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Fecha de la Auditora
El propsito de esta gua es servir de orientacin para el desarrollo de la auditora de esta seccin. De
acuerdo con las normas y procedimientos de auditora, promulgados por el Instituto Mexicano de Contadores
Pblicos, A. C., es el criterio del propio auditor el que de la pauta definitiva respecto a cuales son los
procedimientos de auditora que deben aplicarse, con base en la eficiencia del control interno, el nmero de
partidas que forman la partida global y otras circunstancias de su aplicacin, para cumplir satisfactoriamente
con las obligaciones que el mismo trabajo le impone.
Objetivos de la Auditora
Caja y Bancos
A. Comprobar la autenticidad de los fondos. Los fondos mostrados en el balance deben existir y ser
propiedad de la empresa, ya sea que obren en su poder, en poder de terceros o en trnsito.
B. Comprobar que el balance incluye todos los fondos. Adems de lo sealado en el inciso anterior, se
debe determinar que dentro de este rubro del balance, se incluyen todos los fondos y depsitos
disponibles que existan.
D. Verificar la correcta valuacin de monedas extranjeras. Derivado de las fluctuaciones entre el peso
mexicano y otras divisas extranjeras es imprescindible verificar que las monedas extranjeras sean
valuadas a los tipos de cambio vigentes a la fecha del balance.
Inversiones Temporales
A. Comprobar la existencia fsica de los valores y que sean propiedad de la empresa. Dado que los
valores de realizacin inmediata, es necesario asegurarse de su existencia fsica (en poder de la
empresa y/o en custodia de terceros) y examinar la documentacin que demuestre su legitima
propiedad.
B. Comprobar que todos los valores se encuentran registrados. Es necesario verificar el correcto
registro de las inversiones por la facilidad de su conversin a efectivo y, consecuentemente, el
riesgo de manejos indebidos es latente, sobre todo, en lo referente al cobro de rendimientos.
C. Verificar la correcta valuacin de las inversiones. Por las constantes fluctuaciones que tienen los
valores en el mercado y su efecto en los resultados de la empresa, es necesario verificar su correcta
valuacin en concordancia con principios de contabilidad.
D. Comprobar el registro de los productos en el periodo correspondiente. Debido a que es posible que
en las transacciones efectuadas por casa de bolsa o depositarios, haya rendimientos no registrados
por la compaa, debe comprobarse el correcto registro de estas operaciones durante el ejercicio.
Caja
Preliminar
Final
Bancos
Preliminar
Final
Inversiones Temporales
Preliminar
1. Obtenga el anlisis de operaciones de compra y venta
de inversiones temporales de los registros.
Final
Conclusiones
Caja y Bancos
RESPUESTA
Inversiones Temporales
RESPUESTA
El propsito de esta gua es servir de orientacin para el desarrollo de la auditora de esta seccin. De
acuerdo con las normas y procedimientos de auditora, promulgados por el Instituto Mexicano de Contadores
Pblicos, A. C., es el criterio del propio auditor el que de la pauta definitiva respecto a cuales son los
procedimientos de auditora que deben aplicarse, con base en la eficiencia del control interno, el nmero de
partidas que forman la partida global y otras circunstancias de su aplicacin, para cumplir satisfactoriamente
con las obligaciones que el mismo trabajo le impone.
Este programa de trabajo est dirigido al examen de inversiones en valores negociables, distintas a las
inversiones temporales de efectivo, ya cubiertas en el programa de caja, bancos e inversiones temporales.
Normalmente, este programa se dirige al examen de inversiones en acciones, obligaciones, papel comercial,
etc., ya sea en forma temporal o permanente en empresas no controladas mayoritariamente por el cliente
auditado.
Objetivos de Auditora
Preliminar
Final
Conclusiones
RESPUESTA
El propsito de esta gua es servir de orientacin para el desarrollo de la auditora de esta seccin. De
acuerdo con las normas y procedimientos de auditora, promulgados por el Instituto Mexicano de Contadores
Pblicos, A. C., es el criterio del propio auditor el que de la pauta definitiva respecto a cuales son los
procedimientos de auditora que deben aplicarse, con base en la eficiencia del control interno, el nmero de
partidas que forman la partida global y otras circunstancias de su aplicacin, para cumplir satisfactoriamente
con las obligaciones que el mismo trabajo le impone.
Objetivos de Auditora
A. Comprobar la autenticidad del derecho a cobrar las cuentas. En consideracin de este objetivo, el
auditor debe verificar sobre los adeudos a favor del negocio, la existencia de la promesa
incondicional de pago precisamente a nombre de la empresa.
B. Determinar los gravmenes que existan. Es frecuente que las empresas realicen operaciones
financieras en las que involucren cuentas por cobrar, de las que se derivan obligaciones
contingentes para la propia empresa y/o que limitan la disposicin de las mismas, tal es el caso del
descuento de documentos, la cesin de adeudos, la obtencin de prstamos con garanta de las
cuentas por cobrar, etc.
Consecuentemente, es necesario que se registren todas las posibles reducciones en los importes a cobrar
provenientes de: ajustes en precios, bonificaciones por volmenes de consumo, reclamaciones por roturas
y/o mercancas defectuosas, descuentos por pronto pago, etc., y en forma muy especial las estimaciones
para prdidas por incobrabilidad de las cuentas.
D. Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los estados financieros. Las cuentas por
cobrar deben ser reveladas y presentadas en los estados financieros, de acuerdo con lo que indica
el boletn respectivo de la Comisin de Principios de Contabilidad.
Ingresos
A. Comprobar que las ventas y su costo representan transacciones efectivamente realizadas. El auditor
deber cerciorarse de que las ventas y el costo de ventas respectivo, que se hayan registrado en el
periodo auditado, representen transacciones efectivamente realizadas, amparados por hechos tales
como que la entrega de los productos a los clientes o la prestacin de un servicio se haya efectuado.
Tambin debe cerciorarse de que los costos y gastos de venta relativos a los productos vendidos o a
los servicios prestados, sean los realmente incurridos y que correspondan a los ingresos obtenidos.
B. Determinar que todas las ventas del ejercicio y su costo estn registrados y que no se incluyan
transacciones correspondientes a los periodos inmediato anterior y posterior.
- Que los ingresos recibidos por la venta o prestacin de un servicio, as como los costos y
gastos incurridos, sean registrados correcta y oportunamente dentro del periodo contable
que les sean relativos.
- Que aquellas operaciones que correspondan a los periodos inmediatos anterior y posterior,
sean registradas en el periodo correspondiente y no en el periodo auditado.
- Que las deducciones de ventas por descuentos y devoluciones, se incluyan dentro del
periodo contable correspondiente.
D. Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en los estados financieros. Las ventas y costo de
ventas representan en la mayora de las empresas un elemento bsico en la obtencin de recursos
propios, as como en la determinacin de resultados y debern ser revelados en los estados
financieros por separado.
E. Comprobar que haya consistencia en los mtodos utilizados para su registro. El auditor deber
cerciorarse que se apliquen consistentemente los principios de contabilidad que son relativos al
tratamiento de las ventas y el costo correspondiente.
Procedimiento de Auditoria REF HECHO FECHA
POR
Preliminar
Circularizacin
Final
Se consider necesario.
Preliminar
Final
Excepciones encontradas
Descripcin de la excepcin.
Comentario de la empresa.
Conclusiones
Cuentas por cobrar
RESPUESTA
Ingresos
RESPUESTA
El propsito de esta gua es servir de orientacin para el desarrollo de la auditora de esta seccin. De
acuerdo con las normas y procedimientos de auditora, promulgados por el Instituto Mexicano de Contadores
Pblicos, A. C., es el criterio del propio auditor el que de la pauta definitiva respecto a cuales son los
procedimientos de auditora que deben aplicarse, con base en la eficiencia del control interno, el nmero de
partidas que forman la partida global y otras circunstancias de su aplicacin, para cumplir satisfactoriamente
con las obligaciones que el mismo trabajo le impone.
Por la estrecha relacin que guarda el rengln de inventarios con el costo de ventas se ha considerado
conveniente desarrollar conjuntamente dos renglones de los estados financieros; sin embargo, al estudiar y
evaluar el control interno, especficamente en este captulo se refiere a inventarios y costo de ventas.
Objetivos de la Auditora
Inventarios
Costo de Ventas
B. Determinar que todas las ventas del ejercicio y su costo estn registrados y que no se incluyan
transacciones correspondientes a los periodos inmediato anterior y posterior.
Inventarios
Compras
Preliminar
Inventarios Fsicos
Final
Conclusiones
Inventarios
RESPUESTA
Costo de ventas
El propsito de esta gua es servir de orientacin para el desarrollo de la auditora de esta seccin. De
acuerdo con las normas y procedimientos de auditora, promulgados por el Instituto Mexicano de Contadores
Pblicos, A. C., es el criterio del propio auditor el que de la pauta definitiva respecto a cuales son los
procedimientos de auditora que deben aplicarse, con base en la eficiencia del control interno, el nmero de
partidas que forman la partida global y otras circunstancias de su aplicacin, para cumplir satisfactoriamente
con las obligaciones que el mismo trabajo le impone.
Objetivos de la Auditora
D. Comprobar que el cmputo de la depreciacin se haya hecho de acuerdo con mtodos aceptados y
bases razonables.
Preliminar
Final
Conclusiones
RESPUESTA
El propsito de esta gua es servir de orientacin para el desarrollo de la auditora de esta seccin. De
acuerdo con las normas y procedimientos de auditora, promulgados por el Instituto Mexicano de Contadores
Pblicos, A. C., es el criterio del propio auditor el que de la pauta definitiva respecto a cuales son los
procedimientos de auditora que deben aplicarse, con base en la eficiencia del control interno, el nmero de
partidas que forman la partida global y otras circunstancias de su aplicacin, para cumplir satisfactoriamente
con las obligaciones que el mismo trabajo le impone.
Objetivos de la Auditora
A. Comprobar que se trata de servicios pagados por anticipado o de compras de artculos y tiles
sujetos a consumo, que afectarn a los resultados de operacin conforme se utilicen.
Final
Conclusiones
RESPUESTA
El propsito de esta gua es servir de orientacin para el desarrollo de la auditora de esta seccin. De
acuerdo con las normas y procedimientos de auditora, promulgados por el Instituto Mexicano de Contadores
Pblicos, A. C., es el criterio del propio auditor el que de la pauta definitiva respecto a cuales son los
procedimientos de auditora que deben aplicarse, con base en la eficiencia del control interno, el nmero de
partidas que forman la partida global y otras circunstancias de su aplicacin, para cumplir satisfactoriamente
con las obligaciones que el mismo trabajo le impone.
Objetivos de la Auditora
A. Cerciorarse de que todos los pasivos han sido contrados a nombre de la empresa, se han registrado
y valuado adecuadamente, son razonables, corresponden a obligaciones reales y estn pendientes
de cubrir.
Preliminar
Final
Conclusiones
RESPUESTA
El propsito de esta gua es servir de orientacin para el desarrollo de la auditora de esta seccin. De
acuerdo con las normas y procedimientos de auditora, promulgados por el Instituto Mexicano de Contadores
Pblicos, A. C., es el criterio del propio auditor el que de la pauta definitiva respecto a cuales son los
procedimientos de auditora que deben aplicarse, con base en la eficiencia del control interno, el nmero de
partidas que forman la partida global y otras circunstancias de su aplicacin, para cumplir satisfactoriamente
con las obligaciones que el mismo trabajo le impone.
Objetivos de la Auditora
A. Cerciorarse de que todos los pasivos han sido contrados a nombre de la empresa, se han registrado
y valuado adecuadamente, son razonables, corresponden a obligaciones reales y estn pendientes
de cubrir.
Preliminar
Final
Conclusiones
RESPUESTA
Gua de Auditora para Provisiones para Impuesto Sobre la Renta, Participacin de los Trabajadores
en las Utilidades e Impuesto al Activo
El propsito de esta gua es servir de orientacin para el desarrollo de la auditora de esta seccin. De
acuerdo con las normas y procedimientos de auditora, promulgados por el Instituto Mexicano de Contadores
Pblicos, A. C., es el criterio del propio auditor el que de la pauta definitiva respecto a cuales son los
procedimientos de auditora que deben aplicarse, con base en la eficiencia del control interno, el nmero de
partidas que forman la partida global y otras circunstancias de su aplicacin, para cumplir satisfactoriamente
con las obligaciones que el mismo trabajo le impone.
Objetivos de la Auditora
A. Cerciorarse de que todos los pasivos se han registrado y valuado adecuadamente, son razonables,
corresponden a obligaciones reales y estn pendientes de cubrir.
B. Determinar si existen reclamaciones del Fisco o los trabajadores, en su caso, verificar que si
proceden y estn registrados los pasivos correspondientes.
D. Cerciorarse de que las prdidas fiscales por deducir en el futuro estn computadas en los trminos
de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los estados financieros y en las notas a los
mismos.
Procedimiento de Auditoria REF HECHO FECHA
POR
Preliminar
No hayan prescrito.
REF HECHO FECHA
POR
Final
Transacciones intercompaas.
Ventas en abonos.
Anticipos de clientes
5. Revise los anlisis de los saldos de las cuentas de
impuestos diferidos.
Crditos
Deudas
Conclusiones
RESPUESTA
El propsito de esta gua es servir de orientacin para el desarrollo de la auditora de esta seccin. De
acuerdo con las normas y procedimientos de auditora, promulgados por el Instituto Mexicano de Contadores
Pblicos, A. C., es el criterio del propio auditor el que de la pauta definitiva respecto a cuales son los
procedimientos de auditora que deben aplicarse, con base en la eficiencia del control interno, el nmero de
partidas que forman la partida global y otras circunstancias de su aplicacin, para cumplir satisfactoriamente
con las obligaciones que el mismo trabajo le impone.
Objetivos de la Auditora
A. Conocer los eventos o transacciones que puedan afectar de manera importante a los estados
financieros y que acontezcan en alguno de los periodos siguientes:
Pasivo Contingente
D. Si los compromisos de importancia tales como los relacionados con la adquisicin de maquinaria y
equipo, contratos de arrendamiento a largo plazo, cartas de crdito no utilizadas, costos de planes
de pensiones basados en servicios anteriores no reservados o acuerdos en virtud de prstamos de
mantener el capital de trabajo, restringir dividendos y reducir deudas, se encuentran debidamente
sealados en los estados financieros.
Procedimiento de Auditoria REF HECHO FECHA
POR
Preliminar
Conclusiones
RESPUESTA
El propsito de esta gua es servir de orientacin para el desarrollo de la auditora de esta seccin. De
acuerdo con las normas y procedimientos de auditora, promulgados por el Instituto Mexicano de Contadores
Pblicos, A. C., es el criterio del propio auditor el que de la pauta definitiva respecto a cuales son los
procedimientos de auditora que deben aplicarse, con base en la eficiencia del control interno, el nmero de
partidas que forman la partida global y otras circunstancias de su aplicacin, para cumplir satisfactoriamente
con las obligaciones que el mismo trabajo le impone.
Objetivos de la Auditora
A. Comprobar que las cifras que se muestren como capital contable estn de acuerdo con el rgimen
legal, acta constitutiva, estatutos y acuerdos de accionistas y de administracin.
B. Verificar que los importes que se presenten en los distintos renglones del capital contable
corresponden a la naturaleza de sus rubros.
Preliminar
Final
RESPUESTA
El propsito de esta gua es servir de orientacin para el desarrollo de la auditora de esta seccin. De
acuerdo con las normas y procedimientos de auditora, promulgados por el Instituto Mexicano de Contadores
Pblicos, A. C., es el criterio del propio auditor el que de la pauta definitiva respecto a cuales son los
procedimientos de auditora que deben aplicarse, con base en la eficiencia del control interno, el nmero de
partidas que forman la partida global y otras circunstancias de su aplicacin, para cumplir satisfactoriamente
con las obligaciones que el mismo trabajo le impone.
Objetivos de la Auditora
B. Determinar que todos los gastos de operacin del ejercicio estn incluidos en el estado de
resultados y que no se incluyan transacciones de los periodos inmediatos anterior y posterior.
C. Asegurarse de que los gastos de operacin que se muestren en el estado de resultados provenga de
las operaciones normales del negocio y que se revelen las partidas extraordinarias, especiales o no
recurrentes, as como las transacciones importantes con entidades afiliadas.
Procedimiento de Auditoria REF HECHO FECHA
POR
Preliminar
Final
RESPUESTA
El propsito de esta gua es servir de orientacin para el desarrollo de la auditora de esta seccin. De
acuerdo con las normas y procedimientos de auditora, promulgados por el Instituto Mexicano de Contadores
Pblicos, A. C., es el criterio del propio auditor el que de la pauta definitiva respecto a cuales son los
procedimientos de auditora que deben aplicarse, con base en la eficiencia del control interno, el nmero de
partidas que forman la partida global y otras circunstancias de su aplicacin, para cumplir satisfactoriamente
con las obligaciones que el mismo trabajo le impone.
Objetivos de la Auditora
B. Comprobar que todas las obligaciones contractuales y legales, relativas a remuneraciones y sus
deducciones, se hayan registrado y valuado adecuadamente en el periodo correspondiente.
Procedimiento de Auditoria REF HECHO FECHA
POR
Prueba de procedimiento
Preliminar
Final
Conclusiones
RESPUESTA
El propsito de esta gua es servir de orientacin para el desarrollo de la auditora de esta seccin. De
acuerdo con las normas y procedimientos de auditora, promulgados por el Instituto Mexicano de Contadores
Pblicos, A. C., es el criterio del propio auditor el que de la pauta definitiva respecto a cuales son los
procedimientos de auditora que deben aplicarse, con base en la eficiencia del control interno, el nmero de
partidas que forman la partida global y otras circunstancias de su aplicacin, para cumplir satisfactoriamente
con las obligaciones que el mismo trabajo le impone.
Objetivos de la Auditora
A. Cerciorarse de que todos los pasivos han sido contrados a nombre de la empresa, se han registrado
y valuado adecuadamente, son razonables, corresponden a obligaciones reales y estn pendientes
de cubrir.
Preliminar
Final
Conclusiones
RESPUESTA
El propsito de esta gua es servir de orientacin para el desarrollo de la auditora de esta seccin. De
acuerdo con las normas y procedimientos de auditora, promulgados por el Instituto Mexicano de Contadores
Pblicos, A. C., es el criterio del propio auditor el que de la pauta definitiva respecto a cuales son los
procedimientos de auditora que deben aplicarse, con base en la eficiencia del control interno, el nmero de
partidas que forman la partida global y otras circunstancias de su aplicacin, para cumplir satisfactoriamente
con las obligaciones que el mismo trabajo le impone.
Objetivos de la Auditora
Dado que en ocasiones la identificacin de las partes relacionadas no es tan obvia, el auditor, adems de
definir durante la planeacin de su trabajo los procedimientos de auditora necesarios para revisar las
transacciones importantes ya conocidas con partes relacionadas y estar alerta durante el desarrollo de su
trabajo a indicios que puedan denotar su existencia. El examen de los estados financieros llevados a cabo de
acuerdo con las normas de auditora generalmente aceptadas, no descubrir, necesariamente, todas las
partes relacionadas y sus transacciones; sin embargo, la aplicacin de los siguientes procedimientos, ya sea
en forma especfica o como parte del trabajo normal de la auditora, puede proporcionar elementos para la
identificacin de transacciones importantes con partes relacionadas conocidas y la existencia de relaciones
no identificadas previamente.
Procedimiento de Auditoria REF HECHO FECHA
POR
Preliminar
6. Investigue lo siguiente:
Conclusiones
RESPUESTA
A. Naturaleza de la relacin.