FALLOS SEGUNDO PARCIAL:

Fallos: Hermitage S.A. contra Poder Ejecutivo Nacional - Ministerio de Economa y

Obras y Servicios Pblicos (15-6-2010) GANANCIA MINIMA PRESUNTA

La Sala V de la Cmara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo

Federal declar la inconstitucionalidad del Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta
considerando que surge del texto de la ley, una presuncin de renta fundada "en la
existencia de activos en poder del contribuyente", motivo por el cual existe "una marcada
desconexin entre el hecho imponible y la base imponible", en tanto se grava una
manifestacin de capacidad contributiva presunta, que considera slo al activo para la
base imponible, sin tener en cuenta la existencia de pasivos. Tuvo por acreditada la
ausencia de capacidad contributiva de la actora, la cual es el "soporte inexcusable de la
validez de todo gravamen".
La Corte por mayora tuvo en cuenta que el legislador, sin tener en cuenta las
modalidades propias que pueden adquirir explotaciones tan diversas, ha supuesto -sobre
la base de la existencia y mantenimiento de sus activos- que dichas explotaciones, en
todos los casos, obtendrn una renta equivalente al 1% del valor de stos, y no ha dado
fundadas razones para impedir la prueba en contrario, por lo que corresponde concluir
que el medio utilizado por el legislador para la realizacin del fin que procura, no respeta
el principio de razonabilidad de la ley, y por lo tanto, las normas impugnadas son
inconstitucionales en su aplicacin al caso (empresa con quebrantos).

Fallo: Administracin Federal de Ingresos Pblicos c/ Intercorp S.R.L. s/ ejecucin

fiscal. Buenos Aires, 15 de junio de 2010: EJECUCION FISCAL

HECHOS:
La AFIP haba iniciado juicio de ejecucin a INTERCORP SRL y haba informado al Juez
de la causa (en base al art.92 de la ley 11683) que iba a trabar embargo general de
fondos y valores del demandado, por el monto reclamado, mas intereses y costas.
Este art. 92 permita que el agente fiscal pueda por si, y sin necesidad de esperar siquiera
la conformidad del juez, disponer embargos, inhibiciones o cualquier otra medida sobre
bienes y cuentas del deudor.
CSJN:
La corte declar inconstitucional el art. inc. 5 del art. 18 de la ley 25.239, sustitutivo del
art. 92 de la ley 11.683, que otorgaba la facultad a la AFIP de embargar sin autorizacin
previa del poder judicial. (del juez) Considero que violaba el art.17 de la CN, en cuanto
nadie puede ser privado de los derechos de propiedad si no es en virtud de sentencia
fundada en ley, y por otro lado, tambin violaba la tutela judicial y la defensa en juicio, ya
que la afip cumpla funciones de parte y de juez (al tener que ser ella la que controlaba los
requisitos de su procedencia).
Fallo Usandizaga, Perrone y Juliarena S.R.L. e/Fisco nacional (D.G.I.) s/demanda
contenciosa (15/10/81). DERECHO TRIBUTARIO PENAL

HECHOS:
La cmara de Contencioso administrativo y federal (CAF), revoco la sentencia de 1
instancia, y admiti la demanda de nulidad deducida por Usandizaga, Perrone y Juliarena
SRL, con el objeto de que se dejaran sin efecto las sanciones que le fueran impuestas por
la DGI.
El tribunal expreso que comete defraudacin fiscal (conforme el art.45 seg prrafo ley
11683) quien utiliza un ardid con la intencin deliberada de obtener un beneficio personal.
En este caso, se haba JUSTIFICADO LA FALTA DE PROPOSITO DE DEFRAUDAR AL
HABERSE CANCELADO, AUNQUE TARDIAMENTE, EL CREDITO FISCAL.

El representante de la DGI interpuso REX.

CSJN:
La corte dijo que si bien en fallos anteriores esta corte considero que la infraccin del
agente de retencin que mantiene en su poder impuestos retenidos vencido el plazo para
su ingreso se configuraba por SIMPLE OMISION, con posterioridad, REVISO dicho
criterio sosteniendo: que no basta la mera comprobacin de la situacin objetiva en que
se encuentra el agente de retencin, sino que tiene q concurrir tambin el elemento
subjetivo, basndose en el principio fundamental de que solo puede ser reprimido quien
sea culpable aquel a quien la accin punible puede serle atribuida tanto objetiva como
subjetivamente.
Por esto, confirma la sentencia de 2 instancia (CAMARA) que admite la demanda de
nulidad deducida por la firma Usandizaga, Perrone y Juliarena SRL.

Fallo De Lorenzo Amelia IMPUESTO A LAS GANANCIAS

-Categoras: rentas de trabajo personal

-Indemnizacin por despido por maternidad/embarazo
-Ausencia de requisitos de periodicidad y permanencia de la fuente productora de
ganancias
HECHOS
La cmara Nacional de apelacin CAF, confirmo la sentencia del TFN, que haba hecho
lugar a la repeticin del impuesto a las ganancias retenido a la actora al percibir
indemnizacin por despido por embarazo/maternidad.
La ley de impuesto a las ganancias en el art.20 inc i , exime a las indemnizaciones por
antigedad en los casos de despido y las que se reciban en forma de capital o renta por
causa de muerte o incapacidad producida por muerte o enfermedad.
El fisco nacional interpone REX-

CSJN
El tribunal sealo que si bien los rditos o rentas no presentan en si mismos rasgos
distintivos, existen signos o caracteres objetivos tales como la PERIODICIDAD y la
PERMANENCIA de la fuente que los produce. La corte dice que la indemnizacin por
despido por maternidad carece de periodicidad y la permanencia necesaria para quedar
sujeta al gravamen. Su percepcin involucra un UNICO concepto, que es directa
consecuencia del cese de la relacin laboral.
La corte confirma la sentencia apelada (haciendo lugar a la repeticin pedida por la
actora)

Fallo Alcalis de la Patagonia s/ recurso de apelacin por denegatoria de

repeticin IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

HECHOS
La Camara revoca la sentencia de 1 instancia, y deneg la devolucin de las sumas que,
como saldo a su favor resultante de las declaraciones juradas del impuesto al valor
agregado, requiri Alcalis de la Patagonia.
Contra sta sentencia, Alcalis interpuso REX: diciendo que las sumas cuyo reintegro se
demanda reconocen su origen en el CREDITO FISCAL emergente del impuesto al valor
agregado tributado por la firma (lcalis) al efectuar diversas inversiones en bienes
destinados a una planta productora de SODA q, por no haber sido puesta en
funcionamiento, no ha generado ingreso alguno del tributo constituyen un CREDITO A SU
FAVOR del que puede disponer libremente.

El crdito fiscal por impuesto al valor agregado no reviste el carcter de un verdadero

crdito del sujeto pasivo de la obligacin tributaria, cuya satisfaccin pueda reclamar en
todo supuesto al organismo recaudador, sino que constituye uno de los trminos de la
sustraccin prevista por la ley dentro del sistema de liquidacin del gravamen, lo q
requiere, para su virtualidad q deba operar en relacin necesaria con el elemento restante
constituido por el dbito q de la composicin de ambos podr resultar un saldo susceptible
de libre disposicin.

CSJN
La corte, en base a lo ya dicho, confirma la sentencia, denegando la devolucin de las
sumas resultantes de las declaraciones juradas.