones siguientes:
a) El producto XM se sirve en cajas de 10 unidades, al precio unitario de 4
Por cada 20 cajas nos regalan 2
Por cada 30 cajas nos regalan 4.
Por cada 40 cajas nos regalan 6.
b) El precio unitario del producto CC es de 19,9
Por pedidos superiores a 20 unidades, se aplica el 3% de descuento

comercial.
Por pedidos superiores a 50 unidades se aplica el 6% de descuento
comercial.
Por pedidos superiores a 100 unidades se aplica el 8% de descuento
comercial.
Por embalajes se cobran 32 por cada 10 unidades
c) El precio unitario del producto PJ es de 10,5 .

Se aplica un descuento comercial del 1% para pedidos entre 10 y 15
unidades.
Se aplica un descuento comercial del 1,5% para pedidos de 16 a 50
unidades.
Se aplica un descuento comercial del 2% para pedidos de ms de 50
unidades.
Si el pedido solicitado es inferior a 2.500 , se cargan en factura 10,5 de portes.
Se pide: Determinar si es interesante la oferta para satisfacer las necesidades

trimestrales de produccin.
3.- EL CONTROL DE LAS COMPRAS Y SUS INDICADORES:

Los encargados de cada departamento tienen la obligacin de analizar los resultados obtenidos,
comparndolos con los objetivos propuestos.
Para llevar a cabo el control de las compras es necesario:
Conseguir los objetivos de toda ndole dentro de los plazos oportunos.

Partir de una economa de medios.
Mantener motivado el equipo humano.
A. EL CONTROL PRESUPUESTARIO DE LAS COMPRAS
La aplicacin de sistemas de control dentro del departamento de compras se lleva a cabo a

travs de una tabla de desviaciones que nos proporciona la informacin necesaria para
analizar el comportamiento de las variables que intervienen en el proceso.
Las ms importantes en el caso de una compra son el precio y la cantidad.
Caso prctico 4
La empresa Unelesa, dedicada a la fabricacin de gorras, presenta el da 31 de diciembre

del 2008 los siguientes datos sobre la compra de la materia prima Pana referidas al
mes de diciembre y a los acumulados hasta dicho mes:
CONCEPTO MES DE DICIEMBRE ACUMULADOS

Desviacione
Desviaciones
s
Presupuestado Real Cantidad % Presupuesto Real Absolutas %
Compras en 1.8 18.0
unidades 1.500,00 00 15.000 00
Coste
unitario en 6,20 5,70 6,20 6,00
Compras en 10.2 108.00
9.300, 60 93.000 0
Unidades en 2 1.50
Stock 300, 80 1.700 0
B. INDICADORES DE COMPRAS
La eficacia en el departamento de compras se puede medir, entre otros, a travs de dos

indicadores: la rotacin de los stocks y el periodo medio de pago.
La rotacin de los stocks
La rotacin de los stocks es el cociente entre el consumo stock y el sotck medio a lo largo
del ao, y nos indica el n de veces que rotan en una empresa los materiales a lo largo del ao.

Consumo de material
Rotacin stock = Stock medio
365
rotacin
Si realizamos la divisin obtendremos el n de das que tardan
en renovarse las existencias en el almacn
Caso prctico 5
La empresa Rudifax nos proporciona informacin respecto al consumo de productos y

existencias, cuantificadas en , durante los periodos que se indican del ao 2007. Calcula su
rotacin de stock
Periodo
Consumo Existencia
Desde Hasta Das
01/01/2008 31/03/2008 90 19000 17400
01/04/2008 30/06/2008 91 29700 900
01/07/2008 30/09/2008 92 15400 1500
01/10/2008 31/12/2008 92 18900 1000
365 83000
Perodo medio de pago
Perodo medio de pago Es el nmero de das que se tarda en pagar a los

proveedores por trmino medio.
365
PMP= Compras anuales
Saldo medio de proveedores
La empresa compradora alargar dicho plazo al mximo, ya que es una prctica habitual no
pagar intereses por este tipo de deudas. Adems la empresa intentar cobrar a sus clientes ms
rpido que pagar a sus proveedores, con lo que conseguir financiar las compras con el dinero
recibido a sus clientes.

Caso prctico 6
Determina el periodo medio de pago de la empresa Salpican teniendo en cuenta la

informacin suministrada por el departamento de la misma:
Fecha Saldo de
Compras
Desde Hasta Das proveedores
01/01/2008 31/03/2008 90 2750 62000
01/04/2008 30/06/2008 91 5250 45000
01/07/2008 30/09/2008 92 750 38000
01/10/2008 31/12/2008 92 1400 86000
365 231000
Perodo medio de maduracin Econmico y financiero.
Es el tiempo que transcurre desde que se invierte en las materias primas hasta que se recupera
con el cobro a clientes.
El Periodo medio de maduracin econmico en una empresa industrial sera:
PMME= PM almacenamiento + PM fabricacin + PM ventas + PM cobro

Periodo medio almacenamiento: Es el tiempo que permanecen almacenadas las
materias primas hasta que se consumen o incorporan al proceso de fabricacin.
365
PMa = Consumo de materias primas
Existencias medias materias primas
Periodo medio de fabricacin: Es el nmero de das que tarda la empresa en fabricar los
productos
365
PMf = Coste total de la produccin
Existencias medias de productos en curso
Periodo medio de ventas: Es el tiempo que estn almacenado los productos terminados hasta su
venta a los clientes.
365
Coste de las ventas
PMv =
Existenciasmediasproductos terminados
Periodo medio de cobro: Nmeros de das que se tarda en cobrar a los clientes
que pagan a crdito.
365
PMc = Ventas netas anuales
Saldo medio de clientes.
El periodo medio de maduracin econmico en una empresa comercial
El PMME en una empresa comercial = PMv + PMc
Caso prctico 7
La empresa XX se dedica a la fabricacin del producto J combinando 3 tipos de

materia primas. Presenta la siguiente informacin del ejercicio 200X con objeto
de determinar el periodo medio de maduracin del mismo.
(Cifras expresadas en euros por 10.000)
Existencias iniciales de materia prima 1,30

Existencias iniciales de producto J en curso de fabricacin 2,40
Productos terminados J 2,60
Existencias finales de productos J en curso 1,70
Existencias medias de productos J en curso 1,20
Saldo medio de clientes 2,90
Saldo medio de proveedores 2,50
Existencias finales de materias primas 5,60
Existencias medias de materias primas 2,20
Existencias finales de productos terminados 5,10
Existencias medias de productos terminados J 4,60
Compras de materias primas 15,80
Ventas de productos J 65,00
Coste de productos terminados J 30,50
Periodo medio de maduracin financiero.
Periodo medio de maduracin financiero se obtiene restndole al PMME el tiempo que tarde la
empresa en pagar a los proveedores, es decir el PMp
El Periodo medio de maduracin financiero en una empresa industrial sera:
PMMF = PMa+ PMf+PMv+PMc - PMp
El Periodo medio de maduracin financiero en una empresa Comercial sera:
PMMF = PMv + PMc PMp

Caso prctico 8
La empresa Franser, dedicada a la comercializacin de productos de limpieza,
desea saber el periodo medio de maduracin financiero del ejercicio
econmico 2008 en funcin de la informacin que se presenta a
continuacin:
Existencias medias de productos 18,35
Saldo medio de clientes 18,00
Saldo medio de proveedores 20,50
Consumo de productos 174,00
Ventas 273,00
Compras de productos 182,00
Devoluciones de compra
El responsable del departamento de compras debe controlar peridicamente el ndice de

devoluciones que se han realizado a los proveedores por los defectos en la calidad de los
productos solicitados, de esta forma se puede ir prescindiendo de aquellos proveedores que nos
sirven con la calidad deseada.
Caso prctico 9
La empresa Cantobus proporciona informacin de las compras realizadas a sus

proveedores, as como de las devoluciones por calidad efectuadas a los mismos
durante el ao en curso.
PROVEEDOR IMPORTE DE IMPORTE

COMPRAS DEVOLUCIONES
Plantador 75.000 980
Carbosuel 128.000 1150
Mirabos 35.000 480
Tursemole 66.000 350
Pintercol 48.000 805
Total 352.000 3765
Se pide: Calcular los porcentajes de devolucin a cada uno de los proveedores.
EJERCICIOS
1.- Sabiendo que la materia prima implica el 80% del coste de la produccin vendida, calcula el
ahorro que supone sobre dicho coste el descuento de un 10% en el precio de la materia prima.
2.- Indica si son verdaderas V o falsas F cada una de las siguientes cuestiones:
a) En cualquier empresa, la funcin de aprovisionamiento consiste en almacenar al precio
ms bajo posible.
b) El departamento de contabilidad es el encargado de recibir las solicitudes de materiales
necesarios, as como de buscar los proveedores adecuados.
c) En el ciclo de compras, la seleccin del proveedor es una operacin externa.
d) En las empresas de servicios la calidad del producto es la variable principal tener en
cuenta.
e) Si al efectuar una compra el coste total de la factura es mayor que el importe bruto de la
misma, en este caso el coste unitario de uno de los productos ser menor que el precio
de compra.
f) Si al calcular el coste unitario de un artculo, una vez efectuado el prorrateo de la
factura, la constante de proporcionalidad es menor que la unidad, implica que el precio
de compra es menor que el precio de coste.
g) Si en una empresa la rotacin de stocks es igual a 12, significa que se renueva una vez
cada mes.
h) El periodo medio de pago nos indica el nmero de veces al ao que pagamos al
proveedor.
i) Para que una empresa establezca un baremo en la seleccin de proveedores
exclusivamente, le interesan las variables del precio y del pago.
3.- Funcin de aprovisionamiento.
Consiste en la adquisicin de los materiales que la empresa necesita para la elaboracin

de sus productos, en las mejores condiciones posibles y con el menor coste.
4.- Definicin de aprovisionamiento.

Se entiende por aprovisionamiento la actividad que abarca la gestin de compra, el
almacenamiento de materiales necesarios para el normal funcionamiento de la empresa y el
estudio de las tcnicas de mantenimiento de los stocks mnimos y de seguridad fijados
para cada material, procurando que todo ello se realice en las mejores condiciones y con el
menor coste
5.- De que se encarga el departamento de compras.
El departamento de compras es el encargado de recibir las solicitudes de los materiales

necesarios, de buscar los proveedores adecuados y de realizar las gestiones oportunas para que
lleguen a los inventarios de la empresa.
6.- Enumera los requisitos que debe alcanzar el departamento de compras.
La calidad de los materiales ha de ser adecuada para los fines a los que se destinan.
El plazo de recepcin de los materiales ha de ser el oportuno, para que estn disponibles
cuando se necesiten.
Se ha de buscar la mejor relacin calidad-precio que exista en el mercado.
La atencin dispensada por los proveedores.
Las facilidades otorgadas en el pago.
El sistema de transporte empleado.
7.- Qu debemos valorar en el anlisis de las ofertas de mercado.

Si los suministradores son industriales, se valorar la asistencia tcnica y el

adiestramiento que proporciona el proveedor, o en los costes, la calidad del producto, los plazos
de entrega y las condiciones financieras de las ofertas.
Si los suministradores son comerciales, la calidad del producto y los plazos de entrega
sern las dos variables principales a tener en cuenta.
En las empresas de servicios el principal factor a analizar ser la calidad del servicio.
8.- Qu es necesario para llevar a cabo el control de las compras.
Conseguir los objetivos de toda ndole dentro de los plazos oportunos.

Partir de una economa de medios.
Mantener motivado el equipo humano.
9.- Qu nos indica la rotacin de los stocks.
La rotacin de los stocks es el cociente entre el consumo stock y el sotck medio a lo largo
del ao, y nos indica el n de veces que rotan en una empresa los materiales a lo largo del ao.
Consumo de material
Rotacin stock = Stock medio
10.-Qu es el periodo medio de pago.
Perodo medio de pago Es el nmero de das que se tarda en pagar a los

proveedores por trmino medio.
11.- Cual es el periodo medio de almacenamiento?

Periodo medio almacenamiento: Es el tiempo que permanecen almacenadas las
materias primas hasta que se consumen o incorporan al proceso de fabricacin.
365
PMa = Consumo de materias primas
Existencias medias materias primas
12.- Cul es el periodo medio de las ventas?

Periodo medio de ventas: Es el tiempo que estn almacenado los productos terminados hasta su
venta a los clientes.
365
Coste de las ventas
PMv =
Existenciasmediasproductos terminados

13.- Cul es el periodo medio de maduracin financiera?

Periodo medio de maduracin financiero se obtiene restndole al PMME el tiempo que tarde la
empresa en pagar a los proveedores, es decir el PMp
El Periodo medio de maduracin financiero en una empresa industrial sera:
PMMF = PMa+ PMf+PMv+PMc - PMp
El Periodo medio de maduracin financiero en una empresa Comercial sera:
PMMF = PMv + PMc PMp
14.- Analiza las siguientes ofertas y determina el coste unitario de cada una.
PROVEEDOR 1
Art. Cantidad Precio Descuento
A 1800 1,30 7%
B 700 2,10 4%
C 1500 7,80 120
Portes 0,12 la unidad
PROVEEDOR 2
Art. Cantidad Precio Descuento
A 1800 1,60 5%
B 700 2,40 150
C 1500 8,00 7%
Portes 0,12 la unidad
15.- Para fabricar el artculo MJMJ la empresa Castel necesita combinar tres productos distintos
de materia prima, cuyos costes actuales son:
Materia Prima Coste en (euros)

PH 9,30
HT 18,25
GR 18,58
La poltica de aprovisionamiento se basa en adquirir la materia prima necesaria para una

produccin mensual basada, entre otros aspectos en:
El espacio disponible de almacenamiento.
Los pagos comprometidos.
Producto Cantidad Precio Descuento Embalajes

Comercial
PH 1800 8,95 7% 1 / unidad
HT 3800 19,40 4% 390
GR 800 19,70 5% 190
Seguro 260 y portes 1560
Se pide:
a) Calcula el coste total de la oferta
b) Calcula el coste de materia prima por unidad de artculo MJMJ
16.- Dos proveedores nos facilitan la siguiente informacin sobre sus productos:
PROVEEDOR 1
Art. Cantidad Precio Dto Embalaje Portes
A 120 45,00 7% 0,45 /ud 0,19 /ud

B 45 13,70 4% 0,18 /ud 0,33 /ud
C 300 6,00 5% 6% del precio 2% del precio
PROVEEDOR 2
Art. Cantidad Precio Descuento Comercial 6%
A 120 43,00 Embalajes: 0,40 / uni
B 45 16,00 Portes 170
C 300 7,00
Se pide:
1. Determinar el precio de coste unitario por artculo y proveedor.
2. Determinar el coste total de cada oferta.
17.- Recibimos una oferta del proveedor Ratel respecto a los productos que se indican:
Art. Cantidad Precio de Compra Precio de Coste
AS 160 12 -
CV 45 - 9,33
L 300 - -
Descuento comercial aplicado es del 5%.
Portes: 150 . Embalaje 150 . Seguro 60 .
Coste total de la oferta: 4.898,75 .
Se pide: Completa los datos del ejercicio con la informacin suministrado.
18.- Hemos comprado 3 productos (A, B y C), y nos bonifican 10, 6 y 4 unidades
respectivamente.

A 1.000 7,20
B 190 8,50
C 1300 5,00
El coste por unidad recibida del artculo C es 4,50
Se pide: Determinar el coste total de la factura y el porcentaje de descuento comercial aplicado

si los portes ascienden a 486,20 .
19.- Estamos situados en el departamento de compras de la empresa Cretel, S.A. dedicada a la

compraventa de puertas de armarios de cocina modelo FR de pino envejecido. Nuestro xito en
ventas (nm. 1 en el sector) se debe a tres factores: precio, calidad, y celeridad en el servicio.
Hemos solicitado ofertas para la adquisicin de 1.500 unidades durante el primer semestre del
ao 2006 a diversos proveedores. La informacin ms importante para efectuar la baremacin
de ofertas es la siguiente:
Pinamar Cocitex Granconfor

Precio 24 27 26
Descuento 5% 7% 6%
Portes y embalajes 3 2 2
Coste 25,8 27,11 26,44
Forma de pago 60 d/fecha 30 d/fecha Contado
Plazo de entrega 3 das 2 das 1 das
Informes comerciales Muy solvente Muy solvente Muy solvente
Criterios para establecer el baremo
El responsable del departamento de compras considera como coste unitario idneo 25 .
La poltica de compras de la empresa, en lo que respecta al pago a proveedores,
desestima las ofertas de pago al contado, aunque el resto de las variables sean
baremadas, y considera como ptimo el pago a 90 das.
Respecto al plazo de entrega, hemos de tener en cuenta que nuestra acertada poltica de
ventas se centra principalmente en una compaa publicitaria basada en proporcionar el
mobiliario de cocina al cliente en 6 das (el proceso de montaje es de 2 das); por
consiguiente, desestimamos toda oferta que incluya un plazo de entrega superior a 4
das.
Los informes comerciales respecto a la solvencia del proveedor nos evitan problemas
futuros sobre posibles suspensiones de pago o quiebras, lo cual podra generar rotura de
stocks. El departamento de compras de la empresa considera ponderar en un 70% entre
el factor econmico y el financiero (coste y forma de pago), y el resto 30% para evaluar
los informes comerciales y el plazo de entrega.
Hemos de tener en cuenta que los informes comerciales suministrados por empresas del
sector incluyen un apartado dedicado a la puntualidad en sus entregas (factor
importante). Por otro lado, tenemos el compromiso del plazo de entrega de cada
proveedor; por tanto, aproximadamente un tercio de la ponderacin est dedicada al
plazo de entrega.
Se pide: Realizar el baremo para decidir la empresa suministradora.
20.- Irsam S.A es una empresa dedicada a la instalacin de puertas de madera para viviendas y
locales comerciales. El 70% de sus ingresos los obtiene al ser proveedora de cinco promotoras
de viviendas, por lo que conoce a priori la demanda y los plazos de entrega. Esto le permite
formalizar contratos de aprovisionamiento con proveedores en condiciones especiales por lo
que respecta al precio, al volumen de pedido, al plazo de entrega, a los portes, a la forma de
pago.
Para nuestros clientes es fundamental el precio, el pago al 60 das, la calidad en los acabados y
el cumplimiento de los plazos establecidos.
Basndonos en estas premisas, solicitamos ofertas a varios proveedores, con la finalidad de
formalizar un contrato de suministro para un ao de 6.000 puertas, modelo Provenzal en
Sapelly
El departamento de compras establece el baremo asignando 25 puntos a cada una de las
variables a estudiar, al considerar que todas tienen la misma importancia.
El precio adecuado: 170
Forma de pago idnea: 90 das fecha.
Plazo de entrega: no es baremado, puesto que, al conocer la demanda y la fecha de
entrega a nuestros clientes, podemos anticiparnos y tener el producto en la fecha
establecida.

Retraso en la entrega: al indicarnos los retrasos medios en los ltimos aos, nos interesa:
0 das de retraso 25 puntos; hasta 3 das de retraso 20 puntos; hasta 5 das de retraso 15
puntos; hasta 8 das de retraso 10 puntos, hasta 10 das de retraso hasta 5 puntos.
Las devoluciones por falta de calidad nos retrasara en el cumplimiento de los plazos
establecidos: Devoluciones del 0% .. 25 puntos, 1% de devolucin 20 puntos, 2% de
devolucin 15 puntos, 3% de devolucin 10 puntos, 4% de devolucin 5 puntos y 5%
de devolucin 0 puntos.
CESTREL ROSMAN, S.L ASCIMEP S.A

Precio 184 179 175
Descuento 2,5% 4% 2%
Portes y embalajes 7 la unidad 6 la unidad -
Promocin 2 uds cada 100 3 uds cada 100 -
Forma de pago 30 d/fecha 90 d/fecha 60 das/letra
Plazo de entrega 10 das 25 das 30 das
Retrasos en entregas 10 das 5 das 1 da
Devoluciones 5% 2% 4%
Se pide:
1. Establecer un baremo teniendo en cuenta como variables fundamentales el precio, la
forma de pago, retraso en la entrega y las devoluciones.
2. Aplicar el baremo y seleccionar el proveedor
3. Comentar los resultados obtenidos.
21.- Nuestra empresa analiza y selecciona la oferta ms interesante respecto al precio de coste
que nos proporcionan los siguientes proveedores. Nuestra poltica de aprovisionamiento est
basada en un contrato de suministro que para una produccin quincenal de 800 unidades
necesita las siguientes unidades de materia prima. Estudiar las siguientes ofertas:
PROVEEDOR 1
Materia prima Cantidad Precio
A 2000 6,00
B 700 8,70
C 1400 8,00
Descuento Comercial: 6%
Portes: 350
Embalajes: 70
PROVEEDOR 2
A 2000 5,75
B 700 8,10
C 1400 7,50
PROVEEDOR 3
Materia prima Cantidad Precio Descuento Comercial
A 2000 5,60 5%
B 700 9,00 7%

C 1400 8,40 3%
Los portes suponen el 2% del valor neto.
Los embalajes: 0,4 por cada 100 unidades del artculo A; 0,25 por cada 200
unidades del artculo B; 0,15 por cada 50 unidades del artculo C.
Se pide:
a) Calcular el coste unitario del producto, si centralizamos las compras de todas las
materias primas en un mismo proveedor mediante contrato de aprovisionamiento.
b) Suponiendo que nuestra poltica de compras fuera comprar al precio de coste ms bajo
sin tener en cuenta la centralizacin de compras en el mismo proveedor, los precios
indicados estaran incrementados en un 9%. Determinar el coste unitario de cada
materia prima y del producto por proveedor.
c) Analiza las dos propuestas: ventajas e inconvenientes teniendo en cuenta lo siguiente:
El contrato de suministro tiene una duracin de un ao y se ha incluido una clusula que

indica que en caso de incumplimiento de algn plazo de entrega, los precios (segn
factura) del siguiente pedido sern minorados un 4%. Hemos de tener en cuenta que en
ese caso el pedido nos sera suministrado por otro proveedor (de los indicados, pero al
precio de coste unitario de materia prima ms bajo), aunque el precio (segn factura)
sera incrementado el 9%.
22.- Completa los datos que faltan de la oferta que nos hace el proveedor Rapell

A 500 6,00
B 80 13,00
C 170 5,25
D 400 2,25
El descuento comercial aplicado es el __________ %. Los portes ascienden a 750 . Hemos de

tener en cuenta que el coste unitario del artculo B asciende a 12,6 . Calcula los restantes
costes unitarios.
23.- El coste unitario de un producto es 8,32 , hemos comprado 100 unidades. Si el precio
unitario es 7,90 Cuntos portes nos han cargado?
24.- La empresa Tolwe, durante el ao 2007, realiz compras por importe de 85.000 . Las
existencias iniciales eran de 8.000 y las finales 3.000 .
Se pide:
Determinar la rotacin de stock si las existencias medias durante el periodo fueron de 9.100 .
25.- La empresa Tilversa, durante el ejercicio 2007, efectu compras por un importe de 256.011
y el saldo medio de proveedores durante el periodo fue de 17.523,5 . Si para el ejercicio
siguiente las previsiones de aprovisionamiento experimentan un incremento del 15% respecto al
ao anterior y pretendemos que el periodo medio de pago aumente 10 das.
26.- Los saldos que presentan las cuentas de clientes y proveedores de la empresa Comercial
Borja son los siguientes:
Periodo Proveedor Cliente Nmero Das
Desde 1/1 al 30/4 7000 5500 120
Desde 1/5 al 31/8
9000 8000 123

Desde 1/9 al 31/12 15000 10000 122
Las ventas (IVA incluido 16%) suponen 120.000

Las compras (IVA incluido 16%) ascienden a 180.000
Se pide:
Determinar el periodo medio de cobro y de pago.
27.- A continuacin se proporciona informacin de varios ejercicios econmicos

correspondiente a la empresa Comercial Lpez con objeto de completar la tabla; para ello
debis aplicar los contenidos proporcionados en la unidad respecto al clculo de existencias,
compras, saldo medio de proveedores, rotacin de stock, etc.
Existencias
Proveedor
Ejercicio Rotacin P.M.
Compras (Sdo.
econmico Iniciales Finales Existencias De stock Pago
Medio)
medias
1 2.500 1.500 500 80.000 5.200 a b
2 3.000 c 1.800 50.000 d 10 21,9
3 800 300 1.220 e f 25 35
4 1.500 2.000 g 70.000 h 50 40
28.- La empresa XX nos presenta la siguiente informacin:

Compras de productos CC: 15,6 millones.
Existencias iniciales prod. CC: 2,3 millones.
Existencias finales prod. CC: 1,7 millones.
Saldo medio de clientes: 20% de ventas netas.
Saldo medio de proveedores: 25% de compras.
El margen comercial aplicado en las ventas es el 75%.
Existencias medias 2 millones.
Se pide:
Calcula el periodo medio de maduracin financiero de una empresa comercial.
29.- La empresa ZZZ S.A., dedicada a la fabricacin de gorras, presenta el da 31

de diciembre del 2008 los siguientes datos sobre la compra de la materia prima
Pana referidas al mes de diciembre y a los acumulados hasta dicho mes:
CONCEPTO MES DE DICIEMBRE
Desviaciones
Presupuestado Real Cantidad %
Compras en unidades 10.500,00 8.000

Coste unitario en 9,00 8
Compras en 94.500,00 64000
Unidades consumidas 11.000,00 8000
Unidades en Stock 1000,00 1500
Exis. Finales 1.500,00 1500

ACTIVIDADES DE REPASO

1.- Talleres Romero S.L es una empresa dedicada a la fabricacin de muebles, nos vamos a
centrar en fabricar mesas. Nuestra poltica de aprovisionamiento est basada en un contrato de
suministro para fabricar 4.000 mesas anuales por lo que hemos de centralizar las compras en
el mismo proveedor produciendo todos los meses 400 mesas, menos los meses de julio y
agosto que no fabricaremos este producto. Las materias primas para fabricar las mesas son las
que se indican en el cuadro.
El contrato de suministro tiene una clusula que indica que en caso de incumplimiento
de algn plazo de entrega, los precios del siguiente pedido sern minorados en un 5% del precio
de compra.
Suponiendo que nuestra poltica de compras fuera comprar el precio ms bajo sin tener
en cuenta la centralizacin de compras en el mismo proveedor, los precios indicados estaran
incrementados en un 10%.
PROVEEDOR 1
Lminas de madera tipo A 500 m 30,00
Tubos de acero 600 m 13,00
Descuento Comercial 5% Nota: Gastos comunes para las dos
Portes 400 materias primas
Embalaje 200
Seguro 130
PROVEEDOR 2
Materia prima Cantidad Precio Descuento
Lminas de madera tipo A 500 m 33,00 6%
Tubos de acero 600 m 12,00 5%
Los portes suponen el 3% del valor neto.
Los embalajes; 5,00 por cada 100 metros de Lminas de madera y 1,2
por cada 50 metros de tubos de acero.
Seguro 150
A.- Determina el coste unitario de las 400 mesas fabricadas, si centralizamos las compras de la
materia prima en un solo proveedor.
B.- Determinar el coste unitario por materia prima de cada Proveedor, incrementando los
precios en un 10%.
Los gastos comunes del proveedor 1, utilizando la K (Constante de
proporcionalidad)
C.- Analizar las 2 propuestas anteriores. Centralizar las compras en un solo proveedor con un
contrato de aprovisionamiento bien comprando cada materia prima al coste ms bajo teniendo
en cuenta el incremento del 10%.
2.- La constructora Torremar se dedica a edificar fincas y casas unifamiliares. Ha recibido una
oferta Comercial EL LADRILLO, que es un mayorista de materiales de construccin.
Las condiciones que la oferta presenta son las siguientes:
Artculo Precio unitario Cantidad

Terrazo 10,25 m2 500 m2
Cemento 3,85 saco 1.300 sacos
Escayola 5,36 saco 700 sacos
Descuento Comercial 5%
Gastos a cargo del comprador:
Transporte: 937,00
Embalaje: 280,00
Seguro: 254,00
TORREMAR tiene en la actualidad contrato de suministro con un proveedor, y el coste al que

obtiene los materiales es: el terrazo a 10,00 /m 2 el cemento a 4,25 /saco y la escayola a 6,18
/saco (coste total 14.851,00 ).
Aplicando la constante de proporcionalidad (K), analiza si la oferta que ha enviado EL
LABRILLO es mejor que la del proveedor actual.
3.- La editorial Editex proporciona informacin de las ventas realizadas a sus clientes, as como
de las devoluciones por calidad efectuadas a los mismos durante el ao 2007.
Proveedor Importe de Ventas Importe devoluciones
Papelera A 80.000 500
Papelera C 30.000 120
Papelera E 50.000 50
Total 160.000 670
Calcular los porcentajes de devolucin a cada uno de los clientes.
4.- La contabilidad de la empresa Lactaria Espaola, S.A. presenta los siguientes datos en
miles de unidades monetarias:
Materias primas: Existencias iniciales 6.000 y Existencias finales 3600. Existencias medias de
materias primas 4800.
Datos de fabricacin: consumo de materias primas 36.000, otros gastos de fabricacin 12.000,
stocks medio de productos en curso 2.000.
Productos terminados: existencias iniciales 10.000, productos fabricados 36.000, productos
vendidos 42.000. Existencias medias de productos terminados 7.000.
Cuentas con clientes: saldo inicial 1000 , ventas 72.000 , cobros realizados 56.000 . Saldo
medio de clientes 9.000 .
Calcular el perodo medio de maduracin econmica y financiera.

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Tema 1 Gestin de Compras 1 A y F

Consiste en la adquisicin de los materiales que la empresa necesita para la elaboracin

La relacin de la empresa con el proveedor, a est le interesa tener cuanto antes el

A.- OBJETIVOS DE LA EMPRESA

Minimizar la inversin en el inventario.

B.- OBJETIVOS DE LA FUNCIN DE COMPRAS.

El departamento de compras es el encargado de recibir las solicitudes de los materiales

La atencin dispensada por los proveedores.

2.- EL CICLO DE COMPRAS:

Si los suministradores son industriales, se valorar la asistencia tcnica y el

A. ANLISIS DE LAS NECESIDADES:

I.E.S TRASSIERRA Pgina n 2 G. de Aprovisionamiento

B. RECEPCIN DE BOLETINES: Es un documento interno que

Agrupa los boletines por proveedores y/ o materiales

C. ANLISIS DE LAS OFERTAS DE MERCADO:

Prorrateo de los distintos elementos comunes en la compra de varios

Por ellos, a travs de la denominada constante de proporcionalidad (K), vamos a reducir

Constante de proporcionalidad (K)

K = Coste total factura

De esta forma, el importe bruto de factura es:

Art. Cantidad Precio

Se pide el coste unitario de cada producto. (Calculamos la constante K con objeto de

Seguimiento de oferta y pedido

Es aconsejable marcar un plazo mximo para la constatacin de las ofertas, en funcin de la

Realizacin del pedido

I.E.S TRASSIERRA Pgina n 4 G. de Aprovisionamiento

I.E.S TRASSIERRA Pgina n 5 G. de Aprovisionamiento

Actualmente, el coste de adquisicin de determinados productos, as como la

Producto Coste unitario Cantidad en unidades

Por pedidos superiores a 20 unidades, se aplica el 3% de descuento

c) El precio unitario del producto PJ es de 10,5 .

Si el pedido solicitado es inferior a 2.500 , se cargan en factura 10,5 de portes.

Se pide: Determinar si es interesante la oferta para satisfacer las necesidades

3.- EL CONTROL DE LAS COMPRAS Y SUS INDICADORES:

I.E.S TRASSIERRA Pgina n 6 G. de Aprovisionamiento

Para llevar a cabo el control de las compras es necesario:

Conseguir los objetivos de toda ndole dentro de los plazos oportunos.

A. EL CONTROL PRESUPUESTARIO DE LAS COMPRAS

La aplicacin de sistemas de control dentro del departamento de compras se lleva a cabo a

La empresa Unelesa, dedicada a la fabricacin de gorras, presenta el da 31 de diciembre

CONCEPTO MES DE DICIEMBRE ACUMULADOS

La eficacia en el departamento de compras se puede medir, entre otros, a travs de dos

La rotacin de los stocks

I.E.S TRASSIERRA Pgina n 7 G. de Aprovisionamiento

La empresa Rudifax nos proporciona informacin respecto al consumo de productos y

Perodo medio de pago

Perodo medio de pago Es el nmero de das que se tarda en pagar a los

I.E.S TRASSIERRA Pgina n 8 G. de Aprovisionamiento

Determina el periodo medio de pago de la empresa Salpican teniendo en cuenta la

Perodo medio de maduracin Econmico y financiero.

El Periodo medio de maduracin econmico en una empresa industrial sera:

PMME= PM almacenamiento + PM fabricacin + PM ventas + PM cobro

El periodo medio de maduracin econmico en una empresa comercial

El PMME en una empresa comercial = PMv + PMc

La empresa XX se dedica a la fabricacin del producto J combinando 3 tipos de

Existencias iniciales de materia prima 1,30

Periodo medio de maduracin financiero.

PMMF = PMa+ PMf+PMv+PMc - PMp

El Periodo medio de maduracin financiero en una empresa Comercial sera:

PMMF = PMv + PMc PMp

I.E.S TRASSIERRA Pgina n 10 G. de Aprovisionamiento

El responsable del departamento de compras debe controlar peridicamente el ndice de

La empresa Cantobus proporciona informacin de las compras realizadas a sus