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Transacciones y anlisis de cuentas y saldos

Naslo Norambuena Yvenes

Introduccin a la Contabilidad

Instituto IACC

05/03/2017
Desarrollo

Los movimientos econmicos en la empresas son ms frecuentes de lo que se piensa, ya

que cualquier accin que involucre dinero perteneciente a la organizacin es un movimiento

econmico (ventas, compras, prestamos de ingreso y egreso, traspasos, inversin, etc).

Para registrar los tipos de transacciones existe un proceso de anlisis, el cual consta de 4

pasos que deben cumplirse siempre:

a) Las cuentas que intervienen.


b) El grupo al que pertenecen.
c) Cmo varan, aumentos o disminuciones.
d) Dnde se anota el valor, al debe o al haber

Con apoyo en el libro de Contabilidad: Informacin y control en las empresas de Gabriel

Torres (2002), se puede realizar el siguiente anlisis:

Cuentas del balance

- Caja: este saldo se comprueba mediante arqueo de los fondos, el cual consiste en contar

y reconocer los valores existentes en caja.


- Banco: se comprueba mediante la conciliacin bancaria, que consiste en comparar el

saldo del libro mayor con el saldo de la cartola bancaria


- Muebles: la comprobacin de este saldo se efecta por medio de un inventario fsico,

comparando las unidades fsicas y sus valores con lo registrado en contabilidad.


- Clientes: para comprobar el saldo se debe identificar las deudas de cada cliente,

informacin que se obtiene, generalmente, de registros y libros auxiliares o

complementarios que apoyan y sustentan la informacin contable.


- Mercaderas: este saldo se verifica mediante un inventario fsico; contando, midiendo o

pesando las mercaderas en existencia


- Capital: se verifica en las declaraciones por inicio de actividades o escrituras de

constitucin de sociedades.
- Acreedores: para comprobar este saldo se deben identificar las deudas a favor de cada

acreedor de acuerdo a la documentacin de respaldo


Cuentas de resultado

- Ventas: representa el monto de las mercaderas vendidas a los precios de venta.


- Costos de venta: representa el monto del costo con el que estn registradas, las

mercaderas que se vendieron.

A continuacin se definen algunos conceptos contables-tributarios, que servirn en la

aplicacin de las transacciones con IVA:

- IVA dbito fiscal: Impuesto al Valor Agregado recargado en las ventas y servicios.
- IVA crdito fiscal: Impuesto soportado en las notas de dbito, crdito, etc.
- Remanente: Concepto asociado a la diferencia positiva entre el IVA Crdito Fiscal e IVA

Dbito Fiscal.
- Libro de compras: libro auxiliar del diario para registrar todas las compras y controlar el

IVA crdito.
- Libro de ventas: libro auxiliar del libro diario para registrar todas las ventas y controlar

el IVA dbito.
- Facturas: documento que respalda de la operacin de compra o venta, lleva el IVA

separado.
- Boletas: documento que respalda de la operacin de compra y venta, lleva el IVA

incorporado.
- Nota de dbito: documento tributario emitido por el Vendedor o Proveedor, originado

por un aumento en la facturacin.


- Nota de crdito: documento tributario emitido por el Vendedor o Proveedor, a raz de

una disminucin en la facturacin.


-

Actividad

Lea con atencin el siguiente caso y responda:

Indique la naturaleza (activo, pasivo, patrimonio) y explique el significado del saldo, de cada una

de las siguientes cuentas contables, mencionando un ejemplo para cada de una de ellas.

- Activo: bienes y derechos tangibles de propiedad de la empresa (capital, mobiliario, etc)


- Pasivo: obligaciones financieras contradas por la empresa (impuestos, diferidos, etc)
- Patrimonio: aporte de accionistas
1) Caja/Banco = Saldo deudor

Caja: dinero en efectivo.

Banco: cheques, cuentas corrientes, etc.

2) Mercaderas = Saldo deudor

Mercaderas: cuenta del activo.

Saldo deudor: total de mercaderas que posee la empresa.

3) Capital = Saldo acreedor

Capital: dinero que aportan los socios.

Saldo acreedor: representa el dinero que tiene para cualquier accin.

4) Costo de venta = Saldo deudor

Costo de venta: valor en la que se vende el bien o servicio.

Saldo deudor: representa la venta de mercaderas.

Bibliografa

IASB. (2014). Norma Internacional de Contabilidad N1.

Ernst & Young. (2007). Una gua para implementacin de IFRS en Chile. Santiago de Chile:

LegalPublishing.

Decreto Ley 825. (1974). Ley sobre impuesto a las ventas y servicio. Ministerio de Hacienda.

Publicada en el Diario Oficial el 31 de diciembre de 1974. Recuperada de:

http://bcn.cl/1m058

Torres, G. (2002). Contabilidad: Informacin y control en las empresas. 5 edicin. Chile: Lexis

Nexis.

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