1.

- DEFINICIN

El TUO de la Ley de Tributacin Municipal no estable un concepto en cuanto al

Impuesto de Alcabala, ms solamente seala lo siguiente en su Articulo 21: "El
Impuesto de Alcabala es de realizacin inmediata y grava las transferencias
de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito,
cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio; de
acuerdo a lo que establezca el reglamento". Es por ello que:

El Diccionario de la Real Academia Espaola define Alcabala como: "El Tributo del
tanto por ciento del precio que pagaba al fisco el vendedor en el contrato de
compraventa"

Entonces sealare que:

El impuesto de Alcabala es el tributo que se paga por las transferencias de inmuebles

urbanos o rsticos. La transferencia puede darse mediante una venta, donde
hay dinero de por medio (oneroso) o en forma de donacin (gratuito), cualquiera sea
su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.

2.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

El nacimiento de la obligacin tributaria se produce en el momento de la transferencia

de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos, ya sea por actos jurdicos
gratuitos u onerosos. En el caso de la compra-venta con reserva de dominio el
nacimiento de la obligacin tributaria siguiendo la tcnica legislativa del impuesto se
producira cuando se haya pagado todo el precio del bien o una parte determinada de
l, segn lo acordado por las partes en el respectivo contrato. Entre las transferencias
a ttulo oneroso o gratuito incluidas dentro del mbito de aplicacin del impuesto,
tenemos:

Contrato de Compraventa.
Contrato de Transferencia de Propiedad sobre bienes futuros.
Prescripcin Adquisitiva.
Contrato de Permuta.
Contrato de Donacin.
Contrato de Dacin en Pago.
Promesa Unilateral.
Transferencias provenientes de procesos judiciales o por remate dentro de
un proceso judicial o procedimientos
de ejecucin coactiva.
Opcin de compra derivada de contratos de arrendamiento financiero.
Transferencias provenientes de acuerdos de fusin o escisin de sociedades.
Aportes para la constitucin de personas jurdicas o aportes para aumentos
de capital.
Transferencias para la constitucin de Patrimonio Autnomo.
Resoluciones de los contratos de anticipo de legtima y de los celebrados entre
condminos originarios.
3.- MBITO DE APLICACIN

La Ley de Tributacin Municipal (en adelante la Ley) indica en su artculo 21 que el

Impuesto de Alcabala es de realizacin inmediata y grava las transferencias de
propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos, a ttulo oneroso ogratuito,
cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio. En
la citada definicin no se establece que se debe considerar por bienes Inmuebles
Urbanos o Inmuebles Rsticos, por lo cual, ante la falta de precisin normativa,
debemos recurrir a lo dispuesto en el Reglamento Nacional de Tasaciones, del cual
podemos elaborar las siguientes definiciones:
Inmuebles Urbanos:
Se consideran as a los terrenos urbanos, a las edificaciones y sus obras
complementarias. Adicionalmente, debemos entender por terreno urbano a aquel
terreno situado en un centro poblado y que se destine a vivienda, comercio, industria o
cualquier otro fin urbano, as como a los terrenos sin edificar, siempre que cuenten con
los servicios generales propios del centro poblado y aquellos que tengan terminadas y
recepcionadas obras de habilitacin urbana
Inmuebles Rsticos:
Se consideran as a aquellas tierras aptas para el cultivo, para pastos y para la
produccin forestal.

4.- SUJETOS DEL IMPUESTO DE ALCABALA

Sujeto Activo

Es sujeto Activo, la Municipalidad Provincial el cual se encarga del cobro del Impuesto
a travs del SAT (Servicio de Administracin Tributarias).

Sujeto Pasivo

Segn Artculo 23 de la Ley de Tributacin Municipal: "Es sujeto pasivo en calidad de

contribuyente, el comprador o adquirente del inmueble".
Por lo tanto est obligado al pago el comprador o adquiriente del inmueble.
Si adquiere un inmueble ubicado en cualquiera distrito de la Provincia del Cusco, le
corresponde efectuar la liquidacin y/o el pago del Impuesto de Alcabala en el SAT.

Formalizacin de la Transferencia

Para formalizar la transferencia de propiedad la Ley de Tributacin Municipal establece

en su Artculo 7: "Los Notarios y Registradores Pblicos le solicitan la liquidacin y
pago del Impuesto de Alcabala o en su defecto, la Constancia de No pago como
requisito indispensable para formalizar la transferencia."

5.- BASE IMPONIBLE

La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podr ser

menor al valor de auto avalo del predio correspondiente al ejercicio en que se
produce la transferencia, ajustado por el ndice de Precios al por Mayor (IPM) El ajuste
es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 1 de febrero de cada ao y
para su determinacin, se tomar en cuenta el ndice acumulado del ejercicio, hasta el
mes precedente a la fecha que se produzca la transferencia). La tasa del impuesto es
de 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin admitir pacto en contrario. De
igual modo, no est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las
primeras 10 UIT del valor del inmueble.

6.- ALICUOTA DEL IMPUESTO

La alcuota o tasa del Impuesto de Alcabala es el 3%, la misma que deber aplicarse
sobre la base imponible determinada

7.- PAGO DEL IMPUESO

El pago del impuesto deber efectuarse hasta el ltimo da hbil del mes calendario
siguiente a la fecha de la transferencia, debiendo efectuarse al contado, sin importar la
forma de pago convenida por las partes en el acto jurdico originario. Sobre este punto,
debemos sealar que el pago del Impuesto de Alcabala no es un concepto susceptible
de acogimiento a ningn fraccionamiento

8.- REQUISITOS DEBE CUMPLIR PARA REALIZAR LA LIQUIDACIN DEL

IMPUESTO DE ALCABALA

Para realizar la liquidacin del Impuesto de Alcabala, se deber cumplir con los
siguientes requisitos:

Presentacin de copia simple del documento que acredite la transferencia de

propiedad.
Presentacin de copia simple del autoavalo del ao en que se produjo la
transferencia
Exhibicin del documento de identidad de la persona que realiza el trmite.
Cuando se trate de bienes futuros, presentacin de copia simple del
documento que acredite le existencia del bien (Ej: Acta de entrega del bien).

9.- ALCABALA - PRIMERA VENTA REALIZADA POR EL

CONSTRUCTOR

La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se

encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del
terreno (conforme se encuentra registrado en el autoavalo).
En este caso, se tiene que presentar adems de los requisitos antes indicados lo
siguiente:

Si se trata de una empresa constructora: exhibir los documentos que

acrediten que el transferente es una empresa constructora (Ej: la ficha RUC
de la empresa constructora o la escritura pblica de constitucin en donde
 se indique o se desprenda que se dedica a la actividad empresarial de
construccin y/o venta de inmuebles).

En el caso de personas que no realicen actividad empresarial: acreditar por

lo menos 2 ventas en los ltimos 12 meses (adicionales a la venta materia
de liquidacin).(Directiva Base Legal: Decreto Legislativo 972, Directiva
SAT 001-006-00000012).

10.- OBLIGACIONES SI ES EL ADQUIRIENTE:

Deber cumplir con su obligacin de presentar ante el SAT la Declaracin Jurada

de Inscripcin del Impuesto Predial, teniendo como plazo hasta el ltimo da hbil
del mes de febrero del ao siguiente de efectuada la transferencia. Tambin evitar
la aplicacin de una multa por la omisin a la presentacin de la declaracin
jurada.

11.- OBLIGACIONES SI ES EL TRANSFERENTE

A su vez, el vendedor o transferente deber presentar la Declaracin Jurada de

Descargo del Impuesto Predial , teniendo como plazo hasta el ltimo da hbil del
mes siguiente de producida la transferencia, en caso contrario se le aplicar una
multa.
Adems, estar obligado a efectuar el pago total del Impuesto Predial incluido el de
todo el ao en el que se realiz la transferencia.

12.- INAFECTOS AL PAGO DE IMPUESTO

No pagan el impuesto:

La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras,

salvo en la parte correspondiente al valor del terreno.
Los anticipos de legtima.
Las transferencias que se produzcan por causa de muerte.
La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la
cancelacin del precio.
Las transferencias de aeronaves y naves.
Las transferencias de derechos sobre inmuebles que no conlleven la
transmisin de propiedad.
Las transferencias producidas por la divisin y particin de la masa
hereditaria, de gananciales o de condminos originarios.
 Las transferencias de alcuotas entre herederos o de condminos
originarios.
Las transferencias realizadas a favor del Gobierno Central, las regiones y
las Municipalidades.
Las transferencias realizadas a favor de los Gobiernos Extranjeros y
organismos internacionales.
Las transferencias realizadas a favor de las entidades religiosas.
Transferencias realizadas a favor del Cuerpo General de Bomberos
Voluntarios del Per.
Las transferencias realizadas a favor de las Universidades y centros
educativos, conforme a la Constitucin.

13.- CONCLUSIONES

Al haber hecho una revisin detallada del Impuesto de Alcabala, podemos concluir
que:

1. Dentro de los Impuestos Municipales, el Impuesto de Alcabala constituye

uno de los impuestos de mayor relevancia por su obligatoriedad.

2. El Impuesto de Alcabala es un tributo obligatorio que se origina por la

transferencia de propiedad de bienes inmuebles a titulo oneroso o gratuito.

3. Un requisito fundamental y obligatorio para poder formalizar la transferencia

es la acreditacin del pago del Impuesto de Alcabala, otorgando
as seguridad jurdica a este Impuesto.

BIBLIOGRAFIA:

http://www.satch.gob.pe/informacionTribNoTrib/impuestoAlcabala/preguntasFr
ecuentes.php

http://www.deperu.com/abc/impuestos/284/impuesto-de-alcabala
 http://www.monografias.com/trabajos82/impuesto-alcabala/impuesto-
alcabala.shtml

http://www.gestionpublica.org.pe/plantilla/practx09/tribut_munic/2009/tribmuni
_09_04.pdf

http://www.aempresarial.com/web/revitem/1_2494_71859.pdf

http://derechogeneral.blogspot.com/2012/02/la-ley-27616-y-las-modificaciones-
en-el.html