Professional Documents
Culture Documents
1) Ganho de capital
1
Denis Borges Barbosa in Bases Constitucionais da Propriedade Intelectual, pg. 27.
tambm tributa rendimentos, ganhos em operaes isoladas.
Retornando a efetiva tributao, algumas situaes devem ser analisadas de forma mais
minuciosa (verificao do entendimento do fisco), como no caso de imveis detidos em
condomnio (ainda que no possua a totalidade do mesmo, a pessoa proprietria),
aquisies parceladas do mesmo (no em relao a forma de pagamento, mas da
propriedade em si), imveis de propriedade dos cnjuges (em decorrncia do regime de
casamento2), permuta com torna (eventual pagamento em dinheiro da diferena de preo
entre os imveis trocados), financiamentos imobilirios, entre outros.
Cabe ainda destacar que tal valor pode resultar em benefcio fiscal na hiptese de venda
2
582 Um casal, cujo regime de casamento o de comunho parcial de bens, alienou um bem
comum, sendo que um dos cnjuges possui outro bem adquirido antes do casamento. O cnjuge que
possui apenas o bem comum faz jus iseno de alienao do nico imvel?
No. O bem adquirido na constncia do casamento em regime de comunho parcial de bens pertence a
ambos cnjuges. Para a apurao do ganho de capital, deve ser observado se qualquer um dos cnjuges
possui outro imvel ou tenha alienado algum imvel nos ltimos cinco anos; em caso positivo, no se
pode considerar como alienao de nico bem para efeito da iseno prevista em lei. Assim, o bem
comum alienado pelo casal, sendo um dos cnjuges proprietrio de outro imvel, est sujeito ao imposto
de renda sobre o ganho de capital tributvel. (RIR/1999, art. 39, III)
http://www.receita.fazenda.gov.br/PessoaFisica/IRPF/2005/Perguntas/GanhoCapital.htm
de parte do imvel (at ento detido em condomnio).
A alienao do nico imvel de pessoa fsica residente no Pas, observado o valor limite
de R$ 440.000,00 (quatrocentos e quarenta mil reais) e o prazo de 05 (cinco) anos desde
a ltima venda, resulta na iseno do eventual ganho de capital auferido (art. 23 da Lei
9.250/95).
A referida iseno poder ser utilizada desde que: (i) seja constatada a existncia de
ganho de capital, j que a no ocorrncia do ganho de capital resultaria na no
incidncia do imposto de renda, em decorrncia da inexistncia do fato gerador; (ii) o
proprietrio (alienante) seja uma pessoa fsica residente no pas; (iii) o imvel alienado,
independente da natureza residencial ou comercial do mesmo, seja o nico que o
proprietrio (alienante) possua; (iv) o valor da alienao do imvel seja menor ou igual
a R$ 440.000,00 (quatrocentos e quarenta mil reais); e (v) o proprietrio (alienante) no
tenha alienado qualquer imvel nos ltimos 5 (cinco) anos. Logicamente, independente
da eventual existncia de ganho de capital na venda anterior (inciso I do artigo 29 da
Instruo Normativa SRF 84/01).
Art. 2 (...)
3
Atual denominao da antiga Secretaria da Receita Federal SRF.
I - nas vendas a prestao e nas aquisies vista, soma dos valores recebidos dentro
do prazo de 180 (cento e oitenta) dias, contado da data da celebrao do primeiro
contrato de venda e at a(s) data(s) da(s) aquisio(es) do(s) imvel(is)
residencial(is);
II - nas vendas vista e nas aquisies a prestao, aos valores recebidos vista e
utilizados nos pagamentos dentro do prazo de 180 (cento e oitenta) dias, contado da
data da celebrao do primeiro contrato de venda;
III - nas vendas e aquisies a prestao, soma dos valores recebidos e utilizados
para o pagamento das prestaes, ambos dentro do prazo de 180 (cento e oitenta) dias,
contado da data da celebrao do primeiro contrato de venda.
Art. 18. Para apurao do valor a ser tributado, no caso de alienao de bens
imveis, poder ser aplicado um percentual de reduo sobre o ganho de capital
apurado, segundo o ano de aquisio ou incorporao do bem, de acordo com a
seguinte tabela: (Vide Lei 8.023, de 1990)
Ano de Aquisio Percentual de Ano de Aquisio Percentual de
ou Incorporao Reduo ou Incorporao Reduo
At 1969 100 1979 50
1970 95% 1980 45%
1971 90% 1981 40%
1972 85% 1982 35%
1973 80% 1983 30%
1974 75% 1984 25%
1975 70% 1985 20%
1976 65% 1986 15%
1977 60% 1987 10%
1978 55% 1988 5%
Pargrafo nico. No haver reduo, relativamente aos imveis cuja aquisio
venha ocorrer a partir de 1 de janeiro de 1989.
A legislao ainda prev fatores de reduo (FR1 e FR2) em caso de alienao de bens
imveis por pessoa fsica residente no Pas (art. 40 da Lei 11.196/05). Os referidos
fatores de reduo devem ser utilizados com base nas seguintes regras (artigo 3 da
Instruo Normativa SRF n 599/05):
Art. 3 (...)
Quando aplicvel, o benefcio fiscal do item anterior (item 5) poder ser utilizado
cumulativamente com o presente.
Abaixo listamos, brevemente, os fatores de reduo com base na data de aquisio dos
imveis:
4
http://www.receita.fazenda.gov.br/PessoaFisica/IRPF/2006/perguntas/GanhoCapital.htm