UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

INGENIERA EN TRIBUTACIN Y FINANZAS

TRIBUTOS DE EXCEPCION

TEMA:

MUNICIPIO DE GUAYAQUIL MUNICIPIO DE DURAN

DOCENTE DE CATEDRA:
JANNINA MONTALVAN

EQUIPO DE TRABAJO:

JAEN LOPEZ GABRIELA

GILER TRIVIO LISSETTE

VERA VACACELA ALISON

PERIODO ACADEMICO:

CICLO 1

2017 - 2018

CONTENIDO
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INGENIERA EN TRIBUTACIN Y FINANZAS

FUNCIONES Y OBJETIVOS GENERALES............................................................3

POLTICAS....................................................................................................... 3
ORGANIZACIN.............................................................................................. 4
ORGANIGRAMA......................................................................................... 5
FUNCIONES DE LA DIRECCIN ADMINISTRATIVA............................................5
TASAS Y CONTRIBUCIONES............................................................................ 7
TASA DE HABILITACIN.................................................................................. 7
Qu es la Consulta de Uso de Suelo?.................................................................7
Cmo se obtiene la Consulta de Uso de Suelo?....................................................8
Pago de Tasa Municipal de Turismo.................................................................10
Certificado de la Direccin Municipal de Medio Ambiente.....................................10
REGISTRO DE PATENTES............................................................................... 11
SUJETOS A LAS CONTRIBUCIONES................................................................17
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BASE LEGAL
La M. I. Municipalidad de Guayaquil, se rige en lo que prescribe los artculos 253 y 264
de la Constitucin Poltica de la Repblica y el Cdigo Orgnico de Organizacin
Territorial, en su apartado 56, donde establece la autonoma: administrativa, funcional, y
econmica del cabildo.

FUNCIONES Y OBJETIVOS GENERALES

Entre las funciones de la Municipalidad est la regulacin de ordenanzas y resoluciones;
que ayuden a establecer e impulsar la poltica a seguir, de acuerdo a las metas de la
Administracin Municipal. Cuyo objetivo es satisfacer las necesidades colectivas de la
urbe, segn lo establecido por la ley para su desarrollo y fines del Estado.

POLTICAS
Entre las acciones del cabildo estn:
A. El incremento de los servicios pblicos de la comunidad.
B. Mantener el buen estado de los ciudadanos.
C. Ejercer un correcto control en materia de: higiene, salubridad y asistencia social.
D. Promover un nivel cultural - educacional que ayude a afianzar la identidad
poblacional entre los moradores del cantn.
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E. Procurar fuentes de financiamiento al ordenamiento racional y lgico del costo

corporativo, para su fortalecimiento en el rea administrativa.
F. Coordinar acciones con otros organismos de la ciudad y de la provincia, que
ayuden a optimizar los recursos para una verdadera solucin a los problemas de
la metrpoli.

Sistematizar la informacin en las distintas reas, a fin de efectivizar el servicio para

con la comunidad.

ORGANIZACIN
La organizacin administrativa de la Municipalidad sta de acuerdo con las necesidades
peculiares propias de su organismo. Como la importancia de prestar servicios pblicos,
y la cuanta de la hacienda municipal. La que responder a una estructura, que permita
tener toda y cada una de las funciones que a ella competen, para su correcto
cumplimiento. Por consiguiente, se ha implementado un Reglamento Orgnico y
Funcional que determine la estructura administrativa en las distintas dependencias,
constituyendo un organismo racional.

La administracin del personal se basar en el sistema de mrito y para el acceso al

servicio pblico solo se tendr en cuenta el rgimen de personal adoptado por la
mancomunidad o en su defecto, las regulaciones de la Ley de Servicio Civil y Carrera
Administrativa y Cdigo de Trabajo.

As mismo, se sigue laborando bajo la gua de los Manuales Especficos de Contabilidad

Gubernamental y de Administracin, el control de Inventarios de Activos Fijos de sta
Municipalidad, aprobados debidamente por la Contralora General del Estado, y que
sirven de base para el funcionamiento, actualizacin y evaluacin del sistema
registrable, en concordancia al acuerdo No. 182 del Ministerio de Economa y Finanzas.

ORGANIGRAMA
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FUNCIONES DE LA DIRECCIN ADMINISTRATIVA

1. Administrar, planificar, coordinar y controlar las actividades financieras de la
Municipalidad.
2. Dirigir y ejecutar la administracin tributaria municipal, de conformidad con la
Codificacin de la Ley Orgnica de Rgimen Municipal, las leyes tributarias
especficas, las ordenanzas, y dems normas y procedimientos legales y tcnicos
vigentes sobre la materia.
3. Implantar los diferentes programas de Seguridad Industrial en las reas que
ameriten proteccin.
4. Formular los flujos financieros de ingresos y en base a stos elaborar los cupos
de gastos por programa presupuestarios.
5. Vigilar el movimiento rentstico, formular los catastros urbanos y expedir los
correspondientes ttulos de crdito para el cobro de impuestos y dems ingresos
municipales.
6. Verificar, liquidar y administrar la recaudacin, aplicar e interpretar
administrativamente los reglamentos sobre tributacin expedidos por el Concejo
y ejercer la jurisdiccin coactiva para la recaudacin de los impuestos
municipales.
7. Verificar las actividades presupuestarias que incluyen la formulacin,
administracin y liquidacin del presupuesto.
8. Supervisar que las recaudaciones sean depositadas en forma intacta e inmediata.
9. Participar en el proceso de contratacin para la adquisicin de bienes y servicios
de acuerdo a las disposiciones de las respectivas Leyes y Reglamentos.
10. Participar en avalos, remates, bajas, transferencias y entregas - recepciones de
los bienes de la entidad.
11. Recomendar la contratacin de crditos internos o externos para financiar
operaciones o proyectos especficos.
12. Controlar la correcta administracin de fondos rotativos y cajas chica y autorizar
su reposicin y liquidacin.
13. Asegurar que los correspondientes estados y anexos financieros se elaboren y
presenten oportunamente a los organismos pblicos que por Ley corresponda.
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14. Someter a consideracin del Alcalde y del Concejo los planes y programas de las
actividades financieras para su aprobacin.
15. Solicitar al Alcalde las sanciones y multas a que haya lugar por incumplimientos
de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes.
16. Recaudar y custodiar los fondos y efectuar los pagos.
17. Autorizar la baja de especies incobrables.
18. Elaborar y mantener al da estadsticas econmicas y financieras
19. Aplicar el principio de la separacin de las funciones de caja y contabilidad
20. Resolver los reclamos de los contribuyentes en materia tributaria
21. La pre intervencin en su facultad y dentro de ella especficamente lo siguiente:
a. Verificar la legitimidad de las rdenes de pago, las peticiones de fondos y
el pago de los crditos que se requieran a la Municipalidad.
b. Vigilar la ejecucin contable del presupuesto y observar todo acto,
contrato o registro contable que no se encuentre conforme a las normas
legales y a la tcnica contable.
c. Objetar las rdenes de pago que encontrare ilegales o contrarias a las
disposiciones reglamentarias o presupuestarias.
d. Analizar los partes diarios de caja y enmendados si estuvieren
equivocados y controlar la buen marcha de la Tesorera
22. Participar en la fijacin y evaluacin de las polticas econmico - financieras.
23. Prestar asesora a las reas que as lo requieran en los temas de su competencia.
24. Coordinar actividades con las dems dependencias municipales o instituciones
pblicas o privadas, que cumplan funciones en el mismo mbito.
25. Procurar el mejoramiento continuo de los procesos de la Direccin.
26. Las dems que le asignare el Alcalde.

TASAS Y CONTRIBUCIONES
TASA DE HABILITACIN
Estos son los pasos y requisitos que debes tener para sacar la Tasa de Habilitacin para
tu nuevo local en Guayaquil.

Primer Paso: Obtener la Consulta de Uso de Suelo

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Qu es la Consulta de Uso de Suelo?

Es el documento que indicar inicialmente si la actividad solicitada es permisible y las

condiciones adicionales con las cuales deber cumplir el local.

Cmo se obtiene la Consulta de Uso de Suelo?

Lo puede obtener de dos maneras:

A travs de la pgina WEB del Municipio (www.guayaquil.gob.ec) en la seccin de

SERVICIOS EN LNEA, sin necesidad de acercarse al Municipio.

A travs de la ventanilla municipal #54 adjuntando los siguientes requisitos:

Tasa de Trmite por Servicios Tcnicos Administrativos (valor $2, comprar en la

ventanilla de Balln y Pichincha)

Formulario de Solicitud de Consulta de Uso de Suelo (se lo recibe al comprar la Tasa de

Trmite)

Nota: Este procedimiento a travs de la Ventanilla Municipal #54 es circunstancial,

posteriormente el trmite se lo efectuar en la ventanilla de la Direccin de Uso del
Espacio y Va Pblica.

Locales ubicados en Centros Comerciales

Deben presentar el Certificado de Uso de Suelo del Centro Comercial, el cual debe ser
solicitado a la Administracin del Centro Comercial.

Importante

Para evitar demoras es conveniente que al recibir el Certificado de Uso de Suelo el

Usuario verifique que la informacin contenida en el documento sea la correcta:

El cdigo catastral en el que se permite el uso de suelo corresponda al cdigo catastral

del predio en el que funciona el local comercial.
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La actividad comercial otorgada como factible sea la actividad desempeada en el local,

la cual deber equivaler a la registrada en el RUC y la Tasa por Servicio Contra
Incendios.

Previa a la obtencin de la Tasa de Habilitacin es imprescindible leer las

Observaciones, Condiciones, Requisitos y Restricciones en la Consulta de Uso de
Suelo, con las cuales debe cumplir el establecimiento.

Segundo Paso: Obtener la Tasa de Habilitacin

Requisitos:

Patente Municipal del ao exigible.

Certificacin definitiva vigente emitida por el Benemrito Cuerpo de Bomberos de

Guayaquil, del local respecto del cual se est solicitando la tasa.

Solo para el caso de inicio de actividades, cambio de propietario o cambio de

actividades deber presentar la CONSULTA NO NEGATIVA de uso de suelo, obtenida
a travs del Internet o en la Direccin de Urbanismo, Avalos y Ordenamiento
Territorial, para la actividad que el usuario desea desarrollar. No ser necesario este
requisito para la renovacin anual de la tasa de habilitacin.

Registrar el establecimiento en el Registro nico del Contribuyente (R.U.C.) del

Servicio de Rentas Internas.

Solo en caso de que el local sea arrendado o concesionado deber presentar copia del
contrato de arriendo o concesin con sus respectivos documentos habilitantes.

Efectuar el procedimiento de solicitud de tasa de habilitacin y control a travs de la

pgina web del Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de Guayaquil
(www.guayaquil.gob.ec), para lo cual debe de contar previamente con la respectiva
clave municipal.
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Requisitos Adicionales para actividades que vayan a iniciarse y slo para los casos que
se sealan a continuacin:

Certificado de Trampa de Grasa de Interagua

Slo para los locales que vayan a ser destinados para restaurantes, fuentes de soda,
bares, cafs, talleres, servicentros, lubricadoras, lavadoras, gasolineras, hoteles y
establecimientos comerciales que tengan cocina, y afines a las actividades antes
mencionadas.

Se obtiene en Interagua (sucursal norte: Calle Justino Cornejo y Av. Fco de Orellana,
Edificio Atlas; sucursal sur: Coronel y Calicuchima, Polideportivo Huancavilca).

Pago de Tasa Municipal de Turismo

Slo para los locales en los que se realicen actividades tursticas que son: hoteles,
paradores tursticos, hostales y dems actividades contempladas en la Ley de Turismo.

Certificado de la Direccin Municipal de Medio Ambiente

Slo para los locales que vayan a ser destinados a las actividades de mediano y alto
impacto tales como: industrias procesadoras de alimentos, metal mecnicas, canteras,
discotecas y centros nocturnos, as como gasolineras y cualquier negocio de
almacenamiento y expendio de combustible que cuenten con la autorizacin
correspondiente emitida por la Direccin Nacional de Hidrocarburos, establecidas en la
Reforma a la Ordenanza Sustitutiva de Edificaciones y Construcciones del Cantn de
Guayaquil.

Certificado conferido por la agencia Nacional Postal

Para el caso de personas naturales o jurdicas que vayan a ejercer la actividad de

operadoras postales.
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En el caso de planteles educativos pblicos y privados se deber presentar la debida

autorizacin emitida por el Ministerio de Educacin.

REGISTRO DE PATENTES

PATENTES MUNICIPALES EN EL CANTON GUAYAQUIL.

Ordenanza Municipal 1, Registro Oficial 494 de 31 de Diciembre del 2004.

ORDENANZA QUE ESTABLECE EL COBRO DEL IMPUESTO ANUAL DE

PATENTE EN EL CANTON GUAYAQUIL.

Art. 1.- OBJETO DEL IMPUESTO.- Est obligada a obtener la patente y, por ende, al
pago del impuesto anual de patente, toda persona que realice actividad comercial,
industrial, financiera y de servicio, que operen habitualmente en el cantn Guayaquil,
as como las que ejerzan cualquier actividad de orden econmico.

No estn obligados a obtener registro de patente municipal, las personas naturales que
se hallen en libre ejercicio profesional.

Art. 2.- HECHO GENERADOR.- El ejercicio habitual de las actividades

econmicas que se realicen dentro de la jurisdiccin cantonal por el sujeto pasivo
constituye el hecho generador del impuesto de patente municipal.

La actividad se considera habitual, cuando el sujeto pasivo la realice de manera

usual, frecuente, o peridicamente en forma regular.

Art. 3.- SUJETO ACTIVO DEL IMPUESTO DE PATENTE.- El sujeto activo del
impuesto anual de patente, es la Municipalidad de Guayaquil, dentro de los lmites de su
jurisdiccin territorial.

Art. 4.- SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO DE PATENTE.- El sujeto pasivo del
impuesto anual de patente, es toda persona natural o jurdica, que realicen actividades
econmicas dentro de la jurisdiccin cantonal.
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Art. 5.- PLAZO PARA EL PAGO DEL IMPUESTO DE PATENTE.- Este impuesto
se pagar hasta 30 das despus de la fecha lmite establecida para la declaracin del
impuesto a la renta.

Art. 6.- OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS PASIVOS.- Los sujetos pasivos del
impuesto de patente estn obligados a cumplir con los deberes formales establecidos en
el Cdigo Tributario, en todo cuanto se relaciona con este impuesto, y especialmente
con los siguientes:

6.1.- Inscribirse en el catastro de impuesto de patente que para la determinacin de

este impuesto llevar la Direccin Financiera Municipal.

6.2.- Presentar la declaracin del capital con que operan, en los formularios
entregados por la Administracin Tributaria Municipal, proporcionando los datos
necesarios relativos a su actividad; y, comunicar oportunamente los cambios que se
operen.

6.3.- Llevar los libros y registros contables relacionados con la actividad econmica
que ejerzan, de conformidad con las disposiciones establecidas en la Ley de Rgimen
Tributario Interno, como en su reglamento.

6.4.- Facilitar a los funcionarios autorizados por la Administracin Tributaria

Municipal las inspecciones o verificaciones tendentes al control del impuesto de patente
anual municipal, exhibiendo las declaraciones, informes, libros, registros y documentos
pertinentes para tales efectos y formular las declaraciones que les fueren solicitadas.

6.5.- Concurrir a las oficinas de la Direccin Financiera Municipal, cuando su

presencia sea requerida por sta.

6.6.- En caso de venta del negocio o cese de actividades, el propietario deber dar
inmediato aviso al Director Financiero Municipal a fin de que se registre dicho
particular

Art. 7.- DEL REGISTRO DE PATENTE.- La Direccin Financiera Municipal,

llevar el catastro de patente, el mismo que contendr los siguientes datos bsicos
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proporcionados por el sujeto pasivo de acuerdo con la declaracin del capital o su

contabilidad:

a) Nmero de patente anual asignado al contribuyente;

b) Nombre del contribuyente o razn social;

c) Nombre del representante legal;

d) Nmero de cdula de ciudadana o identidad y del R.U.C.;

e) Domicilio del contribuyente, calle, nmero;

f) Clase de establecimiento o actividad;

g) Direccin del establecimiento, calle, nmero; y,

h) Monto del capital con que se opera (segn declaracin o el determinado por la
autoridad tributaria municipal).

Todo aumento de capital, cambio de denominacin o razn social, transferencia o

transmisin de dominio del establecimiento deber ser notificado por el contribuyente a
la Direccin Financiera para que se realice la anotacin correspondiente.

Cuando en un mismo establecimiento varias personas naturales o sociedades ejerzan

conjunta o individualmente ms de una o diversas actividades, cada una de ellas
declarar y pagarn el impuesto de patente municipal.

Art. 8.- BASE IMPONIBLE PARA DETERMINAR LA CUANTIA DEL

IMPUESTO DE PATENTE.- La base del impuesto anual de patente ser en funcin del
capital con el que operen los sujetos pasivos de este impuesto dentro del Cantn, y que
conste en los libros o registros contables al cierre del ejercicio econmico del ao
inmediato anterior, y para el efecto se considerar lo siguiente:

a) Para las personas naturales o jurdicas y sociedades de hecho, que estn obligadas
a llevar contabilidad, la base del impuesto ser la diferencia existente entre el total de
activos y el total de pasivos que conste en el Balance General al cierre del ejercicio
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econmico del ao inmediato anterior, presentado en el Servicio de Rentas Internas,

Superintendencia de Compaas o Superintendencia de Bancos, segn el caso.

b) Para las personas naturales que no estn obligados a llevar contabilidad,

conforme lo establece la Ley de Rgimen Tributario Interno y su Reglamento, se
determinar la cuanta del impuesto anual de patente, de acuerdo a la declaracin que
efecten ante la Municipalidad de Guayaquil, para cuyo efecto la Direccin Financiera
Municipal entregar los formularios correspondientes a tal declaracin.

c) Los sujetos pasivos que posean su casa matriz en el cantn Guayaquil y

sucursales o agencias en otros cantones del pas; as mismo las sucursales o agencias
que funcionen en este cantn con su casa matriz en otro cantn, pagarn el impuesto en
proporcin al ingreso obtenido en la jurisdiccin cantonal de Guayaquil. Para lo cual, se
tomar el total de ingresos, que consta en el Estado de Resultados de la Declaracin del
Impuesto a la Renta presentada al Servicio de Rentas Internas, Superintendencias de
Compaas o de Bancos, segn fuere el caso, y se especificar los ingresos obtenidos en
cada jurisdiccin cantonal; de acuerdo a dichas proporciones se establecer el
porcentaje de ingresos obtenidos en el cantn Guayaquil y en base a dicho porcentaje se
pagar el impuesto a esta Municipalidad. Para este efecto, la casa matriz, las agencias o
sucursales deben constar inscritas en el Registro nico de Contribuyentes.

d) Los sujetos pasivos que con anterioridad han tenido actividad econmica en otras
jurisdicciones cantonales y que inicien actividades en ste Cantn, en el primer ao,
debern pagar el Impuesto en funcin al capital con que se inicie su operacin de
acuerdo a la declaracin debidamente sustentada que efecten ante la Municipalidad de
Guayaquil

Art. 9.- TARIFA DEL IMPUESTO.- Sobre la base imponible determinada en la

forma prevista en el artculo precedente, se establece el impuesto anual de patente de la
siguiente manera:

Fraccin Fraccin Fraccin Fraccin

Bsica Excedente Bsica Excedente
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$ 0,01 $ 5.000,00 $ 10,00 --------

$ 5.000,01 $ 10.000,00 $ 10,00 0,0008
$ 10.000,01 $ 20.000,00 $ 14,00 0,0009
$ 20.000,01 $ 50.000,00 $ 23,00 0,0010
$ 50.000,01 En adelante $ 53,00 0,0011 hasta
$ 5.000,00

Art. 10.- CONTROL Y RECAUDACION DEL IMPUESTO DE PATENTES.- La

Direccin Financiera Municipal, para efectos de la ejecucin y control de este tributo,
tendr las siguientes facultades:

10.1.- Podr solicitar mensualmente al Registro Mercantil, a las Superintendencia de

Compaas y de Bancos, la lista actualizada de las compaas, cuya constitucin ha sido
aprobada.

10.2.- Podr solicitar trimestralmente a las Superintendencia de Compaas y de

Bancos la informacin relacionada con los activos, pasivos y patrimonios de las
compaas sujetas a su control.

10.3.- Podr solicitar mensualmente a las diversas cmaras de la Produccin, la

nmina actualizada de sus afiliados, con indicacin de actividad, direccin,
representante, domicilio y capital de operacin.

10.4.- Podr requerir del Servicio de Rentas Internas copias de las declaraciones de
impuesto a la renta de los contribuyentes que requiera.

Lo anterior sin perjuicio de solicitar en cualquier tiempo la informacin a que se

refiere el presente artculo.

Art. 11.- DE LAS EXENCIONES.- Estn exentos del pago de este impuesto los
artesanos calificados como tales por la Junta Nacional de Defensa del Artesano, as
como las actividades comerciales que se encuentren exoneradas conforme al Cdigo
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Tributario, la Ley Orgnica de Rgimen Municipal; y, dems leyes especiales aplicables

al tributo.

Art. 12.- INTERESES A CARGO DEL SUJETO PASIVO.- Los contribuyentes que
no obtengan su patente anual segn la presente ordenanza, debern pagar los intereses
que correspondan de conformidad con el Art. 20 del Cdigo Tributario, sin perjuicio de
las sanciones establecidas en esta ordenanza, y sin perjuicio del cumplimiento de la
obligacin principal.

Art. 13.- DE LAS CONTRAVENCIONES Y MULTAS.- La Direccin Financiera

cobrar las multas por contravenir las disposiciones establecidas en la presente
ordenanza, una vez que se ha cumplido con el respectivo juzgamiento, las mismas que
no eximirn al contraventor del cumplimiento de las obligaciones tributarias por cuya
omisin fue sancionado.

Constituyen contravenciones a la presente ordenanza las siguientes:

13.1.- La falta de inscripcin, as como la falta de informacin sobre aumento de

capital, cambio de domicilio, cambio de denominacin o razn social, enajenacin del
establecimiento y toda trasgresin a las disposiciones de la presente ordenanza, sern
sancionadas con una multa equivalente al 5 por ciento de una remuneracin bsica por
cada mes de retraso, sin perjuicio del cumplimiento de la obligacin principal.

13.2.- La presentacin tarda o incompleta de declaraciones a que estn obligadas las

personas naturales o jurdicas, o quienes ejerzan una actividad econmica ser
sancionadas con el equivalente al 5 por ciento del tributo por cada mes de retraso.

13.3.- La falta de presentacin o la presentacin incompleta, de ttulos y en general

de documentos solicitados por la Municipalidad, con fines tributarios, estadsticos o de
mera informacin, ser sancionada hasta con dos remuneraciones bsicas unificadas de
acuerdo a la gravedad de la omisin, la cual ser estrictamente motivada bajo la
responsabilidad personal de la autoridad competente.
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13.4.- Las empresas que acrediten justificadamente que estn en proceso de

liquidacin, debern comunicar este hecho dentro los treinta das posteriores a la
inscripcin de la correspondiente resolucin otorgada por el organismo de control, a la
Direccin Financiera Municipal, caso contrario pagarn una multa equivalente a diez
dlares (USD $ 10,00) anuales, hasta que se d cumplimiento a la referida
comunicacin.

Todas las multas e intereses se calcularn hasta el ltimo da de cada mes.

SUJETOS A LAS CONTRIBUCIONES

DIFERENCIAS DE TASAS PORCENTUALES