Trabajo Monografico Erika

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UNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO VALDIZAN - HUANUCO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
PROGRAMA DE PROFESIONALIZACION
LA EVASIN TRIBUTARIA FRENTE AL IMPUESTO A LA RENTA DE

TERCERA CATEGORA EN LAS EMPRESAS HOTELERAS DE HUANCAYO
BACHILLER: ERIKA ROSSI PECHO ASTUDILLO
MONOGRAFIA PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE:
CONTADOR PUBLICO
HUANUCO PERU
2013
2
DEDICATORIA
A MI HIJA POR SER LA RAZON

Y MOTIVO PARA SEGUIR
CRECIENDO COMO PERSONA Y
PROFESIONALMENTE.
3
INTRODUCCIN
La evasin tributaria es uno de los mas grandes problemas que atraviesa el
pas en cuanto al pago de los tributos, en la actualidad la SUNAT viene
trabajando contra este problema y cada vez se viene incorporando nuevas
forma para contralar las evasiones tributarias en diferentes actividades
empresariales, pero estamos muy lejanos a que sea contrarrestado en un
100%. Como sabemos las empresas hoteleras en su gran mayora no emiten
comprobantes de pago de esta manera evaden el impuesto y que con una
accin muy sencilla como es reclamar nuestro comprobante de pago, podemos
aportar al desarrollo de nuestro pas. Muchas empresas de servicios evaden
sus tributos parceles o totales (lo que se llama como informalidad), existiendo
en nuestro medio varios casos como este. La Declaracin Jurada presentada
anualmente no expresan los ingresos reales de estas empresas de servicios.
La SUNAT debera poner mano dura en esta problemtica ya que no solo
evaden las empresas hoteleras sino tambin los restaurantes, discotecas entre
otros.
Es necesario que el contribuyente conozca las exigencias y/o requisitos para la
determinacin del IR en este caso principalmente tratare sobre el IR de 3ra.
Categora. Las empresas de servicios son de gran importancia y de gran
influencia para determinacin del impuesto a la renta es por eso la necesidad
de abarcar con mas amplitud este campo ya que en la actualidad existen
muchas brechas a las cuales se incluye la evasin tributaria. Es necesario

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contar con personas capaces que tengan conocimientos de la organizacin, del
problema a resolver, etc. ya que las empresas hoteleras tambin tiene como
clientes a los turistas nacionales y extranjeros. Los analistas deben aumentar la
calidad de las decisiones para que puedan identificar a tiempo las desviaciones
en los objetivos a los cuales se quiere llegar, estos datos sern accesibles para
cualquiera que lo necesite y ahondara en el conocimiento de las necesidades
de la organizacin permitiendo lograr mas fcilmente los objetivos de cada
empresa. Al no emplear una buena metodologa y procedimientos para analizar
la informacin referida a los ingresos, gastos de estas empresas no podrn
alcanzar dichos objetivos.
La actividad rutinaria de los profesionales responsables que tiene a su
mano estas empresas no tienen inquietud por un estudio ms amplio sobre los
verdaderos resultados de la determinacin de los gastos deducibles para
efectos del IR. Como algo secundario tambin se considerara el
desconocimiento de los empresarios sobre los ingresos mensuales de los
clientes huancanos que en su gran mayora perciben ingresos mnimos que
solo les permite cubrir la canasta familiar y la competencia de empresas con el
mismo giro de negocio en esta regin.
5
NDICE
PAG.
HOJA DE RESPETO
CARATULA
DEDICATORIA
INTRODUCCIN
NDICE
CAPITULO I
MARCO TEORICO
1.1. FUNDAMENTACION TEORICA:.......................................................................8
1.2. DEFINICIONES DE TRMINOS BSICO.....................................................16
1.3. ANTECEDENTES, RGIMEN TRIBUTARIO:...............................................20
CAPITUO II
MARCO METODOLOGICO
2.1. PROBLEMATICA:..............................................................................................25
2.1.1. AREA PROBLEMTICA...............................................................................25
2.1.2. PROBLEMA GENERAL................................................................................27
2.1.3. PROBLEMAS ESPECFICOS......................................................................27
2.2. PLANTEAMIENTO DE LOS OBJETIVOS.....................................................28
2.2.1. OBJETIVO GENERAL..................................................................................28
2.2.2. OBJETIVO ESPECIFICO:............................................................................28
2.3. FORMULACIN DE LA HIPTESIS..............................................................29
2.4. IDENTIFICACIN DE LAS VARIABLES.......................................................30
2.5. METODOS DE RECOLECCION DE DATOS................................................40

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2.6. TCNICAS E INSTRUMENTOS UTILIZADOS............................................41
2.7. NIVEL Y TIPO DE INVESTIGACION..............................................................42
2.8. POBLACIN Y MUESTRA..............................................................................43
CAPITULO III
TRATAMIENTO DE DATOS
3.1. SITUACION ACTUAL...........................................................................................44
3.2. AREA Y UNIDAD DE INVESTIGACION............................................................46
3.3. DESCRIPCION GENERAL Y ESPECFICA.....................................................46
3.4. PROCESAMIENTO DE DATOS:........................................................................48
CONCLUSIONES.........................................................................................................58
RECOMENDACIONES................................................................................................59
REFERENCIA BIBLIOGRAFICA................................................................................60
A N E X O S...................................................................................................................62
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CAPITULO I
MARCO TEORICO
1.1. FUNDAMENTACION TEORICA:

TEORIAS:
Si partimos de lo sealado por el Art. 1 de nuestra constitucin poltica,
tenemos que se establece lo siguiente: La defensa de la Persona
Humana y el respeto de su dignidad son el fin supremo de la sociedad y
del estado. Bajo este principio, el estado se encuentra obligado a velar
por el respeto a la dignidad de la persona humana, lo cual incluye
respetar esa riqueza indispensable que dicha persona necesita para vivir
y adems vivir con dignidad, riqueza que en el campo tributario no puede
verse afectada por tributos ya que constituye lo que la doctrina
denomina.
Se puede definir el cumplimiento tributario como la actitud de los
contribuyentes para cumplir determinadas obligaciones que establecen
las leyes impositivas. Por tanto se puede concluir que, un contribuyente
cumpla con sus obligaciones.
Es primordial para alcanzar los objetivos de la Administracin Tributaria
promover en los contribuyentes el cumplimiento voluntario de sus
obligaciones, situacin que se podr lograr cuando estos perciban que
existe una alta probabilidad de que el cumplimiento sea rpidamente
detectado y sancionado con forma efectiva.
8
El Rgimen Tributario de tercera categora actual, en el Per se da a
travs de: RUS, RER, RG. Desde el puno de vista propiamente de las
sociedades, existen 3 formas societarias ampliamente difundidas:
Sociedad Annima (SA), Sociedad Annima Cerrada (SAC), Sociedad
de Responsabilidad Limitada (SRL o SCRL).
El Impuesto a la Renta es un tributo para el Gobierno Central, as como
otros tributos.
Teora de la Tributacin:
Segn Java Jacobo Ruso establece las siguientes teoras:
Teora de la Contribucin:
Para la contribucin llamado tributo debemos tomar en cuenta
los siguientes principios:
o Generalidad: se establece la facultad que tiene el estado de
imponer a toda la poblacin la obligacin de contribuir al gasto
pblico.
o Uniformidad: establece la educacin de los objetos en su
hecho generador establece en toda la contribucin.
o Justicia Impositiva: establece de acuerdo al entorno de
proporcionalidad el reparto de las empresas pblicas de
acuerdo al derecho tributario los que tienen ms pagan ms.
9
o Seguridad Jurdica: el tributo es uno de los instrumentos de
mayor introduccin directa en la esfera de la libertad y
propiedades de los particulares por lo tanto debe asegurarse
su legalidad y seguridad.
o Legalidad Tributaria: impone entonces de acuerdo a la
seguridad que ningn acto o resolucin no sea conforme a la
ley, esta no sea prdida con anterioridad y todo lo que realiza
esta formado y motivado.
o Capacidad Contributiva: establece la responsabilidad
econmica de cada individuo de acuerdo a sus ingresos, la
obligacin de contribuir.
Teora de la Relacin de Sujecin.
Esta teora seala que la obligacin de las personas de pagar tributos
surge simplemente de su condicin de sbditos, es decir de su deber de
sujecin para con el Estado. Dicho en otras palabras la obligacin
no est supeditada a que el contribuyente perciba ventajas particulares,
pues el fundamento jurdico para tributar es pura y simplemente la
relacin de sujecin.
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TERCERA CATEGORA EN LAS EMPRESAS HOTELERAS DE
HUANCAYO
En contra de esta teora se han formulado criticas tales como que no
slo los sbditos de un Estado estn obligados a tributar, sino tambin
los extranjeros.
Teora de la Necesidad Social:
Indica que el fundamento esencial del tributo es la satisfaccin de las
necesidades sociales que estn a cargo del Estado. Esta teora hace
una comparacin entre las necesidades del hombre en lo individual
con las de la sociedad, las cuales divide en dos clases: fsicas y
espirituales.
Las necesidades fsicas del hombre son los alimentos, vestido,
habitacin y en general todas aquellas que son indispensables para
subsistir. Una vez satisfechas las necesidades fsicas se le presentan
al hombre a aquellas necesidades que significan mejorar sus
condiciones de vida, las que lo elevaran espiritual mente y le
proporcionaran una mejora en su persona, como la cultura intelectual
y fsica y en general todo lo que le permita su superacin personal.
Pero al igual que el hombre en lo individual, la sociedad tambin tiene
que satisfacer necesidades a fin de poder subsistir, lo cual se puede
lograr con los recursos que el Estado percibe por concepto de
tributos.
11
HUANCAYO
Los tributos:
Son las prestaciones pecuniarias, y excepcional mente en
especie que, establecidas por Ley, deben ser cumplidas por los
deudores tributarios a favor de los entes pblicos para el
cumplimiento de sus fines, y que no constituya sancin por acto
ilcito.
Jurdicamente se define al tributo como una prestacin que es
el contenido de la obligacin jurdica pecuniaria ex lege, que no
constituye sancin por acto ilcito, cuyo sujeto activo es en
principio una persona pblica, y cuyo sujeto pasivo es alguien
puesto en esa situacin por la voluntad de la Ley.
Clasificacin de los tributos:
a. Impuesto:
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin
directa en favor del contribuyente por parte del Estado.
Es unnime aqu la doctrina al sealar que la caractersticas
primordial de los impuestos es que no existe relacin entre lo
que se paga y el destino de estos fondos, denominados, por
ese motivo, como tributo no vinculados, por cuanto a su
exigibilidad es independiente de cualquier actividad estatal y/o
privada referida al contribuyente.
b. Contribucin
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador
12
HUANCAYO
beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de
actividades estatales.
c. Tasa:
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la
prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico
individualizado en el contribuyente. En este sentido, a
diferencia de los precios pblicos, las tasas tienen, en tanto
tributo, como fuente la Ley, por lo que, no se considera tasa al
pago que se recibe por un servicio de origen contractual.
A su vez dentro del concepto tasa, entre otras, encontramos
la siguiente sub-clasificacin:
Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o
mantenimiento de un servicio pblico. Como ejemplo se puede
citar al arbitrio por mantenimiento de parques y jardines.
Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un
servicio administrativo pblico o por el uso o aprovechamiento
de bienes pblicos. Un ejemplo de esta clase de tributo, es
el monto que se paga por la obtencin de una partida de
nacimiento.
Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones
especficas para la realizacin de actividades de provecho
particular sujetas a control o fiscalizacin. La constitucin de
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HUANCAYO
1993 considera expresamente a las licencias dentro del poder
tributario originario de las Municipales.
La obligacin tributaria:
Es la relacin de Derecho Pblico, consistente en el vnculo
entre el acreedor (sujeto activo) y el deudor tributario (sujeto
pasivo) establecido por Ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestacin tributaria por parte de este
ultimo a favor del primero, siendo exigible coactivamente.(1)
Los elementos de la obligacin tributaria:
a. Sujeto Activo o Acreedor Tributario:
Es aquel en favor del cual debe realizarse la prestacin
tributaria. Son acreedores de la obligacin tributaria el Gobierno
Central, los Gobiernos Regionales, los Gobiernos Locales, as
como las entidades de Derecho Pblico con personera
jurdica propia, cuando la Ley les asigne esa calidad
expresamente.(2) La Superintendencia de Administracin
Tributaria SUNAT en su calidad de rgano administrador, es
competente para la administracin de tributos internos y de los
derechos arancelarios; esto es, Impuesto General a la
Ventas, Impuesto a la Renta, Impuesto de Promocin
Municipal e Impuesto Selectivo al Consumo, entre otros.

1
Maria25elena, agosto 2012. Evasin Tributaria | 294 Pginas.
2
Jorge De la Roca Manuel Hernndez. (set.2004). Evasin tributaria e informalidad en el
Per.
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HUANCAYO
b. Sujeto Pasivo o Deudor Tributario
Es aquella persona designada por Ley como obligada al
cumplimiento de la prestacin tributaria como contribuyente
o responsable. Al respecto debe entenderse por:
Contribuyente:
Aquel que realiza, o respecto del cual se produce el hecho
generador de la obligacin tributaria. Es un deudor por cuenta
propia, en tanto.
Responsable:
Aquel que sin realizar el hecho imponible, se encuentra
obligado a cumplir con la obligacin tributaria.
Personas natural:
Se presume, sin admitir prueba en contrario, que es el de su
residencia habitual (permanencia en lugar mayor a seis meses),
o donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales, o
donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos
que generen las obligaciones tributarias, o el declarado ante el
Registro Nacional de Identificacin y Estado Civil (RENIEC).
Personas Jurdicas:
Se presume, sin admitir prueba en contrario, que es aquel
donde se encuentra su direccin o administracin efectiva, el
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HUANCAYO
del centro principal de su actividad, donde se encuentran los
bienes relacionados con los hechos que generan las
obligaciones tributarias o el de su representante legal,
entendindose como tal, su domicilio fiscal.
1.2. DEFINICIONES DE TRMINOS BSICO
TRIBUTO: Prestacin usualmente en dinero, establecida en ejercicio
de la potestad tributaria del estado para cubrir los gastos que
demanda el cumplimiento de sus fines siendo exigible coactivamente
ante su incumplimiento. Tomando como clasificacin:
- Impuestos
- Contribucin
- Tasa
BASE TRIBUTARIA: Numero de personal naturales y personas
jurdicas que estn obligadas al cumplimiento de las obligaciones
tributarias. Actualmente la ampliacin de la base tributaria constituye
uno de los objetivos de la Administracin de los objetivos.
ECONOMA SUBTERRNEA: Es el conjunto de factores ilegales por
el cual se evita el pago total o parcial de tributos y ello conlleva a
disminuir el erario nacional, se da a travs de la informalidad,
contrabando, piratera, evasin, etc.
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HUANCAYO
OBLIGACIN TRIBUTARIA: Es un derecho pblico, es el vnculo
entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por la Ley que
tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo
exigible coactivamente. Existe una relacin jurdico tributaria que tiene
como obligaciones el de dar, hacer, de no hacer, de tolerar.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA: Cuando se vende
o se presta servicio, cuando se pague o cuando se entregue la
mercadera o lo que ocurra primero.
ELUSIN TRIBUTARIA: Acto permitido por la Ley, mediante el cual
un contribuyente busca la manera de pagar menos tributos.
DEFRAUDACIN FISCAL: Es el delito mediante el cual se evita el
pago total o parcial del tributo establecido en la Ley a travs de
anticipos, engao, astucia, ardid u otra forma fraudulenta.
INFRACCIN TRIBUTARIA: Es toda accin u omisin que importe
violacin de las normas tributarias formales o sustanciales, Art. 164
CT.
CONTRABANDO: Podemos resumirlo como el ingreso ilegal de
mercadera extranjera a nuestro pas burlando los controles
aduaneros as como, el mal uso de beneficios otorgados
17
HUANCAYO
exclusivamente a las zonas de menos desarrollo, habitualmente en
las zonas fronterizas. Se debe resaltar que los agentes econmicos
que se dedican a esta actividad con personas racionales que buscan
maximizar sus ingresos al menor costo posible.
IMPUESTO: Tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del
estado.
DELITO TRIBUTARIO: Es la accin dolosa prevista en la Ley que se
puede manifestar en distintas modalidades, como:
- La defraudacin fiscal
- El contrabando
- La elaboracin y comercio clandestino de productos
- La fabricaron o falsificacin de timbres, sellos, etc.
SANCIN: Es el castigo aplicado ante la existencia de una infraccin.
Su objetivo es buscar que el contribuyente cumpla con sus
obligaciones tributarias.
DECLARACIN JURADA: Es la manifestacin de hechos
comunicados a la Administracin Tributaria n la forma establecida por
las leyes o por los reglamentos que pueden constituir la base para la
determinacin de la obligacin tributaria.
18
HUANCAYO
MERCADO: mbito donde se realizan los actos relativos a la oferta y
la demanda de bienes y servicios.
ZONA FRANCA: Rgimen aduanero que permite recibir mercancas
en un espacio delimitado, sin el pago de tributos a la importacin por
considerarse que no se encuentran en el territorio aduanero y donde
no estn sujetos al control habitual de la aduana.
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO: Conjunto de normas e
instituciones que regulan las relaciones entre el estado peruano y la
sociedad y sirven de instrumento para la transferencia de recursos de
las personas al estado con el objeto de sufragar el gasto pblico,
sealando claramente quienes son los acreedores y deudores
tributarios as mismo los acreedores especiales, teniendo como
facultades las de sancionadora, recaudadora y fiscalizadora.( 3) La ley
marco Sistema Tributario Nacional:
- Decreto Legislativo 771 publicado el 31-12-1993
- Determino el universo de tributos que conforman el sistema
tributario peruano.
- Delimito los tributos peruanos a aquellos que tenan
sustento tcnico y jurdico.
3
Alemberth P. T; Jhonatan S. E y Gino L. G (2011)La Evasin Tributaria en la Regin
Hunuco 2010.
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HUANCAYO
- Implico una verdadera reforma porque derogo mas de 10
tributos anti tcnicos.
POR QUE SE TRIBUTA?
- Porque es necesario ser solidario con los que menos tienen
- Porque es un deber cubrir los gastos del estado,
- Existe una serie de normas y hay que obedecerlas.
- Porque si uno no paga los impuestos puede tener una serie
de problemas con el estado y con al SUNAT.
- Se ha establecido un cdigo Tributario para cumplirlo.
1.3. ANTECEDENTES, RGIMEN TRIBUTARIO:
BRICEO (2003), realiz un Trabajo de Grado, Titulado: Anlisis
Comparativo de los Procedimientos de Control Fiscal Aplicados a la
Recaudacin del Impuesto sobre Patente de Industria y Comercio en
el Municipio Maturn, Edo. Monagas. sta investigacin se propuso
determinar el marco legal y procedimientos de control que garanticen
su adecuada recaudacin, y a la vez permita al Municipio
destinar los recursos a cubrir las necesidades de la poblacin. De
acuerdo a esto se lleg a la siguiente conclusin: que los
procedimientos de control son efectivos, salvo ciertas deficiencias
que se observaron entre las ms relevantes, los sistemas de
informacin que no estn acorde con las nuevas tecnologas y no
20
HUANCAYO
existe una conexin, entre las instituciones que estn involucradas
en el proceso.
MILLAN (2002), realiz Trabajo de Grado, Titulado: Anlisis de Los

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Procedimientos Utilizados por el Departamento de Tributo de la
Alcalda de Santa Brbara Para la Recaudacin del Impuesto de
Patente de Industria y Comercio Periodo Noviembre 2002, Marzo
2003. Esta investigacin se propuso efectuar una revisin sobre los
aspectos tericos de dichos impuestos, determinando as, la
Autonoma Tributaria, la Potestad Tributaria y la Doble
Tributacin. Se pudo legar a la conclusin de que el sistema de
recaudacin aplicado en la mencionada seccin presenta
deficiencia siendo las ms notorias, las referidas a la falta de
manuales de normas y procedimientos, as como la insuficiencia de
personal para la recaudacin del impuesto. Por esa razn, se exhorta
la Direccin de Recursos Humanos de esta alcalda, a someter a una
cuidadosa consideracin las recomendaciones planteadas en este
informe, a fin de fortalecer las debilidades encontradas a esta
investigacin. Estas experiencias servirn como sustento y marco de
referencia para el perfeccionamiento de la investigacin, pues
coinciden con el anlisis del proceso de recaudacin del impuesto
de Patente de Industria y Comercio, la cual se pretende cumplir.
El trabajo de investigacin: EFECTOS DE LAS DETRACCIONES
21
HUANCAYO
DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS EN LA LIQUIDEZ DE
LA EMPRESA DE TRANSPORTE CORPORACION EMPRESARIAL
D&B SAC-2009 Tesis representada por: -Herrera Borda Pilar
Elisa.-Tello Sihuas Carlos David. Tuvo las siguientes conclusiones:
Se lleg a la conclusin que la aplicacin de las detracciones del
Impuesto General a las Ventas se identifica mediante el pago que
realiza el adquiriente del servicio ante el banco de la nacin
(constancia de depsito), a favor del proveedor del servicio, para
constatar que la detraccin fue realizada.
La empresa se encuentra afectada por el pago a cuenta de las
detracciones del impuesto general a las ventas y se determin en
que porcentaje promedio (50.04%), se encuentra afectado aplicando
los ratios financieros de liquidez.(4)
Por lo tanto se lleg a la conclusin que a mayor detraccin ser
menor la liquidez para la empresa estudiada.
El trabajo de investigacin: LAS DETRACCIONES DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS Y SUS EFECTOS EN LA LIQUIDEZ Y
RENTABILIDAD DE LA EMPRESA PESQUERA SANTA ESABEL
SAC. Tesis representada por LUZ IRENE CERREPE TAFUR y
ALBERTO EUGENIO POLO ROBLES, llego a las siguientes
conclusiones:
No existe un manual de pautas y procedimiento para la aplicacin y
cumplimiento del sistema de detracciones del IGV.

4
Jhony salas (oct-2012)-94 pg. Evasin Tributaria en Arequipa.
22
HUANCAYO
La empresa no cumple con el pago oportuno a sus proveedores
debido a que prioriza el pago de sus tributos.
Se hace notoria la necesidad de una mejor interpretacin de la ley
del sistema de detracciones por parte de los funcionarios de la
empresa en lo que se refiere a la libre disponibilidad del fondo.
El trabajo de investigacin: EL SISTEMA DE DETRACCIONES Y
SU EFECTO FINANCIERO EN LA EMPRESA PESQUERA
ESTRELLA MAR S.A. DEL PUERTO DE SALAVERRY. Tesis
representada por: JINNI MIAN GMEZ. Llego a las siguientes
conclusiones:
El sistema de detracciones afecta financieramente a las
empresas pesqueras en un 2% de sus ingresos totales debido a que
las empresas pesqueras se le detrae el 9% sobre las ventas
gravadas en la fecha que se realiz la detraccin, perdiendo la
liquidez ya que los importes depositados es un promedio de 70%
para pagos al IGV y el 30% restante financia los dems tributos y
contribuciones.
Con aplicacin de los ratios financieros, con el ndice de liquidez
severa o prueba acida en la comparacin y observaciones existen
una diferencia del 10% aplicada a un EE.FF. con detracciones y
uno si n las detracciones pero tambin debemos tener en cuenta
en este tipo de anlisis, otros factores externos:
- Condicin econmica.
23
HUANCAYO
- La a condicin del sector.
- La poltica de direccin de empresas.
- Aplicacin de normatividad contable y tributaria.
24
HUANCAYO
CAPITUO II
MARCO METODOLOGICO
2.1. PROBLEMATICA:
HUANCAYO
2.1.1. AREA PROBLEMTICA
El Sistema Tributario Peruano nos muestra que, en 1934, con la
promulgacin de la Ley N 7904, se implanto por primera vez en el
Per un sistema tributario coherente que defini, por su origen
distintas clases de Renta, estableciendo deducciones y afectndolas
con impuestos y tasas diferenciados que, en su momento se
denominaron Impuestos Cedulares y con un rgimen de impuesto
complementario que afectaba a las personas naturales sobre el total
de sus rentas y ganancias anuales.
El Sistema Tributario del Per se sustenta en cuatro grandes tributos:
El Impuesto nico a la Renta (IR), El Impuesto General a las Ventas
(IGV) y Selectivo al Consumo (ISC), los Aranceles de Importacin, los
Tributos Municipales y en el futuro Tributos Regionales. Existen
adems ciertos tributos o cargas, algunos sectoriales otros
temporales, como la Regala Minera, el Impuesto temporal de los
Activos Netos, el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF),
otros que por su propia naturaleza, no pueden afirmarse que forman
25
HUANCAYO
parte de un sistema tributario coherente y armnico, sino que su
existencia obedece ms bien a cubrir necesidades coyunturales del
Tesoro Nacional y bien podra decirse que son, por lo tanto
exacciones fiscales extra sistema tributario.
El impacto que produce la Evasin Tributaria frente al Impuesto a la
Renta de Tercera Categora en las empresas de servicios como en los
restaurantes, discotecas, hoteles transporte entre otros en la cual
tocaremos especficamente en las empresas hoteleras dentro de la
ciudad de Huancayo. Para erradicar la Evasin Tributaria en el
Impuesto a la Renta la SUNAT ( 5) deber implementar las siguientes
medidas correctivas:
Efectuar Fiscalizaciones Integrales de Renta de 3ra. Categora a las
empresas hoteleras en forma rpida y oportuna. Al fiscalizarse
integralmente se detectar ventas sin comprobante de pago; compra
de factura para pagar menos IGV; compra de bienes sin factura,
excesivo gastos por Depreciacin, manipulacin de los costos,
manipulacin de los libros contables, etc.; y diversas modalidades de
evadir impuestos que lindan con el Delito Tributario.
Al fiscalizar integralmente el impuesto a la Renta de 3ra Categora
permitir revisar, entre otros gastos, las coincidencias gastos
relacionados con la planilla de sueldos (renta de 5ta.) honorario
profesionales (renta de 4ta), pago de intereses por pago de
5
Oscar Alfredo Daz Becerra. (20010) Evasin de impuestos: un obstculo para el
crecimiento y desarrollo econmico.
26
HUANCAYO
prstamos efectuados por personas naturales (renta de 2da), pago de
regalas a personas naturales (renta de 2da) y pago de alquileres a
personas naturales (renta de 1era).
La SUNAT descuid la fiscalizacin del IRTA de 3era., debido a la
falta de especialistas, pues los mismos fueron separados durante la
dictadura de Fujimori. Recin a partir del 2007 estn fiscalizando,
pero desconocen la auditora de este tributo.(6)
En el caso de los principales contribuyentes la SUNAT existe control,
pero indicaremos en lo que declaran, pero en lo que no declaran no
pueden controlarlos. Falta fiscalizacin.
2.1.2. PROBLEMA GENERAL
En qu medida influye la Evasin Tributaria frente al Impuesto a la
Renta de 3ra categora en las empresas Hoteleras de Huancayo?
2.1.3. PROBLEMAS ESPECFICOS
a.- Cul son los fundamentos y pautas de la Evasin Tributaria frente
al Impuesto a la Renta de 3ra categora en las empresas Hoteleras de
Huancayo?
b. Cul es la estructura de la Evasin Tributaria frente al impuesto a
la renta de 3ra Categora en las empresas hoteleras de Huancayo?
6
Manuel Hernndez y Jorge de la Roca GRADE (2006).Evasin tributaria e informalidad
en el Per.
27
HUANCAYO
c. Cuenta la SUNAT, con Mtodos y Procedimientos para evitar la
evasin tributaria frente al impuesto a la renta de tercera categora en
las empresas hoteleras de Huancayo?
d. Son efectivas las normas tributarias para evitar la evasin
tributaria frente al impuesto a la renta de tercera categora en las
empresas hoteleras de Huancayo?
2.2. PLANTEAMIENTO DE LOS OBJETIVOS
2.2.1. OBJETIVO GENERAL
Conocer en que medida influye la Evasin Tributaria frente al
Impuesto a la Renta de 3ra categora en las empresas Hoteleras de
Huancayo.
2.2.2. OBJETIVO ESPECIFICO:
a) Identificar los fundamentos y pautas de la Evasin Tributaria frente
al Impuesto a la Renta de 3ra categora en las empresas Hoteleras
de Huancayo.
b) Definir la estructura de la Evasin Tributaria frente al Impuesto a la
Renta de 3ra categora en las empresas hoteleras de Huancayo.
c) Determinar si son efectivos los mtodos y procedimientos que la
SUNAT viene aplicando para evitar la evasin tributaria frente al
28
HUANCAYO
Impuesto a la Renta de 3ra categora en las empresas hoteleras de
Huancayo.
d) Determinar en forma clara si las sanciones que viene aplicando la
Administracin Tributaria permiten evitar la evasin tributaria frente
al Impuesto a la Renta de 3ra categora en las empresas hoteleras
de Huancayo.
2.3. FORMULACIN DE LA HIPTESIS
2.3.1 HIPTESIS GENERAL
El estudio y el anlisis de la evasin tributaria influyen
significativamente en la determinacin del Impuesto a la Renta de
3ra. Categora en las empresas hoteleras de Huancayo.
2.3.2 HIPTESIS ESPECFICO
a) La identificacin de los fundamentos y pautas de la Evasin
Tributaria son factores importantes frente al Impuesto a la Renta
de 3ra categora en las empresas Hoteleras de Huancayo.
b) La estructura de la influencia de la Evasin Tributaria son
factores determinantes frente al Impuesto a la Renta de 3ra
categora en las empresas Hoteleras de Huancayo.
c) Si los mtodos y procedimientos de fiscalizacin con que cuenta
la SUNAT, son efectivos entonces disminuye la evasin tributaria
del impuesto a la renta de tercera categora de las empresas
hoteleras de Huancayo y en consecuencia se incrementa la
recaudacin.
29
HUANCAYO
d) Si las sanciones son mnimas o inexistentes entonces se
incrementa la evasin tributaria del impuesto a la renta de tercera
categora en las empresas hoteleras de Huancayo.
2.4. IDENTIFICACIN DE LAS VARIABLES
A. VARIABLE DEPENDIENTE:
- Impuesto a la Renta de 3ra. Categora
B. VARIABLE INDEPENDIENTE:
- Evasin Tributaria
2.4.1 OPERACIONALIZACION DE LAS VARIABLES
2.4.1.1 VARIABLE DEPENDIENTE:
Impuesto a la renta de tercera categora.
a) mbito de aplicacin: Grava las rentas que:
- provengan del capital (1ra-2da)
- provengan del trabajo (4ta y 5ta)
- provengan de la combinacin de capital y trabajo (3ra)
LAS RENTAS DE TERCERA CATEGORA SON LAS
OBTENIDAS POR LAS EMPRESAS
30
HUANCAYO
e) Generalidades: La renta constituye una de las
manifestaciones de riqueza sobre la que se aplica el impuesto
y en consecuencia es un claro indicador de la capacidad
contributiva.
c) Actividades Generadoras:
- Empresas de Servicios
- Empresas de Industria
- Empresas Mineras
- Empresas de Comercio
- Seguros
- Sanatorios
- Transporte
- Bancos
- Otros
d) Base Jurisdiccional: De carcter objetivo y subjetivo.
Contribuyentes domiciliados:
* Tributacin bajo el principio de renta de fuente mundial.
- Aspecto relevante: determinar la condicin de domicilio
Contribuyentes no domiciliados:
* Tributan sobre las rentas de fuentes peruanas.
- Aspectos relevantes: establecer la ubicacin de la fuente
31
HUANCAYO
e) Rentas De Empresas:
De acuerdo al criterio renta producto, la renta es el fruto o
producto que fluye o produce peridicamente la explotacin de
una fuente durable. Para las empresas constituyen renta todos
los ingresos que fluyen desde los terceros hacia el
contribuyente durante el ejercicio.
f) Sujetos-renta de 3RA:
Art. 14 del TUO de la LIR (D.S. 179-2004-EF)
- Empresas unipersonales (P.N., Suc. Indivisas)
- Sociedades conyugales domiciliados
- Personas jurdicas domiciliadas (E.I.R.L., S.A., S.C., etc.)
- Cooperativas
- Empresas de propiedad social
- Empresas pblicas: empresas de propiedad parcial o total
del estado
- S.A.I.S.
- Otros.
Art. 28 del TUO de la LIR (D.S. 179-2004-EF)
- Rentas provenientes de comercio, industria, minera, de la
explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros
recursos naturales, DE LA PRESTACIN DE SERVICIOS
comerciales, industriales o de ndole similar, como

32
HUANCAYO
transporte, comunicaciones, sanatorios, HOTELES,
depsitos, garajes, reparaciones, construcciones, bancos
financieras, seguros, fianzas y capitalizacin y en general
de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual
de compra o produccin y venta, permuta o disposicin de
bienes.
- Rentas de agentes mediadores de comercio, rematadores
y martilleros y de cualquier otra actividad similar.
- Rentas que obtengan los notarios.
- Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones
habituales a que se refieren los art. 2 y 4 de la LIR.
- Toda renta que perciban las personas jurdicas, empresas
domiciliadas en el pas.
- Rentas de obtenidas por el ejercicio en asociacin o en
sociedades civiles de cualquier profesin, arte, ciencia u
oficio.
- Rentas no incluidas en otras categoras.
- Presuncin de renta por cesin de bienes muebles o
inmuebles distinto de predios.
- Las rentas obtenidas por las instituciones educativas
particulares.
- Rentas de 4ta categora que complementa con actividades
comerciales e industriales.
- Las rentas de las empresas unipersonales.
33
HUANCAYO
- Rentas generadas por contratos de colaboracin
empresarial que llevan contabilidad independiente.
- Rentas generadoras por los patrimonios fideicometidos de
Sociedades Titulizadoras, los fideicomisos bancarios y los
fondos de Inversin Empresarial cuando provengan del
desarrollo o ejecucin de un negocio o empresa.
g) Tasa Del Impuesto:
30% sobre la utilidad, anual.
2.4.1.2 VARIABLE INDEPENDIENTE
Evasin Tributaria:
La evasin tributaria o evasin de impuestos es una figura
jurdica consistente en el impago voluntario de tributos
establecidos por la ley. Es una actividad ilcita y habitualmente
est contemplado como delito o como infraccin administrativa
en la mayora de los ordenamientos.
Brechas de incumplimiento tributario:
Brecha de inscripcin: No inscribirse en el Registro nico de
Contribuyentes (RUC)
Brecha de declaracin: No presentar declaraciones de los
impuestos.
Brecha de pago: No pagar todo el impuesto declarado.
34
HUANCAYO
Brecha de veracidad: Tributo no declarado
A estas situaciones mencionadas anteriormente nace la
FACULTAD DE FISCALIZACIN (SUNAT).
Comprobante de pago: Es todo documento que acredite la
transferencia de bienes, entrega en uso o prestacin de
servicios, calificado como tal por la SUNAT.
Evasin Tributaria Per:
El tamao del sector informal en el Per se ha calculado dentro
de un rango que vara entre el 40 y 60% del PBI oficialmente
registrado. Sin embargo, el monto de esta cifra dice poco
respecto de su estructura, conformada por:
(1) la evasin tributaria pura,
(2) la economa irregular,
(3) las actividades ilegales.
Esta composicin denota que el sector informal tambin
comprende aquellas evasiones de ingresos resultantes de
actividades aparentemente formales (evasin tributaria pura).
El objetivo de la presente investigacin consiste en estimar los
niveles de ingresos de fuentes formales no reportados de
discrepancias en el servicio.
35
HUANCAYO
La evasin tributaria pura se produce cuando los individuos
no reportan todos los ingresos generados a partir de
actividades desempeadas en negocios propiamente
registrados y contabilizados en las estadsticas nacionales. La
economa irregular comprende la produccin de bienes y
servicios legales en pequeos establecimientos que no son
registrados y, por ende, se encuentran exentos de mayores
impuestos. Finalmente, las actividades ilegales se desarrollan
fuera del marco legal; bsicamente, abarcan toda la produccin
y distribucin ilegal de bienes y servicios
De Soto (1986) basa su anlisis del sector informal en el Per
sobre la idea que la excesiva regulacin, los altos impuestos y
la limitada capacidad de monitoreo estatal encarecen los
costos de la legalidad. As, la necesidad de decisin de
participar o no en el sector informal obedece a un anlisis costo
beneficio, lo cual lleva a que muchos individuos y firmas se
vean forzados a recurrir al sector informal como una alternativa
o una opcin de ltima instancia.
Cumplimiento voluntario:
* Factores:
- ticos: Los contribuyentes deben considerar que el sistema
tributario es justo.
36
HUANCAYO
- SOCIALES: la aceptacin tambin depender de la calidad
del gasto pblico y de los servicios del estado.
- ORGANIZATIVOS: adems esta condicionada por al
percepcin sobre como funciona el estado
- LEGALES: un sistema tributario basado en una normatividad
simple y de fcil entendimiento facilita su aceptacin.
- ECONMICOS: deben percibir que el incumplimiento de las
obligaciones tributarias empeora su situacin econmica.
El Incumplimiento Tributario:
Se genera:
Por desconocimiento de la norma tributaria
Por la complejidad de la norma legal
Por interpretacin errnea de la ley
Por errores en el llenado de la declaracin
En estos casos, la Administracin Tributaria cobrar el tributo
no pagado y aplicar las sanciones administrativas que
correspondan (por ejemplo: multas).
El Incumplimiento Tributario Delictivo:
Se genera:
Cuando se obtiene de manera ilcita Beneficios Tributarios
(Delito de Defraudacin Tributaria).
37
HUANCAYO
Cuando en una forma fraudulenta se deja de pagar en todo
o en parte los tributos (Delito de Defraudacin Tributaria,
usualmente conocido como Evasin Tributaria).
Cuando se utilice fraudulentamente los libros
contables (Delito Contable).
Una vez detectado el Incumplimiento Tributario de tipo
delictivo, la Administracin Tributaria proceder a cobrar los
tributos dejados de pagar, aplicar las sanciones administrativas
respectivas y coordinar con el Ministerio Pblico la denuncia
penal correspondiente.
Causas del incumplimiento tributario:
Son mltiples y de variada naturaleza: econmicas, sociales,
polticas, culturales.
Falta de Conciencia Tributaria
Sistema Tributario Complejo
Bajo riesgo de deteccin
Ventaja comparativa de precios de las mercancas de
pases vecinos sobre los nacionales.
Frontera aduanera amplia.
Cules son sus efectos?:
Disminucin de los ingresos del Estado.
Competencia desleal.
38
HUANCAYO
Desempleo.
Informalidad.
Crimen organizado.
Quines deben luchar contra el incumplimiento
tributario?
La Administracin Tributaria.
La Ciudadana
Qu debe hacer la ciudadana?
Considerar que:
El incumplimiento tributario y aduanero impiden el
desarrollo del pas.
El control del incumplimiento no debe ser una tarea
exclusiva de la Administracin Tributaria.
Cada uno de nosotros, cada peruano est llamado a combatir
el Incumplimiento a fin que en nuestro pas no existan ms
estas privaciones humanas.
39
HUANCAYO
2.5. METODOS DE RECOLECCION DE DATOS
2.5.1 Fuentes de informacin:
Propietarios y representantes legales de las empresas hoteleras
de Huancayo y consumidores del mercado.
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
(SUNAT) sede regional Junn, con datos estadsticos, entre otros
relacionados al trabajo de investigacin.
2.5.2. DISEO DEL EXPERIMENTO:
El diseo metodolgico comprende lo siguiente:
A0
R
M
B0
M = se considera la muestra, donde se va a realizar el
estudio El Distrito de Huancayo
Bo= variable independiente
Ao= variable dependiente
R = Resultado, evaluacin, desarrollo y control de la
contabilidad gerencial enfocado a la competencia que
40
HUANCAYO
traspasa cada empresa hotelera en el distrito de
Huancayo.
2.5.3 ANLISIS DE LOS DATOS:
Se realizar una encuesta a los propietarios de las empresas
hoteleras de la ciudad de Huancayo, para luego ser tabulados en
el programa de Microsoft Excel y poder conocer las diferentes
opiniones de los encuestados.
2.5.4 PROPUESTA DE ANLISIS E INTERPRETACIN DE DATOS
PROCESADOS:
Definir los aspectos conceptuales de Evasin Tributaria.
Conceptos del Impuesto a la Renta de 3ra. Categora.
Recoleccin de datos aplicando las tcnicas de investigacin.
Seleccin de datos.
Analizar de grado de influencia de la Evasin Tributaria de las
empresas de servicios en el desarrollo del pas.
Procesamiento de la informacin.
2.6. TCNICAS E INSTRUMENTOS UTILIZADOS
TCNICA:
Observacin e interpretacin
Entrevista verbal o interpretacin
Datos bibliogrficos
Evaluacin de datos
41
HUANCAYO
Tabulacin y seleccin de datos
Estadstica
Tratamiento e interpretacin
Evaluacin de datos
INSTRUMENTOS:
Fichas de observacin
Cuestionario
Muestreo
Hojas de trabajo
2.7. NIVEL Y TIPO DE INVESTIGACION
2.7.1 Nivel de investigacin.
El nivel de investigacin es bsico.
2.7.2. Tipo de estudio
Esta relacionada al estudio descriptivo correlacional por cuanto
se analizara las variables de relacin.
2.7.2 MTODOS A UTILIZARSE
El mtodo a utilizarse es el Mtodo Analtico Sinttico como
mtodo general y como mtodos especficos el Mtodo
Histrico, Mtodo Comparativo, Mtodo Descriptivo, Y
Mtodo Deductivo, Mtodo Inductivo.
42
HUANCAYO
Apoyado con las tcnicas como herramienta de investigacin para
el logro de los objetivos los cuales son: Observacin,
Sociometra, Estadstica.
2.8. POBLACIN Y MUESTRA
A. POBLACION:
La poblacin objetivo: es el departamento de Junn,
La poblacin accesible: el Distrito de Huancayo.
B. MUESTRA:
La muestra est dirigida a 20 propietarios de las Empresas hoteleras
de la ciudad de Huancayo.
43
HUANCAYO
CAPITULO III
TRATAMIENTO DE DATOS
3.1. SITUACION ACTUAL
La evasin tributaria en el Per hasta el 2012 asciende a 24 mil
millones de soles, colocndose en la segunda ms alta de la regin
despus de Venezuela. dentro de ello se encuentran los sectores de
construccin, servicios y comercio han contribuido fuertemente con el
Producto Bruto Interno (PBI),no se ha verificado si han cumplido
fielmente con el pago de sus impuestos a las ganancias percibidas en
el 2012.
Segn cifras del ente recaudador, la evasin en lo referido al
Impuesto General a las Ventas (IGV), en la ltima dcada pas de
49.1% (2001) a 34.7% (2010). Al analizar el ltimo quinquenio bajo la
administracin aprista se aprecia que la evasin fue de 38.8% (2006)
a 34.7% (2010), es decir una disminucin de 4.1%. Mientras que en la
administracin toledista se aprecia una disminucin de 6.8% (de
49.1% el 2001 a 42.3% el 2005). Adems, el nivel de contrabando
alcanz el 1.8% de las importaciones totales de bienes (el 2009
represent 2.2%)
De acuerdo a cifras de Cepal y la Sunat, el Per es uno de los pases
que tiene las tasas ms altas de evasin en el IGV en la regin.
Mientras que en el Per la evasin alcanz 34.7%, en Chile y
44
HUANCAYO
Uruguay representa el 18%, en Argentina y Mxico 20%, Colombia 22%,
Ecuador 32%. Por encima del Per se encuentra Venezuela donde la
evasin alcanza 66%.
Pero no solo se evade el pago del IGV, tambin se busca la manera
de no pagar el Impuesto a la Renta (IR). Sobre este ltimo tributo, se
estima que aproximadamente la evasin alcanza el 47% de
contribuyentes. Y de acuerdo a un estudio de la Cepal, la evasin en
renta es de 53% en las personas jurdicas o empresas y de 33% en
las personas naturales. Es decir, la evasin es ms grande en
las empresas.
En la ciudad de Huancayo a la actualidad se han incrementado los
Hoteles toda vez que tiene gran demanda, ya sean formales e
45
HUANCAYO
informales y estos a su vez no cumplen con emitir los comprobantes
de pago y a su vez estn evadiendo impuestos.
3.2. AREA Y UNIDAD DE INVESTIGACION
AREA: SOCIAL
UNIDAD DE INVESTIGACION: POBLACION HUANCAYO
3.3. DESCRIPCION GENERAL Y ESPECFICA
General:
El estudio y el anlisis de la evasin tributaria influyen
significativamente en la determinacin del Impuesto a la Renta de 3ra.
Categora en las empresas hoteleras de Huancayo.
Especifica:
a) La identificacin de los fundamentos y pautas de la Evasin
Tributaria son factores importantes frente al Impuesto a la Renta
de 3ra categora en las empresas Hoteleras de Huancayo.
b) La estructura de la influencia de la Evasin Tributaria son
factores determinantes frente al Impuesto a la Renta de 3ra
categora en las empresas Hoteleras de Huancayo.
c) Si los mtodos y procedimientos de fiscalizacin con que cuenta
la SUNAT, son efectivos entonces disminuye la evasin tributaria
del impuesto a la renta de tercera categora de las empresas
hoteleras de Huancayo y en consecuencia se incrementa la
recaudacin.
46
HUANCAYO
d) Si las sanciones son mnimas o inexistentes entonces se
incrementa la evasin tributaria del impuesto a la renta de tercera
categora en las empresas hoteleras de Huancayo.
47
HUANCAYO
3.4. PROCESAMIENTO DE DATOS:
CUADRO N 01
EDAD CANTIDAD %
De 30 a 35 aos 5 25
De 36 a 40 aos 10 50
De 41 a 50 aos 5 25
TOTAL 20 100
GRAFICO N 01
Fuente: Encuesta Propietarios de empresas hoteleras de la ciudad de
Huancayo 2013
Interpretacin:
De la encuesta realizada a 20 propietarios de hoteles de Huancayo, se pudo

observar que el 50% tienen una edad de 36 a 40 aos, mientras que el 25%
tienen una edad de 30 a 35 aos y el otro 25% tienen una edad de 41 a 50
aos, del total de encuestados.
48
HUANCAYO
CUADR N 02
SEXO CANTIDAD %
Masculino 17 85
Femenino 3 15
TOTAL 20 100
GRAFICO N 02

Huancayo 2013
Interpretacin:
observar que el 85% de propietarios encuestados son del sexo Masculino y
slo el 15% son del sexo Femenino, del total de encuestados.
49
HUANCAYO
CUADRO N 03
LUGAR DE
PROCEDENCIA CANTIDAD %
Huancayo 16 80
El Tambo 2 10
Chilca 2 10
TOTAL 20 100
GRAFICO N 03

Huancayo 2013
Interpretacin:
observar que el 80% de propietarios encuestados provienen de la ciudad de
Huancayo y el otro 10% de propietarios encuestado provienen de los
distritos de Chilca y El Tambo, del total de encuestados.
50
HUANCAYO
CUADRO N 04
GRADO DE
INSTRUCCIN CANTIDAD %
ACADMICA
Secundaria 3 15
Superior 14 70
Universitario 3 15
TOTAL 20 100
GRAFICO N 04

Huancayo 2013
Interpretacin:

apreciar que el 70% de propietarios encuestados tienen el grado de
instruccin acadmica Superior y el otro 15% de propietarios encuestado
tienen el grado acadmico de Secundaria y Universitario, del total de
encuestados.
51
HUANCAYO
CUADRO N 05
USTED ENTREGA
BOLETA A TODOS
SUS CLIENTES? CANTIDAD %
Si 7 35
No 8 40
A veces 5 25
TOTAL 20 100
GRAFICO N 05

Huancayo 2013
Interpretacin:

apreciar que el 40% de propietarios encuestados no entregan boletas a
todos sus clientes, el 35% manifiestan que si entregan boletas a sus clientes
y solo el 25% manifiestan que a veces entregan boletas a todos sus clientes,
del total de encuestados.
52
HUANCAYO
CUADRO N 06
POR QU ENTREGA
BOLETA A SUS CLIENTES? CANTIDAD %
Por miedo de ser multado. 14 70
Para no tener problemas con la
SUNAT. 4 20
Por cumplimiento a las leyes
tributarias. 2 10
TOTAL 20 100
GRAFICO N 06

Huancayo 2013
Interpretacin:

apreciar que el 70% de propietarios encuestados manifiestan que entregan
boletas a sus clientes por miedo a ser multado; mientras que el 20%
manifiestan que entregan boletas a sus clientes para no tener problemas con
la SUNAT y mientras que solo el 10% manifiestan que entregan boletas a
sus clientes por cumplimiento a las leyes tributarias.
53
HUANCAYO
CUADRO N 07
CADA QUE
TIEMPO PAGA SU
IMPUESTO AL CANTIDAD %
ESTADO
PERUANO?
Cada 01 mes 8 40
Cada 02 meses 11 55
Cada 03 meses 1 5
TOTAL 20 100
GRAFICO N 07

Huancayo 2013
Interpretacin:
apreciar que el 55% de propietarios encuestados manifiestan que realizan
sus pagos de sus impuestos cada 02 meses; el 40% de propietarios
manifiestan que realizan sus pagos cada mes y solo el 5% realiza sus pagos
de sus impuestos cada 03 meses.
54
HUANCAYO
CUADRO N 08
PARA USTED CUAL SERA EL

CASTIGO PARA LAS EMPRESAS
HOTELERAS QUE NO PAGAN SUS CANTIDAD %
IMPUESTOS A LA RENTA DE 3RA.
CATEGORA?
Deben ser multados con cierre
temporal. 16 80
Pago de una UIT 2 10
Cierre no menor a 30 das 2 10
TOTAL 20 100
GRAFICO N 08

Huancayo 2013
Interpretacin:

apreciar que el 80% de propietarios encuestados manifiestan que el castigo
para las empresas hoteleras que no pagan sus impuestos el castigo seria
multarlos con cierre temporal y mientras que el otro 10% manifiestan que el
castigo para las empresas hoteleras que no pagan sus impuestos el castigo
seria el pago de una UIT y el cierre de 30 das.
55
HUANCAYO
CUADRO N 09
CUENTA LA SUNAT, CON MTODOS Y
PROCEDIMIENTOS PARA EVITAR LA
EVASIN TRIBUTARIA FRENTE AL
CANTIDAD %
IMPUESTO A LA RENTA DE 3RA.
CATEGORA EN LAS EMPRESAS
HOTELERAS DE HUANCAYO?
Si 5 25
No 15 75
TOTAL 20 100
GRAFICO N 09

Huancayo 2013
Interpretacin:
apreciar que el 75% de propietarios encuestados manifiestan que la SUNAT
no cuenta con mtodos y procedimientos para evitar la evasin tributaria
frente al impuesto de 3ra. Categora en las empresas hoteleras de Huancayo
y mientras que el otro 25% manifiestan que la SUNAT si cuenta con mtodos
y procedimientos para evitar la evasin tributaria frente al impuesto de 3ra.
Categora en las empresas hoteleras de Huancayo.
56
HUANCAYO
CUADRO N 10
SON EFECTIVAS LAS NORMAS

TRIBUTARIAS PARA EVITAR LA
EVASIN TRIBUTARIA FRENTE
AL IMPUESTO A LA RENTA DE CANTIDAD %
3RA. CATEGORA EN LAS
EMPRESAS HOTELERAS DE
HUANCAYO?
Si 8 40
No 12 60
TOTAL 20 100
GRAFICO N 10

Huancayo 2013
Interpretacin:

apreciar que el 60% de propietarios encuestados manifiestan que las
normas tributarias no son efectivas para evitar la evasin tributaria frente al
impuesto a la renta de 3ra. Categora en las empresas hoteleras de
Huancayo y mientras que el otro porcentaje de 40% de propietarios
encuestados manifiestan que las normas tributarias si son efectivas para
evitar la evasin tributaria frente al impuesto a la renta de 3ra. Categora en
las empresas hoteleras de Huancayo.
57
HUANCAYO
CONCLUSIONES
1. Evasin tributaria es un deporte nacional toda vez quien que el
incumplimiento en el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV) e
Impuesto a la Renta (IR) superan largamente las estimaciones oficiales
que prevn 35% y 50%, respectivamente en las actividades sujetas a
renta de Tercera Categora.
2. Todas las personas que perciben ingresos por pequea o micro
empresa sea propia ya sean personas naturales o jurdicas tienen que
pagar una renta de Tercera Categora, segn la Sunat; sin embargo a
la actualidad se puede apreciar que a consecuencia que el ente
fiscalizador y recaudador tributario descuido en aos anteriores la
fiscalizacin, la evasin tributaria se a incrementado
considerablemente.
3. Se puede apreciar que las personas dueos de las empresas hoteleras
no tienen conciencia ni inters, as como conocimientos lo que son lo
impuesto a la renta y que al evadir los impuestos estn contribuyendo a
que el pas no progrese y se quede en el sub desarrollo.
4. La evasin Tributaria no solo se da en las empresas hoteleras si no en
todos los negocios o actividades empresariales que realizan las
personas ya sean como persona natural o persona jurdica todas las
actividades cualquiera que se a el rubro evaden impuestos.
58
HUANCAYO
RECOMENDACIONES
1. Para terminar con la evasin tributaria es una tarea compleja, por lo
que se recomienda implementar una reforma tributaria integral en la
que todos los contribuyentes paguen de acuerdo a su verdadera
capacidad econmica manteniendo un nuevo sistema que tiene que
ser sencillo y fcil de entender.
2. Adems se debe implementar un operativo de verificacin del
cumplimiento de obligaciones tributarias a las empresas hoteleras de
Huancayo que consiste en una fiscalizacin minuciosa toda vez que no
emiten comprobantes de pago, no declaran mensualmente y mas aun
no pagan impuestos.
3. Se debe fiscalizar a los Hoteles porque sus operaciones no estn
exoneradas del Impuesto a la Renta as mismo la Sunat de esta en
todo su derecho de realizar una fiscalizacin si pagan o no sus
impuestos de renta de 3ra. Categora al estado Peruano.
59
HUANCAYO
REFERENCIA BIBLIOGRAFICA
1. Alemberth P. T; Jhonatan S. E y Gino L. G (2011)La Evasin
Tributaria en la Regin Hunuco 2010.
2. Jorge De la Roca Manuel Hernndez. (set.2004). Evasin tributaria e
informalidad en el Per.
3. Jhony salas (oct-2012)-94 pg. Evasin Tributaria en Arequipa.
4. Maria25elena, agosto 2012. Evasin Tributaria | 294 Pginas.
5. Manuel Hernndez y Jorge de la Roca GRADE (2006).Evasin
tributaria e informalidad en el Per.
6. Oscar Alfredo Daz Becerra. (20010) Evasin de impuestos: un
obstculo para el crecimiento y desarrollo econmico.
Bibliografa complementaria:
1. PASOS PARA ELABORAR PROYECTOS Y TESIS DE INVESTIGACIN
CIENTFICA: Santiago Valderrama Mendoza.
2. GUA PARA LA FORMULACIN DE PROYECTOS DE INVESTIGACIN:
Castillo Snchez, Mauricio 2006.
3. MODELO DE PLAN DE TESIS: PROPUESTA DE UNIFICACIN DEL
RGIMEN TRIBUTARIO DE TERCERA CATEGORA-CIMIENTO PARA
LA APLICACIN DE LA BASE TRIBUTARIA EN EL PERU
4. FOLLETO TRIBUTARIO DEL ENCUENTRO UNIVERSITARIO
ORGANIZADO POR LA SUNAT, SOBRE EVASIN TRIBUTARIA - 2013.
5. COMENTARIO AL CODIGO TRIBUTARIO: Isaas Vera, Carlos Vasallo
60
HUANCAYO
6. INFORME TESIS: PROCESO CONTENCIOSO DE LA SUNAT: Delzo
Quevedo Carmen Olivia.
7. PIONER TRIBUTARIO: Contadores & Empresas.
8. TEORA Y PRCTICA DEL IR: Estudio Caballero Bustamante, Tomo II.
9. DICCIONARIO PARA CONTADORES: Eric L. Kohler
o http://www.mistareas.com.ve/Justifica.htm
o http://cies.org.pe/es/node/304
o http://cies.org.pe/files/active/0/pba0303.pdf
o http://es.wikipedia.org/wiki/Evasi%C3%B3n_de_impuestos
10. DAZ SAUCEDO, Antonio y otros (2000). Gua prctica para preparar
proyectos de investigacin de tesis. Lima Per: Universidad Nacional
de Educacin Enrique Guzmn y Valle La Cantuta.
11. HERNANDEZ SAMPIERI, R. y otros (2001). Metodologa de la
investigacin. 10ma. edicin. Mxico: Mc Graw Hil.
12. SALVADOR MERCADO, H. (2001). Cmo hacer una tesis, Mxico:
Limusa.
13. VALDERRAMA MENDOZA, Santiago (2007). Pasos para elaborar
proyectos y tesis de investigacin cientfica. Lima Per: San Marcos.
o http://www.voltairenet.org/article176361.html
61
HUANCAYO
ANEXOS
62
HUANCAYO
ANEXO N 01: LABOR DE LA SUNAT
Tributacin
Estado
Derecho Crecer
Ciudadano
Individuo
ANEXO N 02: BRECHAS DE INCUMPLIMIENTO
Brechas de
Brecha de Inscripcin
Omisos a la Incumplimiento
Inscripcin
Brecha de Declaracin
Omisos a la declaracin
Potencial
de Brecha de Pago
Contribuyentes Inscritos
Deudores
Declarantes
Pagantes
Brecha de veracidad
Tributo
Potencial Tributo
Declarado
63
HUANCAYO
ANEXO N 02
ENCUESTA
A continuacin se le hace entrega de una encuesta para poder conocer la

Influencia de la Evasin Tributaria frente al Impuesto a la Renta de 3ra.
Categora en las empresas Hoteleras de Huancayo, se le pide responder
las preguntas con veracidad.
_____________________________________________________________
1. Edad:
a) De 30 a 35 aos b) De 36 a 40 aos c) De 41 a 50 aos
2. Sexo:
a) Masculino b) Femenino
3. Lugar de procedencia:
a) Huancayo b) El Tambo c) Chilca
4. Grado de instruccin acadmica:
a) Secundaria b) Superior c) Universitario
5. Usted entrega Boleta a todos sus clientes?
a) Si b) No c) A veces
6. Por qu entrega boleta a sus clientes?
a) Por miedo de ser multado.
b) Para no tener problemas con la SUNAT.
64
HUANCAYO
c) Por cumplimiento a las leyes tributarias.
7. Cada que tiempo paga su impuesto al estado peruano?
a) Cada 01 mes b) Cada 02 meses c) Cada 03 meses
8. Para usted cual sera el castigo para las empresas Hoteleras que no
pagan sus impuestos a la renta de 3ra. Categora?
a) Deben ser multados con cierre temporal.
b) Pago de una UIT
c) Cierre no menor a 30 das.
9. Cuenta la SUNAT, con Mtodos y Procedimientos para evitar la
evasin tributaria frente al impuesto a la renta de 3ra. Categora en las
a) Si b) No
10. Son efectivas las normas tributarias para evitar la evasin
tributaria frente al impuesto a la renta de 3ra. Categora en las
a) Si b) No
65

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1

UNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO VALDIZAN - HUANUCO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

LA EVASIN TRIBUTARIA FRENTE AL IMPUESTO A LA RENTA DE

BACHILLER: ERIKA ROSSI PECHO ASTUDILLO

MONOGRAFIA PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE:

A MI HIJA POR SER LA RAZON

La evasin tributaria es uno de los mas grandes problemas que atraviesa el

pas en cuanto al pago de los tributos, en la actualidad la SUNAT viene

trabajando contra este problema y cada vez se viene incorporando nuevas

forma para contralar las evasiones tributarias en diferentes actividades

empresariales, pero estamos muy lejanos a que sea contrarrestado en un

100%. Como sabemos las empresas hoteleras en su gran mayora no emiten

comprobantes de pago de esta manera evaden el impuesto y que con una

accin muy sencilla como es reclamar nuestro comprobante de pago, podemos

aportar al desarrollo de nuestro pas. Muchas empresas de servicios evaden

en nuestro medio varios casos como este. La Declaracin Jurada presentada

anualmente no expresan los ingresos reales de estas empresas de servicios.

La SUNAT debera poner mano dura en esta problemtica ya que no solo

Es necesario que el contribuyente conozca las exigencias y/o requisitos para la

determinacin del IR en este caso principalmente tratare sobre el IR de 3ra.

Categora. Las empresas de servicios son de gran importancia y de gran

influencia para determinacin del impuesto a la renta es por eso la necesidad

de abarcar con mas amplitud este campo ya que en la actualidad existen

muchas brechas a las cuales se incluye la evasin tributaria. Es necesario

clientes a los turistas nacionales y extranjeros. Los analistas deben aumentar la

cualquiera que lo necesite y ahondara en el conocimiento de las necesidades

de la organizacin permitiendo lograr mas fcilmente los objetivos de cada

empresa. Al no emplear una buena metodologa y procedimientos para analizar

la informacin referida a los ingresos, gastos de estas empresas no podrn

alcanzar dichos objetivos.

La actividad rutinaria de los profesionales responsables que tiene a su

verdaderos resultados de la determinacin de los gastos deducibles para

efectos del IR. Como algo secundario tambin se considerara el

desconocimiento de los empresarios sobre los ingresos mensuales de los

clientes huancanos que en su gran mayora perciben ingresos mnimos que

solo les permite cubrir la canasta familiar y la competencia de empresas con el

mismo giro de negocio en esta regin.

1.1. FUNDAMENTACION TEORICA:.......................................................................8

1.2. DEFINICIONES DE TRMINOS BSICO.....................................................16

1.3. ANTECEDENTES, RGIMEN TRIBUTARIO:...............................................20

2.1.1. AREA PROBLEMTICA...............................................................................25

2.1.2. PROBLEMA GENERAL................................................................................27

2.1.3. PROBLEMAS ESPECFICOS......................................................................27

2.2. PLANTEAMIENTO DE LOS OBJETIVOS.....................................................28

2.2.1. OBJETIVO GENERAL..................................................................................28

2.2.2. OBJETIVO ESPECIFICO:............................................................................28

2.3. FORMULACIN DE LA HIPTESIS..............................................................29

2.4. IDENTIFICACIN DE LAS VARIABLES.......................................................30

2.5. METODOS DE RECOLECCION DE DATOS................................................40

2.7. NIVEL Y TIPO DE INVESTIGACION..............................................................42

2.8. POBLACIN Y MUESTRA..............................................................................43

3.1. SITUACION ACTUAL...........................................................................................44

3.2. AREA Y UNIDAD DE INVESTIGACION............................................................46

3.3. DESCRIPCION GENERAL Y ESPECFICA.....................................................46

3.4. PROCESAMIENTO DE DATOS:........................................................................48

1.1. FUNDAMENTACION TEORICA:

Si partimos de lo sealado por el Art. 1 de nuestra constitucin poltica,

tenemos que se establece lo siguiente: La defensa de la Persona

Humana y el respeto de su dignidad son el fin supremo de la sociedad y

del estado. Bajo este principio, el estado se encuentra obligado a velar

por el respeto a la dignidad de la persona humana, lo cual incluye

y adems vivir con dignidad, riqueza que en el campo tributario no puede

verse afectada por tributos ya que constituye lo que la doctrina