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LA POLTICA TRIBUTARIA
1.1 DEFINICIN
La poltica tributaria es una rama de la poltica fiscal, es decir, parte de la
las autoridades pblicas del MEF influir sobre variables como el consumo o
incentivar la inversin.
1.2 TRIBUTOS
Los tributos son ingresos pblicos de derecho pblico que consisten
jurdicas originadas por los tributos. Esta norma clasifica a los tributos en tres
FUENTE: SUNAT
2.1. IMPUESTOS DEFINICIN:
Los impuestos son tributos cuyo hecho imponible se define sin referencia
contraprestacin
Son aquellos que los recauda SUNAT, entre los principales tenemos:
como uno indirecto ya que quien soporta la carga econmica del mismo no es
del impuesto sobre otra persona quien soporta la carga del mismo.
Es un impuesto al valor agregado de tipo plurifsico (grava todas las fases del
3.1. ORIGEN
Timbres Fiscales (Ley 9923) que afectaba el total del precio de venta. En
16%.
Contratos de construccin.
Importacin de bienes.
3.5. BASE IMPONIBLE
Valor numrico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La base imponible
terreno.
Debe entenderse, por valor de venta del bien, retribucin por servicios,
total que queda obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del
Asimismo, se entender que esa suma est integrada por el valor total
Bruto.
3.7 LIQUIDACIN DEL IGV
la deduccin del dbito fiscal (impuesto cobrado por las operaciones de venta)
Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor
Tabaco
Servicios de Telecomunicaciones
Seguros
Perfumes
Joyas
Relojes
Armas
Productos contaminantes
Combustible
sometidos a la grabacin del ISC y los importadores de los mismos. Con tal
de liquidar el ISC, hay que diferenciar entre los bienes que se producen
Administracin.
aplicar el ISC.
mensualmente. Por otro lado, las tasas del Impuesto Selectivo al Consumo,
varan entre el 0% y el 118%, hay unas tablas donde se puede consultar las
. PBLICO:
El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y
econmicas:
por ejemplo: contador, mdico, dentista, gasfitero, entre otros, las que
Impuesto a la Renta y por las cuales se deben emitir recibos por honorarios.
capital:
5. TIPOS DE RENTA
- RENTAS DE CAPITAL.
- RENTAS EMPRESARIALES.
5.1 RENTA DE 1RA CATEGORA
conyugales que optaran por tributar como tales, que obtengan rentas producto
5.1.1 DETERMINACIN
S/.1000 * 5% = S/. 50
N 1683.
valores.
c) Las regalas.
Bancarios
mobiliarios.
monto que resulte de aplicar la tasa del 6.25% sobre el importe que
N 1665
capital y el trabajo.
Esta ley reconoce hasta dos regmenes para tributar en las actividades
Simplificado.
5.3.1 RENTAS GRAVADAS DE TERCERA CATEGORA - RGIMEN
ESPECIAL
de:
cra y el cultivo.
GENERAL
rentas gravadas:
Los Notarios
jurdicas.
neta fiscal sobre la cual aplicar la tasa de 28%(a partir del 2015)
MARCO LEGAL
mediante Ordenanzas
Los impuestos nacionales creados a favor de las Municipalidades
FONCOMUN
municipalidades.
Administracin Distrital
Impuesto Predial
Impuesto de Alcabala
Administracin Provincial
(piscina, losa, etc.) que constituyen partes integrantes del mismo, que
autoevalo Alcuota
Ms de 60 UIT 1.0%.
6.2.2 IMPUESTO DE ALCABALA
de dominio.
Metropolitana.
7 TASAS
7.1 DEFINICION
directo e inmediato por pate del Estado. Por ejemplo, la tasa que se paga al
Tasas Municipales
un servicio pblico.
a control o fiscalizacin.
obligacin.
8 CONTRIBUCIONES
8.1 DEFINICIN
a. Contribucin al SENATI
Definicin
En el rgimen laboral comn de la actividad privada normalmente el
presente informe.
Sujetos obligados
b. Contribucin al SENCICO
Definicin
Es aplicable a:
- Tasa de aplicacin
La tasa es de 0.2%.
- Exigibilidad de pago
contar con entidades autnomas, son ellos mismos los que se encargan de
Los tres niveles de gobiernos, ejercen la potestad tributaria para hacer cumplir
TRIBUTARIA
GOBIERNO CENTRAL
Cdigo Tributario
10.3 DEFINICIN:
10.4 MISIN:
exhaustivo.
la ley y profesionalismo.
10.6 FUNCIONES:
10.7.1 IMPUESTOS:
Impuesto a la Renta
Derechos Arancelarios
10.7.2 CONTRIBUCIONES:
Industrial (SENATI)
10.7.3 TASAS:
administrativos.
GOBIERNO MUNICIPAL
11.1 MARCO CONSTITUCIONAL 1993
las municipalidades, entre otros, los tributos creados por ley a su favor,
FONCOMUN
Participacin de la recaudacin de tributos a favor de las
municipalidades.
12.1 DEFINICIN:
12.2 MISIN:
12.3 FUNCIONES:
distintos conceptos.
12.4 QU ADMINISTRA?
Administracin Distrital
Impuesto Predial
Impuesto de Alcabala
Contribuciones Municipales
Tasas Municipales
. MUNICIPALIDADES:
de las embarcaciones.
la Aduana de Chimbote.
gobiernos locales.
. MUNICIPALIDADES:
Petrolero.
Programa de Vaso de Leche
GOBIERNO REGIONAL
CONSTITUCIN POLTICA
aprobacin.
Ley N 27867
En concordancia con la Ley de Bases de la Descentralizacin,
y funciones de su competencia.
estado y la sociedad.
15 EL DERECHO TRIBUTARIO
El Derecho Tributario es una rama del Derecho financiero que tiene por
En general podemos decir que la ciencia del Derecho Tributario estudia las
normas jurdicas por las cuales el Estado obtiene los ingresos necesarios para
solventar el gasto pblico en las entidades estatales para el alcance del bien
comn.
Derecho Tributario es la ciencia jurdica que se ocupa del estudio del conjunto de
cules son sus elementos estructurales y enuncia los principios que la sustentan,
integrando las instituciones tributarias y sus principios en el marco de
una teora general del derecho. Como se puede observar es muy difcil en
dems ciencias.
los conflictos sociales que pueden presentarse tanto en el mbito judicial como
en el contable.
17.1 ELEMENTOS
17.1.1 TRIBUTOS
la ley.
17.1.2 CDIGO TRIBUTARIO
17.1.3 FUENTES
f) La jurisprudencia,
Administracin tributaria.
h) La doctrina jurdica.
Las etapas fundamentales del ciclo del proceso tributario son la declaracin
. DISCIPLINAS JURDICAS
mismo hecho)
obligadas a tributar
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
ley.
estatales.
20.3. PRINCIPIO DE IGUALDAD
capacidad contributiva.
capacidad contributiva.
o capital gravado.
este Ttulo, las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el
Oficial.
deudores tributarios.
indebidamente.
propios.
Para tal efecto, se entiende por crditos por tributos el saldo a favor
efectivamente realizados.
CAPTULO II
EVOLUCIN Y ANTECEDENTES
la poltica tributaria.
REFORMAS TRIBUTARIAS
Se aprecia en el cuadro estadstico la proyeccin y evolucin de la
Fuente: SUNAT
disciplina fiscal
eliminacin Tributarias tales impuesto a la go. La
de y sistema Impuesto a la
monetaria. como el renta de
los regmenes automatizado Renta. recuperacin de
La
Rgimen de tercera
simplificados,
La poltica de retenciones la deuda en
racionalizacin
Reducciones
Retenciones y categora.
que fueron
fiscal se orient bancarias. cobranza.
de las tasas del de las
reemplazados el Rgimen de Uso
a reducir el La fusin S exoneraciones
precio
por el Rgimen Percepciones. intensivo de
dficit pblico, UNAT-Aduanas y beneficios
del petrleo.
nico
incrementando integrando Una controles
tributarios.
El impuesto
Simplificado
los ingresos caracterstica informticos de
procesos de
selectivo El nfasis
(RUS) y el
tributarios y la de la nueva fiscalizacin.
recaudacin,
al consumo de en
Rgimen
disminucin en SUNAT, es
cobranza y que
cervezas, transacciones
Especial de
el nivel del se dio impulso
fiscalizacin de a
cigarrillos, electrnicas,
Impuesto
gasto. a la SUNAT
una manera
licores, aguas las cuales no
Renta. Operaciones en
Racionalizac eficaz. slo facilitan el
gaseosas.
Lnea SOL.
in y cumplimiento
Mayor
simplificacin de Una tributario y
recaudacin del
los tributos, ampliacin de la aduanero, sino
IGV
eliminando base tributaria tambin
Mejoro
aquellos que orientadas a generan mejor
la presin tributa
La Organizacin de la Poltica Tributaria en el Per I
FUENTE: SUNAT
Cuadro estadstico de la base tributaria incrementado en un porcentaje
FUENTE: SUNAT
los altos niveles de evasin del impuesto a la renta y del IGV; tasas de
tributaria reducida.
BAJA PRESIN TRIBUTARIA.
mide el porcentaje de riqueza que se destina para solventar los gastos del
Estado.
pas.
2010).
alcanz el 18.2% del producto bruto interno (PBI); al ao siguiente dicha tasa
cay por debajo del 16%, nivel que no ha podido ser superado en los ltimos
30 aos.
Los ingresos del gobierno central en el ao 2010 han sido equivalentes al 18%
impuestos. Desde una perspectiva de poltica pblica, cabe destacar que este
al IGV han servido a la vez para el control del impuesto a la renta pues revelan
tambin ingresos y/o gastos omitidos. Asimismo, SUNAT viene actuando sobre
actividades que operan fuera de los marcos legales y normativos que rigen la
en Amrica Latina.
Estado
Renta fue de 49%; de esta cifra corresponde a las personas una tasa
mayor velocidad que los de 5ta categora; por ello se piensa que este
IGV.
27 CONCENTRACION EN LA RECAUDACION
Mega y Top registran una tendencia creciente hacia una mayor concentracin,
GLOSARIO TRIBUTARIO
un servicio pblico.
estatales.
transferencias.
constituyen el tributo.
fiscalizacin.
sobrevivencia.
ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.
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