REPARO DE UNA DEPRECIACION DE UN EDIFICIO

El artculo 22 del reglamento de la ley de impuesto a la renta establece lo

siguiente:
De conformidad con el artculo 39 de la Ley, los edificios y construcciones
slo sern depreciados mediante el mtodo de lnea recta, a razn de 5%
anual.
Tasas de depreciacin para fines del Impuesto a la Renta
Las tasas de depreciacin a aplicarse son las siguientes:
a) Edificios y construcciones: 3% anual (Aplicable hasta el 31.12.2009).
b) Edificios y construcciones: 5% anual (Aplicable a partir de 01.01.2010).
En cuanto a los edificios y construcciones la ley ha establecido una tasa fija
de depreciacin, por lo tanto no se podr utilizar tasas diferentes ya sean
menores o mayores, a diferencia de los otros bienes que veremos a
continuacin en donde se has establecido una tasa mxima, en ese sentido
se pueden utilizar tasas menores de depreciacin, pero no as tasas
mayores.
Base legal: Art. 39 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta modificado por
Ley N 29342 vigente a partir de 01.01.2010 y 22 Inc. a) Reglamento de la
Ley del Impuesto a la Renta.

DEPRECIACIN SEGN LA NIC 16

LA VIDA TIL DE UN ACTIVO
La vida til de un activo se definir en trminos de la utilidad que se espere
que aporte a la entidad. La poltica de gestin de activos llevada a cabo por
la entidad podra implicar la desapropiacin de los activos despus de un
periodo especfico de utilizacin, o tras haber consumido una cierta
proporcin de los beneficios econmicos incorporados a los mismos. Por
tanto, la vida til de un activo puede ser inferior a su vida econmica. La
estimacin de la vida til de un activo, es una cuestin de criterio, basado
en la experiencia que la entidad tenga con activos similares.
58. Los terrenos y los edificios son activos separados, y se contabilizarn por
separado, incluso si han sido adquiridos de forma conjunta. Con algunas
excepciones, tales como minas, canteras y vertederos, los terrenos tienen
una vida ilimitada y por tanto no se amortizan. Los edificios tienen una vida
limitada y, por tanto, son activos depreciables. Un incremento en el valor de
los terrenos en los que se asienta un edificio no afectar a la determinacin
del importe depreciable del edificio.
59. Si el costo de un terreno incluye los costos de desmantelamiento,
traslado y rehabilitacin, la porcin que corresponda a la rehabilitacin del
terreno se depreciar a lo largo del periodo en el que se obtengan los
beneficios por haber incurrido en esos costos.
 REPARO DE UNA DEPRECIACION DE UN ACTIVO FIJO

El artculo 38 de la ley del impuesto a la renta establece lo

siguiente:
Artculo 38.- El desgaste o agotamiento que sufran los bienes del activo fijo
que los contribuyentes utilicen en negocios, industria, profesin u otras
actividades productoras de rentas gravadas de tercera categora, se
compensar mediante la deduccin por las depreciaciones admitidas en
esta ley.
Las depreciaciones a que se refiere el prrafo anterior se aplicarn a los
fines de la determinacin del impuesto y para los dems efectos previstos
en normas tributarias, debiendo computarse anualmente y sin que en
ningn caso puedan hacerse incidir en un ejercicio gravable depreciaciones
correspondientes a ejercicios anteriores.
Los dems bienes afectados a la produccin de rentas gravadas de
la tercera categora, se
Depreciarn segn el mismo mtodo aplicando el porcentaje que
resulte de la siguiente tabla:
 PORCENTAJE ANUAL DE
BIENES DEPRECIACIN HASTA UN
MXIMO DE

1. Ganado de trabajo y
reproduccin; redes de pesca. 25 %

2. Vehculos de transporte
terrestre (excepto
ferrocarriles); hornos en 20 %
general.

3. Maquinaria y equipo
utilizados por las actividades
minera, petrolera y de
construccin; excepto
muebles, enseres y equipos 20 %
de oficina.

4. Equipos de procesamiento
25 %
de datos.

5. Maquinaria y equipo
adquirido a partir del 1.1.91. 10 %
1

6.Otros bienes del activo fijo

10 %
10

Cuando los bienes del activo fijo slo se afecten parcialmente a la

produccin de rentas, las depreciaciones se efectuarn en la proporcin
correspondiente.

DEPRECIACIN SEGN LA NIC 16

LA VIDA TIL DE UN ACTIVO

57 La vida til de un activo se definir en trminos de la utilidad que
se espere que aporte a la entidad. La poltica de gestin de activos llevada a
cabo por la entidad podra implicar la disposicin de los activos despus de
un periodo especfico de utilizacin, o tras haber consumido una cierta
proporcin de los beneficios econmicos incorporados a los mismos. Por
tanto, la vida til de un activo puede ser inferior a su vida econmica. La
estimacin de la vida til de un activo es una cuestin de criterio, basado en
la experiencia que la entidad tenga con activos similares.
CASOS PRCTICOS SOBRE DEPRECIACIN
Depreciacin de ejercicios anteriores La empresa La Tienda S.A.C adquiri
un vehculo en junio de 2009 a un valor de compra de S/. 32,000; por error
del contador no se efectu la depreciacin contable que corresponda en
dicho ao, en abril de 2010 se percata del error y procede a realizar la
correccin a fin de contabilizar la depreciacin correspondiente al ao 2009.
Se desea saber el tratamiento tributario y los registros contables por la
depreciacin no registrada. Solucin Registros contables
CLCULO DE LA DEPRECIACIN:
Tasa de depreciacin anual 20%
Depreciacin de junio a diciembre
S/. 32,000 x 20% / 12 x 7 meses = S/. 3,733.33
x DEBE
HABER
59 Resultados acum. 3,733.33
39 Deprec. y amortiz. acum. 3,733.33
X/x Por la depreciacin del ejercicio
2009 no registrada
A fin de corregir el error se deber anotar el siguiente asiento contable de
acuerdo con la NIC 8 Polticas Contables, Cambios en Estimaciones
Contables y Errores.
Tratamiento tributario
Para efectos tributarios la depreciacin registrada en el ejercicio 2010 del
ao anterior, no se acepta como deduccin para fines del impuesto a la
renta por ser depreciacin del ejercicio anterior.
Depreciacin contable mayor a la depreciacin tributaria. La empresa La
Meca S.A. adquiri un maquinara en enero de 2009 a un valor de compra
de S/. 80,000; la vida til de dicha maquinaria es de 8 aos.
Se pide aplicar el tratamiento contable y tributario de la depreciacin.
Solucin Tratamiento contable
Contablemente, de conformidad con la Norma Internacional de Contabilidad
16, la depreciacin debe efectuarse en funcin a la vida til del activo.
Clculo de la depreciacin:
Tasa de depreciacin anual (100%: 8 aos) = 12.5% Depreciacin de ene. a
dic. (Un ao) S/. 80,000 x 12.5% = S/. 10,000
Registros contables
x DEBE HABER
68 Prov. del ejercicio 10,000
681 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo.
39 Deprec. y amortiz. Acum. 10,000
393 Depreciacin inmueble, maquinaria y equipo.
x/x Por la depreciacin del ejercicio.
x
92 Costos de produccin 10,000
79 Cargas Imputables a cuenta de costos 10,000
X/x Por el destino del gasto.
TRATAMIENTO TRIBUTARIO
Para efectos tributarios la tasa de depreciacin mxima anual es de 10%, el
exceso de 2.5% no ser aceptado como gasto para fines del Impuesto a la
Renta, por lo tanto dicho exceso se adiciona va declaracin jurada.
Clculo de la depreciacin: Tasa de depreciacin mxima anual 10%
Depreciacin de ene. a dic. (Un ao)
S/. 80,000 x 10% = S/. 8,000

UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA
CIMA
TEMA:

DOCENTE:

ALUMNO:

CARRERA:

CICLO:

TACNA PER
2016