Repblica Bolivariana de Venezuela

Ministerio de Poder Popular para la Educacin

Universidad Territorial Politcnica Territorial Andrs Eloy Blanco

Barquisimeto Lara

Porcentaje de Retencin en Materia

I.S.L.R por Tipo de Actividad

Integrantes
Anginet Torres
Ariany Porras
Gnesis Amaro
Felipe Pia
Weffer Arroyo
Prof. ngel Vsquez
Administracin. Seccin 1210

Barquisimeto, del 2017

INDICE
 INTRODUCCION

El sistema tributario venezolano ha ido evolucionando y madurando paulatinamente,

para as lograr la integracin entre las caractersticas de los tributos que lo conforman
y las particularidades y necesidades econmicas del pas. En Venezuela, el tributo que
mayor incidencia tiene es el Impuesto Sobre la Renta, debido a que grava en funcin
del enriquecimiento o de la renta neta percibida por las personas naturales y
jurdicas. Esta investigacin se ha realizado en funcin de la importancia que posee
los porcentajes de retencin en materia de la Ley de Impuesto Sobre la Renta de cada
una de las actividad establecida en el artculo 9 En concordancia con lo establecido
en el artculo 1 de este Reglamento Parcial, estn obligados a practicar la retencin
del impuesto los deudores o pagadores de enriquecimientos netos o ingresos brutos de
las siguientes actividades, realizadas en el pas por personas naturales residentes;
personas naturales no residentes; personas jurdicas domiciliadas, personas jurdicas
no domiciliadas, y asimiladas a stas, y los establecimientos permanentes situados en
la Repblica Bolivariana de Venezuela.
 Porcentaje de Retencin en Materia de la Ley de Impuesto Sobre la Renta por
Tipo de Actividad

Las retenciones de la Ley de Impuesto Sobre la Renta es toda cantidad ingresada al

Estado, a cuenta del impuesto sobre la renta del contribuyente, enterada por un
deudor o pagador de enriquecimientos netos o ingresos brutos, en virtud de la
realizacin de alguna de las actividades descritas en la ley. A los fines de la aplicacin
de los porcentaje de retencin correspondiente a las actividades distintas de sueldos,
salarios y remuneraciones similares, previstos en el Artculo 9 del Reglamento de la
Ley de Impuesto sobre la Renta en materia de retenciones, se debe tomar en cuenta si
el contribuyente es persona natural o jurdica, as como la condicin de residente, no
residente, domiciliado o no domiciliado, respectivamente. De las cuales se mencionan
algunas de las actividades: Honorarios Profesionales, Comisiones, Inters, Agencias
de Noticias Internacionales, Gastos de Transporte Exhibicin de Pelculas,
Suministros del Exterior, Servicios - Empresas contratistas y sub-contratistas, entre
otros.

Honorarios Profesionales: Se entiende por honorario profesional no mercantil el

pago o contraprestacin que reciben las personas naturales o jurdicas en virtud de
actividades civiles de carcter cientfico, tcnico, artstico o docente, realizadas por
ellas en nombre propio, o por profesionales bajo su dependencia, tales como son los
servicios prestados por mdicos, abogados, arquitectos, odontlogos, psiclogos,
economistas, contadores, administradores comerciales, farmacuticos, laboratoritos,
maestros, profesores, gelogos, agrimensores, veterinarios y otras personas que
presten servicios similares.
Igualmente se consideran honorarios profesionales no mercantiles:
1. Los ingresos que obtengan los escritores o compositores, o sus herederos, por la
cesin de derechos de propiedad intelectual, incluso cuando tales ingresos asuman la
forma de regala.
2. Los ingresos que en su calidad de artistas contratados obtengan los pintores,
escultores, grabadores y dems artistas similares que acten en nombre propio, sean
estos percibidos por s mismos o por sus representantes o mandatarios.
3. Los ingresos que obtengan los msicos, cantantes, danzantes, actores de teatro, de
cine, de radio, de televisin y dems profesionales de ocupaciones similares, que
acten en nombre propio o en agrupaciones, sean stos percibidos por s mismos o
por sus representantes o mandatarios.
4. Los ingresos que perciban los boxeadores, toreros, futbolistas, tenistas,
beisbolistas, jinetes y dems personas que ejerzan profesiones deportivas en nombre
propio o en equipo, sean stos percibidos por s mismos o por sus representantes o
mandatarios.
5. Los premios que obtengan los beneficiarios de ingresos a que se refiere el presente
artculo, obtenidos en virtud de alguna de las actividades sealadas en el mismo.

Y con lo estipulado en el artculo 9 los Honorarios Profesionales se establecen de la

siguiente forma:

Los enriquecimientos netos provenientes de las actividades profesionales no

mercantiles, realizadas en el pas por personas jurdicas o comunidades no
domiciliadas en Venezuela o por personas naturales no residentes en el pas.
Igualmente los honorarios que, en razn de actividades profesionales mancomunadas
no mercantiles, paguen a sus co-beneficiarios los profesionales referidos en este
punto. En estos casos la retencin del impuesto se calcular sobre el 90% de lo
pagado o abonado en cuenta por este concepto.
Los pagos efectuados por personas jurdicas, consorcios o comunidades a
beneficiarios domiciliados o residentes en el pas, por concepto de actividades
profesionales no mercantiles. Igualmente los honorarios que, en razn de actividades
profesionales mancomunadas no mercantiles, paguen sus co-beneficiarios los
profesionales referidos en este punto.
Los pagos que efecten los hipdromos, candromos, otros centros similares, o los
propietarios de animales de carrera, jinetes, veterinarios, preparadores o entrenadores,
por servicios profesionales prestados a stos.
Los pagos que se efecten en las clnicas, hospitales y otros centros de salud, bufetes,
escritorios, oficinas, colegios profesionales y dems instituciones profesionales no
mercantiles a mdicos, psiclogos, radilogos, odontlogos, laboratorios, abogados,
ingenieros, arquitectos, economistas, contadores, administradores comerciales,
farmacuticos, gelogos, agrimensores, veterinarios y dems profesionales sin
relacin de dependencia, prestados en el pas.

Comisiones: Las comisiones pagadas en virtud de la enajenacin de bienes

inmuebles.
Las comisiones mercantiles y cualesquiera otras comisiones distintas a las que se
paguen como remuneracin accesoria de los sueldos, salarios y dems
remuneraciones similares.

Intereses: Los invertidos en la produccin de la renta cuando se trate de pagos a

personas jurdicas o comunidades no domiciliadas en el pas a personas naturales no
residentes en el pas. La retencin del impuesto se calcular sobre el 95% del monto
que se pague o abone en cuenta por este concepto.
Los intereses provenientes de prstamos y otros crditos pagaderos a instituciones
financieras, constituidas en el exterior y no domiciliadas en el pas.
Los intereses que paguen las personas jurdicas o comunidades a cualquier otra
persona jurdica, comunidad o persona natural.
Agencias de Noticias Internacionales:
Los enriquecimientos netos de las agencias de noticias internacionales cuando el
pagador sea una persona jurdica o comunidad domiciliada en el pas.
La retencin del impuesto se calcular sobre el 15%del monto pagado o abonado en
cuenta.
Gastos de Transporte: Los enriquecimientos netos provenientes de gastos de
transporte conformados por fletes pagados a agencias o empresas de transporte
internacional constituidas y domiciliadas en el exterior o constituidas en el exterior y
domiciliadas en el pas, cuando el pagador sea una persona jurdica o comunidad
domiciliada en el pas. La retencin del impuesto se calcular sobre el 10% de la
mitad de lo pagado o abonado en cuenta, cuando se trate de fletes entre Venezuela y
el exterior o viceversa, o sobre la totalidad de lo pagado o abonado en cuenta cuando
se trate de transporte y otras operaciones conexas realizadas en el pas.

Exhibicin de Pelculas: Los enriquecimientos netos obtenidos por la exhibicin de

pelculas y de similares para el cine o la televisin, pagados a personas naturales,
jurdicas o comunidades no residentes o no domiciliadas en el pas. En estos casos la
retencin del impuesto se calcular sobre el 25% del monto pagado o abonado en
cuenta.

Suministros del Exterior: Los enriquecimientos netos derivados de las erogaciones

originadas por suministros provenientes del exterior, por concepto de regalas y
dems participaciones anlogas, as como por las remuneraciones, honorarios y pagos
anlogos por asistencia tcnica o servicios tecnolgicos utilizados en el pas o cedidos
a terceros, cuando se hagan a favor de personas naturales, jurdicas o comunidades no
residentes o no domiciliadas en el pas.
En estos casos la retencin del impuesto se calcular sobre los siguientes porcentajes
de lo pagado o abonado en cuenta:
El 90% cuando se trate de regalas y dems participaciones anlogas.
El 30% cuando se trate de asistencia tcnica.
El 50% cuando se trate de servicios tecnolgicos.
Servicios - Empresas contratistas y sub-contratistas: Se entiende por empresa
contratista a la persona natural, jurdica, consorcio o comunidad, en realizar en el
pas, por cuenta propia o en unin de otras empresas, cualquier obra, o prestacin de
los servicios comprendidos en dicho numeral. Asimismo se entiende por empresa
sub-contratista la persona natural, jurdica, consorcio o comunidad que conviene en
forma expresa o no, con una empresa de servicios en beneficio de su contratista.
Los servicios son cualquier actividad independiente en la que sean principales las
obligaciones de hacer. Igualmente los contratos de obras mobiliarias e inmobiliarias,
incluso cuando el contratista aporte los materiales.
Expresado en la ley de la siguiente forma:
Los pagos que hagan las personas jurdicas, consorcios o comunidades a empresas
contratistas o subcontratistas domiciliadas o no en el pas, en virtud de la ejecucin de
obras o de la prestacin de servicios en el pas, sean estos pagos efectuados con base
a valuaciones, rdenes de pago permanentes, individuales o mediante cualquier otra
modalidad.

En este sentido, el porcentaje de retencin de estas actividades que se ver en un

cuadro ms adelante se aplica de la siguiente manera:
A las personas naturales residentes, el monto a retener ser la cantidad que
resulte de la aplicacin del porcentaje menos un valor denominado sustraendo,
que se obtiene de multiplicar el valor de la U.T. por el porcentaje de retencin
y por el factor 83,3334 [Valor U.T.x % Retencin x 83,3334].

A las personas naturales no residentes, el porcentaje correspondiente se aplica

sin deduccin de sustraendo alguno e independientemente del monto del pago
o abono en cuenta que se realice.
A las personas jurdicas domiciliadas, la retencin procede si se realiza un
pago mayor cuando los porcentajes de retencin aplicables sean del 3% o del
5%. Para los casos de retenciones cuyo porcentaje sea del 2% o 1%, la
retencin se practicar sobre cualquier monto pagado o abonado en cuenta.
 A las personas jurdicas no domiciliadas, independientemente del monto del
pago o abono en cuenta que se realice, salvo en aquellos casos en donde la ley
establece la aplicacin de un porcentaje sobre un monto de base especfico.

Cabe destacar que la formula Monto = (monto pagado x % retencin) (valor de la

U.T. x % de retencin x 83,3334) no se aplica en todos los casos a personas naturales
residentes en el pas; Tales casos seran:
Premios o ganancias obtenidos por juegos de apuestas, loteras e hipdromos.
Pagos efectuados por empresas emisoras de tarjetas de crdito o consumo.
Enriquecimientos obtenidos con ocasin a la venta de gasolina a estaciones de
servicios
Enriquecimientos obtenidos con ocasin a la venta de acciones a travs de la
bolsa de valores.

Tarifas

Las tarifas constituyen los niveles de gravamen, que han sido establecidos por la
norma tributaria, para gravar el enriquecimiento de las personas, expresadas en
porcentajes, estas tarifas son progresivas, es decir, a mayor renta mayor porcentaje de
imposicin. Se han establecido tres grupos de tarifas:
La tarifa No. 1, se aplica a las personas naturales que no realicen actividades
mineras o de hidrocarburos y a las asimiladas a ellas, como son las herencias
yacentes y las firmas personales. Igualmente se aplica a las fundaciones y
asociaciones sin fines de lucro.
En los casos de enriquecimientos obtenidos por personas naturales no
residentes en el pas, el impuesto ser del 34 %.
La tarifa No. 2, se aplica a las sociedades de capitales como compaas
annimas y a las personas asimiladas a ellas.
La tarifa No. 3, se aplica a los contribuyentes que solo perciban regalas o
participaciones mineras y dems participaciones anlogas con un 60% y a las
 que se dediquen a la explotacin de hidrocarburos y de actividades conexas
con un 50%.

El sustraendo en el cuadro de las tarifas es la cantidad que se resta al resultado

obtenido despus de aplicarle el porcentaje al enriquecimiento neto. Generalmente
encontramos el sustraendo determinado dentro de las tablas correspondientes a cada
tarifa, sin embargo no est de ms saber cmo determinarlo.

La retencin a las personas jurdicas o comunidades no domiciliadas en el pas, se le

efecta la tarifa acumulativa conforme a los siguientes por porcentajes:
15% hasta el monto de 2.000 U.T.
22% entre 2.000 y 3.000 U.T.
34% por el monto que exceda de 3.000 U.T.
Cuando los montos pagados a un mismo sujeto retenido excedan las 3.000 UT dentro
del mismo ejercicio anual, el porcentaje de retencin aplicable ser del 34%. A tales
fines, debern considerarse los montos pagados al mismo sujeto retenido durante el
mismo ejercicio anual.

Excepciones de la obligacin de retener el I.S.L.R

No deber efectuarse retencin alguna en los siguientes casos:
Se excepta de la obligacin de retener en los casos de pagos por conceptos
de suministro de agua, electricidad, gas, telefona fija o celular y aseo
domiciliario.
Pagos en especie.
Enriquecimientos exentos de impuesto sobre la renta
Enriquecimientos exonerados del mencionado impuesto, mientras dure la
vigencia del beneficio.
Los ingresos por prestaciones sociales se encuentran exentos del Impuesto
sobre la Renta, tal como lo dispone el numeral 4 del artculo 14 de la Ley de
ISLR, por lo tanto no debe aplicrsele retencin.
Las cooperativas estn exentas del ISLR y en consecuencia no se har
retencin de ISLR, siempre y cuando las mismas hayan solicitado el
calificativo de exencin ante la Gerencia General de Servicios Jurdicos del
SENIAT.
Cuadro ilustre de las actividades con sus porcentajes establecidas I.S.L.R.
 Ejemplos Prcticos de la aplicacin de los porcentajes de retenciones segn el
tipo de actividad I.S.L.R.

Honorarios Profesionales a persona natural residente en el pas.

La empresa Predicar, debe pagar a una persona natural residente por concepto de
honorarios profesionales, la cantidad de Bs. 5.000,00

Monto a pagar: 5.000,00

Base imponible: 100%
Monto sujeto a retencin: 5.000,00
Porcentaje de de retencin: 3%
Calculo: 5.000 X 3% - 55 X 3% X 83,3334
Monto a retener sobre el pago: 12,50

Honorarios Profesionales persona natural no residente

La empresa Predicar, debe pagar a una persona natural no residente por concepto de
honorarios profesionales, la cantidad de Bs. 5.000,00

Monto a pagar: 5.000,00

Base imponible: 90%
Monto sujeto a retencin: 4.500,00
Porcentaje de de retencin: 34 %
Clculo: 5.000,00 x 34% = 1.700,00

Persona natural residente (contratista) en el pas por la prestacin de servicio

La compaa ACD debe pagar a una persona natural residente en Venezuela
(Costurera) la cantidad de 15.000,00, por concepto de confeccin de uniformes que
deben ir bordados con el logo y el lema de la empresa, en la parte de atrs de los
mismos.

Monto a pagar: 15.000,00

Monto sujeto a retencin: 15.000,00
Porcentaje de retencin: 1%
Clculo: 15.000 X 1% - 55 X 1% X 83,3334
Monto a retener sobre el pago: 104,17
 Cuadro ilustre de las Tarifas

Ejemplo de la aplicacin de Tarifas

Retencin a persona jurdica no domiciliada (PJND)

En el mes de enero la empresa YY efecta un pago a favor de la empresa no
domiciliada XX equivalente a 2.800 U.T. y el mes de febrero efecta otro pago a
favor de XX por 1.100 U.T.

Clculos Numricos:
Monto (Primer Pago Enero): 2.800 UT
Porcentaje de retencin aplicable a 2.000 UT 15 %
Porcentaje de retencin aplicable a 800 UT 22 %
Clculo:
2.000 UT x 15 % = 300 UT
800 UT x 22% = 176UT
Total a retener = 476 UT
Monto a retener sobre el 1er pago: 476 UT

Monto (Segundo Pago Febrero): 1.000 UT

Porcentaje de retencin aplicable a 200 UT 22 %
Porcentaje de retencin aplicable a 900 UT 34 %
Clculo:
200 UT x 22 % = 44UT
900 UT x 34 % = 306 UT
Monto a retener sobre el 2do pago: 350 UT
CONCLUSION
 BILIOGRAFIA

TSM Consultores Stratagic Solutions. Esquema Practico De Retenciones De

Impuesto Sobre La Renta. Disponible en: http://tsmconsultores.com/wp-
content/uploads/2016/02/TABLAS-ISRL-ACTUALIZADA-2016.pdf

SENIAT. Tarifas. Disponible en:

http://www.lisandroferreira.com.ve/documents/TARIFASISLR1.pdf

Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela. Decreto N 1.808

publicado en la Gaceta Oficial N 36.203. Disponible en:
http://www.inhrr.gob.ve/doc/ai_doc/ISLR_Reglamentos_02_Decreto_1808_12-
05-1997.pdf

SENIAT. Preguntas Frecuentes Sobre Retenciones I.S.L.R. Disponible en:

https://es.slideshare.net/orlandooliva/preguntas-sobre-retencion-islr

SENIAT. Gua Fcil Retenciones ISLR. MARZO 2014. Disponible en:

http://declaraciones.seniat.gob.ve/portal/page/portal/MANEJADOR_CONTENIDO_
SENIAT/05MENU_HORIZONTAL/5.3ANUNCIOS_CARTELES/5.3.2CARTELES
_NOTIFICACION/CARTELES/Guia_Facil_Retenciones_ISLR_V2-3_2014.pdf