AO DE LA CONSOLIDACION DEL MAR DE GRAU

UNIVERSIDAD CIENTIFICA DEL PER

FACULTAD DE NEGOCIOS Y FINANZAS.

EL CONTROL INTERNO EN LA DIRECCION EMPRESARIAL DE LA EMPRESA

CUNAT Consultores & Asociados S.A.C.

PRESENTADO POR :

ABREU ELENO, JOHAN

LAYANGO CAHUACHI, CLAUSER KAMER.

TESIS PRESENTADA PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE CONTADOR

PBLICO.

IQUITOS PERU

2016

DEDICATORIA
 Quiero dedicarle este trabajo a Dios que
nos ha dado la vida y fortaleza
para terminar este proyecto de
investigacin, a mis Padres por estar ah
cuando ms los necesit; en especial a
nuestras madres por su ayuda y
constante cooperacin y a los docentes
de la Universidad Cientfica del Per por
brindarnos sus conocimientos y
formarnos como profesionales.

AGRADECIMIENTO

2
 Con el ms profundo de los respeto y admiracin hoy dedico a
mis padres, quienes ha sido el principal iniciador de mis
grandes sueos, quienes me ha propuesto en todo momento
y dndome apoyo incondicional. A ustedes hoy queridos
padres darles mis sinceros agradecimientos por ser mi
sustento, por ser mi compaa y por siempre estar,
desendome continuamente lo mejor, gracias por cada
momento vivido.

Adems, quiero agradecerles por cada alegrar cada

momento, tal vez adivinando quizs cmo me senta,
hacindome sentir importante para ustedes.

CONTENIDO

Pg.

3
RESUMEN 6 -7

CAPITULO I. INTRODUCCION

1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 8

1.1.1. DESCRIPCION DE LA REALIDAD PROBLEMTICA 8

1.1.2. FORMULACIN 9-10

- PROBLEMA GENERAL 9

- PROBLEMAS ESPECIFICOS 10

1.2. OBJETIVOS 10

1.2.1. Objetivo General 10

1.2.2. Objetivos especficos 10

CAPITULO II. MARCO TEORICO CONCEPTUAL

2.1. ANTECEDENTES 11-12

2.2. MARCO TEORICO 12-33

CAPITULO III. METODO

3.1. HIPOTESIS 34
3.2. TIPO DE INVESTIGACION 34
3.3. POBLACION Y MUESTRA 35
3.4. TECNICA 35
3.5. INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS 35-36
3.6. PROCEDIMIENTO 36

CONCLUSIONES 37-38

RECOMENDACIONES 39

BIBLIOGRAFIA 40

ANEXOS
- MATRIZ DE CONSISTENCIA 41
- INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS 42-44

4
 RESUMEN

El control interno en una empresa es un aspecto imprescindible para el procesamiento

de la informacin emanada de las actividades que se ejecutan dentro de un ente
econmico. De la calidad del control interno, depende la calidad de la informacin y la
previsin de riesgos, por lo que es necesario hacer evaluaciones peridicas a los
sistemas de control y ajustar las debilidades que se hallen para minimizar o eliminar los
riesgos de prdida econmica o de imagen.

Segn lo anterior, la investigacin que se propone con el desarrollo de este trabajo,

busca abarcar los temas pertinentes al control interno, para lo cual es necesario

5
involucrar el criterio profesional del Contador y los conceptos adquiridos en el rea de
auditoria. Esto a fin de determinar la mejor herramienta de evaluacin del sistema en un
ente econmico y aplicarla para obtener resultados relevantes que permitan definir
conclusiones para proponer soluciones o mejoras al sistema de control interno, acorde
con las necesidades detectadas.

Es as, como dado el rpido crecimiento de la empresa CUNAT Consultores & Asociados
S.A.C. y la necesidad de la gerencia por identificar el funcionamiento del sistema de
control interno de la empresa, a travs del diagnstico y evaluacin del mismo, se
espera generar propuesta de mejoramiento para su ajuste si es necesario. Esto tomando
como base los riesgos encontrados dentro del sistema actual.

De esta manera el diagnstico contribuye a que la empresa conozca los siguientes

aspectos:

Identificar el actual sistema de control interno y su efectividad.

Conocer los riesgos que corre segn los resultados del diagnstico.
Establecer metas y objetivos para mejorar el control interno de la empresa.
Documentar una propuesta que puede ser implementada para la mejora del control
interno.

Lo anterior permitir garantizar de cierta forma, la fiabilidad de las operaciones de la

empresa, para que la informacin que se emite a los diferentes organismos de control,
empresas y dems interesados sea veraz y oportuna.

Adicionalmente, este tipo de evaluacin al control interno, y su posterior propuesta,

son un mecanismo de apoyo para la toma de decisiones de la gerencia.

Por otro lado, como profesionales en Contabilidad, la oportunidad de ejecutar un

diagnstico al sistema de control interno de una empresa real, y una propuesta de
mejoramiento al mismo, permite que se apliquen los conocimientos, conceptos y
teora referente al tema, reforzando con la prctica lo aprendido en la universidad.

6
Finalmente, el desarrollo del presente trabajo es una contribucin acadmica para
estudiosos en el tema mencionado que deseen aplicarlo a empresas de similares
caractersticas.

CAPITULO I. INTRODUCCION

1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1.1. DESCRIPCION DE LA REALIDAD PROBLEMATICA

El nivel competitivo del mercado actual, la globalizacin, el cambio de los intereses de

los clientes, la tecnologa, el cambio de normas de aplicacin contable y varios factores
externos, exigen a las empresas a efectuar cambios significativos, tanto en la parte
administrativa como en la operativa; con el fin de fortalecer su estructura organizacional
para alcanzar sus objetivos, mediante la optimizacin de recursos, logrando de esa
manera un mejoramiento continuo empresarial y una obtencin de mayor rentabilidad
econmica en sus actividades.

7
El control interno es un proceso que se realiza a la empresa, diseado para
proporcionar seguridad razonable en la bsqueda de cumplimiento de los objetivos.

Las polticas y procedimientos son actividades de control que permiten asegurar que se
estn realizando las acciones necesarias para el logro de los objetivos de la empresa; y
el establecimiento de polticas servir de base para crear los procedimientos que
llevarn a cabo el cumplimiento de la misma.

El control interno comprende el plan de organizacin que se refiere a la proteccin de

los activos y proporciona confiabilidad en los registros, su diseo permite suministrar y
proporcionar seguridad razonable de la empresa.

La gerencia es responsable directa de todas las actividades de una empresa, incluyendo

su estructura de control interno. Naturalmente, la gerencia en los diferentes niveles
tendr distintas responsabilidades dentro del control interno, tales responsabilidades
difieren a menudo dependiendo de las caractersticas de la empresa, debiendo conducir
sus actividades y tomando acciones especficas de acuerdo con leyes y regulaciones
aplicables las cuales establecen el comportamiento de la empresa en el cumplimiento
de los objetivos.

La empresa CUNAT Consultores & Asociados SAC en la actualidad desempea sus

actividades de forma espontnea, basndose en brindar servicios de asesora y
consultora contable en el tema tributaria en las operaciones que se generan
diariamente y cumpliendo las instrucciones de gerencia en las actualizaciones de los
libros contables; en los aos anteriores la rotacin del personal de la empresa ha
incrementado, lo cual ha causado una gran incertidumbre acerca del correcto
desempeo de las tareas de tal unidad operativa, la misma que forma parte del proceso
contable para la obtencin de los resultados.

Dentro de la situacin antes mencionada, adicionalmente se puede tomar en cuenta los

siguientes puntos:

8
 La empresa no ha logrado identificar la ubicacin y causa de las debilidades y
deficiencias de sus operaciones.

El personal no se encuentra involucrado con los objetivos que se plantea la empresa a

corto y largo plazo.

La gerencia no posee una herramienta de aplicacin para la mejora de su situacin

empresarial.

La empresa no cuenta con reas establecidas para el funcionamiento estricto para el

manejo adecuado de los procesos contables, entre ellos podemos mencionar:

- rea de control interno.

1.1.2. FORMULACION DEL PROBLEMA

- PROBLEMA GENERAL

Cmo influye el control interno en la mejora de la direccin empresarial de la

empresa CUNAT Consultores & Asociados S.A.C.?

- PROBLEMAS ESPECFICOS

Cmo influye la correcta aplicacin de un sistema de control interno en la empresa?

Cmo el Ambiente de Control influye en la empresa para desarrollar sus Objetivos y

Metas?

En qu medida la supervisin y monitoreo influye a los Resultados de la empresa?

De qu manera las Actividades de Control repercute en la Eficiencia y Eficacia de la

empresa?

9
Cmo la Informacin y Comunicacin influye en la determinacin de Estrategias?

1.2. OBJETIVOS

1.2.1. OBJETIVO GENERAL.

Determinar de qu manera influye el control interno en la mejora de la gestin

empresarial de la empresa CUNAT Consultores & Asociados S.A.C.

1.2.2. OBJETIVO ESPECIFICO

Evaluar el funcionamiento del actual sistema de control interno de la empresa,

mediante la aplicacin de herramientas como una encuesta basada en el informe
COSO y la observacin y verificacin documental a cada uno de los diferentes
componentes del sistema a fin de realizar el diagnstico y establecer puntos de mejora.

CAPITULO II. MARCO TEORICO CONCEPTUAL

2.1. ANTECEDENTES

El denominado Informe Coso sobre control interno publicado en EE.UU. en 1992,

surgi como una respuesta a las inquietudes que planteaban la diversidad de
conceptos, definiciones e interpretaciones existentes en torno a la temtica referida. El
control interno fue sometido a un riguroso estudio por la Comisin de Organizaciones
Patrocinadoras de la Comisin Treedway (COSO por sus siglas en ingls).

10
 Plasma los resultados de la tarea realizada durante ms de cinco aos por el grupo de
trabajo que la TREADWAY COMMISSION, NATIONAL COMMISSION ON
FRAUDULENT FINANCIAL REPORTING cre en Estados Unidos en 1985 bajo la sigla
COSO (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS). El grupo estaba
constituido por representantes de las siguientes organizaciones:

American Accounting Association (AAA)

American Institute of Certified Public Accountants (AICPA)

Financial Executive Institute (FEI)

Institute of Internal Auditors (IIA)

Institute of Management Accountants (IMA)

La redaccin del informe fue encomendada a Coopers & Lybrand. Se trataba entonces
de materializar un objetivo fundamental: definir un nuevo marco conceptual de control
interno, capaz de integrar las diversas definiciones y conceptos que venan siendo
utilizados sobre este tema, logrando as que, al nivel de las organizaciones pblicas o
privadas, de la auditora interna o externa, o de los niveles acadmicos o legislativos, se
cuente con un marco conceptual comn, una visin integradora que satisfaga las
demandas generalizadas de todos los sectores involucrados.
a) Finalidad del Informe
Establecer una definicin de control interno que responda a las necesidades de
las distintas partes.
Facilitar un modelo en base al cual las empresa y otras entidades, cualquiera sea
su tamao y naturaleza, puedan evaluar sus sistema de control interno.

b) Objetivos del control

La primera categora se dirige a los objetivos empresariales bsicos de una

11
 entidad incluyendo los objetivos de rendimiento, rentabilidad y la salvaguarda de
los recursos.
La segunda est relacionada con la elaboracin y publicacin de estados
confiables incluyendo estados intermedios y abreviados, as como la informacin
financiera extrada de dichos estados.
La tercera concierne al cumplimiento de aquellas leyes y normas a las que est
sujeta la entidad.

2.2. MARCO TEORICO

- DEFINICION DEL CONTROL INTERNO
El control interno comprende el plan de organizacin y todos los mtodos y medidas
coordinadas adoptadas dentro de una empresa para salvaguardar sus bienes,
comprobar la exactitud y veracidad de los datos contables, promover la eficiencia
operante y estimular la adhesin a los mtodos prescritos por la gerencia.

Control Interno es un proceso, ejecutado por la junta directiva o consejo de

administracin de una entidad, por su grupo directivo (gerencial) y por el resto del
personal, diseado especficamente para proporcionarles seguridad razonable de
conseguir en la empresa las tres siguientes categoras de objetivos:

Efectividad y eficiencia de las operaciones.

Suficiencia y confiabilidad de la informacin financiera.

Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

El control interno se puede considerar eficaz en cada una de las tres categoras, si el
consejo de administracin y la direccin tienen la seguridad razonable de que:

Dispongan de informacin adecuada sobre hasta qu punto se estn logrando los

objetivos operacionales de la entidad.
Se preparan de forma fiable los estados financieros.

12
 Se cumplen las leyes y normas aplicables.

- OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

Hay una relacin directa entre los objetivos de la entidad y el control interno que la
entidad implementa para asegurar el logro de tales objetivos, una vez que se establecen
los objetivos es posible identificar y valorar los eventos (riesgos) potenciales que
impediran el logro de los objetivos. Con base en esta informacin la administracin
puede desarrollar respuestas apropiadas las cuales incluirn el diseo del control
interno. A continuation se menciona los siguientes objetivos:

Proteger los activos de la organizacin evitando prdida por fraudes o negligencias.

Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y extracontables, los cuales
son utilizados por la direccin para la toma de decisiones.
Promover la eficiencia de la explotacin.

Estimular el seguimiento de las prcticas ordenadas por la gerencia.

Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua.

- IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO

Toda organizacin debe llevar un consiste control interno de las operaciones,

procedimientos o actividades y dems operaciones que realiza, con la finalidad de
poder observar y seguir con detalle el ciclo de desarrollo de las actividades o
procedimientos permitiendo detectar errores, corregirlos y evitar que ocurran
nuevamente.

13
Esto permite a la entidad y a cada departamento desempear sus actividades de
manera ms ptima y segura contribuyendo al logro de los objetivos y metas
propuestas.

- EFECTIVIDAD
Los sistemas de control interno de entidades diferentes operan con diferentes niveles
de efectividad en forma similar, un sistema en particular puede operar en forma
diferente en tiempos diferentes, cuando un sistema de control interno alcanza una
calidad razonable puede ser efectivo.

El control interno puede ser juzgado efectivo en cada uno de los tres grupos,
respectivamente, si el consejo de administracin o la junta directiva y la gerencia tiene
una razonable seguridad de que:

Entienden el grado en que se alcancen los objetivos de las operaciones de las

entidades.
Los informes financieros sean preparados en forma confiable.
Se observen las leyes y los reglamentos aplicables.

14
Dado que el mismo es un proceso su efectividad es un estado o condicin del mismo
en un punto en el tiempo.

Determinar si un sistema de control interno en particular es efectivo: es un juicio

subjetivo resultante de una evaluacin de si los cinco componentes mencionados
estn presentes y funcionando con efectividad. Su funcionamiento efectivo da la
seguridad razonable en cuanto al logro de los objetivos de uno o ms de los logros
citados, constituyen criterios para un control interno efectivo.

A pesar de que los cinco criterios deben ser adecuados, esto no significa que cada
componente deba funcionar idnticamente o al mismo nivel en entidades diferentes,
puede haber algunos ajustes entre ellos dado que los controles pueden obedecer a
una variedad de propsitos, aquellos incorporados a un componente pueden cumplir
el propsito de controles que normalmente podran estar presentes en otro
componente. Adicionalmente los controles pueden diferir en el grado en que
previenen un riesgo en particular, sin embargo en combinacin con otros pueden
lograr un efecto de conjunto satisfactorio.

- COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO SEGN MODELO COSO

El Control Interno segn modelo COSO consta de cinco componentes relacionados

entre s y estn integrados en el proceso de direccin. Estos componentes que se
presentan independientemente del tamao o naturaleza de la organizacin:
 a) Ambiente de control
b) Evaluacin de riesgos
c) Actividades de control
d) Informacin y comunicacin
e) Supervisin y seguimiento

Estos elementos generan una agrupacin y forman un sistema integrado que va

adecundose conforme a las circunstancias cambiantes del entorno, la funcin es
aplicable a todas las reas de operacin de los negocios, de su efectividad
depende que la administracin obtenga la informacin necesaria para seleccionar
alternativas y mejor los intereses de la empresa.

En la siguiente figura, se ve como el entorno de control es aquel en el que las

personas desarrollan sus actividades y cumplen con sus responsabilidades, sirve
de base a los otros componentes dentro de este entorno se evalan los riesgos y
se establecen las actividades que ayudaran a hacer frente a los riesgos, mientras la
informacin se capta y se comunica por toda la organizacin, supervisando todo
este proceso y modificndolo segn las circunstancias.
 MODELO DE CONTROL COSO

A). AMBIENTE DE CONTROL

El entorno o ambiente de control es el conjunto de circunstancias y conductas que

conforman el funcionar de una entidad desde la perspectiva del Control Interno es
la base de todo sistema de control interno, es decir determina las pautas de
comportamiento en una organizacin e influye en el nivel de concientizacin del
personal respecto del control.

Tiene gran influencia en la forma en que son desarrollados los procesos, se

establecen los objetivos y estiman los riesgos, igualmente tiene relacin con el
comportamiento de los sistemas de informacin y con las actividades de
supervisin.

Dentro de la empresa el ambiente de control es fundamental para el armonioso,

eficiente y efectivo desarrollo de cada proceso correspondiente a los diferentes
tipos de productos que ofrecen.

Factores del Ambiente de Control

Los principales factores del ambiente de control son:

- La integridad y los valores ticos.

- El compromiso a ser competente.
- Las actividades de la junta directiva y el comit de auditora.
- La mentalidad y estilo operacin de la gerencia.
- La estructura de la organizacin.
- La asignacin de autoridad y responsabilidades.
- Las polticas y prcticas de recursos humanos.

Entre otros factores que constituyen el entorno de control se encuentran la

honradez, los valores ticos y la capacidad del personal, la filosofa de la direccin
y su forma de actuar, la manera en que distribuye la autoridad y las
responsabilidades, organiza y desarrolla profesionalmente a sus empleados as
como la atencin y orientacin que proporciona el consejo de administracin.

A continuacin se explica lo siguiente:

Integridad y Valores ticos

Los valores representan la base de evaluacin que los miembros de una

organizacin, se emplean para juzgar situaciones, actos, objetivos y personas.
Estos reflejan las metas reales como las creencias y conceptos bsicos de una
organizacin y de una esta manera forman la mdula de la cultura organizacional.

Los valores que comparte una empresa actan como seales del camino que guan
las decisiones y las acciones administrativas, edifican el espritu de equipo e
influyen en los esfuerzos generales de la empresa para lograr los objetivos.

Es importante tener en cuenta la forma en que son comunicados y fortalecidos

estos valores ticos y de conducta, la participacin de la alta direccin es clave en
este asunto por lo que su presencia dominante fija el tono necesario a travs de su
ejemplo.

Debe tenerse cuidado con aquellos factores que pueden inducir a conductas
adversas a los valores ticos como pueden ser: controles dbiles o inexistencia de
ellos, alta descentralizacin sin el respaldo del control requerido, debilidad de la
funcin de auditoria, inexistencia o inadecuadas sanciones para quienes actan
inapropiadamente.

Competencia

El nivel de competencia debe reflejar el conocimiento y las habilidades necesarias

para llevar a cabo las tareas de cada puesto de trabajo, suele ser funcin de la
direccin que determina el grado de perfeccin con el que debe llevarse a cabo
cada tarea, funcin que debe desarrollarse teniendo en cuanta los objetivos de la
entidad. As como las estrategias y los planes de la direccin para su consecucin.

Una entidad puede tener planes bien estructurados y coordinados, organizados con
sus actividades lgicamente agrupadas, tener personal capaz y sin embargo es la
funcin de direccin lo que imprime vida a los planes y objetivos de la organizacin.

Filosofa Administrativa y Estilo de Operacin

Afectan a la empresa en la manera que es gestionada, e incluso, al tipo de riesgo

empresarial que se acepta. Una entidad que tiene xito a la hora de correr riesgos
significativos puede tener una perspectiva distinta del control interno que una
empresa que haya tenido que enfrentar consecuencias adversas desde el punto de
vista econmico o administrativo por haberse adentrado en territorios peligrosos.

La filosofa determina la forma como funciona una organizacin, sta se refleja en

las estrategias, estructuras y sistemas, por lo tanto es la fuente invisible donde la
misin adquiere su gua de accin. El xito de los proyectos depende del talento y
de la aptitud de la alta direccin para cambiar la cultura de la organizacin de
acuerdo a las exigencias del entorno y su conducta convencional de la organizacin
comparte una serie de valores y creencias particulares y stos a su tiempo influyen
en todas sus acciones.

Por lo tanto la filosofa administrativa por ser aprendida evoluciona con nuevas
experiencias y puede ser cambiada si llega a entenderse la dinmica del proceso
de aprendizaje.

Estructura Organizativa

La estructura organizacional es una estructura intencional de roles que cada

persona asume un papel que se espera que cumpla con el mayor rendimiento
posible. Su finalidad es establecer un sistema de papeles que han de desarrollar los
miembros de una entidad para trabajar juntos de forma ptima y que se alcancen
las metas fijadas en la planificacin. En la estructura organizativa se requiere que:

Los objetivos sean verificables, precisos y realizables para que sean precisos,
deben ser cuantitativos y para ser verificables deben ser cualitativos.
Se tenga una clara definicin de los deberes, derechos y actividad de cada
persona.
Se fije el rea de autoridad de cada persona, lo que cada uno debe hacer para
alcanzar las metas.
Se sepa cmo y dnde obtener la informacin necesaria para cada actividad.
 Cada persona debe saber dnde conseguir la informacin y le debe ser
facilitada.

Una estructura organizativa eficaz permite la contribucin de cada individuo al logro

de los objetivos de la empresa y si es eficiente facilita la obtencin de los objetivos
deseados con el mnimo costo posible.

Asignacin de Autoridad y Responsabilidad

Es importante establecer con claridad los nombramientos dentro de la organizacin,

su jerarqua y la delegacin de autoridad congruente con las responsabilidades
asignadas, deben ser para todas las actividades que se realizan explicndose tanto
en los manuales como en las grficas de organizacin.

As mismo trata que las polticas describan las prcticas empresariales adecuadas,
conocimientos y experiencia del personal clave, los recursos puestos a su
disposicin para llevar a cabo sus funciones.

Las reglas en las que se basa la asignacin de responsabilidades son:

- Cada empleado deber saber ante quien es responsable.

- Deber saber de lo que es responsable.
- Tendr la autoridad correspondiente a sus responsabilidades.
- Ser responsable ante una sola persona.
- No debern ser responsables muchos empleados ante una misma persona.
Polticas y Prcticas en Materia de Recursos Humanos

Para que el funcionamiento de un sistema de control interno sea adecuado es

recomendable adems de una buena organizacin contar con una buena seleccin
de personal con suficiente capacidad y experiencia para desarrollar y cumplir con
los procedimientos establecidos.

Si las actividades diarias estn en manos de personal no capacitado o idneo, el

sistema de control interno no podr cumplir con su objetivo. Las prcticas aplicadas
en el campo de los recursos humanos indican a los empleados los niveles de
integridad, comportamiento tico y competencia que se espera de ellos.

Es indispensable que el personal est preparado para hacer frente a nuevos retos a
medida que las empresas se enfrentan a cambios y se hacen ms complejas,
debido en parte a los rpidos cambios que se estn produciendo en el mundo de la
tecnologa y al aumento de la competencia, por esto el proceso de formacin debe
ser continuo.

Importancia

El Ambiente de control es la base o armazn de todo sistema de Control Interno,

determina las pautas de comportamiento en la organizacin e influye en el nivel de
concientizacin del personal respecto del control, no obstante su trascendencia
radica en que como conjuncin de medios, operadores y reglas previamente
definidas traduce la influencia de varios factores en el establecimiento,
fortalecimiento o debilidad de polticas y procedimientos en una organizacin.
 B) EVALUACIN DE RIESGOS

El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o accin afecte

adversamente a la entidad su evaluacin implica la identificacin, anlisis y manejo
de los riesgos que pueden incidir en el logro de los objetivos del control interno de
la entidad; estos riesgos incluyen eventos o circunstancias que pueden afectar el
registro, procesamiento y reporte de informacin.

La identificacin y anlisis de riesgos, es relevante para el logro de los objetivos y

la base para determinar la forma en que tales riesgos deben ser manejados, as
mismo, se refiere a los mecanismos necesarios para identificar y manejar
riesgos especficos asociados con los cambios, tanto los que influyen en el entorno
exterior de la organizacin como en el interior de la misma.

En toda entidad es indispensable el establecimiento de objetivos tanto globales de

la organizacin como de actividades relevantes obteniendo con ello una base sobre
la cual sean identificados y analizados los factores de riesgo que amenazan su
oportuno cumplimiento.

Esta activad de auto-evaluacin que practica la direccin deber ser revisada por los
auditores internos o externos para asegurar que los objetivos tengan un enfoque,
alcancen y sus procedimientos hayan sido apropiadamente ejecutados. La
evaluacin de riesgos puede realizarse desde dos perspectivas:

Probabilidad de ocurrencia e impacto, considera que la evaluacin se debe

realizar tanto para riesgos inherentes como residuales.

La metodologa de evaluacin de riesgos comprende una combinacin de

tcnicas cualitativas y cuantitativas.
 Los aspectos sobresalientes de este componente, son:

Objetivos

Es de gran importancia este componente en cualquier organizacin debido a que

representa la orientacin bsica de todos los recursos y esfuerzos y proporciona
una base slida para un control interno efectivo. La fijacin de objetivos es el
camino adecuado para identificar factores crticos de xito, la gerencia
tiene la responsabilidad de establecer criterios para medirlos y prevenir su
posible ocurrencia a travs de mecanismos de control e informacin.

A pesar de su diversidad, los objetivos pueden agruparse en tres categoras:

1. Objetivo de Cumplimiento

Estn dirigidos a la adherencia de leyes y reglamentos, as como tambin a las

polticas emitidas por la administracin, dependen de factores externos (tales como
la reglamentacin en materia de medio ambiente), y tienden a ser parecidos en
todas las entidades, en algunos casos, en todo un sector.

2. Objetivos de Operacin

Son aquellos relacionados con la efectividad y eficacia de las operaciones de la

organizacin, incluyendo los objetivos de rendimiento, rentabilidad y la salvaguarda
de los recursos contra posibles prdidas.

3. Objetivos de Informacin Financiera

Se refieren a la obtencin de informacin financiera confiable, y a la prevencin de

la falsificacin de la informacin financiera publicada.
 Riesgos

La identificacin y el anlisis de riesgos es un proceso interactivo, contino y

constituye un componente fundamental de un sistema de control interno eficaz; la
direccin debe de examinar detalladamente los riesgos existentes a todos los
niveles de la empresa, y tomar las medidas oportunas y gestionarlos.

Para ello, la organizacin debe establecer un proceso suficientemente amplio, que

tome en cuenta sus interacciones ms importantes entre todas las reas y de stas
con el exterior, considerando dos niveles importantes de los riesgos, y son:

A nivel de empresa: Los riesgos pueden ser la consecuencia tanto de

factores externos como internos, como se exponen a continuacin:

Externos: Los avances tecnolgicos, necesidades y expectativas de los

clientes, la competencia, nuevas normas y reglamentos, cambios polticos,
econmicos y sociales.

Internos: Las averas en los sistemas informticos, los cambios en las

responsabilidades de los directivos, un consejo de administracin dbil,
calidad de los empleados y los mtodos de motivacin, entre otros.

A nivel de actividad: Adems de identificar los riesgos a nivel empresa,

stos deben ser identificados por cada actividad de la empresa, el tratar los
riesgos a nivel de actividad ayuda a enfocar la evaluacin de los riesgos en
las unidades o funciones ms importantes del negocio, como ventas,
produccin, mercadotecnia, investigacin y desarrollo, entre otras.

25
1. El anlisis de Riesgo y su Proceso

Despus de que se hayan identificado los riesgos a nivel entidad y actividad, ha de

llevarse a cabo un anlisis de riesgos, las metodologas de anlisis de riesgos
pueden variar, principalmente porque muchos riesgos son difciles de cuantificar, sin
embargo el proceso que puede ser ms o menos formal, normalmente incluir:

La estimacin de la importancia del riesgo y sus efectos.

La evaluacin de la probabilidad de ocurrencia.
El establecimiento de acciones y controles necesarios.
La evaluacin peridica del proceso anterior.

Una vez analizadas la importancia y la probabilidad de un riesgo, la direccin debe

estudiar la mejor forma de gestionarlo, para ello, debe aplicar su juicio en base a
ciertas hiptesis acerca del riesgo, adems de efectuar en anlisis de los costos en
los que puede incurrir para reducir el riesgo.

Manejo de cambios

Este elemento resulta de vital importancia debido a que est enfocado a la

identificacin de los cambios que pueden influir en la efectividad de los controles
internos. Tales cambios son importantes ya que los controles diseados bajo ciertas
condiciones pueden no funcionar apropiadamente en otras circunstancias.
El manejo de cambios debe estar ligado con el proceso de anlisis de riesgos
comentado anteriormente y debe ser capaz de proporcionar informacin para
identificar y responder a las condiciones cambiantes; por lo tanto, la
responsabilidad primaria sobre los riesgos, su anlisis y manejo, es de la direccin,
mientras que al auditor interno le corresponde apoyar el cumplimiento de tal
responsabilidad.

Existen factores que requieren atenderse con oportunidad, por lo que presentan
sistemas relacionados con el manejo de cambios, como son: nuevo personal,
sistemas de informacin nuevos o modificados; crecimiento rpido, nueva
tecnologa, reorganizaciones corporativas y otros aspectos de igual trascendencia.

B) ACTIVIDAD DE CONTROL

Las actividades de control realizan la direccin, la gerencia y dems personal de la

organizacin para cumplir diariamente con sus actividades asignadas, estas estn
relacionadas con las polticas, sistemas y procedimientos principalmente.

Estn constituidas por los procedimientos que permitan el cumplimiento de los

objetivos para evitar y anulas los riesgos, las actividades de control se ejecutan en
todos los niveles de la organizacin y en cada una de las etapas de la gestin,
partiendo de la elaboracin de un mapa de riesgos.

Para que las actividades puedan actuar como elementos de control es necesario
contar con una base slida en que apoyar sus resultados; por lo tanto, el apoyo
se encuentra en los instructivos, estos proporcionan muchas facilidades a los
empleados en el ejercicio de las actividades encomendadas.

Caractersticas

Las actividades de control tienen distintas caractersticas pueden ser manuales o

computarizadas, gerenciales u operacionales, generales o especficas, preventivas
o detectivas, sin embargo, lo trascendente es que sin importar su categora o tipo,
todas ellas estn apuntando hacia los riesgos (reales o potenciales) en beneficio de
la organizacin, su misin y objetivos, as como a la proteccin de los recursos.

Conociendo los riesgos se disponen los controles destinados a evitarlos o

minimizarlos por lo que se agrupan en tres categoras, segn el objetivo de la
entidad con el que estn relacionados:
 a. Eficiencia y eficacia en las operaciones.
b. La confiabilidad de la informacin financiera y operativa.
c. El cumplimiento de disposiciones legales y normas aplicables.

Los procedimientos son planes que describen detalladamente la secuencia de los

pasos que deben seguirse para ejecutar ciertas actividades de manera ms
eficiente, establecen un mtodo obligatorio para realizar las actividades futuras.
Son pautas de accin ms que de pensamiento y detallan la forma exacta en que
se deben realizar determinadas actividades.

Las actividades de control pensadas para un objetivo suelen ayudar a otros, los
operacionales pueden contribuir a los relacionados con la confiabilidad de la
informacin financiera, stas al cumplimiento normativo y as sucesivamente.

Tipos de Control

Estos a su vez en cada categora existen diversos tipos de control:

- Preventivos / Correctivos.
- Manuales / Automatizados o informativos.
- Gerenciales o directivos.

Son importantes las actividades porque implican la forma correcta de hacer las
cosas, debido a que son el medio idneo de asegurar en mayor grado el logro de
los objetivos y stos tienen mayor relevancia en hacer las cosas de forma correcta.

Por lo tanto es importante mencionar, la integracin que existe entre las actividades
de control y la evaluacin de riesgos ya que se debe establecer planes y aplicarlos
por medio de las actividades que se realizan en la empresa, por tal motivo es
necesario identificar los controles que se establecen en los sistemas de
informacin.
Clasificacin

- Controles generales

Tienen como propsito asegurar una operacin y continuidad adecuada e incluyen

el control sobre el centro de procesamiento de datos y su seguridad fsica,
contratacin y mantenimiento del hardware y software, as como la operacin
propiamente dicha.

Tambin lo relacionado con las funciones de desarrollo y mantenimiento de

sistemas, soporte tcnico y administracin de base de datos y otros.

- Controles de aplicacin

Estn dirigidos hacia el interior de cada sistema y funcionan para lograr el

procesamiento, integridad y confiabilidad de la informacin mediante la autorizacin
y validacin correspondiente, desde luego estos controles incluyen las aplicaciones
destinadas a interrelacionarse con otros sistemas de los que reciben o entregan
informacin.
Es conveniente considerar en esta parte las tecnologas que evolucionan a los
sistemas de informacin y que tambin en su momento ser necesario disear
controles a travs de ellas.

B) INFORMACIN Y COMUNICACIN

Para poder controlar una empresa y tomar decisiones correctas respecto a la

obtencin, uso y aplicacin de los recursos, es necesario disponer de informacin
adecuada y oportuna ciertamente los estados financieros constituyen una parte
importante de esa informacin, su contribucin es incuestionable.
Es necesario que se identifique plenamente la importancia que tiene cada uno de
estos elementos, los cuales se mencionan a continuacin:
Informacin

Es imprescindible que dentro de la organizacin se cuente con la informacin

peridica y pertinente para que puedan orientar sus acciones en consonancia con
los dems hacia el mejor logro de los objetivos. La informacin relevante debe ser
captada, procesada y transmitida de tal modo que llegue oportunamente a todos los
sectores permitiendo asumir las responsabilidades individuales.
Esta informacin est conformada no slo por datos generados internamente sino
por aquellos provenientes de actividades externas necesarios para la toma de
decisiones. Con frecuencia, se pretende evaluar la situacin actual y predecir la
situacin futura con base en la informacin contable, este enfoque por su
parcialidad puede conducir a juicios equivocados.

Consecuentemente la informacin pertinente debe ser identificada, capturada,

procesada y comunicada al personal en forma y dentro del tiempo indicado, de
forma tal que le permita cumplir con sus responsabilidades. Los sistemas producen
reportes, conteniendo informacin operacional, financiera y de cumplimiento que
hace posible conducir y controlar la organizacin.

Comunicacin

La comunicacin es inherente a los sistemas de informacin, las personas deben

conocer a tiempo las cuestiones relativas a sus responsabilidades de gestin y
control, cada funcin debe especificarse con claridad, entendimiento en ello los
aspectos relativos a la responsabilidad de los individuos dentro del control interno.

Adems de una buena comunicacin interna es importante una eficaz

comunicacin externa que favorezca el flujo de toda la informacin necesaria y en
ambos casos importa contar con medios eficaces dentro de los cuales tan
importantes como los manuales de polticas, memorias, difusin institucional,
canales formales e informales, resulta la actitud que asume la direccin en el trato
con sus subordinados.
Una entidad con una historia basada en la integridad y una slida cultura de control
no tendr dificultades de comunicacin. Al respecto, es claro que deben existir
adecuados canales para que el personal conozca sus responsabilidades sobre el
control de sus actividades, estos deben comunicar los aspectos relevantes del
sistema de informacin, indispensable para los gerentes.

Los hechos cruciales para el personal encargado de realizar las operaciones

crticas, tambin los conductos de comunicacin, entre la gerencia y el consejo de
administracin o los comits son de vital importancia.

B) SUPERVISIN Y SEGUIMIENTO

Corresponde a la direccin la existencia de una estructura de control interno

adecuada y eficiente como su revisin y actualizacin peridica para mantenerla en
un nivel adecuado, se procede la evaluacin de las actividades de control de los
sistemas a travs del tiempo pues toda organizacin tiene reas donde los mismos
estn en desarrollo y necesitan ser reforzados o remplazan debido a que perdieron
su eficacia o resultaron inaplicables.
Objetivo

El objetivo es asegurar que el control interno funciona adecuadamente, a travs de

dos actividades de supervisin: actividades continuas o evaluaciones puntuales.

Actividades continuas

Son aquellas incorporadas a las actividades normales y recurrentes que

ejecutndose en tiempo real y radicadas a la gestin generan respuestas dinmicas
a las circunstancias sobrevinientes.

Evaluaciones puntuales

Aunque los procedimientos y supervisin continuada suelen proporcionar

informacin importante sobre la eficacia de otros componentes de control de vez en
cuando un replanteamiento del sistema resultar til, en ocasiones con l se puede
examinar la continuidad de la eficacia de los procedimientos de supervisin
continuada. Debemos de considerar lo siguiente:

a. Su alcance y frecuencia estn determinados por la naturaleza e

importancia de los cambios y riesgos que stos conllevan, la
competencia y experiencia de quienes aplican los controles.
b. Son ejecutados por los propios responsables de las reas de gestin,
la auditoria interna y los auditores externos.
c. Constituyen en s, todo un proceso dentro del cual, los enfoques y
tcnicas varen, se lleve a cabo una disciplina apropiada y principios
inevitables.
d. Responden a una determinada metodologa, con tcnicas y
herramientas para medir la eficacia directamente, o travs de la
comparacin con otros sistemas de control.
e. El nivel de documentacin de los controles vara segn la dimensin y
complejidad de la entidad.

Debe confeccionarse un plan de accin que contemple: el alcance de la evaluacin,

las actividades se supervisin continuadas existentes, la tarea de los
auditores internos y externos, reas o asuntos de mayor riesgo, presentacin de
conclusiones y documentos de soporte para que se adopten las correcciones
pertinentes.

Por lo anterior, no se debe olvidar que el control interno debe ser monitoreado
constantemente para asegurarse que los procesos de trabajo se encuentran
operando como se plane y comprobar que son efectivos ante los cambios de las
situaciones que les dieron origen, por lo tanto el alcance y la frecuencia del
monitoreo dependen de los riesgos que se pretenden cubrir.

Las actividades de seguimiento constante pueden ser implantadas en los propios

procesos del negocio sin inhibir el desarrollo del proceso operativo o a travs de
evaluaciones separadas de la operacin, es decir mediante auditoria interna o
externa. El marco de control postulado a travs del modelo COSO y la interrelacin
de los componentes genera una sinergia conformando un sistema integrado que
responde dinmicamente a los cambios del entorno.
 CAPITULO III. METODO

3.1. HIPOTESIS

S el control interno Garantiza y hace confiable los resultados en la

empresa, entonces optimizar la direccin Empresarial en la empresa CUNAT
consultores & asociados sac.

3.2. METODOLOGIA

- TIPOS DE ESTUDIO
La presente investigacin ser de tipo experimental, manipulando las variables
mediante el cual se analizar el objeto de estudio, que en este caso es la empresa
CUNAT Consultores & Asociados SAC. Se establece una investigacin de carcter
descriptivo, dado que identifica caractersticas del universo de investigacin,
seala formas de conducta, establece comportamientos concretos y descubre y
comprueba asociacin entre variables. Para el caso, se analizaron datos de los
aspectos internos de la empresa en mencin a fin de evaluarlos y emitir
conclusiones pertinentes al sistema de control interno. Adems, la investigacin
incluye la identificacin de los diferentes conceptos utilizados acerca del tema.

- APLICACIN DEL TIPO DE DISEO

LEYENDA

X : Tratamiento (sistema de control interno)

O1 : Direccin empresarial (pre-test)

O2 : Direccin empresarial (pos-test)

GE O1 X O2
3.3. DEFINICIN DE LA POBLACIN Y LA MUESTRA

La poblacin objeto de estudio es la empresa CUNAT consultores y asociados SAC.

Con sus procesos, funciones y todo lo pertinente para el diseo del sistema.

- MTODO DE INVESTIGACIN

Se utiliza el mtodo inductivo dado que de observaciones particulares, como es el

caso de los sistemas de control, se llega a conclusiones generales sobre la
efectividad del sistema general de control interno. De la misma manera, se utiliza
el mtodo de anlisis tomando en cuenta que se identifican y analizan cada una
de las partes del sistema.

3.4. TECNICAS

Las principales tcnicas que vamos a utilizar en nuestra investigacin son:

Entrevistas dirigida a los funcionarios de las empresas del rubro en estudio.

Encuestas dirigida a los trabajadores de las empresas del rubro en estudio.

Anlisis documental para obtener datos de las fuentes de informacin

tales como normas, libros, manuales

Reglamentos, tesis, directivas relacionadas a las revistas, peridicos,

trabajos de investigacin en el sistema de informacin contable.

3.5. INSTRUMENTOS

Ficha bibliogrfica.- Instrumento que se utiliza para recolectar datos

legales de la muestra establecida y con el propsito de investigacin en
Internet relacionados con el sistema de informacin contable para fines de
control.

Gua de entrevista.- Instrumento que se utiliz para llevar a cabo las

entrevistas a especialistas en el tema de nuestra investigacin.
 Gua de encuesta.- Este instrumento de recopilacin se utiliz para obtener
datos de la muestra establecida y con el propsito de contrastar las hiptesis
de nuestra investigacin.

3.6. PROCEDIMIENTOS

a) Recoleccin de datos:

Se recolectara datos de la muestra de estudio representativa de las empresas que

cumplen el criterio de investigacin, con el fin de llegar a una informacin clara y
precisa para que las empresas tomen las medidas adecuadas.

Luego se aplicara los instrumentos mencionados para la medicin de las variables

trabajadas en el estudio correspondiente.

Se definir con los sujetos de estudio, el da en el cual se coordin en un acuerdo

mutuo en un periodo de 30 minutos.

En otro momento se utilizara la otra variable de rentabilidad con los resultados de los
estados financieros de las empresas en estudio.

b) Anlisis de datos:

Los datos obtenidos se introducirn al programa SPSS para su respectivo anlisis.

Se utilizara la estadstica descriptiva para comunicar las caractersticas ms

relevantes de las variables en estudio, a travs de diagramas de frecuencias y
medidas de tendencia central.

De ser el caso, se utilizara la estadstica inferencial para aprobar la hiptesis de la

investigacin, utilizando la tcnica estadstica apropiada en funcin a nivel de
medicin de las variables en estudio.
 CONCLUSIONES

Por consiguiente segn los resultados de la investigacin podemos concluir en lo

siguiente:
a. La Empresa CUNAT Consultores & Asociados SAC., aplican
inadecuadamente procedimientos para la adecuacin del control
interno, debido a que la estructura organizativa responde a un tamao
reducido de personal y a un manejo gerencial de este tipo de
organizacin empresarial.

b. Existe una inadecuada aplicacin del control interno relacionado con la

separacin de funciones afines, por lo tanto esto influye negativamente
en la preparacin tanto de los registros contables como de los estados
financieros de la empresa.

c. Inexistencia de supervisin adecuada con relacin al rea de

contabilidad la Gestin empresarial, debido a que no se ha separado
adecuadamente las funciones del rea contable, pues todas recaen en
una sola persona y por lo tanto el control interno aplicado es ineficiente.

La Supervisin o Monitoreo NO inciden en el mejoramiento de procesos,

esto es lo que arrojo nuestro resultado de la encuesta, siendo para mi
parecer lo contrario, la Supervisin y monitoreo sper importante para la
mejora constante, si te controlan y supervisan, realizaras un mejor
trabajo, cuidando no incidir en errores. f. El Seguimiento SI repercute en
la obtencin de productos de Calidad, adems de corregir errores, es
necesario hacer un seguimiento para verificar que se cumplan las
medidas implantadas, de esta manera dar por concluido que el sistema
funciona en forma efectiva.

d. El Ambiente de Control SI influye en el establecimiento de objetivos y

metas de la empresa, ya que la empresa no lo tienen definido, por tal
 razn no pueden optimizar sus resultados, muchas veces alcanzan las
metas pero como no las conocen no pueden evaluar ni comparar
periodo a periodo.

e. Las Actividades de Control repercuten en la Eficiencia y Eficacia de la

empresa, a mayor control menor error, adems de la obtencin de
mejores resultados.

f. La Informacin y Comunicacin SI influyen en la determinacin de

Estrategias, toda empresa debe tener una buena comunicacin entre los
trabajadores, de esa manera se comunican tanto lo positivo y negativo
que pueda ocurrir, sirviendo modelo a seguir lo positivo, y de no cometer
los mismo errores consecutivamente.
 RECOMENDACIONES
Se recomienda aplicar una adecuada implementacin de medidas a cumplirse
de control interno en aspectos bsicos desde un inicio, hasta proveerse de todas
las herramientas suficientes para adecuar un control interno a cabalidad en
implementacin, cumplimiento y supervisin eficiente y eficaz, para lograr uno
de los objetivos que persigue un sistema de control interno adecuado como es
proteger los recursos de la organizacin y reconocer los riesgos potenciales y
reales que los puedan afectar financieramente.

b. Debe realizarse una segregacin de funciones afines, por lo tanto, se

puede asignar las autorizaciones correspondientes, aunque exista un
nmero reducido de empleados, de tal forma que exista una
supervisin muy estrecha de la administracin sobre la persona que
realiza dicha labor, a fin de que se logre obtener un grado de seguridad
en la informacin financiera, para el logro de las metas trazadas por la
empresa.

c. Se debe establecer una supervisin adecuada en el rea de contabilidad

y en la gestin empresarial, separando estas actividades en personal
debidamente capacitado, asimismo priorizar el diseo de una efectiva
poltica, contando con personal con el suficiente entrenamiento previo en
la empresa, a fin de que no se retrase el proceso y por ende efectivizar
para que pueda disponer de los recursos para el cumplimiento de las
obligaciones de la empresa.
 BIBLIOGRAFIA

GARZN PUENTES, Jaime David. Evaluacin del sistema de control interno para la
seccin y recaudo de rentas de la tesorera del municipio de Beln (Boyac). Tesis
de grado para optar al ttulo de Contador Pblico. Universidad de la Salle. Bogot,
2005.

VELANDIA BECERRA, Oliva. evaluacin del sistema de control interno en la

empresa Social del Estado Hospital Local de Tauramena, y propuesta de
mejoramiento. Tesis de grado para optar al ttulo de Contador Pblico. Universidad
de la Salle. Bogot, 2005.

LEFCOVICH, Mauricio. Sistema matricial de Control interno. Mxico. Disponible en:

http://www.tuobra.unam.mx/publicadas/040821172604-1_.html

HERNNDEZ TORRES, Maritza [2000]. El control de Gestin Empresarial, criterios

para la evaluacin del desempeo./ Folletos Gerenciales, ao IV, Nmero 6, pp 10
15

Proyecto de responsabilidad y Anticorrupcin en las Ameritas. Disponible en:

http://www.respondanet.com/spanish/admin_financiera/auditoria/smithp1/venezuel/ve
03.htm

LADINO, Enrrique. Control Interno. Informe COSO. Disponible en:

http://www.monografias.com/trabajos 12/coso/coso.shtml

WARREN CARL S, James M Revee, FESS Philip E 2005. Mxico: Tompson, 2005.
p-184.

15LEY SARBANES-OXLEY 2002. Disponible en:

http://www.deloitte.com/dtt/article/0,1002,cid%25
 ANEXO N 01.

MATRIZ DE CONSISTENCIA: EL CONTROL INTERNO EN LA GESTION EMPRESARIAL DE LA EMPRESA CUNAT Consultores & Asociados S.A.C.
 PROBLEMA OBJETIVO HIPOTESIS VARIABLES METODOLOGIA
OBJE VARIABLE - TIPO DE
TIVO INDEPENDIENTE: INVESTIGACION.
GENE
- El Control Experimental.
RAL:
Interno. ANEXO
- DISEO
Establecer la forma N 02
M: muestra
como contabilidad
PROBLEM OX: observacin a
gerencias influye
M: muestra
A la variable
en el manejo de la
OX: observacin a la
GENERAL: independiente
gestin de la
variable independiente
(liderazgo)
de que manera influye empresa Carlos (liderazgo)
OY: observacin
la contabilidad general Manuel E.I.R.L
OY: observacin ala
ala variable
en el manejo de la OBJETIVO
variable dependiente
dependiente
gestin en el a empresa ESPECIFICO:
(comportamiento)
(comportamiento)
comercializado rpida Determinar como
el planteamiento
- TECNICAS E
Carlos Manuel E.I.R.L
VARIABLE INSTRUMENTOS.
facilita las
PROBLEM
DEPENDIENTE:
acciones de HIPOTESIS Encuestas -
A
control en la GENERAL: Gua de Encuesta
ESPECIFIC
-organizacional
adopcin de
O:
R : posible Cuestionario-Gua
polticas en la S la contabilidad
los informes asociacin entre de cuestionario
empresa analizar gerenciales No
gerenciales las variables
si la toma de influye - PROCEDIMIENTOS.
complementa el decisiones y las eficazmente en el
Recoleccin
planeamiento en la acciones de a gestin de
de datos
gestin en la control tienen empresa
empresa? incidencia en las comercializado
el planeamiento estrategias rpida Carlos
facilita las acciones adoptadas y Manuel E.I.R.L ya
del control en la definir los que la contabilidad
adopcin de polticas informes gerencial brinda
en la empresa gerenciales si informacin
la toma decisiones ayudan en la necesaria para la
y las acciones de toma de toma deliciosos en
control tienen en las decisiones para forma oportuna
estrategias una mejor gestin
adoptadas a la de la empresa
empresa? ,identificar si el
los informes planeamiento
gerencia les ayudan facilita las
en la toma de acciones de
decisiones para una control en la
mejor gestin de la adopcin de
empresa? polticas en la
empresa
comercializado
rpida Carlos
Manuel E.I.R.L
EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

PARA LA EMPRESA CUNAT CONSULTORES & ASOCIADOS SAC.

SE APLICA EN FORMA DE ENTREVISTA PERSONAL AL GERENTE/SOCIO

MAYORITARIO DE LA EMPRESA, UN CARGO MEDIO Y UN CARGO OPERATIVO

Objetivo: Conocer y evaluar las condiciones del control interno de la empresa, con el
fin de generar una propuesta de mejoramiento.

La siguiente encuesta es tomada con carcter objetivo aplicando el informe COSO

donde se evalan los cinco componentes del Control interno que pueden tener un
efecto sobre el riesgo de errores o fraude a saber: Ambiente de Control, Evaluacin de
riesgos, Informacin y comunicacin, Actividades de Control y Monitoreo.

De esta manera se inicia el recorrido por los componentes mencionados:

Integridad y valores ticos: Se busca establecer si existe un compromiso con los

valores ticos de la empresa. Para esto, se deben responder los siguientes
cuestionamientos.

1. Existe, se entrega y se da a conocer un cdigo de conducta de la empresa, al

momento de la contratacin de personal?

S ______ No______

2. De no existir un cdigo escrito de comportamiento, la cultura de la direccin

enfatiza la importancia de la integridad y comportamiento tico en forma verbal, ya
sea, en reuniones grupales, individuales o a diario?
Siempre Casi siempre A veces Nunca

3. La direccin responde ante las violaciones de normas de comportamiento o

comportamientos que atentan contra la tica?

Siempre Casi siempre A veces Nunca

Compromiso de competencia profesional: Se busca identificar si la empresa exige

que sus empleados tengan el nivel de competencia profesional y experiencia para
ejercer los cargos que ocupan.

4. Hay preocupacin de la Gerencia por hacer y tener documentadas descripciones

formales o informales de puestos de trabajo u otras formas de describir las funciones
que comprenden trabajos especficos?

Siempre Casi siempre A veces Nunca

5. Para contratar personal, se evala el perfil requerido para cada cargo?

Siempre Casi siempre A veces Nunca

6. Los empleados demuestran, a travs de su trabajo, poseer los conocimientos y

habilidades requeridos para el puesto?

Siempre Casi siempre A veces Nunca

Consejo de administracin y comit de auditora: El consejo tiene un papel

importante para asegurar un control interno efectivo.
7. Existe consejo de administracin, comit de auditora u otro que indique que hay
un elemento de control en la empresa?

Si_____ No______

8. Se formula, comunica y aplica algn mecanismo de control interno en la empresa?

Si_____ No______

9. Se fomenta la creacin de un consejo que est formado por empleados de la

empresa, para cuestionar y examinar detalladamente las actividades, presentar
opiniones y alternativas y tomar las medidas que sean necesarias, como mecanismo
de control interno?

Siempre Casi siempre A veces Nunca

Filosofa de direccin y el estilo de gestin: Suelen estar insertos y ser intangibles,

pero deben existir indicadores positivos o negativos para su evaluacin.

10. Se protegen los activos (incluyendo los bienes intelectuales y la informacin) del
acceso o uso no autorizado?

Siempre Casi siempre A veces Nunca