LEY 5513/2015

Impuesto inmobiliario

QUE MODIFICA LOS ARTCULOS 60, 62, 66, 70 Y 74 DE LA LEY N 125/91 QUE
ESTABLECE EL NUEVO RGIMEN TRIBUTARIO, Y LOS ARTCULOS 155 Y 179 DE
LA LEY N 3.966/10 ORGNICA MUNICIPAL.

Fecha de Sancin: 08/10/2015

Fecha de Promulgacin: 27/10/2015
Publicado en: GACETA OFICIAL N 207, 29/10/2015

Artculo 1.- Modifcanse los artculos 60, 62, 66, 70 y 74 de la Ley N 125/91
promulgada el 9 de enero de 1992 QUE ESTABLECE EL NUEVO RGIMEN
TRIBUTARIO, que quedan redactados de la siguiente manera:

Art. 60.- Base Imponible. La base imponible constituir la valuacin fiscal de los
inmuebles establecida por el Servicio Nacional de Catastro, la cual estar dividida en inmuebles
urbanos y rurales.
El Poder Ejecutivo aprobar por Decreto anualmente el sistema de valoracin fiscal de
los inmuebles urbanos y rurales, determinado por el Servicio Nacional de Catastro.
Se considerarn inmuebles urbanos aquellos que estn comprendidos dentro de la
zona urbana de los municipios; e inmuebles rurales aquellos que se encuentren fuera de dicha
zona, de conformidad con lo dispuesto en la Ley N 3.966/10 Orgnica Municipal.
Con relacin a los inmuebles urbanos, que fuesen incorporados como tales al Registro
Catastral, el Servicio Nacional de Catastro deber determinar por separado el valor de la tierra y
de las construcciones. La suma de ambos valores constituir el valor fiscal de los inmuebles.
En el rgimen de propiedad horizontal, barrios cerrados u otros sistemas de propiedad
que tengan reas propias y comunes, el valor inmobiliario se determinar de la manera
precedente, estableciendo el valor de la tierra y de las mejoras y adjudicando a cada unidad
inmobiliaria el valor del rea propia y la parte proporcional del rea comn, segn el
Reglamento de Copropiedad inscripto en la Direccin General de los Registros Pblicos.
La unidad mnima de clculo para los inmuebles urbanos ser el metro cuadrado,
teniendo en cuenta su ubicacin y la zonificacin geoeconmica definida por los municipios. El
valor de las construcciones se determinar por metro cuadrado y se establecern categoras de
conformidad con su antigedad y las caractersticas particulares de las construcciones.
El valor de la tierra en los inmuebles rurales se determinar teniendo en cuenta su
ubicacin en zonas que sern definidas, de acuerdo con la aptitud agrolgica natural de los
suelos y/o su costo de oportunidad. La unidad mnima de clculo para determinar el valor de los
inmuebles rurales ser la hectrea. Los inmuebles rurales no podrn estar afectados por ninguna
otra forma de tributo o tasa municipal.
A pedido del propietario, siempre que lo acrediten debida y legalmente, las reas rurales
boscosas, protegidas o afectadas por otras restricciones legales de uso o explotacin o con reas
poco productivas por diferir significativamente la calidad del suelo respecto a lo normal, que
estn exentas del pago del impuesto inmobiliario o gocen de franquicias especiales, sern
tenidas en cuenta para la determinacin de su Base Imponible por el Servicio Nacional de
Catastro.
La valuacin fiscal de los inmuebles ser ajustada anualmente segn la variacin que
sufra el ndice de Precios al Consumidor (IPC) en el perodo de los doce meses anteriores al
primero de noviembre de cada ao civil que transcurre de acuerdo con lo establecido por el
Banco Central del Paraguay. El Poder Ejecutivo podr revisar cada cinco aos los ndices de
actualizacin que resulten del comportamiento de la variacin del valor de los inmuebles y
reajustarlos por decreto.
Los municipios proporcionarn al Servicio Nacional de Catastro toda la informacin
requerida respecto a los inmuebles de sus respectivas jurisdicciones, tanto urbanos como
rurales, en referencia a mejoras y obras de infraestructura.
 Art. 62.- Liquidacin y Pago: El Servicio Nacional de Catastro liquidar el Impuesto
Inmobiliario a nombre de la municipalidad en la que se encuentre el inmueble, conforme a la
informacin y valores registrados. La impresin de las facturas y su recaudacin ser realizada
por cada municipio de conformidad al artculo 169 de la Constitucin Nacional.
Los inmuebles situados dentro de la jurisdiccin de ms de un municipio, pagarn el
Impuesto Inmobiliario a la municipalidad que corresponda a prorrata por la superficie que el
inmueble ocupe en su jurisdiccin.
El Servicio Nacional de Catastro percibir por este servicio, el 1% (uno por ciento) del
70% (setenta por ciento), propiedad de la municipalidad, en concepto de aranceles.

Art. 66.- Gestiones Judiciales, Administrativas u Obtencin de Certificado de

Cumplimiento Tributario: No podr tener curso ninguna diligencia o gestin judicial o
administrativa relativa a inmuebles, as como tampoco la accin pertinente a la adquisicin de
bienes races por va de la prescripcin, si no se acompaa el certificado previsto en el artculo
64.

IMPUESTO ADICIONAL A LOS BALDOS

Art. 70.- Tasas Impositivas: Los porcentajes adicionales establecidos para lotes baldos
se calcularn sobre los valores fiscales de la tierra para los inmuebles urbanos ubicados en la
Capital o en los municipios del interior del pas, en siguiente forma:
De 0 hasta 5 aos de propiedad: 20% (veinte por ciento) sobre el impuesto liquidado.
De 5 hasta 10 aos de propiedad: 30% (treinta por ciento) sobre el impuesto liquidado.
De 10 hasta 15 aos de propiedad: 40% (cuarenta por ciento) sobre el impuesto liquidado.
De 15 hasta 20 aos de propiedad: 50% (cincuenta por ciento) sobre el impuesto liquidado.

IMPUESTO ADICIONAL A LOS INMUEBLES RURALES

Art. 74.- Tasas Impositivas. Los inmuebles rurales abonarn una tasa adicional en
porcentaje (alcuota) al impuesto liquidado sobre los valores fiscales del inmueble rural, que se
calcularn a cada propietario rural, sea persona fsica o jurdica, sumando el total de inmuebles
en cada regin, que posea l y su cnyuge, la sociedad conyugal que conforma y los hijos que se
hallen bajo patria potestad, si lo tuviere, de la siguiente manera:

Regin Oriental Bajo Chaco Alto Chaco Alicuota

Hasta 50 hs. (solo para persona
fsica)
Hasta 50 hs. (solo para persona
jurdicas)
Entre 50 y 200 hs.
Entre 200 y 1.000 hs.
Entre 1.001 y 5.000 hs.
Entre 5.001 y 20.000 hs.
Entre 20.001 y 100.000 hs.
Ms de 100.001 hs.
Hasta 100 hs. (solo para persona Hasta 300 hs. (solo para persona 0%
fsica) fsica)
Hasta 300 hs. (solo para persona Hasta 300 hs. (solo para 1%
jurdicas) personas jurdicas)
Entre 300 y 1.00 hs. Entre 300 y 1.500 hs. 3%
Entre 1.001 y 3.000 hs. Entre 1.5001 y 5.000 hs. 5%
Entre 3.001 y 10.000 hs. Entre 5.001 y 15.000 hs. 10%
Entre 10.001 y 20.000 hs. Entre 15.001 y 20.000 hs. 12%
Entre 20.001 y 100.000 hs. Entre 20.001 y 100.000 hs. 15%
Ms de 100.001 hs. Ms de 100.0001 hs. 20%

Artculo 2.- Modifcanse los artculos 155 y 179 de la Ley N 3966/10 ORGNICA
MUNICIPAL, que quedan redactados de la siguiente manera:

Art. 155.- Revalos Especiales.

Las avaluaciones vigentes sern modificadas por el Servicio Nacional de Catastro, de
oficio o a pedido de parte, siempre que se produzcan modificaciones catastrales por
desmembracin, divisin o reunin de parcelas, por accesin, aluvin, avulsin, demolicin,
construccin, ampliacin de obras y reconstruccin de edificios u otras mejoras, modificacin
del rea (superficie) o la categora de urbano o rural del inmueble, as como la caracterstica
agrolgica. Las modificaciones de los avalos segn el presente artculo entrarn a regir a partir
del ao siguiente a aquel en que el inmueble ha sido transformado o modificado; pero si el
revalo se oper con retraso podrn contraliquidarse los impuestos percibidos indebidamente
sobre la base anterior. La contraliquidacin no podr abarcar un perodo mayor de cinco aos.
 Cada vez que se verifiquen errores de anotacin en el Registro Catastral, se establecer
el nuevo avalo fiscal del inmueble.

Art. 179.- Servicios Personales y destino de la recaudacin del Impuesto

Inmobiliario.
Los recursos provenientes del Impuesto Inmobiliario sern destinados conforme al
siguiente detalle:
Gastos corrientes: el 40% (cuarenta por ciento).
Gastos de Capital: el 60% (sesenta por ciento).

Artculo 3.- El Instituto Nacional de Desarrollo Rural y de la Tierra (INDERT) deber

transferir al Servicio Nacional de Catastro, dentro de los sesenta das de la promulgacin de la
presente ley, todos los registros catastrales que posea, en los que se individualicen las tierras
inscriptas en la Direccin General de los Registros Pblicos a nombre del Instituto de la
Reforma Agraria (IRA), Instituto de Bienestar Rural (IBR) y del Instituto Nacional de
Desarrollo Rural y de la Tierra (INDERT), conciliados y depurados, a fin de ser incorporados al
Registro Catastral Nacional, en su caso. De igual modo los datos catastrales de los inmuebles
expropiados por Leyes de la Nacin para su cotejo y registro en la Cartografa Catastral.

Artculo 4.- La base imponible en el rea rural ser de hasta cuatro veces el valor fiscal
actual, para el primer ao de vigencia de la presente ley. Para los siguientes aos, se aplicar lo
establecido en el artculo 60 de la Ley N 125/91, promulgado el 9 de enero de 1992 QUE
ESTABLECE EL NUEVO RGIMEN TRIBUTARIO, modificada en el artculo 1 de la
presente ley.

Artculo 5.- Derganse los artculos 154 y 156 de la Ley N 3.966/10 Orgnica
Municipal.

Artculo 6.- Comunquese al Poder Ejecutivo.

Aprobado el Proyecto de Ley por la Honorable Cmara de Diputados, a los veinte das del mes de agosto del ao dos mil quince, y
por la Honorable Cmara de Senadores, a los ocho das del mes de octubre del ao dos mil quince, queda sancionado, de
conformidad con lo dispuesto en el artculo 207, numeral 2 de la Constitucin Nacional.

Hugo Adalberto Velzquez Moreno , Presidente H. Cmara de Diputados Mario Abdo Bentez, Presidente H. Cmara de
Senadores
Del Pilar Eva Medina de Paredes, Secretaria Parlamentaria Derlis Ariel Osorio Nunes, Secretario Parlamentario

Asuncin, 27 de octubre de 2015

Tngase por Ley de la Repblica, publquese e insrtese en el Registro Oficial.
El Presidente de la Repblica, Horacio Manuel Cartes Jara Santiago Pea Palacios, Ministro de Hacienda