TUO Del IGV

TEXTO NICO ORDENADO
DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

TITULO I
DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
CAPITULO I
DEL MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
ARTCULO 1.- OPERACIONES GRAVADAS

El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:
a) La venta en el pas de bienes muebles;
b) La prestacin o utilizacin de servicios en el pas;
c) Los contratos de construccin;
d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
Asimismo, la posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el constructor,
cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de ste o de empresas vinculadas
econmicamente con el mismo.
Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando se demuestre que el precio de la venta
realizada es igual o mayor al valor de mercado. Se entiende por valor de mercado el que normalmente
se obtiene en las operaciones onerosas que el constructor o la empresa realizan con terceros no
vinculados, o el valor de tasacin, el que resulte mayor.
Para efecto de establecer la vinculacin econmica es de aplicacin lo dispuesto en el Artculo 54 del
presente dispositivo.
Tambin se considera como primera venta la que se efecte con posterioridad a la reorganizacin o
traspaso de empresas.
(Ver Decreto Supremo N 88-96-EF, publicado el 12.09.1996, vigente desde el 13.09.1996).
e) La importacin de bienes.
(En cuanto a la afectacin a servicios prestados por las asociaciones sin fines de lucro, ver
las Directivas N 003-95/SUNAT publicada el 14.10.1995, N 004-95-/SUNAT publicada el
15.10.1995 y N 001-98/SUNAT publicada 11.02.1998).
(Respecto a la afectacin a los montos recaudados por la Federaciones Deportivas, ver
Directiva N 006-98/SUNAT publicada el 23.07.1998).
ARTCULO 2.- CONCEPTOS NO GRAVADOS

No estn gravados con el impuesto:
a) El arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes muebles e inmuebles, siempre

que el ingreso constituya renta de primera o de segunda categoras gravadas con el Impuesto
a la Renta.
b) La transferencia de bienes usados que efecten las personas naturales o jurdicas que no
realicen actividad empresarial, salvo que sean habituales en la realizacin de este tipo de
operaciones.
(Literal b) modificado por el artculo 2 del Decreto Legislativo N. 950, publicado el
3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
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TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo aprobado por Decreto Supremo N. 055-99-EF publicado el
15.4.1999.
b) La transferencia de bienes usados que efecten las personas naturales o jurdicas

que no realicen actividad empresarial;
(1) c) La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganizacin de

empresas;
(1) Inciso c) sustituido por el artculo 2 de la Ley N. 27039, publicada el
31.12.1998.
d) Inciso d) derogado por la Cuarta Disposicin Final del Decreto Legislativo N. 950,
publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004.
TEXTO ANTERIOR
15.4.1999.
d) El monto equivalente al valor CIF, en la transferencia de bienes no producidos en

el pas efectuada antes de haber solicitado su despacho a consumo.
e) La importacin de:
1. Bienes donados a entidades religiosas.
Dichos bienes no podrn ser transferidos o cedidos durante el plazo de cuatro (4) aos
contados desde la fecha de la numeracin de la Declaracin nica de Importacin. En caso
que se transfieran o cedan, se deber efectuar el pago de la deuda tributaria correspondiente
de acuerdo con lo que seale el Reglamento. La depreciacin de los bienes cedidos o
transferidos se determinar de acuerdo con las normas del Impuesto a la Renta.
No estn comprendidos en el prrafo anterior los casos en que por disposiciones especiales se
establezcan plazos, condiciones o requisitos para la transferencia o cesin de dichos bienes.
2. Bienes de uso personal y menaje de casa que se importen libres o liberados de derechos
aduaneros por dispositivos legales y hasta el monto y plazo establecidos en los mismos, con
excepcin de vehculos.
3. Bienes efectuada con financiacin de donaciones del exterior, siempre que estn destinados
a la ejecucin de obras pblicas por convenios realizados conforme a acuerdos bilaterales de
cooperacin tcnica, celebrados entre el Gobierno del Per y otros Estados u Organismos
Internacionales Gubernamentales de fuentes bilaterales y multilaterales.
(Ver Decreto Supremo N. 99-96-EF publicado el 7.10.1996, vigente desde el

8.10.1996, y norma modificatoria).
f) El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de:
1. Compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley Orgnica.
2. Importacin o adquisicin en el mercado nacional de billetes, monedas, cospeles y

cuos.
(Literal f) modificado por el artculo 2 del Decreto Legislativo N. 950,
publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
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15.4.1999.
f) El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de compra y venta de
oro y plata que realiza en virtud de su Ley Orgnica.
(2) g) La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios que efecten las

Instituciones Educativas Pblicas o Particulares exclusivamente para sus fines propios.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas y el Ministro de
Educacin, se aprobar la relacin de bienes y servicios inafectos al pago del Impuesto
General a las Ventas.
(Ver Decreto Supremo N. 046-97-EF, publicado el 30.4.1997, vigente desde el
30.4.1997, modificado por el Decreto Supremo N. 003-98-EF, publicado el
13.1.1998, vigente desde el 14.1.1998, modificado por el Decreto Supremo N. 152-
2003-EF, publicado el 11.10.2003, modificado por el Decreto Supremo N. 001-2004-
EF, publicado el 7.1.2004, modificado por el Decreto Supremo N. 139-2004-EF,
publicado el 6.10.2004 y modificado por el Decreto Supremo N. 230-2009-EF,
(Ver Directiva N. 006-95/SUNAT publicada el 24.11.1995).
(Ver Decreto Supremo N. 081-2003-EF publicado el 7.6.2003 vigente desde el

8.6.2003).
La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios debidamente autorizada

mediante Resolucin Suprema, vinculadas a sus fines propios, efectuada por las Instituciones
Culturales o Deportivas a que se refieren el inciso c) del Artculo 18 y el inciso b) del Artculo
19 de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobada por el Decreto Legislativo N. 774, y que
cuenten con la calificacin del Instituto Nacional de Cultura o del Instituto Peruano del
Deporte, respectivamente.
(2) Inciso g) sustituido por el artculo 22 del Decreto Legislativo N. 882, publicado
el 9.11. 1996.

16.6.1997).

18.6.1997).
h) Los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Catlica para sus agentes pastorales,
segn el Reglamento que se expedir para tal efecto; ni los pasajes internacionales expedidos
por empresas de transporte de pasajeros que en forma exclusiva realicen viajes entre zonas
fronterizas.
(Ver Decreto Supremo N. 168-94-EF publicado el 29.12.1994 , vigente desde
30.12.1994 y sustituido por Decreto Supremo N. 014-2000-EF publicado el
28.2.2000 y vigente desde 29.2.2000).
(Ver Directiva N. 003-98/SUNAT, publicada el 11.3.1998).
i) Las regalas que corresponda abonar en virtud de los contratos de licencia celebrados
conforme a lo dispuesto en la Ley N. 26221.
j) Los servicios que presten las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y las empresas
de seguros a los trabajadores afiliados al Sistema Privado de Administracin de Fondos de
Pensiones y a los beneficiarios de stos en el marco del Decreto Ley N. 25897.
k) La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo gratuito, a favor de Entidades

y Dependencias del Sector Pblico, excepto empresas; as como a favor de las Entidades e
Instituciones Extranjeras de Cooperacin Tcnica Internacional (ENIEX), Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PERU) e Instituciones Privadas Sin Fines de
Lucro Receptoras de Donaciones de Carcter Asistencial o Educacional (IPREDA), inscritas en
el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperacin
Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores y que se encuentren calificadas
previamente por la SUNAT como entidades perceptoras de donaciones. En este caso, el
donante no pierde el derecho a aplicar el crdito fiscal que corresponda al bien donado.
(Primer prrafo del inciso k) modificado por el artculo 8 del la Ley N. 30498,
publicada el 8.8.2016, vigente desde el 9.8.2016).
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15.4.1999.
k) La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo gratuito, a favor

de Entidades y Dependencias del Sector Pblico, excepto empresas; as como a
favor de las Entidades e Instituciones Extranjeras de Cooperacin Tcnica
Internacional (ENIEX), Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo (ONGD-
PERU) nacionales e Instituciones Privadas sin fines de lucro receptoras de
donaciones de carcter asistencial o educacional, inscritas en el registro
correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperacin
Internacional (ACPI) del Ministerio de Relaciones Exteriores, siempre que sea
aprobada por Resolucin Ministerial del Sector correspondiente. En este caso, el
donante no pierde el derecho a aplicar el crdito fiscal que corresponda al bien
donado.
(Primer prrafo del presente inciso sustituido por el artculo 1 del Decreto
Legislativo N. 935, publicado el 10.10.2003, vigente desde 11.10.2003).
(Ver Decreto Supremo N. 096-2007-EF publicado el 12.7.2007 mediante el

cual se aprueba el reglamento para la inafectacin del IGV, ISC y derechos
arancelarios a las donaciones).
Asimismo, no est gravada la transferencia de bienes al Estado, efectuada a ttulo gratuito, de

conformidad a disposiciones legales que as lo establezcan.
l) Los intereses y las ganancias de capital generados por Certificados de Depsito del Banco
Central de Reserva del Per y por Bonos "Capitalizacin Banco Central de Reserva del Per".
ll) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos, mquinas
tragamonedas y otros aparatos electrnicos, casinos de juego y eventos hpicos.
(3) m) La adjudicacin a ttulo exclusivo a cada parte contratante, de bienes obtenidos por la
ejecucin de los contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad
independiente, en base a la proporcin contractual, siempre que cumplan con entregar a la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT la informacin que, para tal
efecto, sta establezca.
(3) Inciso m) sustituido por el artculo 3 de la Ley N. 27039, publicada el 31.12.
1998.
n) La asignacin de recursos, bienes, servicios y contratos de construccin que efecten las
partes contratantes de sociedades de hecho, consorcios, joint ventures u otras formas de
contratos de colaboracin empresarial, que no lleven contabilidad independiente, para la
ejecucin del negocio u obra en comn, derivada de una obligacin expresa en el contrato,
siempre que cumpla con los requisitos y condiciones que establezca la SUNAT.
o) La atribucin, que realice el operador de aquellos contratos de colaboracin empresarial que

no lleven contabilidad independiente, de los bienes comunes tangibles e intangibles, servicios
y contratos de construccin adquiridos para la ejecucin del negocio u obra en comn, objeto
del contrato, en la proporcin que corresponda a cada parte contratante, de acuerdo a lo que
establezca el Reglamento.
(Ver Decreto Supremo N. 057-1996-EF publicado el 12.5.1996 vigente desde
13.5.1996).
(Ver Resolucin de Superintendencia N. 022-98/SUNAT, publicada el 11.2.1998,
vigente desde 12.2.1998).
p) La venta e importacin de los medicamentos y/o insumos necesarios para la fabricacin

nacional de los equivalentes teraputicos que se importan (mismo principio activo) para
tratamiento de enfermedades oncolgicas, del VIH/SIDA y de la Diabetes, efectuados de
acuerdo a las normas vigentes.
(Inciso p) modificado por el artculo 6 de la Ley N. 28553, publicado el 19.6.2005).
TEXTO ANTERIOR
p) La venta e importacin de los medicamentos y/o insumos necesarios para la

fabricacin nacional de los equivalentes teraputicos que se importan (mismo
principio activo) para tratamiento de enfermedades oncolgicas y del VIH/SIDA,
efectuados de acuerdo a las normas vigentes.
(Inciso p) incorporado por el artculo 1 de la Ley N. 27450 publicada el

19.5.2001 y vigente a partir del 20.5.2001.)
q) Inciso q) derogado por la Cuarta Disposicin Complementaria Final de la Ley N.

29646 Ley de Fomento al Comercio Exterior de Servicio, publicada el 1.1.2011,
vigente desde el 2.1.2011.
TEXTO ANTERIOR
q) Los servicios de comisin mercantil prestados a personas no domiciliadas en

relacin con la venta en el pas de productos provenientes del exterior, siempre que
el comisionista acte como intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y
otro no domiciliado y la comisin sea pagada desde el exterior.
(Inciso incorporado por el artculo 1 de la Ley N. 28057 publicada el

r) Los servicios de crdito: Slo los ingresos percibidos por las Empresas Bancarias y Financieras,
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, Cajas Municipales de Crdito Popular, Empresa de
Desarrollo de la Pequea y Micro Empresa EDPYME, Cooperativas de Ahorro y Crdito y Cajas
Rurales de Ahorro y Crdito, domiciliadas o no en el pas, por concepto de ganancias de
capital, derivadas de las operaciones de compraventa letras de cambio, pagars, facturas
comerciales y dems papeles comerciales, as como por concepto de comisiones e intereses
derivados de las operaciones propias de estas empresas.
Tambin estn incluidas las comisiones, intereses y dems ingresos provenientes de crditos
directos e indirectos otorgados por otras entidades que se encuentren supervisadas por la
Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
dedicadas exclusivamente a operar a favor de la micro y pequea empresa.
Asimismo, los intereses y comisiones provenientes de crditos de fomento otorgados
directamente o mediante intermediarios financieros, por organismos internacionales o
instituciones gubernamentales extranjeras, a que se refiere el inciso c) del artculo 19 del
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N.
179-2004-EF y normas modificatorias.
(Inciso r) incorporado por el artculo 1 del Decreto Legislativo N. 965, publicado el
24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007).
(Ver nica Disposicin Complementaria y Final del Decreto Legislativo N. 965,
publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007).
s) Las plizas de seguros de vida emitidas por compaas de seguros legalmente constituidas en
el Per, de acuerdo a las normas de la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones, siempre que el comprobante de pago sea expedido a favor
de personas naturales residentes en el Per. Asimismo, las primas de los seguros de vida a
que se refiere este inciso y las primas de los seguros para los afiliados al Sistema Privado de
Administracin de Fondos de Pensiones que hayan sido cedidas a empresas reaseguradoras,
sean domiciliadas o no.
(Inciso s) incorporado por el artculo 1 de la Ley N. 29772, publicada el 27.7.2011,

vigente desde el 28.7.2011).
t) Los intereses generados por valores mobiliarios emitidos mediante oferta pblica o privada por
personas jurdicas constituidas o establecidas en el pas.
(Inciso t) incorporado por el artculo 13 de la Ley N. 30050, publicada el

26.6.2013, vigente a partir del primer da del mes siguiente de su publicacin).
u) Los intereses generados por los ttulos valores no colocados por oferta pblica, cuando hayan
sido adquiridos a travs de algn mecanismo centralizado de negociacin a los que se refiere
la Ley del Mercado de Valores.
(Inciso u) incorporado por el artculo 13 de la Ley N. 30050, publicada el

26.6.2013, vigente a partir del primer da del mes siguiente de su publicacin).
v) La utilizacin de servicios en el pas, cuando la retribucin por el servicio forme parte del valor
en aduana de un bien corporal cuya importacin se encuentre gravada con el Impuesto.
Lo dispuesto en el prrafo anterior slo ser de aplicacin:
1. Cuando el plazo que medie entre la fecha de pago de la retribucin o la fecha en que
se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero; y
la fecha de la solicitud de despacho a consumo del bien corporal no exceda de un (1)
ao.
En caso que la retribucin del servicio se cancele en dos (2) o ms pagos, el plazo se
calcular respecto de cada pago efectuado.
2. Siempre que el sujeto del Impuesto comunique a la SUNAT, hasta el ltimo da hbil
del mes siguiente a la fecha en que se hubiera producido el nacimiento de la
obligacin tributaria por la utilizacin de servicios en el pas, la informacin relativa a
las operaciones mencionadas en el primer prrafo del presente inciso, de acuerdo a
lo que establezca el Reglamento.
Las utilizaciones de servicios que no se consideren inafectas en virtud de lo sealado

en el prrafo anterior, se reputarn gravadas en la fecha de nacimiento de la
obligacin tributaria que establece la normatividad vigente.
(Inciso v) incorporado por el artculo 11 de la Ley N. 30264, publicada el

16.11.2014 que entrar en vigencia a los treinta (30) das hbiles contados a partir
del 26.3.2015, fecha de publicacin del Decreto Supremo N. 065-2015-EF, conforme
al inciso a) de la Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
w) La importacin de bienes corporales, cuando:

i) El ingreso de los bienes al pas se realice en virtud a un contrato de obra, celebrado
bajo la modalidad llave en mano y a suma alzada, por el cual un sujeto no domiciliado
se obliga a disear, construir y poner en funcionamiento una obra determinada en el
pas, asumiendo la responsabilidad global frente al cliente; y,
ii) El valor en aduana de los bienes forme parte de la retribucin por el servicio prestado
por el sujeto no domiciliado en virtud al referido contrato, cuya utilizacin en el pas
se encuentre gravada con el Impuesto.
Lo dispuesto en el prrafo anterior slo ser de aplicacin:

1) Siempre que el sujeto del Impuesto comunique a la SUNAT la informacin relativa a
las operaciones y al contrato a que se refiere el prrafo anterior as como el detalle
de los bienes que ingresarn al pas en virtud a este ltimo, de acuerdo a lo que
establezca el Reglamento. La comunicacin deber ser presentada con una
anticipacin no menor a treinta (30) das calendario de la fecha de solicitud de
despacho a consumo del primer bien que ingrese al pas en virtud al referido
contrato.
La informacin comunicada a la SUNAT podr ser modificada producto de las adendas

que puedan realizarse al referido contrato con posterioridad a la presentacin de la
comunicacin indicada en el prrafo anterior, de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento.
2) Respecto de los bienes:

2.1. Cuya solicitud de despacho a consumo se realice a partir de la fecha de
celebracin del contrato a que se refiere el prrafo anterior y hasta la fecha
de trmino de ejecucin que figure en dicho contrato.
2.2. Que hubieran sido incluidos en la comunicacin indicada en el numeral

anterior.
(Inciso w) incorporado por el artculo 11 de la Ley N. 30264, publicada el
16.11.2014 que entrar en vigencia a los treinta (30) das hbiles contados a partir
del 26.3.2015, fecha de publicacin del Decreto Supremo N. 065-2015-EF, conforme
al inciso a) de la Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
(Tratndose de los contratos a que se refiere el inciso w) del artculo 2 del Texto
nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N. 055-99-EF y normas modificatorias,
celebrados con anterioridad a la entrada en vigencia del Decreto Supremo N. 065-
2015-EF, la regulacin prevista en el citado inciso solo se aplicar en la medida que
a esa fecha no se hubiera solicitado el despacho a consumo del primer bien que
ingrese al pas en virtud al referido contrato y se cumpla con presentar en el plazo
establecido la comunicacin sealada en dicho inciso, as como las dems
condiciones que este prev, en virtud a lo sealado en la nica Disposicin
Complementaria Transitoria de este ltimo Decreto Supremo).
(Ver artculo 3 de la Ley N. 29200, Ley que establece disposiciones para las
donaciones efectuadas en casos de estado de emergencia por desastres producidos
por fenmenos naturales, publicado 16.2.2008 y vigente desde el 17.2.2008).
(Ver los artculos 14 y 15 de la Ley N. 30498, Ley que promueve la donacin de
alimentos y facilita el transporte de donaciones en situaciones de desastres
naturales, publicada el 8.8.2016 y vigente desde el 9.8.2016).
ARTCULO 3.- DEFINICIONES
Para los efectos de la aplicacin del Impuesto se entiende por:
a) VENTA
1) Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso, independientemente de la
designacin que se d a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia
y de las condiciones pactadas por las partes.
Se encuentran comprendidas en el prrafo anterior las operaciones sujetas a
condicin suspensiva en las cuales el pago se produce con anterioridad a la
existencia del bien.
Tambin se considera venta las arras, depsito o garanta que superen el lmite
establecido en el Reglamento.
(Segundo y tercer prrafos incorporados por el artculo 3 del Decreto
Legislativo N. 1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
(Ver nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo

N. 1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012, la cual indica
que hasta que el Reglamento de la Ley establezca los lmites a que se
refiere el presente inciso, sern de aplicacin los lmites sealados en los
numerales 3 y 4 del artculo 3 del Reglamento vigente).
(4) 2) El retiro de bienes que efecte el propietario, socio o titular de la empresa o la

empresa misma, incluyendo los que se efecten como descuento o bonificacin, con
excepcin de los sealados por esta ley y su reglamento, tales como los siguientes:
- El retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios utilizados en la
elaboracin de los bienes que produce la empresa.
- La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en la fabricacin de

otros bienes que la empresa le hubiere encargado.
- El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados a la construccin

de un inmueble.
- El retiro de bienes como consecuencia de la desaparicin, destruccin o

prdida de bienes, debidamente acreditada conforme lo disponga el
reglamento.
- El retiro de bienes para ser consumidos por la propia empresa, siempre que
sea necesario para la realizacin de las operaciones gravadas.
- Bienes no consumibles, utilizados por la propia empresa, siempre que sea

necesario para la realizacin de las operaciones gravadas y que dichos
bienes no sean retirados a favor de terceros.
- El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores como condicin de

trabajo, siempre que sean indispensables para que el trabajador pueda
prestar sus servicios, o cuando dicha entrega se disponga mediante ley.
- El retiro de bienes producto de la transferencia por subrogacin a las

empresas de seguros de los bienes siniestrados que hayan sido
recuperados.
(4) Numeral 2 sustituido por el artculo 4 de la Ley N. 27039, publicada el
31.12.1998.
b) BIENES MUEBLES:
Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes a los mismos,
los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares, las naves
y aeronaves, as como los documentos y ttulos cuya transferencia implique la de cualquiera
de los mencionados bienes.
c) SERVICIOS:
1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe una
retribucin o ingreso que se considere renta de tercera categora para los efectos del
Impuesto a la Renta, an cuando no est afecto a este ltimo impuesto; incluidos el
arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero.
Tambin se considera retribucin o ingreso los montos que se perciban por concepto
de arras, depsito o garanta y que superen el lmite establecido en el Reglamento.
(Primer prrafo modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N.
1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
(Ver nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo
N. 1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012, la cual indica
que hasta que el Reglamento de la Ley establezca los lmites a que se
refiere el presente inciso, sern de aplicacin los lmites sealados en los
numerales 3 y 4 del artculo 3 del Reglamento vigente).
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Consumo aprobado por Decreto Supremo N. 055-99-EF, publicado el
15.4.1999.
Para los efectos de la aplicacin del Impuesto se entiende por:

(...)
c) SERVICIOS:
retribucin o ingreso que se considere renta de tercera categora para los efectos
del Impuesto a la Renta, an cuando no est afecto a este ltimo impuesto;
incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento
financiero.
()
Entindase que el servicio es prestado en el pas cuando el sujeto que lo presta se

encuentra domiciliado en l para efecto del Impuesto a la Renta, sea cual fuere el
lugar de celebracin del contrato o del pago de la retribucin.
(Ver Quinta Disposicin Final del Decreto Supremo N. 017-2003-EF,
publicado el 13.2.2003).
El servicio es utilizado en el pas cuando siendo prestado por un sujeto no
domiciliado, es consumido o empleado en el territorio nacional, independientemente
del lugar en que se pague o se perciba la contraprestacin y del lugar donde se
celebre el contrato.
2. La entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de propiedad, de bienes

que conforman el activo fijo de una empresa vinculada a otra econmicamente, salvo
en los casos sealados en el Reglamento.
Para efectos de establecer la vinculacin econmica, ser de aplicacin lo establecido
en el Artculo 54 del presente dispositivo.
En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros, el Impuesto General
a las Ventas se aplica sobre la venta de pasajes que se expidan en el pas o de
aquellos documentos que aumenten o disminuyan el valor de venta de los pasajes
siempre que el servicio se inicie o termine en el pas, as como el de los que se
adquieran en el extranjero para ser utilizados desde el pas.
(Ver Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N.
980, publicado el 15.3.2007, vigente a partir de primer da calendario del
mes siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano, la cual indica
que en el caso del transporte internacional de pasajeros en los que la
aerolnea que emite el boleto areo y que constituye el sujeto del Impuesto,
conforme a lo dispuesto por el ltimo prrafo del inciso c) del artculo 3 de
la Ley, no sea la que en definitiva efecte el servicio de transporte areo
contratado, sino que por acuerdos interlineales dicho servicio sea realizado
por otra aerolnea, procede que esta ltima utilice ntegramente el crdito
fiscal contenido en los comprobantes de pago y dems documentos que le
hubieran sido emitidos, por la adquisicin de bienes y servicios vinculados
con la prestacin del referido servicio de transporte internacional de
pasajeros, siempre que se siga el procedimiento que establezca el
Reglamento).
(Inciso c) modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 950,
publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004.)
TEXTO ANTERIOR
15.4.1999.
(5) c) SERVICIOS:
retribucin o ingreso que se considere renta de tercera categora para los efectos
del Impuesto a la Renta, an cuando no est afecto a este ltimo impuesto;
incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento
financiero.
Entindase que el servicio es prestado en el pas cuando el sujeto que lo presta se
encuentra domiciliado en l para efecto del Impuesto a la Renta, sea cual fuere el
lugar de celebracin del contrato o del pago de la retribucin.
2. La entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de propiedad, de
bienes que conforman el activo fijo de una empresa vinculada a otra
econmicamente, salvo en los casos sealados en el reglamento.
Para efecto de establecer la vinculacin econmica, ser de aplicacin lo
establecido en el artculo 54 del presente dispositivo.
En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros, el Impuesto General
a las Ventas se aplica sobre la venta de pasajes u rdenes de canje que se expidan
en el pas, as como el de los que se adquieran en el extranjero para ser utilizados
desde el pas.
(5) Inciso sustituido por el artculo 5 de la Ley N. 27039, publicada el
3.12.1998.
d) CONSTRUCCIN:
Las actividades clasificadas como construccin en la Clasificacin Internacional Industrial
Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas.
e) CONSTRUCTOR:
Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles construidos
totalmente por ella o que hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero para ella.
Para este efecto se entender que el inmueble ha sido construido parcialmente por un tercero
cuando este ltimo construya alguna parte del inmueble y/o asuma cualquiera de los
componentes del valor agregado de la construccin.
f) CONTRATO DE CONSTRUCCIN:
Aquel por el que se acuerda la realizacin de las actividades sealadas en el inciso d). Tambin
incluye las arras, depsito o garanta que se pacten respecto del mismo y que superen el
lmite establecido en el Reglamento.
(Inciso f) incorporado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 1116, publicado
el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
(Ver nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N. 1116,
publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012, la cual indica que hasta que el
Reglamento de la Ley establezca los lmites a que se refiere el presente inciso,
sern de aplicacin los lmites sealados en los numerales 3 y 4 del artculo 3 del
Reglamento vigente).
g) IMPORTACIN DE BIENES INTANGIBLES:

La adquisicin a ttulo oneroso de bienes intangibles a un sujeto domiciliado en el exterior por
parte de un sujeto domiciliado en el pas, siempre que estn destinados a su empleo o
consumo en el pas.
(Inciso g) incorporado por el artculo 11 de la Ley N. 30264, publicada el
16.11.2014, que regir a partir 1.12.2014, conforme a lo dispuesto en el inciso a) de
la Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
Artculo 4.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se origina:
a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo
que establezca el reglamento o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el correspondiente contrato.
Tratndose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave
y similares, en la fecha o fechas de pago sealadas en el contrato y por los montos
establecidos; en la fecha en que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o
parcial; o cuando se emite el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento, lo que ocurra primero.
b) En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de

pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que ocurra primero.
c) En la prestacin de servicios, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo

a lo que establezca el Reglamento, o en la fecha en que se percibe la retribucin, lo que ocurra
primero.
En los casos de suministro de energa elctrica, agua potable, y servicios finales telefnicos,
tlex y telegrficos, en la fecha de percepcin del ingreso o en la fecha de vencimiento del
plazo para el pago del servicio, lo que ocurra primero.
(Incisos a), b) y c) modificados por el artculo 4 del Decreto Legislativo N. 950,
TEXTO ANTERIOR
15.4.1999.
a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emite el comprobante de pago o
en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el

correspondiente contrato.
Tratndose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor,

derechos de llave y similares, en la fecha o fechas de pago sealadas en el
contrato y por los montos establecidos; en la fecha en que se perciba el ingreso,
por el monto que se perciba, sea total o parcial; o cuando se emita el comprobante
de pago, lo que ocurra primero.
b) En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emite el

comprobante de pago, lo que ocurra primero.
c) En la prestacin de servicios, en la fecha en que se emite el comprobante de

pago o en la fecha en que se percibe la retribucin, lo que ocurra primero.
En los casos de suministro de energa elctrica, agua potable, y servicios finales
telefnicos, tlex y telegrficos, en la fecha de percepcin del ingreso o en la fecha
de vencimiento del plazo para el pago del servicio, lo que ocurra primero.
d) En la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, en la fecha en que se

anote el comprobante de pago en el Registro de Compras o en la fecha en que se pague la
retribucin, lo que ocurra primero.
e) En los contratos de construccin, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de

acuerdo a lo que establezca el Reglamento o en la fecha de percepcin del ingreso, sea total o
parcial o por valorizaciones peridicas, lo que ocurra primero.
(Inciso e) modificado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N. 950, publicado el
3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR
15.4.1999.
e) En los contratos de construccin, en la fecha de emisin del comprobante de
pago o en la fecha de percepcin del ingreso, sea total o parcial o por valorizaciones
peridicas, lo que ocurra primero.
f) En la primera venta de inmuebles, en la fecha de percepcin del ingreso, por el monto que se
perciba, sea parcial o total.
g) En la importacin de bienes, en la fecha en que se solicita su despacho a consumo.

Tratndose de bienes intangibles, en la fecha en que se pague el valor de venta, por el monto
que se pague, sea total o parcial; o cuando se anote el comprobante de pago en el Registro de
Compras, lo que ocurra primero.
(Segundo prrafo incorporado por el artculo 11 de la Ley N. 30264, publicada el
16.11.2014, que regir a partir del 1.12.2014, conforme a lo dispuesto en el inciso
a) de la Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
CAPITULO II
DE LAS EXONERACIONES
(Ver artculo 5 de Ley N 27360, publicada el 30.10.2000 y vigente desde al 31.10.2000 -
Ley que aprueba las normas del Sector Agrario).
(Ver artculo 1 de la Ley N 28810 publicada el 22.07.2006 y vigente desde el 23.07.-2006
Ley que ampla la vigencia de la Ley N 27360.)
ARTCULO 5.- OPERACIONES EXONERADAS
Estn exoneradas del Impuesto General a las Ventas las operaciones contenidas en los Apndices I y II.
(6) Tambin se encuentran exonerados los contribuyentes del Impuesto cuyo giro o negocio consiste en
realizar exclusivamente las operaciones exoneradas a que se refiere el prrafo anterior u operaciones
inafectas, cuando vendan bienes que fueron adquiridos o producidos para ser utilizados en forma
exclusiva en dichas operaciones exoneradas o inafectas.
(6) Prrafo sustituido por el Artculo 6 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.
(Ver numeral 8.7 del artculo 8 de Ley N 28583 - Ley de Reactivacin de la Marina
Mercante Nacional, publicada el 22.07.2005, vigente a partir del 23.07.2005).
Artculo 6.- MODIFICACIN DE LOS APNDICES I Y II

La lista de bienes y servicios de los Apndices I y II, segn corresponda, podr ser modificada mediante
Decreto Supremo con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros, refrendado por el Ministro de
Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT.
La modificacin de la lista de bienes y servicios de los Apndices I y II deber cumplir con los siguientes
criterios:
a) En el caso de bienes, slo podr comprender animales vivos, insumos para el agro, productos
alimenticios primarios, insumos vegetales para la industria del tabaco, materias primas y productos
intermedios para la industria textil, oro para uso no monetario, inmuebles destinados a sectores de
escasos recursos econmicos y bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural de la Nacin con
certificacin del Instituto Nacional de Cultura, as como los vehculos automviles a que se refieren las
Leyes N.os 26983 y 28091.
En el caso de servicios, slo podr comprender aquellos cuya exoneracin se base en razones de
carcter social, cultural, de fomento a la construccin y vivienda, al ahorro e inversin en el pas o de
facilitacin del comercio exterior.
b) Su prrroga se efectuar de acuerdo al plazo que establezca la norma marco para la dacin de
exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios, estando condicionada a los resultados de la
evaluacin del costo-beneficio de la exoneracin, la que deber efectuarse conforme a lo que
establezca la citada norma.
(Artculo 6 sustituido por el artculo 2 del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15 de
marzo de 2007, vigente a partir del primer da calendario del mes siguiente a su publicacin
en el Diario Oficial El Peruano).
(Ver Tercera Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 977, publicado el
15 de marzo de 2007, vigente a partir del 16.03.2007, el cual establece que tratndose de
los Apndices I y II de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto selectivo al
Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias, stos se
regirn por lo dispuesto en el inciso a) del artculo 6 de dicho Texto nico Ordenado. No
siendo de aplicacin lo dispuesto en el segundo prrafo del numeral 3.1 del artculo 3 del
Decreto Legislativo N 977 antes mencionado).
TEXTO ANTERIOR
ARTCULO 6.- MODIFICACIN DE LOS APNDICES I Y II
La lista de bienes y servicios de los Apndices I y II, segn corresponda, podr ser
modificada mediante Decreto Supremo con el voto aprobatorio del Consejo de
Ministros, refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la
SUNAT.
ARTCULO 7.- VIGENCIA Y RENUNCIA A LA EXONERACIN

Las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tienen vigencia hasta el 31 de diciembre de 2018.
(Primer prrafo del artculo 7 sustituido por el artculo 2 de la Ley N. 30404, publicada
el 30.12.2015 y vigente a partir del 31.12.2015)
TEXTO ANTERIOR
Las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tienen vigencia hasta el 31 de
diciembre de 2015.
(Primer prrafo del artculo 7 sustituido por el artculo 2 de la Ley N. 29966
publicada el 18.12.2012 y vigente a partir del 01.01.2013)
TEXTO ANTERIOR
Las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tendrn vigencia
hasta el 31 de diciembre de 2012
(Primer prrafo del artculo 7 sustituido por el Artculo 3 de la
Ley N. 29546 publicada el 29.6.2010 y vigente a partir del
30.6.2010.)
Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en el Apndice I podrn renunciar a la
exoneracin optando por pagar el impuesto por el total de dichas operaciones, de acuerdo a lo que
establezca el Reglamento.
(Artculo 7 sustituido por el artculo 2 del Decreto Legislativo N. 965 publicado el
TEXTO ANTERIOR
ARTCULO 7.- VIGENCIA Y RENUNCIA A LA EXONERACIN
Las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tendrn vigencia hasta el 31 de

diciembre de 2006. Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en
el Apndice I podrn renunciar a la exoneracin optando por pagar el impuesto por el
total de dichas operaciones, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
(Artculo 7 modificado por el Artculo 1 de la Ley N 28658, publicada el
29.12.2005 y vigente a partir del 30.12.2005).
(Ver D.S. N. 060-2003-EF publicado el 09.05.2003, vigente a partir del 10.05.2003, el cual
establece medida extraordinaria que permite la suspensin temporal de la renuncia a la
exoneracin del IGV respecto a donaciones de leche cruda entera).
(Ver Directiva N. 002-98/SUNAT, publicada el 05.03.1998).
(Ver Resolucin de Superintendencia N. 103-2000-SUNAT, publicada el 01.10.2000, vigente
desde el 02.10.2000).
ARTCULO 8.- CARCTER EXPRESO DE LA EXONERACIN

Las exoneraciones genricas otorgadas o que se otorguen no incluyen este impuesto. La exoneracin
del Impuesto General a las Ventas deber ser expresa e incorporarse en los Apndices I y II.
CAPITULO III
DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO
ARTCULO 9.- SUJETOS DEL IMPUESTO

9.1
Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales, las personas
jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista
en las normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, sociedades
irregulares, patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de
inversin en valores y los fondos de inversin que desarrollen actividad empresarial que:
a) Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del ciclo de
produccin y distribucin;
b) Presten en el pas servicios afectos;
c) Utilicen en el pas servicios prestados por no domiciliados;
d) Ejecuten contratos de construccin afectos;
e) Efecten ventas afectas de bienes inmuebles;
f) Importen bienes afectos. Tratndose de bienes intangibles se considerar que
importa el bien el adquirente del mismo.
(Inciso f) sustituido por el artculo 12 de la Ley N. 30264, publicada el

16.11.2014, que regir a partir del 1.12.2014, conforme a lo dispuesto en el
inciso a) de la Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
TEXTO ANTERIOR
Texto del artculo 6 del Decreto Legislativo N. 950, publicado el 3.2.2004,
f) Importen bienes afectos.
9.2
Tratndose de las personas naturales, las personas jurdicas, entidades de derecho pblico o
privado, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista
en las normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, que no realicen
actividad empresarial, sern consideradas sujetos del impuesto cuando:
i. Importen bienes afectos;

ii. Realicen de manera habitual las dems operaciones comprendidas dentro del mbito
de aplicacin del Impuesto.
La habitualidad se calificar en base a la naturaleza, caractersticas, monto, frecuencia,
volumen y/o periodicidad de las operaciones, conforme a lo que establezca el Reglamento. Se
considera habitualidad la reventa.
Sin perjuicio de lo antes sealado se considerar habitual la transferencia que efecte el
importador de vehculos usados antes de transcurrido un (01) ao de numerada la Declaracin
nica de Aduanas respectiva o documento que haga sus veces.
9.3
Tambin son contribuyentes del Impuesto la comunidad de bienes, los consorcios, joint
ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que lleven contabilidad
independiente, de acuerdo con las normas que seale el Reglamento.
(Artculo 9 sustituido por el artculo 6 del Decreto Legislativo N. 950, publicado el

3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR
15.4.1999.
(8)ARTCULO 9.- SUJETOS DEL IMPUESTO
Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales, las
personas jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin
de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones
indivisas, sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de sociedades
titulizadoras, los fondos mutuos de inversin en valores y los fondos de inversin
que:
a) Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del

ciclo de produccin y distribucin;
b) Presten en el pas servicios afectos;
c) Utilicen en el pas servicios prestados por no domiciliados;
d) Ejecuten contratos de construccin afectos;
e) Efecten ventas afectas de bienes inmuebles;
f) Importen bienes afectos.
Tratndose de personas que no realicen actividad empresarial pero que realicen

operaciones comprendidas dentro del mbito de aplicacin del Impuesto, sern
consideradas como sujetos en tanto sean habituales en dichas operaciones.
Tambin son contribuyentes del Impuesto la comunidad de bienes, los consorcios,

joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que lleven
contabilidad independiente, de acuerdo con las normas que seale el Reglamento.
(8) Artculo sustituido por el artculo 7 de la Ley N. 27039, publicada el

31.12.1998.
ARTCULO 10.- RESPONSABLES SOLIDARIOS
Son sujetos del Impuesto en calidad de responsables solidarios:
a)
El comprador de los bienes, cuando el vendedor no tenga domicilio en el pas.
b) Los comisionistas, subastadores, martilleros y todos los que vendan o subasten bienes por
cuenta de terceros, siempre que estn obligados a llevar contabilidad completa segn las
normas vigentes.
c)
Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurdicas, instituciones y entidades
pblicas o privadas designadas:
1. Por Ley, Decreto Supremo o por Resolucin de Superintendencia como agentes de

retencin o percepcin del Impuesto, de acuerdo a lo establecido en el artculo 10
del Cdigo Tributario.
2. Por Decreto Supremo o por Resolucin de Superintendencia como agentes de
percepcin del Impuesto que causarn los importadores y/o adquirentes de bienes,
quienes encarguen la construccin o los usuarios de servicios en las operaciones
posteriores.
De acuerdo a lo indicado en los numerales anteriores, los contribuyentes quedan obligados a

aceptar las retenciones o percepciones correspondientes.
Las retenciones o percepciones se efectuarn por el monto, en la oportunidad, forma, plazos y

condiciones que establezca la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria, la cual
podr determinar la obligacin de llevar los registros que sean necesarios.
(Inciso sustituido por el Artculo 2 de la Ley N 28053, publicada el 8.8.2003 y

vigente a partir del 9.8.2003).
(Ver Ley N 28053 que establece disposiciones con relacin a percepciones y

retenciones.)
TEXTO ANTERIOR

Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF publicado el
15.04.1999, sustituido por el Artculo 1 de la Ley N 27799, publicada el
27.7.2002 y vigente a partir del 1.8.2002.
c) Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurdicas, instituciones y

entidades pblicas o privadas que sean designadas por Ley, Decreto Supremo o por
Resolucin de Superintendencia como agentes de retencin o percepcin del
Impuesto, de acuerdo a lo establecido en el Artculo 10 del Cdigo Tributario.
ADUANAS en las operaciones de importacin as como las empresas productoras o
comercializadoras de los combustibles derivados de petrleo, podrn ser
designadas por Decreto Supremo o por Resolucin de Superintendencia como
agentes de percepcin del impuesto que causarn los importadores o adquirientes
en las operaciones posteriores.
De acuerdo con las normas indicadas en el prrafo anterior, los

contribuyentes quedan obligados a aceptar las retenciones o percepciones
correspondientes.
Las retenciones o percepciones, se efectuarn en la oportunidad, forma, plazos y

condiciones que establezca la SUNAT, quien podr determinar la obligacin de llevar
los registros que sean necesarios.
d) En el caso de coaseguros, la empresa que las otras coaseguradoras designen, determinar y

pagar el Impuesto correspondiente a estas ltimas.
(9) e) El fiduciario, en el caso del fideicomiso de titulizacin, por las operaciones que el patrimonio
fideicometido realice para el cumplimiento de sus fines.
(9) Inciso incorporado por el Artculo 8 de la Ley N 27039, publicada el
31.12.1998.
CAPITULO IV
DEL CLCULO DEL IMPUESTO
(Ver el numeral 12.1 del artculo 12 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de
marzo de 2007, vigente a partir del 01.01.2009, el cual establece que los contribuyentes del
Impuesto General a las Ventas comprendidos en el artculo 11 del referido Decreto
Legislativo determinarn el Impuesto a pagar de acuerdo a las normas que regulan el
Impuesto General a las Ventas).
marzo de 2007, vigente a partir del 01.01.2009, el cual establece que hasta el 31.12.2012
los contribuyentes del Impuesto General a las Ventas comprendidos en el artculo 11 del
referido Decreto Legislativo tendrn derecho a deducir del impuesto a pagar un crdito).
(Ver el artculo 14 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de 2007,

vigente a partir del 01.01.2008, el cual aplica a los Departamentos de Ucayali y Madre de
Dios el programa de reduccin gradual de la exoneracin del Impuesto General a las Ventas
e impuesto selectivo al Consumo al petroleo, gas natural y sus derivados contenida en el
numeral 14.1 del artculo 14 de la Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la
Amazona).
ARTCULO 11.- DETERMINACIN DEL IMPUESTO
El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada perodo el
crdito fiscal, determinado de acuerdo a lo previsto en los captulos V, VI y VII del presente Ttulo.
En la importacin de bienes, el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.
CAPITULO V
DEL IMPUESTO BRUTO
ARTCULO 12.- IMPUESTO BRUTO
El Impuesto Bruto correspondiente a cada operacin gravada es el monto resultante de aplicar la tasa
del Impuesto sobre la base imponible.
El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada perodo tributario, es la suma de los
Impuestos Brutos determinados conforme al prrafo precedente por las operaciones gravadas de ese
perodo.
ARTCULO 13.- BASE IMPONIBLE

(En el caso de los bienes comprendidos en las Secciones XI y XII y de los bienes usados del
Captulo 87 de la Seccin XVII del Arancel de Aduanas, aprobado por el Decreto Supremo
N. 239-2001-EF, ver Ley N. 28257 - Ley Complementaria de Fiscalizacin de Bienes,
publicada el 19.6.2004, vigente desde el 19.6.2004, que faculta a la SUNAT a utilizar los
valores registrados en su Base de Datos de Precios).
La base imponible est constituida por:
a) El valor de venta, en las ventas de bienes e importaciones intangibles. Para los casos de
venta de vehculos automviles inmatriculados que hayan sido adquiridos de personas
naturales que no realizan actividad empresarial ni son habituales en la realizacin de este
tipo de operaciones, la base imponible se determina deduciendo del valor de venta del
vehculo, el valor de su adquisicin, el mismo que tendr como sustento el acta de
transferencia vehicular suscrita ante notario.
(Inciso a) sustituido por el artculo 2 de la Ley N. 30536, publicada el
12.1.2017, que regir a partir del 1.2.2017, conforme a lo dispuesto en la nica
Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
TEXTO ANTERIOR
a) El valor de venta, en las ventas de bienes e importaciones de bienes
intangibles.
(Inciso a) sustituido por el artculo 12 de la Ley N. 30264, publicada el
16.11.2014, que regir a partir del 1.12.2014, conforme a lo dispuesto en
el inciso a) de la Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
b) El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios.
c) El valor de construccin, en los contratos de construccin.
El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusin del correspondiente al valor del
d)
terreno.
e) El Valor en Aduana determinado con arreglo a la legislacin pertinente, ms los derechos e
impuestos que afecten la importacin con excepcin del Impuesto General a las Ventas, en las
importaciones de bienes corporales.
(Inciso e) sustituido por el artculo 12 de la Ley N. 30264, publicada el 16.11.2014,
que regir a partir del 1.12.2014, conforme a lo dispuesto en el inciso a) de la
Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
(Toda referencia al Valor CIF Aduanero, en dispositivos relacionados con la
importacin de bienes, para efectos de determinar el IGV e ISC, se entender
referida al Valor en Aduana, segn lo dispuesto por la Tercera Disposicin
Transitoria y Final del Decreto Legislativo N. 944, publicado el 23.12.2003).
TEXTO ANTERIOR
e) El Valor en Aduana determinado con arreglo a la legislacin pertinente, ms los
derechos e impuestos que afecten la importacin con excepcin del Impuesto
General a las Ventas, en las importaciones.
de(Inciso e) modificado por el artculo 2 del Decreto Legislativo N. 944,
publicado el 23 diciembre de 2003 y vigente a partir del 1 de enero de
2004).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N.
055-99-EF publicado el 15.4.1999.
e) El valor CIF aduanero determinado con arreglo a la legislacin
pertinente, ms los derechos e impuestos que afecten la
importacin con excepcin del Impuesto General a las Ventas, en las
importaciones.
ARTCULO 14o.- VALOR DE VENTA DEL BIEN, RETRIBUCIN POR SERVICIOS, VALOR DE
CONSTRUCCIN O VENTA DEL BIEN INMUEBLE
Entindase por valor de venta del bien, retribucin por servicios, valor de construccin o venta del bien
inmueble, segn el caso, la suma total que queda obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del
servicio o quien encarga la construccin. Se entender que esa suma est integrada por el valor total
consignado en el comprobante de pago de los bienes, servicios o construccin, incluyendo los cargos
que se efecten por separado de aqul y an cuando se originen en la prestacin de servicios
complementarios, en intereses devengados por el precio no pagado o en gasto de financiacin de la
operacin. Los gastos realizados por cuenta del comprador o usuario del servicio forman parte de la
base imponible cuando consten en el respectivo comprobante de pago emitido a nombre del vendedor,
constructor o quien preste el servicio.
Cuando con motivo de la venta de bienes, la prestacin de servicios gravados o el contrato de
construccin se proporcione bienes muebles o servicios, el valor de stos formar parte de la base
imponible, an cuando se encuentren exonerados o inafectos. Asimismo, cuando con motivo de la
venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de construccin exonerados o inafectos se
proporcione bienes muebles o servicios, el valor de stos estar tambin exonerado o inafecto.
En el caso de operaciones realizadas por empresas aseguradoras con reaseguradoras, la base
imponible est constituida por el valor de la prima correspondiente. Mediante el reglamento se
establecern las normas pertinentes.
Tambin forman parte de la base imponible el Impuesto Selectivo al Consumo y otros tributos que
afecten la produccin, venta o prestacin de servicios. En el servicio de alojamiento y expendio de
comidas y bebidas, no forma parte de la base imponible, el recargo al consumo a que se refiere la
Quinta Disposicin Complementaria del Decreto Ley No 25988.
No forman parte del valor de venta, de construccin o de los ingresos por servicios, en su caso, los
conceptos siguientes:
El importe de los depsitos constituidos por los compradores para garantizar la devolucin de
a)
los envases retornables de los bienes transferidos y a condicin de que se devuelvan.
Los descuentos que consten en el comprobante del pago, en tanto resulten normales en el
b)
comercio y siempre que no constituyan retiro de bienes.
La diferencia de cambio que se genere entre el nacimiento de la obligacin tributaria y el pago

c)
total o parcial del precio.
(Artculo sustituido por el artculo 7 del Decreto Legislativo N 950, publicado el 3.2.2004,
vigente desde el 1.3.2004)
TEXTO ANTERIOR

15.04.1999.
ARTCULO 14.- VALOR DE VENTA DEL BIEN, RETRIBUCIN POR SERVICIOS,

VALOR DE CONSTRUCCIN O VENTA DEL BIEN INMUEBLE
Entindase por valor de venta del bien, retribucin por servicios, valor de
construccin o venta del bien inmueble, segn el caso, la suma total que queda
obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la
construccin. Se entender que esa suma est integrada por el valor total
consignado en el comprobante de pago de los bienes, servicios o construccin,
incluyendo los cargos que se efecten por separado de aqul y an cuando se
originen en la prestacin de servicios complementarios, en intereses devengados
por el precio no pagado o en gasto de financiacin de la operacin. Los gastos
realizados por cuenta del comprador o usuario del servicio forman parte de la base
imponible cuando consten en el respectivo comprobante de pago emitido a nombre
del vendedor, constructor o quien preste el servicio.
Tratndose de transferencia de bienes no producidos en el pas efectuada antes de

haber solicitado su despacho a consumo, se entiende por valor de venta la
diferencia entre el valor de la transferencia y el valor CIF.
Cuando con motivo de la venta de bienes, la prestacin de servicios gravados o el

contrato de construccin se proporcione bienes muebles o servicios, el valor de
stos formar parte de la base imponible, an cuando se encuentren exonerados o
inafectos.
Asimismo, cuando con motivo de la venta de bienes, prestacin de servicios o

contratos de construccin exonerados o inafectos se proporcione bienes muebles o
servicios, el valor de stos estar tambin exonerado o inafecto.
En el caso de operaciones realizadas por empresas aseguradoras con

reaseguradoras, la base imponible est constituida por el valor de la prima
correspondiente. Mediante el Reglamento se establecern las normas pertinentes.
Tambin forman parte de la base imponible el Impuesto Selectivo al Consumo y

otros tributos que afecten la produccin, venta o prestacin de servicios. En el
servicio de alojamiento y expendio de comidas y bebidas, no forma parte de la base
imponible, el recargo al consumo a que se refiere la Quinta Disposicin
Complementaria del Decreto Ley N 25988.
No forman parte del valor de venta, de construccin o de los ingresos por servicios,
en su caso, los conceptos siguientes:
a) El importe de los depsitos constituidos por los compradores para garantizar la

devolucin de los envases retornables de los bienes transferidos y a condicin de
que se devuelvan.
b) Los descuentos que consten en el comprobante de pago, en tanto resulten

normales en el comercio y siempre que no constituyan retiro de bienes.
c) La diferencia de cambio que se genere entre el nacimiento de la obligacin

tributaria y el pago total o parcial del precio.
Artculo 15.- BASE IMPONIBLE EN RETIRO DE BIENES, MUTUO Y ENTREGA A TTULO

GRATUITO
Tratndose del retiro de bienes, la base imponible ser fijada de acuerdo con las operaciones onerosas
efectuadas por el sujeto con terceros, en su defecto se aplicar el valor de mercado.
En el caso de mutuo de bienes consumibles, la base imponible correspondiente a las ventas que
efectan el mutuante a favor del mutuatario y ste a favor de aquel ser fijada de acuerdo con el valor
de mercado de tales bienes.
Tratndose de la entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de propiedad de bienes que
conforman el activo fijo de una empresa a otra vinculada econmicamente, la base imponible ser el
valor de mercado aplicable al arrendamiento de los citados bienes.
Se entender por valor de mercado, el establecido en la Ley del Impuesto a la Renta.
En los casos que no resulte posible la aplicacin de lo dispuesto en los prrafos anteriores, la base
imponible se determinar de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
(Artculo 15 sustituido por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15 de
marzo de 2007, vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente a su publicacin
en el Diario Oficial El Peruano).
(Ver Primer Prrafo de la nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto
Legislativo N 980, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir de primer da
calendario del mes siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano, el cual
establece que la modificacin del artculo 15 de la Ley efectuada por el artculo 3 del
presente Decreto Legislativo ser de aplicacin respecto de los contratos de mutuo que se
celebren a partir de la entrada en vigencia del presente dispositivo).
TEXTO ANTERIOR
(10) ARTCULO 15.- BASE IMPONIBLE EN RETIRO DE BIENES Y ENTREGA A

TTULO GRATUITO
Tratndose del retiro de bienes la base imponible ser fijada de acuerdo con las
operaciones onerosas efectuadas por el sujeto con terceros, en su defecto se
aplicar el valor de mercado.
Tratndose de la entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de

propiedad de bienes que conforman el activo fijo de una empresa a otra vinculada
econmicamente, la base imponible ser el valor de mercado aplicable al
arrendamiento de los citados bienes.
Se entender por valor de mercado, el establecido en la Ley del Impuesto a la

Renta.
En los casos que no resulte posible la aplicacin de lo dispuesto en los prrafos

anteriores, la base imponible se determinar de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento.
(10) Artculo sustituido por el Artculo 9 de la Ley N 27039, publicada el

31.12. 1998.
ARTCULO 16.- IMPUESTO QUE GRAVA RETIRO NO ES GASTO NI COSTO
El Impuesto no podr ser considerado como costo o gasto, por la empresa que efecta el retiro de
bienes.
ARTCULO 17.- TASA DEL IMPUESTO
La tasa del impuesto es 15%.
(Artculo 17 modificado por el Artculo nico del Decreto Legislativo N. 1347, publicado el
7.1.2017 y vigente a partir del 1.7.2017, siempre que la recaudacin anualizada, al
31.5.2017, del IGV total neto de sus devoluciones internas alcance el 7,2% del PBI,
conforme lo establece la nica Disposicin Complementaria Final de dicho Decreto
Legislativo).
TEXTO ANTERIOR
La tasa del impuesto es 16%
(Tasa del IGV del artculo 17 restituida por el artculo 1 de la Ley N. 29666, publicada el
20.2.2011, vigente desde el 1.3.2011)
CAPITULO VI
DEL CRDITO FISCAL

(Ver la Tercera Disposicin Final del Decreto Legislativo N 950, publicado el 3.2.2004,
marzo de 2007, vigente a partir del 01.01.2009, el cual establece que los contribuyentes del
Impuesto General a las Ventas comprendidos en el artculo 11 del referido Decreto
Legislativo determinarn el Impuesto a pagar de acuerdo a las normas que regulan el
Impuesto General a las Ventas).
marzo de 2007, vigente a partir del 01.01.2009, el cual establece que hasta el 31.12.2012
los contribuyentes del Impuesto General a las Ventas comprendidos en el artculo 11 del
referido Decreto Legislativo tendrn derecho a deducir del impuesto a pagar un crdito).
(Ver el artculo 14 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de 2007,

vigente a partir del 01.01.2008, el cual aplica a los Departamentos de Ucayali y Madre de
Dios el programa de reduccin gradual de la exoneracin del Impuesto General a las Ventas
e impuesto selectivo al Consumo al petroleo, gas natural y sus derivados contenida en el
numeral 14.1 del artculo 14 de la Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la
Amazona).
ARTCULO 18.- REQUISITOS SUSTANCIALES
El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en el
comprobante de pago, que respalde la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el
pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no
domiciliados.
(Ver Directiva N 002-97/SUNAT, publicada el 01.04.1997)
Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones de
servicios, contratos de construccin o importaciones que renan los requisitos siguientes:
a. Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislacin del
Impuesto a la Renta, an cuando el contribuyente no est afecto a este ltimo impuesto.
Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal mensual se calcular de acuerdo al
procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.
b. Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.
(Segundo prrafo de este artculo ha sido modificado por el Artculo 8 del Decreto
Legislativo N 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR
Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF
publicado el 15.04.1999.
Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, servicios o

contratos de construccin que renan los requisitos siguientes:
a) Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de

acuerdo a la legislacin del Impuesto a la Renta, an cuando el
contribuyente no est afecto a este ltimo impuesto.
Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal mensual se

calcular de acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca
el Reglamento.
b) Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el

Impuesto.
ARTCULO 19.- REQUISITOS FORMALES
(Ver la nica Disposicin Final de la Ley N. 29214, publicada el 23.4.2008, vigente desde el
24.4.2008, mediante la cual se establece que la modificacin introducida al artculo 19 del
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, se aplicar incluso, a las fiscalizaciones de la SUNAT en curso y a los procesos
administrativos y/o contenciosos tributarios en trmite, sea ante la SUNAT o ante el
Tribunal Fiscal).
Para ejercer el derecho al crdito fiscal, a que se refiere el artculo anterior, se cumplirn los siguientes
requisitos formales:
a) Que el impuesto general est consignado por separado en el comprobante de pago que acredite la
compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construccin o, de ser el caso, en la nota de dbito, o
en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o por el fedatario de la Aduana de los documentos
emitidos por la SUNAT, que acrediten el pago del impuesto en la importacin de bienes.
Los comprobantes de pago y documentos, a que se hace referencia en el presente inciso, son aquellos
que, de acuerdo con las normas pertinentes, sustentan el crdito fiscal.
b) Que los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y nmero del RUC del emisor,
de forma que no permitan confusin al contrastarlos con la informacin obtenida a travs de los medios
de acceso pblico de la SUNAT y que, de acuerdo con la informacin obtenida a travs de dichos
medios, el emisor de los comprobantes de pago o documentos haya estado habilitado para emitirlos en
la fecha de su emisin.
(Ver el artculo 1 de la Ley N. 29215, publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008,
mediante el cual se establece informacin mnima adicional que deben contener los
comprobantes de pago y documentos a que se refiere el inciso b) del artculo 19 del Texto
nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo).
mediante el cual se establecen otras disposiciones referidas a que no dar derecho a
crdito fiscal el comprobantes de pago o nota de dbito que consigne datos falsos en lo
referente a la descripcin y cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la operacin y al
valor de venta, as como los comprobantes de pago no fidedignos definidos como tales por
el Reglamento).
c) Que los comprobantes de pago, notas de dbito, los documentos emitidos por la SUNAT, a los que
se refiere el inciso a), o el formulario donde conste el pago del impuesto en la utilizacin de servicios
prestados por no domiciliados, hayan sido anotados en cualquier momento por el sujeto del impuesto
en su Registro de Compras. El mencionado Registro deber estar legalizado antes de su uso y reunir los
requisitos previstos en el Reglamento.
El incumplimiento o el cumplimiento parcial, tardo o defectuoso de los deberes formales relacionados
con el Registro de Compras, no implicar la prdida del derecho al crdito fiscal, el cual se ejercer en
el periodo al que corresponda la adquisicin, sin perjuicio de la configuracin de las infracciones
tributarias tipificadas en el Cdigo Tributario que resulten aplicables.
Tratndose del Registro de Compras llevado de manera electrnica no ser exigible la legalizacin
prevista en el primer prrafo del presente inciso.
(ltimo prrafo del literal c) del artculo 19, incorporado por el artculo 15 de la Ley N.
29566, publicado el 28.7.2010 y vigente desde el 29.7.2010, segn lo indicado en su
Disposicin Final nica).
Cuando en el comprobante de pago se hubiere omitido consignar separadamente el monto del
impuesto, estando obligado a ello o, en su caso, se hubiere consignado por un monto equivocado,
proceder la subsanacin conforme a lo dispuesto por el Reglamento. El crdito fiscal slo podr
aplicarse a partir del mes en que se efecte tal subsanacin.
Tratndose de comprobantes de pago emitidos por sujetos no domiciliados, no ser de aplicacin lo
dispuesto en los incisos a) y b) del presente artculo.
Tratndose de comprobantes de pago, notas de dbito o documentos que incumplan con los requisitos
legales y reglamentarios no se perder el derecho al crdito fiscal en la adquisicin de bienes,
prestacin o utilizacin de servicios, contratos de construccin e importacin, cuando el pago del total
de la operacin, incluyendo el pago del impuesto y de la percepcin, de ser el caso, se hubiera
efectuado:
i. Con los medios de pago que seale el Reglamento; y,
ii. Siempre que se cumpla con los requisitos que seale el referido Reglamento.
Lo antes mencionado, no exime del cumplimiento de los dems requisitos exigidos por esta Ley para
ejercer el derecho al crdito fiscal.
La SUNAT, por resolucin de superintendencia, podr establecer otros mecanismos de verificacin para
la validacin del crdito fiscal.
En la utilizacin, en el pas, de servicios prestados por no domiciliados, el crdito fiscal se sustenta en
el documento que acredite el pago del impuesto.
Para efecto de ejercer el derecho al crdito fiscal, en los casos de sociedades de hecho, consorcios,
joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que no lleven contabilidad
independiente, el operador atribuir a cada parte contratante, segn la participacin en los gastos
establecida en el contrato, el impuesto que hubiese gravado la importacin, la adquisicin de bienes,
servicios y contratos de construccin, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento. Dicha atribucin
deber ser realizada mediante documentos cuyas caractersticas y requisitos sern establecidos por la
SUNAT.
(Artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, sustituido por el artculo 2 de la Ley N. 29214, publicada
mediante el cual se establecen requisitos en la oportunidad de la anotacin en el Registro
de Compra de los comprobantes de pago y documentos a que se refiere el inciso a) del
artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo).
(Ver Primera y Segunda Disposiciones Complementarias Transitorias y Finales de la Ley N.
29215, publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008, mediante las cuales se
establecen disposiciones para la aplicacin de la Ley, as como disposiciones para la
regularizacin de aspectos formales relativos al registro de operaciones por los periodos
anteriores a su vigencia).
(De conformidad con la Segunda Disposicin Complementaria Final de la Ley N. 30264,

publicada el 16.11.2014, vigente a partir del 1.12.2014, para efecto del cumplimiento del
requisito formal a que alude el inciso c) del artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley
del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el
Decreto Supremo N. 055-99-EF y normas modificatorias, tratndose de la importacin de
bienes intangibles, el formulario donde conste el pago del impuesto por dicho concepto
deber ser anotado por el sujeto del impuesto en su registro de compras, siendo de
aplicacin lo dispuesto por el citado inciso c) y la Ley N. 29215, respecto de la aplicacin
del crdito fiscal precisando y complementando la ltima modificacin del Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).
TEXTO ANTERIOR
ARTCULO 19.- REQUISITOS FORMALES

Para ejercer el derecho al crdito fiscal a que se refiere el artculo anterior se cumplirn los
siguientes requisitos formales:
a) Que el Impuesto est consignado por separado en el comprobante de pago que acredite la
compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construccin, o de ser el caso, en la nota de
dbito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o por el fedatario de la Aduana de los
documentos emitidos por la SUNAT, que acrediten el pago del Impuesto en la importacin de
bienes.
Los comprobantes de pago y documentos a que se hace referencia en el presente inciso son
aquellos que de acuerdo con las normas pertinentes, sustentan el crdito fiscal.
b) Que los comprobantes de pago o documentos hayan sido emitidos de conformidad con las
disposiciones sobre la materia; y,
c) Que los comprobantes de pago, las notas de dbito, los documentos emitidos por la SUNAT a
los que se refiere el inciso a) del presente artculo, o el formulario donde conste el pago del
Impuesto en la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados; hayan sido anotados por el
sujeto del Impuesto en su Registro de Compras, dentro del plazo que seale el Reglamento. El
mencionado Registro deber estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos en
el Reglamento.
La legalizacin extempornea del Registro de Compras despus de su uso no implicar la prdida
del crdito fiscal, en tanto los comprobantes de pago u otros documentos que sustenten dicho
crdito hayan sido anotados en ste dentro del plazo que seale el Reglamento, en cuyo caso el
derecho al crdito fiscal se ejercer a partir del periodo correspondiente a la fecha de la
legalizacin del Registro de Compras, salvo que el contribuyente impugne la aplicacin del crdito
fiscal en dicho periodo, en cuyo caso ste se suspender, debiendo estarse a lo que resuelva el
rgano resolutor correspondiente.
Lo dispuesto en el prrafo anterior es sin perjuicio de las multas que pudieran corresponder.
(Inciso c) del artculo 19 sustituido por el artculo 4 del Decreto Legislativo N. 980,
publicado el 15.3.2007, vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente a
su publicacin en el Diario Oficial El Peruano).
(Ver segundo prrafo de la nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto
Legislativo N. 980, el cual establece que la sustitucin del inciso c) del artculo 19 de
la Ley efectuada por dicho dispositivo ser aplicable respecto del crdito fiscal que se
genere a partir de su vigencia).
Cuando en el comprobante de pago, nota de dbito o documento emitido por la SUNAT se hubiere
omitido consignar separadamente el monto del Impuesto, estando obligado a ello o, en su caso,
se hubiere consignado por un monto equivocado, proceder la subsanacin conforme a lo
dispuesto por el Reglamento. El crdito fiscal slo podr aplicarse a partir del mes en que se
efecte tal subsanacin.
Tratndose de comprobantes de pago emitidos por sujetos no domiciliados, no ser de aplicacin
lo dispuesto en los incisos a) y b) del presente artculo.
Asimismo, se tendrn en cuenta las siguientes normas:
1. No dar derecho a crdito fiscal, el Impuesto consignado, sea que se haya retenido o no, en
comprobantes de pago, nota de dbito o documento emitido por la SUNAT no fidedignos o falsos o
que incumplen con los requisitos legales o reglamentarios.
El Reglamento establecer las situaciones en las cuales los comprobantes de pago, notas de
dbito o documentos emitidos por la SUNAT sern considerados como no fidedignos o falsos.
2. No darn derecho al crdito fiscal los comprobantes de pago o notas de dbito que hayan
sido emitidos por sujetos a los cuales, a la fecha de emisin de los referidos documentos, la
SUNAT les haya comunicado o notificado la baja de su inscripcin en el RUC o aquellos que
tengan la condicin de no habido para efectos tributarios.
3. Tampoco darn derecho al crdito fiscal los comprobantes que hayan sido otorgados por
personas que resulten no ser contribuyentes del Impuesto o los otorgados por contribuyentes
cuya inclusin en algn rgimen especial no los habilite a ello o los otorgados por operaciones
exoneradas del impuesto.
Tratndose de comprobante de pago, notas de dbito o documentos no fidedignos o que
incumplan con los requisitos legales y reglamentarios, no se perder el derecho al crdito fiscal
en la adquisicin de bienes, prestacin o utilizacin de servicios, contratos de construccin e
importacin, cuando el pago del total de la operacin incluyendo el pago del Impuesto y de la
percepcin, de ser el caso, se hubiera efectuado:
i. Mediante los medios de pago que seale el Reglamento; y
ii. Siempre que se cumpla con los requisitos que seale el referido Reglamento.
Lo antes mencionado, no exime del cumplimiento de los dems requisitos exigidos por esta Ley
para ejercer el derecho al crdito fiscal.
La SUNAT por Resolucin de Superintendencia podr establecer otros mecanismos de verificacin
para la validacin del crdito fiscal.
En la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, el crdito fiscal se sustenta
en el documento que acredite el pago del Impuesto.
Para efecto de ejercer el derecho al crdito fiscal en los casos de sociedades de hecho,
consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que no lleven
contabilidad independiente, el operador atribuir a cada parte contratante, segn la participacin
en los gastos establecida en el contrato, el Impuesto que hubiese gravado la importacin, la
adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento.
Dicha atribucin deber ser realizada mediante documentos cuyas caractersticas y requisitos
sern establecidos por la SUNAT.
(Ver Resolucin de Superintendencia N. 022-98/SUNAT, publicada 11.12.1998, vigente
desde el 12.02.1998).
Los deudores tributarios se encuentran obligados a verificar la informacin contenida en los
comprobantes de pago o notas de dbito que reciben.
La referida verificacin se efectuar sobre aquella informacin que se encuentre a disposicin en
la pgina web de la SUNAT u otros medios que establezca el Reglamento.
(Ver artculo 8 de la Ley N. 28194 Ley para la Lucha Contra la Evasin y Para la
Formalizacin de la Economa, publicada el 26.3.2004 vigente desde el 27.3.2004,
respecto a que los pagos que se efecten sin utilizar Medios de Pago no darn derecho
a deducir gastos, costos o crditos, entre otros).
(Ver artculo 6 de la Ley N. 28211, sustituido por el artculo 5 de la Ley N. 28309,
publicada el 29.7.2004, vigente a partir del 30.7.2004, segn el cual, el Impuesto
General a las Ventas pagado por la adquisicin o la importacin de bienes y servicios,
o contratos de construccin no constituye crdito fiscal para los sujetos que realicen la
venta en el pas de los bienes afectos al Impuesto a la Venta de Arroz Pilado).
(Artculo sustituido por el artculo 9 del Decreto Supremo N. 950, publicado el
3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
ARTCULO 20.- IMPUESTO QUE GRAVA RETIRO NO GENERA CRDITO FISCAL
El Impuesto que grava el retiro de bienes en ningn caso podr ser deducido como crdito fiscal, ni
podr ser considerado como costo o gasto por el adquirente.
ARTCULO 21.- SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS Y SERVICIOS DE SUMINISTRO

DE ENERGA ELCTRICA, AGUA POTABLE, SERVICIOS TELEFNICOS, TELEX Y TELEGRFICOS
Tratndose de la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados, el crdito fiscal podr aplicarse
nicamente cuando el Impuesto correspondiente hubiera sido pagado.
Tratndose de los servicios de suministro de energa elctrica, agua potable, y servicios finales
telefnicos, tlex y telegrficos; el crdito fiscal podr aplicarse al vencimiento del plazo para el pago
del servicio o en la fecha de pago, lo que ocurra primero.
(13) ARTCULO 22.- REINTEGRO DEL CRDITO FISCAL
En el caso de venta de bienes depreciables destinados a formar parte del activo fijo, antes de
transcurrido el plazo de dos (2) aos de haber sido puestos en funcionamiento y en un precio menor al
de su adquisicin, el crdito fiscal aplicado en la adquisicin de dichos bienes deber reintegrarse en el
mes de la venta, en la proporcin que corresponda a la diferencia de precio.
Tratndose de los bienes a los que se refiere el prrafo anterior, que por su naturaleza tecnolgica
requieran de reposicin en un plazo menor, no se efectuar el reintegro del crdito fiscal, siempre que
dicha situacin se encuentre debidamente acreditada con informe tcnico del Ministerio del Sector
correspondiente. En estos casos, se encontrarn obligados a reintegrar el crdito fiscal en forma
proporcional, si la venta se produce antes de transcurrido un (1) ao desde que dichos bienes fueron
puestos en funcionamiento.
La desaparicin, destruccin o prdida de bienes cuya adquisicin gener un crdito fiscal, as como la
de bienes terminados en cuya elaboracin se hayan utilizado bienes e insumos cuya adquisicin
tambin gener crdito fiscal, determina la prdida del mismo.
En todos los casos, el reintegro del crdito fiscal deber efectuarse en la fecha en que corresponda
declarar las operaciones que se realicen en el periodo tributario en que se produzcan los hechos que
originan el mismo.
Se excluyen de la obligacin del reintegro:
a) La desaparicin, destruccin o prdida de bienes que se produzcan por caso fortuito o fuerza mayor;
b) La desaparicin, destruccin o prdida de bienes por delitos cometidos en perjuicio del

contribuyente por sus dependientes o terceros;
c) La venta de los bienes del activo fijo que se encuentren totalmente depreciados; y,
d) Las mermas y desmedros debidamente acreditados.
Para efecto de lo dispuesto en los incisos antes mencionados, se deber tener en cuenta lo establecido
en el Reglamento de la presente Ley y en las normas del Impuesto a la Renta.
El reintegro al que se hace referencia en los prrafos anteriores, se sujetar a las normas que seale el
Reglamento.
(13) Artculo sustituido por el Artculo 11 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.
ARTCULO 23.- OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS
Para efecto de la determinacin del crdito fiscal, cuando el sujeto del Impuesto realice conjuntamente
operaciones gravadas y no gravadas, deber seguirse el procedimiento que seale el Reglamento.
Slo para efecto del presente artculo y tratndose de las operaciones comprendidas en el inciso d) del
Artculo 1 del presente dispositivo, se considerarn como operaciones no gravadas, la transferencia
del terreno.
(Ver artculo 6 de la Ley N 28211, sustituido por el artculo 5 de la Ley N 28309,

publicada el 29.7.2004, vigente a partir del 30.7.2004, segn el cual, para efectos de la
determinacin del crdito fiscal, los sujetos afectos al Impuesto General a las Ventas
considerarn como operaciones no gravadas de este impuesto, a las operaciones afectas al
Impuesto a la Venta de Arroz Pilado).
(14) ARTCULO 24.- FIDEICOMISO DE TITULIZACIN, REORGANIZACIN Y LIQUIDACIN DE

EMPRESAS
En el caso del fideicomiso de titulizacin, el fideicomitente podr transferir al patrimonio fideicometido,

el crdito fiscal que corresponda a los activos transferidos para su constitucin.
Asimismo, el patrimonio fideicometido podr transferir al fideicomitente el remanente del crdito fiscal
que corresponda a las operaciones que hubiera realizado para el cumplimiento de sus fines, con
ocasin de su extincin.
Las mencionadas transferencias del crdito fiscal se efectuarn de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento.
Tratndose de la reorganizacin de empresas se podr transferir a la nueva empresa, a la que subsiste

o a la adquirente, el crdito fiscal existente a la fecha de la reorganizacin.
En la liquidacin de empresas no procede la devolucin del crdito fiscal.
(14) Artculo sustituido por el Artculo 12 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.
ARTCULO 25.- CRDITO FISCAL MAYOR AL IMPUESTO BRUTO
Cuando en un mes determinado el monto del crdito fiscal sea mayor que el monto del Impuesto Bruto,
el exceso constituir saldo a favor del sujeto del Impuesto. Este saldo se aplicar como crdito fiscal en
los meses siguientes hasta agotarlo.
CAPITULO VII
DE LOS AJUSTES AL IMPUESTO BRUTO Y AL CRDITO FISCAL
ARTCULO 26.- DEDUCCIONES DEL IMPUESTO BRUTO
Del monto del Impuesto Bruto resultante del conjunto de las operaciones realizadas en el perodo que
corresponda, se deducir:
a) El monto del Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos que el sujeto del
Impuesto hubiere otorgado con posterioridad a la emisin del comprobante de pago que respalde la
operacin que los origina. A efectos de la deduccin, se presume sin admitir prueba en contrario que
los descuentos operan en proporcin a la base imponible que conste en el respectivo comprobante de
pago emitido.
Los descuentos a que se hace referencia en el prrafo anterior, son aquellos que no constituyan retiro
de bienes.
En el caso de importaciones, los descuentos efectuados con posterioridad al pago del Impuesto Bruto,
no implicarn deduccin alguna respecto del mismo, mantenindose el derecho a su utilizacin como
crdito fiscal; no procediendo la devolucin del Impuesto pagado en exceso, sin perjuicio de la
determinacin del costo computable segn las normas del Impuesto a la Renta.
(Inciso a) modificado por el artculo 10 del Decreto Legislativo N 950, publicado el
3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR

Del monto del Impuesto Bruto resultante del conjunto de las operaciones
realizadas en el perodo que corresponda, se deducir:
a) El monto del Impuesto Bruto correspondiente al importe de los

descuentos que el sujeto del Impuesto hubiere otorgado con posterioridad a
la emisin del comprobante de pago que respalde la operacin que los
origina. A efectos de la deduccin, se presume sin admitir prueba en
contrario que los descuentos operan en proporcin a la base imponible que
conste en el respectivo comprobante de pago emitido.
Los descuentos a que se hace referencia en el prrafo anterior, son aquellos

que no constituyan retiro de bienes;
b) El monto del Impuesto Bruto, proporcional a la parte del valor de venta o de la retribucin del
servicio no realizado restituida, tratndose de la anulacin total o parcial de ventas de bienes o de
prestacin de servicios. La anulacin de las ventas o servicios est condicionada a la correspondiente
devolucin de los bienes y de la retribucin efectuada, segn corresponda. Tratndose de la anulacin
de ventas de bienes que no se entregaron al adquirente, la deduccin estar condicionada a la
devolucin del monto pagado.
(Inciso b) modificado por el artculo 5 del Decreto Legislativo N 1116, publicado el

7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
TEXTO ANTERIOR

()
(15) b) El monto del Impuesto Bruto, proporcional a la parte del valor de

venta o de la retribucin del servicio restituido, tratndose de la anulacin
total o parcial de ventas de bienes o de prestacin de servicios. La anulacin
de las ventas o servicios est condicionada a la correspondiente devolucin
de los bienes y de la retribucin efectuada, segn corresponda;
(15) Inciso sustituido por el Artculo 13 de la Ley N 27039,

publicada el 31 de diciembre de 1998.
c) El exceso del Impuesto Bruto que por error se hubiere consignado en el comprobante de pago.
(Inciso c) modificado por el artculo 10 del Decreto Legislativo N 950, publicado el
3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR

()
c) El exceso del Impuesto Bruto que por error se hubiere consignado en el

comprobante de pago, siempre que el sujeto demuestre que el adquirente
no ha utilizado dicho exceso como crdito fiscal.
Las deducciones debern estar respaldadas por notas de crdito que el vendedor deber emitir de
acuerdo con las normas que seale el Reglamento.
ARTCULO 27.- DEDUCCIONES DEL CRDITO FISCAL
Del crdito fiscal se deducir:
a) El Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos que el sujeto hubiera obtenido con
posterioridad a la emisin del comprobante de pago que respalde la adquisicin que origina dicho
crdito fiscal, presumindose, sin admitir prueba en contrario, que los descuentos obtenidos operan en
proporcin a la base imponible consignada en el citado documento.
Los descuentos a que se hace referencia en el prrafo anterior, son aquellos que no constituyan retiro
de bienes;
b) El Impuesto Bruto correspondiente a la parte proporcional del valor de venta de los bienes que el
sujeto hubiera devuelto o de la retribucin del servicio no realizado restituida. En el caso que los bienes
no se hubieran entregado al adquirente por anulacin de ventas, se deducir el Impuesto Bruto
correspondiente a la parte proporcional del monto devuelto.
(Inciso b) modificado por el artculo 5 del Decreto Legislativo N 1116, publicado el

7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
TEXTO ANTERIOR

(16) b) El Impuesto Bruto correspondiente a la parte proporcional del valor

de venta de los bienes que el sujeto hubiera devuelto o de la retribucin del
servicio no realizado;
(16) Inciso sustituido por el Artculo 14 de la Ley N 27039,

publicada el 31 de diciembre de 1998.
c) El exceso del Impuesto Bruto consignado en los comprobantes de pago correspondientes a las
adquisiciones que originan dicho crdito fiscal.
Las deducciones debern estar respaldadas por las notas de crdito a que se refiere el ltimo prrafo
del artculo anterior.
ARTCULO 28.- AJUSTES POR RETIRO DE BIENES
Tratndose de bonificaciones u otras formas de retiro de bienes, los ajustes del crdito fiscal se
efectuarn de conformidad con lo que establezca el Reglamento.
CAPITULO VIII
DE LA DECLARACIN Y DEL PAGO
(Ver artculos 18 al 22, Disposiciones Transitorias y Finales de la Resolucin de

Superintendencia N 266-2004/SUNAT, publicada el 04.11.2004, vigente desde 08.11.2004)
ARTCULO 29.- DECLARACIN Y PAGO
Los sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribuyentes como de responsables, debern presentar
una declaracin jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el perodo tributario
del mes calendario anterior, en la cual dejarn constancia del Impuesto mensual, del crdito fiscal y, en
su caso, del Impuesto retenido o percibido. Igualmente determinarn y pagarn el Impuesto resultante
o, si correspondiere, determinarn el saldo del crdito fiscal que haya excedido al Impuesto del
respectivo perodo.
(Primer prrafo sustituido por el artculo 11 del Decreto Legislativo N 950, publicado el
3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004)
TEXTO ANTERIOR
15.4.1999.
TEXTO ANTERIOR

15.04.1999.
Los sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribuyentes como de responsables,

debern presentar una declaracin jurada sobre las operaciones gravadas y
exoneradas realizadas en el perodo tributario del mes calendario anterior, en la cual
dejarn constancia del Impuesto mensual, del crdito fiscal y, en su caso, del
Impuesto retenido. Igualmente determinarn y pagarn el Impuesto resultante o, si
correspondiere, determinarn el saldo del crdito fiscal que haya excedido al
Impuesto del respectivo perodo.
Los exportadores estarn obligados a presentar la declaracin jurada a que se hace referencia en el
prrafo anterior, en la que consignarn los montos que consten en los comprobantes de pago por
exportaciones, an cuando no se hayan realizado los embarques respectivos.
La SUNAT podr establecer o exceptuar de la obligacin de presentar declaraciones juradas en los

casos que estime conveniente, a efecto de garantizar una mejor administracin o recaudacin del
Impuesto.
(Con respecto a contribuyentes exceptuados de presentar Declaracin Jurada Mensual ver

Resolucin de Superintendencia N 060-99/SUNAT, publicada el 14.5.1999, vigente desde el
15.5.1999).
ARTCULO 30.- FORMA Y OPORTUNIDAD DE LA DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO
La declaracin y el pago del Impuesto debern efectuarse conjuntamente en la forma y condiciones

que establezca la SUNAT, dentro del mes calendario siguiente al perodo tributario a que corresponde la
declaracin y pago.
Si no se efectuaren conjuntamente la declaracin y el pago, la declaracin o el pago sern recibidos,

pero la SUNAT aplicar los intereses y/o en su caso la sancin, por la omisin y adems proceder, si
hubiere lugar, a la cobranza coactiva del Impuesto omitido de acuerdo con el procedimiento
establecido en el Cdigo Tributario.
La declaracin y pago del Impuesto se efectuar en el plazo previsto en las normas del Cdigo
Tributario.
Las MYPE con ventas anuales hasta 1700 UIT pueden postergar el pago del Impuesto por tres meses
posteriores a su obligacin de declarar de acuerdo a lo que establezca el Reglamento. La postergacin
no genera intereses moratorios ni multas.
El sujeto del Impuesto que por cualquier causa no resultare obligado al pago del Impuesto en un mes
determinado, deber comunicarlo a la SUNAT, en los plazos, forma y condiciones que seale el
Reglamento.
La SUNAT establecer los lugares, condiciones, requisitos, informacin y formalidades concernientes a

la declaracin y pago.
(Artculo 30 modificado por el artculo 2 de la Ley N. 30524, publicada el 13.12.2016 y

vigente a partir del 1.1.2017)
TEXTO ANTERIOR
ARTCULO 30.- FORMA Y OPORTUNIDAD DE LA DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO
La declaracin y el pago del Impuesto debern efectuarse conjuntamente en la forma y
condiciones que establezca la SUNAT, dentro del mes calendario siguiente al perodo
tributario a que corresponde la declaracin y pago.
(Prrafo sustituido por el Artculo 15 de la Ley N. 27039, publicada el 31.12.1998)
Si no se efectuaren conjuntamente la declaracin y el pago, la declaracin o el pago sern
recibidos, pero la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT aplicar
los intereses y/o en su caso la sancin, por la omisin y dems proceder, si hubiere lugar,
a la cobranza coactiva del Impuesto omitido de acuerdo con el procedimiento establecido
en el Cdigo Tributario.
La declaracin y pago del Impuesto se efectuar en el plazo previsto en las normas del
Cdigo Tributario.
El sujeto del Impuesto que por cualquier causa no resultare obligado al pago del Impuesto
en un mes determinado, deber comunicarlo a la SUNAT, en los plazos, forma y condiciones
que seale el Reglamento.
La SUNAT establecer los lugares, condiciones, requisitos, informacin y formalidades
concernientes a la declaracin y pago.
ARTCULO 31.- RETENCIONES
Las retenciones o percepciones que se hubieran efectuado por concepto del Impuesto General a las
Ventas y/o del Impuesto de Promocin Municipal, se deducirn del Impuesto a pagar.
En caso que no existieran operaciones gravadas o ser stas insuficientes para absorber las retenciones
o percepciones, el contribuyente podr:
a.
Arrastrar las retenciones o percepciones no aplicadas a los meses siguientes.
b.
Si las retenciones o percepciones no pudieran ser aplicadas en un plazo no menor de tres (3)
periodos consecutivos, el contribuyente podr optar por solicitar la devolucin de las mismas.
En caso de que opte por solicitar la devolucin de los saldos no aplicados, la solicitud solo
proceder hasta por el saldo acumulado no aplicado o compensado al ltimo periodo vencido
a la fecha de presentacin de la solicitud, siempre que en la declaracin de dicho periodo
conste el saldo cuya devolucin se solicita.
La SUNAT establecer la forma y condiciones en que se realizarn tanto la solicitud como la

devolucin.
c. Solicitar la compensacin a pedido de parte, en cuyo caso ser de aplicacin lo dispuesto en la

Dcimo Segunda Disposicin Complementaria del Decreto Legislativo N 981. Esta solicitud
podr efectuarse a partir del periodo siguiente a aquel en que se generaron las retenciones o
percepciones no aplicadas.
(Ver artculo 4 de la Ley N 28053, publicada el 8.8.2003 y vigente a partir del

9.8.2003).
(Ver la Dcimo Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo

N 981, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 1.4.2007)
(Artculo 31 de la Ley del IGV, sustituido por la Primera Disposicin Modificatoria de la Ley
N 29173, publicada el 23.12.2007 y entrar en vigencia el primer da calendario del mes
siguiente al de su publicacin).
TEXTO ANTERIOR
ARTCULO 31.- RETENCIONES
Las retenciones o percepciones que se hubieran efectuado por concepto del

Impuesto General a las Ventas y/o del Impuesto de Promocin Municipal, se
deducirn del Impuesto a pagar.
En caso que no existieran operaciones gravadas o ser stas insuficientes para

absorber las retenciones o percepciones, el contribuyente podr arrastrar las
retenciones o percepciones no aplicadas a los meses siguientes.
Si las retenciones o percepciones no pudieran ser aplicadas, el contribuyente podr

optar por solicitar la devolucin de las mismas. La SUNAT establecer la forma,
oportunidad y condiciones en que se realizarn tanto la solicitud como la
devolucin.
(Ver artculo 4 de la Ley N 28053, publicada el 8.8.2003 y vigente a partir

del 9.8.2003).
(Ver la Dcimo Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto

Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del
1.4.2007)
ARTCULO 32.- LIQUIDACIN DEL IMPUESTO QUE AFECTA LA IMPORTACIN DE BIENES Y LA

UTILIZACIN DE SERVICIOS EN EL PAS
El Impuesto que afecta las importaciones de bienes corporales ser liquidado en el mismo
documento en que se determinen los derechos aduaneros y ser pagado conjuntamente con
stos.
El Impuesto que afecta la utilizacin de servicios en el pas prestados por no domiciliados y

la importacin de bienes intangibles ser determinado y pagado por el contribuyente en la
forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT.
(Artculo sustituido por el artculo 12 de la Ley N. 30264, publicada el 16.11.2014, que

regir a partir del 1.12.2014, conforme a lo dispuesto en el inciso a) de la Tercera
Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
(De acuerdo con la Tercera Disposicin Complementaria Transitoria de la N. 30264, hasta
que la SUNAT establezca la forma, plazo y condiciones para determinar y pagar el Impuesto
General a las Ventas que afecta la importacin de bienes intangibles, estos aspectos se
regularn por las reglas de la utilizacin de servicios).
TEXTO ANTERIOR
15.4.1999
18) ARTCULO 32.- LIQUIDACIN DEL IMPUESTO QUE AFECTA LA

IMPORTACIN DE BIENES Y LA UTILIZACIN DE SERVICIOS EN EL PAS
El Impuesto que afecta a las importaciones ser liquidado por las Aduanas de la
Repblica, en el mismo documento en que se determinen los derechos aduaneros y
ser pagado conjuntamente con stos.
El Impuesto que afecta la utilizacin de servicios en el pas prestados por no
domiciliados ser determinado y pagado por el contribuyente en la forma, plazo y
condiciones que establezca la SUNAT.
(18) Artculo sustituido por el artculo 16 de la Ley N. 27039, publicada el

31.12.1998.
CAPITULO IX
DE LAS EXPORTACIONES
ARTCULO 33.- EXPORTACIN DE BIENES Y SERVICIOS
La exportacin de bienes o servicios, as como los contratos de construccin ejecutados en el exterior,
no estn afectos al Impuesto General a las Ventas.
Se considerar exportacin de bienes, la venta de bienes muebles que realice un sujeto domiciliado en
el pas a favor de un sujeto no domiciliado, independientemente de que la transferencia de propiedad
ocurra en el pas o en el exterior, siempre que dichos bienes sean objeto del trmite aduanero de
exportacin definitiva.
En el caso de venta de bienes muebles donde la transferencia de propiedad ocurra en el pas hasta
antes del embarque, lo dispuesto en el prrafo anterior est condicionado a que los bienes objeto de la
venta sean embarcados en un plazo no mayor a sesenta (60) das calendario contados a partir de la
fecha de emisin del comprobante de pago respectivo. Cuando en la venta medien documentos
emitidos por un almacn aduanero a que se refiere la Ley General de Aduanas o por un almacn
general de depsito regulado por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones, que garanticen al adquirente la disposicin de dichos bienes, la condicin ser
que el embarque se efecte en un plazo no mayor a doscientos cuarenta (240) das calendario
contados a partir de la fecha en que el almacn emita el documento. Los mencionados documentos
deben contener los requisitos que seale el reglamento.
Vencidos los plazos sealados en el prrafo anterior sin que se haya efectuado el embarque, se
entender que la operacin se ha realizado en el territorio nacional, encontrndose gravada o
exonerada del Impuesto General a las Ventas, segn corresponda, de acuerdo con la normatividad
vigente.
Las operaciones consideradas como exportacin de servicios son las contenidas en el Apndice V, el
cual podr ser modificado mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas. Tales servicios se consideran exportados cuando cumplan concurrentemente con los
siguientes requisitos:
a) Se presten a ttulo oneroso, lo que debe demostrarse con el comprobante de pago que corresponda,
emitido de acuerdo con el reglamento de la materia y anotado en el Registro de Ventas e Ingresos.
b) El exportador sea una persona domiciliada en el pas.
c) El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en el pas.
d) El uso, explotacin o el aprovechamiento de los servicios por parte del no domiciliado tengan lugar
en el extranjero.
(Ver Ley N 28965, publicada el 24.01.2007, vigente desde el 25.01.2007, mediante la cual
se considera exportacin al abastecimiento de combustible de las embarcaciones de
bandera extranjera, que capturen recursos hidrobiolgicos altamente migratorios,
premunidas de permisos de pesca otorgados en el Per u otros pases, independientemente
de la zona de captura).
Tambin se considera exportacin las siguientes operaciones:
1. La venta de bienes, nacionales o nacionalizados, a los establecimientos ubicados en la zona
internacional de los puertos y aeropuertos de la Repblica.
(Ver Decreto Supremo N 10-98-EF, publicado 24.02.1998).
2. Las operaciones swap con clientes del exterior, realizadas por productores mineros, con intervencin
de entidades reguladas por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones que certificarn la operacin en el momento en que se acredite el cumplimiento
del abono del metal en la cuenta del productor minero en una entidad financiera del exterior, la misma
que se reflejar en la transmisin de esta informacin va swift a su banco corresponsal en Per.
El banco local interviniente emitir al productor minero la constancia de la ejecucin del swap,
documento que permitir acreditar ante la SUNAT el cumplimiento de la exportacin por parte del
productor minero, quedando expedito su derecho a la devolucin del IGV de sus costos.
(Ver Decreto Supremo N 105-2002-EF, publicado el 26.06.2002).
El plazo que debe mediar entre la operacin swap y la exportacin del bien, objeto de dicha operacin
como producto terminado, no debe ser mayor de sesenta (60) das tiles. Aduanas, en coordinacin con
la SUNAT, podr modificar dicho plazo. Si por cualquier motivo, una vez cumplido el plazo, el producto
terminado no hubiera sido exportado, la responsabilidad por el pago de los impuestos corresponder al
sujeto responsable de la exportacin del producto terminado.
Ante causal de fuerza mayor contemplada en el Cdigo Civil debidamente acreditada, el exportador del
producto terminado podr acogerse ante Aduanas y la SUNAT a una prrroga del plazo para exportar el
producto terminado por el perodo que dure la causal de fuerza mayor.
Por decreto supremo se podr considerar como exportacin a otras modalidades de operaciones swap y
podrn establecerse los requisitos y el procedimiento necesario para la aplicacin de la presente
norma.
3. La remisin al exterior de bienes muebles a consecuencia de la fabricacin por encargo de clientes
del exterior, aun cuando estos ltimos hubieran proporcionado, en todo o en parte, los insumos
utilizados en la fabricacin del bien encargado. En este caso, el saldo a favor no incluye el impuesto
consignado en los comprobantes de pago o declaraciones de importacin que correspondan a bienes
proporcionados por el cliente del exterior para la elaboracin del bien encargado.
4. Para efecto de este impuesto se considera exportacin la prestacin de servicios de hospedaje,
incluyendo la alimentacin, a sujetos no domiciliados, en forma individual o a travs de un paquete
turstico, por el perodo de su permanencia, no mayor de sesenta (60) das por cada ingreso al pas,
requirindose la presentacin de la Tarjeta Andina de Migracin (TAM), as como el pasaporte,
salvoconducto o Documento Nacional de Identidad que de conformidad con los tratados internacionales
celebrados por el Per sean vlidos para ingresar al pas, de acuerdo con las condiciones, registros,
requisitos y procedimientos que se establezcan en el reglamento aprobado mediante decreto supremo
refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, previa opinin tcnica de la SUNAT.
5. La venta de los bienes destinados al uso o consumo de los pasajeros y miembros de la tripulacin a
bordo de las naves de transporte martimo o areo, as como de los bienes que sean necesarios para el
funcionamiento, conservacin y mantenimiento de los referidos medios de transporte, incluyendo,
entre otros bienes, combustibles, lubricantes y carburantes. Por decreto supremo refrendado por el
Ministro de Economa y Finanzas se establecer la lista de bienes sujetos al presente rgimen.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, los citados bienes deben ser embarcados por el
vendedor durante la permanencia de las naves o aeronaves en la zona primaria aduanera y debe
seguirse el procedimiento que se establezca mediante resolucin de superintendencia de la SUNAT.
6. Para efectos de este impuesto se considera exportacin los servicios de transporte de pasajeros o
mercancas que los navieros nacionales o empresas navieras nacionales realicen desde el pas hacia el
exterior, as como los servicios de transporte de carga area que se realicen desde el pas hacia el
exterior.
7. Los servicios de transformacin, reparacin, mantenimiento y conservacin de naves y aeronaves
de bandera extranjera a favor de sujetos domiciliados en el exterior, siempre que su utilizacin
econmica se realice fuera del pas. Estos servicios se hacen extensivos a todas las partes y
componentes de las naves y aeronaves.
8. La venta de bienes muebles a favor de un sujeto no domiciliado, realizada en virtud de un contrato
de compraventa internacional pactado bajo las reglas Incoterm EXW, FCA o FAS, cuando dichos bienes
se encuentren ubicados en el territorio nacional a la fecha de su transferencia; siempre que el vendedor
sea quien realice el trmite aduanero de exportacin definitiva de los bienes y que no se utilicen los
documentos a que se refiere el tercer prrafo del presente artculo, en cuyo caso se aplicar lo
dispuesto en dicho prrafo.
La aplicacin del tratamiento dispuesto en el prrafo anterior est condicionada a que los bienes objeto
de la venta sean embarcados en un plazo no mayor a sesenta (60) das calendario contados a partir de
la fecha de emisin del comprobante de pago respectivo. Vencido dicho plazo sin que se haya
efectuado el embarque, se entender que la operacin se ha realizado en el territorio nacional,
encontrndose gravada o exonerada del Impuesto General a las Ventas, segn corresponda, de
acuerdo con la normatividad vigente.
9. Los servicios de alimentacin, transporte turstico, guas de turismo, espectculos de folclore
nacional, teatro, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet, zarzuela, que conforman el
paquete turstico prestado por operadores tursticos domiciliados en el pas, a favor de agencias,
operadores tursticos o personas naturales, no domiciliados en el pas, en todos los casos; de acuerdo
con las condiciones, registros, requisitos y procedimientos que se establezcan en el reglamento
aprobado mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, previa opinin
tcnica de la SUNAT.
(Numeral 9 incorporado por el artculo 1 del Decreto Legislativo N 1125, publicado el
23.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
10. Los servicios complementarios al transporte de carga que se realice desde el pas hacia el exterior y
el que se realice desde el exterior hacia el pas necesarios para llevar a cabo dicho transporte, siempre
que se realicen en zona primaria de aduanas y que se presten a trasportistas de carga internacional.
Constituyen servicios complementarios al transporte de carga necesarios para llevar a cabo dicho
transporte, los siguientes:
a. Remolque.
b. Amarre o desamarre de boyas.
c. Alquiler de amarraderos.
d. Uso de rea de operaciones.
e. Movilizacin de carga entre bodegas de la nave.
f. Transbordo de carga.
g. Descarga o embarque de carga o de contenedores vacos.
h. Manipuleo de carga.
i. Estiba y desestiba.
j. Traccin de carga desde y hacia reas de almacenamiento.
k. Practicaje.
l. Apoyo a aeronaves en tierra (rampa).
m. Navegacin area en ruta.
n. Aterrizaje - despegue.
. Estacionamiento de la aeronave.
(Numeral 10 incorporado por el artculo 1 del Decreto Legislativo N 1125, publicado el
23.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
Se considera exportador al productor de bienes que venda sus productos a clientes del exterior, a
travs de comisionistas que operen nicamente como intermediarios encargados de realizar los
despachos de exportacin, sin agregar valor al bien, siempre que cumplan con las disposiciones
establecidas por Aduanas sobre el particular.
(Artculo 33 sustituido por el artculo 1 del Decreto Legislativo N 1119, publicado el
18.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
(Ver Decreto Supremo N 122-2001-EF publicado el 29.6.2001).
(Ver Resolucin de Superintendencia N 82-2001/SUNAT, publicado el 20.7.2001).
(Ver Resolucin de Superintendencia N 093-2002/SUNAT publicado el 25.7.2002).
(Ver Decreto Supremo N 058-97-EF, publicado el 18.5.1997)
TEXTO ANTERIOR
Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF,
ARTCULO 33.- EXPORTACIN DE BIENES Y SERVICIOS
La exportacin de bienes o servicios, as como los contratos de construccin
ejecutados en el exterior, no estn afectos al Impuesto General a las
Ventas.
(Primer prrafo del artculo 33, modificado por el artculo 5 del
Decreto Legislativo N 1116, publicado el 7 de julio de 2012,
Cuando la exportacin de servicios se realice:
a) Desde el territorio del pas hacia el territorio de cualquier otro pas, el
servicio debe estar consignado en el literal A del Apndice V de la Ley.
b) En el territorio del pas a un consumidor de servicios no domiciliado, el
servicio debe estar consignado en el literal B del Apndice V de la Ley.
(Ver Ley N 28965, publicada el 24.01.2007, vigente desde el
25.01.2007, mediante la cual se considera exportacin el
abastecimiento de combustible de las embarcaciones de bandera
extranjera, que capturen recursos hidrobiolgicos altamente
migratorios, premunidas de permisos de pesca otorgados en el
Per u otros pases, independientemente de la zona de captura).
Tambin se consideran exportacin, las siguientes operaciones:
1. La venta de bienes, nacionales o nacionalizados, a los establecimientos
ubicados en la Zona Internacional de los puertos y aeropuertos de la
Repblica.
(Ver Decreto Supremo N 10-98-EF, publicado 24.02.1998, vigente
desde el 25.02.1998).
2. Las operaciones swap con clientes del exterior, realizadas por
productores mineros, con intervencin de entidades reguladas por la
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos
de Pensiones que certificarn la operacin en el momento en que se
acredite el cumplimiento del abono del metal en la cuenta del productor
minero en una entidad financiera del exterior, la misma que se reflejar en
la transmisin de esta informacin va swift a su banco corresponsal en
Per.
El banco local interviniente emitir al productor minero la constancia de la
ejecucin del swap, documento que permitir acreditar ante Sunat el
cumplimiento de la exportacin por parte del productor minero, quedando
expedito su derecho a la devolucin del IGV de sus costos.
El plazo que debe mediar entre la operacin swap y la exportacin del bien,
objeto de dicha operacin como producto terminado, no debe ser mayor de
60 (sesenta) das tiles. Aduanas, en coordinacin con la Sunat, podr
modificar dicho plazo. Si por cualquier motivo, una vez cumplido el plazo, el
producto terminado no hubiera sido exportado, la responsabilidad por el
pago de los impuestos corresponder al sujeto responsable de la
exportacin del producto terminado.
Ante causal de fuerza mayor contemplada en el Cdigo Civil debidamente
acreditada, el exportador del producto terminado podr acogerse ante
Aduanas y la Sunat a una prrroga del plazo para exportar el producto
terminado por el perodo que dure la causal de fuerza mayor.
Por decreto supremo se podr considerar como exportacin a otras
modalidades de operaciones swap y podrn establecerse los requisitos y el
procedimiento necesario para la aplicacin de la presente norma.
3. La remisin al exterior de bienes muebles a consecuencia de la
fabricacin por encargo de clientes del exterior, an cuando estos ltimos
hubieran proporcionado, en todo o en parte, los insumos utilizados en la
fabricacin del bien encargado. En este caso, el saldo a favor no incluye el
impuesto consignado en los comprobantes de pago o declaraciones de
importacin que correspondan a bienes proporcionados por el cliente del
exterior para la elaboracin del bien encargado.
4. Para efecto de este impuesto se considera exportacin la prestacin de
los servicios de hospedaje, incluyendo la alimentacin, a sujetos no
domiciliados, en forma individual o a travs de un paquete turstico, por el
perodo de su permanencia, no mayor de sesenta (60) das por cada ingreso
al pas, requirindose la presentacin de la Tarjeta Andina de Migracin
(TAM), as como del pasaporte, salvoconducto o Documento Nacional de
Identidad que de conformidad con los Tratados Internacionales celebrados
por el Per sean vlidos para ingresar al pas, de acuerdo a las condiciones,
registros, requisitos y procedimientos que se establezcan en el reglamento
aprobado mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de
Economa y Finanzas, previa opinin tcnica de la Sunat.
5. La venta de los bienes destinados al uso o consumo de los pasajeros y
miembros de la tripulacin a bordo de las naves de transporte martimo o
areo; as como de los bienes que sean necesarios para el funcionamiento,
conservacin y mantenimiento de los referidos medios de transporte,
incluyendo, entre otros bienes, combustibles, lubricantes y carburantes. Por
decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se
establecer la lista de bienes sujetos al presente rgimen.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, los citados bienes deben
ser embarcados por el vendedor durante la permanencia de las naves o
aeronaves en la zona primaria aduanera y debe seguirse el procedimiento
que se establezca mediante resolucin de superintendencia de la Sunat.
6. Para efectos de este Impuesto se considera exportacin los servicios de
transporte de pasajeros o mercancas que los navieros nacionales o
empresas navieras nacionales realicen desde el pas hacia el exterior, as
como los servicios de transporte de carga area que se realicen del pas
hacia el exterior.
7. La venta de bienes nacionales a favor de un comprador del exterior, en
la que medien documentos emitidos por un Almacn Aduanero a que se
refiere la Ley General de Aduanas o por un Almacn General de Depsito
regulado por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones, que garanticen a ste la disposicin de
dichos bienes antes de su exportacin definitiva, siempre que sea el propio
vendedor original el que cumpla con realizar el despacho de exportacin a
favor del comprador del exterior, perfeccionndose en dicho momento la
exportacin. El plazo para la exportacin del bien no deber exceder al
sealado en el Reglamento.
Los mencionados documentos debern contener los requisitos que seale el
reglamento. En caso de que la administracin tributaria verifique que no se
ha efectuado la salida definitiva de los bienes o que, habiendo sido
exportados, se han remitido a sujetos distintos del comprador del exterior
original, considerar a la primera operacin, sealada en el primer prrafo,
como una venta realizada dentro del territorio nacional y, en consecuencia,
gravada o exonerada, segn corresponda, con el Impuesto General a las
Ventas de acuerdo con la normatividad vigente.
8. La venta de joyas fabricadas en todo o en parte en oro y plata, as como
los artculos de orfebrera y manufactura en oro o plata, a personas no
domiciliadas a travs de establecimientos autorizados para tal efecto por la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (Sunat).
9. La venta de bienes muebles a favor de un sujeto no domiciliado,
realizada en virtud de un contrato de compraventa internacional pactado
bajo las reglas Incoterm EXW, FCA o FAS, cuando dichos bienes se
encuentren ubicados en el territorio nacional a la fecha de su transferencia;
siempre que el vendedor sea quien realice el trmite aduanero de
exportacin definitiva de los bienes y que no se utilicen los documentos a
que alude el numeral 7 del presente artculo, en cuyo caso ser de
aplicacin lo que en l se dispone.
La aplicacin del tratamiento dispuesto en el prrafo anterior est
condicionada a que los bienes objeto de la venta sean embarcados en un
plazo no mayor a sesenta (60) das calendario contados a partir de la fecha
de emisin del comprobante de pago respectivo. Vencido dicho plazo sin
que se haya efectuado el embarque, se entender que la operacin se ha
realizado en el territorio nacional, encontrndose gravada o exonerada del
Impuesto General a las Ventas, segn corresponda, de acuerdo con la
normatividad vigente.
(Numeral 9 incluido por el artculo 1 del Decreto Legislativo N
1108, publicado el 20.06.2012, vigente desde el 1.07.2012)
Se considera exportador al productor de bienes que venda sus productos a
clientes del exterior a travs de comisionistas que operen nicamente como
intermediarios encargados de realizar los despachos de exportacin, sin
agregar valor al bien, siempre que cumplan con las disposiciones
establecidas por Aduanas sobre el particular.
Las operaciones consideradas como exportacin de servicios son las
contenidas en el Apndice V. Dicho Apndice podr ser modificado
mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas y el Ministro de Comercio Exterior y Turismo.
Tambin, a solicitud de parte, se podrn incorporar nuevos servicios al
Apndice V. Para tal efecto, el solicitante deber presentar una solicitud
ante el Ministerio de Economa y Finanzas y el Ministerio de Comercio
Exterior y Turismo para que, mediante decreto supremo, dispongan que el
servicio objeto de la solicitud califica como exportacin bajo alguna de las
modalidades sealadas en el Apndice V de la Ley y sea agregado a dicho
Apndice.
El Reglamento establecer los requisitos que deben cumplir los servicios
contenidos en el Apndice V.
(Artculo 33 sustituido por el artculo 6 de la Ley N 29646, Ley de
Fomento al Comercio Exterior de Servicio, publicada el 1.1.2011,
(Ver Artculo 5 de la Ley N 28462, publicada el 13.1.2005).
(Ver Decreto Supremo N 122-2001-EF publicado el 29.06.2001).
(Ver Resolucin de Superintendencia N 082-2001/SUNAT,
publicada el 20.07.2001).
(Ver Resolucin de Superintendencia N 093-2002/SUNAT,
publicada el 25.07.2002).
ARTCULO 33-A.- EXPORTACIN DE SERVICIOS

Artculo 33-A derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto
Legislativo N. 1119, publicado el 18.7.2012, vigente desde el 1.8.2012.
TEXTO ANTERIOR
Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-
EF, publicado el 15.04.1999.
ARTCULO 33-A.- EXPORTACIN DE SERVICIOS
Los servicios a los que se refiere el artculo 33 de la Ley estarn sujetos a
las siguientes normas:
A. Los servicios que se presten desde el territorio del pas al territorio
de cualquier otro pas consignados en el literal A del Apndice V de la Ley
se consideran exportados cuando cumplan concurrentemente con los
1. Se presten a ttulo oneroso, lo que debe demostrarse con el
comprobante de pago que corresponda, emitido de acuerdo con el
reglamento de la materia y anotado en el Registro de Ventas e Ingresos.
2. El exportador sea una persona domiciliada en el pas.
3. El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada
en el pas.
4. El uso, explotacin o el aprovechamiento de los servicios por parte
del no domiciliado tengan lugar en el extranjero.
B. Los servicios que se presten en el territorio del pas a un consumidor
de cualquier otro pas consignados en el literal B del Apndice V de la Ley,
se consideran exportados cuando cumplan concurrentemente con los
2. El exportador sea una persona domiciliada en el pas.
3. El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada
en el pas.
C. Los servicios prestados y consumidos en el territorio del pas a favor
de una persona natural no domiciliada consignados en el literal C del
Apndice V de la Ley se consideran exportados, y que otorgan el derecho a
la devolucin de impuestos definida en el artculo 76 de la Ley, cuando
cumplan concurrentemente con los siguientes requisitos:
2. El prestador del servicio sea una persona domiciliada en el pas.
3. El usuario o beneficiario del servicio sea una persona natural no
domiciliada en el pas, que se encuentre en el pas en el momento de la
prestacin y el consumo del servicio.(1)
(1) (Artculo 33-A incorporado por el artculo 10 de la Ley N
29646 Ley de Fomento al Comercio Exterior de Servicio, publicada
ARTCULO 34.- SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

El monto del Impuesto que hubiere sido consignado en los comprobantes de pago correspondientes a
las adquisiciones de bienes, servicios, contratos de construccin y las plizas de importacin, dar
derecho a un saldo a favor del exportador conforme lo disponga el Reglamento. A fin de establecer
dicho saldo sern de aplicacin las disposiciones referidas al crdito fiscal contenidas en los Captulos
VI y VII.
(Ver Artculo 2 de la Ley N 29191, la cual establece la aplicacin de intereses a las
devoluciones por crditos por tributos, publicada el 20 de enero de 2008, la que entrar en
vigencia a partir del 1 de febrero de 2008).
ARTCULO 34-A.- REINTEGRO TRIBUTARIO DEL CRDITO FISCAL A LOS
EXPORTADORES DE SERVICIOS FUERA DEL TERRITORIO DEL PAS CONSIGNADOS EN EL
LITERAL D DEL APNDICE V DE LA LEY
Artculo 34-A derogado por el numeral 2 de la nica Disposicin Complementaria
Derogatoria del Decreto Legislativo N 1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el
1.8.2012.
TEXTO ANTERIOR
Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF,
ARTCULO 34-A.- REINTEGRO TRIBUTARIO DEL CRDITO FISCAL A
LOS EXPORTADORES DE SERVICIOS FUERA DEL TERRITORIO DEL PAS
CONSIGNADOS EN EL LITERAL D DEL APNDICE V DE LA LEY
Las personas naturales generadoras de rentas de cuarta categora segn la
Ley del Impuesto a la Renta, domiciliadas en el pas, que adquieran bienes,
servicios y contratos de construccin por los cuales se les hubiera trasladado
el Impuesto, para la prestacin de los servicios con presencia fsica en el
exterior consignados en el literal D del Apndice V de la Ley, tendrn
derecho a un reintegro equivalente al monto del impuesto que le hubieran
consignado en el respectivo comprobante de pago, emitido de conformidad
con las normas sobre la materia, sindole de aplicacin las disposiciones
referidas al crdito fiscal contenidas en la presente Ley, en lo que
corresponda.
Se entiende que se ha prestado servicios con presencia fsica en el exterior
cuando el prestador del servicio se desplaza a un pas distinto para prestar
un servicio a favor de un sujeto que no reside ni domicilia en el pas del
prestador del servicio, para ser consumido, aprovechado o utilizado en el
exterior.
El monto del reintegro tributario solicitado no podr ser superior a un
porcentaje equivalente a la tasa vigente del Impuesto General a las Ventas
aplicado sobre el valor de los citados servicios prestados en el exterior no
gravados, por el perodo que se solicita devolucin. El monto que exceda
dicho lmite constituir un saldo por reintegro tributario que se incluir en las
solicitudes siguientes hasta su agotamiento.
Este reintegro tributario se podr efectuar mediante cheques no
negociables, notas de crdito negociables, o abono en cuenta corriente o de
ahorros, segn lo dispuesto por la Administracin Tributaria para ello.
(Artculo 34-A incorporado por el artculo 7 de la Ley N 29646,
Ley de Fomento al Comercio Exterior de Servicio, publicada el
1.1.2011, vigente desde el 2.1.2011).
ARTCULO 35.- APLICACIN DEL SALDO A FAVOR

El saldo a favor establecido en el artculo anterior se deducir del Impuesto Bruto, si lo hubiere, de
cargo del mismo sujeto. De no ser posible esa deduccin en el perodo por no existir operaciones
gravadas o ser stas insuficientes para absorber dicho saldo, el exportador podr compensarlo au
tomticamente con la deuda tributaria por pagos a cuenta y de regularizacin del Impuesto a la Renta.
(20) Si no tuviera Impuesto a la Renta que pagar durante el ao o en el transcurso de algn mes o ste
fuera insuficiente para absorber dicho saldo, podr compensarlo con la deuda tributaria
correspondiente a cualquier otro tributo que sea ingreso del Tesoro Pblico respecto de los cuales el
sujeto tenga la calidad de contribuyente.
(20) Prrafo sustituido por el Artculo 1 de la Ley N 27064, publicada el 10.02.1999.
En el caso que no fuera posible lo sealado anteriormente, proceder la devolucin, la misma que se
realizar de acuerdo a lo establecido en la norma reglamentaria pertinente.
ARTCULO 36.- DEVOLUCIN EN EXCESO DE SALDOS A FAVOR
Tratndose de saldos a favor cuya devolucin hubiese sido efectuada en exceso, indebidamente o que
se torne en indebida, su cobro se efectuar mediante compensacin, Orden de Pago o Resolucin de
Determinacin, segn corresponda; siendo de aplicacin la Tasa de Inters Moratorio y el procedimiento
previsto en el Artculo 33 del Cdigo Tributario, a partir de la fecha en que se puso a disposicin del
solicitante la devolucin efectuada.
(Ver Primera y Segunda Disposiciones Transitorias de la Ley N 28780, publicada el
13.7.2006, vigente a partir del 14.7.2001.)
(Ver Artculo 2 de la Ley N 29191, la cual establece la aplicacin de intereses a las
devoluciones por crditos por tributos, publicada el 20 de enero de 2008, la que entrar en
vigencia a partir del 1 de febrero de 2008).
CAPITULO X
(21) DE LOS MEDIOS DE CONTROL, DE LOS REGISTROS Y LOS COMPROBANTES DE PAGO
(21) Ttulo sustituido por el Artculo 18 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.
ARTCULO 37.- DE LOS REGISTROS Y OTROS MEDIOS DE CONTROL
Los contribuyentes del Impuesto estn obligados a llevar un Registro de Ventas e Ingresos y un Registro
de Compras, en los que anotarn las operaciones que realicen, de acuerdo a las normas que seale el
Reglamento.
En el caso de operaciones de consignacin, los contribuyentes del Impuesto debern llevar un Registro
de Consignaciones, en el que anotarn los bienes entregados y recibidos en consignacin.
La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia podr establecer otros registros o controles
tributarios que los sujetos del Impuesto debern llevar.
(Ver artculo 23 de la Resolucin de Superintendencia N 266-2004/SUNAT, publicada el

04.11.2004, vigente desde 08.11.2004)
TEXTO ANTERIOR

ARTCULO 37.- REGISTROS
Los contribuyentes del Impuesto estn obligados a llevar un Registro de

Ventas e Ingresos y otro de Compras en los que anotarn las operaciones
que realicen, de acuerdo a las normas que seale el Reglamento.
(22) En el caso de operaciones de consignacin, los contribuyentes del

Impuesto debern llevar un control permanente correspondiente a los bienes
entregados y recibidos en consignacin, de acuerdo a lo establecido en el
Reglamento.
(22) Prrafo incorporado por el Artculo 19 de la Ley N 27039,

publicada el 31.12.1998.
ARTCULO 38.- COMPROBANTES DE PAGO
Los contribuyentes del Impuesto debern entregar comprobantes de pago por las operaciones que
realicen, los que sern emitidos en la forma y condiciones que establezca la SUNAT.
En las operaciones con otros contribuyentes del Impuesto se consignar separadamente en el

comprobante de pago correspondiente el monto del Impuesto. Tratndose de operaciones realizadas
con personas que no sean contribuyentes del Impuesto, se podr consignar en los respectivos
comprobantes de pago el precio o valor global, sin discriminar el Impuesto.
El comprador del bien, el usuario del servicio incluyendo a los arrendatarios y subarrendatarios, o quien
encarga la construccin, estn obligados a aceptar el traslado del Impuesto.
La SUNAT establecer las normas y procedimientos que le permita tener la informacin previa de la
cantidad y numeracin de los comprobantes de pago y guas de remisin de que dispone el sujeto del
Impuesto, para ser emitidas en sus operaciones.
ARTCULO 39.- CARACTERSTICAS Y REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO
Corresponde a la SUNAT sealar las caractersticas y los requisitos bsicos de los comprobantes de
pago, as como la oportunidad de su entrega.
ARTCULO 40.- SERVICIOS DE SUMINISTRO DE ENERGA ELCTRICA, AGUA POTABLE, Y
SERVICIOS TELEFNICOS, TELEX Y TELEGRFICOS
Los sujetos del Impuesto que presten los servicios de suministro de energa elctrica, agua potable, y
servicios finales telefnicos, tlex y telegrficos; debern consignar en el respectivo comprobante de
pago la fecha de vencimiento del plazo para el pago del servicio.
ARTCULO 41.- OBLIGACIN DE CONSERVAR COMPROBANTES DE PAGO
Las copias y los originales, en su caso, de los comprobantes de pago y dems documentos contables
debern ser conservados durante el perodo de prescripcin de la accin fiscal.
ARTCULO 42o.- VALOR NO FEHACIENTE O NO DETERMINADO DE LAS OPERACIONES
Cuando por cualquier causa el valor de venta del bien, el valor del servicio o el valor de la construccin,
no sean fehacientes o no estn determinados, la SUNAT lo estimar de oficio tomando como referencia
el valor de mercado, de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta.
En caso el valor de las operaciones entre empresas vinculadas no sea fehaciente o no est
determinado, la Administracin Tributaria considerar el valor de mercado establecido por la Ley del
Impuesto a la Renta como si fueran partes independientes, no siendo de aplicacin lo dispuesto en el
numeral 4 del artculo 32 de dicha Ley.
A falta de valor de mercado, el valor de venta del bien, el valor del servicio o el valor de la construccin
se determinar de acuerdo a los antecedentes que obren en poder de la SUNAT.
No es fehaciente el valor de una operacin, cuando no obstante haberse expedido el comprobante de

pago o nota de dbito o crdito se produzcan, entre otras, las siguientes situaciones:
a) Que sea inferior al valor usual de mercado, salvo prueba en contrario.
b) Que las disminuciones de precio por efecto de mermas o razones anlogas, se efecten fuera de
los mrgenes normales de la actividad.
c) Que los descuentos no se ajusten a lo normado en la Ley o el Reglamento.
Se considera que el valor de una operacin no est determinado cuando no existe documentacin
sustentatoria que lo ampare o existiendo sta, consigne de forma incompleta la informacin no
necesariamente impresa a que se refieren las normas sobre comprobantes de pago, referentes a la
descripcin detallada de los bienes vendidos o servicios prestados o contratos de construccin,
cantidades, unidades de medida, valores unitarios o precios.
La SUNAT podr corregir de oficio y sin trmites previos, mediante sistemas computarizados, los errores
e inconsistencias que aparezcan en la revisin de la declaracin presentada y reliquidar, por los
mismos sistemas de procesamiento, el impuesto declarado, requiriendo el pago del Impuesto omitido o
de las diferencias adeudadas.
(Artculo 42 sustituido por el artculo 5 del Decreto Legislativo N 1116, publicado el

7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
TEXTO ANTERIOR

Artculo 42o.- VALOR NO FEHACIENTE O NO DETERMINADO DE LAS

OPERACIONES
Cuando por cualquier causa el valor de venta del bien, el valor del servicio o
el valor de la construccin, no sean fehacientes o no estn determinados, la
SUNAT podr estimarlos en la forma y condiciones que determine el
reglamento en concordancia con las normas del Cdigo Tributario.
No es fehaciente el valor de una operacin, cuando no obstante haberse
expedido el comprobante de pago o nota de dbito o crdito se produzcan,
entre otras, las siguientes situaciones:
a. Que sea inferior al valor usual del mercado para otros bienes o
servicios de igual naturaleza, salvo prueba en contrario.
b. Que las disminuciones de precio por efecto de mermas o razones
anlogas, se efecten fuera de los mrgenes normales de la actividad.
c. Que los descuentos no se ajusten a lo normado en la Ley o el
Reglamento.
Se considera que el valor de una operacin no est determinado cuando no
existe documentacin sustentatoria que lo ampare o existiendo sta,
consigne de forma incompleta la informacin no necesariamente impresa a
que se refieren las normas sobre comprobantes de pago, referentes a la
descripcin detallada de los bienes vendidos o servicios prestados o
contratos de construccin, cantidades, unidades de medida, valores
unitarios o precios.
Las operaciones entre empresas vinculadas se considerarn realizadas al

valor de mercado. Para este efecto, se considera como valor de mercado al
establecido por la Ley del Impuesto a la Renta, para las operaciones entre
empresas vinculadas econmicamente.
La SUNAT podr corregir de oficio y sin trmites previos, mediante sistemas

computarizados, los errores e inconsistencias que aparezcan en la revisin
de la declaracin presentada y reliquidar, por los mismos sistemas de
procesamiento, el impuesto declarado, requiriendo el pago del Impuesto
omitido o de las diferencias adeudadas.
(Artculo 42 sustituido por el artculo 13 del Decreto Legislativo N

ARTCULO 43.- VENTAS, SERVICIOS Y CONTRATOS DE CONSTRUCCIN OMITIDOS
Tratndose de ventas, servicios o contratos de construccin omitidos, detectados por la Administracin

Tributaria, no proceder la aplicacin del crdito fiscal que hubiere correspondido deducir del Impuesto
Bruto generado por dichas ventas.
ARTCULO 44.- COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS POR OPERACIONES NO REALES
El comprobante de pago o nota de dbito emitido que no corresponda a una operacin real, obligar al
pago del Impuesto consignado en stos, por el responsable de su emisin.
El que recibe el comprobante de pago o nota de dbito no tendr derecho al crdito fiscal o a otro
derecho o beneficio derivado del Impuesto General a las Ventas originado por la adquisicin de bienes,
prestacin o utilizacin de servicios o contratos de construccin.
Para estos efectos se considera como operacin no real las siguientes situaciones:
a) Aquella en la que si bien se emite un comprobante de pago o nota de dbito, la operacin gravada
que consta en ste es inexistente o simulada, permitiendo determinar que nunca se efectu la
transferencia de bienes, prestacin o utilizacin de servicios o contrato de construccin.
b) Aquella en que el emisor que figura en el comprobante de pago o nota de dbito no ha realizado
verdaderamente la operacin, habindose empleado su nombre y documentos para simular dicha
operacin. En caso que el adquirente cancele la operacin a travs de los medios de pago que seale el
Reglamento, mantendr el derecho al crdito fiscal. Para lo cual, deber cumplir con lo dispuesto en el
Reglamento.
La operacin no real no podr ser acreditada mediante:
1. La existencia de bienes o servicios que no hayan sido transferidos o prestados por el emisor del
documento; o,
2. La retencin efectuada o percepcin soportada, segn sea el caso.
TEXTO ANTERIOR

15.04.1999.
ARTCULO 44.- COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS POR OPERACIONES

NO REALES
El comprobante de pago emitido que no corresponda a una operacin real, obligar

al pago del Impuesto consignado en ella, por el responsable de su emisin.
El que recibe el comprobante de pago no tendr derecho al crdito fiscal.
CAPITULO XI
DEL REINTEGRO TRIBUTARIO PARA LA REGIN SELVA
(Captulo XI sustituido por el artculo 1 del Decreto Legislativo N. 942, publicado el
20.12.2003 y vigente a partir del 3.2.2004)
(Ver la Segunda Disposicin Final del Decreto Legislativo N. 950, publicada el 3.2.2004,
vigente desde el 1.3.2004)
(Ver Resolucin de Superintendencia N. 224-2004/SUNAT, publicada el 29.9.20004 y
vigente desde el 1.10.2004 que aprueba normas complementarias del reintegro tributario
para la Regin Selva y normas modificatorias).
(Ver artculo 2 de la Ley N. 29191, la cual establece la aplicacin de intereses a las
devoluciones por crditos por tributos, publicada el 20.1.2008, la que entrar en vigencia a
partir del 1.2.2008).
Ver artculo 5 de la Ley N. 28656, publicada el 29.12.2005 y vigente desde el 30.12.2005)
Ver Texto anterior
ARTCULO 45.- TERRITORIO COMPRENDIDO EN LA REGIN
Se denominar "Regin", para efectos del presente Captulo, al territorio comprendido por los
departamentos de Loreto, Ucayali, San Martn, Amazonas y Madre de Dios.
(Ver el Decreto Legislativo N. 978, publicado el 15.3.2007, cuyo artculo 6 excluy a los
departamentos de Amazonas, Ucayali y Madre de Dios y la provincia de Alto Amazonas del
departamento de Loreto del mbito de aplicacin del artculo 48 del TUO de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).
(Ver la Ley N. 28575, Ley de Inversin y Desarrollo de la Regin San Martn y eliminacin
de exoneraciones e incentivos tributarios, publicada el 6.7.2005 y normas modificatorias,
cuyo artculo 2 excluy al departamento de San Martn del mbito de aplicacin del
artculo 48 del citado TUO).
(Ver el artculo nico de la Ley N. 29647, Ley que prorroga el plazo legal y restituye
beneficios tributarios en el departamento de Loreto, publicada el 1.1.2011, que restituy el
reintegro tributario para la Regin Selva a la provincia del Alto Amazonas del citado
departamento).
(De conformidad con la Ley N. 29964, publicada el 16.12.2012 y vigente a partir del
1.1.2013, se prorroga hasta el 31.12.2015 el reintegro tributario del Impuesto General a las
Ventas a los comerciantes de la regin selva, a que se refiere el artculo 48 del TUO de la
Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, para el
departamento de Loreto).
ARTCULO 46.- REQUISITOS PARA EL BENEFICIO
Para el goce del reintegro tributario, los comerciantes de la Regin debern cumplir con los requisitos
siguientes:
a) Tener su domicilio fiscal y la administracin de la empresa en la Regin;
(Ver artculo nico y Disposicin Complementaria nica de la Ley N. 28813, publicada el
22.7.2006 y vigente desde el 23.7.2006; mediante las cuales se precisan los literales a) y b)
del artculo 46 del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, sealando lo siguiente:
Precsase que se cumple con el requisito de tener la administracin de la empresa en la
Regin Selva a que se refiere el literal a) del artculo 46 del TUO de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N.
055-99-EF y normas modificatorias, si en los doce meses anteriores a la presentacin de la
solicitud de Reintegro Tributario, en la Regin Selva un trabajador de la empresa hubiera
seguido las indicaciones impartidas por las personas que ejercen la funcin de
administracin de sta, las cuales no necesariamente tienen su residencia en la Regin
Selva.
Precsase que se da por cumplido el requisito a que se refiere el literal b) del artculo 46
del citado TUO, si se cumple con la presentacin de la referida documentacin en el
domicilio fiscal.
Lo dispuesto en la presenta Ley no es de aplicacin en aquellos casos en que la denegatoria
del Reintegro Tributario conste en un acto firme a la fecha de vigencia de la presente Ley.
b) Llevar su contabilidad y conservar la documentacin sustentatoria en el domicilio fiscal;
(Ver artculo nico y Disposicin Complementaria nica de la Ley N. 28813, publicada el
22.7.2006 y vigente desde el 23.7.2006; mediante las cuales se precisan los literales a) y b)
del artculo 46 del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, sealando lo siguiente:
Precsase que se cumple con el requisito de tener la administracin de la empresa en la
Regin Selva a que se refiere el literal a) del artculo 46 del TUO de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, si en los doce meses anteriores a la
presentacin de la solicitud de Reintegro Tributario, en la Regin Selva un trabajador de la
empresa hubiera seguido las indicaciones impartidas por las personas que ejercen la
funcin de administracin de sta, las cuales no necesariamente tienen su residencia en la
Regin Selva.
Precsase que se da por cumplido el requisito a que se refiere el literal b) del artculo 46
del citado TUO, si se cumple con la presentacin de la referida documentacin en el
domicilio fiscal.
c) Realizar no menos del setenta y cinco por ciento (75%) de sus operaciones en la Regin. Para efecto
del cmputo de las operaciones que se realicen desde la Regin, se tomarn en cuenta las
exportaciones que se realicen desde la Regin, en tanto cumplan con los requisitos que se establezcan
mediante Decreto Supremo, refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas;
d) Encontrarse inscrito como beneficiario en un Registro que llevar la SUNAT, para tal efecto sta
dictar las normas correspondientes. La relacin de los beneficiarios podr ser materia de publicacin,
incluso la informacin referente a los montos devueltos; y,
e) Efectuar y pagar las retenciones en los plazos establecidos, en caso de ser designado agente de
retencin.
Tratndose de personas jurdicas, adicionalmente se requerir que estn constituidas e inscritas en los
Registros Pblicos de la Regin.
Slo otorgarn derecho al reintegro tributario las adquisiciones de bienes efectuadas con posterioridad
al cumplimiento de los requisitos mencionados en los incisos a), b) y d) del presente artculo.
La SUNAT verificar el cumplimiento de los requisitos antes sealados, procediendo a efectuar el cobro
del Impuesto omitido en caso de incumplimiento.
ARTCULO 47.- GARANTAS
La SUNAT podr solicitar que se garantice el monto cuya devolucin se solicita por concepto de
reintegro tributario a que se hace referencia en el artculo siguiente, a los comerciantes de la Regin
que hubieran incurrido en alguno de los supuestos a que se refiere el artculo 56 del Cdigo Tributario
o tengan un perfil de riesgo de incumplimiento tributario. Para tal efecto, mediante Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT se establecer entre otros aspectos, las caractersticas, forma, plazo y
condiciones relacionadas con las referidas garantas; as como los criterios para establecer el perfil de
riesgo de incumplimiento tributario.
ARTCULO 48.- REINTEGRO TRIBUTARIO
Los comerciantes de la Regin que compren bienes contenidos en el Apndice del Decreto Ley N
21503 y los especificados y totalmente liberados en el Arancel Comn anexo al Protocolo modificatorio
del Convenio de Cooperacin Aduanera Peruano Colombiano de 1938, provenientes de sujetos afectos
del resto del pas, para su consumo en la misma, tendrn derecho a un reintegro equivalente al monto
del Impuesto que stos le hubieran consignado en el respectivo comprobante de pago, emitido de
conformidad con las normas sobre la materia, sindole de aplicacin las disposiciones referidas al
crdito fiscal contenidas en la presente Ley, en lo que corresponda.
El monto del reintegro tributario solicitado no podr ser superior al dieciocho por ciento (18%) de las
ventas no gravadas realizadas por el comerciante por el perodo que se solicita devolucin. El monto
que exceda dicho lmite constituir un saldo por reintegro tributario que se incluir en las solicitudes
siguientes hasta su agotamiento.
Tratndose de comerciantes de la Regin que hubieran sido designados agente de retencin, el
reintegro slo proceder respecto de las compras por las cuales se haya pagado la retencin
correspondiente, segn las normas sobre la materia.
El agente que solicite el reintegro sin haber efectuado y pagado la retencin o sin haber cumplido con
pagar la retencin efectuada, correspondiente al perodo materia de la solicitud, dentro de los plazos
establecidos, no tendr derecho a dicho beneficio por las adquisiciones comprendidas en un (1) ao
calendario contado desde el mes de la fecha de presentacin de la mencionada solicitud.
El reintegro tributario, a eleccin del comerciante de la Regin, se efectuar mediante cheques no
negociables, documentos valorados denominados Notas de Crdito Negociables, o abono en cuenta
corriente o de ahorros.
Los comerciantes de la Regin, que tengan derecho al reintegro tributario podrn optar por renunciar a
dicho beneficio, siempre que lo comuniquen a la SUNAT en la forma, plazo y condiciones que sta
establezca. Asimismo, podrn cargar al costo o gasto el monto del reintegro tributario a que tenan
derecho desde el primer da del mes en que fue presentada la comunicacin de renuncia al beneficio.
Aquellos que habiendo renunciado al reintegro, solicitaran indebidamente el mismo, debern restituir el
monto devuelto sin perjuicio de las sanciones previstas en el Cdigo Tributario.
ARTCULO 49.- CASOS EN LOS CUALES NO PROCEDE EL REINTEGRO
No ser de aplicacin el reintegro tributario establecido en el artculo anterior, en los casos siguientes:
1. Respecto de bienes que sean similares o sustitutos a los que se produzcan en la Regin,
excepto cuando los bienes aludidos no cubran las necesidades de consumo de la misma.
Para efecto de acreditar la cobertura de las necesidades de consumo de la Regin, se tendr
en cuenta lo siguiente:
a) El interesado solicitar al Sector correspondiente la constancia de su capacidad de
produccin de bienes similares o sustitutos y de cobertura para abastecer la Regin, de
acuerdo a la forma y condiciones que establezca el Reglamento.
b) El citado Sector, previo estudio de la documentacin presentada, emitir en un plazo
mximo de treinta (30) das calendario la respectiva Constancia de capacidad
productiva y cobertura de consumo regional.
c) Obtenida la constancia, el interesado la presentar a la SUNAT solicitando se declare la
no aplicacin del reintegro tributario, por los bienes contenidos en la citada
constancia.
d) La SUNAT, previamente verificar que el interesado cumpla con los requisitos a los que
se refiere el Artculo 46 y las normas reglamentarias correspondientes, a fin de emitir
la respectiva resolucin en un plazo mximo de treinta (30) das calendario, contados a
partir de la presentacin de la solicitud.
e) La resolucin que emita la SUNAT tendr vigencia por un (1) ao calendario, contado a
partir del da siguiente de su fecha de publicacin.
Los solicitantes podrn considerar que han sido denegadas sus solicitudes, si luego de vencido
los plazos a que se hace referencia en los incisos b) y d) del presente numeral, stas no
hubieran sido resueltas.
Asimismo, las entidades representativas de las actividades econmicas, laborales y/o
profesionales, as como de entidades del Sector Pblico Nacional, podrn solicitar al sector
correspondiente la referida constancia para aquellos bienes que se produzcan en la Regin y
que consideren que cubren las necesidades de la misma. Para tal efecto, ser de aplicacin lo
dispuesto en el segundo prrafo del presente numeral en lo que sea pertinente.
Con respecto a la existencia de bienes similares y sustitutos, el Reglamento establecer las
condiciones que debern cumplir los mismos para ser considerados como tales.
2. Cuando el comerciante de la Regin no cumpla con lo establecido en el presente Captulo y en

las normas reglamentarias y complementarias pertinentes.
3. Respecto de las adquisiciones de bienes efectuadas con anterioridad al cumplimiento de los

requisitos mencionados en los incisos a), b) y d) del Artculo 46.

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TEXTO NICO ORDENADO

DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

ARTCULO 1.- OPERACIONES GRAVADAS

ARTCULO 2.- CONCEPTOS NO GRAVADOS

a) El arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes muebles e inmuebles, siempre

b) La transferencia de bienes usados que efecten las personas naturales o jurdicas

(1) c) La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganizacin de

d) El monto equivalente al valor CIF, en la transferencia de bienes no producidos en

1. Bienes donados a entidades religiosas.

(Ver Decreto Supremo N. 99-96-EF publicado el 7.10.1996, vigente desde el

2. Importacin o adquisicin en el mercado nacional de billetes, monedas, cospeles y

(2) g) La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios que efecten las

(Ver Decreto Supremo N. 081-2003-EF publicado el 7.6.2003 vigente desde el

La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios debidamente autorizada

(Ver Decreto Supremo N. 075-97-EF, publicado el 15.6.1997, vigente desde el

(Ver Decreto Supremo N. 076-97-EF, publicado el 17.6.1997, vigente desde el

(Ver Directiva N. 003-98/SUNAT, publicada el 11.3.1998).

k) La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo gratuito, a favor de Entidades

k) La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo gratuito, a favor

(Ver Decreto Supremo N. 096-2007-EF publicado el 12.7.2007 mediante el

Asimismo, no est gravada la transferencia de bienes al Estado, efectuada a ttulo gratuito, de

o) La atribucin, que realice el operador de aquellos contratos de colaboracin empresarial que

p) La venta e importacin de los medicamentos y/o insumos necesarios para la fabricacin

p) La venta e importacin de los medicamentos y/o insumos necesarios para la

(Inciso p) incorporado por el artculo 1 de la Ley N. 27450 publicada el

q) Inciso q) derogado por la Cuarta Disposicin Complementaria Final de la Ley N.

q) Los servicios de comisin mercantil prestados a personas no domiciliadas en

(Inciso incorporado por el artculo 1 de la Ley N. 28057 publicada el

(Inciso s) incorporado por el artculo 1 de la Ley N. 29772, publicada el 27.7.2011,

(Inciso t) incorporado por el artculo 13 de la Ley N. 30050, publicada el

(Inciso u) incorporado por el artculo 13 de la Ley N. 30050, publicada el

Lo dispuesto en el prrafo anterior slo ser de aplicacin:

Las utilizaciones de servicios que no se consideren inafectas en virtud de lo sealado

(Inciso v) incorporado por el artculo 11 de la Ley N. 30264, publicada el

w) La importacin de bienes corporales, cuando:

Lo dispuesto en el prrafo anterior slo ser de aplicacin:

La informacin comunicada a la SUNAT podr ser modificada producto de las adendas

2) Respecto de los bienes:

2.2. Que hubieran sido incluidos en la comunicacin indicada en el numeral

(Ver nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo

(4) 2) El retiro de bienes que efecte el propietario, socio o titular de la empresa o la

- La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en la fabricacin de

- El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados a la construccin

- El retiro de bienes como consecuencia de la desaparicin, destruccin o

- Bienes no consumibles, utilizados por la propia empresa, siempre que sea

- El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores como condicin de

- El retiro de bienes producto de la transferencia por subrogacin a las

ARTCULO 3.- DEFINICIONES

Para los efectos de la aplicacin del Impuesto se entiende por:

Entindase que el servicio es prestado en el pas cuando el sujeto que lo presta se

2. La entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de propiedad, de bienes

g) IMPORTACIN DE BIENES INTANGIBLES:

b) En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de

c) En la prestacin de servicios, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo

Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el

Tratndose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor,

b) En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emite el

c) En la prestacin de servicios, en la fecha en que se emite el comprobante de

d) En la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, en la fecha en que se

e) En los contratos de construccin, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de

g) En la importacin de bienes, en la fecha en que se solicita su despacho a consumo.

Artculo 6.- MODIFICACIN DE LOS APNDICES I Y II

ARTCULO 7.- VIGENCIA Y RENUNCIA A LA EXONERACIN