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AUDITORA SUPERIOR DEL ESTADO
GUAS DE PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA FINANCIERA APLICADA A
MUNICIPIOS
FEBRERO DE 2004
INICIO DE VIGENCIA
CONTENIDO
I. PRESENTACIN
II. MARCO LEGAL
III. GUAS DE PROCEDIMIENTOS
1. Planeacin
1.1 Gua de procedimientos para la planeacin
1.2 Procedimientos para la supervisin en la etapa de
planeacin.
2. Ejecucin
2.1 Gua de procedimientos para la revisin de Ingresos.
2.2 Gua de procedimientos para la revisin de Egresos.
2.3 Gua de procedimientos para la revisin de las cuentas de
balance.
2.4 Procedimientos para la supervisin en la etapa de la
ejecucin.
3. Determinacin de resultados y elaboracin de Informes.

3.1 Gua de procedimientos para la determinacin de
resultados y elaboracin de informe
3.2 Procedimientos para la supervisin en la etapa de
determinacin de resultados y elaboracin de informe.
4. ndice de Papeles de Trabajo
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INICIO DE VIGENCIA
I. PRESENTACIN
La Auditora Superior del Estado, en su carcter de rgano Tcnico

del Poder Legislativo del Estado de Zacatecas tiene como principal
atribucin fiscalizar la gestin financiera del Gobierno del Estado de
Zacatecas y sus Municipios, para lo cual se encuentra facultada para
establecer los criterios para las auditoras, mtodos y sistemas
necesarios para la revisin y fiscalizacin de las Cuentas Pblicas.
En mayo del ao 2001 el Auditor Superior del Estado, C.P. y M.A.

Vicente Jaime Hernndez y Len expidi el Manual General de
Auditora, como instrumento tcnico para el cumplimiento de los
objetivos de los trabajos de auditora.
Derivado de lo anterior y cumpliendo con lo establecido por el artculo

17 fraccin I se elaboraron las guas de procedimientos de auditora
financiera a municipios, constituyendo el trabajo conjunto, basado en
la investigacin y la experiencia del personal adscrito a la Auditora
Superior del Estado de Zacatecas.
El presente documento se integran por tres captulos, de los cuales, el

primero hace una presentacin del documento, el segundo indica las
disposiciones jurdicas en que se fundamenta su elaboracin y el
tercero contienen las guas de procedimientos por cada una de las
etapas de la auditora, as como la supervisin aplicable a cada etapa,
cumpliendo con las normas de auditora y utilizando las tcnicas que
se enumeran en el Manual General de Auditora.
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II. MARCO LEGAL
Constitucin Poltica del Estado Libre y Soberano de Zacatecas.-

artculos 65 fraccin XXXI, 71, 74, 84, 118 fraccin II y 19
fracciones III y IV.
Ley de Fiscalizacin Superior del Estado de Zacatecas.-

artculos 1, 2, 3, 4, 5, 7, 12 y 17 fracciones I y II, 21 22, 24, 25,
26, 27, 28, 29, 30, 64 fracciones I, VIII, X y XI.
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INICIO DE VIGENCIA
III. GUAS DE PROCEDIMIENTOS
1. PLANEACIN
1.1 Gua de Procedimientos para la Planeacin
PLANEACIN DE LA AUDITORIA
OBJETIVO GENERAL
1. Verificar que el Ente sujeto a revisin, haya recibido y recaudado, administrado, ejercido y comprobado los recursos
pblicos aprobados por la Legislatura y conforme lo establecido por el Cabildo y con apego a las disposiciones
legales, reglamentarias y normativas aplicables.
2. Realizar una investigacin que permita definir los objetivos de la revisin, su alcance, los procedimientos y recursos
necesarios y la oportunidad para aplicarlos y precisarlos en el Programa Anual de Auditora.
PROCEDIMIENTOS
OBJETIVO TCNICAS DE
No. DESCRIPCIN ESPECFICO AUDITORA ANEXO
1 Entrega a los Auditores de la Orden de Auditora Proporcionar al

Auditor Financiero,
por escrito el ente Oficios
2 Entrega a los Auditores del Oficio de Asignacin de la asignado a revisin y
Auditoria los alcances de la
misma.
3 Realizacin de la Planeacin, llevando acabo un estudio Con el fin de tener un 1
general a travs de un anlisis financiero, patrimonial, panorama general el
presupuestal y programtico, as como al expediente del cual ser la base en
archivo permanente en lo referente al ejercicio anterior la determinacin de
al de revisin las partidas a revisar, Estudio General,
los alcances, los Anlisis,
procedimientos y investigacin,
tcnicas de auditora clculo,
a emplear en dicha compulsas y/o
revisin. confirmaciones,
confronta , acta
4 Realizacin del Cronograma de Actividades gramacin en tiempos final e informe 2
de los alcances de Supervisin y
revisin determinados evaluacin al
dentro de la desempeo
planeacin.
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PLANEACIN DE LA AUDITORIA
OBJETIVO GENERAL
1. Verificar que el Ente sujeto a revisin, haya recibido y recaudado, administrado, ejercido y comprobado los recursos
pblicos aprobados por la Legislatura y conforme lo establecido por el Cabildo y con apego a las disposiciones
legales, reglamentarias y normativas aplicables.
2. Realizar una investigacin que permita definir los objetivos de la revisin, su alcance, los procedimientos y recursos
necesarios y la oportunidad para aplicarlos y precisarlos en el Programa Anual de Auditora.
PROCEDIMIENTOS
OBJETIVO TCNICAS DE
5 Realizar estudio previo de los Municipios del Determinar el nivel

Estado de Zacatecas, calificando el nivel de riesgo de riesgo por
por municipio y tomando en consideracin los municipio con la
siguientes aspectos: finalidad de definir
Variaciones Presupuestales del ejercicio los alcances mnimos
inmediato anterior de revisin, as como
Acciones promovidas con motivo de la las partidas a revisar
revisin del ejercicio inmediato anterior
Evaluacin del Control Interno del ejercicio
inmediato anterior
Presupuesto del ejercicio en revisin
Oportunidad en la entrega de informes
Anexos pendientes de determinar
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ANEXO 1
ENTIDAD DE FISCALIZACIN SUPERIOR
PLANEACIN DE LA AUDITORA
CUENTA PBLICA DEL EJERCICIO FISCAL _______
MUNICIPIO DE __________________
AUDITORA FINANCIERA Y DE LEGALIDAD
OBJETIVO GENERAL:
Verificar que el Municipio de ______________, Zac., haya recibido y recaudado; administrado, ejercido y comprobado los recursos pblicos aprobados por la Legislatura y conforme a lo establecido
por el Cabildo con apego a las disposiciones legales, reglamentarias y normativas aplicables
P R O C E D I M I E N T O S
TCNICA A REVISIN
No. DESCRIPCIN OBJETIVO PROCEDIMIENTOS RESPONSABLE
EMPLEAR MONTO %
APERTURA DE LA
I
AUDITORIA
1 Orden de Auditora Oficio Proporcionar al Auditor Financiero por escrito

el ente asignado a revisin, as como los
2 Oficio de Asignacin de Auditora Oficio alcances de la misma
II ESTUDIO GENERAL
1 Investigacin Previa del Ente Estudio General Revisin del expediente del Archivo Permanente
Lectura de las Actas de Cabildo del ejercicio objeto de

2 Anlisis de la Situacin Jurdica Anlisis Realizar un anlisis financiero, patrimonial,
revisin.
presupuestal y programtico, para tener un
Anlisis del Plan Operativo Anual panorama general del ente sujeto a revisin, Lectura del Plan trianual y Operativo anual ubicando las
3
y Plan Trianual.
Anlisis desde su estructura orgnica, funciones, acciones ms relevantes a fin de verificar el cumplimiento
legislacin y dems normatividad aplicable, de programas y metas.
Anlisis de denuncias e hasta el cumplimiento de los presupuestos y Lectura de los informes del Contralor, denuncias, notas
4 Anlisis
irregularidades programas para obtener de esta manera periodsticas e instrucciones de la Comisin de Vigilancia.
elementos para determinar reas de riesgo, la Lectura de los Estados Financieros para obtener informacin
Anlisis de los Estados muestra a revisar as como las tcnicas de bsica sobre el volumen y la naturaleza de las operaciones
5 Anlisis
Financieros auditora a emplear en dicha revisin del Municipio.
Anlisis de Revisin del Anlisis Presupuestal y detectar reas de
6 Anlisis Presupuestal
Saldos riesgo.
Conocer el Universo y determinar la muestra a Trasladar a excel las cdulas sumarias proporcionadas por el
revisar, la cual para el ingreso ser un mes sacg, en aquellos Municipios en los que el sistema no haya
Elaboracin de Cdulas Sumarias Anlisis y
7 especifico, con un muestreo selectivo sobre las sido implementado, se realizar el vaciado de las partidas de
de Ingresos y Egresos Clculo
partidas de dicho mes y para el egresos se los informes mensuales a las cdulas sumarias, en los
determinar por partidas. formatos establecidos.
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ANEXO 1
MUNICIPIO DE __________________
OBJETIVO GENERAL:
TCNICA A REVISIN
EMPLEAR MONTO %
ANLISIS DEL ESTUDIO Y
III EVALUACIN DEL
CONTROL INTERNO
Conocer las deficiencias del Control Interno
Anlisis del estudio y evaluacin
existentes en el ejercicio anterior a fin de Revisin de la ltima evaluacin del Control Interno
1 del Control Interno del ejercicio Anlisis
detectar las reas de riesgo y saber lo que fue (trabajo de gabinete).
anterior.
objeto de recomendaciones.
Conocer las polticas y procedimientos
establecidos para lograr los objetivos
especficos del ente auditado, as como verificar
Anlisis del estudio y evaluacin
la salvaguarda de los recursos, la eficiencia Anlisis de la informacin obtenida a travs de la aplicacin
2 del Control Interno del ejercicio Anlisis
operacional y asegurar la observancia de las de los cuestionarios de Control Interno (trabajo de campo).
objeto de revisin.
leyes y verificar el cumplimiento de las
recomendaciones del ejercicio inmediato
anterior.
Verificar que los ingresos que aparecen en el Estado de Resultados representen operaciones
efectivamente realizadas, comprobar que todos los ingresos hayan sido registrado contablemente y
IV INGRESOS
depositado a las cuentas bancarias del municipio de acuerdo con lo establecido en la Ley de Hacienda
Municipal y la Ley de Ingresos del propio municipio.
Ingresos Propios
1 Verificar que los ingresos recaudados se hayan
correspondientes al mes de:
Realizar cdulas analticas de ingresos, tabulacin y cdula
Impuestos realizado con base en las cuotas, tasas y tarifas
de aplicacin de la Ley, trasladando del sacg a excel el
Derechos establecidas en la Ley de Ingresos del
Anlisis reporte diario por mes
Productos Municipio.
Aprovechamientos
Verificar que los montos por concepto de
Anlisis, Participaciones reportados en informes
2 Participaciones Clculo e mensuales y en el anual de Cuenta Pblica Realizar la cdula Comparativa de Participaciones
Investigacin correspondan a las transferencias bancarias
relizadas por la Secretara de Finanzas.
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ANEXO 1
MUNICIPIO DE __________________
OBJETIVO GENERAL:
TCNICA A REVISIN
EMPLEAR MONTO %
Anlisis, Verificar que los ingresos contemplados dentro
Anlisis y verificacin de procedencia y destino de los
3 Otros Programas Clculo e del Presupuesto Autorizado sean informados y
recursos
investigacin registrados adecuadamente.
Verificar que la recaudacin se realice de
Anlisis, acuerdo con las tarifas autorizadas,
Cdulas analticas de ingresos y tabulacin, solicitud de
4 Agua Potable Clculo e cumplimiento de polticas de cobro y de la
padrones y autorizacin de tarifas.
Investigacin recuperacin de los rezagos, as como la
actualizacin del padrn de usuarios.
Plasmar los resultados por totales de cuentas y subcuentas
de cada una de las cdulas analticas realizadas, as como el
5 Cdula Resumen de Revisin Clculo Determinar el aclance de la revisin.
total de la cdula sumaria con el fin de determinar el % de
revisin.
Verificar que los egresos que aparecen en el Estado de Resultados representen operaciones
efectivamente realizadas, comprobar que todos los egresos hayan sido registrados contablemente y
V EGRESOS
cuenten con su debido cargo presupuestal y con estricto apego al presupuesto, dentro de los planes y
programas establecidos, como lo marca la Ley Orgnica del Municipio.
Verificar que los gastos realizados hayan sido
registrados correcta y oportunamente, que
Analticas de egresos y tabulacin
Investigacin y cuenten con su respectiva documentacin Cdulas analticas de egresos por subcuenta, con sus
1 por las siguientes subcuentas a
Clculo comprobatoria la cual deber cumplir con los respectivas tabulaciones.
revisar:
requisitos fiscales y debidamente autorizada por
los funcionarios facultados para ello.
Verificar las percepciones del personal y

comprobar que efectivamente tenga relacin
Investigacin, laboral con el municipio y realice acciones Cdulas analticas de egresos por subcuenta, tabulacin de
Servicios Personales Clculo e inherentes a actividades propias del mismo y egresos, revisin de plantillas de personal e inspeccin fsica
Inspeccin que los recursos percibidos se encuentren realizada en campo mediante la intervencin de la nmina.
autorizados, as como evaluar el apego a la
normatividad aplicable.
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MUNICIPIO DE __________________
OBJETIVO GENERAL:
TCNICA A REVISIN
EMPLEAR MONTO %
Verificar que las operaciones realizadas cuenten
Investigacin, con la documentacin comprobatoria y que se
Clculo, hayan realizado de acuerdo al presupuesto, a la Cdulas analticas de egresos por subcuenta, tabulacin de
Materiales y Suministros
Inspeccin y normatividad y polticas aplicables, as como egresos, compulsas
Confirmacin comprobar el adecuado y oportuna registro
contable y la justificacin de la erogacin.

con la documentacin comprobatoria y que
Investigacin, corresponda a servicios necesarios para el
Clculo, desarrollo de las actividades propias del Cdulas analticas de egresos por subcuenta, tabulacin de
Servicios Generales
Inspeccin y municipio, as como verificar que el egresos, compulsas.
Confirmacin procedimiento de adquisicin de servicios se
haya llevado a cabo con apego al presupuesto, a
la normatividad y polticas aplicables.
Investigacin, con la documentacin y un registro contable
Ayudas, Subsidios y Cdulas analticas de egresos por subcuenta, tabulacin de
Clculo y adecuado oportuno, as como verificar si los
Transferencias egresos, compulsas
Confirmacin apoyos fueron presupuestados, autorizados y
efectivamente realizados
Verificar que las operaciones registradas en esta
partida estn debidamente comprobadas y que
Anlisis, correspondan a servicios necesarios para el
Cdulas analticas de egresos por subcuenta, tabulacin de
Agua Potable Clculo e desarrollo de las actividades propias del sistema
egresos.
Investigacin o departamento, adems de verificar los
subsidios por parte del municipio, en los casos
de un sistema constituido.
Plasmar los resultados por totales de cuentas y subcuentas
de cada una de las cdulas analticas realizadas, as como el
2 Cdula Resumen de Revisin Clculo Determinar el aclance de la revisin.
total de la cdula sumaria con el fin de determianar el % de
revisin
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ANEXO 1
MUNICIPIO DE __________________
OBJETIVO GENERAL:
TCNICA A REVISIN
EMPLEAR MONTO %
Determinar que los saldos presentados dentro del Estado de Posicin Financiera sean los autnticos, as
VI CUENTAS DE BALANCE como verificar que las operaciones realizadas hayan sido contabililizadas correcta y oportunamente, y
que cada una de ellas cuente con su respectivo soporte documental y/o convenio.
Determinar si el saldo de los fondos de efectivo
al inicio de la auditora de campo es autntico,
Investigacin, verificar que el personal que maneje valores se
Caja Inspeccin encuentre afianzado y que la recaudacin diaria Arqueo de caja y corte de caja de los ingresos del da.
fsica y Clculo sea depositada ntegra y oportunamente en
bancos, evaluar el adecuado manejo de los
recursos de la Hacienda Pblica Municipal.
Determinar si el saldo presentado en el Estado

de Posicin Financiera es autntico, que los
depsitos y cheques expedidos se registren en
Investigacin, Inventarios de chequeras, analtica de cheques expedidos,
forma correcta y oportuna, verificar si se tiene
Bancos Clculo y relacin de cuentas porporcionados por Tesorera y por las
polticas para el manejo y resguardo de las
Confirmacin Instituciones Bancarias (pendiente resolver por el UAJ).
chequeras y el apego a las mismas, evaluar el
adecuado manejo de los recursos de la Hacienda
Pblica Municipal.
Determinar la autenticidad del saldo presentado

en el Estado de Posicin Financiera, verificar
Anlisis, que todos los deudores estn registrados en Emitir reportes del SACG, primero el Auxiliar de Cuentas
Investigacin, contabilidad y cuenten con el soporte Acumulativas del cual se seleccionarn los deudores a
Deudores Diversos
Clculo y documental respectivo, comprobar que la revisar y/o cumpulsar, por cada uno de ellos se emitir un
Compulsa recuperacin de los prstamos otorgados se reporte analtico y se ralizar la compulsa respectiva.
realice dentro de los plazos establecidos y
verificar la antigedad de los saldos.
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ANEXO 1
MUNICIPIO DE __________________
OBJETIVO GENERAL:
TCNICA A REVISIN
EMPLEAR MONTO %
Verificar la autenticidad del saldo que presenta
el Estado de Posicin Financiera, comprobar
que los bienes existan, que sean propiedad del
municipio y estn en uso de actividades propias
Anlisis, del mismo, el resguardo de los mismos y Analtica de adquisiciones de activo fijo y revisin
Investigacin, revisin de aquellos que se encuentren en documental de los mismos, analtica de bienes en proceso de
Bienes Muebles e Inmuebles
Clculo e comodato, adems verificar su presupuestacin baja o enajenacin., as como la revisin fsica de los bienes
Inspeccin. y que se de cumplimiento a lo establecido en la muebles e inmuebles adquiridos en el ejercicio.
Ley de Adquisiciones, Arrendamiento y
Prestacin de Servicios Relacionados con
Bienes Muebles y Ley de Patrimonio, tanto para
las adquisiciones como para enajenaciones.
Verificar la autenticidad del saldo que presenta

el Estado de Posicin Financiera, que se cuente
con la documentacin comprobatoria y que se
Anlisis,
incluyan todos los adeudos a cargo de la
Investigacin,
entidad. Tratndose de Deuda Pblica verificar
Deuda Pblica y Adeudos Clculo, Anlisis de deuda y compulsas e inspeccin de documentos.
que los recursos se hayan recibido en tiempo y
compulsa y/o
forma y hayan sido destinados para las metas y
Confirmacin
programas establecidos y verificar el
cumplimiento de lo establecido en la Ley de
Deuda Pblica.
Dar a conocer al ente auditado el resultado del
Elaboracin de acta en caso de confronta y entrega de
VII PLIEGO DE OBSERVACIONES Confronta examen practicado y las observaciones
cdula de observaciones para su solventacin.
detectadas para su solventacin o aclaracin.
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ANEXO 1
MUNICIPIO DE __________________
OBJETIVO GENERAL:
TCNICA A REVISIN
EMPLEAR MONTO %
Dejar constancia de que la Entidad fiscalizada
queda enterada de que los trabajos de revisin a
la Cuenta Pblica Municipal han quedado
concluidos por parte de la Auditora Superior
CONCLUSIN DE LA Acta Final de del Estado, informndole adems el estado final Levantamiento de acta final y entrega de cdula de
VIII
AUDITORA Auditora que guardan los resultados de dicha revisin y observaciones no solventadas.
en su caso advertirlos de que el seguimiento a
las observaciones no solventadas seguirn el
trmite legal conducente en trminos de la Ley
de Fiscalizacin Superior del Estado.
Plasmar las conclusiones, observaciones y Elaboracin de informe con base en los resultados de las
ELABORACIN DE INFORME
IX Informe acciones de acuerdo con los resultados auditora practicada y considerando el resultado de la
DE RESULTADOS
obtenidos. confronta.
NOTA: En aquellos municipios en los que no se ha implementado el SACG se realizarn los formatos ya establecidos.
ELABOR SUPERVIS AUTORIZ
L.C. ___________________________________ L.C. _______________________________

AUDITOR FINANCIERO JEFE DE DEPARTAMENTO LIC. NORMA ANGLICA CONTRERAS MAGADN
AUDITOR ESPECIAL
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ANEXO 2

DIRECCIN DE AUDITORA FINANCIERA
CUENTA PBLICA 200____
MUNICIPIO DE __________, ZAC.
PROGRAMA DE AUDITORA Y AVANCE DE REVISIN

MES FEBRERO MARZO
RESPONSABLE
SEMANA 7 8 9 10 11 12 13 14
AVANCE
Lu Ma Mi Ju Vi Lu Ma Mi Ju Vi Lu Ma Mi Ju Vi Lu Ma Mi Ju Vi Lu Ma Mi Ju Vi Lu Ma Mi Ju Vi Lu Ma Mi Ju Vi Lu Ma Mi
DAS
DA TIEMPO OBSERVACIONES
9 10 11 12 13 16 17 18 19 20 23 24 25 26 27 1 2 3 4 5 8 9 10 11 12 15 16 17 18 19 22 23 24 25 26 29 30 31
ACTIVIDAD O CONCEPTO A
REVISAR
PLANEACIN
Conocimiento de Programas e PROGRAMADO

Informes de Gobierno REAL
PROGRAMADO
Anlisis de los Estados
Financieros
REAL
PROGRAMADO
Anlisis de Dictmenes
Anteriores
REAL
PROGRAMADO
Anlisis de la Situacin Jurdica
REAL
PROGRAMADO
Anlisis Presupuestal
REAL
Anlisis de denuncias e PROGRAMADO
irregularidades, lectura de
informes del contralor REAL
PROGRAMADO
Anlisis del Estudio y evaluacin
del Control Interno Anterior
REAL
PROGRAMADO
Elaboracin de Sumaria de
Ingresos
REAL
PROGRAMADO
Elaboracin de Sumaria de
Egresos
REAL
PROGRAMADO
Determinacin de partidas a
revisar
REAL
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1.2 Procedimientos para la Supervisin en la Etapa de Planeacin

MUNICIPIO AUDITADO:
TIPO DE AUDITORA: FINANCIERA Y DE LEGALIDAD
PERIODO AUDITADO:
RUBRO REVISADO: PLANEACIN DE LA AUDITORA
AUDITOR RESPONSABLE:
FECHA DE INICIO:
FECHA DE TRMINO:
FECHA DE REVISIN:
MEMORNDUM DE PENDIENTES No.
SEGUIMIENTO DE
EVALUACIN CORRECCIN
INDICACIONES
CUESTIONAMIENTO COMENTARIO/OBSERVACIN/INDICACIN
HECHO JEFE DE
SI NO P N/A FECHA FECHA
POR DEP.
1) Se cumpli con el plazo asignado para la elaboracin de
la Planeacin de la Auditora?
2) Se observ durante la elaboracin de la Planeacin el

apego a las Normas de Auditora?
3) La cdula de la Planeacin de la Auditora contiene los

aspectos que a continuacin se detallan?
a. ndice
b. Encabezado: Ente auditado, periodo, tipo de auditora
y objetivo general
c. Apertura de la auditora
d. Estudio General
e. Estudio y Evaluacin del Control Interno
f. Ejecucin
g. Resultados de Auditora
h. Informe de Resultados
i. Cronograma de Actividades
j. Nombre, cargo y firma de los funcionaros que
elaborar, supervis y autoriz la Planeacin de la
Auditora.
4) La planeacin contiene los objetivos especficos de la

auditora?
5) En la Elaboracin de la Planeacin de Auditora se

consideraron los siguientes aspectos?
a. Anlisis del Programa Operativo Anual de la Direccin
de Auditora Financiera, en el que se establece lo
Municipios a auditar, los alcances y plazos para llevar
a cabo cada auditora.
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MUNICIPIO AUDITADO:
PERIODO AUDITADO:
FECHA DE INICIO:
FECHA DE TRMINO:
FECHA DE REVISIN:
SEGUIMIENTO DE
EVALUACIN CORRECCIN
INDICACIONES
HECHO JEFE DE
POR DEP.
b. Instrucciones de la Legislatura Local, para realizar
auditoras a un Municipio y rubro en especfico.
c. Anlisis de la normatividad aplicable con el fin de
conocer las facultades de la Entidad de Fiscalizacin
Superior para la realizacin de la Auditora as como la
aplicacin de disposiciones jurdicas internas y
externas que regulan las funciones del Municipio.
d. Anlisis del Archivo Permanente con el fin de realizar
un Estudio General del Ejercicio Anterior del
Municipio sujeto a revisin y tomarlo como una varible
para determiar los rubros a revisar y los alcances de la
Auditora
e. Anlisis presupuestal del ejercicio sujeto a revisin.
f. Aspecto social: Anlisis de denuncias de
irregularidades, que sirven para determinar reas de
riesgo y aspectos que deben ser sujetos de revisin y
notas periodisticas.
6) De cada uno de los puntos anteriores se elaboraron las

cdulas respectivas?
7) Las cdulas mencionadas con anterioridad incluyen los

aspectos siguientes?:
a. ndice
b. Iniciales y rbrica de quien elabor
c. Iniciales y rbrica de quien supervis
d. Fecha de elaboracin y supervisin
e.
Encabezado: Ente auditado, periodo sujeto a revisin,
tipo de cdula y tcnicas de auditora aplicadas.
f. Cuerpo de la cdula
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MUNICIPIO AUDITADO:
PERIODO AUDITADO:
FECHA DE INICIO:
FECHA DE TRMINO:
FECHA DE REVISIN:
SEGUIMIENTO DE
EVALUACIN CORRECCIN
INDICACIONES
HECHO JEFE DE
POR DEP.
17) El expediente de la revisin est debidamente integrado y
completo y cuenta con higiene?
18) El auditor tuvo disposicin durante el desarrollo de su

trabajo?
19) El auditor propuso y aport elementos para mejorar su

trabajo?
20) El auditor conoce la normatividad aplicable en el

desempeo de su trabajo y al Ente sujeto a revisin?
21) El auditor tuvo habilidades en el manejo del equipo de
cmputo?
22) El auditor fue prudente y discreto en el desempeo de sus

funciones?
23) El auditor se present puntualmente a sus labores?
P: Parcialmente
SUPERVIS RECIBE:
_______________________________________
JEFE DE DEPARTAMENTO DE _____________________________________
AUDITORA FINANCIERA AUDITOR FINANCIERO
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2. EJECUCIN
2.1 Gua de Procedimientos para la Revisin de Ingresos
INGRESOS
OBJETIVO GENERAL:
Verificar que los ingresos que aparecen en el Estado de Resultados representen operaciones efectivamente realizadas,
comprobar que todos los ingresos se hayan registrado contablemente y depositados en las cuentas bancarias del municipio de
acuerdo con lo establecido en la Ley de Hacienda Municipal y la Ley de Ingresos del Municipio.
PROCEDIMIENTOS
TCNICAS DE
No DESCRIPCIN OBJETIVOS ESPECFICOS
AUDITORA ANEXO
1 Elaborar cdula sumaria de ingresos por Determinar la muestra que ser Anlisis 1
subcuentas y anlisis de ingresos por cuenta del objeto de revisin, lo cual debe ser
ejercicio a revisar y cotejarla con los Informes por meses para la elaboracin de
Mensuales y la Cuenta Pblica. analticas y por cuentas en caso de
requerirse una revisin ms
profunda de algn rubro.
2 Con base en la cdula anterior, realizar anlisis y Determinar la muestra a revisar. Estudio
seleccionar una muestra de revisin tomando en General y
consideracin: Anlisis
2. Evaluacin del ultimo Control Interno
para identificar reas de riesgo.
3. Meses de mayor recaudacin.
4. Revisin de denuncias en el caso de
que stas existan.
3 Elaborar cdula de resumen de revisin de Determinar el alcance de la Clculo 2

ingresos por subcuentas de acuerdo a lo anterior revisin.
para plasmar el alcance de la revisin que se
tuvo.
4 Elaborar cdula analtica de ingresos del o los Comprobar que los registros Anlisis 3
meses seleccionados para su revisin y cotejar contables coincidan con los
con la documentacin comprobatoria presentada informes presentados por el
en la Cuenta Pblica verificando que dichos municipio y que los ingresos hayan
ingresos hayan sido depsitos con la ficha de sido depositados de manera
depsito correspondiente y/o en el Estado de ntegra y oportuna.
Cuenta bancario.
5 En el caso de requerirse, elaborar cdula sub- Determinar las desviaciones o Anlisis 4

analtica de ingresos de la cuenta o rubro irregularidades que puedan existir
seleccionado para su revisin y cotejar con la en la cuenta o rubro revisado, y en
cdula analtica del mes seleccionado para su caso de que existan elaborar
revisin. cdula de observaciones.
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INGRESOS
OBJETIVO GENERAL:
Verificar que los ingresos que aparecen en el Estado de Resultados representen operaciones efectivamente realizadas,
comprobar que todos los ingresos se hayan registrado contablemente y depositados en las cuentas bancarias del municipio de
acuerdo con lo establecido en la Ley de Hacienda Municipal y la Ley de Ingresos del Municipio.
PROCEDIMIENTOS
TCNICAS DE
AUDITORA ANEXO
Elaborar cdula analtica de ingresos tabulados Comprobar que de los ingresos Anlisis e 5
6 del o los das seleccionados para revisin y recaudados se expida un recibo Inspeccin
cotejar con la documentacin comprobatoria oficial por el monto de la operacin
presentada en la Cuenta Pblica. real, los cuales correspondan a lo
informado por el municipio.
Elaborar cdula analtica de aplicacin de la Ley Verificar que los ingresos Anlisis, 6y7
7 de Ingresos y de Hacienda Pblica. recaudados hayan sido cobrados Inspeccin y
de acuerdo a lo establecido en la Clculo.
Ley de Ingresos Municipal, as
como detectar la realizacin de
descuentos o condonaciones no
autorizados.
Elaborar cdula de variaciones presupuestales y Verificar si existen modificaciones a Anlisis y 8

8 cotejar con el Presupuesto de Ingresos original, los presupuestos, mismas que Clculo
considerando su ultima modificacin, si existen debern estar autorizadas por el
variaciones en dicho presupuesto se elaborar Ayuntamiento, asimismo verificar
una cdula de observaciones, misma que se dar las variaciones entre lo
a conocer en la confronta. presupuestado y lo realmente
recaudado.
Para la revisin de esta rubro se tomarn en

cuenta los siguientes aspectos:
Verificar que exista la autorizacin del H.
Ayuntamiento en el caso de haber
modificaciones al presupuesto de
Ingresos.
ASE/GAFM/01 22
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CUENTA: IMPUESTOS
PROCEDIMIENTOS
OBJETIVO ESPECFICO TCNICAS DE
No. DESCRIPCIN AUDITORA ANEXO
9 Elaborar cdula analtica de ingresos de la o las Determinar las desviaciones o Anlisis 5,6,
partidas seleccionadas para y cotejar con la irregularidades que puedan existir 7,9,10 y
documentacin comprobatoria, si existen en la cuenta o rubro revisado, y en 11
observaciones o irregularidades relevantes se caso de que existan elaborar
elaborar una cdula de observaciones, misma cdula de observaciones.
que se dar a conocer en la confronta.
9.1 PREDIAL
Para la revisin de esta partida se tomarn en Verificar que todos los ingresos se Anlisis,
cuenta los siguientes aspectos: hayan registrado contablemente, Inspeccin y
Comprobar que los registros del SIP por sean depositados en las cuentas Clculo.
recaudacin del Impuesto Predial sean bancarias y que coincidan con los
congruentes con los registros contables ingresos informados por el
del municipio y, en su caso, determinar municipio, que se haya aplicado la
las diferencias. normatividad vigente en el cobro de
Verificar que los ingresos recaudados los mismos, as como la expedicin
hayan sido cobrados de acuerdo a lo del comprobante correspondiente.
establecido en la Ley de Ingresos
Municipal.
Que se expida el recibo oficial
correspondiente.
Realizar corte de caja en caso de que
exista caja recaudadora.
Realizar Inventario de Formas
Valoradas.
Detectar la realizacin de descuentos o
condonaciones no autorizados.
Verificar si existen montos pendientes
de recaudar en el ejercicio en revisin y
anteriores.
Verificar que el padrn de usuarios se
encuentre actualizado.
9.2 IMPUESTO SOBRE ADQUISICIN DE Verificar que todos los ingresos por Anlisis y 12
INMUEBLES festividades hayan sido registrados Inspeccin.
Para la revisin de esta partida se tomarn en contablemente y depositados
cuenta los siguientes aspectos: ntegramente en las cuentas
Verificar que los ingresos recaudados bancarias y que coincidan con los
hayan sido cobrados de acuerdo a lo ingresos informados por el
establecido en la Ley de Ingresos municipio, que se haya aplicado la
Municipal. normatividad vigente.
correspondiente.
Valoradas.
ASE/GAFM/01 23
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CUENTA: IMPUESTOS
PROCEDIMIENTOS
9.3 Verificar que todos los ingresos por Anlisis,

IMPUESTO SOBRE ANUNCIOS Y festividades hayan sido registrados Inspeccin y
PROPAGANDA contablemente y depositados Clculo.
Para la revisin de esta partida se tomarn en ntegramente en las cuentas
cuenta los siguientes aspectos: bancarias y que coincidan con los
Verificar que se lleve a cabo el cobro de ingresos informados por el
este impuesto. municipio, que se haya aplicado la
Verificar que los ingresos recaudados normatividad vigente.
hayan sido cobrados de acuerdo a lo
Municipal.
correspondiente.
Valoradas.
Establecer si se cuenta con registro o
padrn de los contribuyentes de este
impuesto
9.4
IMPUESTO SOBRE JUEGOS PERMITIDOS Verificar que todos los ingresos por Anlisis,
Para la revisin de esta partida se tomarn en festividades hayan sido registrados Inspeccin y
cuenta los siguientes aspectos: contablemente y depositados Clculo.
Verificar que se lleve a cabo el cobro de ntegramente en las cuentas
este impuesto. bancarias y que coincidan con los
Verificar que los ingresos recaudados ingresos informados por el
hayan sido cobrados de acuerdo a lo municipio, que se haya aplicado la
establecido en la Ley de Ingresos normatividad vigente.
Municipal.
correspondiente.
Valoradas.
impuesto
9.5 Verificar que todos los ingresos por Anlisis,

IMPUESTO SOBRE DIVERSIONES Y festividades hayan sido registrados Inspeccin y
ESPECTCULOS PBLICOS contablemente y depositados Clculo.
Para la revisin de esta partida se tomarn en ntegramente en las cuentas
Para la revisin de esta partida se tomarn en ingresos informados por el
cuenta los siguientes aspectos: municipio, que se haya aplicado la
normatividad vigente.
ASE/GAFM/01 24
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CUENTA: IMPUESTOS
PROCEDIMIENTOS
Verificar que se lleve a cabo el cobro de

este impuesto.
Verificar que los ingresos recaudados
hayan sido cobrados de acuerdo a lo
Municipal.
correspondiente.
Valoradas.
impuesto
ASE/GAFM/01 25
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CUENTA: DERECHOS
PROCEDIMIENTOS
10 Elaborar cdula analtica de ingresos de la o Determinar las desviaciones o Anlisis 5,6 y 7

las partidas seleccionadas para revisin y irregularidades que puedan existir
cotejar con la documentacin comprobatoria, si en la cuenta o rubro revisado, y en
existen observaciones o irregularidades caso de que existan elaborar
relevantes se elaborar una cdula de cdula de observaciones.
observaciones, misma que se dar a conocer
en la confronta.
10.1 RASTROS Y SERVICIOS CONEXOS

Verificar que los ingresos recaudados sean depositados en las cuentas Clculo.
hayan sido cobrados de acuerdo a lo bancarias y que coincidan con los
establecido en la Ley de Ingresos ingresos informados por el
Municipal. municipio, que se haya aplicado la
Por el servicio prestado se expida el normatividad vigente en el cobro de
recibo oficial correspondiente. los mismos, as como la expedicin
Detectar la realizacin de descuentos del comprobante correspondiente.
o condonaciones no autorizados.
Realizar corte de caja y arqueo en
caso de que haya caja recaudadora
en el rastro municipal.
Valoradas en caso de que haya caja
recaudadora en el rastro municipal.
Verificar que en el Rastro Municipal
existan registros de ingresos por los
servicios prestados y cotejarlos con lo
reportado e ingresado al
departamento de Tesorera.
10.2 REGISTRO CIVIL

Por el servicio prestado se expida el normatividad vigente en el cobro de
recibo oficial correspondiente. los mismos, as como la expedicin
Detectar la realizacin de descuentos del comprobante correspondiente.
Verificar que existan registros de los
servicios prestados en este
departamento y cotejarlos con lo
reportado al departamento de
Tesorera.
Realizar Inventario De Formas
Valoradas
ASE/GAFM/01 26
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CUENTA: DERECHOS
PROCEDIMIENTOS
10.3 Verificar que todos los ingresos se Anlisis,

PANTEONES hayan registrado contablemente, Inspeccin y
Para la revisin de esta partida se tomarn en sean depositados en las cuentas Clculo.
Verificar que los ingresos recaudados ingresos informados por el
hayan sido cobrados de acuerdo a lo municipio, que se haya aplicado la
establecido en la Ley de Ingresos normatividad vigente en el cobro de
Municipal. los mismos, as como la expedicin
Por el servicio prestado se expida el del comprobante correspondiente.
recibo oficial correspondiente.
Verificar que existan registros de los
servicios prestados por panteones y
cotejarlos con lo reportado al
departamento de Tesorera.
Verificar que todos los ingresos se
10.4 hayan registrado contablemente, Anlisis,
ALMACENAJE, DISTRIBUCIN, VENTA Y sean depositados en las cuentas Inspeccin,
CONSUMO DE BEBIDAS ALCOHLICAS bancarias y que coincidan con los Confirmacin y
Para la revisin de esta partida se tomarn en ingresos informados por el Clculo.
cuenta los siguientes aspectos: municipio, que se haya aplicado la
Verificar que los ingresos recaudados normatividad vigente en el cobro de
hayan sido cobrados de acuerdo a lo los mismos, as como la expedicin
establecido en la Ley de Hacienda del del comprobante correspondiente.
Estado.
Verificar que se observe lo
establecido en la Ley del
Funcionamiento y Operacin de
Establecimientos destinados al
Almacenaje, Distribucin, Venta y
Consumo de Bebidas Alcohlicas y
su reglamento.
Exista la autorizacin correspondiente
del H. Ayuntamiento para el
otorgamiento de licencias..
Por el permiso otorgado o licencia se
expida el recibo oficial
correspondiente.
Detectar la realizacin de descuentos
Verificar que existan el padrn de las
licencias otorgadas, realizar anlisis y
seleccionar una muestra de licencias
otorgadas para compulsar.
ASE/GAFM/01 27
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CUENTA: PRODUCTOS 1
PROCEDIMIENTOS
11 Elaborar cdula analtica de ingresos de la o las Determinar las desviaciones o Anlisis 5,6 y 7
partidas seleccionadas para revisin y cotejar irregularidades que puedan existir
con la documentacin comprobatoria, si existen en la cuenta o rubro revisado, y en
Para la revisin de esta partida se tomarn en Verificar que todos los ingresos se
cuenta los siguientes aspectos: hayan registrado contablemente, Anlisis,
Verificar que los ingresos recaudados sean depositados en las cuentas Inspeccin y
hayan sido cobrados de acuerdo a lo bancarias y que coincidan con los Clculo.
Por el servicio prestado se expida el normatividad vigente en el cobro
recibo oficial correspondiente. de los mismos, as como la
Detectar la realizacin de descuentos expedicin del comprobante
o condonaciones no autorizados. correspondiente.
Verificar que existan registros de
ingresos por los servicios prestados y
cotejarlos con lo reportado e ingresado
al departamento de Tesorera.
Verificar si existen contratos o
convenio para el caso de
Arrendamientos, Adjudicacin,
Enajenacin, Explotacin, Uso y
aprovechamiento de Bienes.
Verificar que existan tarifas
autorizadas por el Ayuntamiento para
el cobro de los productos que no se
encuentran contemplados en la Ley de
Ingresos Municipal.
1
Se recomienda revisar este rubro slo si se cuenta con evidencia de que existen desvos ya que Productos representa la
menor parte de la recaudacin
ASE/GAFM/01 28
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CUENTA: APROVECHAMIENTOS
PROCEDIMIENTOS
12 Elaborar cdula analtica de ingresos de la o las Determinar las desviaciones o Anlisis 5,6 y 7
partidas seleccionadas para revisin y cotejar con irregularidades que puedan existir
la documentacin comprobatoria, si existen en la cuenta o rubro revisado, y en
12.1 MULTAS
En el caso que se requiera observar lo normatividad vigente en el cobro
establecido en el Bando de Polica y de los mismos, as como la
buen Gobierno. expedicin del comprobante
Que se expida el recibo oficial correspondiente.
correspondiente.
Verificar que existan registros de
ingresos por las sanciones otorgadas y
cotejarlos con lo reportado e ingresado
al departamento de Tesorera.
Valoradas.
12.2 INGRESOS POR FESTIVIDADES Anlisis y

Para la revisin de esta partida se tomarn en Verificar que todos los ingresos por Inspeccin.
cuenta los siguientes aspectos: festividades hayan sido registrados
Exista la autorizacin correspondiente contablemente y depositados
del H. Ayuntamiento. ntegramente en las cuentas
Verificar que existan registros de bancarias y que coincidan con los
ingresos recaudados por el Patronato y ingresos informados por el
cotejarlos con lo reportado e ingresado municipio, que se haya aplicado la
al departamento de Tesorera. normatividad vigente.
Verificar que el Patronato presente un
Informe de las Ingresos y Egresos, as
como la documentacin comprobatoria
correspondiente.
ASE/GAFM/01 29
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CUENTA: AGUA POTABLE 2

PROCEDIMIENTOS
13 Elaborar cdula analtica de ingresos del o los Determinar las desviaciones o Anlisis 5,6 y 7
meses seleccionadas para revisin y cotejar con irregularidades que puedan existir en
la documentacin comprobatoria, si existen esta cuenta y en caso de que existan,
observaciones o irregularidades relevantes se elaborar cdula de observaciones.
elaborar una cdula de observaciones, misma
Para la revisin de esta rubro se tomarn en Verificar que todos los ingresos se
cuenta los siguientes aspectos: hayan registrado contablemente, sean Anlisis,
Verificar que los ingresos recaudados depositados en las cuentas bancarias Inspeccin y
hayan sido cobrados de acuerdo a las y que coincidan con los ingresos Clculo.
cuotas y tarifas autorizadas por el H. informados por el municipio, que se
Ayuntamiento. haya aplicado la normatividad vigente
Que se expida el recibo oficial en el cobro de los mismos, as como la
correspondiente. expedicin del comprobante
Verificar que el ingreso por concepto de correspondiente.
Agua Potable sea el mismo que se
report e ingreso al departamento de
Tesorera, o en su caso que haya sido
depositado a la institucin bancaria.
Realizar corte de caja y arqueo
Valoradas.
Verificar que el padrn de usuarios se
encuentre actualizado.
2
Revisar este rubro slo en los casos de que el Sistema o Departamento de Agua Potable no sea autnomo.
ASE/GAFM/01 30
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CUENTA: PARTICIPACIONES
PROCEDIMIENTOS
14 Elaborar cdula analtica de ingresos por Verificar que todos los ingresos se Anlisis, 13
participaciones y cotejar con el monto informado hayan registrado contablemente y Inspeccin y
en las constancias de participaciones como comprobar que el importe informado Clculo.
ministrado emitido por la Secretaria de Finanzas, por el Ayuntamiento, por concepto de
si existen observaciones o irregularidades Participaciones, sea el mismo que el
relevantes se elaborar una cdula de ministrado por la Secretara de
observaciones, misma que se dar a conocer en Finanzas.
la confronta.
Para la revisin de esta rubro se tomarn en

cuenta los siguientes aspectos:
Cerciorarse que el importe neto que
informe la Secretara de Finanzas por
concepto de participaciones sea
realmente el depositado.
correspondiente.
Verificar que los registros contables
realizados por el municipio fueron por el
total de las participaciones informadas
en las constancias y no slo por el neto
recibido.
Verificar en el mes de diciembre, que la
fecha de registro de ingresos por
concepto de participaciones del
Municipio sea congruente con la fecha
de traspaso realizado por la Secretara
de Finanzas.
ASE/GAFM/01 31
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OTROS PROCEDIMIENTOS
PROCEDIMIENTOS
15 CORTE DE CAJA Y ARQUEO Detectar posibles desvos de los Anlisis, 14 y 15

Se elabora corte y arqueo de caja en el municipio recursos recaudados y evaluar el clculo e
a la o las cajas recaudadoras. control que se tiene para la inspeccin
recaudacin de contribuciones.
16 ARQUEO DE CAJA
Se realiza arqueo de caja despus de haber
hecho un corte a una caja recaudadora.
17 INVENTARIO DE FORMAS VALORADAS Detectar posibles anomalas en el Observacin e 16

Se realiza inventario de formas valoradas en las manejo de las formas valoradas y inspeccin
diferentes cajas recaudadoras y departamentos evaluar el control que se tiene para el
que causan recaudacin resguardo de las mismas.
. .
ASE/GAFM/01 32
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INICIO DE VIGENCIA
ASE/GAFM/01 33
CLAVE PGINA
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ASE/GAFM/01
CLAVE 34
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INICIO DE VIGENCIA
ASE/GAFM/01 36
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ASE/GAFM/01
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ANEXO 4
CED. N HOJA N.
AUDITORA SUPERIOR DEL ESTADO (1)
ENTIDAD DE FISCALIZACIN FORMUL FECHA
CUENTA PUBLICA DEL EJERCICIO FISCAL 200___ (2) REVIS FECHA
MUNICIPIO DE ______________, ZAC.
(3)
SUB-ANALTICA DE INGRESOS DEL MES DE _____________
4(4)
SUBCUENTA _____ __________________________
(5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12)

IMPORTE
FECHA PLIZA CUENTA CONCEPTO DE MOVIMIENTO COMENTARIO
S/ MUNICIPIO S/ REVISIN DIFERENCIA
TOTAL DEL MES S/ REVISIN (13) 0.00 0.00 0.00

TOTAL DEL MES S/ AYUNTAMIENTO (14) 0.00 0.00 0.00
(15)
DIFERENCIA 0.00 0.00 0.00
(16) (17)
MARCAS DE AUDITORA CONCLUSIN:
En la conclusin se deber indicar si los registros cuentan con el soporte documental adecuado, las observaciones determinadas y otras
conclusiones y comentarios del auditor.
INSTRUCCIONES DE LLENADO
1 ndice, no. de hojas y fechas e iniciales de quien formul y revis. OBJETIVO: Verificar que lo informado por el Municipio cuente con el registro
2 Nombre del municipio y ejercicio fiscal que se audita. contable y la documentacin comprobatoria correspondiente.
3 Anotar mes que se revisa. Determinar las desviaciones o irregularidades que puedan existir en la cuenta o
4 Anotar nmero y nombre de la subcuenta objeto de revisin. rubro revisado, y en caso de que existan elaborar cdula de observaciones.
5 Fecha de la pliza.
6 Nmero de pliza
7 Nmero de cuenta revisada NOTA: Esta cdula slo se utilizar en caso de requerirse una revisin mas analtica
8 Concepto de la pliza. de alguna contribucin o en los casos que se haya planeado la revisin por cuentas.
9 Importe de registrado en pliza
10 Importe de revisin. Esta cdula se cruzar con la cdula analtica de ingresos mensual y con la tabulada
11 Diferencias entre lo registrado y lo revisado de ingresos de los das seleccionados para su revisin.
12 Observacin.
13 Suma total de los montos registrados en las plizas. Los datos del punto nm. 8 de esta cdula podrn ser obtenidos del "Sistema
14 Total segn municipio que se obtiene de los informes mensuales. Automatizado de Contabilidad Gubernamental":
Diferencia determinada entre el total de las plizas de egresos y el importe total Estados Financieros / Auxiliares / Filtros de Cuentas de Registro
15
registrado en Informes mensuales.
16 Marcas de Auditora.
17 Conclusiones, observaciones y recomendaciones del auditor.
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ANEXO 5
C DULA HOJA
FORM UL FECHA
CUENTA PBLICA DEL EJERCICIO FISCAL 200__

(2) REV IS FECHA
M UNICIPIO DE ______________, ZAC.
(3)
CDULA ANALTICA DE INGRESOS TABULADOS DEL M ES DE ___________
(4) (5) (6) (7) (8)
FECHA N P FOLIO IMPORTE OBSERVACIONES FECHA N P FOLIO IMPORTE OBSERVACIONES FECHA N P FOLIO IMPORTE OBSERVACIONES
01/02/2002 1 12334 100.00

12335 200.00
12336 100.00
12337 150.00
12338 200.00
12339 300.00
12340 120.00
TOTAL REVISADO 1,170.00 (9)
TOTAL S/PLIZA 1,170.00 (10)
DIFERENCIA 0.00 (11)
FUENTE: PLIZAS DE INGRESOS Y RECIBOS DE TESORERA

(12)
CONCLUSIONES:
- Indicar si se encuentran todos los folios consecutivos y en forma cronolgica o en su caso los folios faltantes.
- Indicar si se otorgan descuentos o condonaciones a las contribuciones y si estos estn legalmente autorizados (solo los Derechos de Registro Civil y las multas por violaciones
a las disposiciones fiscales pueden condonarse).
- Indicar otras observaciones relevantes que se detectaron al realizar la revisin.
(13)
MARCAS DE AUDITORA INSTRUCCIONES DE LLENADO
1 ndice, no. de hojas y fechas e iniciales de quien formul y revis.
OBJETIVO: Verificar que lo informado por el municipio se 2 Anotar nombre del municipio y ejercicio fiscal que se audita.
encuentre soportado documentalmente. 3 Anotar mes que se revisa.
Verificar el cumplimiento de requisitos en la documentacin 4 En esta columna anotar fecha de la pliza donde se registran los recibos a tabular, slo
comprobatoria: expedicin de recibo oficial conteniendo folio, en la primer fila.
fecha, concepto. 5 En esta columna anotar nmero de pliza, slo en la primer fila.
6 En esta columna anotar el folio de cada uno de los recibos.
7 En esta columna anotar el importe de cada recibo.
NOTA: Esta cdula se cruzar con la cdula analtica de ingresos 8 En esta columna anotar observaciones particulares de los recibos, slo en caso de que
de los das seleccionados para su revisin. sean relevantes. En el caso de que se otorguen descuentos o condonaciones anotar los
datos completos del recibo.
9 Realizar un corte por cada pliza que se tabule y en este rengln anotar la suma de los
importes de los recibos tabulados de la pliza.
10 Anotar el importe total de ingresos registrado en la pliza.
11 Anotar mediante frmula la diferencia de Total s/revisin -menos- Total s/pliza.
12 Anotar las observaciones, recomendaciones y conclusin del auditor, incluyendo como
mnimo las conclusiones indicadas en el recuadro.
13 Marcas de auditora
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ANEXO 6
CED. No. HOJA No.

AUDITORIA SUPERIOR DEL ESTADO (2)
FORMULO FECHA
CUENTA PUBLICA DEL EJERCICIO FISCAL 200_.
(1) MUNICIPIO DE ____________________, ZAC. REVISO FECHA
ANALITICA DE APLICACIN DE LA LEY DE INGRESOS.
(3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) (13) (14) (15)
N de Tasa o
Fecha Folio Rubro Concepto Base Determinado Cobrado Diferencia Porcentaje Fundamento Legal Observacin
pliza Tarifa
JIMENEZ MAGALLANES
FELIPE
SE EST COBRANDO CON APEGO A LA LEY
SUPERFICIE: 246.80 Art. 2 fr. I inciso A) de la Ley de
1 31-10-02 7755 IMPUESTOS 246.80 0.367 226.44 226.44 0.00 0.00% DE HACIENDA DEL ESTADO DE
ZONA: 4 Ingresos 2002.
ZACATECAS.
% ADIC BALDIO: 150%
TIPO: URBANO
NO SE EST COBRANDO CON APEGO A LA
LEY.
DERECHOS Art.20, fr. VII de la Ley de LA DIFERENCIA ES POCO SIGNIFICATIVA YA
1 01-04-02 14745 4 Actas de Nacimiento 4 25.26 101.02 102.80 1.78 1.76%
Ingresos Municipal 2002. QUE SLO ESTA COMBRANDO $0.44
CENTAVOS DE MS POR ACTA DE
NACIMIENTO.
Art.34, fr. XXV inciso f) de la
APROVECHAMIENTO NO SE EST COBRANDO CON APEGO A LA
16 22-04-02 14941 1 Multa por ria en va pblica 1 162.30 162.30 164.00 1.70 1.05% Ley de Ingresos Municipal
S LEY DE INGRESOS DEL MUNICIPIO.
2002.
FUENTE: RECIBOS DE INGRESOS Y DECRETO _____DE LA LEY DE_______________________.
(16)
MARCAS DE AUDITORIA:
(17)
OBSERVACIONES: INDICAR SI EXISTIERON VARIACIONES ENTRE LO ESTABLECIDO EN LA LEY Y LO COBRADO Y EN QU RUBROS, AS COMO SU RELEVANCIA DE LAS
DIFERENCIAS RESPECTO A LO QUE DEBI COBRARSE.
OTRAS CONCLUSIONES Y COMENTARIOS DEL AUDITOR.
OBJETIVO: Verificar el estricto apego a la Ley de Ingresos del Municipio relativa

al ejercicio en revisin, determinando en su caso las diferencias en la aplicacin de la
misma.
1 Nombre de la Unidad Administrativa Auditora, ejercicio fiscal auditado, nombre del municipio auditado, tipo de cdula en donde se indicar el mes auditado.
2 ndice de la cdula, nmero de hojas, iniciales y fecha de quien revis e iniciales y fecha de quien supervis.
3 Nmero pliza de ingresos revisada, la cual deber ser anotada en orden consecutivo.
4 Fecha de la pliza de ingresos.
5 Folio del recibo de Ingresos.
6 Tipo de Ingreso
7 Concepto contenido en el recibo de ingresos.
8 Base del Impuesto. Esta se refiere al nmero de servicios de un mismo tipo por los cuales se realiza el pago, cantidad base para la aplicacin de un porcentaje o unidad de
medida que sirva de base para el clculo.
9 Tasa o tarifa aplicable de acuerdo a la Ley de Hacienda aplicable al periodo de revisin.
10 El rengln de determinado se refiere a la multiplicacin de la base por la tasa o tarifa.
11 Importe efectivamente cobrado en el recibo de ingresos analizado.
12 Diferencia que se determina al efectuar la comparacin entre lo determinado y lo cobrado.
13 Porcentaje de variacin de lo determinado con respecto a lo cobrado.
14 El Fundamento Legal ser el aplicable de acuerdo a la Ley de Hacienda en vigor durante el periodo revisado. Deber anotarse artculo, fraccin e inciso a que se refiere.
15 Se observar en el caso de que no exsta apego a la Ley de Hacienda detallando el motivo por el cual existe diferencia.
16 Marcas de auditora utilizadas.
17 Observaciones, recomendaciones y conclusin de la cdula.
ASE/GAFM/01 40
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ANEXO 7
CED. N HOJA N.
ENTIDAD DE FISCALIZACIN SUPERIOR FORMUL FECHA
CUENTA PBLICA DEL EJERCICIO FISCAL 200__ (2)
MUNICIPIO DE ______________________, ZAC. REVIS FECHA
COMPARACIN ENTRE LAS TARIFAS Y TASAS ESTABLECIDAS EN LA LEY

DE INGRESOS Y LAS APLICADAS POR EL MUNICIPIO
LEY DE INGRESOS DEL EJERCICIO 2003

(3) (4) (5) (6) (7) (8)
SALARIO IMPORTE S/ IMPORTE
CONCEPTO FACTOR MNIMO LEY DE COBRADO POR EL DIFERENCIA OBSERVACIONES
VIGENTE INGRESOS MUNICIPIO
IMPUESTOS
SOBRE ADQUISICIN DE INMUEBLES 2%
SOBRE ANUNCIOS Y PROPAGANDA
BEBIDAS ALCOHLICAS Y CIGARRILLOS 14.9638
REFRESCOS EMB. Y PROD. ENLATADOS 10.4618
OTROS PRODUCTOS Y SERVICIOS 2.9928
ANUNCIOS COMERCIALES TEMPORALES 2 40.30
PROPAGANDA POR MEDIO DE EQUIPOS
ELECTRNICOS 0.7080 40.30
ANUNCIOS EN CARTELERAS MUNICIPALES
FIJAS O MVILES 0.0896 40.30
SOBRE JUEGOS PERMITIDOS
RIFAS, SORTEOS Y LOTERAS 20%
JUEGOS MECNICOS, ELECTROMECNICOS O
ELECTRNICOS 12
TEATRO, CIRCO, LUCHA , BOX, TAURINOS,
DEPORTIVOS, CARPAS ETC. 5%
DERECHOS
RASTROS
VACUNO 1.5030 40.30
OVICAPRINO 1.0020 40.30
PORCINO 0.9524 40.30
FUENTE: TARIFARIO PROPORCIONADO POR EL MUNICIPIO Y LEY DE INGRESOS MUNICIPAL.
(9)
OBSERVACIONES: INDICAR SI EST COBRANDO LAS CONTRIBUCIONES EL MUNICIPIO DE ACUERDO A LA LEY DE INGRESOS MUNICIPAL , SI SE COBRAN
TODAS LAS CONTRIBUCIONES ESTABLECIDAS EN LA LEY Y MENCIONAR QU CONTRIBUCIONES NO SON COBRADAS Y CULES SE COBRAN EN FORMA
DIFERENTE A LO ESTABLECIDO EN LA LEY.
OTRAS CONCLUSIONES Y COMENTARIOS DEL AUDITOR.
(10) INSTRUCCIONES DE LLENADO

MARCAS DE AUDITORA 1 ndice, no. de hojas, fechas e iniciales de quien formul y revis
2 Nombre del municipio y ejercicio fiscal que se audita.
OBJETIVO: Verificar que los factores y tarifas aplicados para 3 Concepto que se cobra
el cobro de contribuciones hayan sido de acuerdo a la Ley de 4 Factor segn Ley de Ingresos del ejercicio en revisin.
Ingresos y que se cuente en el municipio con todos los factores y Salario mnimo vigente en el Estado, correspondiente al ejercicio
tarifas. en revisin.
5 Salario mnimo vigente en el Estado, correspondiente al ejercicio en
revisin.
NOTA: Esta cedula se debera elaborar de 2 ejercicios, el 6 Importes cobrados por el municipio en cada uno de los
ejercicio en revisin y del ejercicio corriente, la primera para conceptos, los cuales debern solicitarse al municipio por escrito
determinar las observaciones correspondientes y la seguna en y con la firma de quien proporciona la informacin.
forma preventiva. 7 Diferencia entre importe segn Ley de Ingresos y el importe
cobrado por el municipio.
8 En esta columna el auditor deber asentar cualquier situacin
especial o anmala que a su juicio merezca atencin particular.
9 Observaciones, recomendaciones y conclusin del auditor.

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FEBRERO DE 2004
INICIO DE VIGENCIA
ANEXO 8
CDULA NO. HOJA NO.
AUDITORA SUPERIOR DEL ESTADO (1) 1/1
CUENTA PBLICA DEL EJERCICIO FISCAL 200__ (2) IMS 21/01/04
MUNICIPIO DE __________________
REVIS FECHA
CDULA VARIACIONES PRESUPUESTALES
SSJ
(3) (4) (5) (6) (7)

VARIACIN PRESUPUESTAL
CONCEPTO PRESUPUESTADO RECIBIDO
IMPORTE %
IMPUESTOS 508,090.00 446,802.04 -61,287.96 -12.06
DERECHOS 247,623.00 182,127.56 -65,495.44 -26.45
PRODUCTOS 15,998.00 175,051.11 159,053.11 994.21
APROVECHAMIENTOS 218,466.00 363,141.44 144,675.44 66.22
PARTICIPACIONES 5,419,988.00 4,983,104.00 -436,884.00 -8.06
DEUDA PBLICA 0.00 542,454.00 542,454.00 #DIV/0!
AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO 158,527.00 111,597.93 -46,929.07 -29.60
OTROS PROGRAMAS 0.00 684,783.89 684,783.89 #DIV/0!

(8)
TOTAL 6,568,692.00 7,489,061.97 920,369.97 14.01
FUENTE: Presupuesto de Ingresos e informes mensuales, trimestrales y anual de Cuenta Pblica presentados por el Municipio.
(9)
CONCLUSIONES:
- Indicar si se presentaron modificaciones presupuestales y si stas fueron autorizadas por el Cabildo.
- Indicar las variaciones presupuestales relevantes
- Indicar otras observaciones relevantes que se detectaron al realizar la revisin.
- Otras conclusiones y comentarios del auditor.
(10)
MARCAS DE AUDITORA
OBJETIVO: Determinar las posibles diferencias entre
1 Indicar no. de hojas, fechas e iniciales de quien formul y revis.
los importes recibidos y recaudados y por el municipio
y el presupuesto autorizado de ingresos.
3 Nombre de la cuenta (2
4 Importe contenido en el presupuesto de ingresos (2
NOTAS: 5 Importe registrado en informes mensuales de ingresos (2
1) Se debe de verificar si existieron modificaciones a 6 Variacin presupuestal en trminos absolutos (Se obtendr de la
los presupuestos y que estn debidamente autorizadas diferencia aritmtica de lo recibido menos lo presupuestado)
por el H. Cabildo.
2) Los datos de 3, 4 y 5 se obtienen del "Sistema
7 Variacin presupuestal en trminos relativos (se obtiene de "6" entre
"4" por 100)
Automatizado de Contabilidad Gubernamental":
Estados Financieros / Ingresos / Comparativo de 8 Importe total por columna (4, 5 y 6)
ingresos 9 Observaciones, recomendaciones y conclusin del auditor.
ASE/GAFM/01 42
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ANEXO 9
(1)
CED. N HOJA N
(2)
AUDITORIA SUPERIOR DEL ESTADO
FORMUL FECHA
CUENTA PBLICA DEL EJERCICIO FISCAL ______
MUNICIPIO DE _________________________, ZAC. REVIS FECHA
CDULA DE DETERMINACIN DE DIFERENCIAS DE IMPUESTO PREDIAL

(3) (4) PREDIOS URBANOS (3) (4) PREDIOS RSTICOS (7) TOTAL
SEGN SEGN (5) (6) SEGN SEGN (5) (6) SEGN SEGN
MES REGISTROS DE REGISTROS DE REGISTROS DE REGISTROS DE REGISTROS DE REGISTROS DE
DIFERENCIAS % DIFERENCIAS % DIFERENCIAS %
INGRESOS EN INFORMES INGRESOS EN INFORMES INGRESOS EN INFORMES
EL SIP MENSUALES EL SIP MENSUALES EL SIP MENSUALES
ENERO 100.00 98.00 -2.00 -2.04% 120.00 120.00 0.00 0.00% 220.00 218.00 -2.00 -0.92%
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL 100.00 98.00 -2.00 -2.04% 120.00 120.00 0.00 0.00% 220.00 218.00 -2.00 -0.92%
DE: REPORTES DE DIARIO DE RECAUDACIN POR MES OBTENIDO DEL SIP Y REGISTROS CONTABLES DEL MUNICIPIO DEL SACG
MARCAS DE AUDITORIA: (8)
OBJETIVO:
CONCLUSIONES: (9)
Comprobar que los registros del Sistema de Impuesto Predial (SIP) por la
En la conclusin se deber indicar el monto total recaudado por Impuesto Predial, la diferencia
recaudacin de dicho impuesto, sean congruentes con los registros contables del
total entre los registros contables y los registros del SIP y el % que representa.
municipio y determinar las diferencias, las cuales sern objeto de observaciones al
En caso de haber determinado diferencias indicar el mes elegido para revisin analtica.
municipio, en caso de existir.
Observaciones y comentarios del auditor.
NOTAS:
1. Es conveniente que antes de la realizacin de esta cdula se imprima el reporte INSTRUCCIONES DE LLENADO
denominado "Recaudacin por aos" del SIP, el cual debe cruzarse con la cdula 1 Nombre del Municipio y ejercicio que se audit a.
sumaria y en caso de encontrar diferencias relevantes realizar la revisin la completa 2 Dat os del encabezado de la cdula, ndice, f echa, iniciales del audit or y supervisor.
del impuesto Predial que incluye los anexos 9, 10 y 11. 3 Import e del Impuest o Predial por mes obt enido del report e denominado Diario de Recaudacin obt enido del SIP
2. En caso de haber determinado diferencias en esta cdula deber seleccionar un 4 Regist ros mensuales de la cont abilidad del municipio obt enidos del SACG (Est ados Financieros - 8. Auxiliares -
mes que presente diferencias para revisin analtica y elaborar cdula subanaltica de 3. Comport amient o mensual)
Impuesto Predial, la cual debe ser comparada con el Diario de recaudacin del mes a 5 Dif erencias ent re los Regist ros de ingresos en el SIP respect o a los Regist ros en inf ormes mensuales.
revisado (se recomienda elegir un mes para el anlisis). 6 Porcent aje que represent a la dif erencia respect o del t ot al inf ormado por el municipio.
Este anlisis es importante ya que algunos SIP presentan fallas y acumulan los folios 7 Tot al de la suma de Impuest o Predial Urbano y Rst ico
cancelados como si hubieran sido cobrados, por lo que este anlisis confirma o no, si 8 Marcas de audit or a ut ilizadas en est a cdula
las diferencias encontradas son reales. 9 Conclusiones del audit or.
3. Para el llenado de esta cdula ser necesario obtener los reportes: "Diario de
Recaudacin" por mes del SIP (Ver gua del SIP) y "Comportamiento mensual" de las
cuentas "Impuesto Predial Urbano" e "Impuesto Predial Rstico" del SIAG.
SIP: SISTEMA DE IMPUESTO PREDIAL

SIACG: SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
ASE/GAFM/01 43
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ANEX O 1 0
(1) CED. N HOJA N
(2)
AUDITORIA SUPERIOR DEL ESTADO
FORMUL FECHA
MUNICIPIO DE _________________________, ZAC. REVIS FECHA
CDULA DE DETERMINACIN DE DESCUENTOS Y CONDONACIONES

DE IMPUESTO PREDIAL
PREDIOS URBANOS PREDIOS RSTICOS (6) TOTAL
(3) (4) (5) (3) (4) (5)
M ES RECAUDACIN DESCUENTOS Y RECAUDACIN DESCUENTOS Y DESCUENTOS Y
SEGN CONDONA- SEGN CONDONA- RECAUDACIN CONDONA-
INFORM ES CIONES % INFORM ES CIONES % SEGN INFORM ES CIONES %
ENERO 1 0 0 .0 0 5 .0 0 5 .0 0 % 5 0 .0 0 1 0 .0 0 2 0 .0 0 % 1 5 0 .0 0 1 5 .0 0 1 0 .0 0 %
FEBRERO
M A RZO
A BRIL
M A YO
JUNIO
JULIO
A GOSTO
SEPTIEM BRE
OCTUBRE
NOV IEM BRE
DICIEM BRE
TOTAL 1 0 0 .0 0 5 .0 0 5 .0 0 % 5 0 .0 0 1 0 .0 0 2 0 .0 0 % 1 5 0 .0 0 1 5 .0 0 1 0 .0 0 %
DE: REPORTES DE DIA RIO DE RECA UDA CIN POR M ES OBTENIDO DEL SIP Y REGISTROS CONTA BLES DEL M UNICIPIO DEL SA CG
M ARCAS DE AUDITORIA: (7)
OBJETIVO:
CONCLUSIONES: (8)
Determinar los montos de condonaciones y descuentos
En la conclusin se deber indicar el monto total recaudado por Impuesto Predial, el monto
efectuados al Impuesto Predial en el ejercicio en revisin,
total de descuentos y condonaciones efectuados en el ao, motivo de observaciones al
as como el porcentaje que representan de lo realmente
municipio y el % que representan de los ingresos recaudados.
recaudado.
NOTA:
1. Debe tomarse en cuenta que durante los primeros INSTRUCCIONES DE LLENADO
meses del ao se realiza una bonificacin establecida en 1 Nom bre del M unicipio y ejercicio que se audit a.
la Ley, sta no debe ser considerada como observacin. 2 Dat os del encabezado de la cdula, ndice, f echa, iniciales del audit or y supervisor.
2. Para el llenado de esta cdula ser necesario obtener 3 Im port e del Im puest o Predial por m es obt enido del report e denom inado Com port am ient o m ensual del SA CG
los reportes: "Diario de Recaudacin" por mes del SIP 4 Descuent os y condonaciones observadas en los report es denom inados Diario de Recaudacin del SIP
(Ver gua del SIP) y "Comportamiento mensual" de las 5 Porcent aje que represent a el descuent o respect o del t ot al inf orm ado por el m unicipio.
cuentas "Impuesto Predial Urbano" e "Impuesto Predial 6 Tot al de la sum a de Impuest o Predial Urbano y Rst ico
Rstico" del SIAG. 7 M arcas de audit or a ut ilizadas en est a cdula
8 Conclusiones del audit or.
ASE/GAFM/01 44
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ANEXO 11
(1)
CED. N HOJA N
ENTIDAD DE FISCALIZACIN SUPERIOR FORMUL 45

FECHA
MUNICIPIO DE _________________________, ZAC.
REVIS FECHA
CDULA DE ADEUDOS POR RECAUDAR
URBANO
(3) (4) (5) (6) (7) (8)
TOTAL TOTAL POR % QUE REPRESENTA LO
AO RECAUDADO RECAUDAR PREDIOS SUMA PENDIENTE DE RECAUDAR
1999 645,464.00 13,131.00 150 658,595.00 1.99%
2000 564,654.00 21,321.00 200 585,975.00 3.64%
2001 765,462.00 15,646.00 100 781,108.00 2.00%
2002 846,546.00 16,161.00 98 862,707.00 1.87%
2003 913,213.00 21,321.00 105 934,534.00 2.28%
TOTAL 3,735,339.00 87,580.00 653 3,822,919.00 2.29%
RSTICO
(3) (4) (5) (6) (7) (8)
1999 545,464.00 12,311.00 150 557,775.00 2.21%
2000 464,654.00 15,646.00 200 480,300.00 3.26%
2001 665,462.00 16,654.00 100 682,116.00 2.44%
2002 746,546.00 12,313.00 98 758,859.00 1.62%
2003 813,213.00 13,213.00 105 826,426.00 1.60%
TOTAL 3,235,339.00 70,137.00 653 3,305,476.00 2.12%
(9) TOTAL

1999 1,190,928.00 25,442.00 300 1,216,370.00 2.09%
2000 1,029,308.00 36,967.00 400 1,066,275.00 3.47%
2001 1,430,924.00 32,300.00 200 1,463,224.00 2.21%
2002 1,593,092.00 28,474.00 196 1,621,566.00 1.76%
2003 1,726,426.00 34,534.00 210 1,760,960.00 1.96%
TOTAL 6,970,678.00 157,717.00 1306 7,128,395.00 2.21%
DE: REPORTES DE RECAUDACI

N POR AOS Y ADEUDOS POR RECAUDAR OBTENIDOS DEL SISTEMA DE IMPUESTO PREDIAL
MARCAS DE AU MARCAS DE AUDITORIA: (10)
OBJETIVO: CONCLUSIONES: (11)

Determinar el impuesto pendiente de En la conclusin se deber indicar el total recaudado de los ltimos cinco aos, los
recaudar del ejercicio en revisin y de los adeudos por recaudar de ese mismo periodo, el total de predios faltantes de pago y el
ejercicios anteriores, as como su importancia porcentaje que representan los adeudos por recaudar de la suma de lo recaudado y lo
en comparacin con lo recaudado. faltante.
NOTA: INSTRUCCIONES DE LLENADO

Para el llenado de esta cdula ser necesario 1 Nombre del Municipio y ejercicio que se audita.
obtener los reportes de "Recaudacin X 2 Datos del encabezado de la cdula, ndice, fecha, iniciales del auditor y supervisor.
Aos" y "Adeudos X Recaudar" del Sistema 3 Ao de recaudacin
de Impuesto Predial den Municipio (Ver gua 4 Total recaudado en el ao, obtenido del reporte Recaudacin X Aos del Sistema de Impuesto Predial
del SIP) 5 Total por recaudar en el ao, obtenido del reporte Adeudos X Recaudar del Sistema de Impuesto Predial
6 Predios por recaudar en el ao, obtenido del reporte Adeudos X Recaudar del Sistema de Impuesto Predial
7 Suma de las dos columnas anteriores
8 Porcentaje que representan los adeudos por recaudar de la suma que debirecaudarse en el ejericio.
9 Suma de los cuadros anteriores de Predial Urbano y Rstico
10 Marcas de auditor a utilizadas
11 Conclusiones, comentaios y observaciones del auditor.
ASE/GAFM/01 45
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INICIO DE VIGENCIA
ANEXO 12
CED. N HOJA N.
ENTIDAD DE FISCALIZACIN SUPERIOR (2) FORMULO FECHA

M UNICIPIO DE _______________, ZAC. REVISO FECHA
ANALITICA DEL IM PUESTO DEL 2 % SOBRE ADQUISICION DE INM UEBLES
(3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12)
COMPRADOR O SUJETO DEL AVALUO MONTO DE LA IMPUESTO No. DE

FECHA VALOR AVALUO IMPORTE PAGADO DIFERENCIA OBSERVACIONES
IMPUESTO NO. OPERACIN CAUSADO 2 % RECIBO
DE: AVALOS CATASTRALES, REGISTROS DE CATASTRO MUNICIPAL Y RECIBOS DE INGRESOS DE LA CUENTA PBLICA MUNICIPAL
CONCLUSIN: (14)
MARCAS DE AUDITORA (13) En la conclusin se deber indicar el mtodo de seleccin de la muestra y el % que representa del
mes y del total, las diferencias determinadas, en su caso, y las observaciones, comentarios y
OBJETIVO: conclusiones del auditor.
Verificar que los ingresos recaudados por Impuesto sobre Adquisicin de
Inmuebles se obtuvieron atendiendo a la base y tasa establecidas en la INSTRUCCIONES DE LLENADO
Ley de Hacienda Municipal y Ley de Ingresos del Municipio. 1 Datos del encabezado de la cdula: ndice, Nm. de hojas, fecha, etc.
2 Nombre del municipio que se audita.
3 Fecha de la operacin
4 Nombre del comprador o sujeto del impuesto
5 Folio que presenta el formato de avalo.
NOTA: 6 Importe que presenta el avaluo.
1. Esta cdula es opcional y slo se realizar en caso de seleccionar este 7 Importe de la operacin o valor de la venta.
impuesto para revisin anlitica. 8 Importe del avalo o del monto de la operacin (el que sea mayor), multiplicado por
2. En caso de encontrar diferencias relevantes, descuentos o condonacin
la tarifa del 2 %.
de este impuesto se recomienda revisar al 100%
9 Nmero de recibo de ingresos
10 Importe pagado por Impuesto sobre Adquisicin de Inmueles que indique el recibo oficial
11 Diferencia entre el Impuesto causado y el pagado.
12 Observaciones especficas de los documentos revisados.
14 Observaciones, recomendaciones y conclusin de la cdula.
ASE/GAFM/01 46
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ANEXO 13
CED. No. HOJA No.
FORMUL FECHA
ENTIDAD DE FISCALIZACIN
MUNICIPIO DE __________, ZAC. REVIS FECHA
(2)
CDULA ANALTICA DE PARTICIPACIONES
(3)
CUENTA (4105*) EN EL PERIODO DEL 02/01/2003 AL 30/09/2003 (4) (5) (6)

TOTAL S/
Fecha Poliza CUENTA CONCEPTO POR MOVIMIENTO Debe Haber DIFERENCIAS OBSERVACIONES
FINANZAS
30/01/2003 D00004 4105-05 PARTICIPACIONES 0.00 1,730,510.00

10/02/2003 I00023 4105-05 S/C 0.00 1,048,329.00
27/02/2003 D00012 4105-05 FONDO UNICO DE PARTICIPACIONES 0.00 2,248,428.00
07/04/2003 D00037 4105-05 FONDO UNICO DE PARTICICIONES 0.00 953,659.00
29/05/2003 D00052 4105-05 DESCUENTO FINANZAS 0.00 1,904,624.00
07/07/2003 D00072 4105-05 FONO UNICO DE PARTICIPACIONES 0.00 1,919,019.00
28/08/2003 E02288 4105-05 DESCUENTO FINANZAS 0.00 1,712,457.00
29/09/2003 E02555 4105-05 DESCUENTO FINANZAS 0.00 1,622,155.00
TOTAL 0.00 27,189,608.00
FUENTE: Reporte del SACG del municipio e Informe de Cuenta Pblica de Gobierno del Estado
(7) (8)
M ARCAS DE AUDITORIA:
CONCLUSIONES:
- Indicar el monto total de participaciones entregado al municipio en el ejrcicio que se revisa.
- Indicar si hubo diferencias entre lo informado por GODEZAC y lo informado por el municipio y sus causas.
OBJETIVO: Realizar un anlisis que permita determinar las - Indicar si existen diferencias entre lo registrado por el municipio y lo recibido en participaciones.
- Otras conclusiones, observaciones y comentarios del auditor.
posibles diferencias entre los importes registrados por el
municipio por concepto de participaciones y los ministrados
segn la Cuenta Pblica del Gobierno del Estado de Zacatecas.
1 Indicar no. de hojas, fechas e iniciales de quien formul y revis.
3 Informacin obtenida del SACG mediante el reporte: Estados Financieros / Auxiliares
NOTA: Esta cdula deber ser cruzada con la cdula sumaria de / Filtro de Ctas. Registro / 4105*
ingresos. 4 Informado por Finanzas como ministrado al municipio
5 Diferencias entre lo registyrado por el municipio y lo informado por Finanzas
Los datos de esta cdula podrn ser obtenidos del "Sistema 6 Observaciones y comentarios respecto a los movimientos.
Automatizado de Contabilidad Gubernamental": 7 Marcas de auditora utilizadas.
Estados Financieros/ Auxiliares / Filtro de Ctas Registro / 4105* 8 Observaciones, recomendaciones y conclusin del auditor.
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ANEXO 14

CUENTA PBLICA DEL EJERCICIO FISCAL 200__ (1)

MUNICIPIO DE _______________, ZAC.
CORTE DE CAJA - INGRESOS DEL DA
FECHA (2) CAJA DE: (3) HOJA __/__ (4)
(5) (6) (7) (8) (5) (6) (7) (8)

No. DE No. DE
CONCEPTO FECHA RECIBO IMPORTE CONCEPTO FECHA RECIBO IMPORTE
SUBTOTAL 1 - (9) SUBTOTAL 2 - (9)

TOTAL TABULADO (10)
POR LA AUDITOR A SUPERIOR DEL ESTADO POR EL MUNICIPIO
(11)
___________________________ (12)
C. ___________________
AUDITOR FINANCIERO ENCARGADA DE LA CAJA
1 Nombre del Municipio y ejercicio fiscal que se audita.
2 Fecha del corte.
3 Nombre de la caja a la que se realiza el corte.
OBJETIVO: Determinar el monto total de los recibos de ingresos 4 Nmero de hoja.
existentes en Caja a fin de cotejar si es coincidente con el resultado del 5 Concepto del recibo de ingresos que se tabula (concepto general:
arqueo. predial, agua, derechos, etc).
Verificar aspectos de control interno relativos a continuidad en los 6 Fecha del recibo de ingresos.
folios, datos completos y correctos, no presentacin de enmendaduras, 7 Nmero de recibo.
etc. 8 Importe del recibo.
9 Suma total de los importes de los recibos.
10 Suma del subtotal 1 ms el subtotal 2. [Esta cantidad es la que
pasa a la hoja principal del arqueo en el rengln de Total segn
ingresos tabulados].
11 Nombre y firma del auditor que realiza el corte.
12 Nombre y firma de la persona encargada de la Caja.
ASE/GAFM/01 48
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ANEXO 15


(1)
ARQUEO DE CAJA
ARQUEO CORRESPONDIENTE A LA CAJA DE: (2)
FECHA: (3)
(4) (5)
CONCEPTO DENOMINACIN CANTIDAD SUBTOTAL TOTAL
BILLETES $500.00 -
$200.00 -
$100.00 -
$50.00 -
$20.00 - (6) -
MONEDAS $50.00 -
$20.00 -
$10.00 -
$5.00 -
$2.00 -
$1.00 -
$0.50 -
$0.20 -
$0.10 - (7) -
DOCUMENTOS (8) (9)
(10) -
TOTAL ARQUEO DE CAJA (11) -
TOTAL SEGN INGRESOS TABULADOS (12) -
DIFERENCIA (13) -
(14)
IMPORTE CON LETRA: (____________________________________)

DECLARO QUE EL IMPORTE DEL ARQUEO ES PROPIEDAD DE MUNICIPIO DE
__________________, ZAC., Y SE ENCUENTRA BAJO MI CUSTODIA, ADEMAS
SEALO QUE ME FUE DEVUELTO A MI ENTERA SATISFACCION
(15)
______________________________________ (16)
C. _____________________________________
(17)
CONCLUSIONES:
- Indicar si el arqueo corresponde con el corte de caja efectuado anteriormente, observaciones,
conclusiones y comentarios del auditor.
(18)
MARCAS DE AUDITORA
ASE/GAFM/01 49
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OBJETIVO: Verificar el adecuado manejo de Caja.

Comprobar que el monto total del efectivo y la documentacin comprobatoria contenida en Caja coincida con
el corte realizado.
1 Nombre del Municipio y ejercicio fiscal que se audita. 11 Suma del total de billetes, total de monedas ms
2 Nombre de la caja a la cual se realiza el arqueo. total de documentos.
3 Fecha en que se realiza el arqueo. 12 Importe que debe existir en caja segn la tabulacin
4 Cantidad de billetes o monedas, segn la denominacin de ingresos.
de la izquierda. 13 Diferencia de Total arqueo de caja menos Total
5 Subtotal, resultado de la denominacin multiplicado por segn ingresos tabulados.
la cantidad de billetes o monedas, segn se trate. 14 Importe con letra del total arqueo de caja.
6 Suma del total de billetes. 15 Nombre y firma del auditor.
7 Suma del total de monedas. 16 Nombre y firma del encargado de caja.
8 Descripcin breve del documento. 17 Observaciones y conclusiones derivadas del arqueo.
9 Importe del documento.
10 Suma total de documentos. 18 Marcas de auditora.
ASE/GAFM/01 50
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ANEXO 16
AUDITORA SUPERIOR DEL ESTADO CDULA HOJA
ENTIDAD DE FISCALIZACIN SUPERIOR (1)
CUENTA PBLICA DEL EJERCICIO FISCAL 200_ FORMUL FECHA
(2)
MUNICIPIO DE __________________, ZAC.
REVIS FECHA
CORTE DE FORMAS VALORADAS

(3)
______________________, ZAC. A __ DE _________ DEL ____
(4) (5) (6) (7) (8)
NOMBRE DE LA FORMA LTIMA FORMA FORMAS EN EXISTENCIA

DEPARTAMENTO CANTIDAD NOMBRE DEL RESPONSABLE FIRMA OBSERVACIN
VALORADA UTILIZADA
DEL FOLIO AL FOLIO
FUENTE: FORMAS VALORADAS
DECLARO QUE EL INVENTARIO DE FORMAS VALORADAS ES PROPIEDAD DEL MUNICIPIO DE

__________________________________ Y SE ENCUENTRA BAJO MI CUSTODIA, ADEMAS SEALO QUE ME FUE
DEVUELTO A MI ENTERA SATISFACCI N.
POR EL MUNICIPIO ELABOR
(9) (10)
_________________________________ L.C. ____________________________
TESORERO MUNICIPAL AUDITOR FINANCIERO
(11)
CONCLUSIONES:
- Indicar si los folios de las formas valoradas en blanco es contnuo, si se encuentran debidamente
resguardadas, si hay formas valoradas firmadas y/o selladas con datos en blanco, otras
observaciones, conclusiones y comentarios del auditor.
(12)
MARCAS DE AUDITORA
OBJETIVO: Verificar el adecuado resguardo y control de las 1 ndice, no. de hoja, fechas e iniciales de quien formul y revis.
formas valoradas. 2 Nombre del municipio y ejercicio fiscal que se audita.
Verificar la correcta consecucin en los folios utilizados. 3 Lugar y fecha en que se realiza el corte.
4 Nombre de la forma valorada que se cuenta.
5 Nmero de la ltima forma valorada que fue utilizada.
6 Nmero de la primera forma valorada en blanco y en existencia.
NOTA: El tesorero deber exhibir el informe de las formas 7 Nmero de la ltima forma valorada en blanco y en existencia.
valoradas e identificar a los responsables de las mismas, a estos 8 Cantidad total de formas valoradas en blanco.
ltimos deber solicitrseles la exhibicin del ltimo folio 9 Nombre y firma del encargado, Tesorero Municipal.
utilizado as como los que se encuentran en blanco. 10 Nombre y firma del auditor.
11 Observaciones recomendaciones y conclusiones del auditor.
12 Marcas de auditora.
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CATLOGO DE OBSERVACIONES DE INGRESOS

NMERO OBSERVACIN DESCRIPCIN
I-1 Ingresos que no fueron depositados o Los ingresos recibidos o recaudados no fueron
ingresados a la Tesorera Municipal. depositados en las cuentas bancarias del Municipio ni
ingresados a la Tesorera Municipal.
I-2 Incumplimiento a la Ley de Ingresos y Se refiere a la aplicacin inadecuada de la Ley de
otros ordenamientos fiscales. Ingresos Municipal, Ley de Hacienda Pblica
Municipal u otros ordenamientos que impongan
cargas fiscales, lo cual puede consistir en cobros
mayores o menores a los establecidos en las Leyes u
omisin en el cobro de contribuciones.
I-3 Condonacin de contribuciones. Consiste en condonaciones no autorizadas por el
Cdigo Fiscal Municipal del Estado de Zacatecas y la
Ley de Ingresos Municipal (nicamente son
condonables las Multas por faltas a las disposiciones
fiscales y los Derechos de Registro Civil).
I-4 Depsitos inoportunos Son aquellos ingresos que no fueron depositados
oportunamente en las cuentas bancarias del
Municipio. Es conveniente mencionar los das de
desfase en el depsito y si la Cabecera Municipal
cuenta con sucursal de alguna institucin bancaria.
I-5 Faltante de recibos en consecutivos Consiste en recibos que no han sido expedidos en
y/o cancelados. orden cronolgico y en forma consecutiva y/o
cancelados que no presentan su original y copias.
I-6 Recibos alterados y/o modificados en Es la modificacin de datos impresos en los recibos
datos o en el importe. de ingresos que emite la Presidencia Municipal y/o
alteracin en los importes.
I-7 Errores de registro. Consiste en la contabilizacin inadecuada de los
ingresos, registrndolos en cuentas que no
corresponden a su origen.
I-8 La caja de Tesorera no concentra y Consiste en que no se est observando que la caja de
vigila los ingresos recaudados. Tesorera est bajo resguardo y responsabilidad del
Tesorero como lo marca el Art. 96 fraccin VII de la
Ley Orgnica del Municipio.
I-9 No cuenta con padrones de El municipio no cuenta con padrones de
contribuyentes y/o expedientes de los contribuyentes o bien no tiene la informacin
mismos o no se encuentran actualizada como lo marca el Art. 96 fraccin VIII de la
actualizados. Ley Orgnica del Municipio.
I-10 Cobro de contribuciones no Se refiere a que se realizan cobros por conceptos no
establecidas en la Ley de Ingresos. establecidos en la Ley de Ingresos Municipal, tales
como permisos para baile, refrendo de fierro de
herrar, etc.
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2.2 Gua de Procedimientos para la Revisin de Egresos
EGRESOS
OBJETIVOS GENERALES
1. Verificar que las operaciones contables se hayan registrado con apego a las disposiciones normativas aplicables, as
como a los procedimientos, mtodos y sistemas en materia de contabilidad gubernamental.
2. Verificar que los egresos erogados por la entidad representen operaciones efectivamente realizadas.
3. Verificar que los egresos se realicen con apego al presupuesto autorizado y a la normatividad en vigor.
4. Verificar que los comprobantes de los egresos efectuados, renan los requisitos fiscales de conformidad con los artculos
29 y 29-A del Cdigo Fiscal de la Federacin con relacin a los artculos 37 y 38 del Reglamento de dicho Cdigo.
Adicionalmente corroborar que tales comprobantes cumplan con los requisitos administrativos normados por la entidad
auditada.
5. Verificar que las erogaciones realizadas por la entidad estn autorizadas por los servidores pblicos facultados para ello.
6. Verificar que los bienes y/o servicios adquiridos por la entidad existan fsicamente dentro de la misma.
7. Verificar que los gastos realizados fueron utilizados con el fin de cubrir necesidades, programas y funciones propias de la
entidad.
8. Analizar las transferencias de partidas presupuestales y en caso de sobregiro del presupuesto autorizado, identificar las
causas que le dieron origen.
9. Verificar que los recursos obtenidos de financiamientos y prstamos se aplicaron con la oportunidad y de acuerdo a la
10. Identificar los aspectos, operaciones y controles que presenten deficiencias de naturaleza administrativa, con la finalidad
de emitir las observaciones y recomendaciones para su fortalecimiento permanente.
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EGRESOS
PROCEDIMIENTOS
1 Elaborar Cdula Sumaria y Anlisis de egresos Conocer el Universo y Anlisis y Anexo 1

por subcuenta del ejercicio a revisar con base determinar la muestra a Clculo.
en la informacin proporcionada por los revisar.
registros del Sistema Automatizado de
Contabilidad Gubernamental, transfiriendo dicha
informacin a una hoja de Excel y cotejarla con
la Cuenta Pblica que presenta el Municipio.
2 Con base en la Cdula Sumaria, seleccionar las Determinar el Alcance de Estudio

partidas sujetas a revisin, tomando en consideracin la Auditora Programado. General,
los siguientes aspectos: Anlisis y
Clculo
a) Las partidas que se hayan sobregirado en el
presupuesto, seleccionando el o los meses con
mayor importe durante el ejercicio y sealados
en la Orden de Auditora.
b) El resultado de la ltima evaluacin de control

interno para identificar las reas de riesgo donde
exista posibilidad de desvo de recursos, as como de
los resultados de la Auditora Genrica.
c) Las partidas de Bienes Muebles, Deuda

Pblica y Deudores Diversos sern analizadas
en base a la informacin presentada en el
Sistema y muestreadas documentalmente.
3 Elaborar la Cdula Resumen de Revisin de Determinar el alcance de Clculo Anexo 2

acuerdo a los resultados de los procedimientos revisin real.
y tcnicas utilizadas.
4 Realizar la aplicacin del Cuestionario de Identificar deficiencia del Estudio

Control Interno en la auditora de campo, as Control Interno en la General y
como la evaluacin respectiva en relacin con el Administracin Municipal, Anlisis
ejercicio en revisin. obteniendo indicadores y
puntos de riesgo.
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SERVICIOS PERSONALES (1000)

PROCEDIMIENTOS
1 De las partidas elegidas para revisin, elaborar Comprobar que el Investigacin, Anexo 3
Cdulas Analticas transfiriendo la informacin desde personal que reciba pago clculo e
el Sistema a hojas de Excel y cotejar con la por servicios personales Inspeccin Anexo 3-A
documentacin comprobatoria digitalizada. En caso efectivamente realice
de detectar alguna observacin relevante incluirla en acciones inherentes a
la Cdula Preliminar de Observaciones y/o Cdula actividades propias del
de Observaciones de Confronta, soportadas con municipio y que sus
copia de la documentacin comprobatoria percepciones se
correspondiente. encuentren debidamente
autorizados, as como
evaluar la aplicacin de la
1.1 Sueldos y Dietas (1100)
1) Realizar Cdulas Analticas transfiriendo la Corroborar que los Investigacin, Anexo 3

informacin desde el Sistema y cotejar con la importes de los cheques Clculo e
documentacin comprobatoria digitalizada (nminas) expedidos estn Inspeccin. Anexo 3-A
y plantillas de personal. debidamente soportados
con las nminas
2) Verificar que las remuneraciones por sueldos y respectivas, as como
salarios estn sujetas a los montos aprobados verificar que las
presupuestalmente. remuneraciones
otorgadas se justifiquen
3) Como resultado de la aplicacin de cuestionarios de conformidad a la
de control interno y del anlisis de los expedientes de normatividad aplicable.
personal, identificar la existencia de nepotismo y en
caso de detectarlo, reunir las pruebas necesarias
(parentesco, actas de nacimiento, contratos, etc.).
4) Verificar que las remuneraciones por sueldos y

salarios sean pagados a servidores pblicos que
efectivamente laboren en la entidad.
5) Efectuar la intervencin de nmina o en su

defecto llevar a cabo visitas a los diferentes
departamentos, con el fin de verificar que el personal
incluido en nmina o relacionado en plantilla de
personal se encuentre en su departamento
correspondiente.
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PROCEDIMIENTOS
1.2
Honorarios (1201)
Determinar que los Investigacin, Anexo 3
Realizar Cdula Analtica, transfiriendo la importes de cheques Clculo e
informacin desde el Sistema y cotejar con la expedidos estn Inspeccin. Anexo 3-A
documentacin comprobatoria digitalizada, debidamente soportados
verificando que los gastos por honorarios estn con los recibos de
debidamente justificados por el Municipio, as mismo honorarios, as como
que estas erogaciones cuenten con recibos de verificar que las
honorarios con requisitos fiscales y contrato por la remuneraciones
prestacin de servicios. otorgadas estn
justificadas de acuerdo a
la normatividad aplicable.
1.3
Aguinaldos (1309)
Determinar que los Investigacin Anexo 3
Realizar Cdula Analtica transfiriendo la informacin importes de cheques Clculo e
desde el Sistema y cotejar con la documentacin expedios estn Inspeccin Anexo 3-A
comprobatoria digitalizada, verificando que las debidamente soportados
remuneraciones correspondan a los montos con las nminas
presupuestados y que los clculos se realicen respectivas, as como
conforme a los artculos 1 y 68 de la Ley de Servicio verificar que las
Civil del Estado de Zacatecas, adems que esta remuneraciones
prestacin sea otorgada exclusivamente al personal otorgadas estn
que labore en el Municipio. justificadas de acuerdo a
1.4
Maestros Comisionados (1311)
Realizar Cdula Analtica transfiriendo la informacin importes retenidos sobre Clculo e
desde el Sistema y cotejar con la documentacin las Participaciones Inspeccin Anexo 3-A
comprobatoria digitalizada, verificando que los Municipales estn
descuentos realizados sobre las Participaciones del debidamente soportadas
Municipio correspondan al personal comisionado, con las Constancias
adems de investigar que no exista duplicidad de emitidas por la Secretara
pagos a este personal con cargo al presupuesto del de Finanzas, as como
municipio, cotejando las nminas y recibos contra las verificar que el pago de
constancias de participaciones. dichas deducciones
estn justificadas de
acuerdo a la
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PROCEDIMIENTOS
1.5
IMSS (1402)
desde el Sistema y cotejar con la documentacin expedidos estn Inspeccin Anexo 3-A
comprobatoria digitalizada, verificando que el debidamente soportados
personal que labora para el Municipio este inscrito en con el comprobante de Anexo 4
el IMSS de acuerdo a la documentacin pago bancario emitido
comprobatoria del pago del mismo cotejado con la por el Sistema nico de
nmina, adems de investigar que no existan Autodeterminacin y/u
personas con esta prestacin sin tener relacin Orden de Pago, as como
laboral con el ente auditado. verificar que dichas
erogaciones estn
justificadas de acuerdo a
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MATERIALES Y SUMINISTROS (2000)

PROCEDIMIENTOS
OBJETIVO TCNICAS DE
2 Realizar el examen y evaluacin de control interno Determinar la Inspeccin

mediante la aplicacin del cuestionario relativo a este oportunidad y
rubro con la finalidad de determinar la oportunidad y alcance de los
alcance de los procedimientos que habrn de aplicarse. procedimientos que
habrn de aplicarse
Realizar cedulas analticas extradas del Sistema Determinar que las Anlisis, Anexo 3
Automatizado de Contabilidad Gubernamental, para asignaciones por inspeccin y
determinar la razonabilidad del gasto y comprobar que estos conceptos se clculo Anexo 3-A
el importe de la documentacin comprobatoria encuentren
digitalizada corresponda al informado por el debidamente
ayuntamiento. soportadas y que se
hayan realizado de
acuerdo a la
normatividad y
Revisar que el gasto cuente con su documentacin polticas aplicables
comprobatoria completa y que cumpla con los de acuerdo al
requisitos establecidos en el CFF en su artculo 29 y presupuesto; as
29-A con relacin a los artculos 37 y 38 del como comprobar la
Reglamento de dicho Cdigo. adecuada y oportuna
contabilizacin de los
cargos registrados y
la justificacin de la
erogacin.
En el momento de detectar observaciones relevantes Concentrar las Anlisis
plasmarlas en la Cdula preliminar de Observaciones observaciones
y/o Cdula de Observaciones de Confronta, soportadas derivadas de la
con la documentacin comprobatoria presentada por el revisin y
municipio . presentarlas en
confronta para la
aclaracin y/o
justificacin
respectiva.
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MATERIALES Y SUMINISTROS (2000)

PROCEDIMIENTOS
OBJETIVO TCNICAS DE
Herramientas y Refacciones (2301), Combustibles

2.1
(2601).-
1) Verificar que los registros de refacciones y de Comprobar la Anlisis, Anexo 3

combustibles coincidan con sus respectivas bitcoras, adecuada y oportuna inspeccin y
as como la utilizacin y se anexen mensualmente contabilizacin de los clculo Anexo 3-A
como parte de la comprobacin. cargos registrados en
base a cdulas
2) Verificar la utilizacin de vales en donde cuente con analticas de egresos,
la autorizacin y especificacin del concepto y el destino a la documentacin
del gasto. comprobatoria
digitalizada y a la
revisin de bitcoras
(combustible y
refacciones) para as
determinar la
razonabilidad y
racionalidad del
gasto.
2.2 Despensas (2204).-
1) Verificar que los registros por este concepto se Comprobar la Anlisis, Anexo 3
encuentren debidamente comprobados y justificados. adecuada y oportuna inspeccin y
contabilizacin de los clculo Anexo 3-A
cargos registrados,
2) Verificar que esta asignacin se encuentre sujeta a as como la
programas especiales previamente presupuestados y autorizacin previa
autorizados por el ayuntamiento. del programa por
parte del 60
ayuntamiento
2.3 Artculos Deportivos (2703).-
Verificar que los gastos por este concepto estn Comprobar la Anlisis, Anexo 3
debidamente justificados y autorizados, as mismo que adecuada y oportuna inspeccin y
se especifique el destino del gasto.. contabilizacin de los clculo Anexo 3-A
cargos registrados, y
que estas
erogaciones
correspondan a
personal del ente
auditado.
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SERVICIOS GENERALES (3000)

PROCEDIMIENTOS
OBJETIVO TCNICAS DE
ESPECFICO AUDITORA ANEXO
No. DESCRIPCIN
3 De las partidas elegidas para revisin, elaborar Determinar que las Investigacin, Anexo 3
Cdulas Analticas transfiriendo la informacin desde operaciones clculo e
el Sistema a hojas de Excel y cotejar con la registradas en estas Inspeccin Anexo 3-A
documentacin comprobatoria digitalizada. En caso de partidas estn
detectar alguna observacin relevante incluirla en la debidamente
Cdula Preliminar de Observaciones y/o Cdula de comprobadas y que
Observaciones de Confronta, soportadas con copia de correspondan a
la documentacin comprobatoria correspondiente. servicios necesarios
para el desarrollo de
las actividades
propias del municipio,
as como verificar el
procedimiento de
adquisicin de
servicios se haya
llevado a cabo con
apego al presupuesto,
a la normatividad y
polticas aplicables.
3.1 Servicios de Asesoras, Informticos de Estudio e

Investigacin (3300)
1)Realizar Cdulas Analticas transfiriendo la importes de cheques Clculo e
informacin desde el Sistema y cotejar con la expedidos estn Inspeccin. Anexo 3-A
documentacin comprobatoria correspondiente. debidamente
soportados, as como
2) Verificar que las erogaciones realizadas por estos verificar que las
conceptos estn debidamente justificadas y erogaciones por
presupuestadas, revisando que en los contratos por estos conceptos
prestacin de servicios, se especifiquen las estn justificadas de
caractersticas del servicio, as como las condiciones y acuerdo a la
trminos de pago. normatividad
aplicable.
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PROCEDIMIENTOS
OBJETIVO TCNICAS DE
No. DESCRIPCIN
3.2
Viticos y Pasajes (3700)
Realizar Cdulas Analticas transfiriendo la informacin importes de cheques Clculo e
desde el Sistema y cotejar con la documentacin expedidos estn Inspeccin. Anexo 3-A
comprobatoria digitalizada, verificando que los gastos debidamente
por estos conceptos sean justificados por el Municipio soportados, as como
y que estn soportados con documentacin verificar que las
debidamente requisitada y/o con el pliego de Comisin erogaciones
donde se especifique el motivo, la duracin de la realizadas por este
comisin y el importe asignado de acuerdo al tabulador concepto estn
aprobado por el .Cabildo. justificadas de
acuerdo a la
normatividad
aplicable.
3.3
Gastos de Ceremonia y Orden Social (3801)
comprobatoria digitalizada, verificando que las debidamente
remuneraciones sean aplicadas en actividades cvicas, soportados, as como
eventos y festividades que realice el Municipio y que verificar que las
determine y/o autorice el Ayuntamiento, as como que erogaciones
estn presupuestados, comprobando debidamente cada realizadas por este
una de las erogaciones realizadas. concepto estn
justificadas de
acuerdo a la
normatividad
aplicable.
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PROCEDIMIENTOS
OBJETIVO TCNICAS DE
No. DESCRIPCIN
3.4
Atencin a visitantes, funcionarios y Empleados
(3805)
comprobatoria digitalizada, verificando que las debidamente
erogaciones sean destinadas a gastos realizados por soportados, as como
visitas de funcionarios, polticos o iniciativa privada, verificar que las
siempre y cuando este debidamente presupuestados. erogaciones
realizadas por este
concepto estn
justificadas de
acuerdo a la
normatividad
aplicable.
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AYUDAS, SUBSIDIOS Y TRANSFERENCIAS (4000)
PROCEDIMIENTOS
OBJETIVO TCNICAS DE
No. DESCRIPCIN
4 Realizar el examen y evaluacin de control interno Determinar la Inspeccin

mediante la aplicacin del cuestionario relativo a este oportunidad y alcance
rubro. de los procedimientos
que habrn de
aplicarse
Elaborar cdulas analticas en base a la informacin Determinar que las Anlisis, Anexo 3
proporcionada por el SACG, que contengan datos de la asignaciones por inspeccin y
pliza, datos del comprobante, diferencias y estos conceptos se clculo Anexo 3-A
observaciones encuentren
debidamente
registradas y
Verificar que en la pliza-cheque se especifique el soportadas
motivo de la ayuda o subsidio, y que la documentacin documentalmente, as
comprobatoria este soportada con el recibo de egresos como que hayan sido
firmado por el beneficiario y que adems contenga presupuestadas y que
identificacin y la comprobacin fiscal en los casos se hayan realizado de
que as se requiera-, en el supuesto de que las ayudas acuerdo a la
sean por montos considerables se deber anexar normatividad y
solicitud firmada por el beneficiario, copia fotosttica de polticas aplicables.
identificacin oficial y tambin la autorizacin de Cabildo
(cuando as se requiera), de acuerdo a las indicaciones
giradas por la Auditora Superior del Estado al inicio de
la gestin municipal.
Verificar por medio de una comparacin mensual si las

erogaciones son normales respecto de los otros meses
y si hubo una erogacin especial si fue autorizada por
cabildo
En el momento de detectar observaciones relevantes Concentrar las Anlisis

plasmarlas en la Cdula preliminar de Observaciones observaciones
y/o Cdula de Observaciones de Confronta, soportadas derivadas de la
con la documentacin comprobatoria presentada por el revisin y
municipio . presentarlas en
confronta para la
aclaracin y/o
justificacin
respectiva
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AYUDAS, SUBSIDIOS Y TRANSFERENCIAS (4000)
PROCEDIMIENTOS
OBJETIVO TCNICAS DE
No. DESCRIPCIN
4.1 Ayudas (4100).-

1) Comparar el gasto en ayudas con otros ejercicios e Determinar si las Anlisis, Anexo 3
investigar las causas de las variaciones ms relevantes ayudas fueron inspeccin y
otorgadas a personas clculo Anexo 3-A
de escasos recursos
2) Analizar si existen ayudas a miembros de la y se encuentren
Administracin Municipal y/o el Ayuntamiento debidamente
comprobados.
3) Realizar compulsas con los beneficiarios de ayudas

para la comprobacin de las erogaciones realizadas.
Subsidios y Transferencias (4200).-

4.2 1) Verificar que los subsidios al DIF estn soportados Determinar que las Anlisis, Anexo 3
con la documentacin comprobatoria de los gastos que erogaciones inspeccin y
fueron cubiertos con dicho subsidio. Los recibos por correspondan a clculo Anexo 3-A
subsidios que se otorguen a otras instituciones tendrn asignaciones
que estar acompaadas por solicitud de ayuda y/o destinadas a cubrir
convenio de colaboracin. los apoyos a
instituciones
educativas y a otros
2) Comprobar que los subsidios al Agua Potable
organismos.
tambin estn debidamente soportados con la
documentacin correspondiente, que contenga los
requisitos legales y administrativos que le sean
aplicables.
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ADQUISICIONES (5000)
5 Realizar Cdulas Analticas por cada uno de los Determinar que los Clculo e Anexo 3
meses del ejercicio, transfiriendo la informacin desde importes de los Inspeccin
el Sistema a hojas de Excel y cotejar con la cheques expedidos Anexo 3-A
documentacin comprobatoria digitalizada, verificando estn debidamente
que las erogaciones realizadas estn debidamente soportados con la
soportadas y que se haya observado la Ley de documentacin
Adquisiciones, Arrendamiento y Prestaciones de comprobatoria del
Servicios relacionados con Bienes Muebles del Estado gasto, as como
de Zacatecas, el Decreto del Presupuesto de Egresos verificar que las
y la Ley de Patrimonio del Estado de Zacatecas, as erogaciones por
como el Cdigo Fiscal de la Federacin. En caso de estos conceptos
detectar alguna observacin relevante incluirla en la estn justificadas de
Cdula Preliminar de Observaciones y/o Cdula de acuerdo a la
Observaciones de Confronta, soportadas con copia de normatividad
la documentacin comprobatoria correspondiente.
El anlisis financiero e inspeccin fsica ser realizado

de acuerdo a los procedimientos y cdulas establecidas
en la Gua de Cuentas de Balance en el rubro de activo
fijo.
Nota 1: La presente propuesta de las cuentas a Fiscalizar no es limitativa para seleccionar otras partidas que de acuerdo
a experiencias de Auditoras anteriores y estudio general se determinen como puntos de riesgos, sin embargo se
realizara su revisin de acuerdo a los procedimientos anteriores.
Nota 2: En caso que la informacin del Sistema Automatizado de Contabilidad Gubernamental no pueda ser transferida a
hojas de Excel, se sugiere que la impresin de los reportes y auxiliares se consideren como cedulas de auditora, al
realizarse sobre ellos las respectivas marcas, cruces e ndices.
Nota 3: Considerando que algunos de los procedimientos que se efectuarn en campo relacionados al
ejercicio sujeto a revisin, interfieren en el ejercicio en curso, se sugiere que la orden de Auditora se
fundamente para darles seguimiento y verificacin.
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VARIACIONES PRESUPUESTALES DE EGRESO

PROCEDIMIENTOS
OBJETIVO TCNICAS DE
1 Realizar la cedula de variaciones presupuestales Verificar que las Anlisis y clculo

transfiriendo el reporte de Anlisis Mensual de Egreso subcuentas utilizadas
del SACG a Excel y determinando los porcentajes de por el municipio
variacin de las subcuentas correspondientes. correspondan con las
informadas en el
presupuesto de
egresos, asimismo
comprobar que no
existan diferencias
entre lo
presupuestado y
ejercido, as como
comprobar si existen
modificaciones al
presupuesto, mismas
que estn
debidamente
aprobadas por el
Cabildo.
2 Notificar puntualmente al Municipio los resultados del

anlisis, para que a su vez ste proceda a realizar las
aclaraciones correspondientes, ya que se debe tomar
en cuenta en el Informe de Resultados.
SOLVENTACIN
1 Una vez notificadas las observaciones prelimares y/o de Determinar las Inspeccin,
confronta, se realizar Cdula de Solventacin de observaciones sin Clculo y
Observaciones Prelimares y/o de Confronta en base a la solventar e incluirlas Observacin.
documentacin exhibida por el municipio. en el Informe de
Resultados.
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67
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ANEXO 3
1
AUDITORA SUPERIOR DEL ESTADO NDICE HOJA N.
ENTIDAD DE FISCALIZACIN SUPERIOR 2
CUENTA PBLICA DEL EJERCICIO FISCAL 200__ FORMUL FECHA
MUNICIPIO DE _______________, ZAC

3 REVIS FECHA
ANALTICA DE EGRESOS DEL MES DE ______________

4
CUENTA (5000-01-3805) EN EL PERIODO DEL 01/09/2003 AL 30/09/2003
IMPORTES
Fecha Pliza Cuenta Concepto por Movimiento DIFERENCIAS
S/SACG S/REVISIN
25/09/2003 E02441 5000-01-3805 CERVEZAS CUAUHTEMOC MOCTEZUMA S. 1,653.90 0.00 0.00
25/09/2003 E02430 5000-01-3805 TESORERIA MUNICIPAL DE JEREZ, ZA 1,324.40 0.00 0.00
25/09/2003 E02427 5000-01-3805 NORMA ANGELICA RAMIREZ RENTERIA 390.00 0.00 0.00
25/09/2003 E02426 5000-01-3805 MA. GUADALUPE ROMAN JUAREZ 1,340.00 0.00 0.00 5
30/09/2003 E02549 5000-01-3805 TESORERIA MUNICIPAL DE JEREZ, ZA 468.00 0.00 0.00
30/09/2003 E02505 5000-01-3805 ARTURO MEDINA CARDENAS 3,645.00 0.00 0.00
30/09/2003 E02498 5000-01-3805 NORMA ANGELICA RAMIREZ RENTERIA 210.00 0.00 0.00
30/09/2003 D00092 5000-01-3805 CREACION DEL PASIVO 977.50 0.00 0.00
TOTAL=> 10,008.80 0.00 0.00
TOTAL SEGN CUENTA PBLICA=> 10,000.00
DIFERENCIA=> 8.80
6
MARCAS DE AUDITORA
DE:SISTEMA AUTOMATIZADO DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y DOCUMENTACIN COMPROBATORIA DIGITALIZADA
OPERACIONES ARITMETICAS VERIFICADAS
CON SOPORTE DOCUMENTAL OBSERVACIN:
7
OBJETIVO: Verificar que lo informado por el Municipio CONCLUSIN:

cuente con el registro contable y la documentacin
comprobatoria correspondiente.
Verificar que los gastos realizados correspondan a
actividades propias del municipio.
NOTA:
1.- Esta Cdula se elabora cuando exista informacin del SACG, en
ENCABEZADO
caso contrario se realizar con el anexo 5-A. Cabe sealar que el
procedimiento ser nicamente cotejar la pliza contable y la 1 ndice, no. de hojas y fechas e iniciales de quien formul y revis.
documentacin comprobatoria, aplicando las marcas de auditora 2 Nombre del municipio y ejercicio que se audita.
correspondientes, en caso que existiera una observacin se enviara 3 Anotar mes que se revisa.
a la Cdula de Observaciones respectiva en forma detallada. 4 Anotar nmero y nombre de la subcuenta objeto de revisin.
2.- El resultado de esta cdula ser vaciado en la cdula resumen de CUERPO
revisin de egresos, por lo tanto deber cruzarse con la ya 5 Transportar del Men del SACG: Estados Financieros - Auxiliares de registro
mencionada. PIE
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ANEXO 3A
CDULA HOJA
AUDITORA SUPERIOR DEL ESTADO G -subcuenta/mes

1
FORMUL FECHA
ENTIDAD DE FISCALIZACIN SUPERIOR 2
REVIS FECHA
CUENTA PUBLICA DEL EJERCICIO FISCAL 200__
MUNICIPIO DE __________________________ 3
ANALITICA DE EGRESOS DEL MES DE _____________

4
SUBCUENTA ___________________________
6 7 8 9 10
5
NO. POL. FECHA N CHEQUE BENEFICIARIO CONCEPTO IMPORTE
11
TOTAL SEGN REVISION 12

0.00
TOTAL SEGN MUNICIPIO 13
DIFERENCIAS 0.00
FUENTE: Plizas de Egresos y Documentacin Comprobatoria Digitalizada
15
CONCLUSIONES
OBSERVACIONES
14
RECOMENDACIONES
MARCAS DE AUDITORA
ENCABEZADO
1 ndice, no. de hojas y fechas e iniciales de quien formul y revis.
OBJETIVO: Verificar que lo informado por el Municipio cuente con el 2 Nombre del municipio y ejercicio que se audita.
registro contable y la documentacin comprobatoria correspondiente. 3 Anotar mes que se revisa.
Verificar que los gastos realizados correspondan a actividades 4 Anotar nmero y nombre de la subcuenta objeto de revisin.
propias del municipio. CUERPO
5 Nmero de pliza.
6 Fecha de la pliza.
NOTA:
7 Nmero del cheque.
1.- Esta Cdula se elabora cuando no exista informacin del SACG.
Cabe sealar que el procedimiento ser vaciar los datos de las 8 Nombre del beneficiario del cheque.
plizas y cotejar con la documentacin comprobatoria, aplicando las 9 Concepto de la pliza.
marcas de auditora correspondientes, en caso que existiera una 10 Importe de revisin.
observacin se enviara a la Cdula de Observaciones respectiva en 11 Suma total de los montos registrados en las plizas.
forma detallada. 12 Total segn municipio que se obtiene de los informes mensuales.
2.- El resultado de esta cdula ser vaciado en la cdula resumen de 13 Diferencia
revisin de egresos, por lo tanto deber cruzarse con la ya
mencionada. PIE
ASE/GAFM/01 72
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INICIO DE VIGENCIA
ANEXO 4
1
AUDITORA SUPERIOR DEL ESTADO CDULA
G/IMSS
HOJA

FORMUL FECHA
2
MUNICIPIO DE __________, ZAC. REVIS FECHA
3
CDULA DEL RESULTADO DE LA COMPARACIN ENTRE NMINA Y LIQUIDACIONES DEL IMSS
4 5 6 5
RELACIN DE PERSONAL QUE SE ENCUENTRA RELACIN DE PERSONAL QUE SE ENCUENTRA EN

EN NMINA Y NO AS EN EL PAGO DE CUOTAS COMENTARIOS EL PAGO DE CUOTAS OBRERO PATRONALES Y COMENTARIOS
OBRERO PATRONAL NO AS EN NMINA
7
MARCAS DE AUDITORA CONCLUSIONES:
DE: NMINAS Y LIQUIDACIONES 8
DEL IMSS
OBJETIVO: Verificar que el personal que labora en el Municipio este INSTRUCCIONES DE LLENADO
inscrito en el Instituto Mexicano del Seguro Social, adems de determinar 1 ndice, no. de hojas y fechas e iniciales de quien formul y revis.
que no existan personas con esta prestacin sin tener relacin laborar con 2 ejercicio que se audita.
el ente auditado. 3 Nombre del municipio a auditar
4 Nombre de la persona no contemplada en la liquidacin del IMSS y si en nmina.
5 Comentarios especificos de auditor en su caso.

6 Nombre de la empleado no contemplado en nmina y si incluida en la liquidacin
del IMSS.
8 Conclusiones del auditor.
ASE/GAFM/01 73
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INICIO DE VIGENCIA
CATLOGO DE OBSERVACIONES DE EGRESOS 2003
E-1 Erogaciones sin soporte documental Consiste en plizas de cheque, egresos y/o diario que no
presentan documentacin comprobatoria.
E-2 Erogaciones que presentan falsificacin y/o Consiste en que la documentacin comprobatoria soporte
alteracin de documentacin comprobatoria. presenta alteracin en montos, fechas o datos del cliente o
bien, despus de la investigacin correspondiente se deduce
que son falsas.
E-3 Erogaciones que no justifican el motivo del Son erogaciones que no justifican y/o comprueban su
gasto. realizacin.
E-4 Erogaciones que no se contemplan en el Representadas por gastos que no han sido presupuestados.
presupuesto de egresos.
E-5 Erogaciones que no corresponden a las Representadas por gastos que no observan el principio
actividades propias del municipio. contable de Entidad.
E-6 Documentacin comprobatoria incompleta.
La documentacin comprobatoria soporte de las plizas es
presentada de manera incompleta lo que impide la
justificacin total del gasto.
E-7 Erogaciones que exceden a los montos Son aquellos montos que exceden la partida presupuestal
presupuestados. autorizada.
E-8 Incongruencia en documentacin Consiste en soporte documental presentado el cual no
comprobatoria. corresponde a la partida que se registra como egreso.
E-9 Duplicidad en el pago de erogaciones. Consiste en documentacin comprobatoria presentada en

dos o ms plizas diferentes y que corresponden al mismo
gasto.
E-10 Documentacin comprobatoria sin firmas de Es la documentacin comprobatoria que no presenta la firma
los beneficiarios. del beneficiario.
E-11 Documentacin comprobatoria sin Consiste en el soporte documental que no presenta

identificacin del beneficiario. identificacin del beneficiario con la cual se pueda acreditar
su personalidad.
E-12 Erogaciones por honorarios que no cuentan Consiste en la documentacin comprobatoria presentada
con el contrato de prestacin de servicios. que carece de un documento que le d formalidad a la
prestacin del servicio.
E-13 Prstamos personales sin especificar tiempo, Es la afectacin al rubro de Deudores Diversos, sin contar
forma de recuperacin ni autorizacin de con la autorizacin y soporte documental correspondiente.
Cabildo.
E-14 Erogaciones por concepto de viticos y/o Documentacin comprobatoria que no presenta:
pasajes que no cumplan los requisitos. - Aviso o pliego de comisin.
- Certificacin de estancia.
- Comprobacin y/o informe de actividades.
E-15 Documentacin comprobatoria en copia La documentacin comprobatoria soporte de las plizas no
fotosttica. es original.
E-16 Documentacin comprobatoria que no La documentacin comprobatoria no cumple con los

cumple con los requisitos fiscales. requisitos establecidos en el artculo 29-A del Cdigo Fiscal
de la Federacin:
- Nombre del Cliente
- Fecha
- R.F.C.
- Descripcin del concepto
- Importe unitario
- Total del comprobante
- Importe en letras
- Firma y sello del proveedor.
ASE/GAFM/01 74
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INICIO DE VIGENCIA
CATLOGO DE OBSERVACIONES DE EGRESOS 2003
E-17 Faltante de firmas de autorizacin del En la documentacin comprobatoria no se exhiben las firmas
tesorero y sndico en la documentacin. de las autoridades facultadas para autorizar erogaciones.
E-18 Empleado municipal que forma parte del Consiste en la infraccin a los artculos 29, 34 y 50 fraccin
Ayuntamiento percibiendo sueldo y dieta. IV de la Ley Orgnica del Municipio.
E-19 Incumplimiento de obligaciones fiscales. Consiste en la determinacin de obligaciones fiscales, a las

cuales el municipio no ha dado cumplimiento.
E-20 Intervenir para que las compras efectuadas Incumplimiento a los artculos 44 fraccin I y III de la Ley de
se realicen en establecimientos comerciales, Adquisiciones Arrendamientos y Prestacin de Servicios
donde pueda resultar algn beneficio para relacionados con Bienes Muebles del Estado de Zacatecas,
los miembros del Ayuntamiento, los en relacin con los artculos 2do., 3ro., 5to. fraccin I, II, IV,
funcionarios municipales y/o familiares de XVI y XVII, 6to., 8vo. fraccin I, II, III, IV y V, y 5to. fraccin
stos en los tipos y grados considerados en XVI, 9no. fraccin X, XI y XII, de la Ley de
Ley. Responsabilidades de los Servidores Pblicos del Estado y
Municipios de Zacatecas.
ASE/GAFM/01 75
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INICIO DE VIGENCIA
2.3 Gua de Procedimientos para la Revisin de Cuentas de

Balance
CAJA Y FONDO FIJO

OBJETIVOS GENERALES
1. Determinar si el saldo de los fondos de efectivo que presenta el Estado de Posicin Financiera a la fecha de inicio de
la revisin, es autntico.
2. Verificar que el personal que maneje valores se encuentre afianzado, por un monto determinado.
3. Verificar que la recaudacin diaria sea depositada ntegra y oportunamente al banco
4. Evaluar el adecuado manejo de los recursos propiedad de la entidad.
PROCEDIMIENTOS
OBJETIVO TCNICAS DE
1 Efectuar arqueo a la caja general y/o al fondo fijo a Determinar la Inspeccin y 1

la fecha de inicio de auditora. existencia fsica del clculo.
efectivo que respalde
2 Examinar los comprobantes del arqueo y el monto del Arqueo
determinar si son procedentes de acuerdo a la de Caja y de la
fecha, monto y naturaleza del gasto. documentacin
comprobatoria.
3 Verificar que los folios de los recibos de ingresos Determinar que los Inspeccin y 2
sean consecutivos al realizar el corte de caja, folios de los recibos clculo.
y que la fecha de estos corresponda al da del de ingresos sean
corte. consecutivos al
realizar el corte de
caja y verificar que la
4 Comprobar que los fondos fijos de caja se encuentren suma de estos sea
autorizados mediante acuerdo de cabildo y/o igual a la que se
funcionarios responsables de la entidad sujeta a determin en el
revisin. Arqueo de Caja y
verificar el depsito
ntegro y oportuno.
5 En caso de que amerite, determinar
observaciones y recomendaciones.
6 Emitir las conclusiones, observaciones y

recomendaciones del trabajo realizado, las cuales
se asentarn al calce de la cdula.
ASE/GAFM/01 77
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INICIO DE VIGENCIA
BANCOS
OBJETIVOS GENERALES
1. Determinar si el saldo presentado en el Estado de Posicin Financiera es autntico.
2. Determinar si los depsitos y cheques expedidos son registrados en forma correcta y oportuna.
3. Verificar si se tinenen polticas establecidas para el manejo de chequeras y resguardo de las mismas.
4. Evaluar el adecuado manejo de los recursos propiedad de la entidad.
PROCEDIMIENTOS
TCNICAS DE
No. DESCRIPCIN OBJETIVO ESPECFICO ANEXO
AUDITORA
1 Efectuar corte de chequeras a la fecha de inicio de Verificar que los cheques Observacin 3
la auditora, verificar que en los talones de cheques se expidan en forma Inspeccin
se encuentren todos los folios, incluyendo los cronolgica, que no
cancelados y que no existan cheques firmados en existan cheques firmados
blanco. en blanco y posfechados.
2 Verificar que se cumplan las polticas establecidas Verificar el resguardo de Observacin 4

para la expedicin de cheques, que sean expedidos chequeras y correcto
por tesorera y que el control de las chequeras se registro contable de los
encuentre a cargo de esta direccin. cheques expedidos, as
como las firmas sean las
autorizadas y de forma
mancomunada.
Obtener relacin de las cuentas bancarias con que
3 opera la entidad y observar los sistemas de Observar cuantas cuentas Observacin 4-A
resguardo. bancarias maneja el
municipio y su custodia.
Solicitar a la Institucin bancaria correspondiente la

4 relacin de las cuentas de la entidad en revisin, Verificar que las cuentas Investigacin 4-B
para confirmacin de las mismas y cruzarlas con la bancarias a cargo del
relacin brindada por el Municipio. municipio sean las que
efectivamente informa el
municipio y que no se
omita ninguna.
Emitir las conclusiones, observaciones y

5 recomendaciones del trabajo realizado, las cuales se
asentarn al calce de la cdula.
ASE/GAFM/01 78
CLAVE PGINA
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INICIO DE VIGENCIA
DEUDORES DIVERSOS
OBJETIVOS GENERALES
1. Determinar si el saldo que presenta el Estado de Posicin Financiera es el real.
2. Verificar que la totalidad de los crditos otorgados estn registrados en contabilidad y cuenten con el soporte documental
correspondiente, as como con la autorizacin de Cabildo.
3. Verificar si la recuperacin de los prstamos otorgados se realiza dentro del vencimiento establecido y se efecta el
depsito al banco en forma inmediata.
4. Verificar la antigedad de los saldos.
PROCEDIMIENTOS
OBJETIVO TCNICAS DE
1 Emitir reporte del SACG de auxiliar de cuentas Verificar que los Anlisis, 5
acumulativas con cuentas de registro. prstamos estn Confirmacin y
debidamente Declaracin.
2 Emitir reporte del SACG analtico de un rubro en registrados, 6
especial. determinar su
recuperacin y
3 Verificar que tanto los prstamos como los pagos sean evaluar su
contabilizados e informados en el auxiliar y que el saldo antigedad.
reportado en el auxiliar sea el correcto de acuerdo a los
movimientos realizados y que este coincida con la Verificar que los
balanza de comprobacin. prstamos otorgados
se encuentren
4 En caso de otorgamiento de nuevos prstamos y respaldados con
condonaciones, verificar su plena justificacin y documentos que
autorizacin por parte del Cabildo. hagan exigible el
pago y comprobar su
5 En caso de que amerite, determinar observaciones y descuento va
recomendaciones preeliminares. nmina en el caso de
empleados y
6 Obtener el domicilio y telfono de los deudores funcionarios.
seleccionados para su confirmacin.
ASE/GAFM/01 79
CLAVE PGINA
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INICIO DE VIGENCIA
DEUDORES DIVERSOS
OBJETIVOS GENERALES
1. Determinar si el saldo que presenta el Estado de Posicin Financiera es el real.
2. Verificar que la totalidad de los crditos otorgados estn registrados en contabilidad y cuenten con el soporte documental
correspondiente, as como con la autorizacin de Cabildo.
3. Verificar si la recuperacin de los prstamos otorgados se realiza dentro del vencimiento establecido y se efecta el
depsito al banco en forma inmediata.
4. Verificar la antigedad de los saldos.
PROCEDIMIENTOS
OBJETIVO TCNICAS DE
7 Realizar confirmaciones de los saldos de deudores Verificar que la Compulsa y/o 7

diversos. documentacin Confirmacin.
presentada por el
Ayuntamiento
8 Conciliar el resultado de las confirmaciones con los (Pagars) sea
importes de la cdula analtica. confiable y verdica,
adems que sus
9 Verificar que el saldo final de las cdulas analticas registros contables
coincida con el importe que presenta el Estado de sean los reales.
Posicin Financiera.
10 Emitir las conclusiones, observaciones y

recomendaciones del trabajo realizado, las cuales se
ASE/GAFM/01 80
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INICIO DE VIGENCIA
ACTIVO FIJO
OBJETIVOS GENERALES
1. Verificar la autenticidad del saldo que presenta el Estado de Posicin Financiera.
2. Verificar que el activo fijo sea propiedad de la entidad y est siendo utilizado en actividades propias para el desarrollo de
sus funciones.
3. Verificar que la adquisicin se encuentre presupuestada y/o autorizada por el H. Cabildo, as como que haya cumplido con
la Ley de Patrimonio del Estado y Municipios.
4. Verificar en caso de enajenacin que se haya cumplido con lo establecido en la Ley de Patrimonio del Estado y Municipios
de Zacatecas.
5. Verificar que la entidad cuente con un inventario real y actualizado.
PROCEDIMIENTOS
OBJETIVO ESPECFICO TCNICAS DE ANEXO
No. DESCRIPCIN
AUDITORA
1 Elaborar cdula analtica de adquisiciones Verificar el comportamiento de los Anlisis. 8

de Activo Fijo del ejercicio cuyo resultado activos Fijos, su registro contable por
se coteja con lo informado mensualmente cuenta y que cuente con su
por el Municipio, as como que la respectiva documentacin
documentacin cumpla con los requisitos comprobatoria, misma que deber
fiscales y el proceso de adjudicacin reunir los requisitos fiscales del
establecida. articulo 29-A del CFF.
2 Anlisis. 9
Elaborar cdula analtica de las Revisar que estn debidamente
enajenaciones y bajas de los activos fijos autorizados los bienes enajenados
realizadas en el periodo auditado, que sean dados de baja en el activo
comprobar que se cumpla con lo y cuenten con el registro contable y
establecido en la Ley de Patrimonio del el deposito al banco
Estado y Municipios y verificar que las correspondiente..
enajenaciones cuenten con la autorizacin
3 del H. Cabildo y la Legislatura. 10
Solicitar al municipio el documento relativo a Inspeccin y

inventario del Activo Fijo con los resguardos Verificar fsicamente los bienes Observacin.
y su ubicacin, con el fin de realizar muebles e inmuebles propiedad del
comparacin con lo revisado Municipio adquiridos en el ejercicio
documentalmente y la existencia del mismo, para comprobar su existencia y su
as como los convenios de los bienes en utilizacin en el desarrollo de la
comodato. administracin pblica, as como
4 aquellos que se encuentren en
comodato.
ASE/GAFM/01 81
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INICIO DE VIGENCIA
ACTIVO FIJO
OBJETIVOS GENERALES
2. Verificar que el activo fijo sea propiedad de la entidad y est siendo utilizado en actividades propias para el desarrollo de
sus funciones.
3. Verificar que la adquisicin se encuentre presupuestada y/o autorizada por el H. Cabildo, as como que haya cumplido con
la Ley de Patrimonio del Estado y Municipios.
4. Verificar en caso de enajenacin que se haya cumplido con lo establecido en la Ley de Patrimonio del Estado y Municipios
de Zacatecas.
5. Verificar que la entidad cuente con un inventario real y actualizado.
PROCEDIMIENTOS
OBJETIVO ESPECFICO TCNICAS DE ANEXO
No. DESCRIPCIN
AUDITORA
Comprobar que el saldo del activo fijo sea Verificar que efectivamente el saldo Inspeccin y
el mismo que presenta la cuenta de de la cuenta de incorporacin del observacin.
incorporacin del activo presentado en el activo presentado en el estado de
estado de resultados, de existir diferencia, resultados, sea el mismo que el de
verificar con la cdula analtica de las la cedula analtica.
5 adquisiciones y bajas por el periodo
auditado en cada una de las cuentas del
activo fijo.
Emitir las conclusiones, observaciones y

recomendaciones del trabajo realizado, las
cuales se asentarn al calce de la cdula.
ASE/GAFM/01 82
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INICIO DE VIGENCIA
DEUDA PBLICA Y ADEUDOS

OBJETIVOS GENERALES
2. Verificar que los recursos se hayan recibido en tiempo y forma, y destinados para las metas y programas establecidos.
3. Verificar que los importes de este rubro estn contabilizados de acuerdo a los Principios Generales de Contabilidad
Gubernamental.
4. Verificar que se cuente con la documentacin comprobatoria soporte
5. Verificar que los bienes y/o servicios hayan sido efectivamente recibidos.
6. Verificar que se haya cumplido con lo establecido en la Ley de Deuda Pblica para el Estado y Municipios de Zacatecas.
PROCEDIMIENTOS
OBJETIVO TCNICAS DE
1 Emitir anlisis de pasivos sin cuentas de registro, Realizar la 11

importes que se trasladarn al Informe de Resultados. exportacin de la
informacin al
Informe de
2 Emitir reporte del SACG de auxiliar de cuentas Resultados. 12
acumulativas con cuentas de registro.
3 Emitir reporte del SACG analtico de un rubro en Verificar que la Deuda Anlisis y 13
especial. con Proveedores y Clculo
Acreedores est
apegada a lo
4 * Elaborar anlisis de proveedores y acreedores que establecido a la
contenga: fecha de contratacin, fecha de vencimiento, normatividad, verificar
nombre o razn social, movimientos, saldos y las amortizaciones,
observaciones para cotejar con cdula sumaria y contrataciones,
Estado de Posicin Financiera. registros y evaluar su
antigedad.
5 Obtener el domicilio, R.F.C. y telfono de los
proveedores y/o acreedores seleccionados para su
confirmacin.
ASE/GAFM/01 83
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INICIO DE VIGENCIA
DEUDA PBLICA Y ADEUDOS

OBJETIVOS GENERALES
2. Verificar que los recursos se hayan recibido en tiempo y forma, y destinados para las metas y programas establecidos.
3. Verificar que los importes de este rubro estn contabilizados de acuerdo a los Principios Generales de Contabilidad
Gubernamental.
4. Verificar que se cuente con la documentacin comprobatoria soporte
5. Verificar que los bienes y/o servicios hayan sido efectivamente recibidos.
6. Verificar que se haya cumplido con lo establecido en la Ley de Deuda Pblica para el Estado y Municipios de Zacatecas.
PROCEDIMIENTOS
OBJETIVO TCNICAS DE
6 Conciliar el resultado de las confirmaciones con el Verificar que la Compulsa y/o 14

saldo de cada proveedor y/o acreedor. documentacin Confirmacin
presentada por el
Municipio sea
7 Verificar que los impuestos y retenciones pendientes de confiable y verdica,
pago se encuentren debidamente registrados (solicitar al adems que sus
municipio el ltimo pago realizado a la S.H.C.P., registros contables
I.M.S.S., etc.) sean los reales y
cotejar la informacin
remitida por el
I.M.S.S, con la
presentada por el
8 Emitir las conclusiones, observaciones y municipio.
recomendaciones del trabajo realizado, las cuales se
ASE/GAFM/01 84
CLAVE PGINA
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INICIO DE VIGENCIA
ANEXO 1

CUENTA PBLICA DEL EJERCICIO FISCAL 200__ 1
ARQUEO DE CAJA (FONDO FIJO) 2
ARQUEO CORRESPONDIENTE A LA CAJA DE:

3
FECHA: 4 5
CONCEPTO DENOMINACIN CANTIDAD SUBTOTAL TOTAL

BILLETES $500.00 -
$200.00 -
$100.00 -
$50.00 -
6
$20.00 - -
MONEDAS $50.00 -
$20.00 -
$10.00 -
$5.00 -
$2.00 -
$1.00 -
$0.50 -
$0.20 - 7
$0.10 - 9 -
8
DOCUMENTOS
10
- 11
TOTAL ARQUEO DE CAJA - 12

TOTAL FONDO FIJO - 13
DIFERENCIA 14 -
IMPORTE CON LETRA: (________________________________)

DECLARO QUE EL IMPORTE DEL ARQUEO ES PROPIEDAD DE MUNICIPIO DE
__________________, ZAC., Y SE ENCUENTRA BAJO MI CUSTODIA, ADEMAS
15 SEALO QUE ME FUE DEVUELTO A MI ENTERA SATISFACCION
16
______________________________________ C. _____________________________________
CONCLUSIONES
OBSERVACIONES
RECOMENDACIONES
18
MARCAS DE AUDITORA
ASE/GAFM/01 85
CLAVE PGINA
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INICIO DE VIGENCIA
2 Nombre de la caja a la cual se realiza el arqueo.
OBJETIVO: Verificar el adecuado manejo de Caja.
3 Fecha en que se realiza el arqueo.
Comprobar que el monto total del efectivo y la
4 Cantidad de billetes o monedas, segn la
documentacin comprobatoria contenida en Caja
denominacin de la izquierda.
coincida con el corte realizado.
5 Subtotal, resultado de la denominacin multiplicado
por la cantidad de billetes o monedas, segn se trate.
6 Suma del total de billetes.
7 Suma del total de monedas.
8 Descripcin breve del documento.
9 Importe del documento.
10 Suma total de documentos.
11 Suma del total de billetes, total de monedas ms total
de documentos.
12 Importe que debe existir en caja segn el fondo fijo
establecido.
13 Diferencia entre el total arqueo de caja y el total del
fondo fijo.
14 Importe con letra de la diferencia anterior.
15 Nombre y firma del auditor.
16 Nombre y firma del encargado de caja.
17 Observaciones y conclusiones derivadas del arqueo.
18 Marcas de auditora.
ASE/GAFM/01 86
CLAVE PGINA
FEBRERO DE 2004
INICIO DE VIGENCIA
ANEXO 2


1

2 3 4
FECHA CAJA DE: HOJA __/__
5 6 7 8 5 6 7 8
No. DE No. DE
9
9
SUBTOTAL 1 - SUBTOTAL 2 -
10
TOTAL TABULADO

11 12
___________________________ C. ___________________
2 Fecha del corte.
ASE/GAFM/01 87
CLAVE PGINA
FEBRERO DE 2004
INICIO DE VIGENCIA
ANEXO 2


1

2 3 4
FECHA CAJA DE: HOJA __/__
5 6 7 8 5 6 7 8
No. DE No. DE
9
9
SUBTOTAL 1 - SUBTOTAL 2 -
10
TOTAL TABULADO

11 12
___________________________ C. ___________________
2 Fecha del corte.
ASE/GAFM/01 88
CLAVE PGINA
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INICIO DE VIGENCIA
ANEXO 3 1
CDULA HOJA
2
CUENTA PBLICA DEL EJERCICIO FISCAL 200__ REVIS FECHA
MUNICIPIO DE _________________________ ZAC.
INVENTARIO DE CHEQUERAS
3
5 8
4 6 9
____________________________, ZAC. A _____DE ___________ DEL 2003
NUMERACIN
No. DE CUENTA BANCO NOMBRE CANTIDAD
DEL AL
10
FUENTE: CHEQUERAS PRESENTADAS POR EL MUNICIPIO.
CONCLUSIONES
OBSERVACIONES
RECOMENDACIONES
DECLARO QUE EL INVENTARIO DE CHEQUERAS ES PROPIEDAD DEL MUNICIPIO DE

_____________________Y SE ENCUENTRA BAJO MI CUSTODIA, ADEMAS SEALO QUE ME
FUE DEVUELTO A MI ENTERA SATISFACCIN.
POR EL MUNICIPIO ELABOR

11 12
_______________________________________________ L.C.______________________
_________ AUDITOR FINANCIERO
13
MARCAS DE AUDITORA:
OBJETIVO: Verificar que los cheques se hayan expedido 1 ndice, no. de hoja, fechas e iniciales de quien formul y revis.
en forma cronolgica y que no existan cheques firmados en 2 Nombre del municipio y ejercicio fiscal que se audita.
blanco. 3 Lugar y fecha en que se realiza el corte.
4 Nmero de cuenta bancaria de cada chequera
5 Nombre del Banco.
6 Nombre de la cuenta bancaria
7 Nmero del primer cheque
8 Nmero del ltimo cheque
9 Cantidad total de cheques
11 Nombre y firma del encargado de las chequeras (tesorero)
12 Nombre y firma del auditor
13 Marcas de Auditora utilizadas.
ASE/GAFM/01 89
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ANEXO 4
1 CDULA HOJA
MUNICIPIO DE ____________________ ZAC. REVIS FECHA
ANALTICA DE CHEQUES EXPEDIDOS

3
4 5 6 PERIODO DE REVISIN_____________________ 8 9 10
7
NM. DE CUENTA
FECHA BENEFICIARIO CONCEPTO IMPORTE OBSERVACIONES
CHEQUE BANCARIA
TOTAL
FUENTE: DOCUMENTACIN COMPROBATORIA DEL MES SUJETO A REVISIN
12 11
CONCLUSIONES
MARCAS DE AUDITORA OBSERVACIONES
RECOMENDACIONES
OBJETIVO: Revisar los cheques expedidos en un periodo INSTRUCCIONES DE LLENADO

determinado a fin de verificar la consecucin en los folios 1 ndice, no. de hoja, fechas e iniciales de quien formul y revis.
utilizados. 2 Nombre del municipio y ejercicio fiscal que se audita.
Comprobar que la expedicin de cheques cuente con el 3 Mes que se revisa.
soporte documental correspondiente. 4 Fecha de expedicin del cheque.
5 Nmero del cheque
Verificar el adecuado registro contable.
6 Cuenta bancaria de la que se expide el cheque (puede considerarse una clave para cada una)
7 Beneficiario del cheque
8 Concepto del cheque
NOTA: El resultado de esta cdula deber ser cruzado con
9 Importe del cheque
lo informado por el municipio. La realizacin de esta cdula Observaciones particulares de las plizas analizadas (en detalle)
10
es de carcter opcional. 11 Observaciones recomendaciones y conclusiones del auditor.
ASE/GAFM/01 91
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INICIO DE VIGENCIA
ANEXO 5
Pgina: 1
2
Indetec MUNICIPIO DE ____________ 1 Elabor
SACM3810 ESTADO DE ZACATECAS Fecha: 29-01-2004
Revis
3 Fecha:
AUXILIAR DE CUENTAS ACUM ULATIVAS
CUENTAS CON M OVIM IENTO DE LA (1105) A LA (1106) EN EL PERIODO DEL 02/01/2003 AL 30/09/2003
Saldo MO VIMENT O S Saldo

Nat. Cuenta Nom bre de Cuenta Inicial Deudor Acreedor Final
D 1105 DEUDORES DIVERSOS 224,764.67 1,442,738.75 920,188.41 747,315.01
D 1105-01 EMPLEADOS 102,547.30 254,170.00 251,643.66 105,073.64
D 1105-01-0001 DEUDORES SIMAPAJ 25.00 62,350.00 36,275.00 26,100.00
D 1105-01-0002 GREGORIO NUNGARAY RIVERA 500.00 0.00 0.00 500.00
D 1105-01-0003 JOSE LUIS RODRIGUEZ ROJAS 500.00 0.00 0.00 500.00
D 1105-01-0004 PEDRO RODRIGUEZ SALAS 845.30 0.00 0.00 845.30
D 1105-01-0005 JUAN VILLEGAS BRISEO 500.00 0.00 0.00 500.00
GUADALUPE S. ZENTENO
D 1105-01-0006 250.00 0.00 0.00 250.00
ROBLES 4
FUENTE: SACG del Municipio de ________, Docum entacin Com probatoria Digitalizada
6
5
M ARCAS DE AUDITORA
CONCLUSIONES:
OBSERVACIONES:
RECOM ENDACIN:
OBJETIVO:
Se seleccionar el Deudor a revisar ya sea por m onto o en form a aleatoria dependiendo del universo que se tenga y el SACG te d el reporte en
form a individual.
Com probar que los prstam os estn adecuadam ente registrados.
Determ inar la antigedad de los saldos.
NOTA:
El resultado de esta cdula deber ser cotejado contra los inform es m ensuales, la Cuenta Pblica anual presentados por el Municipio. Dicho
im porte sustituye
ENCABEZADO
1 Nom bre de la entidad, nom bre de la cuenta y periodo que nos d el reporte.
2 Indice, Nm ero de hojas, fechas, iniciales y firm as de quien form ul y revis.
ENCABEZADO
3 Inform acin transportada del SACG : Estados Financieros-Cuentas Acum ulativas (Con Movim ientos y Cuentas de Registro)
PIE
4 Fuente
5 Marcas de Auditora usadas en la cdula
6 Anotar las Observaciones, Recom endaciones y Conclusiones derivadas del anlisis de la cdula.
ASE/GAFM/01 92
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INICIO DE VIGENCIA
ANEXO 6 1 2
Indetec MUNICIPIO DE ______________ Pgina: 1
SCM3820 ESTADO DE ZACATECAS Fecha: 29/01/2004
Elabor:
Fecha:
3
Revis
ANALITICO DE UNA CUENTA CONTABLE
CUENTA (1105-01-0019.-HECTOR HUGO RAMIREZ ESCOBEDO) DEL 02-Ene-2003 AL 30-Sep-2003
No Pliza Concepto de Pliza
Fecha Cheque No.CUENTA/Concepto del Movimiento DEBE HABER SALDO
1105-01-0019 HECTOR HUGO RAMIREZ ESCOBEDO Saldo an 0.00 0.00 5,000.00
Pliza No(I00030) Concepto:(INGRESOS DEL DIA)
19/02/2003 1105-01-0019 0.00 5,000.00 0.00
Pliza No(E00627) Concepto:(HECTOR HUGO RAMIREZ ESCOBEDO)
07/03/2003 4730 1105-01-0019 PRESTAMO PERSONAL 10,000.00 0.00 10,000.00
Total=> 10,000.00 5,000.00
4
FUENTE: SACG del Municipio de ________, Documentacin Comprobatoria Digitalizada
MARCAS DE AUDITORA CONCLUSIONES: 6

OBSERVACIONES:
RECOMENDACIN:
OBJETIVO:
Analizar el comportamiento anual de un deudor en especfico y determinar la necesidad de verificar el saldo por medio de una compulsa.
ENCABEZADO
1 Nombre de la entidad, nombre de la cuenta y periodo que nos d el reporte.
2 Indice, Nmero de hojas, fechas, iniciales y firmas de quien formul y revis.
ENCABEZADO
3 Informacin transportada del SACG : Estados Financieros-Cuentas Acumulativas (Con Movimientos y Cuentas de Registro)
PIE
4 Fuente
5 Marcas de Auditora usadas en la cdula
6 Anotar las Observaciones, Recomendaciones y Conclusiones derivadas del anlisis de la cdula.
ASE/GAFM/01 93
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ANEXO 7
Nmero de Revisin:
Nm. de Oficio:
ASUNTO: Se solicitan facilidades para prctica de compulsa.
Zacatecas, Zac., a ____________________
C. ***
Presente
En uso de las facultades que el artculo 71 de la Constitucin Poltica del Estado Libre y
Soberano de Zacatecas as como el artculo 17, fraccin IX de la Ley de Fiscalizacin
Superior del Estado le confieren la Auditora Superior del Estado, se encuentra
actualmente revisando la gestin financiera de *****************, correspondiente al
ejercicio fiscal de ***.
Por lo anterior, y con el objeto de lograr un mejor desarrollo en los trabajos de auditora y
revisin, habiendo encontrado que la citada Entidad fiscalizada inform haber realizado
operaciones econmicas con ************************, me permito solicitar a Usted su
colaboracin y apoyo para se brinden las facilidades necesarias para que los CC.
*************************** y **************************************, personal adscrito a esta
Entidad de Fiscalizacin, practiquen la compulsa correspondiente a la documentacin
justificativa y comprobatoria, presentada por *****************************, y que consiste en
lo siguiente:
*
*
*
Sin otro en particular, y agradeciendo de antemano su colaboracin, hago propicia la

ocasin para enviarle un saludo cordial.
ATENTAMENTE
EL AUDITOR SUPERIOR DEL ESTADO
VICENTE JAIME HERNNDEZ Y LEN
C. c. p. Expediente de Auditora.
C. c. p. Minutario General.
ASE/GAFM/01 95
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ANEXO 8
AUDITORA SUPERIOR DEL ESTADO CEDULA HOJA

FORMUL FECHA
CUENTA PBLICA DEL EJERCICIO FISCAL 2003
MUNICIPIO DE _________________, ZAC. REVIS FECHA
ANALTICA DE ADQUISICIONES DE ACTIVO FIJO DEL EJERCICIO

5 6 7 8 9 10 11
FECHA DE No. DE UNIDAD ORIGEN DE LOS RECURSOS OBSERVA-

13 NOMBRE PROVEEDOR MARCA MODELO No. DE SERIE
ADQUISICIN FACTURA ADMINISTRATIVA FONDO III FONDO IV TOTAL CIONES
MOBILIARIO Y EQUIPO
VEHCULOS
MAQUINARIA, HERRAMIENTAS Y APARATOS
COLECCIONES CIENTFICAS Y LITERARIAS
OBRAS EN PROCESO
INMUEBLES
TOTALES
FUENTE: PLIZAS DE CHEQUE.
14
CONCLUSIONES
OBSERVACIONES
RECOMENDACIONES
15
MARCAS DE AUDITORA
ASE/GAFM/01 97
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OBJETIVO: Comprobar que los registros contables INSTRUCCIONES DE LLENADO

y su respectiva documentacin comprobatoria 1 ndice, no. de hojas, fechas e iniciales de quien formul y revis.
correspondan a lo informado por el municipio. 2 Nombre del municipio y ejercicio fiscal que se audita.
Verificar que la documentacin comprobatoria 3 Fecha de la adquisicin del activo fijo.
cumpla con los requisitos fiscales del artculo 4 Nombre del activo fijo.
29-A del C.F.F. 5 Nmero de factura que ampara la compra.
Verificar que se cumpla con el proceso de 6 Nombre o razn social del proveedor.
7 Marca del activo fijo adquirido.
8 Modelo del bien.
9 Nmero de serie del bien.
NOTA: Los resultados debern ser cotejados con lo 10 Unidad administrativa a la que se encuentra asignado el bien.
informado mensualmente por el municipio. 11 Importe del activo fijo de acuerdo al origen de los recursos con que se adquiri.
12 Observaciones particulares del anlisis de los bienes adquiridos.
13 Son las cuentas en que registr sus bienes el municipio.
15 Marcas de Auditora
ASE/GAFM/01 98
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ANEXO 9
1
CEDULA HOJA
CUENTA PBLICA DEL EJERCICIO FISCAL 200__ 2 FORMUL FECHA
MUNICIPIO DE _______________________, ZAC.

REVIS FECHA
CEDULA DE REVISIN DOCUMENTAL

DE BIENES EN PROCESO DE BAJA O ENAJENACIN
3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
RESOLUCIN DE LA
ACTA DE CABILDO REGISTRO CONTABLE
DESCRIPCIN DEL BIEN NMERO DE FECHA DE FECHA DE BAJA LEGISLATURA CAUSA DE LA
UBICACIN OBSERVACIONES
MUEBLE Y/O INMUEBLE INVENTARIO ADQUISICIN O ENAJENACIN BAJA
Nmero Fecha OFICIO FECHA SI/NO SI NO
FUENTE: INFORMES MENSUALES PRESENTADOS POR EL MUNICIPIO.
14 13
MARCAS DE AUDITORA CONCLUSIONES

OBSERVACIONES
RECOMENDACIONES
OBJETIVO: Verificar que las enajenaciones y INSTRUCCIONES DE LLENADO

1 ndice, no. de hoja, fechas e iniciales de quien formul y revis.
bajas de activo fijo durante el ejercicio, estn
debidamente autorizadas, registradas en contabilidad
3 Concepto (descripcin detallada del bien).
y exista el deposito correspondiente.
4 Nmero de inventario del bien.
5 Fecha de la adquisicin de activo fijo.
6 Fecha de baja o enajenacin del activo fijo.
7 Ubicacin del bien enajenado (rea o departamento asignado).
8 Nmero y fecha del acta de Cabildo en donde se autoriza la enajenacin del activo fijo.
9 Oficio, fecha y resultado de la resolucin de la Legislatura.
NOTA: Los resultados de esta cdula debern ser 10 Causa de la baja del bien (descripcin detallada).
cotejados con la cdula sumaria y la Cuenta Pblica 11 Marca con "x" si se cuenta o no con registro contable.
anual. 12 Observaciones.
ASE/GAFM/01 99
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ANEXO 10
1
AUDITORA SUPERIOR DEL ESTADO CEDULA HOJA

FORMUL FECHA
MUNICIPIO DE _________________, ZAC. REVIS FECHA
CEDULA DE REVISIN FSICA DE LOS BIENES MUEBLES E INMUEBLES

ADQUIRIDOS EN EL EJERCICIO
3 4 5 6 7 8 9 10 11
FECHA DE No. DE
CONCEPTO PROVEEDOR IMPORTE ASIGNACIN No. DE EXISTENCIA FSICA
ADQ. FACTURA OBSERVACIONES
DEL BIEN INVENTARIO
ADQUISICIONES CON RECURSOS PROPIOS SI NO
12
TOTAL DE RECURSOS PROPIOS
FUENTE: INFORMES MENSUALES E INSPECCIN FSICA REALIZADA EN EL MUNICIPIO.
13
MARCAS DE AUDITORA CONCLUSIONES
OBSERVACIONES
RECOMENDACIONES
14
OBJETIVO: Comprobar la existencia fsica de los bienes INSTRUCCIONES DE LLENADO

adquiridos en el ejercicio, el adecuado registro contable por 1 ndice, no. de hojas, fechas e iniciales de quien formul y revis.
subcuenta y la existencia de la documentacin comprobatoria 2 Nombre del municipio y ejercicio fiscal que se audita.
respectiva. 3 Fecha de adquisicin del bien.
Verificar que estn siendo utilizados en actividades propias de la 4 Concepto -descripcin detallada del bien- adquirido con recursos propios y/o
entidad y en el caso de bienes muebles ubicados en la Presidencia y federales
aquellos que se encuentren en comodato, cuenten con los resguardos 5 Nmero de factura.
correspondientes. 6 Nombre del proveedor.
7 Importe de adquisicin del bien (factura).
8 Ubicacin del bien adquirido (rea o departamento asignado).
9 Nmero de inventario del bien.
10 Marcar con "x" -si-cuando el bien exista fsicamente, de los contrario se marcara
NOTA: El resultado final de esta cdula deber ser cotejado con la no-.
cdula sumaria, estados financieros y la Cuenta Pblica anual. 11 Observaciones.
12 Importe total de adquisiciones con recursos propios.
13 Suma parcial de adquisiciones con recursos federales incluidas en el Fondo III.
14 Suma parcial de adquisiciones con recursos federales incluidas en el Fondo IV.
15 Suma total de adquisiciones con recursos federales (Fondos III y IV).
16 Suma de las adquisiciones con recursos propios y federales.
18 Marcas de Auditora. ASE/GAFM/01 100
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ANEXO 11 2
Indetec MUNICIPIO DE _____________ 1 Pgina:

SACM3501 ESTADO DE ZACATECAS Elabor:
Fecha: 29/01/2004
Revis:
3 Fecha:
Analisis de Pasivos del 2 Enero al 30 Septiembre 2003
SALDOimientos del Ejercicio SALDO

CUENTA / NOMBRE DE CUENTA ANTES INICIO Incrementos Amortizaciones AL FINAL
2101 DEUDA PBLICA A CORTO PLAZO 3,500,000.00 0.00 2,625,000.35 874,999.65
2101-02 CREDITOS DE DEPENDENCIAS OFIC. 3,500,000.00 0.00 2,625,000.35 874,999.65
2102 PROVEEDORES 349,456.81 1,137,458.65 1,174,668.13 312,247.33
2102-01 PROVEEDORES GASTO CORRIENTE 138,010.80 361,798.17 311,216.78 188,592.19
2102-02 PROVEEDORES OBRAS PUBLICAS 211,446.01 775,660.48 863,451.35 123,655.14
2103 ACREEDORES DIVERSOS 0.00 806,565.75 3,850.00 802,715.75
2103-01 ACREEDORES LOCALES 0.00 806,565.75 3,850.00 802,715.75
2104 IMPUESTOS Y RET. POR PAGAR 902.87 71,602.97 0.00 72,505.84
FUENTE: SACG Del Municipio de __________ documentacin comprobatoria digitalizada 4

6
CONCLUSIONES
MARCAS DE AUDITORIA: 5
OBSERVACIONES
RECOMENDACIONES
OBJETIVO:
Conocer los movimientos de incrementos y amortizaciones
de las obligaciones contraidas por el municipio.
Verificar el saldo y cruzarlo con el auxiliar de cuentas
acumulativas del SACG.
NOTA: Los resultados de esta cdula debern ser

cotejados con los informes mensuales y la cuenta pblica
anual.
1 Nombre de la Entidad, nombre de la cuenta y periodo que da el reporte.
2 Indice, nmero de hojas, fechas, iniciales y firmas de quin formul y revis.
3 Informacin trasnportda del SACG: Anlisis de pasivos anual.
4 Fuente.
5 Marcas de Auditora usadas en la cdula.
6 anotar las observaciones, recomendaciones y conclusiones derivadas del anlisis de la cdula.
ASE/GAFM/01 101
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ANEXO 12
Indetec MUNICIPIO DE ___________ Pgina:
1
SACM3810 ESTADO DE ZACATECAS Elabor:
2 Fecha: 29/01/2004
Revis:
Fecha:
3
AUXILIAR DE CUENTAS ACUMULATIVAS
CUENTAS CON MOVIMIENTO DE LA (2100) A LA (2105) EN EL PERIODO DEL 02/01/2003 AL 30/09/2003
Saldo MOVIMENTOS Saldo

Nat. Cuenta Nombre de Cuenta Inicial Deudor Acreedor Final
A 2101 DEUDA PBLICA A CORTO P 3,500,000.00 2,625,000.35 0.00 874,999.65
A 2101-02 CREDITOS DE DEPENDENCIA 3,500,000.00 2,625,000.35 0.00 874,999.65
A 2101-02-0001 GODEZAC 3,500,000.00 2,625,000.35 0.00 874,999.65
A 2102 PROVEEDORES 349,456.81 1,174,668.13 1,137,458.65 312,247.33
A 2102-01 PROVEEDORES GASTO CORR 138,010.80 311,216.78 361,798.17 188,592.19
A 2102-01-0001 CASA DEL CAMPESINO 4,220.00 9,224.00 13,064.00 8,060.00
A 2103 ACREEDORES DIVERSOS 0.00 3,850.00 806,565.75 802,715.75
A 2103-01 ACREEDORES LOCALES 0.00 3,850.00 806,565.75 802,715.75
A 2103-01-0002 TESORERIA -PTMO. PROGRA 0.00 3,850.00 806,565.75 802,715.75
A 2104 IMPUESTOS Y RET. POR PAG 902.87 0.00 71,602.97 72,505.84
A 2104-04 RETENCION 5% UAZ 902.87 0.00 71,602.97 72,505.84
4
5 CONCLUSIONES
MARCAS DE AUDITORIA: OBSERVACIONES
RECOMENDACIONES
OBJETIVO:
Conocer los movimientos de disposicin y amortizacin y el
saldo de las obligaciones contraidas por el municipio.
Verificar y evaluar su antiguedad

cotejados con los informes mensuales y con la cuenta
pblica anual.

3 Informacin trasnportda del SACG: Estados Financieros-Cuentas Acumulativas (Con Movimientos y Cuentas de Registro).
4 Fuente.
ASE/GAFM/01 102
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ANEXO 13
Indetec MUNICIPIO DE _____________ 1 2 Pgina: 1
SCM3820 ESTADO DE ZACATECAS Elabor:
Fecha: 29/01/2004
3 Revis:
Fecha:
ANALITICO DE UNA CUENTA CONTABLE

CUENTA (2101-02.-CREDITOS DE DEPENDENCIAS OFIC.) DEL 02-Ene-2003 AL 30-Sep-2003
No Pliza Concepto de Pliza
Fecha Cheque No.CUENTA/Concepto del Movimiento DEBE HABER SALDO
CREDITOS DE DEPENDENCIAS OFIC.

2101-02 Saldo anterior=> 0.00 0.00 3,500,000.00
Pliza No(D00004) Concepto:(POLIZA DE PARTICIPACIONES)
30/01/2003 S/N 2101-02-0001 DESCTO. DE PARTICIPACIONES 291,666.67 0.00 3,208,333.33
Pliza No(D00012) Concepto:(DESCUENTO DE PARTICIPACIONES)
27/02/2003 2101-02-0001 DESCUENTO FINANZAS 291,666.71 0.00 2,916,666.62
Pliza No(D00024) Concepto:(DESCUENTO FINANZAS)
29/05/2003 S/N 2101-02-0001 DESCUENTO FINANZAS 291,666.71 0.00 2,041,666.49
Pliza No(E02288) Concepto:(DESCUENTO FINANZAS)
Pliza No(E02555) Concepto:(DESCUENTO FINANZAS)
29/09/2003 S/N 2101-02-0001 DESCUENTO FINANZAS 291,666.71 0.00 874,999.65
Total=> 2,625,000.35 0.00

6
CONCLUSIONES
MARCAS DE AUDITORIA: 5
OBSERVACIONES
RECOMENDACIONES
OBJETIVO:
Conocer los movimientos de amortizacin de las
obligaciones contraidas por el municipio.
Verificar el saldo y cruzarlo con el auxiliar de cuentas
acumulativas del SACG.

cotejados con los informes mensuales.

3 Informacin trasnportda del SACG: Crditos de dependencias oficiales y descuentos.
4 Fuente.
ASE/GAFM/01 103
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INICIO DE VIGENCIA
ANEXO 14
Nmero de Revisin:
Nm. de Oficio:
ASUNTO: Se solicitan facilidades para prctica de compulsa.
Zacatecas, Zac., a ____________________
C. ***
Presente
En uso de las facultades que el artculo 71 de la Constitucin Poltica del Estado Libre y
Soberano de Zacatecas as como el artculo 17, fraccin IX de la Ley de Fiscalizacin
Superior del Estado le confieren la Auditora Superior del Estado, se encuentra
actualmente revisando la gestin financiera de *****************, correspondiente al
ejercicio fiscal de ***.
Por lo anterior, y con el objeto de lograr un mejor desarrollo en los trabajos de auditora y
revisin, habiendo encontrado que la citada Entidad fiscalizada inform haber realizado
operaciones econmicas con ************************, me permito solicitar a Usted su
colaboracin y apoyo para se brinden las facilidades necesarias para que los CC.
*************************** y **************************************, personal adscrito a esta
Entidad de Fiscalizacin, practiquen la compulsa correspondiente a la documentacin
justificativa y comprobatoria, presentada por *****************************, y que consiste en
lo siguiente:
*
*
*
Sin otro en particular, y agradeciendo de antemano su colaboracin, hago propicia la

ocasin para enviarle un saludo cordial.
ATENTAMENTE
EL AUDITOR SUPERIOR DEL ESTADO
VICENTE JAIME HERNNDEZ Y LEN
C. c. p. Expediente de Auditora.
C. c. p. Minutario General.
ASE/GAFM/01 105
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INICIO DE VIGENCIA
CATLOGO DE OBSERVACIONES DE CUENTAS DE BALANCE

B-1 Faltante de efectivo al realizar el corte Consiste en que al efectuar el corte y arqueo de
de caja caja general o de fondos revolventes exista faltante
de efectivo sin justificacin
B-2 Fondos (s) fijo(s) sin la autorizacin Son fondos fijos que no cuentan con la autorizacin
del cabildo y/o funcionario respectiva
responsable
B-3 Apertura de cuentas bancarias sin Las cuentas bancarias del municipio se encuentran
firmas mancomunadas sin el registro de firmas mancomunadas
B-4 Inversiones en valores que Son los contratos o convenios celebrados con
representan un alto riesgo por su Instituciones Bancarias por inversiones en valores
colocacin en el mercado burstil que ponen en peligro el Patrimonio del Municipio
B-5 Prestamos personales sin especificar Son aquellos prestamos que se realizar, en los
tiempo, forma de recuperacin, ni cuales no se especifica ni determina el tiempo y la
autorizacin de cabildo, ni soporte forma de recuperacin de los mismos, no se tiene el
documental acta de cabildo en el que se autoriza el
otorgamiento del prestamos y/o faltante del soporte
documental, es decir no se cuenta con pagar en el
que generalmente se conoce el nmero e importe
de pagos que se realizarn por lo que se conoce el
tiempo de recuperacin total de stos, as como al
contener la firma del deudor, para poder hacer
exigible el pago
B-6 Cancelacin de Deudores Diversos Consiste en realizar cancelacin de Deudores
sin justificacin y sin autorizacin del Diversos sin justificacin y sin autorizacin del
cabildo Cabildo
B-7 Adquisiciones que no cumplen con la La adquisicin de activos fijos no cumple con lo
normatividad vigente en razn de su establecido en la Ley de Patrimonio del Estado y
forma de adjudicacin Municipios de Zacatecas.
Nota: La Ley de Adquisiciones, Arrendamiento y

Prestacin de Servicios relacionados con Bienes
Muebles del Estado de Zacatecas, se aplicar a los
municipios cuando las adquisiciones sean
realizadas con cargo total o parcial al presupuesto
del Gobierno del Estado o con bienes muebles o
inmuebles propiedad de ste.
B-8 Bienes muebles que no cuentan con Son los bienes muebles que al realizar la revisin
resguardo y no se encuentran fsica no cuentan con sus respectivos resguardos y
etiquetados e inventariados adems no se encuentran etiquetados y/o
inventariados, para su identificacin y ubicacin
incumpliendo con lo que establece la Ley Orgnica
del Municipio
B-9 Inexistencia de activos Son los bienes muebles e inmuebles registrados
pero no ubicados en la revisin fsica de los mismos
B-10 Enajenacin y baja de activos fijos sin Consiste en que no se realiz el procedimiento de
observar lo dispuesto en la Ley de enajenacin o baja de activos fijos conforme a la
Patrimonio del Estado y Municipios de normatividad aplicable
Zacatecas
B-11 Contratacin de Deuda Pblica que no Consiste en que no se observ el procedimiento104 de
se apega a la Ley de Deuda Pblica Contratacin de Deuda Pblica conforme a la
para el Estado y Municipios de normatividad aplicable en cuanto a su monto y/o
Zacatecas autorizacin
ASE/GAFM/01 107
CLAVE PGINA
FEBRERO DE 2004
INICIO DE VIGENCIA
CATLOGO DE OBSERVACIONES DE CUENTAS DE BALANCE

B-12 Cancelacin de Obligaciones Representado por la cancelacin de adeudos
contradas por el Municipio sin contrados por le Municipio sin justificacin y sin
justificacin y sin autorizacin del autorizacin del Cabildo
cabildo
B-13 Adeudos no reportados por el Consiste en que no es reportada la totalidad de las
Municipio y/o pago de pasivos no obligaciones contradas por el Municipio, as como
registrados el pago de estos
B-14 Errores de registro Consiste en la contabilizacin inadecuada de las
cuentas de balance, registrndolos en cuentas que
no corresponden a su origen.
N-1 Desfases presupuestales en cuento a Consiste en que el importe de los rubros se
las cuentas de egresos sobregir de acuerdo al presupuesto autorizado y/o
al ltimo presupuesto autorizado
N-2 Faltante del Plan Trianual de Consiste en que no se cumple con las disposiciones
Desarrollo, Presupuesto de Ingresos y normativas, respecto al envo a la ASE de los
Egresos, as como la copia certificada planes, programas y las copias certificadas de las
de las Actas de Cabildo actas de cabildo.
ASE/GAFM/01 108
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INICIO DE VIGENCIA
2.4 Procedimientos para la Supervisin en la Etapa de Ejecucin

MUNICIPIO AUDITADO:
PERIODO AUDITADO:
RUBRO REVISADO: EJECUCIN
FECHA DE INICIO:
FECHA DE TRMINO:
FECHA DE REVISIN:
SEGUIMIENTO DE
EVALUACIN CORRECCIN
INDICACIONES
HECHO JEFE DE
POR DEP.
1) Se cumpli con el plazo asignado para la ejecucin del
trabajo?
2) Se observ durante el desarrollo de la revisin el apego a

las Normas de Auditora?
3) Se cumplieron los objetivos especficos establecidos en la

Planeacin de la Auditora?
4) La revisin se llev a cabo de acuerdo a los

procedimientos, tcnicas de auditora y alcances
establecidos en la Planeacin respectiva?
5) Fueron adecuadas las bases para determinar los alcances

y/o muestras de la revisin? (Aplica nicamente cuando en
la Planeacin de la Auditora no se cuenta con los
elementos suficientes para determinar el alcance o muestra
de revisin)
6) Se elaboraron las cdulas de auditora que a continuacin

se detallan?
a. Cdula Sumaria
b. Cdula Resumen de Revisin
c. Cdulas Analticas
d. Cdulas subanalticas
e. Cdula de Observaciones
f. Cdula de Seguimiento
g. Otras cdulas
ASE/GAFM/01 109
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INICIO DE VIGENCIA

MUNICIPIO AUDITADO:
PERIODO AUDITADO:
FECHA DE INICIO:
FECHA DE TRMINO:
FECHA DE REVISIN:
SEGUIMIENTO DE
EVALUACIN CORRECCIN
INDICACIONES
HECHO JEFE DE
POR DEP.
7) Las cdulas mencionadas con anterioridad incluyen los
aspectos siguientes?:
a. ndice
b. Iniciales y rbrica de quien elabor
c. Iniciales y rbrica de quien supervis
d. Fecha de elaboracin y supervisin
e. Encabezado: Ente auditado, periodo sujeto a revisin,
rubro revisado, tipo de cdula y tcnicas de auditora
aplicadas.
f. Cuerpo de la cdula
g. Cruces
h. Marcas de auditora
i. Notas aclaratorias
j. Conclusin
8) Las observaciones determinadas se encuentran bien

definidas y soportadas con la documentacin
comprobatoria, debidamente firmada por funcionario
responsable del Ente sujeto a revisin y con el sello
correspondiente?
9) El expediente de la revisin est debidamente integrado y

completo y cuenta con higiene?

trabajo?

trabajo?
ASE/GAFM/01 110
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INICIO DE VIGENCIA

MUNICIPIO AUDITADO:
PERIODO AUDITADO:
FECHA DE INICIO:
FECHA DE TRMINO:
FECHA DE REVISIN:
SEGUIMIENTO DE
EVALUACIN CORRECCIN
INDICACIONES
HECHO JEFE DE
POR DEP.

cmputo?

funciones?
P: Parcialmente
SUPERVIS RECIBE:.
_________________________________
JEFE DE DEPARTAMENTO DE ______________________________
ASE/GAFM/01 111
CLAVE PGINA
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INICIO DE VIGENCIA
3. DETERMINACIN DE RESULTADOS Y ELABORACIN DE

INFORME
3.1 Gua de Procedimientos para la Determinacin de

Observaciones y Elaboracin de Informe.
DETERMINACIN DE RESULTADOS Y ELABORACIN DE INFORME

OBJETIVO GENERAL:
Determinar los hallazgos que resulten de la auditora, los cuales debern estar sustentados en evidencia suficiente,
competente y pertinente, para la confronta con los funcionarios municipales y la formulacin del Informe de Resultados de la
Cuenta Pblica y en su caso la promocin de las acciones correspondientes.
PROCEDIMIENTOS
TCNICAS DE
AUDITORA ANEXO
1 Elaborar cdula analtica de observaciones Aclarar durante la visita al Anlisis 1-A

preeliminares de lo determinado en la revisin municipio las observaciones 1-B
de gabinete y solicitar su solventacin durante la determinadas de la revisin de
visita de campo. 3 gabinete.
2 Con base en la las aclaraciones y Determinar las observaciones que Anlisis 2

documentacin presentada por el municipio en subsisten para la realizacin de la
la visita de campo, se deber elaborar cdula confronta.
analtica de solventacin de observaciones
preeliminares, indicando lo solventado y lo
pendiente de solventar, as como la justificacin
de ello.
3
Elaborar pliego de confronta con las Dar a conocer a los funcionarios 3
observaciones que subsisten de la revisin de municipales las observaciones,
gabinete y las observaciones adicionales recomendaciones y aclaraciones
determinadas durante la visita de campo. pendientes determinadas durante
la revisin.
Determinar las observaciones que Anlisis 4

subsisten para la elaboracin del
Informe de Resultados y acta final
de auditora.
3
Esta cdula slo se llenar en los casos que se programe en la planeacin salida al municipio.
ASE/GAFM/01 113
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INICIO DE VIGENCIA
DETERMINACIN DE RESULTADOS Y ELABORACIN DE INFORME

OBJETIVO GENERAL:
Determinar los hallazgos que resulten de la auditora, los cuales debern estar sustentados en evidencia suficiente,
competente y pertinente, para la confronta con los funcionarios municipales y la formulacin del Informe de Resultados de la
Cuenta Pblica y en su caso la promocin de las acciones correspondientes.
PROCEDIMIENTOS
TCNICAS DE
AUDITORA ANEXO
4
Con base en la las aclaraciones y
documentacin presentada por el municipio con
motivo de la confronta, se deber elaborar
cdula de solventacin interna por cada una de
las observaciones, recomendaciones y
aclaraciones entregadas al municipio en el
pliego de confronta, indicando la solventacin
presentada por el municipio, los comentarios del
auditor (s solventa o no solventa y porqu), las
acciones a promover y el nombre y firma del
4
auditor que analiz la solventacin.
5 Con base en la cdula anterior se elaboran las Realizar acta final con los Anlisis 5
cdulas de solventacin para acta final, las funcionarios municipales y darles a
cuales nicamente contendrn la observacin conocer el resultado final de la
efectuada en confronta, la solventacin revisin efectuada.
presentada por el municipio y los comentarios de
la ASE.
6 Finalmente se elaborar el Borrador del Informe Rendir un Informe a la Legislatura

de Resultados de la Cuenta Pblica Municipal, el del Estado de los resultados
cual contendr el marco metodolgico utilizado obtenidos de la revisin a la Cuenta
para la revisin, incluyendo los objetivos y Pblica Municipal, dando
desarrollo de la auditora, la estructura del cumplimiento a lo establecido en el
informe y el alcance de la revisin; un resumen artculo 71 fraccin II de la
de resultados, que incluya el cumplimiento de los Constitucin local y 31,32 y 33 de
Principios de Contabilidad Gubernamental, el la Ley de Fiscalizacin Superior.
Resultado de la Gestin Financiera, el
cumplimiento de la Ley de Ingresos y apego al El informe de auditora constituye el
Presupuesto de Egresos, la verificacin del producto final del trabajo del auditor
cumplimiento de programas, los comentarios del en el que constarn sus
ente auditado respecto a las observaciones y la comentarios sobre hallazgos,
conclusin; un informe detallado, incluyendo los conclusiones y recomendaciones,
resultados obtenidos de la revisin, las su opinin profesional o dictamen
observaciones y las acciones a promover, en su cuando realice auditora a los
caso. estados financieros y en relacin
con los aspectos examinados, los
criterios de evaluacin utilizados,
las opiniones obtenidas de los
interesados y cualquier otro
aspecto que juzgue relevante para
la comprensin del mismo.
4
Esta cdula servir de base para la elaboracin de observaciones del informe de Resultados de la Cuenta
Pblica.
ASE/GAFM/01 114
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PROCEDIMIENTOS GENERALES
PROCEDIMIENTOS
OBJETIVOS ESPECFICOS TCNICAS DE
No DESCRIPCIN AUDITORA ANEXO
7 SEGUIMIENTO DE OBSERVACIONES
De las observaciones y recomendaciones Verificar que las recomendaciones Anlisis, 6
realizadas con motivo de la revisin a la Cuenta emitidas por la Auditora Superior Observacin e
Pblica del ejercicio anterior deber realizarse de Estado en la revisin de Inspeccin
cdula de seguimiento, verificando que las ejercicios anteriores hayan sido
recomendaciones emitidas por la Auditora aplicadas por el municipio y
Superior del Estado hayan sido acatadas y las permitieron la solucin de la
acciones realizadas para ello. problemtica o, en su caso, el
avance en su solucin..
ASE/GAFM/01 115
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ANEXO 1-A

CUENTA PBLICA DEL EJERCICIO FISCAL 200___
(1)
MUNICIPIO DE ______________________, ZAC.
CDULA ANALTICA DE OBSERVACIONES PREELIMINARES DE EGRESOS
(2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12)
No. DE No. DE IMPORTE

No. OBS. FECHA No. SUBCTA No. CHEQUE CUENTA BANCO DEL BENEFICIARIO DEL CHEQUE RUBRO O ASPECTO OBSERVACIONES
S/CAT. BANCARIA CHEQUE
RECURSOS PROPIOS
(14)
ELABOR REVIS AUTORIZ
__________________________ __________________________________________ ________________________________________

AUDITOR FINANCIERO JEFE DE DEPARTAMENTO DIRECTOR DE AUDITORA FINANCIERA
AUDITORA A MUNICIPIOS
INSTRUCCIONES DE LLENADO:
1. Nombre del Ente auditado y ejercicio fiscal auditado.

2. Nmero consecutivo de cada observacin.
3. Nmero de observacin segn catlogo de observaciones.
4. Fecha de la operacin que se observa.
5. Nmero de subcuenta de egresos de la operacin que se observa.
6. Nmero de cheque mediante el cual se pag el egreso observado.
7. Nmero de cuenta bancaria del cheque expedido.
8. Banco del que se expidi el cheque.
9. Importe total del cheque expedido.
10. Nombre del beneficiario del cheque.
11. Rubro o aspecto al que pertenece la observacin.
12. Descripcin detallada de las observaciones.
13. Importe de la observacin.
14. Firma de los auditores que participaron en la revisin, jefe de departamento y director ASE/GAFM/01 116
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ANEXO 1-B

(1)
MUNICIPIO DE ______________________, ZAC.
CDULA ANALTICA DE OBSERVACIONES PREELIMINARES DE INGRESOS Y/O CUENTAS DE BALANCE
(2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)
No. DE
IMPORTE
No. OBS. FECHA No. SUBCTA RUBRO O ASPECTO OBSERVACIONES
OBSERVADO
S/CAT.
RECURSOS PROPIOS
(9)
__________________________ ___________________________________ ___________________________________


4. Fecha de la operacin que se observa.
5. Nmero de subcuenta de egresos de la operacin que se observa.
9. Firma de los auditores que participaron en la revisin, jefe de departamento y director
ASE/GAFM/01 117
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ANEXO 2

(1)
MUNICIPIO DE ______________________, ZAC.
CDULA ANALTICA DE SOLVENTACIN DE OBSERVACIONES PREELIMINARES
(2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9)
No. DE
IMPORTE IMPORTE IMPORTE NO
No. OBS. RUBRO O ASPECTO OBSERVACIONES JUSTIFICACIN
OBSERVADO SOLVENTADO SOLVENTADO
S/CAT.
RECURSOS PROPIOS
(10) ELABOR REVIS AUTORIZ
__________________________ ________________________________ ___________________________________

AUDITOR FINANCIERO JEFE DE DEPARTAMENTO DIRECTOR DE AUDITORIA FINANCIERA

2. Nmero consecutivo de la observacin.
7. Se anotar el importe solventado, puede ser una parte de lo observado o el total.
8. Se anotar el importe pendiente de solventar, el cual ser la diferencia entre el importe observado y el solventado.
9. Documentos y argumentos presentados por el municipio y anlisis del auditor para determinar la justificacin de que
solvente o no la observacin.
10. Firma de los auditores que participaron en la revisin, jefe de departamento y director
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ANEXO 3
CDULA DE OBSERVACIONES
MUNICIPIO: (1)
EJERCICIO: (2)
No. DE REVISIN: (3)
(4) (5) (6) (7) (8)
OBSERVACIONES
No. RUBRO/ASPECTO OBSERVACIN IMPORTE REFERENCIA
TOTAL (9)
(10)
______________________ ______________________________________ ___________________________________

AUDITORIA A MUNICIPIOS
1. Nombre del Municipio auditado.

2. Ejercicio fiscal auditado.
3. Nmero que corresponde a la revisin que se hace.
5. Rubro o aspecto observado.
6. Descripcin de la observacin.
7. Importe observado.
8. Se anotar en caso de requerirse el nmero de anexo al que se remite la observacin, fundamento legal y/o documento
del cual se deriv la observacin.
9. Sumatoria del total de las observaciones con importe.
10. Nombre y firma del personal que intervino en la revisin.
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ANEXO 6
NDICE
ENTIDAD DE FISCALIZACIN SUPERIOR ELABOR FECHA
DIRECCIN DE AUDITORA FINANCIERA SUPERVIS FECHA

(1)
MUNICIPIO DE ______________________, ZAC.
CDULA DE SEGUIMIENTO DE OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR
(3) (4) (5) (6) (7) (8) (9)
NOMBRE, CARGO Y
OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES NOTIFICADAS COMENTARIO DE LA OBSERVACIN SOLVENTADA FECHA FIRMA DE
ACCIONES REALIZADAS REPLANTEAMIENTO
ASE COMPROMISO FUNCIONARIO
RESPONSABLE
Nm. FECHA OBSERVACIN RECOMENDACIN SI NO
DE: Observaciones, Aclaraciones y Recomendaciones notificadas al municipio de la revisin a la Cuenta Pblica 2002 e informes de solventacin.
(10) (11) INSTRUCCIONES DE LLENADO:

MARCAS DE AUDITORIA
CONCLUSIN:
1. ndice, iniciales, firmas o rbricas de quien elabor y supervis la cdula.
2. Nombre del municipio y ejercicio fiscalizado.
3. Nmero, fecha, descripcin de la observacin y recomendacin que le fue notificada al
municipio, como resultado de la auditora practicada en el ejercicio anterior.
4. Acciones o medidas tomadas por el municipio respecto de la observacin.
5. Juicio u opinin del auditoren cuanto a las acciones o medidas tomadas por el municipio.
6. Marcar si se solvent o no la irregularidad.
7. En caso de no estar solventada la observacin se replantean por parte del auditor las
medidas correctivas o preventivas al municipio.
8. Fecha compromiso en la que el municipio se compromete a resolver las irregularidades.
9. nombre y firma del funcionario responsable del municipio.
10. Marcas de auditora utilizadas.
11. Conclusin del auditor.
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3.2 Procedimientos para la Supervisin en la Etapa de Determinacin de Resultados y Elaboracin

de Informe
MUNICIPIO AUDITADO:
PERIODO AUDITADO:
RUBRO/ASPECTO REVISADO: OBSERVACIONES
FECHA DE INICIO:
FECHA DE TRMINO:
FECHA DE REVISIN:
SEGUIMIENTO DE
EVALUACIN CORRECCIN
INDICACIONES
HECHO JEFE DE
POR DEP.
trabajo?

3) Se elaboraron las cdulas que a continuacin se detallan?

a. Observaciones Preliminares (solo aplica cuando se haya
realizado visita de campo)
b. Observaciones
c. Recomendaciones
d. Aclaraciones
4) La cdula de observaciones incluye los aspectos

siguientes?:
a. No. Consecutivo de la observacin
b. Rubro /aspecto observado
c. Descripcin de la observacin
d. Importe observado
e. Referencia (fundamento legal, No.de oficio, anexo, etc.)
f. Nombre, cargo y firma de los Auditores que
intervinieron en la revisin, del Jefe de Departamento y
del Director del rea.
5) La cdula de recomendaciones incluye los aspectos

siguientes?:
d. Recomendacin a la observacin
e. Referencia (fundamento legal, No.de oficio, anexo, etc.)
ASE/GAFM/01 123
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MUNICIPIO AUDITADO:
PERIODO AUDITADO:
FECHA DE INICIO:
FECHA DE TRMINO:
FECHA DE REVISIN:
SEGUIMIENTO DE
EVALUACIN CORRECCIN
INDICACIONES
HECHO JEFE DE
POR DEP.
6) La cdula de aclaraciones incluye los aspectos

siguientes?:
e. Referencia (importe, fundamento legal, No.de oficio,
anexo, etc.)
7) Los anexos a las observaciones, recomendaciones y

aclaraciones contienen los conceptos: No. Consecutivo,
fecha, no. de cuenta bancaria, nombre de la institucin
bancaria, importe y no. del cheque, beneficiario del cheque,
concepto de la erogacin, rubro o aspecto,observacin, no.
de comprobante, importe de la observacin, comentario
adicional, etc.?
8) El auditor plasm adecuadamente las observaciones?
9) El auditor plasm adecuadamente las recomendaciones?
10) El auditor plasmo adecuadamente el fundamento legal y/o

referencia de cada observacin?
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MUNICIPIO AUDITADO:
PERIODO AUDITADO:
FECHA DE INICIO:
FECHA DE TRMINO:
FECHA DE REVISIN:
SEGUIMIENTO DE
EVALUACIN CORRECCIN
INDICACIONES
HECHO JEFE DE
POR DEP.
11) Las observaciones determinadas estn soportadas con la
documentacin comprobatoria, debidamente firmada por
funcionario responsable del Ente sujeto a revisin y con el
sello correspondiente?

trabajo?

trabajo?


cmputo?

funciones?
P: Parcialmente
SUPERVIS RECIBE
________________________________
JEFE DE DEPARTAMENTO DE ____________________________
ASE/GAFM/01 125
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MUNICIPIO AUDITADO:
PERIODO AUDITADO:
RUBRO/ASPECTO REVISADO: SOLVENTACIN DE OBSERVACIONES
FECHA DE INICIO:
FECHA DE TRMINO:
FECHA DE REVISIN:
SEGUIMIENTO DE
EVALUACIN CORRECCIN
INDICACIONES
HECHO JEFE DE
POR DEP.
trabajo?

3) Se elaboraron las cdulas de anlisis de solventacin de

los aspectos que a continuacin se detallan?
a. Observaciones Preliminares (solo aplica cuando se haya
realizado visita de campo)
b. Observaciones
c. Recomendaciones
d. Aclaraciones
4) Las cdulas incluyen los apartados siguientes?:

a. ndice
b. Encabezado: Ente auditado, rubro/aspecto,
observacin, importe, recomendacin y referencia
(segn lo que aplique).
c. Solventacin del Ente auditado, encomillado, segn el
volumen de la informacin y/o contestacin.
d. Comentario del personal de la AS.E.
e. Accin a promover
f. Iniciales y rbrica del personal que atiende la
solventacin.
5) Los anexos a las observaciones, recomendaciones y
aclaraciones contienen los conceptos: No. Consecutivo,
fecha, no. de cuenta bancaria, nombre de la institucin
bancaria, importe y no. del cheque, beneficiario del cheque,
concepto de la erogacin, rubro o aspecto,observacin, no.
de comprobante, importe de la observacin, comentario
adicional, etc.?
ASE/GAFM/01 126
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MUNICIPIO AUDITADO:
PERIODO AUDITADO:
RUBRO/ASPECTO REVISADO: SOLVENTACIN DE OBSERVACIONES
FECHA DE INICIO:
FECHA DE TRMINO:
FECHA DE REVISIN:
SEGUIMIENTO DE
EVALUACIN CORRECCIN
INDICACIONES
HECHO JEFE DE
POR DEP.
6) En la cdula de solventacin el auditor plasm
adecuadamente los siguientes aspectos?
a. Solventacin por parte del Ente auditado
b. Comentario referente a la solventacin del Ente
auditado (observaciones solventadas, solventadas
parcialmente y no solventadas y motivo en cada caso).
c. Tipo de accin a promover segn la solventacin.
d. Iniciales y rbrica del auditor que atendi la
solventacin.

trabajo?

trabajo?


cmputo?

funciones?
P: Parcialmente
SUPERVIS RECIBE
___________________________________
JEFE DE DEPARTAMENTO DE __________________________________
ASE/GAFM/01 127
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MUNICIPIO AUDITADO:
PERIODO AUDITADO:
RUBRO/ASPECTO REVISADO: INFORME DE RESULTADOS
FECHA DE INICIO:
FECHA DE TRMINO:
FECHA DE REVISIN:
SEGUIMIENTO DE
EVALUACIN CORRECCIN
INDICACIONES
HECHO JEFE DE
POR DEP.
1) Se cumpli con el plazo asignado para la elaboracin del
informe?
2) Se observ durante el desarrollo de la revisin el apego a las

Normas de Auditora?
3) el informe contiene los siguientes apartados?

a. Presentacin
b. Marco metodolgico
* Objetivo y Desarrollo de la Auditora
* Estructura del Informe de Resultados
* Alcances de la Revisin
c. Resumen de resultados
* Cumplimiento de los Principios de Contabilidad
Gubernamental
* Resultado de la gestin financiera
- Ingresos
- Egresos
- Cuentas de Balance
* Cumplimiento de la Ley de Ingresos, Presupuesto de
Egresos y anlisis de desviaciones presupuestales
* Comentarios del Ente auditado
* Conclusin
d. Informe detallado
* Resultados
* Observaciones (en su caso)
* Acciones a Promover
e. Resumen de acciones a promover
f. Seguimiento e instrucciones de la comisin de Vigilancia
(en su caso)
ASE/GAFM/01 128
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MUNICIPIO AUDITADO:
PERIODO AUDITADO:
RUBRO/ASPECTO REVISADO: INFORME DE RESULTADOS
FECHA DE INICIO:
FECHA DE TRMINO:
FECHA DE REVISIN:
SEGUIMIENTO DE
EVALUACIN CORRECCIN
INDICACIONES
HECHO JEFE DE
POR DEP.
g. Acciones promovidas con motivo de la revisin de la
Cuenta Pblica Estatal 2002 y de ejercicios anteriores
h. Anexos

trabajo?

trabajo?

cmputo?

funciones?
P: Parcialmente
SUPERVIS RECIBE
_____________________________________
JEFE DE DEPARTAMENTO DE ___________________________________
ASE/GAFM/01 129
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AUDITORIA SUPERIOR DEL ESTADO CEDULA HOJA

IG 1 de 3
AUDITORIA A LA CUENTA PBLICA DEL ELABOR FECHA
EJERCICIO FISCAL 200__
MUNICIPIO DE _______________ REVIS FECHA
NDICE DE PAPELES DE TRABAJO FINANCIERO NDICE
ndice General IG
Catlogo de Marcas CM
Memorndum de Pendientes MP
1. INFORMES
1.1. Informe de Resultados de la Cuenta Pblica IR
2. OFICIOS y ACTAS
2.1. Orden de Auditora OF-1
2.2. Oficio de Comisin OF-2
2.2.1. Pliegos de Comisin OF-2.1
2.3. Oficio de Aviso de Inicio de Auditora OF-3
2.4. Oficio de Solicitud de Documentos (en su caso) OF-4
2.5. Oficio Citatorio para Confronta OF-5
2.6. Oficio Citatorio para Acta Final OF-6
2.7. Acta de Inicio A-1
2.8. Acta de Constancia de Hechos (terminacin de visita de campo) A-2
2.9. Acta de Confronta A-3
2.8.1. Anexo de Observaciones de Confronta A-3.1
2.10. Acta Final A-4
2.10.1. Anexo de Solventacin de Observaciones Financieras A-4.1
3. OBSERVACIONES y CONFRONTA
3.1. Cdula de Observaciones Preliminares (Gabinete) OB-1
3.2. Cdula de Solventacin de Observaciones Preliminares OB-2
3.3. Cdula de Observaciones de Confronta OB-3
3.4. Cdula de Solventacin de Confronta OB-4
4. DENUNCIAS
4.1. Instrucciones de la Comisin de Vigilancia DN-ICV
4.2. Instrucciones del Titular DN-IT
4.3. Denuncias de la Contralora del Municipio DN-CM
4.3.1. Analtica de Irregularidades Encontradas por el Contralor DN-CM.1
4.4. Cedula de Seguimiento de Denuncias DN-SG
4.5. Tarjeta de Acuerdo DN-TA
5. ESTADOS FINANCIEROS
5.1. Estado de Posicin Financiera E-PF
5.2. Estado de Resultados E-RE
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5.3. Estado de Origen y Aplicacin de Recursos E-OA
5.4. Estado de Flujo Operacional E-FO
5.5. Estado de Variaciones Presupuestales de Ingresos E-VI
5.6. Estado de Variaciones Presupuestales de Egresos E-VE
6. PLANEACIN DE LA AUDITORIA
6.1. Estudio del Ente P-EE
6.2. Planeacin P-PL
6.3. Cronograma de Actividades P-CA
6.4. Cuestionarios de Control Interno P-CI
7. REVISIN DE INGRESOS IN
7.1. Sumaria de Ingresos IN-S
7.2. Resumen de Revisin de Ingresos IN-R
7.3. Cdula Analtica de Ingresos del mes de _____ IN-
7.3.1. Cdula de Tabulacin de Ingresos del mes de _______ IN- /
7.3.2. Subanaltica de _____ Rubro IN-2/*
7.4. Cdula de Aplicacin de la Ley del mes de _______ IN-LEY
7.5. Comparacin entre las tarifas y tasas establecidas en la Ley de IN-LEY-C
Ingresos y las aplicadas por el Municipio (Campo).
7.6. Cdula Analtica de Participaciones IN-P
7.7. Cdula de Determinacin de Diferencias de Impuesto Predial (*) IN-DIP
7.8. Cdula de Determinacin de Descuentos y Condonaciones de IN-DCIP
Impuesto Predial (*)
7.9. Cdula de Adeudos por Recaudar (*) IN-AR
7.10. Analtica del Impuesto del 2% Sobre Adquisiciones de Inmuebles (*) IN-AI
7.11. Corte de Formas Valoradas del departamento de ______ CFV-X
7.12. Observaciones determinadas de Ingresos IN-OB
8. REVISIN DE EGRESOS EG
8.1. Sumaria de Egresos EG-S
8.2. Resumen de Revisin de Egresos EG-R
8.3. Servicios Personales EG-1000
8.3.1. Cdulas Analticas Subcuenta 1103 del mes de _______ EG-1103-
8.3.2. Cdula de resultado de la Comparacin entre nmina y EG-IMSS-
liquidacin IMSS
del mes de _______
8.3.3. Plantillas de Personal PP
8.4. Observaciones determinadas de Egresos EG-OB
9. REVISIN DE CUENTAS DE BALANCE

9.1. Caja.
9.1.1. Corte de Caja Fondo Fijo C-FF
9.1.2. Arqueo de Caja del Fondo Fijo C-AFF
9.1.3. Corte de Caja de Ingresos Tesorera C-CT
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9.1.4. Arqueo de Caja de Ingreso Tesorera C-AT
9.1.5. Corte de Caja de Ingresos Sistema Municipal de Agua C-CAP
Potable
9.1.6. Arqueo de Caja de Ingreso Sistema Municipal de Agua C-AAP
Potable
9.2. Bancos
9.2.1. Inventario de Chequeras B-ICH
9.2.2. Analticas de Cheques Expedidos (*) B-ACH
9.2.3. Solicitud a las Instituciones Bancarias la Relacin de B-SB
Cuentas Bancarias Existentes en la Entidad
9.3. Deudores Diversos
9.3.1. Auxiliar de Deudores Diversos DD -A
9.3.2. Analtica de Deudores Diversos DD-A.#
9.3.3. Compulsa y/o Confirmacin DD-C.#
9.4. Activo Fijo
9.4.1. Analtica Adquisiciones de Activo Fijo del Ejercicio AF-A
9.4.2. Cdula de Revisin Fsica de los Bienes Muebles e AF-RF
Inmuebles
9.4.3. Cdula de Revisin Documental de Bienes en Proceso de AF-PE
Enajenacin (*)
9.5. Deuda Pblica y Adeudos
9.5.1. Auxiliar de Deuda Pblica y Pasivos DP-A
9.5.2. Analtica de Deuda Pblica y Pasivos DP-A.#
9.5.3. Confirmacin y/o Compulsa DP-C.#
9.6. Observaciones determinadas de Cuentas de Balance CB-OB
Simbologa:
(*) Cdulas Opcionales segn el tipo de revisin establecido en la Planeacin.
Nmero que corresponda al mes seleccionado para su revisin.
Inicial del mes seleccionado para su revisin.
X Inicial del departamento al que corresponda el Corte de Formas Valoradas.
# Nmero de cuenta contable del deudor, proveedor y / acreedor.
* Inicial del rubro a revisar.
Nota: La informacin de Ejercicios Anteriores no se consider para el presente ndice, debido a que se
concentra en el Expediente de Archivo Permanente, cabe sealar que se considero el ndice del Cuestionario
de Control Interno para ejercicios posteriores.
ELABOR:
_______________________
AUDITOR FINANCIERO
ASE/GAFM/01 133
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AUDITORA SUPERIOR DEL ESTADO

II. MARCO LEGAL

III. GUAS DE PROCEDIMIENTOS

3. Determinacin de resultados y elaboracin de Informes.

4. ndice de Papeles de Trabajo

La Auditora Superior del Estado, en su carcter de rgano Tcnico

En mayo del ao 2001 el Auditor Superior del Estado, C.P. y M.A.

Derivado de lo anterior y cumpliendo con lo establecido por el artculo

El presente documento se integran por tres captulos, de los cuales, el

II. MARCO LEGAL

Constitucin Poltica del Estado Libre y Soberano de Zacatecas.-

Ley de Fiscalizacin Superior del Estado de Zacatecas.-

III. GUAS DE PROCEDIMIENTOS

1 Entrega a los Auditores de la Orden de Auditora Proporcionar al

5 Realizar estudio previo de los Municipios del Determinar el nivel

Anexos pendientes de determinar

1 Orden de Auditora Oficio Proporcionar al Auditor Financiero por escrito

Lectura de las Actas de Cabildo del ejercicio objeto de

Verificar las percepciones del personal y

Verificar que las operaciones realizadas cuenten

Determinar si el saldo presentado en el Estado

Determinar la autenticidad del saldo presentado

Verificar la autenticidad del saldo que presenta

ELABOR SUPERVIS AUTORIZ

L.C. ___________________________________ L.C. _______________________________

AUDITORA SUPERIOR DEL ESTADO

PROGRAMA DE AUDITORA Y AVANCE DE REVISIN

Conocimiento de Programas e PROGRAMADO

1.2 Procedimientos para la Supervisin en la Etapa de Planeacin

AUDITORA SUPERIOR DEL ESTADO

2) Se observ durante la elaboracin de la Planeacin el

3) La cdula de la Planeacin de la Auditora contiene los

4) La planeacin contiene los objetivos especficos de la

5) En la Elaboracin de la Planeacin de Auditora se

AUDITORA SUPERIOR DEL ESTADO

6) De cada uno de los puntos anteriores se elaboraron las

7) Las cdulas mencionadas con anterioridad incluyen los

AUDITORA SUPERIOR DEL ESTADO

18) El auditor tuvo disposicin durante el desarrollo de su

19) El auditor propuso y aport elementos para mejorar su

20) El auditor conoce la normatividad aplicable en el

22) El auditor fue prudente y discreto en el desempeo de sus

23) El auditor se present puntualmente a sus labores?

2.1 Gua de Procedimientos para la Revisin de Ingresos

3 Elaborar cdula de resumen de revisin de Determinar el alcance de la Clculo 2

5 En el caso de requerirse, elaborar cdula sub- Determinar las desviaciones o Anlisis 4

Elaborar cdula de variaciones presupuestales y Verificar si existen modificaciones a Anlisis y 8

Para la revisin de esta rubro se tomarn en

9.3 Verificar que todos los ingresos por Anlisis,

9.5 Verificar que todos los ingresos por Anlisis,

Verificar que se lleve a cabo el cobro de

10 Elaborar cdula analtica de ingresos de la o Determinar las desviaciones o Anlisis 5,6 y 7

10.1 RASTROS Y SERVICIOS CONEXOS

10.2 REGISTRO CIVIL

10.3 Verificar que todos los ingresos se Anlisis,

12.2 INGRESOS POR FESTIVIDADES Anlisis y

CUENTA: AGUA POTABLE 2

Para la revisin de esta rubro se tomarn en

15 CORTE DE CAJA Y ARQUEO Detectar posibles desvos de los Anlisis, 14 y 15

17 INVENTARIO DE FORMAS VALORADAS Detectar posibles anomalas en el Observacin e 16

(5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12)

TOTAL DEL MES S/ REVISIN (13) 0.00 0.00 0.00

CUENTA PBLICA DEL EJERCICIO FISCAL 200__

L.C. _____ L.C. _

FECHA (2) CAJA DE: (3) HOJA / (4)