IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES

Captulo I

Impuesto sobre sucesiones

Art.1Queda sujeta al pago del impuesto sucesoral, toda transmisin de bienes

muebles o inmuebles por causa de muerte, sin distinguir el caso en que la
transmisin se opere por efecto directo de la Ley, de aquel en que se realiza por
disposicin de ltima voluntad del causante.

El impuesto tendr por base:

a) Todos los bienes muebles e inmuebles situados en el pas;

b) todos los bienes muebles, cual que sean su naturaleza y situacin, cuando el de-
Cujus o sea dominicano o haya tenido su ltimo domicilio en el Pas.

Art 2. Este impuesto est a cargo de los herederos, sucesores y legatarios, y se le

aplicara a:

1.- Sobre todo activo de la sucesin, cuando la transmisin es hecha a un

causahabiente universal.

2.- Sobre las porciones de cada uno de los copartcipes, cuando estos concurran a la
sucesin como causahabientes a ttulo universal.

3.- Sobre cada legado hecho a ttulo particular.

Art 3.Los copartcipes de una sucesin que concurran a esta por derecho de
representacin, satisfarn el impuesto por estirpe, o sea, en la medida en que
hubiesen debido hacerlo sus representados, o causantes inmediatos.

Art 4. De la base total de la herencia se harn las siguientes deducciones.

1.- Las deudas a cargo del causante de la sucesin que consten en escritura pblica
o privada, con las siguientes excepciones:

a) Las constituidas por el causante en favor, ya sea directamente o por

interposicin de otra persona, de sus presuntos herederos y legatarios, del cnyuge,
de los tutores testamentarios, albaceas y apoderados o administradores generales
del De-Cujus.

b) Aquellas cuya exigibilidad dependa de la muerte del causante.

c) Las reconocidas nicamente por acto de ltima voluntad del causante.

2.- Los impuestos o derechos cuyo pago haya dejado pendientes el causante.

3.- Los gastos de ltima enfermedad pendientes de pago al ocurrir el fallecimiento

del causante.

4.- El importe de las deudas mortuorias y gastos de funerales, con exclusin

absoluta de los gastos que se hagan en monumentos, salvo el caso en que por acto
de ltima voluntad lo haya exigido el causante.

5.- Los crditos hipotecarios y sus consecuencias podrn deducirse de la masa

hereditaria cuando el inmueble que sirva de garanta a aquellos se halle dentro del
territorio de la Repblica Dominicana, sin que en ningn caso la deduccin pueda
ser mayor que el monto del valor del inmueble.

6.- Las sumas adeudadas a los trabajadores por derecho de preaviso y auxilio de
cesanta, de conformidad con las disposiciones de la Ley sobre Contratos de Trabajo,
en caso de fallecimiento de los patronos.

7.- Los gastos de fijacin de sellos e inventarios.

Art 5. (Derogado por la Ley 288-04 de fecha 28 de septiembre del 2004)

Para la aplicacin de este impuesto, los beneficiarios de transmisiones de bienes

por causa de muerte son clasificados en las cuatro categoras siguientes:

1- PRIMERA CATEGORIA, que comprende los parientes en lnea directa del De-Cujus.

2- SEGUNDA CATEGORIA, que comprende los colaterales del segundo grado.

3- TERCERA CATEGORIA, que comprende los colaterales del tercer grado.

1
4- CUARTA CATEGORIA, que comprende los otros colaterales y los extraos a la
familia de De-Cujus. Prrafo.- El cnyuge superviviente cuando sea heredero o
legatario se considerar, en todos los casos, incluido en la cuarta categora.

Art. 6.- (Modificado por la Ley 288-04 de fecha 28 de septiembre del 2004)

La tasa de este impuesto ser de un 3% de la masa sucesoral, luego de realizadas

las deducciones correspondientes, para el caso de las sucesiones. Mientras que
para las donaciones la tasa del impuesto ser el 25% del valor de la donacin. Los
recursos y sanciones aplicables para este impuesto, sern los establecidos en el
ttulo I del Cdigo Tributario.

Art. 7 Cuando los beneficiarios de transmisiones sucesorales estn domiciliados en

el extranjero o cuando (50%), se reputar que una persona reside fuera de la
Repblica, cuando se encuentre en el extranjero desde un ao antes, por lo menos,
del fallecimiento de la persona de cuya sucesin se trate.

No se reputarn en el extranjero, para los fines de esta Ley, las personas que lo
estn en el ejercicio de funciones diplomticas o consulares, o en misin o por
disposicin del Gobierno Dominicano, o se hallen en el extranjero sin nimo de
residencia o detenidas por causa de fuerza mayor debidamente justificada;
quedando Sujetas estas circunstancias a la apreciacin del Secretario de Estado de
Finanzas, como Jefe jerrquico superior en materia de liquidacin de impuestos.

Art. 8Estn exentos de pago del impuesto sucesoral:

1. Las transmisiones cuyo importe lquido sea inferior a (RD$500.00) y, cuando se

trate de parientes en lnea directa del De-Cujus, aquellas cuyo lquido sea inferior a
(RD$1,000.00).

2. El bien de familia instituido por la Ley No. 1024, de fecha 24- 10-28, modificado
por la Ley No. 5610, de fecha 25-8-6 1;

3.- Los seguros de vida del causante.

4.- Los legados hechos a los establecimientos pblicos y a las instituciones de

caridad, beneficencia o de utilidad pblica reconocida por el Estado.

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Art. 9(Tal como qued modificado por la Ley No. 5655, del 28-10-61, G. O. No.
8617).- Por cada mes o fraccin de mes de retardo en el pago del Impuesto sobre
Sucesiones y Donaciones, la tasa de este ser aumentada en un dos por ciento (2
%), sin que en ningn caso dicho recargo pueda exceder del cincuenta por ciento
(50 %) del monto del impuesto principal adeudado.

Captulo II

Impuesto sobre donaciones

Art 15Toda transmisin de bienes hecha por acto de donacin entre vivos, queda
sujeta al pago de un impuesto equivalente al establecido en los artculos 6 y 7 de la
presente Ley rigiendo la clasificacin de categora prescritas en el artculo 5.

Art16 El impuesto estar a cargo de los donatarios y recaer sobre el valor de los
bienes donados.

Prrafo I.- Cuando se trate de donaciones con cargas, se har la deduccin de estas
y los donatarios soportarn el impuesto solamente en la medida en que fueren
beneficiados.

Prrafo II.- Cuando las cargas sean establecidas en provecho de terceros, estos
satisfarn el impuesto en la medida en que las cargas le aprovechen.

Prrafo III.- Cuando se trate de donaciones con reserva del usufructo, el pago del
impuesto se har del siguiente modo: a la fecha de la donacin por la nuda
propiedad, conforme al valor de los bienes en el momento de la donacin; y
posteriormente, por el usufructo, al consolidarse este con la nuda propiedad, por el
fallecimiento del usufructuario, conforme al valor de los bienes en el momento de la
consolidacin.

Prrafo IV.- Para la aplicacin del artculo 7 de esta Ley, en cunto se refiera al
impuesto sobre donaciones, se reputar que una persona reside fuera de la
Repblica cuando no hubiera estado residiendo ininterrumpidamente en la

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Repblica un ao antes, por lo menos, de la fecha de la donacin, con las
salvedades previstas en el prrafo II de dicho artculo.

Prrafo V.- Podr sin embargo, estipularse en el acto, que este impuesto estar a
cargo del donante, salvo disposiciones especiales de otras leyes. En tales casos,
todas las obligaciones y responsabilidades que esta ley establece para el donatario,
correspondern al donante, pero el donatario puede cumplirlas por cuenta de aquel.

Art 17 Para los efectos de esta Ley, se reputan donaciones, hasta prueba en
contrario, los actos que se enumeran a continuacin, cuando son concluidos entre
parientes en lnea directa, siempre que el beneficiado sea un descendiente; entre
cnyuges en los casos permitidos por la ley; y entre colaterales del segundo grado;

1.- Los actos de venta;

2.- Los actos de constitucin o modificacin de sociedades, siempre que se

adjudiquen intereses o acciones sin aparecer la prueba de que el que los recibe ha
hecho al patrimonio social un aporte real y efectivo, o siempre que este sea
notoriamente inferior al valor de los intereses o acciones adjudicados;

3.- Los actos de constitucin de usufructo, de uso y de habitacin;

4.- Los actos de permuta, siempre que la diferencia entre los respectivos valores de
los bienes permutados sea mayor de un quinto del de menor valor.

Prrafo 1.- En los casos previstos en los apartados 2 in fine, y 4, el impuesto se

cobrar sobre la diferencia real de valores. En los dems casos, solo se conceder la
exencin, cuando haya documentos, hechos y circunstancias que disipen toda duda
acerca de la sinceridad de los actos, salvo el derecho de los interesados de
ampararse en la va judicial.

Prrafo II.- Se reputan tambin donaciones, los actos de compra por cuenta o a
nombre de terceros sin aparecer prueba de que estos poseen los medios y han
hecho uso de tales medios para realizar la compra hecha por su representante.

Art 18 Se presume que hay interposicin de personas cuando, tratndose de

enajenaciones sucesivas verificadas en el curso de un ao existe entre el primer

4
causante y el ltimo adquiriente cualquiera de los vnculos sealados en el artculo
anterior. La ltima de estas enajenaciones se reputar tambin como donacin,
hasta prueba en contrario.

Art 19 Las particiones de ascendientes sern regidas por el impuesto sobre

donaciones o por el impuesto sobre sucesiones, segn que la transmisin de bienes
se haga por acto entre vivos o por disposicin de ltima voluntad.

Art 23 Las disposiciones de los artculos 9, 10, 11, 13 y 14 de la presente ley son
aplicables en materia de donaciones entre vivos.

Captulo III

Procedimiento para la Liquidacin y Pago de los Impuestos Establecidos

por la Presente Ley

Art 24 Los herederos, sucesores, legatarios y donatarios estn obligados a presentar

conjunta o separadamente, una declaracin escrita en quintuplicado, jurada ante un
Notario Pblico, o ante un Juez de Paz, cuando por no existir Notario en esa
Jurisdiccin, dicho Juez de Paz haga las veces de tal, que contenga las menciones y
datos siguientes:

1.- Nombre y apellido de la persona fallecida, indicacin de su ltimo domicilio, y

lugar y fecha del fallecimiento.

2.- Nombre, apellido, edad, profesin, domicilio y Cdula Personal de Identidad de

cada declarante, y grado de parentesco con el difunto.

3.- Enumeracin de los presuntos herederos y legatarios y grado de parentesco de

cada uno de estos con el difunto.

4 - Naturaleza de la sucesin, esto es, si es testamentara o abintestato: Modificado

por la Ley No. 145 de fecha 27 de mayo de 1971, G.O. No. 9230 del 14-6-71. *
Heredero de alguien que no ha testado. Es decir, de una persona que ha muerto sin
haber hecho testamento.

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5.- Si esta ha sido o no aceptada, y si la aceptacin ha sido pura y simple o a
beneficio de inventario. Esta declaracin se acompaar de los documentos
siguientes:

1.- Certificacin del acto de aceptacin de la sucesin, si la hubiere.

2.- Certificacin de cualquier acto de renuncia, si lo hubiere.

3.- Inventario autntico o privado, en quintuplicado, y avalo de los bienes de la

sucesin, con indicacin de la naturaleza y situacin de estos, y de todos los datos
que puedan servir para identificarlos, con relacin de las deudas activas y pasivas
de la sucesin, con nmina de los deudores y acreedores, y sus domicilios y
residencias.

4.- Original o copia certificada del testamento, si lo hubiere, acompaado de cuatro

copias

Simples del mismo. Prrafo.- Cuando se trate de una declaracin para la liquidacin
y pago del impuesto sobre donaciones, esta slo deber contener las menciones y
datos siguientes:

1.- Calidades de los contratantes;

2.- Grado de parentesco entre ellos;

3.- Valor, naturaleza y situacin de los bienes enajenados;

4.- Cargas impuestas a los interesados;

5.- Proporcin entre los aportes si se trata de la constitucin modificacin de una

sociedad;

6.- Gravmenes que pesan sobre los bienes enajenados;

7.- Causa de la exencin, si la hubiere;

8.- Los dems datos necesarios para la mejor aplicacin de impuesto. A esta
declaracin se anexarn las actas en que consten las convenciones.

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Art. 25.- Las declaraciones prescritas en el artculo anterior debern ser hechas al
Colector de Rentas Internas del lugar en que se haya abierto la sucesin o se
hubiere instrumentado el acto de donacin. En las poblaciones donde no existan
Colectores de Rentas Internas las declaraciones sern recibidas por el Tesorero
Municipal, el cual deber remitirlas dentro de las cuarenta y ocho horas de
recibidas, al Colector de Rentas Internas de su jurisdiccin. Ninguno de los actos
relativos a estas actuaciones estar sujeto al impuesto sobre documentos. Cuando
la muerte del causante ocurriere fuera del pas, la declaracin podr hacerse ante el
Director General del Impuesto sobre la Renta. El Secretario de Estado de Finanzas,
de acuerdo con el artculo 45 de esta Ley, podr dictar todas las disposiciones
necesarias para facilitar el procedimiento en este caso y solicitar la cooperacin de
los Cnsules dominicanos correspondientes.

Art. 26.- (Tal como qued modificado por la Ley No. 3429, del 18-11-52, G. O. No.
7496).- Las declaraciones para fines de impuesto sobre sucesiones debern ser
hechas dentro de los treinta (30) das de la fecha de apertura de la sucesin, no
obstante el plazo que le confiere a los beneficiarios el Art. 795* del Cdigo Civil; y
las referentes al impuesto sobre donaciones dentro de los diez (10) das de la fecha
de otorgamiento de estas. Sin embargo, la Direccin General del Impuesto sobre la
Renta podr aumentar hasta tres meses y medio ms el primero de dichos plazos,
cuando as lo solicite el interesado, y la naturaleza, volumen o complejidad de la
sucesin as lo justifique.

Art. 27.- Recibida la declaracin por el Colector de Rentas Internas, este deber
remitir inmediatamente el original y todas las copias del expediente a la Direccin
General del Impuesto sobre la Renta, la cual dispondr su verificacin e informe,
cuando el inters fiscal as lo requiera. * El indicado texto, dispone que: "Se concede
al heredero tres meses para hacer inventario, a contar desde el da en que se abri
la sucesin. Tendr adems, para deliberar sobre su aceptacin o renuncia, un plazo
de cuarenta das, que se contarn desde el da en que expiraron los tres meses
concedidos para el inventario, o desde el momento en que se concluy esto si lo fue
antes de los tres meses". Sin embargo, la Direccin General del Impuesto sobre la
Renta, podr disponer cuantas veces lo creyere conveniente, que dicha verificacin
e informe sean hechos por una

7
Comisin Especial que estar integrada por el Gobernador Civil, el Presidente del
Ayuntamiento y el Tesorero Municipal en los municipios del Ayuntamiento, Tesorero
Municipal y el Juez de Paz en los dems Municipios.

Dichas Comisiones estarn en la obligacin de verificar la exactitud de la

declaracin e informar a la Direccin General de Impuesto sobre la Renta, dentro de
los quince das de haber recibido el expediente. La Direccin General del Impuesto
sobre la Renta y las Comisiones indicadas en el presente artculo, tendrn facultad
para dirigirse a los interesados y a toda clase de particulares en solicitud de los
informes, ampliaciones y explicaciones que estimaren necesarios para el
cumplimiento de su cometido.

Art. 28.- (Tal como qued modificado por la Ley No. 342 del 18-11-52, G.O. No.
7496).-Si despus de efectuada la verificacin y depuracin prescritas en el artculo
anterior, la Direccin General del Impuesto sobre la Renta apreciare que la
declaracin el inventario son exactos y verdicos, dispondr que se proceda a
liquidacin del impuesto. Si por el contrario, apreciare que la declaracin y el
inventario no son completos, sinceros, exactos o ajustados a esta Ley, someter a
los contribuyentes, por conducto de los declarantes, mediante carta certificada, las
observaciones o modificaciones que considere de lugar, y si los contribuyentes las
aceptan dentro los diez das de la notificacin, o no las objetan dentro del mismo
plazo, se proceder a la liquidacin del impuesto sin derecho alguno a reclamo por
parte de los declarantes ni de los dems herederos, sucesores, legatarios o
donatarios, que, estando obligados a presentar la declaracin a que se refiere el
artculo 24 de esta Ley no la hubieren presentado en los plazos indicados en el
artculo 2

Prrafo.- En los casos en que la masa sucesoral comprenda bienes inmuebles, se

reputar, cual que sea el valor del efectivo, crditos mobiliarios, prendas, ajuares de
casas y otros bienes mueble que el valor de dichos bienes muebles equivale como
mnimo 10% (diez por ciento) del valor de los bienes inmuebles, y el valor servir de
base en cunto a ese aspecto a

La liquidacin impuesto, a menos que se compruebe que es mayor que el resultado

del porcentaje indicado.

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Art. 29.- (Tal como qued modificado por la Ley No. 3429, del 18-11-52, G.O. 7496).-
Si los contribuyentes no aceptaren las observaciones o modificaciones relativas al
valor de los bienes hechas por el Director General del Impuesto sobre la Renta,
recurrirn ante el Secretario de Estado de Finanzas dentro del plazo de diez das a
que se refiere el artculo anterior, informndolo a la Direccin General del Impuesto
sobre la Renta, y el Secretario de Estado de Finanzas, podr mantener o modificar la
tasacin. Si los contribuyentes estuvieran disconformes con la tasacin hecha por el
Secretario de Estado de Finanzas, podrn, dentro de los diez das de la notificacin
administrativa de esta decisin, pedir a dicho Secretario de Estado que la tasacin
sea hecha por una Junta de rbitros y presentar al mismo tiempo todos los alegatos
del caso. Dicha Junta se integrar por dos rbitros que designar el Secretario de
Estado de Finanzas de entre los funcionarios de su Departamento, y un rbitro
designado a sus expensas por el contribuyente interesado, en su misma solicitud. El
Secretario de Estado pondr en manos de la Junta, a ttulo devolutivo, todo el
expediente de que se trate en cada caso. Cuando entre los bienes a tasar figuren
acciones, obligaciones y otros ttulos negociables, el Secretario de Estado de
Finanzas solicitar del Banco Central de la Repblica que designe uno de los dos
rbitros que toca a dicho Secretario de Estado designar, segn lo prescrito
anteriormente. La Junta deber rendir su decisin al Secretario de Estado de
Finanzas dentro de los quince das de completarse su designacin, plazo que puede
prorrogar el Secretario de Estado hasta por treinta das ms. Esta decisin ser
obligatoria y no estar sujeta a recurso alguno. Las reuniones de la Junta sern
convocadas por escrito, en los sitios que fueren pertinentes, por el rbitro oficial de
mayor categora o de mayor edad si los dos fueran de igual categora.

Dos miembros formarn qurum. Las decisiones requerirn el voto de dos de los
tres rbitros, cuando menos. Prrafo 1.- Las dems decisiones del Secretario de
Estado de Finanzas en la aplicacin de esta Ley, que den lugar a controversias de
carcter jurdico, sern recurribles por ante el Tribunal Superior Administrativo, en la
forma prescrita por la Ley relativa a dicha jurisdiccin.

Art. 30.- (Tal como qued modificado por la Ley No. 5655 del 28-10-61, G. O. No.
8617).- Hecha la liquidacin del impuesto, se notificar a los contribuyentes, por

9
conducto del declarante, los cuales debern efectuar su pago dentro de los 30 das
de la notificacin, siendo estos

solidariamente responsables del pago del impuesto liquidado. Este pago deber ser
hecho en la Colectura de Rentas Internas correspondiente.

Art. 31.- Transcurrido el plazo indicado en el artculo anterior, sin que el pago de los
impuestos hubiese sido efectuado, se proceder al cobro compulsivo de los mismos,
aplicndose las disposiciones contenidas en el artculo 9 de la presente Ley.
Prrafo.- El cobro compulsivo de los impuestos y recargos que se establecen en esta
Ley se har de conformidad con el procedimiento indicado por la Ley sobre cobro
compulsivo de impuestos derechos, servicios y arrendamientos, actuando como per
siguiente el Colector de Rentas Internas de la respectiva jurisdiccin.*

Art. 32.- Los funcionarios y empleados de la Direccin Genera del Impuesto sobre la
Renta estn facultados para solicitar y recabar datos en cualquiera oficina pblica,
con el objeto de poder apreciar la exactitud y sinceridad de las declaraciones e
inventario que sean presentados para el pago de los impuestos establecido por la
presente Ley.

Art. 33.- La Direccin General del Impuesto sobre la Renta podr iniciar toda clase
de investigaciones con relacin a los impuestos creados por la presente Ley, as
como diligencias para el pago de dichos impuestos cuando los interesados no lo
hicieren e los plazos ya establecidos.

Captulo IV

De las Sanciones y Prohibiciones

Art 34. La no presentacin de la declaracin para los fines d pago de los impuestos
sobre sucesiones, en los plazos establecida * Vase Ley No. 4453, del 9-3-56, sobre
cobro compulsivo modificada por la Ley No. 26 de 2-10-70. En la presente Ley, dar
lugar a la aplicacin de un recargo sobre el impuesto que deban satisfacer los
infractores, de conformidad con la siguiente escala: Por un mes o fraccin de mes
despus del plazo 10 % Por ms de un mes hasta seis meses despus del plazo 20

10
% Por ms de tres meses hasta seis meses despus del plazo 25 % Por ms de seis
meses hasta nueve meses despus del plazo. 30 % Por ms de nueve meses hasta
un ao despus del plazo 35 % Por ms de un ao en adelante 50%

Art. 35.- La falsedad en las declaraciones o en los inventarios se castigar como el

perjurio. Prrafo.- Las infracciones no previstas o aquellas para las cules no se
establecen sanciones especiales en la presente Ley, se castigarn de conformidad
con el artculo 29* de la Ley Orgnica de Rentas Internas.

Art 36. Los bienes transmitidos por herencia o donacin entre vivos sujetos al pago
de los impuestos sobre sucesiones y donaciones, que no hayan satisfecho dicho
pago, solamente podrn ser enajenados o gravados con la autorizacin previa de la
Direccin General del Impuesto sobre la Renta, mediante los requisitos que esta
establezca.

Art 37. No sern liberatorios el pago de valores ni la entrega o traspasos de

depsitos de cualquier naturaleza pertenecientes a una persona fallecida, sino
mediante la prueba de que los impuestos han sido satisfechos totalmente o se han
declarado no sujetos a su pago, y de que los valores o depsitos de cualquier
naturaleza fueron declarados y estn, en consecuencia, amparados por dicho pago
o declarados no sujetos a l, salvo el caso de que el pago, la entrega o traspasos
sean autorizados parcial o totalmente por la Direccin General del Impuesto sobre
la Renta mediante las condiciones y garantas expresadas en la autorizacin o la
constancia de no existir inters fiscal.

Art. 38.- Toda simulacin o maniobra de cualquier naturaleza, realizada para evadir
el pago de los impuestos establecidos en la presente Ley, se castigar con prisin
correccional de uno a tres meses y multa equivalente al cincuenta por ciento (50%)
del impuesto que deban satisfacer los infractores. Los cmplices sern castigados
con las mismas penas.

Captulo V

Disposiciones Generales

11
Art. 39.- Las disposiciones de la Ley Orgnica de Rentas Internas son aplicables a la
liquidacin y percepcin de los impuestos sobre sucesiones y donaciones, as como
a las sanciones que deben ser aplicadas en todo lo no previsto en la presente Ley.

Art. 40.- Los Jueces de Paz y los Oficiales del Estado Civil estn obligados a
comunicar a la Direccin General del Impuesto sobre la Renta, el fallecimiento de
las personas residentes en sus respectivas jurisdicciones que a su entender posean
bienes de fortuna.

Art. 41.- La Direccin General del Impuesto sobre la Renta podr ordenar el examen
de todos los libros y registros de particulares y de sociedades comerciales e
industriales, cuyos administradores o gestores estarn obligados a mostrarlos a los
empleados que sean designados para tal servicio, en todos los casos en que fuera
necesario dicho examen para los fines de investigacin o depuracin de los
impuestos sobre sucesiones y donaciones.

Art. 42.- Los archivos y protocolos de los Notarios Pblicos podrn ser tambin
consultados y examinados.

Art. 43.- Los Conservadores de Hipotecas y los Registradores de Ttulos estn

obligados respectivamente a comunicar a la Direccin General del Impuesto sobre
la Renta, en el trmino de tres das de haberlo efectuado, toda transferencia o
registro de alguna donacin.

Art. 44.- Toda persona interesada podr obtener de la Secretara de Estado de

Finanzas y de las oficinas y funcionarios de la Direccin General del Impuesto sobre
la Renta, informaciones y explicaciones relativas a la aplicacin de la presente Ley y
a los impuestos establecidos en la misma.

Art. 45.- El Secretario de Estado de Finanzas podr ordenar las medidas que fuesen
necesarias para facilitar o simplificar la ejecucin de las disposiciones contenidas en
la presente Ley y en los Reglamentos que emita el Poder Ejecutivo, siempre que
fueran compatibles con el espritu de dichas disposiciones.

Art. 46.- (Tal como qued modificado por la Ley No. 5655, del 28-10-61, G.O. No.
8617).- El Poder Ejecutivo, mediante instancia motivada y acompaada de un

12
informe favorable de la Secretara de Estado de Agricultura, podr otorgar plazos en
un conjunto que no excedan de dos (2) aos, a contar de la fecha en que el
impuesto debe ser pagado, para el pago del impuesto sobre sucesiones, cuando
tengan su causa en terrenos rurales que estn en cultiv o explotacin por los
propios herederos o por la mayora de ellos, y estos declaren y justifiquen que no
tienen otros bienes suficientes para el pago del impuesto. Dicha instancia se
depositar por quintuplicado en la Colectura de Rentas Internas correspondiente,
dentro del plazo legal de treinta (30) das para efectuar el pago del impuesto,
debiendo tomar nota de la instancia el Colector, quien la remitir inmediatamente a
la Direccin General del Impuesto sobre la Renta, la que la enviar a la Secretara
de Agricultura para fines de Ley en el trmino de quince (15) das de su recibo.
Hasta tanto se resuelva acerca de dicha instancia quedar suspendida toda accin
del cobro compulsivo del impuesto. Si el plazo solicitado es negado, el pago del
impuesto deber ser inmediato, aplicndose los recargos a que haya lugar por
tardanza en el pago del impuesto, despus de negado el plazo solicitado para su
pago.

Art. 47.- Las sucesiones indivisas al 16 de noviembre de 1938 que al promulgarse la

presente Ley no hayan satisfecho el pago del impuesto a que las sujetaban las
Leyes nmero 25, del 16 de noviembre de 1938, nmero 131, del 10 de junio de
1939, 281 del 7 de mayo del 1943, no estarn sujetas al pago del impuesto ni al
depsito de la fianza por ellas establecidas, quedando en el estado en que se
encuentren al entrar en vigor la presente Ley.

Captulo VI

De la oficina de la Direccin General del Impuesto sobre la Renta

Art. 48.- (Tal como qued modificado por la Ley No. 5993 del 27 de julio de 1962,
Gaceta Oficial No. 8679).Todo lo relativo a la depuracin, investigacin y liquidacin
del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, estar a cargo de la Direccin General
del Impuesto sobre la Renta.

13
Art. 49.- E1 Secretario de Estado de Finanzas, podr disponer que cualquier
empleado de la Direccin General de Rentas Internas y Bienes Nacionales auxilie y
coopere con los funcionarios y empleados de la Oficina de la Direccin General del
Impuesto sobre la Renta.

Art. 50.- La presente Ley deroga y sustituye las leyes Nos. 281 del 7 de mayo de
1943, 416 del 29 de octubre de 1943, 844 del 2 de marzo de 1945; la Ley No. 1306
del 10 de diciembre de 1946; Gaceta Oficial No. 6552; la Ley No. 1856 del 11 de
diciembre de 1948, Gaceta Oficial No. 6871; la Ley No. 2161 del 13 de noviembre
de 1949, Gaceta Oficial No. 7027; la Ley No. 2361 de 22 de abril de 1950, Gaceta
Oficial No. 7113; la Ley No. 2346, Gaceta Oficial No. 7108, y toda Ley y disposicin
que sea contraria.

DADA en la Sala de Sesiones de la Cmara de Diputados, en Santo Domingo,

Distrito Nacional, Capital de la Repblica Dominicana, a los veintinueve das del mes
de noviembre del ao mil novecientos cincuenta; aos 107 de la Independencia y
88 de la Restauracin. DADA en la Sala de Sesiones del Palacio del Senado, en
Santo Domingo, Distrito Nacional, Capital de la Repblica Dominicana, a los treinta
das del mes de noviembre del ao mil novecientos cincuenta; aos 107 de la
Independencia y 88 de la Restauracin.

Presidente de la Repblica Dominicana En ejercicio de la atribucin que me confiere

el inciso 3ro. del artculo 49 de la Constitucin de la Repblica; PROMULGO la
presente Ley, y mando que sea publicada en la Gaceta Oficial para su conocimiento
y cumplimiento.

DADA en Santo Domingo, Distrito Nacional, Capital de la Repblica Dominicana, a

los cuatro das del mes de diciembre del ao mil novecientos cincuenta, aos 107
de la Independencia y 88 de la Restauracin.

14
MODOS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Para hablar de la extincin de la obligacin tributaria, primero debemos

saber que es la obligacin tributaria, esta la podemos definir como el
compromiso o responsabilidad del pago de los impuestos y tributos
correspondientes, que mantiene una entidad o persona jurdica, tambin
denominado sujeto pasivo, ante el Estado o sujeto activo del hecho. Se le
llama obligacin, porque el Estado est en total facultad de exigir ante la
entidad o el responsable, el pago de los mismos. Conociendo estos trminos,
existen diferentes modos de terminacin o desaparicin del vnculo jurdico-
tributario entre el Estado y el contribuyente con relacin al pago de los
impuestos. Segn el Cdigo Tributario de nuestro pas, los modos de
extincin o terminacin de la obligacin tributaria se resumen en los
siguientes:
a) Pago
b) Compensacin
c) Confusin
d) Prescripcin

A continuacin veremos con detalle cada uno de los modos o mtodos

mencionados anteriormente.

15
a) Pago. El Artculo 16 de nuestro Cdigo Tributario hace referencia del
mismo y lo define como: El cumplimiento de la prestacin del tributo
debido y debe ser efectuado por los sujetos pasivos. No es ms que el
cumplimiento por parte del deudor de la obligacin tributaria, mediante el
pago de la cantidad estipulada por el Estado, de acuerdo a las normas y
estatutos establecidos por el mismo y dentro de la fecha o plazo
correspondiente.

Los terceros pueden efectuar el pago por los sujetos pasivos,

retenindoles el valor correspondiente y ejerciendo de intermediario
ante el Estado por parte de quien debe los tributos.

La Administracin Tributaria, en nuestro pas, la Direccin General de

Impuestos Internos, podr conceder prrrogas para el pago de los impuestos,
que no podrn exceder del plazo de un ao, cuando a su juicio, se hagan las
causas que impiden el cumplimiento normal de la obligacin. Las prrrogas
deben solicitarse antes del vencimiento del plazo para el pago y la decisin
denegatoria no admitir recurso alguno.

No podrn concederse prrrogas para el pago de tributos retenidos.

Las prrrogas que se concedan devengaran los intereses
compensatorios y moratorios establecidos en el Artculo 27 del Cdigo
Tributario.

b) Compensacin. Se entiende por compensacin o por compensar,

igualar, en opuesto sentido, el efecto de una cosa en el de otra. En el
Artculo 18 del Cdigo se expresa lo siguiente: Cuando el sujeto activo y
pasivo de la obligacin tributaria son deudores recprocos uno del otro,
podr operarse entre ellos una compensacin parcial o total que extinga
ambas deudas hasta el lmite de la menor.
En caso de que un contribuyente tuviere derecho a la compensacin a
la que se refiere este Artculo, deber solicitar la misma, primero, en el
rgano de la Administracin Tributaria en que se hubiere generado el
crdito al cual tuviere derecho.
La aplicacin del sistema de compensacin establecido en el presente
Artculo, entrar en vigencia para los crditos y deudas fiscales
generadas a partir del 1ro. De enero del ao 2001.

c) Confusin. La obligacin tributaria se extingue por confusin cuando el

sujeto activo de la obligacin, como consecuencia de la transmisin de
bienes o derechos objetos del tributo, quedare colocado en la situacin
del deudor, producindose iguales efectos que el pago.

La Confusin de la obligacin tributaria puede darse por diversos motivos,

entre los cuales podemos mencionar:

16
 Por subrogacin en un contrato, de un derecho o una obligacin,
etc.
Por sucesin, tras la muerte de una persona que lleva a una herencia,
y a la adquisicin de derechos y obligaciones por terceras personas
que podan ser la contraparte de los mismos.
Por donacin, o cualquier otro contrato que genere obligaciones y
derechos inversos a los existentes.

d) Prescripcin. La RAE define la prescripcin como lo siguiente: Concluir

o extinguirse una carga, obligacin o deuda por el transcurso de cierto
tiempo. Segn esto y atendiendo a los reglamentos impuestos en el Cdigo,
Prescriben a los tres aos:

a) Las acciones del Fisco para exigir las declaraciones juradas, impugnar
las efectuadas, requerir el pago del impuesto y practicar la estimacin
de oficio.
b) Las acciones por violacin a este Cdigo o a las leyes tributarias.
c) Las acciones contra el Fisco en repeticin del impuesto.

El punto de partida de las prescripciones indicadas anteriormente, ser la

fecha de vencimiento del plazo establecido para presentar declaracin
jurada y pagar el impuesto, sin tenerse en cuenta la fecha de pago del
impuesto o la de la presentacin de la declaracin jurada y en los impuestos
que no requieran de la presentacin de una declaracin jurada, el da
siguiente al vencimiento del plazo para el pago del impuesto, salvo
disposicin en contrario.

Computo Del Plazo. El plazo de prescripcin se contar a partir del da

siguiente al vencimiento del plazo establecido en esta ley para el pago de la
obligacin tributaria, sin tenerse en cuenta la fecha de pago del impuesto o
la de la presentacin de la declaracin tributaria correspondiente.

___________________________
La subrogacin es un trmino empleado en Derecho, relacionado con la delegacin o
reemplazo de competencias hacia otros; es un tipo de sucesin. Se trata de un negocio
jurdico mediante el cual una persona sustituye a otra en una obligacin. Por lo tanto, la
subrogacin puede darse en cualquiera de las dos posiciones de una obligacin:
posicin deudora y acreedora.

Interrupcin. El trmino de prescripcin se interrumpir:

a) Por la notificacin de la determinacin de la obligacin tributaria

efectuada por el sujeto pasivo, realizada sta por la Administracin.

17
b) Por el reconocimiento expreso o tcito de la obligacin hecho por el sujeto
pasivo, sea en declaracin tributaria, solicitud o en cualquier otra forma.
En estos casos se tendr como fecha de la interrupcin la de la
declaracin, solicitud o actuacin.
c) Por la realizacin de cualquier acto administrativo o judicial tendiente a
ejecutar el cobro de la deuda.

Interrumpida la prescripcin no se considerar el tiempo corrido con

anterioridad y comenzar a computarse un nuevo trmino de
prescripcin desde que sta se produjo.
La interrupcin de la prescripcin producida respecto de uno de los
deudores solidarios es oponible a los otros.
La interrupcin de la prescripcin slo opera respecto de la obligacin
o deuda tributaria relativa al hecho que la causa.

Suspensin. El curso de la prescripcin se suspende en los siguientes

casos:

1) Por la interposicin de un recurso, sea ste en sede administrativa o

jurisdiccional, en cualquier caso hasta que la Resolucin o la sentencia
tenga la autoridad de la cosa irrevocablemente juzgada.
2) Hasta el plazo de dos aos:

a) Por no haber cumplido el contribuyente o responsable con la obligacin

de presentar la declaracin tributaria correspondiente, o por haberla
presentado con falsedades.
b) Por la notificacin al contribuyente del inicio de la fiscalizacin o
verificacin administrativa.

INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS

Infracciones y sanciones tributarias

Las Leyes y las Normas Tributarias establecen las acciones y omisiones

consideradas como infracciones, as como sus respectivas sanciones, y faculta a la
Direccin General de Impuestos Internos (DGII) y a los tribunales competentes para
aplicar dichas sanciones.

18
Constituyen fracciones las diversas formas de incumplimiento a las disposiciones de
la Leyes y Normas Tributarias, las cuales estn tipificadas en el Cdigo y
sancionadas por la Administracin y los Tribunales competentes.

Infracciones

Es una infraccin tributaria, toda accin u omisin que importe la violacin de

normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en las Leyes o en
los decretos legislativos.

Naturaleza de las Infracciones y Sanciones

Inmediatamente una persona o entidad no cumple con una obligacin tributaria se

le cargara una mora sin la actuacin de la administracin tributaria. Esta mora
es de un 30% de inters indemnizatorio por encima de la tasa de inters fijada por
la junta monetaria por cada mes o fraccin de mes, todo esto segn el cdigo
tributario. El organismo responsable de exigir el cumplimiento de la obligacin
tributaria es la administracin tributaria, entonces una vez se compruebe la
comisin de una infraccin, un funcionario de dicho organismo levantara un acta o
proceso verbal, en el cual se presentara la individualidad de quien comete la
infraccin, la norma infringida y los hechos. Cuando se le entregue el acta al
infractor, este solo tendr 5 das, contados desde la entrega del acta para formular
sus alegatos y pueda hacer valer sus derechos.

Segn el Art. 78 Si no se presentaren pruebas para el descargo o habindose

presentado se encontrare vencido el trmino de prueba ordenado y no fuere
necesario cumplir nuevas diligencias o cumplidas las que se hubieren ordenado, se
emitir Resolucin. Si se acoge la solicitud de descargo, se dejar sin efecto el acta
inicial o, de lo contrario, se aplicar la sancin correspondiente.

___________________________
Administracin tributaria: est conformada por la Direccin General de
Impuestos Internos y la Direccin General de Aduanas, con los fines de
administrar los tributos establecidos por el Cdigo Tributario y las dems leyes
que establecen impuestos o tasas y sus reglamentos; el superior jerrquico es la
Secretara de Estado de Hacienda.

19
 Junta monetaria: Es el organismo superior del Banco Central, al que le
corresponde determinar la poltica monetaria, crediticia y cambiaria de la nacin.

Clasificacin de las Infracciones Tributarias

Las infracciones tributarias se clasifican en dos las cuales son:

1) Faltas Tributarias

2) Delitos Tributarios

Faltas Tributaria

Son las infracciones que para configurarse no necesitan la existencia de la intencin

expresa del infractor, mediante el engao o culpa del infractor ni del perjuicio fiscal,
salvo cuando se establezca de manera expresa.

Las Faltas sern sancionadas por la Administracin Tributaria pecuniariamente, es

decir, mediante el pago de una suma de dinero.

Estas se clasificaran de la siguiente manera:

Evasin tributaria

La mora

Incumplimiento de los deberes formales de los contribuyentes,

responsables y terceros.

Incumplimiento de los deberes formales de los funcionarios y

empleados de la administracin tributaria.

Incumplimiento de los deberes formales de los funcionarios pblicos

ajenos a la administracin tributaria.

Delitos Tributarios

20
Son las infracciones que se cometen por medio del engao o la culpa, y que no son
susceptibles del error excusable.

La instruccin, juzgamiento y aplicacin de la pena de prisin, corresponde a los

Tribunales Penales Ordinarios.

Estos se clasifican en:

Defraudacin tributaria
Elaboracin y comercio clandestino de productos sujetos a impuestos
Fabricacin y falsificacin de especies o valores fiscales

___________________________

Pecuniaria: es aquella en la que la prestacin a realizar consiste en entregar una

suma de dinero.

21
 FALTAS TRIBUTARIAS Y SUS SANCIONES
FALTAS TRIBUTARIAS DEFINICION
Omisin parcial o total del
EVASION TRIBUTARIA impuesto, as como la
presentacin de una
declaracin falsa o inexacta,
voluntaria o involuntariamente,
que produce una disminucin
ilegitima de los ingresos
tributarios, el otorgamiento
indebido de exenciones o un
perjuicio a la Administracin
Tributaria.
Consiste en pagar la deuda
LA MORA tributaria despus de la fecha
establecida al efecto, es decir,
pagar fuera de plazo o
inoportunamente. Sea de
manera espontnea o por
intimacin de la Administracin
Tributaria.
Toda accin u omisin que
impida u obstaculice la
determinacin de la Obligacin
Tributaria, as como el
mantenimiento del control y la
fiscalizacin de los tributos, por
INCUMPLIMIENTO DE LOS parte de la Administracin
DEBERES FORMALES DE Tributaria.
LOS CONTRIBUYENTES, Se considera incumplimiento
RESPONSABLES Y de los deberes formales, entre
TERCEROS otros:
No emitir facturas con sus
Nmeros de Comprobantes
Fiscales (NCF)
Informar datos falsos al
inscribirse como contribuyente
No llevar libros o registros
cuando as lo establezca la ley
No presentar las
declaraciones que
correspondan a la
SANCION
Sancin pecuniaria de hasta
dos veces el monto del
tributo omitido, adems de
la sancin aplicables por
mora, y el inters
indemnizatorio y clausura si
hubiere lugar.
En los casos en que no
pudiere determinarse el
monto de los tributos
evadidos, la multa se fijara
entre 10 y 50 salarios
mnimos (sin perjuicio de
otras graduaciones
establecidas en la Ley
acorde con la gravedad de
la evasin).
Recargo del 10% por el
primer mes o fraccin de
mes y un 4% progresivo e
indefinido por cada mes o
fraccin de mes
subsiguiente y un 1.10%
acumulativo de inters
indemnizatorio por cada
mes o fraccin de mes de
mora. Este inters
indemnizatorio aplica a
partir del 1ro. De mayo del
2015
Multa de 5 a 30 salarios
mnimos.
Tambin se aplicaran
sanciones accesorias tales
como: la suspensin de
concesiones, privilegios,
prerrogativas y ejercicio de
actividades, segn la
gravedad del caso.
En caso de incumplimiento
del deber de remisin de
informacin a la
Administracin Tributaria,
adems podr aplicarse una
sancin de un 0.25% de los
22
 determinacin del tributo ingresos declarados en el
No anexar los documentos e periodo fiscal anterior.
informes correspondientes
Negarse a dar la informacin
que solicite la Administracin
Tributaria
No remitir Formato 606 y los
dems formatos exigidos por la
normativa tributaria.

INCUMPLIMIENTO DE LOS
DEBERES FORMALES DE Segn la gravedad del caso,
LOS FUNCIONARIOS Y Esta falta se configura cuando y sin perjuicio de la
EMPLEADOS DE LA un funcionario o empleado de responsabilidad penal o
ADMINISTRACION la Administracin Tributaria administrativa en que
TRIBUTARIA viola los deberes a su cargo incurra, conlleva:
con lo que perjudica Deduccin del 25% del
econmicamente al Fisco y/o al sueldo
contribuyente. Suspensin sin disfrute de
sueldo hasta 3 meses (para
fines de investigacin) o la
destitucin del cargo.
Los Funcionarios Pblicos que
IMCUMPLIMIENTO DE LOS tienen a su cargo deberes
DEBERES FORMALES DE relacionados con la Multa de 5 a 30 salarios
LOS FUNCIONARIOS Administracin Tributaria, cuyo mnimos, sin perjuicio de la
PUBLICOS AJENOS A LA cumplimiento obedece a responsabilidad
ADMINISTRAC -ION obligaciones de accin u administrativa o penal en
TRIBUTARIA omisin, tales como: Notarios que incurran, las cuales
Pblicos, Directores del sern aplicadas por los
Registro Civil y Conservadura tribunales correspondientes.
de Hipotecas, Registradores de
Ttulos, y en general los
funcionarios revestidos de fe
pblica que falten a las
obligaciones que les imponen
las Leyes y Normas Tributaria.
DELITOS TRIBUTARIOS Y SUS SANCIONES
DELITOS TRIBUTARIOS DEFINICIONES SANCIONES

23

Comete este delito el
contribuyente que simule,
oculte y/o realice alguna
DEFRAUDACION maniobra o cualquier otra
TRIBUTARIA O FISCAL forma de engao, con el fin de
que la Administracin
Tributaria incurra en error en la
determinacin de los tributos.
Este delito puede tener como
propsito lograr o facilitar la
evasin total o parcial de los
mismos.
Constituye este delito:
Elaborar productos sujetos a
impuestos sin obtener los
permisos exigidos
Elaborar productos con
ELABORACION Y permiso, pero con equipos que
COMERCIO la Administracin Tributaria
CLANDESTINO DE desconozca o cuya
PRODUCTOS SUJETOS modificacin haya sido
A IMPUESTOS efectuada sin su autorizacin
Elaborar productos con
materias primas distintas a las
autorizadas
Elaborar, comercializar, hacer
circular o transportar
clandestinamente dentro del
territorio nacional productos o
mercancas que no hayan
pagado los impuestos
correspondientes
Alterar, destruir o adulterar
productos, o modificar las
caractersticas de mercancas o
efectos gravados, as como su
ocultacin, retiro indebido,
cambio de destino o falsa
indicacin de su procedencia
Multas de 2 a 10 veces el
importe del tributo
defraudado, sin perjuicio de
las penas privativas de
libertad que puedan aplicarse
Prisin de 6 das a 2 aos
Comiso de los bienes
materiales objeto de la
infraccin o utilizados para
cometerla
Clausura de establecimiento
Suspensin y destitucin de
cargo publico
Inhabilitacin para el
ejercicio de oficios y
profesiones
Perdida de concesiones,
privilegios, franquicias e
incentivos
Cancelacin de licencias,
permisos e inscripcin en
registros pblicos
Cuando no se pueda
determinar el monto de la
defraudacin, se sancionara
con multa de 5 a 30 salarios
mnimos.
Multa de 20 a 200 salarios
mnimos
Prisin de 6 das a 2 aos, o
ambas penas a la vez
Comiso de los bienes
materiales objeto de la
infraccin o utilizados para
cometerla
Clausura del local o
establecimiento por un plazo
no mayor de 2 meses
Cancelacin de licencias,
permisos e inscripcin en
registros pblicos
24
 Destruir, romper o abrir una
cerradura o sello puesto en un
almacn, deposito, alambique
o en cualquier forma de
alcanzar el contenido de estos
sin tener la autorizacin
requerida.

Comete este delito la persona

que tratando de evitar total o
parcialmente el pago de los
tributos, o queriendo
FABRICACION Y aprovecharse de cualquier otro
FALSIFICACION DE modo, realice las siguientes
ESPECIES O VALORES actividades:
FISCALES
Falsifique, utilice
indebidamente; Comprobantes
Fiscales, Sellos, Estampillas,
Timbres, Papel Sellado,
Marbetes, Calcomanas o los
elabore sin la autorizacin
legal correspondiente.
Imprima, Grabe o
Manufacture sin autorizacin
legal; Matrices, Clichs, Placas,
Tarjetas, entre otras.
Altere o modifique en su valor
o caractersticas, leyenda o
clase; Sellos, Estampillas, Y
Marbetes.
Multa de 30 a 100 salarios
mnimos
Prisin de 6 das a 2 aos
Comiso de los bienes
materiales objeto de la
infraccin o utilizados para
cometerla
Clausura de establecimiento
Suspensin y destitucin de
cargo publico
Inhabilitacin para el
ejercicio de oficios y
profesiones
Perdidas de concesiones,
privilegios, franquicias e
incentivos
Cancelacin de licencias,
permisos e inscripcin en
registros pblicos

Responsables ante la DGII por las Infracciones Cometidas

Ser responsable ante la DGII de la infraccin el sujeto de la obligacin tributaria

incumplida, de acuerdo con los trminos y en las formas establecidas en las Leyes y
Normas Tributarias, esta responsabilidad es de grado personal, pero en el caso de
una falta tributaria el pago de la multa o la mora, se transfiere a los que tienen la
obligacin de realizar el pago, es decir que los empleadores sujetos a la obligacin
tributaria sern responsables de las sanciones aplicadas a sus empleados.

En nuestro pas la ley 479-08 de sociedades en su Art. 2 establece que para formar
una sociedad comercial debe conformarse por dos o ms personas fsicas o

25
jurdicas, en el caso de la responsabilidad ante las infracciones que es el caso
estamos abordando el Cdigo Tributario establece que las sanciones se aplicaran
directamente a la persona o entidad.

Es importante destacar que los administradores, gerentes, directores podran ser

sancionados si se demuestra su actuacin directa en la comisin de la infraccin.
Adems, sern sancionados los cmplices o los encubridores de dicha accin. Las
formas que una persona o entidad sea excluida de su responsabilidad seran por
incapacidad absoluta, carecimiento de un representante legal en caso de una fuerza
mayor y por un error en cuanto al delito tributario sea esto por desconocimiento.

Se consideraran responsables:

Representantes, directores, gerentes, administradores o mandatarios por su

actuacin personal en la infraccin.

Los sujetos de las obligaciones tributarias que tengan la calidad de patronos o

empleadores.

Personas Jurdicas y dems entidades podrn ser sancionadas sin necesidad de

establecer la responsabilidad de una persona fsica.

Son tambin responsables y se les aplicara la misma sancin que el autor

principal, sin perjuicio de la graduacin que corresponda:

1) Los coautores, cmplices o encubridores, considerndose como tales a los

que financien, instiguen, auxilien o ayuden de cualquier manera al autor con
conocimiento concomitante o posterior a la ejecucin de la infraccin.

2) El que para su provecho adquiera o tenga en su poder, oculte, venda o

colabore en la venta o negociacin de mercancas, productos u objetos
respecto de los cuales sepa o deba saber que se ha cometido una infraccin.

3) Los terceros que, aun cuando no tuvieren deberes tributarios a su cargo,

faciliten, por su culpa o dolo una infraccin.

26
 4) Los que actuando en el ejercicio de su profesin, participen dolosamente en
una infraccin, en cualquiera de las formas previstas.

La responsabilidad queda excluida de acuerdo a lo siguiente:

La incapacidad absoluta, cuando se carece de un representante legal o judicial.

La fuerza mayor por caso fortuito.

El error excusable en cuanto al hecho que constituye el delito tributario.

La aplicacin de las sanciones pecuniarias por incurrir en faltas y/o delitos est
sujeta al pago del Inters Indemnizatorio establecido a la fecha.

Cuando un mismo hecho configure ms de una de las infracciones tributarias antes

definidas, se sancionara de manera independiente cada una de ellas.

Si un hecho tiene elementos constitutivos de delitos y faltas, las Administracin

aplicara las sanciones a esta ltimas, independientemente de lo que decida el
Tribunal Penal con relacin al delito.

___________________________

Comisin: se trata de la accin de cometer (incurrir en una falta o culpa, ceder

funciones a otra persona).

Sanciones

Se denomina sancin a la consecuencia o efecto de una conducta que constituye a

la infraccin de una norma jurdica. Dependiendo del tipo de norma incumplida o
violada, pueden haber sanciones penales, sanciones civiles y sanciones
administrativas.

Los encargados de aplicar las sanciones en nuestro pas, sern los tribunales
penales ordinarios, en caso de reconocerse un delito tributario, este tribunal se
encargara del juzgamiento y aplicacin de las penas correspondientes.

27
Clasificacin de las Sanciones

Dependiendo de la gravedad del caso, las sanciones aplicables a las infracciones

tributarias tienen diferentes grados, que van desde recargos, intereses y otras
sanciones pecuniarias.

Las Sanciones Tributarias se clasifican de la siguiente manera:

Dinerarias

Multas

No Dinerarias

Comiso de Bienes

Internamiento Temporal de Vehculos

Cierre Temporal de establecimientos u Oficinas Profesionales

Suspensin de Licencias, Permisos o Autorizaciones

Otras Accesorias

Colocacin de Carteles (Tipo de Sancin Moral)

Tipos de Sanciones

Constituyen circunstancias agravantes y atenuantes, a ser tenidas en cuenta a la

hora de aplicar una sancin dentro de los cuales se tomaran algunos aspectos de
acuerdo a lo establecido en el cdigo tributario en su Art. 222, los que presentamos
a continuacin:

La reincidencia y reiteracin.

La condicin de funcionario pblico que tenga el infractor.

28
 El grado de cultura del inculpado y el conocimiento que tuvo o debi tener de la
norma legal infringida.

La importancia del perjuicio fiscal y las caractersticas de la infraccin.

La conducta que asuma el infractor, en el esclarecimiento de los hechos.

El grado de culpa o dolo del infractor, en los casos de delitos tributarios.

Las sanciones pecuniarias no sern cumplidas con pena de prisin.

Pasos en la Aplicacin de Multas a Contribuyentes por Faltas Tributarias e

Incumplimiento de los Deberes Formales

PASO 1 en DGII

La administracin compruebe la comisin de la falta o el incumplimiento del deber

de que se trate, y levanta un Acta Comprobatoria donde se hace constar la falta
detectada y la normativa infringida.

Cuando se trate de omisiones la administracin tributaria podr sancionar sin

procedimiento previo.

PASO 2 en DGII

Una vez recibida la notificacin del Acta Comprobatoria, el contribuyente dispone de

un plazo de 5 das para formular los alegatos que considere pertinentes para la
defensa de sus derechos.

PASO 3 el Contribuyente

La Administracin verifica los alegatos de descargo del contribuyente y de

encontrarse vlidos, emite acta de descargo de la multa que deja sin efecto el acta
inicial o de lo contrario se aplica la sancin correspondiente y notifica la resolucin
de multa. En este caso, la Resolucin contendr la orden de pago de la sancin y la
fecha en que debe efectuarse.

PASO 4 el Contribuyente

29
Una vez recibida la Resolucin, el contribuyente tiene dos opciones:

a) Acogerse a lo dispuesto por la Administracin y pagar la multa

correspondiente

b) Elevar un Recurso Contencioso Tributario ante el Tribunal Superior

Administrativo contra la Resolucin emitida por la Administracin.

___________________________
Infringir: Quebrantar leyes, rdenes, o norma.

Contribuyente: Se consideran contribuyentes las personas fsicas y jurdicas, obligadas al

pago de los
Tributos establecidos por leyes para el sostenimiento del Estado, sea de manera directa o
indirecta.

30
CENTRO DE EXPORTACION E INVERSION DE LA REPUBLICA
DOMINICANA

El Centro de Exportacin e Inversin de la Repblica Dominicana (CEI-RD) es la

agencia del Gobierno Dominicano encargada de la promocin de las
exportaciones y de la Inversin Extranjera Directa (IED).

La importancia que tiene el CEI RD a la Repblica Dominicana es la oferta de

servicios de promocin y fomento de las exportaciones e inversiones,
apoyando la contribucin de estas actividades a la generacin de empleos
dignos para beneficio de la sociedad dominicana y la competitividad del pas.

El Comercio Exterior contribuye para el aumento de la competitividad, empleo,

nivel de ingresos en una poblacin.

IMPACTO DEL CEI-RD A LA EXPORTACION

Exportacin

Servicios del CEI-RD en materia de exportacin

A travs del equipo DOMINICANA EXPORTA, responsable de promover la

oferta exportable del pas hacia los mercados internacionales, el Centro
de Exportacin e Inversin de la Repblica Dominicana (CEI-RD), ofrece
toda la asistencia necesaria para el desarrollo y permanencia de las
exportaciones de productos dominicanos.
Para lograr este objetivo a travs de las unidades que conforman
DOMINICANA EXPORTA, ofrecemos:
Informaciones estadsticas. Gerencia investigacin de Mercado (GIM)
Estadsticas de exportacin.
Directorio de Exportadores.
Investigaciones de Mercados. GIM

31
 Perfiles de productos.
Anlisis de mercados.
Asistencia tcnica en materia de exportacin a pequeos, medianos
productores y exportadores. Gerencia Desarrollo Oferta Exportable
(GDOE)
Administracin de Incentivos: GDOE
Rgimen de admisin temporal para perfeccionamiento activo (Ley 84-
99).
Permiso comercializacin y exportacin de desperdicios de metales
(Decreto 334-07).
Asistencia para implementacin de normas y sistemas de calidad. CC
Asistencia a travs de oficinas regionales del CEI-RD en el territorio
dominicano. Gerencia Oficinas Regionales (GOR)
Deteccin y difusin de oportunidades de negocios en mercados
internacionales. Gerencia Nuevos Negocios (GNN)/ Gerencia Oficinas
Internacionales (GOI)
Asistencia a travs de red de delegados en el exterior. GOI
Asistencia sobre beneficios y aprovechamiento de acuerdos comerciales
y esquemas preferenciales de comercio. Gerencia Polticas Comerciales y
de Inversin (GPCI)
Participacin en actividades sobre promocin de exportaciones (ferias,
exposiciones nacionales e internacionales y misiones comerciales
internacionales y revertidas). GNN
Participacin en talleres y seminarios relacionados a comercio exterior.
(ICEi, GDOE, GNN, GOR, CC).

32
Exportaciones hacia los Pases del DR-CAFTA

Enero - diciembre, 2013 - 2014*

2013 2014*

Pas Valor FOB

Kilogramo US$ Kilogramo Valor FOB US$

638,791,787 3,804,391,393 669,084,536 4,163,198,128.9

Total .06 .30 .69 8

506,516,034.6 3,642,333,668. 618,407,158.

Estados Unidos 0 12 17 4,059,844,159.00

18,519,455.1
Costa Rica 24,545,901.88 23,814,003.47 9 29,893,216.13

10,291,994.5
Guatemala 64,831,216.00 64,195,350.53 2 27,628,030.18

12,620,540.2
Honduras 32,087,821.41 44,082,310.45 4 21,734,453.28

Nicaragua 6,680,679.41 24,476,310.04 4,820,816.15 20,715,412.44

33
El Salvador 4,130,133.76 5,489,750.69 4,424,572.42 3,382,857.96
Fuente: Estadsticas DGA y CEI-
RD.-
*Cifras
preliminares

RESUMEN DEL MONTO DE LAS EXPORTACIONES, SEGN SECTORES

ECONMICOS

Para analizar e interpretar correctamente las exportaciones de Repblica

Dominicana, se parte primero de su clasificacin sectorial y de la conformacin
de sus subsectores econmicos. De este modo, las exportaciones dominicanas
presenta tres categoras o sectores generales: estos son: los de productos
tradicionales, no tradicionales y minerales. A su vez, dentro de los productos no
tradicionales, se encuentran los agropecuarios y no agropecuarios.

En el caso de los productos tradicionales estn contenidos el azcar y sus

derivados. Aqu se incluye el azcar crudo, azcar refino, melaza y el sirop.
Adems, estn el cacao crudo en grano, caf verde en grano, tabaco en rama.
El valor exportado en el ao 2013 de los productos tradicionales fue de
US$324.34 millones.

Con respecto a los productos del sector minera, las exportaciones ascendieron
a US$1,461.98millones en el ao 2013. En este sectores se encuentran las
exportaciones de aleacin de oro, ferronquel, cobre en bruto. Tambin otros
minerales como yeso, piedra caliza, bauxita.

De su lado, los productos no tradicionales de exportacin son clasificados en

agropecuarios y no agropecuarios. Para la clasificacin de agropecuarios se
toma el agrupamiento de los el 01 hasta el 24 del sistema armonizado. Los no

34
agropecuarios comprenden desde el captulo 25 hasta el captulo 98 del
sistema armonizado. Las exportaciones de productos no tradicionales fueron de
US$5,257.17, en el periodo de enero-diciembre del ao 2013.

En el caso especfico de los productos agropecuarios referidos en el sector de

los no tradicionales, el valor exportado fue de US$1,474.69 millones para el
ao 2013. Entre los principales productos agropecuarios exportados tenemos
los bananos orgnicos frescos con US$94.35 millones y los bananos frescos
convencionales con US$70.86 millones.

Con respecto a la participacin de los sectores en las exportaciones de

Repblica Dominicana se tiene que los productos tradicionales representan el
4% del total exportado para el ao 2013. En el

caso de las exportaciones de productos correspondientes al sector minera ste

tiene una participacin de un 18% en el total exportado. En cuanto a los
productos no tradicionales, su participacin es de un 78% lo que muestra un
cambio significativo en la estructura de composicin sectorial en comparacin
a los ltimos aos cuando la participacin de los productos no tradicionales
lleg alcanzar ms de un 90% y para el ao 2012 representaba el 87%.

Este cambio en la estructura se explica por el peso significativo de las

exportaciones alcanzado por el sector de productos pertenecientes a la
minera, principalmente el oro y la plata. Para el ao 2013, estas exportaciones
pasaron de los mil cincuenta millones de dlares.

35
VENTANILLA NICA DE INVERSIN

A travs de la unidad Invest in the DR apoyamos a inversionistas que estn

explorando oportunidades de negocios en la repblica dominicana.

Contamos con un equipo calificado, con amplios conocimientos en diversos

sectores econmicos, lo que nos permite atender a potenciales inversionistas
con informacin y asesora de alto valor. ofrecemos a inversionistas, libre de
todo costo y con total confidencialidad, servicios especializados para cada
etapa de su proceso de inversin, desde registros para la emisin de

36
certificados hasta la realizacin de estudios estadsticos. Asimismo, tenemos a
disposicin la ventanilla nica de inversin (vui-rd), una herramienta para
eficientizar el proceso de inversin.

A modo de fomentar y agilizar el proceso de inversin en los sectores

productivos de RD, la Presidencia del Pas, ha creado la Ventanilla nica de
Inversin de la Repblica Dominicana (VUI-RD), bajo la administracin y
ejecucin del CEI-RD.

Presentando un servicio eficiente y transparente, rene en un punto

centralizado las informaciones de las principales instituciones pblicas que
otorgan permisos, licencias y certificaciones, y se convierte en un ente
facilitador que asiste a los inversionistas en la canalizacin de las
autorizaciones necesarias para llevar a cabo proyectos en el pas.

VENTANILLA NICA DE INVERSIN DE LA REPBLICA DOMINICANA (VUI-RD)

Quines Somos?

La Ventanilla nica de Inversin de la Repblica Dominicana (VUI-RD) es un

proyecto de la Presidencia bajo la Direccin Ejecutiva del Centro de Exportacin
e Inversin de la Repblica Dominicana (CEI-RD), que busca fomentar y
eficientizar los procesos de inversiones nacionales y extranjeras en cualquiera
de los sectores de bienes y servicios del pas.

La VUI-RD rene en un punto centralizado las principales instituciones pblicas

otorgadoras de permisos, licencias y certificaciones necesarias para llevar a
cabo un proyecto de inversin en el pas. La meta principal de esta ventanilla
es mejorar los flujos de inversin, eliminando los obstculos y superando los
retrasos burocrticos de las distintas instituciones, prestando un servicio
eficiente y transparente.

Objetivos de la VUI-RD

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 Reducir tiempo y por ende costos por desplazamiento de los
inversionistas respetando las polticas y objetivos propios de las
instituciones participantes

Simplificar procesos para obtencin de aprobaciones de proyectos de

inversin

Mantener una poltica de cero tolerancia a la corrupcin

o Brindar transparencia mediante un eficiente sistema de monitoreo de

expedientes

Proporcionar al inversionista informacin y asistencia oportuna

Mantener una relacin de estrecha colaboracin con las instituciones

participantes en el proceso de inversin en provecho de los usuarios de
la VUI-RD

Etapas de Implementacin

La VUI-RD se implementar en dos etapas: (i) Primera Etapa: Atencin

telefnica y presencial en las instalaciones del CEI-RD de Santo Domingo, que
constituye el nico punto de entrada para la tramitacin de la permisologa
requerida para un proyecto de inversin va la VUI-RD; (ii) Segunda Etapa:
Atencin virtual a ser provista mediante un portal de internet en la que el
inversionista podr realizar las solicitudes en lnea cargando los documentos
requeridos por las distintas instancias gubernamentales.

Base Legal

La VUI-RD se crea en virtud del Decreto No. 626-12 de fecha 10 de noviembre

de 2012. Este Decreto crea tambin la Comisin Presidencial de coordinacin
de la VUI-RD integrada por determinados ministerios e instituciones que
participan en la cadena de los principales sectores de inversin. Dicha comisin
est presidida por el Ministerio de la Presidencia y cuya Secretara Ejecutiva
est a cargo del CEI-RD.

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NUESTROS SERVICIOS

Qu ofrecemos?

Coordinacin y gestin de permisologa a travs de un solo punto, a fin de

tramitarla ante las instituciones otorgadoras de permisos, licencias y
certificaciones, segn corresponda. Para ello, la VUI-RD valida todos los
requisitos con cada institucin peridicamente y da seguimiento a los avances
de los proyectos sometidos.

Como valor agregado, la VUI-RD acompaa al inversionista de la mano en todo

el proceso administrativo y regulatorio a travs de un personal calificado que le
provee el soporte y la orientacin en cualquier nivel del proceso de
establecimiento de la inversin.

Nuestros clientes

Inversionistas locales y extranjeros (potenciales, nuevos y existentes)

Abogados

Project Managers o Gestores de Proyectos

Consultores

Instituciones internacionales

Instituciones Pblicas Nacionales

Qu son los Sectores de Inversin bajo la VUI-RD?

Son los sectores productivos de bienes y servicios de la Repblica Dominicana

identificados como los prioritarios de inversin e incluyen:
Turismo
Telecomunicaciones
Energa
Manufactura
Infraestructura

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 Cine y Audiovisuales
Agricultura
Minera

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Gerencia de Servicios Post-Inversin de Inversin Extranjera Directa
(IED)

La Gerencia de Servicios Post-Inversin de IED del Centro de Exportacin e

Inversin de la Repblica Dominicana (CEI-RD) presta asesora y asistencia a
los inversionistas, sin costo alguno, en los procedimientos y retos que puedan
enfrentar una vez han iniciado sus operaciones en el pas; apoyndolos de
igual manera en el desarrollo de sus operaciones, brindndoles soporte y
promoviendo sus planes de expansin y creacin de nuevos puestos de trabajo.

La misin es contribuir de manera proactiva a la permanencia, desarrollo y

expansin de las empresas de Inversin Extranjera Directa (IED) establecidas
en el pas.

Servicios que ofrece la Gerencia:

Seguimiento y asistencia tcnica contina a las empresas de inversin

extranjera establecidas en el pas.

Facilitacin de trmites para la obtencin de permisos y autorizaciones

relacionadas con las operaciones y expansiones de las empresas
establecidas en el pas.

Proveer retroalimentacin a las instituciones gubernamentales sobre las

necesidades de los inversionistas y proponer iniciativas legislativas y
proyectos diversos para fortalecer el marco legal y las polticas
nacionales, con miras a mejorar el clima de negocios de las empresas
establecidas en el pas.

Asistencia en la realizacin de alianzas de negocios (encadenamiento

productivo) e identificacin de proveedores y clientes potenciales.

Colaboracin en la creacin y desarrollo de clster, asociaciones y

gremios empresariales con la participacin de empresas locales y de
inversin extranjera.

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 Apoyo en la creacin y promocin de programas de capacitacin
alineados a las necesidades de las empresas de Inversin Extranjera
Directa (IED).

Coordinacin y realizacin de ferias de empleos, de acuerdo a las

necesidades de recursos humanos en sectores especficos.

ACUERDOS COMERCIALES

La Repblica Dominicana se beneficia de programas preferenciales que otorgan

varios pases entre los cuales estn Estados Unidos, Canad y la Unin
Europea. Estos programas son unilaterales, es decir, que otorgan las
preferencias arancelarias a los productos dominicanos, sin requerir el mismo
tratamiento para los productos procedentes de esos pases al momento de
entrar a territorio dominicano.

Programas de preferencias de los que se beneficia la Rep. Dom.

Sistema Generalizado de Preferencias (SGP)

Los programas de preferencias arancelarias otorgados a la Repblica

Dominicana por algunos pases (Unin Europea, Estados Unidos, Canad, Suiza,
Japn, entre otros) contienen listas de productos, tanto agrcolas como
industriales, que se excluyen de las preferencias y por lo tanto, estn sujetos a
barreras arancelarias en el mercado de destino.

La ventaja de utilizar esos programas preferenciales de comercio est en que

otorgan al producto originario la entrada libre de restricciones cuantitativas y
libre de barrera.

Acuerdos de Libre Comercio

La Repblica Dominicana se beneficia de los Acuerdos de Libre Comercio que

ha suscrito con los pases de la CARICOM, Centroamrica, Panam, Estados
Unidos y la Unin Europea, este ltimo pendiente de ratificacin.

42
En estos acuerdos comerciales existen listas negativas de productos que los
excluyen de las preferencias y establecen restricciones cuantitativas.

Acuerdos de Libre Comercio firmados por la Repblica Dominicana

Acuerdo de Libre Comercio entre Repblica Dominicana y la Comunidad del

Caribe (ALC RD - CARICOM).

Acuerdo de Libre Comercio entre Repblica Dominicana y Centroamrica (ALC

RD - Centroamrica).

Acuerdo de Alcance Parcial entre la Repblica Dominicana y Panam (AAP RD -

Panam).

Acuerdo de Libre Comercio entre los Estados Unidos, Centroamrica y la

Repblica Dominicana (DR-CAFTA).

DOCUMENTOS GENERALES DE EXPORTACIN

El Decreto No. 377-92 de fecha 18 de diciembre del 1992, elimina para los fines
de realizar operaciones de exportacin, el requerimiento a toda persona fsica o
moral de estar provista de la Licencia de Exportador.

Documentos generales requeridos para realizar una exportacin:

Factura Comercial.

Declaracin nica Aduanera

Conocimiento de Embarque o Gua Area.

Certificado de Origen.

Certificado Sanitario.

En adicin a los documentos mencionados existen Trmites Locales para

algunos Productos que estn regulados por las Instituciones Pblicas
competentes; o si el pas de destino lo exige.

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 Requisitos Fitosanitarios: Productos Agrcolas

Certificado Fitosanitario Para la Exportacin de Plantas y Productos

Agropecuarios.

Certificado Zoosanitario De Exportacin.

El Certificado Zoosanitario contiene las prescripciones sanitarias de

productos de origen animal.

El certificado fitosanitario de importacin es el documento oficial emitido por la

Direccin de Sanidad Vegetal, que certifica y autoriza la importacin de un envo o
embarque de plantas, productos y subproductos vegetales sujetos a reglamentacin.
En dicho permiso, se establecen los requisitos fitosanitario que deben cumplirse para
la importacin de vegetales, productos y subproductos de origen vegetal.

Certificado zoosanitario emitido por la Oficina de Sanidad Animal del Ministerio de

Agricultura (en las oficinas del puerto de salida del producto). Este se emite, luego de
verificar fsicamente el producto a exportar. El Certificado Zoosanitario contiene las
prescripciones sanitarias de productos de origen animal.

Fuente: Comit Nacional para la Aplicacin de Medidas Sanitarias y

Fitosanitarias. CNMSF, Santo Domingo, Rep. Dom.-

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 CONCLUSION

Hemos concluido nuestra ardua investigacin sobre cuatro temas muy

relevantes hoy en da, como son: Impuestos a las Sucesiones y Donaciones,
Modos de Extincin de la Obligacin Tributaria, Infracciones y Sanciones y el
CEI-RD Centro de Exportacin e Inversin de la Republica Dominicana,
esperando que pueda ser de utilidad esta sntesis de temas que poco se
conoce pero no por ello dejan de ser importantes.

Cabe destacar un Agradecimiento a nuestro maestro M.A Luis Ant.Clander por

fijarnos pautas para lograr este Trabajo.-

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 FUENTES BIBLIOGRAFICAS

CODIGO TRIBUTARIO DE LA REPUBLICA DOMINICANA. Ley 11-92, ao

1992.

MANUAL DEL EXPORTADOR.CEI-RD. Editorial

MANUAL DEL CONTRIBUYENTE.DGII.Editorial

LEY 2569 SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES

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