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PARAGRAHE IV : EXONERATIONS
SECTION IV : TAUX
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SECTION VII : DEDUCTIONS
PARAGRAPHE I : PRINCIPES GENERAUX DU DROIT A DEDUCTION
PARAGRAPHE V: REGULARISATIONS
SECTION IX : SOLIDARITE
SECTION IV : RECOUVREMENT
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CHAPITRE II : TAXE SUR LES BOISSONS
SECTION II : TAUX
SECTION IV : IMPUTATION
SECTION II : TAUX
SECTION II : TAUX
SECTION II : TAUX
SECTION II : TAUX
SECTION II : TAUX
SECTION II : TARIF
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TITRE I : TAXES SUR LE CHIFFRE D'AFFAIRES
CHAPITRE PREMIER : TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
Article xx1
Il est tabli au profit du budget de lEtat une Taxe sur la Valeur Ajoute.
Article xx2
1. Les notions utilises dans le prsent chapitre ont la mme signification que dans
les autres chapitres du prsent Code sauf disposition contraire.
Article xx3
5. Un organisme de droit public nest pas assujetti la TVA pour les activits quil
accomplit en tant quautorit publique. Toutefois, un organisme de droit public est
assujetti lorsquil exerce des activits dans les domaines industriel et commercial et
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lorsque ces activits sont ralises suivant des moyens et des mthodes
comparables ceux qui seraient utiliss par des personnes physiques ou morales de
droit priv.
Article xx4
Article xx5
2. Cette option est globale. Elle sapplique lensemble des activits vises sous le a
ou le b du prcdent paragraphe. Elle peut tre exerce tout moment par lettre
adresse au Chef de service comptent. Elle nest applicable quaux livraisons
effectues compter de la date de rception de la lettre doption. Loption est
irrvocable.
Article xx6
3. Constitue une prestation de services toute opration qui ne constitue pas une
livraison de biens. Une prestation de services peut consister notamment en la
cession dun bien incorporel ou en une obligation de faire ou de ne pas faire.
4. Sont assimils des livraisons de biens effectues titre onreux les livraisons
soi mme de biens.
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6. Constitue une livraison soi-mme de biens le prlvement par un assujetti dun
bien de son entreprise quil affecte des fins trangres son exploitation ou une
activit hors du champ de la TVA ou exonre sans droit dduction, sous rserve
que la TVA acquitte sur le bien en question ait fait lobjet dune dduction totale ou
partielle.
Article xx7
5. Si le bien fait lobjet dune installation ou dun montage par le fournisseur ou pour
son compte, le lieu dimposition est situ lendroit o est effectu linstallation ou le
montage.
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B: Lieu dimposition des prestations de services
2. Est tablie au Sngal toute personne qui a au Sngal le sige de son activit
conomique, son domicile ou sa rsidence habituelle, ou un tablissement stable
auquel les services sont fournis.
3. Pour lapplication du prsent Livre, les oprations internes ralises entre une
succursale et son sige ou entre deux succursales dune mme entit juridique qui
ne sont pas tous deux tablies au Sngal sont rputes tre ralises entre deux
personnes diffrentes et sont imposables la TVA au Sngal si leur lieu
dimposition est au Sngal.
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services des organisateurs de telles activits, est lendroit o ces activits ou
manifestations sont matriellement excutes.
C : Charge de la preuve
Article x11
Article x12
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h. Les livraisons leur valeur faciale, de timbres-poste pour affranchissement,
de timbres fiscaux et dautres valeurs similaires.
i. Les ventes, importations, impressions et compositions de livres, de journaux
et publications priodiques dinformation, sur tout type de support physique,
ayant pour objet la reproduction dune uvre de lesprit dun ou plusieurs
auteurs en vue de la diffusion du savoir, de la pense et de la culture. Sont
exclus de cette disposition les publications consacres entirement ou dune
manire prdominante la publicit, cest--dire notamment les publications
dont la surface consacre la publicit dpasse le tiers de la surface totale de
louvrage
j. Les ventes, par leur auteur, duvres dart originales.
k. Les locations dimmeubles nus usage dhabitation.
l. Les importations de biens dont la livraison est exonre de la taxe sur la
valeur ajoute ainsi que les prestations de services lies aux biens placs
sous le rgime douanier du transit.
m. Les exportations directes de biens et oprations assimiles ainsi que les
services directement lis ces oprations.
n. Le transport international de biens destination de ltranger.
o. Le transport international de voyageurs en provenance ou destination de
ltranger.
p. Les oprations suivantes sur bateaux destins une activit de pche, une
activit industrielle ou commerciale exerce en haute mer :
1) Les livraisons, transformations, rparations, entretien, affrtement et
locations de ces bateaux ;
2) Les livraisons, locations, rparations et entretien des objets qui sont
incorpors ou qui servent lexploitation de ces bateaux ;
3) Les livraisons de biens destins au ravitaillement de ces bateaux, ainsi
que les prestations de services effectues pour les besoins directs de
ces bateaux et de leurs cargaisons.
q. Les oprations suivantes sur aronefs, utiliss par des compagnies de
navigation arienne pratiquant essentiellement un trafic international
rmunr :
1) Les livraisons, transformations, rparations, entretien, affrtement et
locations de ces aronefs ;
2) Les livraisons, locations, rparations et entretien des objets qui leur
incorpors ou qui servent lexploitation de ces aronefs ;
3) Les livraisons de biens destins lavitaillement de ces aronefs, ainsi
que les prestations de services effectues pour les besoins directs des
aronefs et de leur cargaison.
r. Les importations et les reventes en ltat de produits et marchandises livrs
lEtat, aux communes et aux tablissements publics dans la mesure o ces
produits sont exonrs de droits dentre.
s. Les livraisons de semences, engrais, produits phytosanitaires, aliments de
volaille et de btail, reproducteurs de race pure, ufs couver, poussins dits
dun jour, entrant directement dans un cycle de production vgtal ou animal.
t. Les oprations de leasing ou de crdit bail portant sur des biens mobiliers
dont la livraison est exonre.
u. Les livraisons et importations de biens ncessaires au fonctionnement des
missions diplomatiques, des organismes internationaux et organismes
assimils ayant conclu avec le Sngal une convention de sige, lexclusion
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de tout bien utilis titre priv par les personnels ou collaborateurs de ces
missions et organismes
v. Sauf exercice de loption prvue larticle xx5 du prsent code :
1) les ventes des produits de la pche ;
2) les ventes par les agriculteurs de leur production ;
3) les oprations de transport public de voyageurs faites par les
transporteurs inscrits au rle des patentes en cette qualit, titulaires
des autorisations rglementaires et pratiquant des tarifs homologus
par lautorit publique.
w. Le gaz butane usage domestique
Article x13
Toutefois, en cas dmission dune facture avant que les livraisons de biens ou les
prestations de services ne soient effectues, le fait gnrateur est rput intervenir
au moment de lmission de la facture.
En cas dencaissement du prix ou davances, avant que les livraisons de biens ou les
prestations de services ne soient effectues ou avant quune facture ne soit mise, le
fait gnrateur est rput intervenir au moment de cet encaissement concurrence
du montant encaiss.
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Article x14 :
1. Pour les livraisons de biens et les prestations de services, la TVA est exigible dans
le mois qui suit celui du fait gnrateur.
Article x15
1. Pour les redevables imposables selon le rgime du chiffre d'affaires rel, la base
imposable est constitue :
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liens familiaux ou dautres liens personnels troits, des liens organisationnels, de
proprit, daffiliation, financiers ou juridiques.
Article x16
La base imposable des oprations faites par les assujettis soumis la contribution
globale unique est dtermine conformment aux dispositions des articles 74 et
suivants du livre I du prsent Code. Pour la fixation de la base dimposition la
contribution globale unique, il nest pas tenu compte du chiffre daffaires relatif aux
oprations soumises au prcompte.
Article x17
1. Pour les importations faites au Sngal, la base imposable la taxe sur la valeur
ajoute est constitue par la valeur en douane augmente des droits et taxes de
toute nature liquids, au profit du budget de lEtat, par lAdministration des douanes,
lexclusion des droits denregistrement et de la taxe sur la valeur ajoute.
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2. Les services effectivement compris dans la valeur en douane de biens imports
sont taxables, selon les mmes modalits que lesdits biens au moment de leur mise
la consommation.
SECTION IV : TAUX
Article x18
5. Toute personne qui mentionne une TVA sur une facture est redevable de cette
taxe du seul fait de sa facturation.
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2. Cet assujetti est tenu dafficher un endroit bien visible dans ltablissement o il
exerce son activit conomique son NINEA. En cas de manquement cette
obligation, lamende prvue larticle 990 est applicable.
2. Tout assujetti est tenu de dlivrer une facture pour les oprations imposables
effectues avec d'autres assujettis ou des entreprises commerciales, industrielles,
artisanales ou non commerciales.
3. Tout assujetti tabli au Sngal doit sassurer que les factures qui lui sont
dlivres au titre dune opration dont le lieu dimposition est au Sngal sont
conformes aux dispositions du prsent article.
5. Tout document qui modifie la facture initiale doit porter clairement rfrence la
facture initiale. Ce document est assimil une facture et doit comporter lensemble
des mentions obligatoires vises au 6 du prsent article.
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e. Lorsque le redevable de la TVA est un reprsentant fiscal au sens de larticle
x21, le Numro dIdentification National des Entreprises et Associations
(NINEA) attribu ce reprsentant fiscal, ainsi que son nom et son adresse ;
f. Un numro unique bas sur une squence chronologique et continue ;
g. La date de la facture ;
h. Lorsquelle diffre de la date de la facture, la date laquelle est effectue la
livraison de biens ou la prestation de services ou la date laquelle est vers
un acompte ;
i. Pour chacun des biens livrs ou des services rendus, la quantit, la
dnomination prcise, le prix unitaire hors taxes et le taux de TVA lgalement
applicable ou, le cas chant, le bnfice dune exonration;
j. Tous rabais, remises, ristournes ou escomptes acquis et chiffrables lors de
lopration et directement lis cette opration ;
k. Le montant total de la TVA exigible sur l'opration ;
l. Le prix total toutes taxes comprises ;
m. En cas dexonration ou lorsque le client est redevable de la TVA ou lorsque
lassujetti applique le rgime de la marge, la rfrence la disposition
pertinente du prsent code indiquant que lopration bnficie dune mesure
dexonration, du rgime de la TVA pour compte ou du rgime de la marge
bnficiaire.
7. Ces mentions sont requises pour permettre chez le destinataire ou le preneur les
dductions auxquelles il peut avoir droit, ou la restitution des taxes supportes.
Sont passibles dune amende les infractions aux rgles de facturation suivantes :
a. Le dfaut de facturation :
Les assujettis qui ne respectent pas lobligation de dlivrer une facture sont
redevables dune amende gale 50% du montant de la transaction. Le client
est solidairement tenu au paiement de cette amende
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Les assujettis qui dlivrent une facture qui ne correspond pas une livraison
de biens ou une prestation de services relle sont redevables dune amende
gale 50% du montant de la facture.
Toute omission ou inexactitude sur une facture donne lieu lapplication dune
amende de 10 000 Francs CFA par omission ou inexactitude. Toutefois, le
montant total des amendes dues par facture ne peut excder le quart du
montant de la transaction.
2. Toutefois, par exception aux dispositions de larticle X22, les assujettis soumis la
Contribution Globale Unique ne sont pas autoriss mentionner le montant de la
TVA exigible sur lopration, sous peine des sanctions prvues aux articles xxx du
prsent code. Les factures doivent tre tablies toutes taxes comprises.
1. Les assujettis qui ne sont pas soumis la Contribution Globale Unique sont tenus
de remettre tous les mois au bureau du recouvrement comptent, dans le dlai fix
par arrt du Ministre charg des Finances, une dclaration relative aux oprations
qu'ils ont effectues le mois prcdent, et ce mme sils nont effectu aucune
opration imposable.
3. Les assujettis utilisent des imprims de dclaration qui leur sont dlivrs
gratuitement par les services fiscaux, et dont le modle et le mode d'utilisation sont
fixs par dcision du ministre charg des Finances. La dclaration est dpose au
bureau du sige, du domicile ou du principal tablissement de lassujetti. Cette
dclaration priodique fait notamment tat du montant des oprations taxables ou
exonres effectues par lassujetti ou qui lui ont t rendues, du montant de la taxe
exigible, des dductions oprer et des rgularisations effectuer. Cette dclaration
vaut titre de perception.
4. Toutefois, compter du 1er janvier 2013, les dclarations de TVA et leurs annexes
peuvent tre souscrites par voie lectronique pour les assujettis immatriculs au
Centre des Grandes Entreprises.
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5. Pour les oprations d'importation :
a. Le redevable est tenu de faire apparatre distinctement, dans la dclaration de
mise la consommation, la valeur en douane de la marchandise ou du produit
concern, le montant des droits d'entre et des autres taxes et droits liquids
par la Douane.
b. La dclaration de mise la consommation doit comporter, obligatoirement, le
Numro didentification national des Entreprises et Associations (NINEA) du
contribuable lorsque ce dernier est un assujetti.
2. Le recouvrement des droits et taxes indirectes l'importation est assur par les
services du Trsor, pour le compte du Chef du bureau de recouvrement.
Article x27 :
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1. Lagence de voyages ou lorganisateur de circuits touristiques, qui agit en son nom
propre lgard du client voyageur et qui utilise pour la ralisation du voyage des
livraisons de biens et des prestations de services fournis par dautres assujettis, est
considr comme rendant une prestation de services unique au voyageur.
Article x28
1. Sont dfinis comme des biens doccasion les biens meubles corporels
susceptibles de remploi en ltat ou aprs rparation, autres que des mtaux
prcieux ou des pierres prcieuses.
2. Est un ngociant en bien doccasion tout assujetti qui, dans le cadre de son
activit conomique, achte en vue de leur revente des biens doccasion.
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4. La base dimposition de la revente par le ngociant en biens doccasion est gale
la diffrence entre le prix de vente, hors TVA, demand par le ngociant en bien
doccasion et le prix dachat de ce mme bien.
5. Les reventes qui ne sont pas soumises au rgime de la marge sont soumises au
rgime normal de la TVA. Le ngociant en biens doccasions a alors le droit de
dduire, selon les rgles de droit commun, la TVA sur les biens acquis en vue de leur
revente.
Article x29
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b. A compter du 1er janvier 2015, aux livraisons de biens et prestations de
services effectues par des personnes physiques ou morales immatricules
au service en charge des moyennes entreprises ;
c. Aux livraisons de biens et prestations de services effectues au profit des
agences de lEtat ;
d. Lorsque le fournisseur ou le prestataire de services, est dtenteur d'au moins
20 % des actions formant le capital de son client ou inversement, l'exclusion,
toutefois des oprations pour lesquelles l'Etat, les collectivits publiques ou
les tablissements publics sont bnficiaires des fournitures ou des
prestations ;
e. A compter du 1er janvier 2017, aux oprations faisant lobjet de tout contrat
pay par les tablissements publics, les socits nationales, les socits
participation publique majoritaire et les exploitants ou concessionnaires de
services publics, notamment en ce qui concerne leau, llectricit et le
tlphone ralises par des personnes immatricules au NINEA.
Article x30
1. Les ventes, les livraisons et prestations effectues avec des clients bnficiant
dun agrment au Code des investissements sont faites en suspension de TVA au
cours de la priode de ralisation des investissements.
3. Les modalits de la suspension de TVA sont dfinies par arrt du Ministre charg
des Finances.
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1. Lassujetti a le droit de dduire du montant de la TVA dont il est redevable la TVA
ou la TAF supporte sur les biens et services utiliss pour les besoins de ses
oprations ouvrant droit dduction.
6. Lorsquun assujetti a omis de mentionner une TVA ou une TAF dductible sur la
dclaration de TVA sur laquelle elle aurait d normalement figurer, il conserve
toutefois la possibilit de rparer cette omission en faisant figurer la taxe dont la
dduction a t omise sur les dclarations de TVA ultrieures dposes avant le 31
dcembre de la seconde anne qui suit celle de lomission.
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c. Le transport international de biens en provenance ou destination de
ltranger.
d. Les livraisons et importations de biens ncessaires au fonctionnement des
missions diplomatiques, des organismes internationaux et organismes
assimils ayant conclu avec le Sngal une convention de sige, lexclusion
de tout bien utilis titre priv par les personnels ou collaborateurs de ces
missions et organismes.
Article x33
a. Dans son intgralit lorsque le bien ou service est affect des fins
trangres lentreprise ou, en application de la rgle daffectation
prvue larticle x34, affect totalement pour les besoins dune activit
exonr ou hors champ de lentreprise ;
b. Partiellement lorsque le bien est affect partiellement une activit
exonre de lentreprise, hauteur de la TVA dont la dduction na pas
t admise en application de la rgle du prorata dfinie larticle x35 ;
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1. Lorsquun bien ou un service est utilis par lassujetti pour effectuer exclusivement
des oprations imposables ouvrant droit dduction, lintgralit de la TVA portant
sur ce bien ou service est dductible.
2. Inversement, lorsquun bien ou un service est utilis par lassujetti pour effectuer
exclusivement des oprations nouvrant pas droit dduction, lintgralit de la TVA
portant sur ce bien ou service nest pas dductible.
1. Lorsque des biens et des services sont utiliss par un assujetti pour effectuer la
fois des oprations ouvrant droit dduction et des oprations nouvrant pas droit
dduction, la dduction nest admise que pour la partie de la TVA qui est
proportionnelle au montant affrent aux premires oprations.
5. Le prorata de dduction ainsi dtermin est provisoire. Il est calcul sur la base
des oprations de lanne prcdente. Lorsque cette rfrence fait dfaut, le prorata
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de dduction est estim provisoirement, sous le contrle de ladministration, par
lassujetti daprs ses prvisions.
1. Les dductions sont opres par les assujettis sous leur propre responsabilit.
Elles s'oprent :
- soit par imputation sur la taxe sur la valeur ajoute exigible au titre des
oprations soumises ladite taxe au cours du mme mois ;
- soit par report de crdit de dduction et imputation sur la taxe sur la valeur
ajoute exigible au titre du ou des mois suivants, jusqu' extinction, avant le 31
dcembre de la seconde anne qui suit celle de sa constatation du crdit.
- soit par restitution, dans les conditions dtermines aux articles 38 et 39.
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dclaration. A dfaut, il est tabli une notification de redressement pour
dduction abusive.
b. au 2-b du prsent article donne lieu ltablissement dune notification de
redressements et la rgularisation de la taxe irrgulirement dduite. Cette
notification entrane lapplication dune pnalit conformment larticle xxx du
prsent Code.
Article x37
3. Les assujettis doivent verser, titre de rgularisation, dans le mois qui suit
lvnement annulant la dduction initiale, un montant dimpt gal la TVA calcule
sur la base de la valeur du bien concern, tous frais et taxes compris lexclusion de
la TVA elle mme. Inversement, lorsquun assujetti change laffectation dun bien
dune activit nouvrant pas droit dduction une activit ouvrant droit dduction,
il peut imputer le crdit en rsultant sur la dclaration de TVA qui suit le mois du
changement daffectation.
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5. Toutefois, il ny a pas lieu rgularisation en cas de destruction de biens sous le
contrle de ladministration fiscale, de perte ou de vol dment prouvs ou justifis.
Dans cette hypothse, lassujetti doit produire :
a. Un tat indiquant le motif de la destruction ou faisant rfrence la perte et au
vol ;
b. Une copie certifie du procs-verbal tabli par lagent de ladministration ayant
assist aux oprations de destruction ou une copie du dpt de la plainte pour
vol ;
c. Une copie de la dclaration de mise la consommation des produits ou
marchandises imports, ou de la facture dachat des produits ou
marchandises non imports, tablie conformment larticle x22 du prsent
Code.
8. Lorsque les oprations rsilies ou impayes ont ouvert droit restitution pour
lassujetti vendeur ou prestataire, celui-ci doit envoyer son client un duplicata de la
facture initiale portant les mentions prcisant que lopration est annule ou que la
facture est demeure impaye et mentionnant le montant de la TVA qui ne peut faire
lobjet de dduction pour lacqureur. Lacqureur doit rgulariser les dductions
correspondantes sur sa prochaine dclaration de TVA.
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PARAGRAPHE V : RESTITUTION EN MATIERE DE TVA
1. Tout assujetti, lexception des assujettis qui revendent en ltat des biens, peut
demander la restitution de la TVA dductible qui na pas pu tre rsorbe par voie
dimputation.
Par exception au paragraphe 1, les revendeurs en ltat peuvent demander la
restitution du crdit de TVA si celui-ci rpond aux critres prvus au 7 du prsent
article.
3. La demande de restitution doit porter un montant au moins gal 500 000 Francs
CFA.
4. Cette demande de restitution peut tre dpose par tout assujetti qui constate
lexistence dun crdit de TVA non imput sur les trois mois qui prcdent
lintroduction de la demande.
Sont dfinies comme des entreprises dexportation, les entreprises qui ralisent au
moins 80% de leur chiffre daffaires lexportation.
7. Le crdit de dductions nest restituable que sil est justifi par le rgime du
prcompte ou des exonrations.
8. En tout tat de cause, le crdit restituable ne peut excder la TVA exigible sur le
chiffre daffaires relatif au prcompte et aux exonrations justifies ralis sur la
priode au titre de laquelle le crdit est constitu. La TVA grevant les biens
dinvestissement reste restituable en totalit.
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services, les dates et montants de chaque facture et le montant des taxes
correspondantes.
10. Lassujetti qui introduit une demande de restitution peut tre tenu de fournir, la
demande de lAdministration fiscale, les documents dont la liste est fixe par voie
rglementaire.
12. La demande de restitution doit tre instruite par lAdministration dans un dlai de
deux mois compter du mois qui suit lintroduction de la demande.
13. Le remboursement de la demande doit intervenir dans les 15 jours qui suivent
lapprobation de la demande de restitution. Il se fait au moyen dun chque ou
virement bancaire.
14. Toutefois, par exception au paragraphe 13, toute demande ne sera rembourse
lassujetti quaprs rgularisation par ce dernier de ses dettes fiscales existantes.
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15. Lorsquun contribuable perd la qualit dassujetti, le crdit de taxe dductible dont
il dispose peut faire lobjet dune demande de restitution pour son montant total.
16. Tout assujetti qui a introduit avec succs une premire demande de restitution et
qui, par ailleurs, na pas t redress avec succs par lAdministration lors des six
annes prcdant le dpt de cette premire demande de restitution doit voir le
dossier de ses demandes de restitution subsquentes trait dans un dlai dun mois.
Ce rgime de faveur est remis immdiatement en cause si tout ou partie des
demandes de restitution subsquentes introduites par lassujetti sont infonds ou si
cet assujetti est redress avec succs par lAdministration fiscale.
17. La demande, reconnue non fonde aprs instruction par ladministration des
impts, donne lieu ltablissement dune dcision de rejet. La dcision de rejet est
notifie par lettre recommande ou cahier de transmission lassujetti. Lassujetti qui
entend contester cette dcision de rejet, dispose dun dlai dun mois, peine de
forclusion :
a. soit pour introduire une nouvelle demande en fournissant les prcisions et les
documents demands dans la dcision de rejet ;
b. soit pour saisir le tribunal comptent.
2. Aux fins du paragraphe 1.-a., sont dfinies comme des entreprises dexportation
les entreprises qui ralisent 80% de leur chiffre daffaire lexportation partir du
Sngal.
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5. Cette demande de restitution peut tre dpos par tout assujetti qui constate
lexistence dun crdit de TVA non imput sur les trois mois qui prcdent
lintroduction de la demande.
7. En tout tat de cause, le crdit restituable ne peut tre affrent des dductions
physiques ou financires au titre des frais gnraux pour la partie suprieure la
TVA fictive calcule sur la base du chiffre daffaires global ralis sur la priode au
titre de laquelle le crdit est constitu.
8. La demande de restitution doit porter un montant au moins gal 500 000 Francs
CFA.
10. Tout crdit dont la restitution n'aura pas t demande avant le 31 dcembre de
la seconde anne qui suit celle de sa constatation sur la dclaration de TVA de
lassujetti sera annul de plein droit et ne pourra donner lieu imputation ou
restitution.
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8) Le chiffre d'affaires relatif aux reventes en l'tat effectivement soumis
la TVA.
12. De surcrot, lassujetti qui procde des livraisons de biens dont le lieu
dimposition est situ en dehors du Sngal doit galement joindre sa demande de
restitution un tat indiquant :
a. Les noms, professions et adresses des acheteurs des marchandises ou
produits ;
b. La nature des marchandises ou produits et leur valeur ;
c. Le montant des droits dont la restitution est demand ;
d. Le titre de transport et la facture vise au dpart par la Douane ;
e. La copie Impts-redevable de la dclaration dexportation ou de
rexportation dlivre par la Douane ;
f. Le justificatif de paiement des biens exports.
13. La demande reconnue fonde, aprs instruction par ladministration des impts,
donne lieu ltablissement dun certificat de dtaxe approuv par le Ministre charg
des Finances ou, par dlgation, par le Directeur Gnral des Impts.
Ltablissement du certificat de dtaxe doit intervenir dans les quinze jours qui
suivent lapprobation de la demande de restitution.
15. Le certificat de dtaxe peut tre remis par le bnficiaire en paiement de tous
impts et taxes. Il peut galement tre transfr par endos un commissionnaire en
douane ou un autre redevable pour tre utilis aux mmes fins.
17. La demande, reconnue non fonde aprs instruction par ladministration des
impts, donne lieu ltablissement dune dcision de rejet. La dcision de rejet est
notifie par lettre recommande ou par cahier de transmission lassujetti. Lassujetti
qui entend contester cette dcision de rejet, dispose dun dlai dun mois, peine de
forclusion :
a. soit pour introduire une nouvelle demande en fournissant les prcisions et les
documents demands dans la dcision de rejet ;
b. soit pour saisir le tribunal comptent.
Toutefois, au regard du a. ci-dessus, les demandes complmentaires ne peuvent
excder deux demandes aprs linstruction de la primitive.
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1. Toute crance de nature fiscale qui na pas t acquitte dans le dlai lgal donne
lieu au versement dun intrt de retard.
3. Lintrt de retard est calcul compter du premier jour du mois suivant celui au
cours duquel limpt devait tre acquitt jusquau dernier jour du mois du paiement.
4. Cet intrt de retard sajoute aux sanctions prvues au prsent Code et ne peut
tre infrieur 200 000 FCFA.
Les inexactitudes ou les omissions releves dans une dclaration ou une demande
de restitution entranent lapplication dune majoration de :
a. 40% en cas de manquement dlibr ou de mauvaise foi, lorsque le
contribuable ne pouvait normalement ignorer les inexactitudes ou omissions
qui lui sont reproches ;
b. 80% en cas dabus de droit, lorsque le contribuable a fait une application
littrale des textes, contraire lesprit de la loi, dans le but exclusif dluder
limpt ;
c. 80% en cas de manuvres frauduleuses, lorsque le contribuable recourt de
manire intentionnelle des procds ou agissements de nature garer
lAdministration dans le but dluder limpt ou pour obtenir des restitutions
injustifies de lEtat.
En tout tat de cause, la pnalit applique aux a. b. et c. ne peut tre infrieure
1 000 000 FCFA.
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t effectu en fraude dimpts indirects et taxes assimiles, quelle que soit la
situation du vendeur au regard desdits impts indirects. En pareil cas, lacheteur, sil
est un assujetti, est tenu, soit personnellement, soit solidairement avec le vendeur si
celui-ci est connu, de payer lesdits impts sur le montant de cet achat, ainsi que la
pnalit.
Tout retard dans le paiement donne lieu lapplication dune majoration de 10% du
montant des sommes dont le paiement a t diffr. Cette majoration ne peut, en
aucun cas tre infrieure 200 000 FCFA.
1. Est coupable du dlit de fraude fiscale toute personne qui sest frauduleusement
soustraite ou a tent de se soustraire frauduleusement ltablissement ou au
paiement total ou partiel des impts :
a. soit que cette personne ait volontairement omis de faire sa dclaration dans
les dlais prescrits ;
b. soit quelle ait volontairement dissimul une part des sommes sujettes
limpts ;
c. soit quelle ait organis son insolvabilit ou mis obstacle par dautres
manuvres au recouvrement de limpt ;
d. soit quelle ait sciemment omis de passer ou de faire passer des critures ou
ait pass ou fait passer des critures inexactes ou fictives ;
e. soit quelle ait agi de toute autre manire frauduleuse.
2. Pour que linfraction soit caractrise, il est ncessaire que lauteur ait t anim
dune intention de fraude. La preuve du caractre intentionnel incombe aux parties
poursuivantes.
4. Le montant de lamende est port 50 000 000 Francs CFA lorsque la fraude a
t ralise ou facilite au moyen dachats ou de ventes sans facture, de factures ne
se rapportant pas des oprations relles, ou si elle a eu pour objet dobtenir de
lEtat des restitutions injustifis.
5. Les complices peuvent tre solidairement tenus avec le redevable lgal de limpt
fraud au paiement des droits et des pnalits y affrentes ds lors quils ont fait
lobjet dune condamnation pnale dfinitive au vu des dispositions du prsent article.
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1. L'escroquerie en matire de TVA est constitue par des manuvres en vue de
tromper lAdministration aux fins dimputer un crdit de TVA fictif sur des dclarations
de TVA pour en demander, le cas chant, la restitution. Sont constitutives de
manuvres lusage dune comptabilit inexacte tablie sur le fondement dcritures
fictives et lusage de fausses factures.
2. Ce dlit est puni de cinq ans d'emprisonnement et dune amende de 250 000 000
Francs CFA.
SECTION IX : SOLIDARITE
Article x47 :
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TITRE II: TAXES SUR LES ACTIVITES FINANCIERES
PARAGRAPHE II : EXONERATIONS
Art. Sont exonrs de la taxe sur les activits financires :
1. les intrts sur prts, avances, dpts en comptes correspondants
fonctionnant comme tels ainsi que les commissions dengagements par
signature et oprations assimiles, conclus ou raliss entre banques ou entre
banques et tablissements financiers installs ou non au Sngal.
2. les intrts et commissions sur prts dune dure de cinq ans au moins,
consentis des entreprises de production de biens industriels ou agricoles ou
du secteur de la pche ou du tourisme ;
3. les intrts et commissions sur prts consentis aux personnes physiques pour
la construction et lacquisition de locaux usage dhabitation principale,
lorsque la valeur hors taxes des constructions ne dpasse pas un seuil fix
par arrt du ministre en charge des finances ;
5. les intrts et commissions perus sur les oprations ralises dans le cadre
du fonctionnement normal des missions diplomatiques et organismes
internationaux assimils.
6. Les intrts et commissions perus par les banques et tablissements
financiers sur les oprations ralises avec des entreprises installes en Zone
Franche Industrielle.
7. Les marges ralises par les banques sur les oprations de change autres
que manuelles.
8. Les oprations ralises par la BCEAO.
9. Les intrts et commissions sur prts et avances consentis lEtat.
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SECTION II: ASSIETTE - TAUX - FAIT GENERATEUR- EXIGIBILITE -
RECOUVREMENT
Art. La taxe sur les activits financires est exigible dans le mois qui suit celui du
fait gnrateur, sous les mmes garanties que la taxe sur la valeur ajoute ;
PARAGRAPHE IV : RECOUVREMENT
Art. La taxe sur les activits financires est recouvre suivant les mmes rgles,
sous les mmes garanties que la taxe sur la valeur ajoute.
Le non respect des rgles susvises est sanctionn comme en matire de taxe sur la
valeur ajoute.
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CHAPITRE I : DISPOSITIONS COMMUNES AUX TAXES SPECIFIQUES
- dans tous les autres cas, par le prix normal ou la valeur normale des biens
prlevs livrs soi-mme ou cds tous frais et taxes compris,
l'exclusion de la taxe sur la valeur ajoute et de la taxe spcifique elle-
mme.
Les dductions pour pertes, vols ou tout autre motif postrieur au fait gnrateur ne
sont pas admises. Toutefois, les dbours rels de transport, facturs sparment, ne
sont pas inclus dans la base taxable.
SECTION IV : RECOUVREMENT
Art. Dans tous les cas, la taxe est liquide et acquitte par le distributeur auprs du
Chef du Bureau du Recouvrement comptent comme en matire de taxe intrieure
sur les produits fabriqus localement.
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SECTION I : CHAMP DAPPLICATION
Par liquides alcooliss, il faut entendre tous les liquides dune richesse en alcool
suprieure un degr.
2 les limonades, sodas et autres boissons gazifies sans alcool ou dont la richesse
alcoolique nexcde pas un degr dalcool pur.
Par jus de fruits il faut entendre toute boisson obtenue partir de fruits ou de
lgumes.
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10 vinaigres ;
Cette attestation est prsente en quatre exemplaires viss par les services de la
Direction gnrale des impts et des domaines.
Deux sont conservs par lesdits services, l'autre est dpos en douane pour obtenir
l'autorisation d'enlvement et le 4me est conserv par l'importateur l'appui de sa
comptabilit.
Par cette attestation, l'acqureur final s'engage acquitter les droits et taxes qui
deviendraient exigibles au cas o le produit recevrait une destination autre que celle
motivant l'exonration.
SECTION II : TAUX
En ce qui concerne les boissons alcoolises, il est fait application dune taxe
additionnelle dtermine comme suit :
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sachets, lexclusion des vins en vrac destins la mise en
bouteille contenus dans des emballages de 200 litres et plus ;
- pour les bires dun tirage suprieur 6 dalcool pur et infrieur
ou gal 18.
Toutefois, lorsque ces produits sont conditionns dans des emballages dune
contenance infrieure 0,33 litre, ils supportent la taxe additionnelle prvue lalina
ci-aprs.
3 000 francs par litre ou par bouteille pour les alcools thyliques non
dnaturs dun titre dalcoomtrie volumique de plus de 18% (
lexclusion de celles usages pharmaceutiques ou mdicamenteux),
eaux-de-vie, liqueurs et autres boissons spiritueuses.
Par bouteille au sens du prsent article, il faut entendre tous les contenants
nexcdant pas un litre.
Art. Les boissons alcoolises tirant plus de 20, destines la vente sur le territoire
sngalais, ne peuvent tre mises la consommation, au sens douanier du terme,
qu' la condition d'tre prsentes en contenants portant obligatoirement la mention
"Vente au Sngal".
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3. d'indiquer chaque anne par importateur et par produit les quantits livres, en
faisant une distinction entre les produits revtus de la mention "Vente au Sngal"
et les autres.
Il est agr par dcision du Ministre charg des Finances. Il est seul autoris
procder aux importations de ces marchandises au Sngal.
Il lui est fait obligation de tenir un registre cot et paraph par les services fiscaux,
faisant apparatre, en quantits et en valeur hors droits et taxes, le dtail de ses
ventes ou livraisons de ces mmes produits, en distinguant ceux portant la mention
"Vente au Sngal" et les autres.
Art. Sont prohibes l'importation ou l'entre en entrept fictif, suivant le cas, les
boissons alcoolises titrant plus de 20 degrs dont les contenants ne rpondent pas
aux conditions fixes aux articles 335 et 336.
Toutefois, les transporteurs patents seront admis faire preuve de leur bonne foi.
Dans ce cas, il pourra tre sursis la confiscation des moyens de transport.
Il est procd, aprs marquage ventuel, la vente par le Service des Domaines,
des boissons confisques. Celles-ci peuvent tre vendues de gr gr ou dtruites
sur dcision du Ministre charg des Finances.
Art. Les infractions aux dispositions des articles ci-dessus sont sanctionnes
conformment aux dispositions du titre III du prsent Livre et du Livre IV.
Art. Les infractions aux dispositions des articles 335 340 seront, en outre, punies
conformment celles prvues l'article 8-1er du Code des Contraventions.
- la priode de fabrication ;
- la nature, le volume et le degr d'alcool ;
- l'origine, le volume et le degr d'alcool et de liquides alcooliss utiliss pour
fabrication.
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Art. Les fabricants utilisateurs d'alcools et de liquides alcooliss usage humain ou
industriel sont tenus de dposer aux services fiscaux une dclaration annuelle de
stocks indiquant :
Les dclarations vises ci-dessus doivent tre dposes dans les 15 jours qui
suivent la fin du semestre ou de l'anne, selon le cas.
SECTION IV : IMPUTATION
Art. La taxe supporte sur les alcools destins tre utiliss, au Sngal, pour la
production de boissons ou liquides alcooliss peut faire lobjet dune imputation sur la
taxe collecte sur la vente des boissons ou liquides ainsi produits.
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CHAPITRE III : TAXE SUR LE CAFE
Art. La taxe sur le caf frappe le caf, mme torrfi ou dcafin, les coques et
pellicules de caf, succdans de caf contenant du caf, quelles que soient les
proportions du mlange :
- caf vert dcafin ou non, y compris les coques et les pellicules non
torrfies;
- caf torrfi moulu ou non, dcafin ou non et les succdans de caf
contenant du caf torrfi moulu ou non;
- les extraits de caf (solubles, concentrs...);
- les essences de caf;
- les prparations base de ces extraits ou essences.
SECTION II : TAUX
SECTION II : TAUX
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CHAPITRE V : TAXE SUR LES CORPS GRAS ALIMENTAIRES
Art. La taxe sur les corps gras alimentaires frappe tous les corps gras alimentaires,
l'exclusion des huiles d'arachide, fluides ou concrtes, brutes, pures ou raffines,
ainsi que les huiles alimentaires contenant au moins 60% dhuiles darachides.
Art. Sont exonres de la taxe spcifique sur les corps gras alimentaires :
SECTION II : TAUX
- 12% pour les beurres, crmes de lait et les succdans ou mlanges contenant du
beurre ou de la crme, quelles que soient les proportions du mlange ;
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CHAPITRE VI : TAXE SUR LES TABACS
Art. La taxe sur les tabacs est perue sur les tabacs de toutes natures produits ou
imports au Sngal :
- les tabacs reus en vrac, en manoques ou feuilles, lorsqu'ils sont destins tre
utiliss au Sngal pour la production de cigares, cigarillos, cigarettes, tabacs
fumer et autres tabacs, notamment ceux mcher ou priser.
SECTION II : TAUX
Art. Lorsque ces marchandises sont destines tre des livres des personnes
physiques ou organismes bnficiant de la franchise des droits et taxes sur le
territoire sngalais ou tre constitues en entrept fictif, la mention "Vente au
Sngal" est formellement prohibe.
Sont seules autorises tre introduits au Sngal les marques de tabac, cigares,
cigarillos, cigarettes agres par dcision du Ministre charg des Finances.
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Art. Tout fabricant install hors du Sngal dsirant solliciter l'agrment de ses
marques devra fournir une dclaration aux termes de laquelle il s'engage limiter la
vente de ses marques portant mention "Vente au Sngal" des importateurs
rsidant au Sngal.
En outre, les importateurs figurant sus ces listes doivent souscrire une dclaration
aux termes de laquelle ils s'engagent procder au ddouanement dans le seul Etat
du Sngal des marques en question portant l'inscription "Vente au Sngal". Les
importateurs qui auront souscrit cette dclaration seront agrs par dcision du
ministre charg des Finances. Ils sont seuls autoriss procder des importations
de tabacs au Sngal.
Art. La taxe sapplique aux produits dhygine, aux produits de soins du visage et
de soins de corps, aux produits capillaires, de maquillage, de rasage ainsi que les
produits dpilatoires, aux produits solaires, aux parfums de mme quaux
prparations pour bains et douches.
SECTION II : TAUX
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CHAPITRE VII : TAXE SUR LES PRODUITS PETROLIERS
Art. La taxe sur les produits ptroliers frappe le super carburant, lessence ordinaire,
lessence pirogue et le gasoil.
La taxe est due, sans aucune exclusion, restriction ou drogation, dans les
conditions prvues ci-dessous.
SECTION II : TARIF
Le montant de la taxe due suivant le tarif ci-dessus est diminu de celui de toute taxe
parafiscale dusage de la route assise sur les mmes produits, lorsque celle-ci est
due.
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CHAPITRE VIII : REDEVANCE SUR LACCES OU LUTILISATION DU RESEAU
DES TELECOMMUNICATIONS PUBLIQUES (RUTEL).
Art. 2 Est passible de cette redevance, toute personne physique ou morale qui
accde ou utilise le rseau des tlcommunications publiques dun oprateur agr
par lEtat du Sngal.
Art. 3 Lassiette de la redevance est constitue par le montant hors taxes pay par
la personne physique ou morale vise larticle 2 de la prsente loi au titre de
laccs ou de lutilisation du rseau des tlcommunications publiques.
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SECTION III : RECOUVREMENT CONTRLE - CONTENTIEUX
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