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TEMA:
NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS
CUSCO-PERU
Enero, 2017
PRESENTACION
Con la seguridad de que el presente trabajo llenara sus expectativas, solo queda
agradecer su crtica constructiva para mejorar en prximas presentaciones.
Las alumnas
INTRODUCCION
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EVALUACION FINANCIERAS DE LAS EMPRESAS
Analizar y comprender las Normas Internacionales de Contabilidad es una labor
necesaria para cualquier estudiante de Contabilidad. Actualmente existe un debate entre
el tratamiento contable y el tributario ya que ambos discrepan en muchos aspectos
Las Empresas elaboran sus Estados Financieros siguiendo los principios de contabilidad
generalmente aceptados, los que no siempre coinciden con la aplicacin de principios
tributarios que tienen como principal objetivo la captacin de recursos financieros para
la caja fiscal.
Esta situacin ha sido tratada por el Comit de Normas Internacionales de Contabilidad
- IASC para lo cual ha emitido la NIC No. 12 Impuesto a la Renta, cuya aplicacin
permite entender y mostrar los efectos de estas diferencias en la preparacin de los
Estados Financieros.
CONTENIDO
PRESENTACION.............................................................................................................2
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EVALUACION FINANCIERAS DE LAS EMPRESAS
INTRODUCCION.............................................................................................................3
CAPITULO I.....................................................................................................................5
MARCO TEORICO:.....................................................................................................5
I. CONCEPTO...........................................................................................................5
II. OBJETIVO:........................................................................................................5
III. ALCANCE:........................................................................................................6
IV. DEFINICIONES:................................................................................................7
a. IMPUESTOS CORRIENTES:...............................................................................9
b. IMPUESTOS DIFERIDOS:.................................................................................10
CAPITULO II..................................................................................................................18
PRESENTACIN.......................................................................................................18
INFORMACIN A REVELAR..................................................................................18
CONCLUCIONES......................................................................................................21
BIBLIOGRAFA.............................................................................................................22
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EVALUACION FINANCIERAS DE LAS EMPRESAS
CAPITULO I
MARCO TEORICO:
OBJETIVOS DE LA NIC 12
s o pasivos por
b) Definir
impuestos
la presentacin
diferidos debido
de informacin
a diferencias
bsica
temporales
y complementaria
que surgen relativa
entre los
a valores
dichos activos
contables
y pa
y
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EVALUACION FINANCIERAS DE LAS EMPRESAS
La recuperacin (liquidacin) en el futuro del importe en libros de los activos
(pasivos) que se han reconocido en el estado de situacin financiera de la
entidad.
Las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que han sido objeto de
reconocimiento en los estados financieros.
Importante:
Gastos
CONSECUENCIAS Activos y pasivos vinculados con el rubro.
FISCALES
En funcin a lo expuesto, el objetivo de la NIC12 es prescribir el tratamiento contable
aplicable a las consecuencias fiscales que se pudieran producir por las actividades que
realiza una empresa como a continuacin expresa:
Corriente Diferidos
III. ALCANCE:
a) Esta Norma se aplicar en la contabilizacin del impuesto a las
ganancias. Esta seccin trata la contabilidad del impuesto a las
ganancias que incluyen todos los impuestos nacionales y extranjeros que
estn basados en ganancias fiscales.
El impuesto a las ganancias incluye tambin otros tributos tales como:
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EVALUACION FINANCIERAS DE LAS EMPRESAS
Retenciones sobre dividendos, que se pagan por parte de una
entidad subsidiaria, asociada o negocio conjunto, cuando
proceden a distribuir ganancias a la entidad que informa.
Esta Norma no aborda los mtodos de contabilizacin de las
subvenciones del gobierno (vase la NIC 20 Contabilizacin de
las Subvenciones del Gobierno e Informacin a Revelar sobre
Ayudas Gubernamentales), ni de los crditos fiscales por
inversiones.
Sin embargo, la Norma se ocupa de la contabilizacin de las
diferencias temporarias que pueden derivarse de tales
subvenciones o deducciones fiscales.
IV. DEFINICIONES:
Los siguientes trminos se usan en la presente Norma con el significado que a
continuacin se especifica:
a) Ganancia contable. -Es la ganancia neta o la prdida neta del perodo
antes de deducir el gasto por el impuesto a las ganancias.
b) Ganancia (prdida) fiscal. -Es la ganancia (prdida) de un periodo,
calculada de acuerdo con las reglas establecidas por la autoridad fiscal,
sobre la que se calculan los impuestos a pagar (recuperar).
c) Gasto (ingreso). - Por el impuesto a las ganancias es el importe total que.
por este concepto, se incluye al determinar la ganancia o prdida neta del
periodo, conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido.
d) Impuesto corriente. -Es la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto a
las ganancias relativo a la ganancia (prdida) fiscal del periodo.
e) Pasivos por impuestos diferidos. - son las cantidades de impuestos sobre
las ganancias a pagar en periodos futuros, relacionadas con las
diferencias temporarias imponibles.
f) Activos por impuestos diferidos. - son las cantidades de impuestos sobre
las ganancias a recuperar en periodos futuros, relacionadas con:
(a) las diferencias temporarias deducibles;
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EVALUACION FINANCIERAS DE LAS EMPRESAS
g) Las diferencias temporarias .-Son las divergencias que existen entre el
importe en libros de un activo o un pasivo, y el valor que constituye la
base fiscal de los mismos. Las diferencias temporarias pueden ser:
(a) diferencias temporarias imponibles, que son aquellas
diferencias temporarias que dan lugar a cantidades imponibles al
determinar la ganancia (prdida) fiscal correspondiente a periodos
futuros, cuando el importe en libros del activo sea recuperado o el
del pasivo sea liquidado; o bien
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EVALUACION FINANCIERAS DE LAS EMPRESAS
tiene consecuencias fiscales. La base fiscal del prstamo
concedido es de 100
j) La base fiscal de un pasivo. -Es igual a su importe en libros menos
cualquier importe que, eventualmente, sea deducible fiscalmente
respecto de tal partida en periodos futuros. En el caso de ingresos
ordinarios que se reciben de forma anticipada, la base fiscal del pasivo
correspondiente es su importe en libros, menos cualquier eventual
importe que no resulte imponible en periodos futuros.
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EVALUACION FINANCIERAS DE LAS EMPRESAS
Si la cantidad ya pagada, que corresponde al ejercicio presente y a los
anteriores, excede del importe a pagar por esos ejercicios, el exceso
debe ser reconocido como un activo
b. IMPUESTOS DIFERIDOS:
Es el impuesto por pagar o por recuperar, por el Impuesto ala Renta en periodos futuros,
generalmente como resultados de que la entidad recupera o liquida sus activos y pasivos
por su importe en libros actuales.
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EVALUACION FINANCIERAS DE LAS EMPRESAS
Un pasivo por impuestos diferidos para todas las diferencias temporarias
que se espere que incrementen la ganancia fiscal en el futuro.
IMPORTANTE:
a. DIFERENCIAS TEMPORALES:
Son las divergencias que existen entre el importe en libros de un activo o un
pasivo, y el valor que constituye la base fiscal de los mismos. Las diferencias
temporales pueden ser:
EJEMPLOS:
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EVALUACION FINANCIERAS DE LAS EMPRESAS
Tenemos el supuesto de la depreciacin acelerada aplicable en contratos de
arrendamiento financiero, en cual se genera una diferencia imponible, dado que
la deduccin del mayor importe por depreciacin para efectos tributarios,
originara en los periodos siguientes una ganancia imponible y por ende un
mayor impuesto a pagar respecto al gasto contable.
RECUERDA:
Se reconocer un pasivo de naturaleza fiscal por causa de cualquier diferencia
temporaria imponible, a menos que la diferencia haya surgido por:
El reconocimiento inicial de una plusvala.
El reconocimiento inicial de un activo o pasivo en una transaccin que:
1. no es una combinacin de negocios; y
2. en el momento en que fue realizada no afect ni a la ganancia
contable ni a la ganancia (prdida) fiscal.
Cuando el importe en libros del activo exceda a su base fiscal, el importe de los
beneficios econmicos imponibles exceder al importe fiscalmente deducible de ese
activo. Esta diferencia ser una diferencia temporaria imponible, y la obligacin de
pagar los correspondientes impuestos en futuros periodos ser un pasivo por impuestos
diferidos.
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EVALUACION FINANCIERAS DE LAS EMPRESAS
RECUERDA:
DIFERENCIA TEMPORAL
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EVALUACION FINANCIERAS DE LAS EMPRESAS
aprobado, o cuyo proceso de aprobacin est prcticamente terminado, al
final del periodo sobre el que se informa.
b) DIFERIDOS: Los activos y pasivos por impuestos diferidos deben
medirse empleando las tasas fiscales que se espera sean de aplicacin en
el perodo en el que el activo se realice o el pasivo se cancele, basndose
en las tasas (y leyes fiscales) que al final del periodo sobre el que se
informa hayan sido aprobadas o prcticamente terminado el proceso de
aprobacin.
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EVALUACION FINANCIERAS DE LAS EMPRESAS
La contabilizacin de los efectos fiscales, tanto en el periodo corriente como los
diferidos para posteriores periodos, de una determinada transaccin o suceso
econmico, ha de ser coherente con el registro contable de la transaccin. Los
impuestos corrientes y diferidos, debern reconocerse como ingreso o gasto, y ser
incluirlos en el resultado, excepto en la medida en que hayan surgido de:
Una transaccin o suceso que se reconoce, en el mismo periodo o en otro diferente,
fuera del resultado, ya sea en otro resultado integral o directamente en el patrimonio
RECONOCIMIENTO:
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EVALUACION FINANCIERAS DE LAS EMPRESAS
CAPITULO II
A. PRESENTACIN
Distribucin en el resultado integral y en el patrimonio
Una entidad reconocer el gasto por impuestos en el mismo componente del
resultado integral total o en el patrimonio como la transaccin u otro suceso que
dio lugar al gasto por impuestos.
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EVALUACION FINANCIERAS DE LAS EMPRESAS
o Cualesquiera ajustes reconocidos en el periodo por impuestos corrientes
de periodos anteriores.
o El importe del gasto (ingreso) por impuestos diferidos relacionado con el
origen y la reversin de diferencias temporarias.
o El importe del gasto (ingreso) por impuestos diferidos relacionado con
cambios en las tasas impositivas o con la imposicin de nuevos
impuestos.
o El efecto sobre el gasto por impuestos diferidos que surja de un cambio
en el efecto de los posibles resultados de una revisin por parte de las
autoridades fiscales.
o Los ajustes al gasto por impuestos diferidos que surjan de un cambio en
el estado fiscal de la entidad o sus accionistas.
o Cualquier cambio en la correccin valorativa.
o El importe del gasto por impuestos relacionado con cambios en las
polticas contables y errores.
Fecha de vigencia
Esta Norma Internacional de Contabilidad tendr vigencia para los estados
financieros que cubran periodos que comiencen a partir del 1 de enero de 1998,
salvo por lo especificado en el prrafo 91. Si alguna empresa aplica esta Norma
en estados financieros que cubran periodos comenzados antes del 1 de enero de
1998, debe revelar en los mismos el hecho de que aplica lo previsto en esta
Norma, en lugar de la antigua NIC 12 Contabilizacin del Impuesto a las
Ganancias, aprobada en 1979.
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CONCLUCIONES
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BIBLIOGRAFA
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