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ANLISIS DEL PUNTO DE

EQUILIBRIO

Cuntas unidades debo producir para obtener determinada utilidad?, A


partir de cuntas ventas mi empresa es rentable?, Estoy en capacidad de
producir una cantidad de unidades que me genere ganancias y no prdidas?...
preguntas como estas son sumamente frecuentes en el entorno productivo y
financiero en general. Lo ms probable que le ocurra a un nuevo empresario al
tratar de vender su idea de negocio es que le formulen el siguiente
interrogante:
Cul es su Punto de Equilibrio?
La importancia de conocer su punto de equilibrio es que le permitir con gran
facilidad responder las preguntas planteadas anteriormente, es decir, me
permitir conocer cuntas unidades debo producir para generar una
utilidad deseada, a partir de cuntas ventas mi organizacin es rentable y
muchas otras incgnitas de gran valor en el entorno econmico.

QU ES EL PUNTO DE EQUILIBRIO?

El Punto de Equilibrio es aquel punto de actividad en el cual los ingresos


totales son exactamente equivalentes a los costos totales asociados con la
venta o creacin de un producto. Es decir, es aquel punto de actividad en el
cual no existe utilidad, ni prdida.

VARIABLES ASOCIADAS AL PUNTO DE


EQUILIBRIO
Segn su definicin el anlisis del punto de equilibrio estudia la relacin
existente entre costos y gastos fijos, costos y gastos variables, volumen de
ventas (de produccin) y utilidades operacionales. Por ende es imperativo
conocer de manera precisa la naturaleza y el comportamiento de los costos
asociados al proceso productivo y/o financiero, segn sea el caso.

Para el anlisis del punto de equilibrio es frecuente clasificar los costos y


gastos en dos grupos: fijos y variables; an cuando un costo fijo y un gasto fijo
no equivalen a lo mismo, y an cuando un costo variable y un gasto variable no
son iguales.
Costos y gastos fijos

Se entienden por costos de naturaleza fija aquellos que no varan con el


volumen de produccin y que son recuperables dentro de la operacin. Por
ejemplo el costo de arrendamiento de un local; cuyo valor es de US$ 1500
mensuales no variar segn sea el volumen de produccin de dicho local.
Perodo Costo de Arrendamiento Nivel de Produccin Costo por unidad
1 US$ 1500 mensuales 4800 unds mensuales US$ 0.3125
2 US$ 1500 mensuales 4200 unds mensuales US$ 0.3571
Es decir, los costos de naturaleza fija son fijos por cantidad y variables por
unidad. Por su parte los gastos operacionales fijos son aquellos que se
requieren para poder colocar (vender) los productos o servicios en manos del
consumidor final y que tienen una relacin indirecta con la produccin del bien
o servicio que se ofrece, estos tienen igual comportamiento que los costos fijos,
solo que afectan una operacin distinta, es decir un proceso de ventas en lugar
de un proceso productivo.

Costos y gastos variables

Se entienden por costos de naturaleza variable aquellos que al igual que los
costos fijos se encuentran incorporados en el producto final, pero que a
diferencia de los fijos la magnitud de los costos variables si depende
directamente del volumen de produccin. Por ejemplo las materias primas, la
mano de obra y los costos indirectos de fabricacin.
Perodo Costo de Materias Primas Nivel de Produccin Costo por unidad
1 US$ 120000 mensuales 4800 unds mensuales US$ 25
2 US$ 105000 mensuales 4200 unds mensuales US$ 25
Es decir, los costos de naturaleza variable son variables por cantidad y fijos
por unidad. Por su parte los gastos variables como las comisiones de ventas
dependen exclusivamente de la comercializacin y venta. Si hay ventas se
pagarn comisiones, de lo contrario no existir esta partida en la estructura de
gastos.

CMO SE DETERMINA EL PUNTO DE


EQUILIBRIO?
La determinacin del Punto de Equilibrio requiere de la aplicacin de una
serie de frmulas relativamente simples, que varan segn la necesidad, dado
que este (punto de equilibrio) puede determinarse tanto para unidades como
para valores monetarios.

Las frmulas empleadas en la determinacin del punto de equilibrio en


unidades son las siguientes:

El costo variable unitario (C.V.U) se obtiene al dividir los costos variables


totales entre el nmero de unidades producidas; sin embargo es muy comn
que se determine con mayor facilidad el costo variable unitario antes que los
costos variables totales (por cuestin de descomposicin de la unidad en
costos).

La frmula empleada en la determinacin del punto de equilibrio en valores


monetarios es la siguiente:

Una de las herramientas ms interesantes que presenta el punto de equilibrio


es sin duda su anlisis grfico, dado que a partir de este puede facilitarse la
aprehensin de diversos conceptos asociados con la rentabilidad de un
proceso productivo.

La grfica asociada con el anlisis del punto de equilibrio es la siguiente:


EJEMPLO DE COMO HALLAR Y
ANALIZAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO

La Sra Katy desea empezar su negocio de comercializacin fajas reductoras,


para ello presupuesta sus costos de operacin de la siguiente manera, el
arriendo del local $1'200.000 mes, contratar a una persona que le ayude en las
funciones secretariales y de ventas $1'150.000 mes, el pago de servicios ser
de $150.000 mes. Convino con un productor y fabricante de fajas reductoras y
el costo ser de $90.000 por cada faja. Katy piensa vender cada faja a
$100.000.

De acuerdo al mercado que Katy conoce, las posibles ventas al ao sern de


100 fajas reductoras mensuales.

a) Calcular el P.E.Q mensual en unidades y en valores monetarios


b) Cunto ganara Katy si vende 100 unidades mensuales?
PASO 1: CLASIFICAR COSTOS
Este paso consiste en clasificar los costos y gastos en dos grupos: costos
variables y costos fijos.

Costos Fijos:
Concepto Valor
Arrendamiento $1'200.000
Salarios $1'150.000
Servicios $150.000
Costos fijos Totales $2'500.000
Costos Variables:

Costo Variable Unitario (Mano de Obra + Materia Prima): $100.000

En este paso se debe en caso de contar con costos variables totales, hallar los
costos variables unitarios, sin embargo en el actual ejemplo contamos con el
costo variable unitario como dato de entrada.
PASO 2: APLICAR FRMULA DEL PUNTO DE
EQUILIBRIO
Aplicando las frmulas del punto de equilibrio para unidades:

Aplicando la frmula del punto de equilibrio para valores monetarios:

PASO 3: COMPROBAR EL EJERCICIO MEDIANTE


EL ESTADO DE RESULTADOS
En este paso se desarrolla la operacin contable de calcular la utilidad
operacional segn la cantidad indicada en el punto de equilibrio, si esta
utilidad corresponde a cero (0), esto quiere decir que el ejercicio es
satisfactorio. Adems el estado de resultado nos permite determinar la utilidad
que se obtendra con cualquier cantidad de unidades vendidas.

Para comprobar el P.E.Q:


Concepto Valor
Ventas (P.V * P.E.Q) $25'000.000
- Costo Variable Total (C.V.U * P.E.Q) $22'500.000
= Margen de Contribucin Total (M.C.T) $2'500.000
- Costos fijos Totales $2'500.000
= Utilidad Operacional (M.C.T - C.F) $0
Conclusiones: el punto de equilibrio es de 250 unidades, es decir, se necesita
vender 250 fajas reductoras mensuales para que los ingresos sean iguales a
los costos; por lo tanto, a partir de la venta de 251 fajas reductoras, recin se
estara empezando a generar utilidades, mientras que la venta de 249 fajas
reductoras o de un nmero menor significara prdidas.
Para comprobar la utilidad al vender 400 unidades mensuales (por exigencia de
nuestro ejemplo):
Concepto Valor
Ventas (P.V * Q) $40'000.000
- Costo Variable Total (C.V.U * Q) $36'000.000
= Margen de Contribucin Total (M.C.T) $4'000.000
- Costos fijos Totales $2'500.000
= Utilidad Operacional (M.C.T - C.F) $1'500.000
PASO 4: GRAFICAR
La grfica resultante del ejemplo es la siguiente:

En ella podemos apreciar el poco margen de utilidad que presenta este


proceso comercial en las condiciones actuales; como plan de accin se podra
replantear el valor del precio de venta o hallar alternativas distintas de
produccin que permitan reducir el costo variable unitario que presenta el
producto.
Puedes descargar un formato para calcular el punto de
equilibrio en Descargas y Multimedia.

Tambin podrs efectuar el clculo de tu punto de equilibrio en el siguiente


formato (llena slo las celdas azules):

Nota: El punto de equilibrio en unidades y el Nivel de produccin para


alcanzar la utilidad no se da en nmeros enteros pues depende de las
unidades de medida, en caso de ser unidades enteras deber aproximarse por
exceso.