FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE

CONTABILIDAD

Curso:
AUDITORIA INTEGRAL

Estudiante:
TOLEDO LEN, Stephany

Docente:
SERRANO CASTILLO, Elmo

Nvo. Chimbote Per

2017
 MEMORANDO DE PLANEAMIENTO

AUDITORIA FINANCIERA A LA PESQUERA CENTINELA S.A.C.

AO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016

I. ORIGEN DEL EXAMEN

El Planeamiento y programa de Auditora se formula bajo los Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados, las polticas y los Parmetros establecidos
en la empresa Pesquera Centinela S.A.C , ubicado en Chimbote, Provincia del
Santa, Regin Ancash, y siguiendo los lineamientos establecidos en las Normas
Internacionales de Auditora, (NIA), Normas Internacionales de Informacin
Financiera (NIIF) y las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC).

II. ANTECEDENTES

La empresa CENTINELA encargado al sector pesquero, dedicado a la elaboracin

y conservacin de pescado, comenz sus operaciones en el ao 1998, teniendo como
capital un monto de S/.100,000.00, en el transcurso de toda su vida en el mercado ha
ido evolucionando e implementando nuevos productos de ventas .

III. OBJETIVOS DE LA AUDITORA FINANCIERA

Objetivo General:

Emitir opinin sobre la razonabilidad de los Estados Financieros preparados por

la entidad al 31 de diciembre del ejercicio 2016, de conformidad con el marco
de referencia conceptual para la presentacin de informacin financiera
utilizado por la entidad.

Objetivo Especfico:

Determinar si los estados financieros preparados por la entidad, presentan

razonablemente su situacin financiera, los resultados de sus operaciones y
flujos de efectivo, de conformidad con las Normas Internacionales de
Contabilidad y los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

Emitir un informe acerca del Sistema de Control Interno de la empresa, y su

Estado de Situacin Financiera.
IV. ALCANCE

La Auditora a los Estados Financieros preparada por la Empresa Pesquera

Centinela S.A.C. corresponde al ejercicio comprendido entre el 01 de Enero al 31 de
Diciembre del ao 2016, y se desarrollar dentro del marco de lo dispuesto por las
Normas Internacionales de Auditoria (NIA), Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIF) y las Normas Internacionales de Contabilidad
(NIC) para poder emitir una opinin razonable, veraz y confiable sobre el estado de
la empresa.

Dicho examen se realizar en los ambientes de la Entidad comprendiendo el periodo

entre el 01. ENE. 2016 Al 31. DIC. 2016.

V. ACTIVIDADES Y RGIMEN DE ORGANIZACIN INTERNA DE LA

ENTIDAD

4.1 Generalidades

Razn Social : PESQUERA CENTINELA S.A.C

Nombre Comercial : CENTINELA S.A.C

RUC : 20278966004

Actividad Principal : Elaboracin y venta de conserva de pescado

Domicilio Fiscal : Av. Brea y Parias Km. 1 Mz.C Z.I. Urb. Gran
Trapecio

4.2 Perfil de la Empresa

La Empresa Pesquera Centinela S.A.C se remonta a desde aos cuando su
accionista principal, la seora Esperanza Tirado Milan, incursion en el rubro
pesquero como armador al adquirir la embarcacin pesquera Cuzco.

Fue una de las primeras empresas privadas en ingresar a la actividad industrial

al construir la primera planta procesadora de harina y aceite de pescado en el
puerto de Chimbote (Ancash).

Actualmente es la institucin que asocia a empresas establecidas en el Per que

realizan actividades de extraccin de recursos pesqueros: conservas, harina y
aceite de pescado; la comercializacin de sus productos; as como otras
vinculadas directa e indirectamente al sector.
 La empresa Pesquera Centinela S.A.C se encarga a la elaboracin y
conservacin de pescado dentro del mercado Chimbotano y se mantiene en un
ritmo creciente bastante satisfactorio.

4.3 Administracin y propiedad caractersticas importantes

Dueos beneficiarios

Pesquera Centinela S.A.C, fue creada como sociedad annima

cerrada en el ao 1998. Tiene autonoma econmica, financiera y
administrativa y se rige por Ley, su estatuto social y las normas
legales de carcter especfico que establece el Gobierno de Per,
para la actividad empresarial.

Estructura Organizacional

Junta de Accionistas

Gerencia General

Secretaria

Departamento de Administracin y Finanzas

Departamento Comercial Consumo Humano

Departamento Unidad de Negocio Consumo

Departamento de Inventario

Departamento de Caja
 Principales Funcionarios

RESPONSABLE ENCARGADO
Esperanza Tirado Miln Gerente General
Roco Castillo Bermdez Secretaria
Anderson Lpez Meja Jefe del Departamento de Administracin y
Finanzas
Marcos Quispe Saldaa Jefe del Departamento Comercial Consumo
Humano
Brando Imn Cruzado Jefe del Departamento Unidad de Negocio
Consumo
Carlos Arenas Gonzles Jefe del Departamento de Inventario
Martha Aponte Silva Jefe del Departamento de Caja
Funcionarios y Empleados

Actualmente la empresa cuenta con 19 empleados que se encuentran

dispersos en todas las unidades de la entidad y 55 obreros. El nivel
salarial es competente con el mercado nacional, con el objetivo de
contar con empleados de experiencia en cada funcin.

Misin

Satisfacer las necesidades alimenticias del mercado peruano y

mundial mediante el suministro de protenas y omega 3 de origen
marino. Pescamos de manera responsable, promovemos el bienestar
en las comunidades donde interactuamos, preservamos el ambiente y
generamos valor a nuestros clientes, trabajadores y accionistas,
mediante una gestin corporativa moderna, innovadora y eficiente.

Visin

Ser reconocidos en el mercado local e internacional como una

corporacin de vanguardia en el suministro de productos de origen
marino de alto valor agregado para el consumo humano

Valores

Responsabilidad:
Son una organizacin comprometida, privilegiando el
compromiso de nuestros trabajadores, delegando y otorgando el
empoderamiento para que acten con voluntad proactiva y
liderazgo, y aportando para el logro de nuestros objetivos.
 Trabajo en equipo:
Compartimos una actitud manifiesta para subordinar las
opiniones, intereses y acciones personales trabajando en forma
colaborativa para alcanzar los objetivos comunes de la empresa.

Sentido comn:
Promovemos la aplicacin del sentido comn para tomar
decisiones correctas en la vida cotidiana, que beneficien a todos
los involucrados, basados en nuestra capacidad.

Respeto:
Trabajamos considerando y reconociendo los derechos y la
dignidad de las personas involucradas en nuestra vida familiar y
laboral.

Creatividad:
Introducimos actividades laborales, productos y servicios basados
en la iniciativa de equipo, para mejorar la competitividad de la
organizacin y satisfacer las necesidades y expectativas de
nuestros grupos de inters.

Polticas

PESQUERA CENTINELA S.A.C ha establecido el siguiente

compromiso y poltica de salud, seguridad y medio ambiente con el
propsito de enmarcar todas las decisiones y actividades ya sean de
tipo comercial u operacional. Su poltica ambiental, es clara y
concisa, se fundamenta en establecer el sentido general de la
direccin y fijar los principios a seguir por su organizacin, adems
establece los objetivos principales en aspectos tales como
responsabilidad y desempeo ambiental dentro de la misma. Por lo
anterior, se estima que PESQUERA CENTINELA S.A.C, establece
como principio fundamental, El mejoramiento continuo, el
desarrollo tcnico, y eficiencia de los recursos, interactuando
productividad, calidad, seguridad y medio ambiente, de manera
sostenible, no contaminando el medio ambiente y protegiendo la
salud de las personas.

La prevencin de riesgos y accidentes a personas, es una

estrategia contenida en la filosofa de la empresa, con ella
 aporta un valor agregado a integridad no solo fsica sino
tambin sicolgica de las personas.
Establecer procedimientos y proporcionar entrenamientos,
equipo y condiciones de trabajo adecuado y seguro a las
personas a su cargo. La empresa, por tanto, dispondr los
recursos humanos, tcnicos y econmicos que sean
necesarios para cumplir con las polticas medio ambientales
establecidas

Cliente, productos o servicios y mercados

Principales clientes:

Sus productos son vendidos en la Capital y en Chimbote, siendo sus

clientes principales:

Cliente

FAENAS PESQUERAS S.A.C.

LA CHIMBOTANA S.A.C
PER PESCA S.A.C
CENTINELA S.A.C.
VALLE S.A.C
LICORP S.A.C
CETUR S.A.C
MINTA S.A.C
CLOVEX S.A.C
PRATUN S.A.C

En el mercado nacional existen 37 competidores que tiene productos

y servicios de calidad como los que vende la entidad, sin embargo
tiene una poltica de precios ms competitiva que las otras
entidades. Su nivel de reputacin de productos, garanta, precio y
entrega inmediata, contribuyen a mantener un nivel de calidad para
el cliente.

Proveedores importantes de bienes y servicios

Los proveedores principales que apoyan el proceso del negocio de la

entidad son:

RODRIGO SOTOMAYOR CERNA

 ABEL HERNANDEZ RAMOS

ARTURO MENDIOLA CORTEZ

INKA SAC

MAGRAN S.A.C

LAQUIDIMET S.A.A

4.4 Factores econmicos generales:

Los procedimientos y actividades econmicas del ente, tienen una estabilidad
econmica, participando del sistema financiero y contando con un buen perfil en
este sistema, pues sus sistemas de pago han sido siempre buenos. A pesar de que
el sistema econmico Chimbotano ha tenido cambios bruscos y la inestabilidad
con los diferentes casos de delincuencia, se ha mantenido en un crecimiento
constante, gracias a la demanda de estos productos, y la estabilidad legislativa
frente a los tributos. Gozando de una consistencias poltica econmica y fiscal.

Condiciones potenciales que afectan al negocio de la entidad:

Delincuencia

El mercado y la competencia.

Operaciones en reduccin o en expansin.

Condiciones adversas (por ejemplo, demanda a la baja,

capacidad en exceso, seria competencia de precios).

Prcticas y problemas de contabilidad especficos.

Cambios constantes de precios en la mercadera.

VI. RESPONSABILIDAD DE LA FIRMA

Ejecucin de la Auditora Financiera de conformidad con las Normas

Internacionales de Auditora (NIA) y normas internacionales de contabilidad (NIC),
a travs de un examen sobre una base selectiva para obtener la evidencia que
 respalde la opinin de la razonabilidad de las cifras contenidas en los Estados
Financieros de la Empresa CENTINELA Presentacin de Cartas de Gerencias, a
fin de sealar oportunamente las situaciones de incumplimiento en los controles
financieros contables.

VII. PUNTOS DE ATENCIN A CONSIDERARSE COMO PARTE DE LA

AUDITORA FINANCIERA:

Evaluar la implementacin, funcionamiento y efectividad del sistema del

control interno en la Entidad y en aquellos procesos vinculados directamente
por la misin y objetivos establecidos por la empresa, identificando y
determinando el grado de solidez, eficiencia y eficacia de los controles claves
que aseguren a la empresa el cumplimiento de sus objetivos y metas previstas.

As mismo en la evaluacin preliminar efectuada, se ha observado los siguientes

aspectos que deben considerarse al enfocar nuestras pruebas de auditoria:

Cuenta Capital
Cuenta de Reserva
Cuenta de Resultado Acumulado

VIII. INFORME A EMITIR

Al trmino del Examen de Auditora, se entregar a la entidad auditada, en la

cantidad de ejemplares y fechas establecidas en el contrato suscrito entre las partes:

EJEMPLARES A FECHA DE
INFORMES A EMITIR
ENTREGAR ENTREGA

Informe Final de Auditora Financiera 04 27/06/2017

As mismo, se elevar al Gerente General de la empresa, el ejemplar, en versin

impresa y en dispositivo de almacenamiento magntico o digital.

IX. IDENTIFICACION DE AREAS CRITICASY SIGFINICATIVAS

Las reas crticas significativas se determinan de acuerdo a la evaluacin efectuada en

la revisin analtica, materialidad a los estados financieros o reas de mayor riesgo y el
criterio profesional del auditor.
 CAJA Y BANCOS
Ingresos: La entidad recibe ingresos por concepto de venta de harina de
pescado y aceite de pescado.
Egresos: La entidad emite aproximadamente 50 cheques para diferentes
gastos y adquisiciones de activos.
Conciliacin Bancaria: El departamento de Departamento de
Administracin y Finanzas elabora conciliaciones de los bancos que se
tienen registrados en los libros contables autorizados.
Arqueo de Caja: El departamento de contralora y sistema en sus
intervenciones practica arqueos sorpresivos a los responsables de recibir
efectivo y cheques por las ventas realizadas.
Cuentas por Cobrar: Existen saldos antiguos que se arrastran en los
registros contables y que corresponden a empleados, funcionarios y clientes.

INVENTARIOS
Inventarios Fsicos: El Departamento de Inventario y auditoria interna
establecen sus procedimientos, realizar inventarios fsicos.
Precios: Las compras de pintura, combustibles, aceite para lubricantes,
aceite comestible, latas, uniforme para el personal, sal, hielo, se realizan con
diferentes proveedores, mediante las cotizaciones correspondientes para
establecer calidad, cantidad y precio.

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Alzas: Se adquieren activos fijos con autorizacin de la junta de accionistas.
Bajas: Las bajas se dan con autorizacin de la Gerencia, previa revisin de
contabilidad y auditora interna, informando a la Junta de Accionistas.
Cuentas por Pagar: Los saldos se arrastran de aos anteriores en ciertos
proveedores.

PATRIMONIO
Cuenta Capital: La empresa tiene como concepto de capital, a la
constitucin de los aportes iniciales de los socios, dinerarios (efectivo) o no
dinerarios (bienes)
Cuenta de Reserva: Son reservas procedentes de beneficios y derivadas de
aportaciones de los socios.
Cuenta de Resultado Acumulado: Son las utilidades no distribuidas y las
prdidas acumuladas de la empresa.

X. INTEGRANTES DEL EQUIPO DE AUDITORIA

 TOTAL TOTA
DNI APELLIDOS Y NOMBRES CARGO DE L DE
HORAS DAS
76097503 TOLEDO LEON STEPHANY SUPERVISOR 112 14

70216591 FARRO BARRETO AIRTON AUDITORA 1 280 35

76738676 AGUINAGA URBINA HECTOR AUDITORA 2 176 22

75896239 COVEAS PEREZ DIEGO AUDITORA 3 112 14

ESPECIALISTA
70034567 VASQUEZ ALEJO KIMBERLY 40 5
1
ESPECIALISTA
78923908 DIAZ SOLAR JENIFFER 40 5
2
ESPECIALISTA
75648983 RAMOS MIRANDA LORENA 40 5
3

TOTAL 800 35

XI. TAREAS ESPECFICAS

APELLIDOS Y
CARGO TAREAS ESPECFICAS
NOMBRES
 Planificacin de la auditora.
Elaboracin del Programa de Auditora.
Elaboracin de Procedimientos del Programa de
TOLEDO LEON
Supervisor Auditoria.
STEPHANY
Supervisar el examen de auditora en todas sus etapas
Revisar los papeles de trabajo
Informe de Final de Auditora
Apoyo en la planificacin de la auditora.
Planificacin, programacin y pruebas de anlisis de
FARRO las cuentas efectivo y equivalente de efectivo, cuentas
BARRETO Auditora 1 por cobrar a comerciales, inventario, cobranza dudosa,
AIRTON inmueble maquinaria y equipo; al as mismo efectuar
las recomendaciones y hallazgos pertinentes.
Apoyo elaboracin informe
AGUINAGA
Evaluar las cuentas de pasivo, as mismo efectuar las
URBINA Auditora 2
recomendaciones y hallazgos pertinentes.
HECTOR

COVEAS Evaluar las cuentas de patrimonio, as mismo efectuar

Auditora 3
PEREZ DIEGO las recomendaciones y hallazgos pertinentes.

VASQUEZ
Especialista Verificar que la materia prima haya ingresado a la
ALEJO
1 empresa de acuerdo a los reglamentos establecidos.
KIMBERLY

Evaluar que las maquinarias y equipos que posee la

DIAZ SOLAR Especialista
empresa, se hayan efectuado las depreciaciones de
JENIFFER 2
acuerdo a ley.
Evaluar que los reglamentos, constitucin y estatutos
RAMOS Especialista
MIRANDA de la empresa estn elaborados de acuerdo a las leyes
LORENA 3
vigentes.

XII. PRESUPUESTO DE TIEMPO

El presupuesto de tiempo segn lo programado y el cronograma de actividades del

personal auditor se presentan en el ANEXO 1, cuyo resumen es el siguiente:

FASES TIEMPO PERIODOS

 DAS HORAS

Planificacin 8 128 23/05/17 AL 30/05/17

Trabajo de Campo y Comunicacin de

22 592 31/05/17 AL 21/06/17
Hallazgos

Elaboracin de Informes 5 80 22/06/17 AL 26/06/17

TOTALES 35 800

XIII. CONTENIDO DE LOS INFORMES

Con base en los resultados obtenidos en la evaluacin del control interno y en la

ejecucin del trabajo de campo de la auditora, se emitirn los reportes de auditora
siguientes:

a) Carta de Evaluacin Preliminar

Esta carta contendr los resultados del estudio, entendimiento y evaluacin de los
controles internos, identificando las observaciones detectadas durante la evaluacin de
las diferentes reas de los estados financieros. Se incluirn los resultados del
seguimiento de las observaciones de la auditora anterior, si fuere aplicable.

b) Cartas de Gerencia.

Estas cartas de gerencia correspondern a la revisin anual del perodo del 01 de enero
al 31 de diciembre del 2016 y contendrn las observaciones o irregularidades
encontradas en el examen de cada rea y su repercusin en los estados financieros,
incluyendo las respectivas recomendaciones para corregir la situacin detectada.

c) Informe Financiero.

El Informe Final de Auditora Externa del Ejercicio 2016, ser preparado de acuerdo a
las Normas de Auditora Internacional; estos reportes contendrn nuestra opinin
profesional e independiente sobre la razonabilidad de las cifras de los Estados
Financiero, basndose tambin en los Principios de Generalmente aceptados
Contabilidad, las NIC y las NIIF.
ANEXOS

DNI APELLIDOS Y PLANIFICACIN TRABAJO DE CAMPO

NOMBRES
 DEL AL H.H DEL AL H.H.

TOLEDO LEON
76097503 23-05-2017 30-05-2017 24 31-05-2017 21-06-2017 64 22-
STEPHANY
FARRO BARRETO
70003158 23-05-2017 30-05-2017 64 31-05-2017 21-06-2017 176 22-
AIRTON

AGUINAGA URBINA
73442954 23-05-2017 30-05-2017 40 31-05-2017 21-06-2017 128 22-
HECTOR

COVEAS PEREZ
75442455 23-05-2017 30-05-2017 0 31-05-2017 21-06-2017 104 22-
DIEGO

VASQUEZ ALEJO
70034567 23-05-2017 30-05-2017 0 31-05-2017 21-06-2017 24 22-
KIMBERLY

78923908 DIAZ SOLAR JENIFFER 23-05-2017 30-05-2017 0 31-05-2017 21-06-2017 24 22-

RAMOS MIRANDA
75648983 23-05-2017 30-05-2017 0 31-05-2017 21-06-2017 24 22-
LORENA

TOTAL 128 592

PRESUPUESTO DE TIEMPO ANEXO