1

REFORMA TRIBUTARIA
ESTRUCTURAL
2017
Ley 1819 diciembre 29 de 2016

J. ORLANDO CORREDOR ALEJO

Ncleos temticos

1 Impuesto de renta personas naturales (1-19)

2 Impuesto de renta (20-139)

3 Rgimen Tributario Especial (140-164)

4 Monotributo (165-172)
Ncleos temticos

5 Impuesto sobre las ventas (173-199)

6 Impuesto al consumo (200-213)

7 GMF (214-217)

8 Impuesto nacional a la gasolina (218-220)

Ncleos temticos

9 Impuesto Nacional al Carbono (221-223)

10
Contribucin parafiscal al combustible (224-
234)

11 ZOMAC (235-238)

12 Contribucin de valorizacin (239-254)

Ncleos temticos

13 Procedimiento tributario (255-320)

14 Administracin tributaria (321-337)

15 Delitos contra la administracin (238-339)

16 Tributos Territoriales (340-358)

Ncleos temticos

17 Disposiciones varias (359-376)

i 420 Artculos efectivos

ii Muchos temas por estudiar!

iii La mayor reforma cuantitativa en la historia

RETENCIN EN LA
FUENTE

Aumentos tarifarios y conceptuales

 Pagos al exterior
8

Gastos de administracin y direccin a casa matriz

de fuente nacional y extranjera 15% (73 y 126)
Rentas de capital y trabajo 15%
Prima cedida reaseguros 1%
Explotacin pelculas 15% (127)

Transporte internacional 5%
Residual 15%
Ganancia ocasional 10%

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 Pagos al exterior
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Inversin de capital del exterior (18-1 ET)

Dividendos nuevas reglas
Licenciamiento programas computador 26,4%
Llave en mano 1%
Arrendamiento maquinaria 2%

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 Pagos laborales
10

Derogada retencin mnima

Eliminada clasificacin empleados, TCP y otros
Mantiene tarifa de retencin por pagos laborales
Mantiene procedimientos 1 y 2 y especiales
Indemnizaciones por despido
Bonificaciones por retiro definitivo
Pagos laborales solamente para salarios y similares

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 Honorarios y servicios personales
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Aplicacin extensiva retencin pagos laborales

para honorarios y servicios personales sin
trabajadores o mximo uno.
Retos interpretativos y aplicativos
Personas
Comisiones?

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 Enero o marzo?
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Art. 383 ET Pargrafo transitorio. La retencin en

la fuente de que trata el presente artculo se
aplicar a partir del 1 de marzo de 2017; en el
entre tanto se aplicar el sistema de retencin
aplicable antes de la entrada en vigencia de esta
norma . Se mantiene IMAN e IMAS para enero a
marzo de 2017.

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IMPUESTO A LAS
VENTAS

Cambio de elementos
 Hecho generador (173)

14

Ventas de bienes corporales muebles e

inmuebles
Venta o cesin de derechos sobre intangibles,
relacionados con propiedad industrial.
Prestacin de servicios en el territorio nacional
y desde el exterior.
Importaciones de bienes corporales.

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 Hecho generador
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Circulacin, venta u operacin de juegos de suerte

y azar, con excepcin de las loteras y de los juegos
de suerte y azar operados exclusivamente por
internet.
Mantiene excepcin sobre ventas de activos fijos,
excepto inmuebles de uso residencial, automotores
y dems activos fijos que se vendan habitualmente
a nombre y por cuenta de terceros y para los
aerodinos

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 Territorialidad servicios Antes
16

Regla presuncin
por sede
Teora del Reglas particulares
para ciertos casos:
beneficio licencias, auditora,
asesora, TV
satelital
EXTRATERRITORIALIDAD
Reparacin y mantenimiento naves y
aeronaves EN el exterior
Arrendamiento naves, aeronaves y dems
muebles servicio transporte internacional
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 Los inmuebles
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Realmente solo queda gravada la primera venta

de unidades de vivienda con valor superior a
26.800 UVT a partir de enero 1 de 2018 (185)

Excluidos y opciones:
Inmuebles uso residencial activos fijos
Inmuebles rurales (no residenciales)
Fraccionamiento de valor

Limitacin de la propiedad
Usufructo, Uso, Habitacin

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 Oportunidad de descuento IVA (194)

18

Periodo bimestral en el periodo de causacin o

en los tres siguientes.
Periodo cuatrimestral en el periodo de
causacin o en el siguiente cuatrimestre.
Periodo anual no aplica por desaparicin
declaracin anual de IVA.

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 Oportunidad de descuento IVA
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Constructores de inmuebles
Contabilizacin periodo de causacin o cualquiera
de los dos periodos siguientes
Declaracin como descontable en el bimestre de
escrituracin.
A partir de cundo adquieren derecho a IVA
descontable?

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 Rgimen simplificado IVA
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Reduccin niveles cuantitativos de

Ingresos
Contratos suscritos ao anterior o actual

Consignaciones bancarias
Condicin para suscribir nuevos contratos

3.500 UVT

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 Retencin de IVA
21

Ahora (180) Antes

1. No hay RteIVA RS 1. Aplicaba RteIVA RS
2. Contratos exterior 2. Contratos exterior
solo responsables RC quienes contraten
3. Servicios digitales y
electrnicos
1. A partir de julio
2018

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 Otros aspectos
22

Gravamen al asfalto
Derivados petrleo rgimen medio plurifsico (181)

Facturacin
IVA
descontable
Servicios de aseo, vigilancia y temporales de
empleo error normativo
Extensin regla especial a ICA y otros tributos (182)

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 Otros aspectos
23

Nuevos servicios excluidos (187)

Contabilidad responsables bienes exentos (22)

Transicin IVA contratos entidades pblicas (192)

Transicin contratos construccin e interventora

contratos de concesin (193)

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IMPUESTO A LA
RENTA

Grandes cambios
De entrada

Se unifica Renta y CREE

Tarifa del 33% (2017 ser del 34%)

Sobretasa renta 6% (2017) y 4% (2018)

Zonas francas gravadas al 20% con exoneracin

de aportes
De entrada

Mantiene exoneracin aportes

Desaparece la autorretencin de CREE, pero

nace la autorretencin de Renta
Se mantiene el impuesto a las ganancias
ocasionales

Presuntiva al 3,5%
De entrada

Limitacin amortizacin prdidas fiscales a 12

aos
Donaciones darn derecho a descuento
tributario
Donaciones a deporte siguen deducibles al
125%

Triple contabilidad (123, 137)

 IMPUESTO DE
RENTA

Conexin formal con la contabilidad

 Independencia y autonoma (22)

29

Artculo 21-1. Para la determinacin del impuesto

sobre la renta y complementarios, en el valor de los
activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos,
los sujetos pasivos de este impuesto obligados a
llevar contabilidad aplicarn los sistemas de
reconocimientos y medicin, de conformidad con los
marcos tcnicos normativos contables vigentes en
Colombia, cuando la ley tributaria remita
expresamente a ellas y en los casos en que esta no
regule la materia.
J. ORLANDO CORREDOR ALEJO
 Independencia y autonoma (22)

30

Artculo 21-1. () En todo caso, la ley tributaria

puede disponer de forma expresa un tratamiento
diferente, de conformidad con el artculo 4 de la Ley
1314 de 2009.

J. ORLANDO CORREDOR ALEJO

 Nuevo lenguaje tributario
31

Activos movibles y activos fijos (40)

Propiedad, planta y equipo
Propiedades de inversin
Activos no corrientes mantenidos para la venta
Activos intangibles
Inversiones
Gastos pagados por anticipado / Gastos de
establecimiento / I&D / Instrumentos financieros / Acciones
/ evaluacin y exploracin recursos naturales
Activos biolgicos
J. ORLANDO CORREDOR ALEJO
Reconocimiento y medicin

Reconocimiento Medicin
Proceso de incorporacin, Proceso de determinacin
en el balance o en el del importe monetario por
estado de resultados, de el que se reconocen los
una partida que cumpla elementos de los estados
la definicin del elemento financieros,. Requiere una
correspondiente, base o mtodo particular
cumpliendo los criterios de medicin.
sealados por la tcnica
Fundamentos de rendimiento
DEVENGO DEVENGO
CONTABLE FISCAL
21-1 Pargrafo 1. Los activos, pasivos, patrimonio, ingresos,
costos y gastos debern tener en cuenta la base contable de
acumulacin o devengo, la cual describe los efectos de las
transacciones y otros sucesos y circunstancias sobre los
recursos econmicos y los derechos de los acreedores de la
entidad que informa en los perodos en que esos efectos
tienen lugar, incluso si los cobros y pagos resultantes se
producen en un perodo diferente.
 Devengo

Causacin Acumulacin

Sinonimia
 Excepciones devengo ingresos (28)

35

Dividendos
Venta inmuebles
Financiacin implcita
Mtodo de participacin
Ganancias valor razonable
Ingreso por recuperacin provisiones no deducidas

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 Excepciones devengo ingresos
36

Ingreso por recuperacin deterioro

Fidelizacin
Contraprestacin variable (condicionada)
Ganancias e ingresos ORI
Nacimiento derecho de cobro
Distribuidores minoristas combustible (ley 26/89)
Diferencial cambiario

J. ORLANDO CORREDOR ALEJO

 Valor Valor
realizable presente

Costo Costo
corriente amortizado

Costo Valor
histrico MEDICIN razonable
nicamente
pesos
colombianos

MEDICIN
138
 Rgimen de transicin
39

Depreciaciones
Prdidas fiscales
Crdito mercantil
Ventas a plazos
Servicios autnomos
Reserva por depreciacin
Diferencial cambiario
Acciones
Otros activos y pasivos
J. ORLANDO CORREDOR ALEJO
 EMPRESAS
CONTROLADAS DEL
EXTERIOR

Adhiriendo a tendencias internacionales

 CARACTERSTICAS (Art. 139)

Controlado por
uno o ms
residentes
fiscales
Vehculo de colombianos
inversin en Sin residencia
funcionamiento fiscal en
o domiciliado en Colombia
el exterior

ECE
 ECE
42

Vehculos de inversin en el exterior

Sociedades
Patrimonios autnomos
Trusts

Fondos de inversin colectiva

FIP

Otros negocios fiduciarios

J. ORLANDO CORREDOR ALEJO

 Qu supone
43

Anticipacin de declaracin de las rentas obtenidas

por la ECE sin esperar al decreto del dividendo
Inclusin por realizacin de la utilidad en la ECE
(ingresos, costos, deducciones) con qu
depuracin y con qu principios contables?
Dividendo recibido se considera ingreso no
constitutivo de renta
Matching credit en el ao de inclusin
Tax credit en el ao de dividendo en veremos!
J. ORLANDO CORREDOR ALEJO
 OBLIGADOS (Art. 883 ET)

Residentes fiscales colombianos que directa

o indirectamente tengan participacin igual
o superior al 10% en el capital de la ECE o
en los resultados de sta.
 ALGO DE
PROCEDIMIENTO

Hay cositas que sirven

 Ineficacia y errores declaraciones
46

Correccin antes del vencimiento del trmino para

declarar no causa sancin (285)

Saneamiento retencin 4 meses (272)

Nuevo perfil de ineficacia

Saldo a favor igual o mayor a 2 veces valor a pagar
Pago valida declaracin si se hace en siguientes 2
meses
Arreglo periodo IVA hasta abril 29 (273)

J. ORLANDO CORREDOR ALEJO

 Sanciones (282)

47

Liquidadas por el contribuyente

Reduccin al 50% si 2 aos anteriores no se ha
cometido misma falta y la DIAN no ha emitido
requerimiento especial o emplazamiento por no
declarar
Reduccin al 75% si 1 ao antes no se ha cometido
la misma falta y la DIAN no ha emitido
requerimiento especial o emplazamiento por no
declarar

J. ORLANDO CORREDOR ALEJO

 Sanciones (282)

48

Liquidadas por la DIAN

Reduccin al 50% si 4 aos anteriores no se ha
cometido misma falta y la DIAN no ha sancionado
por acto en firme.
Reduccin al 75% si 2 aos anteriores no se ha
cometido misma falta y la DIAN no ha sancionado
por acto en firme.

J. ORLANDO CORREDOR ALEJO

 Sanciones (282)

49

Reincidencia
Si por acto en firme se evidencia nueva falta en los
2 aos siguientes
Cuando dentro de los 2 aos siguientes
contribuyente liquida la sancin por misma falta
Aumento sancin en 100%

J. ORLANDO CORREDOR ALEJO

 Declaracin activos exterior (283, 284)

50

Extemporaneidad 1,5% o 3% valor activos

exterior segn haya o no emplazamiento. Tope:
25% valor activos exterior
No declarar 5% patrimonio bruto ltima
declaracin de renta presentada.

J. ORLANDO CORREDOR ALEJO

FINALMENTE...

MUCHAS GRACIAS

J.ORLANDO CORREDOR ALEJO