ESCUELA DE CONTABILIDAD

AUDITORIA FINANCIERA

PROFESOR: Mg. CPCC MARCO BAILA

GEMIN
TEMA: IF_II UNIDAD

ALUMNO: JESUS MANRIQUE

TELLO

CHIMBOTE
-2016
 PLANEAMIENTO DE LA

AUDITORA FINANCIERA

AUTOR: JESUS MANRIQUE TELLO

TUTOR: CPCC MARCO BAILA GEMIN

I.- INTRODUCCION

El planeamiento de la Auditora Financiera comprende el desarrollo de una estrategia

global para su condicin, al igual que el establecimiento de un enfoque apropiado sobre
la naturaleza, oportunidad y alcance.
El planeamiento tambin debe permitir que el equipo de auditoria pueda hacer uso
apropiado del potencial humano disponible.
El proceso de planeamiento permite al auditor identificar las reas ms importantes los
problemas potenciales del examen, evaluar el nivel de riesgo y programar la obtencin
de la evidencia necesaria para dictaminar los estados financieros de la entidad auditada.
El xito de una auditoria de calidad radica en que el planeamiento es efectuado por
miembros experimentados del equipo de auditoria, que posean especializacin que
requiera las circunstancias del encargo.
El planeamiento permite identificar lo que debe hacerse durante auditoria, por quien y
cuando.

Enunciado Del Problema

Por qu es importante el planeamiento de la auditora financiera en una empresa?

Objetivos General:

Describir y describir la importancia del planeamiento de la auditora financiera.

Objetivos Especficos:
Describir para qu sirve el planeamiento de auditora financiera.
Describir y explicar la importancia del planeamiento de auditora financiera.

La finalidad de este trabajo es de informar un poco ms sobre cmo deben de utilizar

perfectamente el planeamiento de auditoria dentro de una empresa.
Parea ello mediante este trabajo desarrollaremos todos las pautas o procedimientos.

La auditora existe desde tiempos muy remotos aunque no como tal, debido a que no existan
relaciones econmicas complejas con sistemas contables. Desde los tiempos medievales hasta la
Revolucin Industrial, el desarrollo de la auditora estuvo estrechamente vinculado a la actividad
puramente prctica y desde el carcter artesanal de la produccin el auditor se limitaba a hacer
simples revisiones de cuentas por compra y venta, cobros y pagos y otras funciones similares con
el objetivo de descubrir operaciones fraudulentas. As como determinar si las personas que
ocupaban puestos de responsabilidad fiscal en el gobierno y en el comercio actuaban e
informaban de modo honesto, esto se haca con un estudio exhaustivo de cada una de las
evidencias existentes. Esta etapa se caracteriz por un lento desarrollo y evolucin de la auditora

James O. McKinsey (1935), en el seno de la American Economic Association sent las bases
para lo que l llam "auditora administrativa", la cual, en sus palabras, consista en "una
evaluacin de una empresa en todos sus aspectos, a la luz de su ambiente presente y futuro
probable."

Harold Koontz y Ciryl ODonnell (1955), tambin en sus Principios de Administracin,

proponen a la auto-auditora, como una tcnica de control del desempeo total, la cual estara
destinada a "evaluar la posicin de la empresa para determinar dnde se encuentra, hacia dnde
va con los programas presentes, cules deberan ser sus objetivos y si se necesitan planes
revisados para alcanzar estos objetivos.

En Joaqun Rodrguez Valencia(1989) analiza los aspectos tericos y prcticos de la 3

dem ., p.6 4 FRANKLIN, Enrique B., p. Cit. p. 6 4 auditora administrativa, las
diferencias con otra clase de auditoras, los enfoques ms representativos, incluyendo su
propuesta y el procedimiento para llevarla a cabo

En Jack Fleitman S. (1994) incorpora conceptos fundamentales de evaluacin con un

enfoque profundo; muestra las fases y metodologa para su instrumentacin, la forma de
disear y emplear cuestionarios y cdulas, y presenta un caso prctico para ejemplificar
una aplicacin especfica.

Terry (1995), una empresa de servicios, es el ejercicio de una actividad econmica

planificada, con la finalidad o el objetivo de intermediar en el mercado de servicios, y
con una unidad econmica organizada en la cual ejerce su actividad los empresarios por
s mismos o por medio de sus representantes. Benito (2006), la empresa es un sistema
generador de valor aadido que, fundamentalmente emite facturas a sus clientes y abona
facturas a sus proveedores. La diferencia entre ambas es el valor aadido generado y con
l se retribuye a los trabajadores y al capital. Tambin dice que la empresa es un universo
inmenso y complejo, por lo que, con mucha frecuencia, es difcil determinar el efecto de
una determinada decisin

Leyendo a Osorio (2000), determinamos que la Auditora Financiera o Auditora de Estados

Financieros, es el examen crtico que realiza un Licencia en Contadura o contador pblico
Independiente de los libros, registros, recursos, obligaciones, patrimonio y resultados de una
empresa de servicios basado en normas, tcnicas y procedimientos especficos, con la finalidad
de opinar sobre la razonabilidad de la informacin financiera.

Segn la CGR (1998), en una auditora financiera el auditor proporciona un nivel alto de
certidumbre (satisfaccin obtenida sobre la confiabilidad de las aseveraciones efectuadas por la
administracin que van a ser utilizadas por terceros), en cuanto a la ausencia de errores
importantes en la informacin examinada. Esto se manifiesta de modo positivo en el dictamen
bajo la expresin de una razonable certidumbre.

Es todo lo que est excluido de las opiniones o estudios investigados de manera

internacional y nacional. Y solo atae la parte local como Las deficiencias o falta de
razonabilidad de la informacin de las empresas de servicios de Chimbote, conlleva a
que dichas empresas no tengan la credibilidad de los diferentes agentes: trabajadores,
clientes, proveedores, acreedores, agentes de supervisin y control. Toda esta situacin,
sin duda, no facilita la optimizacin de la gestin de estas empresas.

II. CONTENIDO

2.1 Objetivo del planeamiento de auditora financiera

El objetivo del planeamiento de la auditora financiera de una entidad es determinar si

sus estados financieros, presentan razonablemente su situacin financiera, los resultados
de sus operaciones y flujos de efectivo, de conformidad con principios de contabilidad
generalmente aceptados. La opinin del auditor fortalece la credibilidad de los e3stados
financieros, sin embargo, los usuarios de tales estados no pueden suponer que la opinin
del auditor representa una seguridad sobre la continuidad futura viabilidad de la entidad,
as como respecto de la eficiencia o efectividad con que la administracin conduce sus
actividades. El auditor debe realizar su examen de acuerdo con las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas (NAGA), las Normas Internacionales de Auditora (NIAs), las
Normas de Auditora Gubernamental (NAGUs) y los pronunciamientos profesionales
vigentes en el Per. Los estados financieros son responsabilidad de la Administracin.
Esta responsabilidad incluye el mantenimiento de registros contables y controles internos
adecuados, la seleccin y aplicacin de polticas contables apropiadas, el desarrollo de
estimaciones contables y la proteccin de los activos de la entidad. La responsabilidad
del auditor, es proporcionar una seguridad razonable de que los estados financieros han
sido presentados adecuadamente4 en todos sus aspectos materiales e informar sobre
ellos. Los estados financieros proveen informacin entorno a la situacin financiera y los
resultados de las operaciones de la entidad. Los datos consignados en tales estados son
las representaciones de la administracin, de manera explcita o implcita. Estas son
conocidas como aseveraciones sobre los estados financieros, las que pueden referirse a la
integridad, existencia o validez, exactitud, valuacin, propiedad, presentacin y
revelacin.

La gestin empresarial es el proceso de planificar, organizar, ejecutar y evaluar una

empresa, lo que se traduce como una necesidad para la supervivencia y la competitividad
de las empresas a mediano y largo plazo. Tanto el acceso a herramientas para la gestin
empresarial como la planificacin financiera y la contabilidad entre otras, facilitan el
proceso de toma de decisiones al momento de planificar, ejecutar y buscar
financiamiento para la empresa.
La Contabilidad supone el estudio permanente de la actividad de la empresa, no solo en
los hechos, sino en los movimientos econmicos en los que se manifiesta; su objeto es la
actividad administrativa, es decir las operaciones de gestin no en s mismo
consideradas, sino en su adaptacin a la consecucin de los fines propuestos. La
Contabilidad contempla el conjunto de anotaciones y clculos que se llevan a cabo en
una empresa con objeto de proporcionar una imagen numrica de lo que en realidad
sucede en la evolucin econmica y funcional de la empresa; una base slida informativa
de los movimientos y hechos econmicos para el conocimiento de la Gerencia. Las
decisiones determinan actos econmicos, administrativos y financieros que se ven
reflejados en los Balances y Cuentas de Explotacin, que son un importante instrumento
para la Gerencia y su staff para poder tomar decisiones con pleno conocimiento del
funcionamiento interno de la empresa en su proyeccin hacia los objetivos corporativos
propuestos para la misma. Los registros, la informacin, el clculo y control permanente,
enlazan todas las decisiones que se toman en la empresa, para que se puedan determinar
las prdidas despus de siniestros o robos; para que se puedan determinar las causas de
las variaciones entre los resultados de un ejercicio y otro; para determinar si se ha
cumplido con las obligaciones fiscales a que est sujeta la empresa; que se puedan
determinar responsabilidades y se tomen las medidas necesarias en caso de existir
fraudes o malversaciones de fondos; para poder determinar si la eficiencia del personal y
poder tomar medidas de estmulo o de reprensin; en caso de fusin de sociedades, para
determinar las condiciones en que debe llevarse a cabo la fusin; para que las personas
interesadas en hacer alguna inversin en la empresa tengan los datos necesarios para
estudiar las ventajas y desventajas de dicha operacin; para que en caso de muerte de un
socio, sus herederos puedan determinar fcilmente el monto de sus derechos y
obligaciones en relacin con la empresa.

2.2 Importancia del planeamiento de auditora financiera.

El enfoque moderno de la planificacin, incluye diversos procedimientos ms

relacionados con una lgica conceptual que con una tcnica de auditora. Por ello es
que si alguien pretende dar una opinin sobre los estados financieros de un ente, los
cuales reflejan la actividad del mismo, resulta necesario obtener un conocimiento
profundo de su actividad principal.
El Planeamiento o Planificacin en trminos generales, es un proceso mediante el
cual se toma decisiones sobre los objetivos y metas que se debe alcanzar en una
determinada actividad y en un determinado tiempo. Por lo tanto es un plan de accin
detallado y cuantificado. El Planeamiento como etapa primaria del proceso de
Auditora fue establecido para preveer los procedimientos que se aplicarn a fin de
obtener conclusiones vlidas y objetivas que sirvan de soporte a la opinin que se
vierta sobre la Entidad o Empresa bajo examen.

Es importante esta reflexin para identificar aquellas reas problemticas a las que
probablemente haya que dedicar ms tiempo y recursos. El primer resultado de esta
fase es la enunciacin de los objetivos y alcance de la Auditora, que ser recogido
en un documento formal denominado Plan de Auditora. Se puede limitar el alcance
del proceso de Auditora por razones tales como indisponibilidad de recursos,
cercana a otros procesos o imposibilidad de tomar contacto real en un momento
crtico de una determinada rea.

En cualquier caso, una vez definido el alcance, se debe proceder a la planificacin

de recursos, entendida como la especificacin de tiempo, plazos, recursos humanos,
recursos materiales y costo del proceso. Los conceptos a tener en cuenta para hacer
la Planificacin son:

Alcance de los objetivos.

Priorizacin de reas a auditar.
Resultados parciales a considerar.
Plazos para la ejecucin del trabajo.
Equipo de Auditora.
Presupuesto.

El objetivo del Planeamiento es el determinar la oportunidad de la realizacin del

trabajo y la cantidad de Profesionales para llevar a cabo los aludidos procedimientos
de Auditora. El Planeamiento o Planificacin del proceso de Auditora es un
aspecto que se profundiza y tecnifica para lograr que se llegue a un Planeamiento
Estratgico, en donde se identifique los riesgos de Auditora, constituyndose en uno
de los mayores aportes en el nuevo enfoque de la Auditora.

El Planeamiento o Planificacin Estratgica, como un primer paso en la Auditora,

es fundamental para orientar coordinadamente todos los esfuerzos de Auditora,
evitar dispersiones de trabajo, trasmitir a todo el equipo de trabajo las ideas del
personal ms experimentado, preveer situaciones que no menoscaben la eficiencia
 del examen, y anticipar dificultades que puedan afectar la conclusin e informe del
Auditor.

El Planeamiento en la Auditora es de suma importancia, debiendo ser

adecuadamente aplicada para llegar al objetivo de la Auditora programada, y para
poder determinar los procedimientos de Auditora a utilizar en la fase de la
ejecucin de la misma.

III. CONCLUSIONES.

3.1 El Planeamiento en la Auditora, comprende la relacin de objetivos, metas,

polticas, programas y procedimientos, compatibles con los recursos disponibles
para ejecutar una Auditora eficaz. El Auditor debe planear su trabajo de modo
que le permita llevarla a cabo de manera eficiente y oportuna. El trabajo del
Auditor debe ser adecuadamente planificado a fin de asegurar la realizacin de
una Auditora de alta calidad y debe estar basada en el conocimiento de la
actividad que desarrolla la Entidad o Empresa a examinar.

3.2 El planeamiento de auditora financiera es importante porque:

Facilita el anlisis de la actividad de la empresa mediante el ofrecimiento de

una estructuracin informativa que muestra paso a paso la desagregacin de
magnitudes econmico-financieras en diferentes niveles, algunos con gran
significacin, como el valor aadido y el resultado bruto de la explotacin.
Ayuda a planificar la evolucin de la entidad, pudiendo mantener a partir de
su formato una comparacin continua entre valores reales y presupuestados,
y mediante el anlisis de las desviaciones de resultados conseguir una mejora
de la gestin.
Permite estudiar la productividad global de la empresa ya que la misma se
expresa sobre el nivel del resultado bruto de la explotacin, en donde
intervienen partidas para las que la disociacin entre cantidades y precios, o
costes es factible.
 IV. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Planeamiento de la auditoria. Recuperado de: http://www.auditool.org/blog/auditoria-

externa/2139-planeamiento-de-laauditoria-lo-que-todo-auditor-debe-conocer.
El Proceso de la Auditora Financiera. Recuperado de:
http://www.contraloria.gov.ec/normativa/NAFG-Cap-II.
Importancia de la Auditoria Financiera. recuperado de:
http://www.eumed.net/cursecon/libreria/rgl-genaud/2k.htm.