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VALORACIN ADUANERA
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Objetivo de la Valoracin Aduanera
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Que es el valor en aduana ?
Las mercancas se sujetan a las disposiciones vigentes en
cada jurisdiccin, debiendo la Autoridad Aduanera
determinar el valor aduanero de la mercanca materia de la
transaccin comercial entre importador / proveedor.
La valoracin en Aduanas tiene que ser uniforme y
susceptible de aplicarse a todas las transacciones
comerciales similares, cualesquiera que sean las partes que
intervengan en ellas y las condiciones de las operaciones en
libre competencia.
5
Que es el valor en aduana ?
La valoracin aduanera se diferencia de la valoracin
comercial, porque en ella interviene la
Administracin aduanera , interesada no slo en la
transaccin concertada, sino en todas las
transacciones similares a fin de aplicar
uniformemente los derechos de importacin.
El Valor en Aduana constituye la base imponible de
los derechos de importacin (ad/valorem).
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DERECHO A LA ARANCELARIOS
Derechos especificos
Los derechos especficos se caracterizan por
ser objetivo en la determinacin de su base
imponible ya que responde a una magnitud
fsica determinada (Peso, Volumen,
Longitud) y su parte alcuota es fija, siendo
por lo tanto un buen instrumento de
medida apropiado y debidamente
calibrado, en tal sentido es de fcil
aplicacin.
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Derechos Ad/valorem
Los Derechos Ad/Valorem (tasas al valor en Aduana)
estn expresados, por un porcentaje del valor de la
mercanca cuyo clculo es el resultado de la aplicacin
de una tasa o alcuota sobre la base imponible, es decir
calculados sobre el Valor de la Mercanca en Aduanas.
Con los derechos Ad/Valorem la nomenclatura
arancelaria y el sistema de imposicin se simplifican y
permiten una inmediata comparacin de los niveles en
los acuerdos bilaterales y de bloques econmicos, por
ser fcilmente unificables.
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LAS TEORAS PARA ESTABLECER EL
VALOR EN ADUANAS
Para establecer el valor en aduanas de las mercancas, a
partir del artculo VII del GATT, se han desarrollado 2
teoras:
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Las normas internacionales que
regulan la Valoracin Aduanera
1. Acuerdo sobre Valoracin de Mercancas de la OMC.
2. Instrumentos del Comit del Valor y del Comit Tcnico
del Valor (Decisiones, Opiniones Consultivas, Comentarios,
Estudios, Notas Explicativas, Estudios de casos.
3. Decisin 571 de la CAN.
4. Resolucin 1684 de la SG de la CAN (Reglamento).
5. Resolucin 1456 de la SG de la CAN (Casos especiales).
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Las normas nacionales que regulan la
Valoracin Aduanera
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ACUERDO DEL VALOR DE LA OMC: ESTRUCTURA
Parte Contenido
Introduccin Expone abreviadamente en que consiste el Valor de Transaccin que es la base del Acuerdo y de
los mtodos secundarios. Consigna los objetivos del Acuerdo, recogiendo lo que anteriormente
General era el Prembulo)
Parte I : Normas de Valoracin en Aduana (Artculos 1 al 17)
Mtodo de Valor de Transaccin ( Artculo 1 y 8)
Mtodo de Valor de Transaccin de Mercancas Idnticas (artculo 2)
Mtodo de Valor de Transaccin de Mercancas Similares (artculo 3)
Mtodo Deductivo (artculo 5)
Mtodo de Coste de Produccin (artculo 6)
Mtodo del Ultimo Recurso (artculo 7)
Parte II Administracin del Acuerdo, Consultas y Solucin de Diferencias (Artculos 18 y 19)
Anexo I Notas Interpretativas (Nota General y Notas a los Artculos 1,2,3,5,6,7,8,9,11 y 15)
4 Valor deductivo
5 Valor reconstruido
6 ltimo recurso
Valor en Aduana
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Abog. Mischel Gary Lindo Matos
Aspectos Generales del Acuerdo de
Valoracin de la OMC
Los Mtodos de Valoracin del Acuerdo se aplican de manera sucesiva y excluyente:
Primer Mtodo: Valor de Transaccin de las Mercancas Importadas, definido y
normado por lo dispuesto en los Artculos 1, 8 y 15 del Acuerdo y sus Notas
Interpretativas.
Segundo Mtodo: Valor de Transaccin de Mercancas Idnticas, definido y normado
por lo dispuesto en los Artculos 2 y 15 del Acuerdo y sus Notas Interpretativas.
Tercer Mtodo: Valor de Transaccin de Mercancas Similares, definido y normado por
lo dispuesto en los Artculos 3 y 15 del Acuerdo y sus Notas Interpretativas.
Cuarto Mtodo: Valor Deducido, definido y normado por lo dispuesto en el Artculo 5
del Acuerdo del Valor de la OMC y su Nota Interpretativa.
Quinto Mtodo: Valor Reconstruido, definido y normado por lo dispuesto en el Artculo
6 del Acuerdo y su Nota Interpretativa.
Sexto Mtodo: Del ltimo Recurso, definido y normado por lo dispuesto en el Artculo
7 del Acuerdo y su Nota Interpretativa.
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MTODOS DE VALORACIN
VALOR TRANSACCIN MERCANCA Mtodo
IMPORTADA Principal
Orden Sucesivo
VALOR DEDUCIDO
Flexible
VALOR RECONSTRUIDO
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EL PRIMER MTODO DE
VALORACIN
Valor de Transaccin
de
Mercancas Importadas
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LA DEFINICIN DEL PRIMER MTODO
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LA DEFINICIN DEL PRIMER
MTODO
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Los Elementos de la Definicin del
Primer Mtodo
1. Precio por la mercanca
2. Venta para la exportacin al pas de importacin.
3. Circunstancias que deben concurrir en la transaccin.
4. Que se puedan ajustar de conformidad con el artculo
8 (si se presentan)
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Precio
PRECIO REALMENTE PAGADO O POR PAGAR por las MERCANCAS cuando stas se
VENDEN para su exportacin al pas de importacin AJUSTADO de conformidad con lo
dispuesto en el ARTCULO 8 DEL ACUERDO
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Pago Indirecto
A VENDE A B (US $100)
A B
B PAGA A C US$ 50
A LE DEBE A C US$ 50 POR ENCARGO DE A
Reducciones del Precio
Rebajas, Descuentos an en Especie
Se Admiten Si:
Relacionadas con la mercanca importada
Se haya estipulado antes del embarque de la mercanca
(retirado por la Res 1684 CAN)
No sean descuentos de carcter retroactivo
Comprador se est beneficiando (cumpla con los
presupuestos del descuento)
Se distinguen en la F/C o contrato
La totalidad de las mercancas negociadas hayan sido
vendidas y compradas por la misma persona.
Mercanca
El monto que sirve de base para la valoracin es el que
se paga por las mercancas importadas.
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Venta para exportacin
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VENTA:
Supone los siguientes elementos:
Existe un COMPRADOR y un VENDEDOR
TRANSFERENCIA DE PROPIEDAD de la mercanca.
Necesariamente supone una forma de PAGO O
CONTRAPRESTACIN.
Figura jurdica.
NO ES VENTA:
Regalos, muestras y artculos publicitarios gratuitos.
Mercancas importadas en consignacin.
Mercancas importadas para su alquiler o leasing y en
prstamo.
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Exportacin al pas de importacin
La Opinin Consultiva 14.1 establece:
() el mero hecho de presentar las mercancas para su
valoracin ya establece su importacin, lo que a su vez
establece el hecho de su exportacin. Solo queda, pues,
identificarla transaccin correspondientes.
A este respecto, no es necesario que la venta tenga
lugar en un pas de exportacin preciso. Si el importador
puede demostrar que la venta inmediata en cuestin se
realiz con vistas a exportar las mercancas al pas de
importacin ().
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Circunstancias que deben concurrir
en la transaccin
1. No deben existir restricciones para la cesin o utilizacin
de la mercancas importadas, salvo:
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Circunstancias que deben concurrir en
la transaccin
2. No debe existir condiciones o contraprestaciones a la
venta o al precio de venta, cuyo valor no pueda
determinarse con relacin a la mercanca.
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Circunstancias que deben concurrir en
la transaccin
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Resumen de las Circunstancias
Circunstancia Excepcin
1. No deben existir restricciones para la Que se derivan de la ley o autoridades
cesin o utilizacin de la mercancas del pas de importacin.
importadas. Que limitan el territorio geogrfico
donde puede comercializarse la
mercanca.
Que no afecten sensiblemente al valor
de la mercanca.
2. No debe existir condiciones o Se pueda calcular la condicin o
contraprestaciones a la venta o al precio de contraprestacin
venta.
3. No revierta directa ni indirectamente al Se pueda calcular la reversin y ajustar
vendedor alguna parte del producto de la conforme el articulo 8 del Acuerdo (sumar
reventa, cesin o utilizacin ulteriores de al precio)
las mercancas por el comprador
4. No debe existir vinculacin La vinculacin no ha influido en el precio
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Ajustes previstos en el Artculo 8
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Ajustes previstos en el Artculo 8
4. Bienes y servicios suministrados por el comprador al
vendedor, directa o indirectamente, gratuitamente o a
precios reducidos. Entre ellos:
Materiales, piezas y elementos incorporados en la mercanca
importada.
Herramientas, matrices, moldes para la produccin de la mercanca
importada.
Materiales consumidos en la produccin de la mercanca importada.
Ingeniera, creacin y perfeccionamiento, trabajos artsticos, diseos,
planos y croquis realizados fuera del pas de importacin, necesarios
para la produccin de las mercancas importadas.
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Ajustes previstos en el Artculo 8
5. Cnones y derechos de licencia relacionados con las
mercancas objeto de valoracin que el comprador
tenga que pagar directa o indirectamente como
condicin de venta.
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Ajustes previstos en el Artculo 8
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Ajustes previstos en norma
comunitaria o nacional
El artculo 8 del Acuerdo de Valoracin de la OMC otorga a
los pases contratantes la posibilidad de establecer cules de
los siguientes elementos se aadirn al valor en aduanas.
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Ajustes previstos en norma
comunitaria o nacional
El artculo 6 de la Decisin 571 de la Comunidad Andina
ha establecido:
(...)Todos los elementos descritos en el numeral 2 del artculo 8 del
Acuerdo sobre Valoracin de la OMC, referidos a los gastos de
transporte de las mercancas importadas y gastos conexos al
transporte de dichas mercancas hasta el puerto o lugar de
importacin, los gastos de carga, descarga y manipulacin
ocasionados por el transporte de las mercancas importadas hasta el
puerto o lugar de importacin y el costo del seguro, formarn parte
del valor en aduana.
No formarn parte del valor en aduana los gastos de descarga y
manipulacin en el lugar de importacin del Territorio Aduanero de
la Comunidad Andina, siempre que se distingan de los gastos totales
de transporte(...).
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Ajustes previstos en norma
comunitaria o nacional
El artculo 7 de la Decisin 571 de la Comunidad Andina
ha establecido:
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Reglas Generales aplicables a los
Ajustes de Valor
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DEDUCCIONES
(Nota interpretativa del artculo , numerales 3 y 4)
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LA DUDA RAZONABLE
Es un acto administrativo, cuyo objeto es comunicar al
importador que existe la posibilidad de que el valor en
aduanas declarado ante la Administracin Aduanera, no
cumple correctamente con alguno de los elementos y
circunstancias del primer mtodo del Acuerdo de
Valoracin de la OMC.
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La Duda Razonable
La Administracin Aduanera debe otorgar un plazo de 5
das para que el importador haga las aclaraciones y
presente los documentos que sea necesarios para
demostrar que cumpli correctamente el primero
mtodo.
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La Duda Razonable
Con la respuesta del importador o sin ella, la
Administracin, debe decidir dentro de los tres (3) meses
siguientes contados desde la numeracin de la
declaracin aduanera, si confirma la Duda Razonable y en
consecuencia rechaza la aplicacin del primer mtodo de
valoracin aduanera (podr ampliarse hasta mximo un
(1) ao por razones justificadas).
En cuanto a los fundamentos de la confirmacin de la
Duda Razonable y rechazo del primer mtodo, la Opinin
Consultiva 2.1 seala:
() El mero hecho de que un precio fuera inferior a los
precios corrientes de mercado para mercancas no podra
ser motivo de su rechazo a los efectos del Artculo 1().
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La Duda Razonable
El artculo 17 de la Decisin 571 de la CAN seala:
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Actos de la SUNAT en el proceso de
determinacin del valor en aduana
Antes del
Justificada
vencimiento
Abog. Mischel Gary Lindo Matos 56
Las Consultas del Segundo y Tercer
Mtodos
Conforme a la introduccin del Acuerdo de Valoracin de
la OMC, despus que la Administracin Aduanera decide
confirmar la duda razonable y descartar el Primer
Mtodo de Valoracin, para aplicar el Segundo y el Tercer
mtodo de valoracin, debe notificar al importador un
documento que:
Le consulte si tiene referencias de precios de mercancas
idnticas o similares.
Le informe sobre las referencias de precios de mercancas
idnticas o similares que posee la Administracin
Aduanera en su base de datos.
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SISTEMA DE VERIFICACION DE PRECIOS -
SIVEP
Resultado:
Precios referenciales para efectos de
valoracin
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El Segundo Mtodo de
Valoracin
Valor de Transaccin
de
Mercanca Idnticas
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Definicin del segundo mtodo
De acuerdo a este mtodo, el valor en aduanas de la
mercanca importada ser:
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Elementos a comparar-2do y 3er Mtodo
de valoracin
Art. 2 y 3 del Acuerdo de Valor de la OMC-art. 13 del Reglamento nacional N 186-
99-EF
TRANSACCIONES COMPARABLES
Importante! Las diferencias en los elementos nivel comercial y cantidad, son relativos si dichos
elementos no ha influenciado en el precio de las respectivas transacciones.
Abog. Mischel Gary Lindo Matos 61
Mercanca idntica
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Cantidad y Nivel Comercial
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Lugar de importacin
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2 do y 3er Mtodo
Mtodos comparativos
Referencia 4
Valor en Evaluacin
(US$ 6.00)
DUA a valorar
Referencia 3
Fecha de embarque
(US$ 10.50)
Se elige la 07 Enero 2010
referencia de US $ 8.00
menor valor
(US$ 10) Referencia 2
(US$ 11)
Referencia Referencia
01 Febrero 2010 05 Marzo 2010
Referencia (US$ 10)
15 Diciembre 2009
Tiempo
25 das 25 das
La Administracin tuvo motivos para dudar del valor al verificar en su base de datos
de precios la existencia de valores mayores que el declarado, por lo que mediante
Notificacin se requiri al importador para que proporcione pruebas que demuestren
que el valor declarado representa el PRPP total por las mercancas importadas.
Segundo Mtodo
Mtodo del valor de transaccin de mercancas idnticas
Caso Prctico
Las cantidades de las mercancas objeto de valoracin y la referencia tomada en cuenta para el
ajuste son comparables, siendo las cantidades de las mercancas tomadas en cuenta como
referencia sustancialmente las mismas respecto de las mercancas objeto de ajuste.
Valor de Transaccin
de
Mercancas Similares.
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Definicin del Tercer Mtodo de
Valoracin
De acuerdo a este mtodo, el valor en aduanas de la
mercanca importada ser:
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Elementos a comparar-2do y 3er Mtodo
de valoracin
Art. 2 y 3 del Acuerdo de Valor de la OMC-art. 13 del Reglamento nacional N 186-
99-EF
TRANSACCIONES COMPARABLES
Importante! Las diferencias en los elementos nivel comercial y cantidad, son relativos si dichos
elementos no ha influenciado en el precio de las respectivas transacciones.
Abog. Mischel Gary Lindo Matos 71
Mercanca Similar
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Cantidad y Nivel Comercial
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Lugar de importacin
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Tercer Mtodo
Mtodo del valor de transaccin de mercancas similares
Caso Prctico
Es un caso resuelto por el Tribunal Fiscal con Resolucin N 00416-A-2010.
Con DUA N 172-2001-003637 se nacionaliza el producto: toallas nuevas de playa,
100% algodn, de diferentes colores y diseos , sin modelo y marca comercial.
Mercanca objeto de
valoracin
Nombre comercial Toalla para bao
Marca Sin Marca
Modelo Sin Modelo
Caractersticas 100% algodn trama urdimbre.
De diferentes colores y diseos
Pas origen China
Pas embarque Chile
Cantidad 1440
Fecha de embarque 23/01/2001
Nivel Comercial Minorista
Valor FOB unitario por 8.00
docena US $
La Administracin tuvo motivos para dudar del valor al verificar en su base de datos
de precios la existencia de valores mayores que el declarado, por lo que mediante
Notificacin se requiri al importador para que proporcione pruebas que demuestren
que el valor declarado representa el PRPP total por las mercancas importadas
Tercer Mtodo
Mtodo del valor de transaccin de mercancas similares
Caso Prctico
El importador como respuesta seala que no tiene medios para probar el pago toda vez que
este fue en efectivo en el lugar del almacn del vendedor no remitiendo prueba documental
que sustente su valor declarado.
El TF concluye que tanto la mercanca objeto de valoracin como sus referencias tienen similares
caractersticas en cuanto a la calidad y prestigio comercial pues se tratan de toallas nuevas
elaboradas en base a algodn, son playeras de diferentes colores y diseos que no presentan
ningn tipo de modelo en especfico ni marca comercial y al no haber una marca en ambas no
era factible afirmar que haba diferencia entre ellas, por lo que pueden cumplir las mismas
funciones y ser comercialmente intercambiables entre si.
Tercer Mtodo
Mtodo del valor de transaccin de mercancas similares
Caso Prctico
Valor Deductivo
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Definicin del cuarto mtodo
De acuerdo a este mtodo, si las mercancas importadas,
u otras idnticas o similares, se venden en el mismo
estado que fueron importadas, el valor en aduanas ser:
El precio unitario a que se venda en esas condiciones la
mayor cantidad total de mercancas importadas o de
otras que sean idnticas o similares, en el momento de
importacin de mercancas objeto de valoracin o en uno
aproximado (90 das), a personas no vinculadas, con las
deducciones que se indican en el artculo 5 del Acuerdo.
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Deducciones del cuarto mtodo
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El Quinto Mtodo de
Valoracin
Valor Reconstruido
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Definicin del quinto mtodo
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Elementos del quinto mtodo
El valor reconstruido es igual a la suma de los siguientes
elementos:
1. Costo o valor de materiales y de la fabricacin.
2. Beneficios y gastos generales que suelen aadirse en
exportaciones del pas de exportacin.
3. Costo o valor de todos los dems gastos previstos en el
artculo 8 prrafo 2.
Ningn pas puede exigir un documento de contabilidad a
no residentes, pero el productor puede presentar
informacin voluntariamente.
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El Sexto Mtodo de
Valoracin
ltimo Recurso
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Definicin del sexto mtodo
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Lmites del sexto mtodo
El Mtodo del Ultimo Recurso no se podr basar en:
1. Precio de venta en el pas de importacin de
mercancas producidas en dicho pas.
2. Aceptacin del valor ms alto.
3. Precio de mercancas del mercado nacional del pas
exportador.
4. Costo de produccin distinto a los valores
reconstruidos.
5. Precio de mercancas vendidas a un pas distinto del de
importacin.
6. Valores de aduana mnimos.
7. Valores arbitrarios o ficticios.
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Gracias
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