Impuesto a la Renta de Tercera Categora

El Impuesto a la Renta de Tercera Categora es un tributo que se determina anualmente.

Su cmputo se inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre de cada ao. Esta
categora de renta grava los ingresos que provengan de las personas naturales con
negocio, todo tipo de renta que obtengan las personas jurdicas, y as tambin las rentas
que se consideren como Tercera Categora por mandato de la misma Ley.

Esquema General del Impuesto a la Renta de

Tercera Categora
En el siguiente cuadro te explicaremos paso a paso cmo determinar la
renta neta imponible, sobre la cual se aplicar la tasa del 28% del Impuesto
a la Renta de Tercera Categora, correspondiente al ejercicio 2016.

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Obligados a Declarar
1. Obligados a Declarar

Se encuentran obligados a declarar los contribuyentes que durante el ao 2016:

o Hayan generado rentas o prdidas de tercera categora y que

estn comprendidos en el Rgimen General del impuesto a la Renta,
durante todo o parte del ao 2016.

Deben incluirse las:

Rentas provenientes de la actividad empresarial de
personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que
opten por tributar como tales.
Rentas obtenidas por las personas jurdicas, tales como,
sociedades annimas, sociedades irregulares, las asociaciones de hecho de
profesionales y similares, entre otros.
En general, las rentas generadas por las empresas
domiciliadas provengan o no de su giro de negocio o empresa.
o En todos estos casos, debe tratarse empresas domiciliadas en
el pas para efectos de la Ley del Impuesto a la Renta. Los que hubieran
realizado el pago de ms del 15% de sus obligaciones sin utilizar medios de
pago permitidos por el sistema financiero, no obstante ser operaciones
gravadas con el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF).

En este caso, con ocasin de la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del

Impuesto a la Renta se presentar la declaracin y el pago del Impuesto a las
Transacciones Financieras.

Importante
La persona natural, titular de dos o ms empresas unipersonales,
deber consolidar las operaciones de estas empresas para efecto de
la declaracin y pago del Impuesto anual.
 Las retribuciones que se asignen los propietarios de las empresas
unipersonales constituyen rentas de tercera categora y no rentas de
quinta categora, por lo tanto no son deducibles como gasto.
2. No obligados a declarar

No estn obligados a presentar la declaracin jurada anual, los que obtienen Rentas de
Tercera Categora comprendidos en:

o El Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS

o El Rgimen Especial del Impuesto a la Renta - RER.
Sin embargo, si durante algn mes o periodo del ao 2016 su empresa estuvo acogida al
Rgimen General, entonces deber presentar su declaracin jurada por el tiempo que se
encontraba acogida al referido rgimen.

3. Casos frecuentes en que no declaran a pesar de estar obligados

Los contribuyentes que frecuentemente cometen el error de creer que no estn obligados
a presentar la Declaracin Anual del Impuesto a la Renta, a pesar que en realidad s
estn obligados a hacerlo, son aquellos que durante el ao a declarar (en este caso 2016)
se han encontrado en alguna de las siguientes situaciones:

o El estado del RUC est con BAJA DE OFICIO o

SUSPENDIDO, sin embargo, esta situacin no los libera de la
obligacin de presentar las declaraciones anuales.
o Las fundaciones y asociaciones sin fines de lucro, entre
otras entidades que se consideran exoneradas del Impuesto a la
Renta, sin embargo no se encuentran inscritas en el Registro de
Entidades Exoneradas del Impuesto a la Renta, lo cual debe ser
aprobado por la SUNAT.

o Las personas naturales que tuvieron negocio al inicio del ao pero luego
lo cerraron, para lo cual dieron de baja a su tributo Renta de Tercera Categora y su
RUC se encuentra activo para otros tipos de rentas.

A estos contribuyentes se les recomienda revisar su FICHA RUC, en la Seccin de

Tributos o Histrico de Tributos a fin de verificar si estn o han estado en el Rgimen
General del Impuesto a la Renta durante algn mes o periodo del ao 2016.

Cmo Pagar el Impuesto a la Renta Anual, separado de la Declaracin Anual

Los pagos correspondientes a la Regularizacin del Impuesto a la Renta de Tercera

Categora del ejercicio gravable 2016 o del Impuesto a las Transacciones Financieras
(ITF) que no se hayan efectuado al presentar la declaracin con el PDT N 704 - Tercera
Categora e ITF o el Formulario Virtual N 704, se debern realizar a travs de:
 1.
Internet

A travs de SUNAT Virtual:

o Mediante cargo en la cuenta (previamente afiliada) de los

Bancos: BCP, BBVA Continental, Scotiabank, Interbank y Citibank.
o Mediante cargo en la cuenta de detracciones del Banco de la
Nacin.
o Con tarjeta de dbito y/o crdito VISA (previamente afiliada a
Verified by VISA).
Utilizando el Nmero de Pago SUNAT (NPS):

o Dicho NPS debe ser generado previamente en SUNAT Virtual. El

pago culminar entrando al Portal Web de los Bancos: BCP y Scotiabank.
2.
Presencialmente

A travs del Sistema Pago Fcil, que genera la boleta de pago 1662 :

o En las agencias de los Bancos: BCP, BBVA Continental,

Scotiabank, Interbank, De la Nacin y BanBIF; indicando el nmero de RUC,
periodo, cdigo del tributo y monto a pagar (incluyendo intereses de ser el
caso).
Utilizando el Nmero de Pago SUNAT (NPS) que genera la boleta de pago 1663 :

o Dicho NPS debe ser generado previamente en SUNAT Virtual. El

pago culminar: i) Acercndose a las agencias de los Bancos: BCP, BBVA
Continental, Scotiabank, Interbank, De la Nacin y BanBIF; o ii) Acercndose
tambin a los Agentes BCP, Agentes MultiRed del Banco de la Nacin y
Agentes Interbank.
En estos casos, se consignar como periodo tributario 13/2016 y como cdigos de
tributo los siguientes:

Tipo de Renta Cdigo de Tributo

Renta de Tercera
3081 Regularizacin Renta de Tercera Categora
Categora

ITF 8131 ITF Cuenta Propia

Obligados al Balance de Comprobacin
El Balance de Comprobacin representa las sumas del Debe y del Haber del Libro
Diario, las cuales tienen que ser equivalentes a las sumas del Debe y del Haber del
Libro Mayor, es decir, mediante el Balance de Comprobacin se verifica si los importes
de ambos libros coinciden correctamente.

Los contribuyentes que al 31 de diciembre del 2016, hubieran obtenido en dicho

ejercicio, ingresos iguales o mayores a 300 UIT (S/ 1'185,000 Soles), debern presentar
esta informacin adicional en el PDT N 704 - Tercera Categora e ITF. El monto de los
ingresos se determinar por la suma de los importes consignados en las casillas del PDT
N 704, que se detallan:

463 "Ventas netas",

473 "Ingresos financieros gravados",

475 "Otros ingresos gravados" y

477 "Enajenacin de valores y bienes del activo fijo". (En este caso slo se
considerar el monto de los ingresos gravados.)

No estarn obligados a presentar el Balance de Comprobacin:

Las empresas supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros y AFP:

empresas bancarias, empresas financieras, empresas de arrendamiento
financiero, empresas de transferencia de fondos, empresas de transporte,
custodia y administracin de numerario, empresa de servicios fiduciarios,
almacenes generales de depsito, empresas de seguros, cajas y derramas,
administradoras privadas de fondo de pensiones, cajas rurales de ahorro y
crdito, cajas municipales, entidades de desarrollo a la pequea y microempresa
(EDPYMES)y empresas afianzadoras y de garantas y el Fondo MI VIVIENDA
S.A.

Las cooperativas.

Las entidades prestadoras de salud.

Los concesionarios de transporte de hidrocarburos por ductos y de distribucin

de gas por red de ductos.
 Las Empresas Administradoras de Fondos Colectivos slo por las operaciones
registradas considerando el plan de cuentas del Sistema de Fondos Colectivos.

Procedimiento para el ingreso de informacin

El PDT N 704 Renta Anual 2016- 3ra. Categora e ITF tiene dos opciones para el
ingreso de la informacin respecto del Balance de Comprobacin:

1.

En forma manual

o Consiste en el ingreso directo de la informacin de cada casilla. Para ello

deber seleccionar la opcin Detalle, e ingresar al asistente Registro de
Datos Balance de Comprobacin. En este asistente se le mostrarn
habilitadas, de acuerdo con el tipo de cuenta elegida, todas las casillas en
las que deber consignar informacin. Es necesario que consigne
informacin en todas las casillas habilitadas. En caso no tener
informacin que declarar deber consignar cero (0).

2.

Importando un archivo de texto.

o Requiere de la preparacin previa de un archivo de texto y la ejecucin

del proceso de importacin de datos a travs de la seleccin de la opcin
"Importar". Para efectos de la preparacin del archivo con la informacin
a importar deber tomar en cuenta el formato del archivo de importacin.

o Para mayor facilidad, se adjunta una hoja de clculo Excel , (para

utilizarlo guarde el archivo en su equipo, descomprima el archivo y
habilite las macros), el cual puede ser reemplazado con su informacin y
posteriormente copiarlo a un archivo de texto (bloc de notas) con el
nombre que se da en las instrucciones. Donde no tenga importe que
declarar consigne cero (0). No ingrese los nmeros con formato de
millares. Solamente debe consignar sus montos en las casillas de:

Saldos iniciales.

Movimiento del ejercicio.

Transferencias y cancelaciones.

Las casillas de Sumas del Mayor, Saldos, Cuentas de Balance,

Resultados por Naturaleza y el Resultado del Ejercicio, que
corresponde a la cuenta 891, se calculan automticamente. Es
necesario que lea las instrucciones para generar el archivo de
texto, que servir para la importacin de la informacin al
Balance de Comprobacin del PDT.
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