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IMPOTS DIRECTS
Article 2 - L'impt est d, raison des bnfices 7. Les personnes et socits qui donnent en location
raliss en Cte d'Ivoire. un tablissement commercial ou industriel muni du
mobilier ou du matriel ncessaires son exploitation,
Pour l'application des dispositions du Code gnral que la location comprenne ou non tout ou partie des
des Impts, sont considres comme effectues ou lments incorporels du fonds de commerce ou
exerces en Cte d'Ivoire, les oprations d'extraction d'industrie.
effectues et les autres activits exerces dans une
zone marine s'tendant jusqu' 200 miles marins et 8. Les adjudicataires, concessionnaires et fermiers de
dnommes "Zone Economique Exclusive". droits communaux.
Article 3 - Les socits anonymes, les socits 9. Les tablissements publics, les organismes de
responsabilit limite, les socits en nom collectif et l'Etat, des dpartements ou des communes condition
les socits en commandite simple, sont soumises qu'ils jouissent de l'autonomie financire et se livrent
limpt sur les bnfices industriels et commerciaux, une activit de caractre industriel ou commercial et
quel que soit leur objet et raison des bnfices viss des oprations de caractre lucratif.
aux articles 2 et 85 du prsent Code.
10. Les socits civiles, quelle que soit leur forme,
Les socits anonymes et les socits responsabilit lorsqu'elles se livrent une exploitation ou des
limite sont soumises limpt sur les bnfices oprations prsentant un caractre industriel ou
industriels et commerciaux quel que soit leur objet et commercial.
raison des bnfices viss aux articles 2 et 85 du
prsent Code. Section 2 : Exemptions
Dans les socits en nom collectif, chacun des
associs est personnellement impos pour la part des I - Exemptions permanentes
bnfices sociaux correspondant ses droits dans la
socit.
Article 4 - Sont affranchis de l'impt :
Dans les socits en commandite simple, limpt est
tabli au nom de chacun des commandits pour sa part A) 1. Les socits coopratives de consommation qui
de bnfice et au nom de la socit, pour le surplus. se bornent grouper les commandes de leurs
adhrents et distribuer dans leurs magasins de dpt
Les impositions tablies au nom des associs nen les denres, produits ou marchandises qui ont fait
demeurent pas moins des dettes sociales. l'objet de ces commandes.
REPRISE D 'ENTREPRISE EN DIFFICULTE Article 11 - Les bnfices raliss doivent faire l'objet
d'une dclaration rgulire dans les dlais lgaux. Une
comptabilit distincte doit tre tenue pour l'activit ou
Article 8 - Une exonration temporaire d'impt sur les la branche d'activit autonome reprise.
bnfices industriels et commerciaux est institue en
faveur des entreprises qui reprennent une socit en Article 12 - 1. Le bnfice de l'exemption prvue par
difficult. les dispositions qui prcdent est retir si au cours des
six premires annes d'exploitation, l'activit ou la
La reprise peut porter sur la totalit de l'activit ou sur branche d'activit reprise est interrompue.
une trancher autonome d'activit de la socit.
2. En cas de retrait du bnfice de la mesure
Elle peut galement se faire par la cration d'une d'exemption dans les conditions prvues au 1 du
nouvelle entreprise cre cet effet, ou par prsent article, l'impt sur les bnfices industriels et
l'acquisition d'actions ou de parts sociales de la socit commerciaux dont l'entreprise a t dispense, devient
en difficult par une entreprise dj existante. exigible sans prjudice de l'application des pnalits
prvues par le Livre des Procdures fiscales.
Article 9 - L'exonration prvue l'article prcdent
est accorde par autorisation du Directeur gnral des
Impts. ENTREPRISES DE PRODUCTION, DE CONSERVATION, DE
CONDITIONNEMENT OU DE TRANSFORMATION DES
La mesure est subordonne aux conditions ci-aprs : PRODUCTIONS AGRICOLES ALIMENTAIRES
Pour les entreprises de production effectuant des Toutefois, ces rmunrations ne sont admises en
oprations d'achat de produits, l'exonration n'est dduction que dans la mesure o elles correspondent
acquise que si la valeur des achats n'excde pas 15 % un travail effectif et ne sont pas excessives eu gard
de la valeur de la production totale. l'importance du service rendu. Cette disposition
s'applique toutes les rmunrations directes ou
indirectes, y compris les indemnits, allocations,
Section 3 : Bnfices imposables avantages en nature et remboursement de frais.
5. Les redevances de cession ou concession de - la crance doit rsulter des oprations ralises
licence d'exploitation, de brevets d'invention, de entre le 1er janvier 2001 et le 31 dcembre 2002 ;
marques de fabrique, procds ou formules de - le crancier doit apporter la preuve de
fabrication et autres droits analogues ou les l'irrcouvrabilit matrielle de la crance, par tous
rmunrations de services de toute nature pays ou moyens.
dus entre entreprises ivoiriennes appartenant au mme
groupe. B) 1. Les amortissements rellement effectus par
l'entreprise, dans la limite de ceux qui sont
Les sommes verses ne sont admises comme charges gnralement admis d'aprs les usages de chaque
dductibles pour l'tablissement de l'impt que si le nature d'industrie, de commerce ou d'exploitation, y
dbiteur apporte la preuve que ces dpenses compris ceux qui ont t rgulirement comptabiliss
correspondent des oprations relles et qu'elles ne en application des dispositions de l'alina ci-aprs,
prsentent pas un caractre anormal ou exagr. mais rputs diffrs en priode dficitaire ; ces
derniers amortissements doivent obligatoirement tre
La dduction est plafonne 5 % du chiffre d'affaires inscrits un compte spcial "amortissements diffrs"
dans la limite de 20 % des frais gnraux de puis prlevs sur les rsultats des premiers exercices
l'entreprise dbitrice. suivant, laissant apparatre un bnfice suffisant en
plus de l'annuit affrente ces bnfices et du report
6. Les intrts servis aux associs raison des ventuel des dficits antrieurs dans la limite prvue
sommes qu'ils laissent ou mettent la disposition de la par l'article 26 ci-aprs.
socit en sus de leur part de capital, quelle que soit la
forme de la socit, dans la double limite suivante : A la clture de chaque exercice, la somme des
amortissements effectivement pratiqus depuis
- le remboursement desdites sommes doit intervenir l'acquisition ou la cration d'un lment donn doit
dans les cinq ans de la mise disposition de la socit tre gale au montant cumul des amortissements
ne doit pas faire l'objet d'une liquidation amiable ou de calculs suivant le mode linaire et rpartis sur la
fait pendant cette priode ; dure normale d'utilisation.
- le taux des intrts ne peut dpasser celui des A dfaut de se conformer aux obligations figurant
avances de la BCEAO major de trois points. dans les deux prcdents alinas, l'entreprise perd
dfinitivement le droit de dduire la fraction
7. Les frais occasionns par l'acquisition des biens d'amortissements qui n'a pas t rgulirement
d'quipement et des constructions intervenues avant le comptabilise ou prleve.
31 dcembre 2005 en remplacement de ceux dtruits
ou endommags du fait de la guerre survenue partir Le taux d'amortissement annuel est fix 50 % en ce
du 19 septembre 2002. Toutefois, le cot d'acquisition qui concerne :
des constructions est admis en charge dans la limite de
la moiti. L'autre moiti est amortissable dans les - le matriel informatique et les logiciels ;
conditions normales. - les vhicules de transports neufs acquis au cours
des annes 2004 et 2005 par les entreprises de
8. Les primes d'assurances verses par l'entreprise transport public de personnes et de marchandises
une compagnie d'assurances ivoirienne dans le cadre relevant d'un rgime rel d'imposition.
de contrats relatifs aux indemnits de fin de carrire.
S'agissant des biens viss au premier tiret ci-dessus, les
La dduction de ces cotisations n'est admise qu' la entreprises peuvent opter pour l'application du taux
condition que le contrat d'assurances prsente un pratiqu d'aprs les usages du secteur d'activit.
caractre gnral c'est--dire concerne l'ensemble du
personnel ou une ou plusieurs catgories dtermines Toutefois, cette priode ne peut excder cinq ans.
de celui-ci.
Les pertes qui pourraient provenir de l'irrecouvrabilit - aux associations et organismes uvrant dans les
ventuelle des effets rescompts seront imputes sur domaines de la sant publique et de l'Action sociale,
le montant de la provision ainsi constitue. dsigns par arrt conjoint du Ministre des Finances
et du Ministre de la Sant et de la Protection sociale ;
Lorsqu'il sera mis fin aux oprations de rescompte
vises ci-dessus, le reliquat de la provision sera - aux associations uvrant dans le domaine de la
rapport au bnfice imposable de l'exercice au cours culture et de l'enseignement reconnues par le Ministre
duquel elle sera devenue sans objet. de la Culture ou de l'Enseignement et dsignes par
arrt conjoint du Ministre des Finances et du Ministre
Une provision gale 5 % du montant de leur encours de tutelle concern ;
par exercice social pourra tre constitue en franchise
d'impt par les tablissements de banques agrs - l'Etat ou ses dmembrements dans les domaines
comme banque de dveloppement. Le montant cumul de l'ducation, de la sant ou des infrastructures
des provisions ainsi constitues ne pourra dpasser collectives.
10 % du montant total de l'encours.
- Aux associations religieuses reconnues par le
5. Les provisions statistiques pour crances douteuses ministre en charge des Cultes sur la base d'un
ou litigieuses constitues par les entreprises programme ou d'un bilan d'actions sociales prouves ;
concessionnaires de service public et les entreprises de
tlphonie titulaires d'une licence d'exploitation. - Aux malades dmunis prsents par les services
sanitaires ou sociaux ou par les centres de sant
6. Les provisions pour remise en tat du patrimoine publics ;
concd, constitues par les entreprises concession-
naires de service public. - Aux lves et tudiants ivoiriens non boursiers de
l'Etat sous la forme de bourses d'tudes annuelles ;
Les conditions de constitution des provisions vises
aux 5 et 6 prcdents sont fixes chaque anne aprs
- Aux associations qui uvrent la radaptation des Article 20 - Les dpenses d'tudes et de prospection
toxicomanes et des alcooliques ; exposes en vue de l'installation l'tranger d'un
tablissement de vente, d'un bureau d'tudes ou d'un
- Aux organismes privs but non lucratif qui bureau de renseignements ainsi que les charges vises
uvrent la conservation de l'environnement ; l'article 18 ci-dessus, supportes pour le fonction-
nement dudit tablissement ou bureau pendant les trois
- Aux mutuelles pour leurs oprations de premiers exercices, peuvent tre admises en dduction
financement, de construction, de rhabilitation ou pour la dtermination du bnfice net imposable
d'quipement d'coles, de centres de sant ou de affrent ces trois exercices.
centres polyvalents au profit d'une collectivit.
Les sommes dduites des bnfices par application de
La valeur des dons et libralits consentis est l'alina prcdent, devront faire l'objet d'un relev
dductible dans la double limite de 2,5 % du chiffre spcial dtaill annex la dclaration annuelle dont
d'affaires et de 200 millions de francs par an. la production est prvue par l'article 35 du prsent
Code.
En ce qui concerne les bourses d'tudes annuelles,
elles ne doivent excder la double limite particulire Elles seront rapportes par fractions gales aux
de 600.000 francs pour chaque tudiant bnficiaire et bnfices imposables des cinq exercices conscutifs
12.000.000 de francs par entreprise donatrice. partir du quatrime suivant celui de la cration de
l'tablissement ou du bureau.
Les sommes ne doivent tre verses ni aux conjoints,
ni aux ascendants et descendants des membres de la Article 21 - Le bnfice imposable est obtenu en
direction et des cadres de l'entreprise. dduisant du bnfice net total dtermin conform-
ment aux dispositions du prsent Code, dans la
Ce seuil de 600.000 francs est port 1.000.000 de proportion de 50 %, le revenu net des valeurs et
francs pour les tudiants en cycle de recherche. capitaux mobiliers figurant l'actif des entreprises
redevables de l'impt sur les bnfices industriels et
Le cot de ralisation des routes, pistes rurales, commerciaux.
hpitaux, dispensaires, coles et chteaux d'eau
raliss par les entreprises prives au profit des Sont toutefois exclus de la dduction prvue ci-dessus,
collectivits territoriales ou des populations sont les produits des prts non reprsents par des titres
galement dductibles des rsultats de ces entreprises, ngociables ainsi que les produits de dpts et
dans la double limite de 3 % du chiffre d'affaires et de comptes courants, lorsqu'ils sont encaisss par et pour
500 000 000 de francs par an. le compte des banquiers ou d'tablissements de
banques, des entreprises de placement ou de gestion
Le bnfice des dispositions prcdentes est de valeurs mobilires, ainsi que des socits ou
subordonn la condition que soient jointes la compagnies autorises par le Gouvernement faire
dclaration des rsultats, les pices justificatives des oprations de crdit foncier.
attestant du montant et de la date de chaque
versement, ainsi que de l'identit du bnficiaire. A La proportion de 50 % vise ci-dessus est porte
dfaut, les sommes dduites sont rintgres d'office 90 % en ce qui concerne :
au rsultat imposable.
1 Les dividendes rgulirement mis en paiement par
S'agissant des dons d'ouvrages d'utilit publique, il les socits cotes la Bourse Rgionale des valeurs
devra galement tre joint la dclaration de rsultats Mobilires.
une preuve de leur rception par l'Etat ou une
collectivit territoriale. 2 Les intrts et tous autres produits des emprunts
obligataires mis par l'Etat ivoirien, les dpartements
Les ralisations sociales effectues par la LONACI, et les communes, les tablissements publics ivoiriens
la demande de l'Etat et approuves par son Conseil et les socits cotes la Bourse Rgionale des
d'Administration sont dductibles en totalit des Valeurs Mobilires.
rsultats de ladite socit.
La base imposable est constitue par les plus-values FUSION DE SOCIETES ET APPORTS PARTIELS D'ACTIFS
nettes dgages au titre d'un exercice, dduction faite
des moins-values reportables au titre des exercices
prcdents et des frais strictement ncessaires la Article 32 - les plus-values, autres que celles ralises
ralisation de la cession. sur les marchandises, rsultant de l'attribution d'action
sou de parts sociales (parts de capital) la suite de
Par drogation aux dispositions de l'article 14, les fusions de socits anonymes, ou responsabilit
plus-values provenant de la cession de titres de limite, sont exonres de l'impt sur les bnfices
participation par les socits vises l'article 23 du industriels et commerciaux.
prsent Code et provenant de la cession de titres de
participation rpondant aux conditions vises par le Il en est de mme des plus-values, autres que celles
paragraphe premier ci-dessus sont exonres de ralises sur les marchandises, rsultant de
l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux l'attribution gratuite d'actions ou de parts sociales la
jusqu'au moment de la cession si le portefeuille suite de l'apport par une socit anonyme ou
desdites socits est compos d'au moins 60 % de responsabilit limite, une autre socit constitue
participations dans les socits dont le sige est situ sous l'une de ces formes, d'une partie de ses lments
dans l'un des pays membres de l'Union Economique et d'actif, condition que la socit bnficiaire de
Montaire Ouest Africaine. l'apport ait son sige social en Cte d'Ivoire.
Article 30 - Sont galement exonres de l'impt sur Toutefois, l'application des dispositions des deux
les bnfices industriels et commerciaux, en ce qui alinas prcdents est subordonne l'obligation
concerne les socits ayant pour objet la construction constate dans l'acte de fusion ou d'apport pour la
d'immeubles en vue de leur division, les plus-values socit absorbante ou nouvelle ou pour la bnficiaire
rsultant de l'attribution exclusive aux associs, par de l'apport de calculer, en ce qui concerne les lments
voie de partage en nature titre pur et simple, de la autres que les marchandises comprises dans l'apport,
fraction des immeubles construits par celles-ci et pour les amortissements annuels prlever sur les
laquelle ils ont vocation. bnfices, ainsi que les plus-values ultrieures
rsultant de la ralisation de ces lments d'aprs le
Le bnfice de ces exonrations est subordonn prix de revient qu'ils comportaient pour les socits
toutefois la condition que le procs-verbal de fusionnes ou pour la socit apporteuse, dduction
l'assemble gnrale approuvant le projet de partage faite des amortissements dj raliss par elles.
soit enregistr avant l'expiration d'un dlai de 7 ans,
compter de la date de constitution de la socit.
IMPOSITIONS DES PLUS- VALUES DE CESSION
L'acte de partage lui-mme devra tre enregistr, au
plus tard, un an aprs l'enregistrement du procs-
verbal de la dlibration de l'assemble gnrale Article 33 - Sous rserve de dispositions de l'article
approuvant le projet de partage. 28, les plus-values provenant de la cession d'lments
Ces documents doivent galement tre remis dans les IV - Paiement de l'impt
dlais prescrits l'article 35 d'une part, la
Comptabilit nationale et d'autre part, la Banque des
Donnes Financires. A- Impt minimum forfaitaire
Article 50 - Les contribuables sont tenus de dclarer Le paiement est effectu auprs de la recette des Impts
au moyen d'un imprim conforme au modle prescrit du lieu d'exercice de l'activit au vu d'un bordereau avis
par l'Administration, le montant de leur bnfice ou de versement tabli en triple exemplaire.
dficit au service des Impts du lieu d'exercice de leur
activit au plus tard le 20 avril de l'anne suivant la
date de clture de leur exercice comptable.
2. La cotisation due au titre d'un exercice comptable En ce qui concerne les entreprises de transport public,
donn est gale 2 % du chiffre d'affaires toutes taxes la patente et l'impt sur les bnfices sont perus en
comprises de cet exercice. Cette cotisation ne peut tre deux fractions gales, dans les conditions fixes
infrieure un montant de 500 000 francs qui l'article 286 du prsent Code.
constitue un minimum de perception.
Les bases forfaitaires d'imposition l'impt sur les
3. En ce qui concerne les tablissements hteliers, ce bnfices industriels et commerciaux d par les
taux est rduit 1 % pour les exercices clos aux 31 transporteurs, les marchands forains et acheteurs de
dcembre 2007, 2008, 2009 et 2010. produits sont fixes comme suit :
4. Le chiffre d'affaires s'entend de l'ensemble des Base forfaitaire
recettes et produits acquis dans le cadre de l'exercice Montant des droits d'imposition
de l'activit, y compris toutes les sommes provenant de patentes l'impt sur les
des activits annexes et accessoires ou de la gestion de bnfices
l'actif commercial, quelle que soit leur situation fiscale
au regard des taxes sur le chiffre d'affaires. infrieur 75.602 300 000
de 75.602 151.200 400 000
5. La cotisation exigible doit tre acquitte
spontanment auprs de la recette des Impts du lieu de 151.200 231.000 500 000
d'exercice de l'activit dans les mmes conditions et
sous les mmes sanctions que l'impt sur les bnfices suprieur 231.000 600 000
industriels et commerciaux.
Le prorata prvu en matire de patente par l'article 283
6. Les entreprises relevant du rgime simplifi
du prsent Code s'applique l'impt sur les bnfices
d'imposition, en priode dficitaire et situes en zone
industriels et commerciaux peru dans les conditions
de guerre sont exonres de l'impt minimum
nonces au prsent article.
forfaitaire jusqu'au 31 dcembre 2010. Pour les
entreprises concernes, l'impt minimum forfaitaire
La base impose par anticipation est dductible du
dj acquitt constitue un crdit d'impt imputable sur
bnfice dclar en application des articles 35 37 ci-
l'impt sur les bnfices de l'exercice suivant.
avant ; cette dduction ne peut toutefois aboutir la
cration d'un dficit reportable ni donner droit au
Les entreprises demeures en activit en zones Centre,
remboursement de l'impt peru par anticipation.
Nord et Ouest sont galement exonres de limpt
minimum forfaitaire au titre des exercices clos aux 31
Les dispositions spciales faisant l'objet du prsent
dcembre 2011, 2012, 2013 et 2014, lorsquelles sont
article ne sont plus applicables compter du ter
dficitaires.
janvier 1969 aux transports effectus par des
exploitants de service public selon des tarifs
Article 54 - Les entreprises nouvelles sont exonres
homologus par l'autorit administrative.
de l'impt minimum forfaitaire au titre de leur premier
exercice comptable.
TRAITANTS UTILISES PAR LES EXPORTATEURS 4. Le prlvement ne constitue pas un dment du prix
DE CAFE ET DE CACAO de revient des produits en cause et ne doit pas tre
rpercut sur les prix de vente, sous peine de sanctions
prvues par les dispositions relatives aux prix, la
Article 60 1. Les exportateurs de caf et de cacao poursuite et la rpression des infractions la
sont tenus de prlever la source pour le compte du lgislation conomique.
Trsor public une retenue de 2 francs par kilogramme
de caf et de 2,5 francs par kilogramme de cacao, li- 5. Le prlvement est retenu sur les sommes verses au
vrs par les traitants. producteur par les professionnels ou groupement de
professionnels de la conservation ou de la
Le fait gnrateur est constitu par la livraison des transformation ou de la mise en valeur et ce, quelle que
produits aux exportateurs. soit la destination des produits.
11. Le dfaut de production de la dclaration Le taux de ce prlvement est de 7 % assis sur les
mensuelle des prlvements dans le dlai fix ci- sommes perues par les structures vises l'alina ci-
dessus, est sanctionn par la procdure de taxation dessus.
d'office.
Est toutefois exclue de la base du prlvement, la
12. Sans prjudice des dispositions qui prcdent, le quote-part des sommes susvises destine tre
prlvement est contrl et recouvr selon les mmes rtrocde l'Etat ou d'autres organismes publics ou
modalits, srets, privilges et sanctions que l'impt privs.
sur les bnfices.
Le prlvement est recouvr dans les mmes
conditions et sous les mmes procdures, sanctions et
CLIENTS REVENDEURS DE SCIERIES srets que l'impt sur les bnfices dont il est
libratoire.
Article 61 bis 1. Les scieries sont tenues d'effectuer Nonobstant les dispositions du paragraphe prcdent,
un prlvement titre d'acompte d'impt sur les les redevables du prlvement sont tenus de fournir
bnfices sur les ventes ralises par les scieries avec l'Administration fiscale, leurs tats financiers
leurs clients revendeurs. conformment aux dispositions des articles 35 et
suivants du prsent Code.
2. Le taux du prlvement est fix 10 %.
L'application des mesures de saisie ou de fermeture Article 84 - Pour les exploitants qui dbutent leur
peut tre leve moyennant l e versement pralable, activit, le service des Impts peut leur prescrire de se
outre le montant de l'impt exigible, des intrts de conformer pendant leur premire anne d'activit aux
retard prvus au Livre de Procdures fiscales et des obligations comptables et dclaratives exiges des
frais de poursuites, d'une pnalit variant entre 25 % et contribuables soumis au rgime du rel simplifi
50 % de l'impt en principal, ou en cas de rcidive 100 d'imposition.
% de cet impt.
CHAPITRE II - Impt sur les bnfices
Article 80 - Pour les adhrents des centres de gestion
non commerciaux
agrs, la cotisation d'impt exigible est rduite de
moiti durant toute la priode d'adhsion au centre.
Section 1 : Activits et personnes
L'impt correspondant aux exonrations accordes imposables
devient exigible sans prjudice de l'application des
sanctions prvues par le Livre de Procdures fiscales
si au cours des trois premires annes d'adhsion,
l'adhrent cesse volontairement d'appartenir au centre Article 85 1. Il est tabli un impt annuel sur les
de gestion agr. bnfices non commerciaux.
Ce bnfice est constitu par l'excdent des recettes Les intrts des bons de caisse mis par les banques et
totales sur les dpenses ncessites par l'exercice de la les tablissements financiers donnent lieu au moment
profession. Il tient compte des gains ou des pertes de leur paiement l'application d'une retenue la
provenant, soit de la ralisation des lments d'actif source 20 %. Ce prlvement est libratoire de tout
affects l'exercice de la profession, soit des cessions autre impt.
de charges ou d'offices. Il tient compte galement de
toutes indemnits reues en contrepartie de la Article 91 abrog (LF 2007)
cessation de l'exercice de la profession ou du transfert
d'une clientle. Les dpenses dductibles comprennent
notamment : Section 4 : Contribuable n'ayant pas
d'installation professionnelle en Cte
1. Le loyer des locaux professionnels.
d'Ivoire
2. Les amortissements effectus suivant les rgles
applicables en matire d'impts sur les bnfices
industriels et commerciaux. Article 92 1. Assiette de l'impt
Toutefois, l'impt sur les bnfices non commerciaux a) Sont passibles de l'impt sur les bnfices non
n'est pas comprendre dans les dpenses dductibles. commerciaux, sous rserve des dispositions des
conventions internationales, les personnes et socits
Les dispositions prvues au paragraphe A) 2 et 3 de n'ayant pas d'installation professionnelle en Cte
l'article 18 ci-dessus, relatives au salaire de l'exploitant d'Ivoire, raison des sommes qu'elles peroivent en
individuel et de son conjoint sont applicables, mutatis rmunration des prestations de toute nature fournies
mutandis, l'impt sur les bnfices non ou utilises en Cte d'Ivoire.
commerciaux.
b) En ce qui concerne les rmunrations vises au
Les dispositions prvues l'article 18 G) relatives la paragraphe 2 de l'article 85 les dispositions de l'alina
franchise d'impt sur les dons et libralits sont a) prcdent s'appliquent, que le bnficiaire de ces
applicables pour la dtermination de l'impt sur les droits ou produits soit l'crivain, le compositeur ou
bnfices non commerciaux. l'inventeur lui-mme ou qu'il les ait acquis titre
gratuit ou onreux. Les mmes dispositions sappli-
b) Les particuliers, socits et associations qui paient 2. a) Les entreprises soumises un rgime du rel
en rmunration d'une activit dploye en Cte d'imposition doivent verser les retenues affrentes aux
d'Ivoire dans l'exercice d'une profession vise sommes mises en paiement au cours d'un mois donn,
l'article 85 des personnes ou socits n'ayant pas au plus tard le 10 du mois suivant.
d'installation professionnelle en Cte d'Ivoire des
sommes soumises l'impt en application du prsent En ce qui concerne les entreprises relevant de la
article, ou qui versent des bnfices, revenus, produits Direction des grandes Entreprises, les retenues
et redevances raliss en Cte d'Ivoire par ces mmes affrentes aux sommes mises en paiement au cours
personnes ou socits sont tenus de percevoir l'impt d'un mois donn, doivent tre verses :
pour le compte du Trsor par voie de retenue la
source. - au plus tard le 10 du mois suivant, pour les
entreprises commerciales ;
Les dispositions ci-dessus s'appliquent mutatis - au plus tard le 20 du mois suivant, pour les
mutandis aux sommes mises en paiement par tous les entreprises prestataires de services.
organismes payeurs de l'Etat.
b) 1. Le paiement des retenues s'effectue au moyen
Le comptable public qui effectue la retenue doit d'un bordereau avis de versement en triple exemplaire.
procder son reversement dans les caisses du A l'appui de ce bordereau doivent tre joints des tats
receveur des impts territorialement comptent dans nominatifs devant obligatoirement comporter les
les quinze jours suivant le paiement. indications suivantes, pour chaque bnficiaire des
sommes verses :
Cette retenue est opre sur le montant net des
sommes imposables dtermin dans les conditions - nom et prnoms ;
spcifies par le paragraphe 1 d) du prsent article, au - profession ;
moment o le paiement est effectu. - adresse gographique, postale et tlphonique ;
- nature des prestations rmunres ;
Les retenues affrentes au paiement du mois prcdent - montant mis en paiement ;
sont verses dans les quinze premiers jours du mois - date du paiement ;
suivant auprs de la recette des Impts du sige de - montant de la retenue effectue.
l'entreprise.
b) Sera considr comme un dlit d'escroquerie et 2. Les personnes physiques ou morales quels que
sanctionn conformment aux dispositions de l'article soient leur objet social et leur forme juridique, sont
7 de l'annexe fiscale la loi n 67-588 du 31 dcembre tenues d'effectuer la retenue sur les rmunrations
1967 portant loi de Finances pour la gestion 1968, le verses au titre de prestations de consultance ou
fait pour une personne ou tout organisme de ne pas d'expertise des entreprises individuelles.
reverser au Trsor public les retenues effectivement
opres. Sont exonres de cette retenue, les entreprises
individuelles de consultance justifiant d'une immatri-
c) Le refus ou le dfaut de production des tats viss culation au fichier des contribuables de la Direction
au 2 b) est sanctionn par une amende de 100 000 gnrale des Impts sous le: rgime du rel normal
francs. d'imposition.
L'amende est perue autant de fois qu'il y a d'tats non 3. La retenue est perue au taux de 7,5 % des
produits. rmunrations brutes verses.
La retenue est recouvre dans les mmes conditions et La retenue est recouvre dans les mmes conditions et
sous les mmes procdures, sanctions et srets que sous les mmes procdures, sanctions et srets que
celles prvues l'article 93-2 et 3 du prsent Code. celles prvues l'article 93-2 et 3 du prsent Code.
1
LF 2012 (art. 12) Les personnes physiques ou morales qui versent des rmunrations provenant dune production littraire,
scientifique et artistique exerce de manire occasionnelle, sont tenues de procder une retenue la source au taux de 7,5 %
sur les sommes brutes verses, libratoire de tous impt et taxes. (cf. hors code)
Le paiement est effectu auprs de la recette des - lorsqu'il s'agit de la cessation de l'exercice d'une
Impts du lieu d'exercice de l'activit au vu d'un profession autre que l'exploitation d'une charge ou d'un
bordereau avis de versement tabli en triple office; du jour o la cessation a t effective ;
exemplaire.
- lorsqu'il s'agit de la cessation de l'exploitation d'une
charge ou d'un office, du jour o a t publie au
Section 8 : Contrle des dclarations Journal Officiel la nomination du nouveau titulaire de
la charge ou de l'office, ou du jour de la cessation
effective, si elle est postrieure cette publication.
DROIT DE COMMUNICATION
Article 110 1. Les personnes morales ou physiques Le programme, accompagn de toutes les justifications
qui investissent en Cte d'Ivoire tout ou partie de leurs ncessaires est adress, sous pli recommand, au
bnfices peuvent obtenir dans les conditions ci-aprs, Directeur gnral des Impts.
une rduction sur le montant de l'impt sur les
bnfices industriels, commerciaux ou agricoles.
En ce qui concerne l'application des dductions et des Les alinations totales ou partielles de biens ayant
dlais d'excution, les divers programmes admis donn lieu au transfert de droits rduction dans les
seront considrs isolment, sans toutefois que le total conditions ci- dessus indiques entraneront l'exigibilit
des dductions conscutives aux paiements effectus immdiate de l'impt non acquitt par la socit
pendant un exercice ou une anne dtermine et aux bnficiaire des apports dans la proportion de
reliquats ventuellement reportables, dans les l'amortissement restant courir au moment de
conditions prvues au paragraphe 5 ci-dessus, puisse l'alination.
excder 50 % du montant des bnfices nets taxables
correspondants. 12. Les socits de crdit-bail peuvent tre autorises
par le Directeur gnral des Impts transfrer leur
8. Seules les entreprises qui tiennent une client investisseur rel, leur droit rduction d'impt
comptabilit rgulire et complte susceptible de faire dcoulant de l'article 110 du Code gnral des Impts.
foi devant la juridiction contentieuse et qui prsentent Cette autorisation, ne peut tre accorde qu'aprs
une situation fiscale rgulire, peuvent se prvaloir transfert de proprit ou de la construction la fin du
des dispositions ci-dessus. contrat de crdit-bail.
Le nombre demploi crs sapprcie au 31 dcembre Article 112 - Les petites et moyennes entreprises
de chaque anne et ne doit pas tre infrieur cinq. bnficient d'un crdit d'impt s'levant 20 % de la
valeur d'acquisition de brevets ou procds de
La dtermination du crdit dimpt est effectue au fabrication nouveaux.
moyen dune dclaration rglementaire qui doit tre
certifie conforme par la Caisse nationale de Pour bnficier de cette mesure, les brevets et procds
Prvoyance Sociale. viss l'alina ci-dessus doivent tre :
La dclaration ainsi certifie doit tre dpose auprs - acquis aprs l'entre en vigueur de la prsente loi ;
du service des impts du lieu dexercice de lactivit - hors du domaine public ;
au plus tard le 28 fvrier. - conservs dans l'entreprise pendant une dure de cinq
ans au moins.
Le crdit dimpt est imputable sur les cotisations
dimpt sur les bnfices exigibles au cours de lanne Article 113 - Sont considres comme petites et
de son obtention. moyennes entreprises, les entreprises ralisant un
chiffre d'affaires annuel toutes taxes comprises,
En ce qui concerne les contribuables relevant de infrieur 1.000.000.000 de francs.
limpt synthtique, le crdit dimpt simpute sur les
cotisations dimpts sur salaires exigibles au cours de Article 114 - Pour bnficier des dispositions de
lanne de son obtention. l'article 112 du prsent Code, la petite et moyenne
entreprise de transformation industrielle ou intervenant
Les crdits dimpt ne sont ni reportables, ni dans le domaine des nouvelles technologies de
restituables. l'information et de la communication doit remplir les
conditions suivantes :
Article 111 bis - Les personnes physiques ou morales
passibles de l'impt sur les bnfices peuvent - faire la preuve de son adhsion un cabinet d'expert-
bnficier d'un crdit d'impt annuel de 1.200.000 comptable agr ou un centre de gestion agr ;
francs par personne forme dans le cadre d'un contrat
d'apprentissage. - utiliser un brevet ou une licence ou utiliser de
nouveaux procds de fabrication constats par l'Office
L'apprentissage peut se drouler dans l'entreprise ou ivoirien de la Proprit intellectuelle (OIPI) pour les
tre financ par celle-ci dans une entreprise tierce. entreprises de transformation ;
Le bnfice de la mesure est subordonn aux - tre titulaire d'une attestation du Ministre des
conditions suivantes : Nouvelles Technologies de l'Information et de la
Communication pour les entreprises intervenant dans le
- La priode d'apprentissage ou de formation est de secteur des nouvelles technologies de l'information et
deux ans ; de la communication.
- L'apprentissage ou la formation doit dboucher sur Pour les entreprises qui sont leur premire anne
l'embauche effective des personnes concernes. d'exploitation, les deux dernires conditions ne sont
toutefois exiges qu'au cours de la deuxime anne.
13. 1 Les pensions de retraite lorsque leur montant Pour l'application de l'alina prcdent, l'estimation des
est gal ou infrieur 300.000 francs par mois. rmunrations alloues sous forme d'avantages en
nature est opre selon les rgles fixes par arrt du
2 Les rentes viagres lorsque leur montant est gal ou Ministre charg des Finances. Les avantages en nature
infrieur 100.000 francs par mois. qui ne sont pas viss par l'arrt ministriel prcit sont
retenus, pour la dtermination des bases d'imposition,
14. Les dpenses de sant engages par les pour leur montant rel.
entreprises pour la constitution de bote de pharmacie
permettant de faire face aux premiers soins des Article 119 - Le montant net du revenu imposable est
employs malades, les cots de traitement du le total des rmunrations tel qu'il est dfini l'article
paludisme, de la tuberculose, de l'hpatite virale, du prcdent, dduction faite d'un abattement forfaitaire
diabte et de l'hypertension artrielle dont ces de 20 %.
employs sont atteints ainsi que les sommes verses
aux mutuelles de sant du personnel ou aux En ce qui concerne les salaris des entreprises agricoles
compagnies dassurances, leurs courtiers, autres que ceux viss l'article 148 du prsent code,
gestionnaires de portefeuilles, dans le cadre de contrat qui sont soumis au paiement des impts sur les
groupe dassurances maladie. traitements et salaires, il sera appliqu un abattement
Le taux applicable au revenu net annuel imposable est III - Modalits pratiques
fix 1,5 %. Il est appliqu sur le montant du revenu
dfini l'article 119 ci-dessus.
Article 123 - Les retenues priodiques ainsi que la
rgularisation annuelle obligatoire prvue l'article
Section 4 : Mode de perception de l'impt 132 du prsent Code sont effectues par les employeurs
l'aide de barmes qui sont mis leur disposition par
I - Traitements et salaires l'Administration; ces barmes donnent directement le
montant des diffrents impts retenir.
a) Tout bnficiaire domicili en Cte d'Ivoire. Article 124 - Les dispositions relatives la dclaration
d'existence prvues par l'article 436 du Code sont
b) Tout bnficiaire domicili hors de Cte d'Ivoire, applicables l'impt sur les traitements et salaires
lorsque l'activit rtribue s'exerce en Cte d'Ivoire.
Article 125 - Toute personne physique ou morale qui
Les retenues portent sur le montant net du revenu paie des sommes imposables aux bnficiaires viss
imposable dtermin dans les conditions indiques aux alinas a) et b) du paragraphe 1 des articles 121 et
l'article 119 du Code. 122 prcdents est tenue d'effectuer pour le compte du
Trsor la retenue de l'impt.
2. Les contribuables domicilis en Cte d'Ivoire qui
reoivent de particuliers, socits ou collectivits Elle doit, pour chaque bnficiaire d'un paiement
publiques et prives, domicilis ou tablis hors de Cte imposable, mentionner sur son livre, fichier ou autre
d'Ivoire, des traitements, soldes, indemnits, document destin l'enregistrement de la paie ou
moluments, salaires, sont tenus de calculer eux-mmes dfaut, sur un livre spcial, la date, la nature et le
l'impt affrent aux sommes qui leur sont payes, montant de ce paiement y compris l'valuation des
majores des avantages en nature et de verser le avantages en nature, le montant des retenues opres,
montant de cet impt la recette des Impts du lieu de la rfrence du bordereau de versement prvu l'article
leur domicile dans les conditions et dlais fixs en ce 126 ci-aprs.
qui concerne les retenues oprer par les employeurs.
Les documents sur lesquels sont enregistrs les
paiements et les retenues effectues doivent tre
II - Pensions et rentes viagres conservs jusqu' l'expiration de la troisime anne
suivant celle au titre de laquelle les retenues sont faites,
ils doivent toute poque et sous peine de sanctions
prvues par le Livre de Procdures fiscales tre
Article 122 - 1 - Lorsque le dbirentier est domicili en
communiqus, sur leur demande, aux agents de la
Cte d'Ivoire, l'impt est peru par voie de retenue
Direction gnrale des Impts.
opre pour le compte du Trsor au moment de chaque
- au plus tard le 20 du mois suivant, pour les 2. Montant des traitements, salaires et rtributions
entreprises prestataires de services. pays, soit en argent, soit en nature pendant ladite
anne avant et aprs dduction des retenues pour la
Les versements pourront tre effectus par chque retraite.
bancaire ou chque postal.
3. Montant des retenues effectues au titre de l'impt
En ce qui concerne les retenues opres sur les sur les traitements et salaires, pensions et rentes
sommes verses aux salaris de l'Etat, les versements viagres.
seront effectus au moyen de bon de virement l'ordre
du receveur des impts de la Direction des grandes 4. La priode laquelle s'appliquent les paiements
entreprises. lorsqu'elle est infrieure une anne.
2. Lorsque le montant des retenues mensuelles 5. Nombre d'enfants indiqu par le contribuable
n'excde pas 1 000 francs, le versement peut n'tre comme tant sa charge.
effectu que dans les quinze premiers jours des mois
de juillet et de janvier pour le semestre coul. Si pour 6. Montant des indemnits pour frais d'emploi ou de
un mois dtermin, le montant des retenues vient service.
excder 5 000 francs, toutes les retenues faites depuis
le dbut du semestre en cours doivent tre verses Les contribuables ralisant un chiffre daffaires hors
dans les quinze premiers jours du mois suivant. taxes suprieur un milliard de francs doivent produire
ltat vis au paragraphe premier ci-dessus, aussi bien
3. Dans le cas de cession ou de cessation d'entreprise, sur support papier que sur support magntique ou par
les retenues effectues doivent tre immdiatement voie dinternet.
verses.
En cas de discordances constates entre les
4. En cas de dcs de l'employeur ou du dbirentier, informations portes sur les diffrents supports
les retenues opres doivent tre verses dans les ci(dessus indiqus, celles figurant sur la version papier
quinze premiers jours du mois suivant celui du dcs. font foi.
5. Chaque versement est accompagn d'une Les ordonnateurs dlgus ou sous-ordonnateurs des
dclaration d'un modle rglementaire, date et signe budgets de l'Etat, des dpartements, des communes ou
par la partie versante et indiquant la priode au cours tablissements publics sont tenus de fournir dans le
de laquelle les retenues ont t faites, la dsignation, mme dlai les mmes renseignements concernant le
l'adresse et la profession de la personne, socit, personnel qu'ils administrent.
association ou administration qui les a opres et le
montant total des retenues effectues.
Article 139 - Toute personne physique ou morale qui Article 144 - Outre les exonrations prvues par le
paie des sommes imposables doit pouvoir justifier du Code gnral des Impts pour la contribution de base,
montant du versement effectu chaque mois l'aide des remboursements peuvent tre accords aux entrepri-
des documents prvus par l'article 125. ses assujetties qui en feront la demande.
Article 140 - Les redevables de la contribution sont Le montant de chaque remboursement est fix par arrt
tenus de remettre au plus tard le 30 avril de chaque du Ministre charg du Plan, sur proposition du conseil
anne, la Direction gnrale des Impts, un tat d'administration du Fonds de Dveloppement pour la
rcapitulatif indiquant les bases et le montant des Formation professionnelle.
versements effectus mensuellement au cours de
l'anne prcdente. Article 145 - Les modalits d'application concernant
aussi bien l'affectation et le recouvrement que
Article 141 - Dans le cas de cession ou de cessation l'utilisation des sommes perues au titre de la taxe
en totalit ou en partie de l'entreprise ou de cessation d'apprentissage sont fixes par dcret.
de l'exercice de la profession, l'tat vis l'article ci-
dessus doit tre produit en ce qui concerne les
versements de l'anne de la cession ou de la cessation Section 3 : Taux et rpartition de la
dans un dlai de dix jours dtermin comme il est contribution
indiqu aux articles 71 et 105.
Total 3,5 % 15 %
Abattement 20 % 07% 3%
2. Exploitations des bois : Travaux d'abattage, Premire catgorie - Manuvres saisonniers, sans
d'branchage, de transport en fort et lorsqu'ils sont spcialit, ayant moins d'un an de prsence dans
excuts sur parterre de la coupe, travaux de dbit, de l'entreprise, chargs des travaux divers courants, tels
faonnage, de sciage, d'empilage et carbonisation. que :
- Travailleurs excutant certains travaux exigeant une Catgorie A Conducteur de voiture de tourisme, de
certaine exprience, tels que : petits tracteurs routiers, de vhicules de moins de 3
- Taillage, illetonnage; tonnes.
- Trononnage mcanique;
- Conduite des machines caf fixe; Catgorie B Conducteur de vhicules poids lourds
- Grimpeurs rcolteurs; de 3 5 tonnes de charge utile.
- Abatteurs forestiers;
- Gardiens. Catgorie C Conducteur de vhicules poids lourds
dpassant 5 tonnes de charge utile ou de tracteur attel
3e catgorie - Ouvriers agricoles spcialiss dans des remorque semi-porte, conducteur chenilles de plus
travaux agricoles, tels que : de 40 CV.
4e catgorie - Ouvriers agricoles spcialiss dans des 3e catgorie - Commis-magasinier, commis susceptible
travaux agricoles, tels que : de tenir tous les registres d'employeur et de faire la
paye, dactylographe faisant moins de 30 mots la
- Nageurs; minute.
- Ravitailleurs;
- Chefs manuvres dirigeant plusieurs groupes de 4e catgorie - Dactylographe capable de
manuvres; dactylographier 30 mots la minute avec une
- Prospecteurs avant deux ans de pratique; prsentation et une orthographe parfaites. Employ de
- Conducteurs de petits tracteurs agricoles, sans comptabilit.
permis, utiliss uniquement dans l'exploitation;
- Aides-ouvriers d'art de techniques non agricoles 5e catgorie - Stnodactylographe capable de prendre
(mcanique gnrale, lectricit, btiment, en stnographie 90 mots la minute et de
menuiserie). dactylographier 30 mots la minute avec une
orthographe et une prsentation parfaites, comptable de
5e catgorie - Ouvriers professionnels agricoles; la dfinition de la Sme catgorie Scimpex (convention
spcialistes de techniques agricoles ncessitant initiative collective du 24 fvrier 1958).
et apprciation :
6e catgorie - Employ qualifi responsabilit
- Prospecteurs aprs deux ans de pratique; tendue ayant des connaissances techniques agricoles.
- Ouvriers d'art ordinaires, avant deux ans de pratique,
de techniques non agricoles (mcanique gnrale,
lectricit, btiment, menuiserie).
Chapitre premier : Impt sur le revenu 6. Les immeubles affects des uvres d'assistance
mdicale ou d'assistance sociale.
foncier
7. Les immeubles servant aux exploitations agricoles
Section 1 : Proprits imposables pour loger les animaux et serrer les rcoltes.
19. Les immeubles, btiments ou constructions La valeur vnale des biens imposables peut tre
appartenant au Centre national de Recherche dtermine par les services comptents de la Direction
agronomique et utiliss pour les besoins de ses gnrale des impts, par tous moyens notamment le
activits, l'exclusion de ceux donns en location. recours des experts immobiliers privs.
20. Les immeubles des associations et fondations La valeur locative des terrains usage industriel,
caritatives reconnues d'utilit publique, l'exclusion commercial est dtermine raison de l'usage auquel
de ceux qui sont donns en location. Cette disposition ils sont affects y compris la valeur locative du sol.
ne s'applique qu'aux associations et fondations
reconnues d'utilit publique agissant sans but lucratif
et dont la gestion est dsintresse. Section 5 : Personnes imposables et
dbiteurs de l'impt
21. Les immeubles, btiments ou constructions
appartenant la Socit de Dveloppement des Forts
(SODEFOR), et utiliss pour les besoins directs de
l'exercice de ses activits, l'exclusion de ceux qui Article 154 - L'impt sur le revenu foncier est d pour
sont donns en location. l'anne entire par le propritaire ou le possesseur au 1"
janvier de l'anne de l'imposition.
22. Les socits commerciales ayant pour seul objet
la gestion de leur patrimoine foncier. En cas d'usufruit, l'imposition est due par l'usufruitier
dont le nom doit figurer sur le rle la suite de celui du
propritaire.
Section 3 : Base d'imposition En cas de bail emphytotique, l'impt est d par le
preneur ou emphytote.
Article 152 - L'impt sur le revenu foncier est calcul Article 155 - Lorsqu'un propritaire de terrain ou d'un
raison de la valeur locative de l'anne prcdente de immeuble portant une construction sans grande valeur
ces proprits. donne le fonds bail, charge pour le locataire de
construire ses frais un immeuble bti de valeur ou de
La valeur locative des sols, des btiments de toute consistance donne devant revenir sans indemnits et
nature et des terrains formant une dpendance libre de toutes charges au bailleur l'expiration du bail,
indispensable et immdiate des constructions entre, le l'impt sur le revenu foncier est d, raison de
cas chant, dans l'estimation du revenu servant de l'immeuble construit, par le locataire durant toute la
base l'impt sur le revenu foncier des proprits dure du bail.
bties affrent ces constructions.
La valeur locative imposable au nom du preneur
pendant toute la dure du bail est soit le prix que le
Section 4 : Valeur locative preneur tire des immeubles qu'il a btis lorsqu'il les
donne bail, soit l'quivalent de l'annuit
correspondant la somme ncessaire pour amortir,
Article 153 - La valeur locative est le prix que le pendant la dure du bail, le prix des travaux excuts et
propritaire retire de ses immeubles lorsqu'il les donne des charges imposes au preneur.
- une seule rsidence secondaire usage personnel Section 2 : Impt sur le patrimoine foncier
improductive de revenus fonciers. L'application de ce des proprits non bties
taux est subordonne la production d'un certificat de
rsidence secondaire tabli par la Direction gnrale
I - Proprits imposables
des Impt ;
La vacance est constate compter du premier jour du Article 160 1. Sont imposables l'impt annuel sur le
mois suivant celui au cours duquel la dclaration en patrimoine foncier des proprits non bties, les
est faite par les personnes vises larticle 154 du immeubles urbains.
prsent Code, au Centre des Impts du lieu de
situation de limmeuble concern. Sont considrs comme immeubles urbains :
Cette exonration s'tend sur la dure du projet y 2. Ces taux sappliquent partir de la fin de la deuxime
compris la priode de ralisation des investissements. anne suivant lanne dacquisition du terrain.
Le bnfice de cet avantage est subordonn aux 3. Le tarif de limpt pour les exploitations vises
conditions vises l'article 7 du prsent Code. larticle 160-2 ci-dessus est fix comme suit :
Chapitre IV : Prlvement d'un acompte Les versements doivent tre accompagns d'une
dclaration comportant le nom, l'adresse et le numro
au titre des impts sur les revenus
de compte contribuable du propritaire, l'identification
locatifs et obligations des bailleurs de l'immeuble lou, les noms des locataires et le
montant des loyers pays par ceux-ci.
Section 1 : Acompte au titre de limpt sur
les revenus locatifs Article 172 - Le taux du prlvement est ramen au
niveau du taux de l'impt sur le revenu foncier et de
l'impt sur le patrimoine foncier applicables
l'immeuble concern.
Article 167 - abrog (LF 2013 - art. 10)
Article 173 - Toute personne physique ou morale tenue
Article 168 - Les agences immobilires, les syndics cette obligation qui n'a pas fait les retenues ou qui n'a
dimmeubles, les grants de biens, les socits civiles opr que des retenues insuffisantes est passible d'une
immobilires et tous autres intermdiaires sont tenus amende fiscale gale au montant des retenues non
de prlever une somme gale 15 % du montant brut effectues, sans prjudice de la rintgration des
des loyers quils reversent leurs clients propritaires sommes en cause au bnfice imposable.
des locaux lous.
En outre, pour chaque priode d'un mois coul entre la
Article 169 - De mme, les entreprises soumises un date laquelle les versements auraient d tre
rgime rel d'imposition, les Ambassades et les normalement effectus et le jour du paiement, une
Organismes internationaux sont obligs de prlever amende fiscale gale 10 % du montant des sommes
15 % sur le montant des loyers de l'ensemble des dont le versement a t diffr sera applique. Pour le
immeubles pris en location, sauf pour les immeubles calcul de cette amende, toute priode d'un mois
lous par les intermdiaires viss l'article 171 auquel commenc est compte entirement.
cas, seuls ces derniers sont soumis aux obligations du
prsent texte. Article 174 - Les prlvements effectus par les
payeurs du Trsor public feront l'objet d'critures de
rgularisation suivant des modalits arrtes en accord
Section 2 : Obligations des bailleurs avec le receveur des impts.
Article 171 -Les agences immobilires, syndics Article 176 - Les dispositions qui font l'objet du
d'immeubles, grants de biens, socits civiles prsent chapitre sont applicables aux impts fonciers et
immobilires, tous intermdiaires et, les entreprises, aux prlvements assimils.
les Ambassades et Organismes internationaux viss
l'article 169 doivent reverser les sommes prleves
dans les quinze premiers jours du mois suivant leur
encaissement, la caisse du receveur des impts.
Article 177 - 1 - Pour la dtermination des valeurs Art. 178 - Les impositions sont tablies par la direction
locatives et des valeurs vnales servant de base de gnrale des Impts partir des valeurs vnales, des
calcul des impts sur le revenu foncier et sur le valeurs locatives et des valeurs brutes dtermines
patrimoine foncier et taxes annexes, les propritaires, conformment aux dispositions des article s152, 153,
personnes physiques et, en cas de sous-location, les 155 et 161 du prsent Code. Les impositions sont mises
locataires principaux ou, en leur lieu et place, les en recouvrement dans les formes prescrites par le Livre
grants d'immeubles, sont tenus de souscrire une de Procdures Fiscales.
dclaration au service d'assiette des Impts du lieu de
situation de l'immeuble entre le premier octobre et le Article 179 Le montant de la cotisation des impts
15 novembre de chaque anne. sur le revenu foncier et/ou sur le patrimoine foncier est
pay en quatre fractions gales, au plus tard le 15 mars,
En ce qui concerne les entreprises et les personnes le 15 juin le 15 septembre et le 15 dcembre de chaque
morales, la dclaration foncire doit tre souscrite au anne.
plus tard le 31 janvier de chaque anne.
Pour les entreprises individuelles et les personnes
2 - La dclaration foncire doit tre faite par crit pour morales, ce montant est pay en deux fractions gales
chaque immeuble, en double exemplaire et indiquer au au plus tard le 15 mars et le 15 juin de chaque anne.
jour de sa production :
En ce qui concerne les redevables personnes physiques,
a) L'emplacement de l'immeuble : localit, quartier, le montant de limpt sur le revenu foncier et/ou de
rue, numro du lot et du titre foncier. limpt sur le patrimoine foncier d au titre de chaque
anne est rduit de 25 % au moment du rglement
b) La superficie totale du terrain en prcisant lorsque le paiement intervient au plus tard le dernier
ventuellement la surface btie. jour du trimestre.
c) La date d'achvement de chaque tranche de Dans le cas o le dbiteur lgal ne peut tre atteint,
construction. limpt est exigible de tout locataire ou sous-locataire
jusqu concurrence de la somme due par lui
d) La nature et la consistance des diffrents locaux y lintress.
compris les locaux vacants ou occups par le dbiteur
de l'impt.
Section 3 : Mutations foncires
e) Les nom et prnoms usuels de chaque propritaire
ou locataire ainsi que le numro de leur bote postale
et, s'il y a lieu, leur adresse principale.
Article 179 bis - Les mutations foncires sont
effectues la diligence des parties intresses.
f) Les nom et prnoms de chaque occupant titre
gratuit.
Elles peuvent cependant tre appliques d'office dans
les rles par les agents chargs de l'assiette, d'aprs les
g) La nature et la dure de la location.
documents certains dont ils ont pu avoir
communication.
h) Le montant du loyer annuel, y compris les charges
non locatives.
Tant que la mutation n'a pas t faite, l'ancien
propritaire continue tre impos au rle, et lui, ses
i) Les modifications envisages entre la date lgale
ayants droit ou ses hritiers naturels peuvent tre
de dpt de la dclaration et le I" janvier de l'anne
contraints au paiement des impts sur le revenu foncier
suivante.
et sur le patrimoine foncier sauf leur recours contre le
nouveau propritaire.
j) Les terrains pour lesquels se trouve dpose
simultanment une demande concernant l'une des
exemptions prvues l'article 162 a), b) ou e), la
ptition en cause devant tre accompagne de toutes
les justifications ncessaires.
Section 2 : Taux
Article 180 - L'impt sur le revenu des valeurs
mobilires s'applique :
Article 182 Le taux de limpt est fix 15 % pour :
1. A tous les bnfices ou produits qui ne sont pas
mis en rserve ou incorpors au capital ainsi qu' 1. Les lots dobligations ;
toutes les sommes ou valeurs mises la disposition
des associs, actionnaires ou porteurs de parts et non 2. Les distributions de bnfices exonrs de limpt
prleves sur les bnfices, et notamment sur les bnfices industriels et commerciaux ou nayant
pas effectivement support cet impt au taux prvu par
a) Aux dividendes, intrts, arrrages, revenus et tous larticle 64 du prsent Code ;
autres produits des actions de toute nature et des parts
de fondateurs des socits, compagnies et entreprises 3. Les produits et toutes les sommes imposables
financires, industrielles, commerciales ou civiles, limpt sur le revenu des valeurs mobilires non viss
ayant leur sige social en Cte d'Ivoire. par le prsent article.
b) Aux intrts, produits et bnfices des parts Article 183 Le taux prvu larticle 182 du Code
d'intrts et commandites dans les socits, gnral des Impts est fix :
compagnies et entreprises ayant leur sige social en-
Cte d'Ivoire, dont le capital n'est pas divis en 1. 10 % pour les dividendes rgulirement mis en
actions. paiement par les socits cotes la Bourse rgionale
des Valeurs Mobilires ;
c) Sous rserve des dispositions de l'article 232, au
montant des indemnits de fonction, remboursements 2. 2 % pour tous les produits, lots et primes de
de frais et toutes autres rmunrations qui sont remboursement pays aux porteurs dobligations
alloues aux membres du conseil d'administration, en mises en Cte dIvoire et remboursables en cinq ans
leur dite qualit, des socits ayant leur sige social en au moins.
Cte d'Ivoire, que ces indemnits, remboursements et
rmunrations constituent ou non des charges dducti-
bles de la socit qui les supporte.
Section 3 : Dtermination du revenu ou de
d) Aux indemnits de fonction payes aux la rmunration
administrateurs de ces socits l'occasion des
assembles gnrales.
Article 184 - Le revenu est dtermin :
2. Aux intrts, arrrages et tous autres produits des
obligations mises par les tablissements publics et 1. Pour les actions, par le dividende fix d'aprs les
par les socits, compagnies et entreprises dsignes dlibrations des assembles gnrales d'actionnaires
aux a) et b) du 1 du prsent article, ainsi qu'aux lots et ou des conseils d'administration, les comptes-rendus ou
primes de remboursement pays aux porteurs tous autres documents analogues.
d'obligations des mmes tablissements publics,
socits, compagnies et entreprises. 2. Pour les obligations, par l'intrt chu dans l'anne.
3. Au montant des remboursements et 3. Pour les parts d'intrts et commandites, soit par les
amortissements totaux ou partiels que les socits dlibrations des assembles gnrales des associs ou
dsignes dans les numros qui prcdent effectuent des conseils d'administration, soit dfaut de dlibra-
sur le montant de leurs actions, parts d'intrts ou tion, au moyen d'une dclaration souscrire dans les
commandites, avant leur dissolution ou leur mise en trois mois de la clture de l'exercice, faisant connatre
liquidation. les bnfices ou produits effectivement distribus.
6. Pour les rmunrations de l'administrateur unique Cette dclaration doit tre faite dans le mois de la date
ou des membres des conseils d'administration des laquelle l'opration a t dcide et doit tre
socits, par les dlibrations des assembles accompagne :
gnrales d'actionnaires ou des conseils
d'administration, les comptes-rendus ou tous autres 2. D'une copie certifie conforme de la dcision qui a
documents analogues. ordonn la rpartition.
7. Pour les autres revenus ayant le caractre de 3. D'un tableau faisant connatre le nombre des
revenus distribus, par tous les lments dtermins actions, leur montant nominal, le capital vers et, s'il y
par l'Administration. a lieu, les amortissements auxquels il a t procd et
les rductions de capital opres.
Article 185 - Les comptes rendus et les extraits des
dlibrations des conseils d'administration ou des
actionnaires sont dposs, dans le mois de leur date, Section VI : Lieu et mode de paiement de
au service des Impts comptent.
l'impt
Section 4 : Mode d'valuation du taux des Article 188 - L'impt est pay la recette des Impts
emprunts comptente :
Echance des
Article 191 - 1 - Les socits, compagnies ou comptes de Particuliers Entreprises
entreprises qui, n'ayant pas leur sige social en Cte dpts
d'Ivoire, y exercent cependant une activit qui les y Infrieure ou
rendrait imposables si elles y avaient leur sige, sont 13,5 % 16,5 %
gale 1 an
redevables en Cte d'Ivoire, de l'impt sur le revenu Suprieure 1 an
des valeurs mobilires, dans les conditions prvues au et infrieure ou 10 % 10 %
prsent Livre, mais seulement dans la mesure de cette gale 3 ans
activit. Suprieure 3 ans
et infrieure ou 5% 5%
2 - La quotit, imposable en Cte d'Ivoire, du revenu gale 5 ans
desdites socits est, sauf si elle a t dtermine
par une convention fiscale internationale, fixe Suprieure 5 ans 1% 1%
Article 213 - Lorsque les actions ont t rembourses Les dispositions qui prcdent ne s'appliquent qu'aux
par un des moyens non expressment exclus par le contractants dont les produits des comptes courants sont
premier alina de l'article 211, la liquidation de la imposables l'impt sur les bnfices industriels et
socit, la rpartition de l'actif entre les porteurs commerciaux en Cte d'Ivoire.
d'actions de jouissance et jusqu' concurrence du pair
des actions originaires, est considre comme un
remboursement de capital non imposable l'impt sur le
V - Coopratives
revenu des valeurs mobilires.
Article 221 - Sont exonrs de l'impt sur le revenu XII - Prts consentis par la Caisse nationale
des capitaux mobiliers : de Prvoyance sociale
1. Les intrts, arrrages et autres produits des prts
consentis sous une forme quelconque par toutes
Article 224 - Sont exonrs de l'impt sur le revenu
socits ivoiriennes au moyen des fonds qu'elles se
des crances, les intrts des prts consentis l'Etat par
procurent en contractant des emprunts soumis eux-m-
la Caisse nationale de Prvoyance sociale.
mes l'impt sur le revenu des capitaux mobiliers.
Toutefois, lorsque ces distributions sont conscutives 1. Le ou les associs responsables soient des
une rduction de capital non motive par des pertes personnes physiques.
sociales ou une opration quelconque impliquant le
remboursement direct ou indirect du capital en 2. L'ensemble de leurs parts n'excde pas 25 % du
franchise de l'impt sur le revenu ralis depuis moins capital social.
de dix ans, elles ne peuvent bnficier de l'exemption
dicte par l'alina prcdent que si et dans la mesure
o l'augmentation de capital en rsultant excde le XVII - Socits en nom collectif -socits
capital rembours. civiles
Lorsque les distributions sont suivies dans le dlai de
dix ans d'une rduction de capital non motive par des
Article 229 - Les dispositions de l'article 180-1-b) ne
pertes sociales ou d'une opration quelconque
sont pas applicables :
impliquant le remboursement direct ou indirect du
capital en franchise d'impt, elles sont dchues du
1. Aux parts d'intrts dans les socits commerciales
bnfice de l'exemption pour une somme gale au
en nom collectif.
montant du remboursement et les droits exigibles
doivent tre acquitts dans les vingt premiers jours du
2. Aux parts d'intrts dans les socits civiles de
trimestre suivant celui de l'vnement qui a entran la
personnes assujetties l'impt sur les bnfices des
dchance sous les sanctions dictes par le Livre de
professions non commerciales ou sur les traitements et
Procdures fiscales.
salaires, dont l'actif ne comprend que les biens mo-
biliers ncessaires l'exercice de la profession des
associs.
XV - Socits de constructions d'immeubles
3. Aux parts d'intrts dans les socits civiles de
personnes assujetties l'impt sur les bnfices de
Article 227 - Les plus-values rsultant de l'attribution l'exploitation agricole, constitues exclusivement entre
exclusive en proprit aux membres des socits de agriculteurs participant personnellement l'exploitation
constructions, vises l'article 703 du Code gnral de l'entreprise sociale et dont l'actif ne comprend que
des Impts, par voie de partage en nature titre pur et les biens ncessaires l'exercice de la profession des
simple, de la fraction des immeubles construits par associs.
celle-ci et pour laquelle ils ont vocation, sont
exonres de l'impt sur le revenu des capitaux 4. Aux parts d'intrts dans les socits civiles
mobiliers. assujetties l'impt foncier (ou exemptes temporai-
rement par la lgislation) constitues entre
Le bnfice de cette disposition est subordonn la copropritaires et ayant uniquement pour objet la
condition que les socits dont il s'agit fassent gestion de leurs immeubles, l'exclusion de toutes
enregistrer le procs-verbal de la dlibration de oprations commerciales vises l'article 553 du Code
l'assemble gnrale approuvant le projet de partage gnral des Impts, sous rserve en ce qui concerne les
avant l'expiration d'un dlai de sept ans, compter de socits n'ayant pas leur sige social en Cte d'Ivoire
la date de leur constitution. des dispositions de l'article 191.
1. Des obligations ou emprunts mis ou mettre Article 233 - Les dividendes distribus par les socits
dans le public ou contracts auprs de tout autre bnficiant du rgime fiscal des socits mres dfini
organisme de crdit. par l'article 22 du Code gnral des Impts sont, pour
chaque exercice, exonrs de l'impt sur le revenu des
2. Des dpts dans ces mmes tablissements. valeurs mobilires dans la mesure du montant net,
dduction faite de l'impt sur le revenu des valeurs
3. Des dpts consentis conformment leur objet. mobilires, des produits des actions ou parts d'intrts
de leurs filiales touchs par elles au cours de l'exercice.
Le rgime est applicable lorsqu'une socit anonyme - les socits d'investissement, les fonds communs de
ou responsabilit limite apporte une partie de ses placement et les clubs d'investissement prvus par la
lments d'actif une socit constitue sous l'une de loi n 92-945 du 23 dcembre 1992 relative la
ces formes, dans les conditions prvues aux articles cration et l'organisation des organismes de place-
756 et 757 du Code gnral des Impts. ments collectifs en valeurs mobilires;
Si dans les dix ans suivant la fusion ou l'apport partiel sont pour chaque exercice, exonrs de l'impt sur le
d'actif, il est procd une rduction de capital non revenu des capitaux mobiliers dans la mesure du
motive par des pertes sociales ou un montant net, dduction faite de l'impt sur le revenu
remboursement total ou partiel des valeurs attribues des valeurs mobilires, des produits encaisss au cours
gratuitement, la distribution est dchue, concurrence de l'exercice, des actions, parts de fondateurs," parts
de la portion du capital rembours aux actions, parts d'intrts et titres d'emprunts qu'ils dtiennent,
ou obligations attribues gratuitement, de l'exemption condition de justifier que ces produits ont support
dont elle avait bnfici, et les droits exigibles doivent l'impt sur le revenu des valeurs mobilires.
tre acquitts par la socit absorbante ou nouvelle
dans les vingt premiers jours du trimestre qui suit celui Les plus-values rsultant d'oprations de placement
au cours duquel a t fait le remboursement, peine ralises dans le cadre de la gestion du portefeuille de
des sanctions dictes par le Livre de Procdures valeurs mobilires par les organismes de placements
fiscales. collectifs en valeurs mobilires viss sont exonres de
l'impt sur le revenu des valeurs mobilires.
Article 232 - Les dispositions de L'article 180 ne
s'appliquent pas aux produits correspondant des XX - Nantissements
fonctions de direction revenant, en sus des sommes
attribues aux membres du conseil d'administration,
au prsident directeur gnral et au directeur gnral Article 235 - L'impt sur le revenu des capitaux
adjoint, ou au prsident du conseil d'administration mobiliers n'est pas applicable aux avances faites aux
et au directeur gnral, ou l'administrateur gnral et socits au moyen d'endossement de nantissements.
l'administrateur gnral adjoint des socits
anonymes ainsi qu'aux rmunrations verses aux
Article 237 1. Il est tabli un impt gnral sur le 3. Les personnels diplomatiques de nationalit
revenu qui frappe le revenu net global annuel tel que trangre, mais seulement dans la mesure o les pays
dfini l'article 241 ci-aprs, des personnes qu'ils reprsentent concdent des avantages analogues
imposables dfinies ci-dessous. aux personnels diplomatiques ivoiriens.
2. Sous rserve des dispositions des conventions Article 240 - Si le contribuable a une rsidence unique,
internationales et de celles des articles 238, 239 et 260 l'impt est tabli au lieu de cette rsidence.
ci-aprs, l'impt est d par toutes les personnes
physiques ayant en Cte d'Ivoire une rsidence Si le contribuable possde plusieurs rsidences, il est
habituelle. assujetti l'impt au lieu o il est rput possder son
principal tablissement et sa principale rsidence.
Sont considrs comme ayant une rsidence habituelle
en Cte d'Ivoire : Dans le cas prvu l'article 237-3 l'impt est tabli au
lieu d'origine du revenu ou du bnfice, ou Abidjan si
a) les personnes qui y possdent une habitation leur le contribuable intress bnficie de plusieurs sources
disposition titre de propritaire, usufruitier ou de revenus diffremment localises.
locataire lorsque, dans ce dernier cas, la location est
conclue soit par convention unique, soit par
convention successives pour un e priode continue
d'au moins une anne.
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014 Page 65
Section 2 : Revenu imposable 2. Les intrts des obligations mises par le Trsor
public.
Article 242 - N'entrent pas en compte pour la Il est constitu par l'excdent du produit brut
dtermination du revenu net global : effectivement ralis, y compris la valeur des produits
et avantages dont le contribuable a joui en nature, sur
1. Les intrts des bons du Trsor et des bons de la les dpenses effectues en vue de l'acquisition et de la
Dfense nationale chance de trois ans au plus ou conservation du revenu.
ceux dont l'exonration de l'impt est accorde par
dcret.
Le montant net du revenu imposable est obtenu 10. Il est appliqu un abattement sur les intrts et
partir du revenu imposable vis l'alina prcdent, autres produits des contrats d'assurances verss aux
par dductions successives de la contribution assurs. Les taux d'abattement sont fixs comme suit :
nationale, d'un abattement forfaitaire de 15 %, puis de
l'impt gnral lui-mme. Echance des contrats Abattement
Suprieure 3 ans et infrieure ou
30 %
Les abattements et dductions prvus l'alina gale 5 ans
prcdant sont limitatifs et exclusifs de toutes autres Suprieure 5 ans et infrieure ou
50 %
dductions, y compris celle des retenues faites par gale 10 ans
l'employeur en matire de couverture des garanties Suprieure 10 ans et infrieure
70 %
sociales et familiales et en vue de la constitution de ou gale 15 ans
pension et de retraite. Suprieure 15 ans 90 %
c) d'une puissance infrieure 11 CV ou ayant plus de dix ans d'ge 45 000 F par CV
Les lments dont il est fait tat pour le calcul du Section 4 : Exonrations
revenu minimum, sont ceux dont le contribuable, sa
femme et les autres membres de sa famille qui
habitent avec lui ont dispos pendant l'anne dont les
Article 245 1. Sont exonrs de l'impt gnral sur le
revenus sont imposs.
revenu :
La valeur locative retenir pour les rsidences
a) Les remboursements et amortissements totaux ou
principales ou secondaires est celle servant de base
partiels effectus par les socits sur le montant de
pour l'tablissement de la contribution foncire des
leurs actions, parts d'intrts ou commandites avant
proprits bties.
leur dissolution ou leur mise en liquidation, lorsque ces
remboursements sont exempts de l'impt sur le revenu
Sont dduits du revenu global forfaitaire, dtermin en
des capitaux mobiliers aux termes des textes
vertu du prsent article, tous les revenus qui sont
rglementant cet impt.
affranchis un titre quelconque de l'impt gnral sur
le revenu et dont le contribuable justifie avoir dispos
b) Sont galement exonrs de l'impt gnral sur le
au cours de ladite anne.
revenu, en cas de distributions de rserves sous formes
d'augmentation de capital ou de fusion de socits,
Pour l'apprciation des lments du train de vie des
l'attribution gratuite d'actions, de parts bnficiaires, de
contribuables membres d'un foyer et imposs titre
parts sociales ou d'obligations, ou les plus-values
individuel, les revenus forfaitaires prvus au barme
rsultant de cette attribution dans la mesure o elles
ci-dessus seront diviss par le nombre de membres du
bnficient les unes ou les autres de l'exemption de
foyer souscrivant une dclaration individuelle.
l'impt sur le revenu des capitaux mobiliers.
Les plus-values rsultant de fusions de socits, Article 247 - Pour le calcul de l'impt la charge du
ralises dans les conditions prvues par l'arrt salari tel que prvu par les articles 247 250 du
codifiant l'impt sur les revenus des capitaux prsent Code, le revend imposable arrondi au millier de
mobiliers et enregistrs avant le 1er janvier 1943 francs infrieur est divis par le nombre de parts fix
restent soumises l'impt gnral sur le revenu au conformment l'article ci-aprs, d'aprs la situation et
titre de l'anne qui suivra l'anne de la dissolution de les charges de famille du contribuable. Le revenu
la socit absorbante nouvelle ou l'anne du correspondant une part entire est tax par application
remboursement, total ou partiel, sous quelque forme d'un tarif progressif.
qu'il soit effectu, des actions, parts bnficiaires,
parts sociales ou obligations attribues gratuitement. L'impt d par le contribuable est gal au produit de la
cotisation ainsi obtenue par le nombre de parts.
2. Le boni attribu, lors de la liquidation d'une
socit, aux titulaires de droits sociaux en sus de la Le montant de l'impt d par les contribuables viss aux
valeur nominale de leurs parts ou actions, n'est trois premiers paragraphes de l'article 256 sera calcul
compris dans les bases de l'impt gnral sur le revenu proportionnellement au temps pass en Cte d'Ivoire,
que jusqu' concurrence de l'excdent du prix de sur le revenu de la priode considre rapport l'anne
remboursement des droits sociaux annuls sur le prix entire.
d'acquisition de ces droits, dans le cas o ces derniers
sont suprieurs la valeur nominale; la mme rgle est Article 248 - Le nombre de parts prendre en
applicable dans le cas o la socit rachte, au cours considration pour la division du revenu imposable
de son existence, les droits de certains associs prvue l'article prcdent est fix comme suit :
actionnaires ou porteurs de parts bnficiaires.
Article 246 - Sont galement exonrs de l'impt Clibataire, divorc ou veuf sans enfant charge : 1
gnral sur le revenu : Mari sans enfant charge : 2
Clibataire ou divorc ayant un enfant charge : 2
- Les dividendes rgulirement mis en paiement par Mari ou veuf ayant un enfant charge : 2,5
les socits cotes la Bourse rgionale des Valeurs Clibataire ou divorc ayant deux enfants charge : 2,5
mobilires ou par les organismes d'intermdiation Mari ou veuf ayant deux enfants charge : 3
pour le compte desdites socits ; Clibataire ou divorc ayant trois enfants charge : 3
Mari ou veut ayant trois enfants charge : 3,5
- Les produits des obligations mises dans les pays Clibataire ou divorc ayant quatre enfants charge : 3,5
membres de l'Union Economique et Montaire Ouest
Africaine.
et ainsi de suite en augmentant d'une demi-part par
- Les exonrations prcites sont subordonnes la enfant la charge du contribuable. L'enfant majeur
condition que les dividendes et les produits des infirme donne toutefois droit une part.
obligations aient effectivement support l'impt sur le
revenu des valeurs mobilires ; Le veuf qui a sa charge un ou plusieurs enfants non
issus de son mariage avec le conjoint dcd est trait
- Les rmunrations des parts sociales des membres comme un clibataire ayant sa charge le mme
ou clients des structures de micro finance et les nombre d'enfants.
revenus tirs de leur pargne ;
Toutefois, le nombre de parts prendre en considration
- Les intrts des bons de caisse, lorsqu'ils ont pour le calcul de l'impt ne pourra en aucun cas
effectivement fait l'objet de la retenue au taux de 25 % dpasser cinq.
vis l'article 90 du prsent code.
Par drogation aux dispositions qui prcdent, le
- Les rmunrations gales ou infrieures au salaire nombre de parts prendre en considration par
minimum interprofessionnel garanti (SMIG), verses l'employeur en matire de retenue la source de l'impt
aux salaris. gnral sur le revenu sur les salaires d'un enfant mineur
n'ayant pas la qualit de chef de famille est de un.
5 200 001 et 7 200 000 20 % La mme facult est accorde au contribuable qui, par
suite de circonstances indpendantes de sa volont, a
7 200 001 et 9 600 000 24 % eu, au cours d'une mme anne, la disposition de
revenus correspondant par la date normale de leur
9 600 001 et 12 600 000 26 % chance une priode de plusieurs annes.
12 600 001 et 20 000 000 29 % En aucun cas, les revenus viss au prsent article ne
peuvent tre rpartis sur la priode antrieure leur
20 000 001 et 30 000 000 32 %
chance normale, la date laquelle le contribuable a
2. Que le montant de la plus-value ralise dpasse Ces revenus doivent tre dclars et sont taxs dans les
100 000 francs. conditions indiques ci-aprs pour les contribuables
transfrant leur domicile hors de Cte d'Ivoire.
5. Les revenus dont le contribuable a dispos pendant Article 259 - Le contribuable qui, encaissant
l'anne de son dcs et les bnfices industriels et directement ou indirectement des revenus l'tranger,
commerciaux qu'il a raliss depuis la fin du dernier ne les a pas mentionns dans sa dclaration, est rput
exercice tax sont imposs d'aprs les rgles les avoir omis et il est tenu de verser le supplment
applicables au 1er janvier de l'anne du dcs, sous d'impt correspondant, ainsi que la majoration du droit
rserve des dispositions du dernier alina de l'article en sus.
250 ci-dessus. II en est de mme des revenus dont la
distribution ou le versement rsultent du dcs du
contribuable, s'ils n'ont pas t prcdemment Chapitre II : Dispositions particulires
imposs, et de ceux qu'il a acquis sans en avoir la
disposition antrieurement son dcs.
Section 1 : Imposition des rmunrations
La dclaration du revenu imposable susvise est occultes
produite par les ayants droit du dfunt dans les six
mois de la date du dcs. Elle est soumise aux rgles
et sanctions prvues l'gard des dclarations Article 260 - Les socits par actions, les socits
annuelles. Les demandes d'claircissements et responsabilit limite et les socits en commandite
justifications, ainsi que les notifications prvues au simple, qui, directement ou indirectement versent des
Livre de Procdures fiscales peuvent tre valablement personnes, dont elles ne rvlent pas l'identit, des
adresses l'un quelconque des ayants droit ou des commissions, courtages, ristournes commerciales ou
signataires de la dclaration de succession. non, gratifications et toutes autres rmunrations, sont
assujetties l'impt gnral sur le revenu raison du
Article 257 - Les socits civiles immobilires ainsi montant global de ces sommes.
que les socits en nom collectif, les socits en
commandite simple, les socits de fait et les La taxation est tablie sous une cote unique et porte
indivisions, propritaires d'immeubles btis, sont chaque anne sur les sommes payes au cours de la
tenues de souscrire chaque anne au cours du mois de priode retenue pour l'assiette de l'impt sur les
janvier, une dclaration comportant la raison sociale bnfices industriels et commerciaux dus au titre de la
ou la dsignation de la socit ou de l'indivision ainsi mme anne.
que son adresse, le revenu net foncier l'adresse
topographique et ventuellement les rfrences La dclaration des sommes taxables est faite en mme
cadastrales de chacun des immeubles possds, les temps que celle relative l'impt sur les bnfices
nom, prnoms, adresse et la partie du revenu net industriels ou commerciaux.
revenant chaque associ exprime en nombre de
parts, fraction, ou pourcentage. L'article 255 s'applique aux impositions tablies en
vertu du prsent article.
A dfaut de dclaration, ces socits et indivisions
sont personnellement assujetties l'impt gnral sur Il est fait application la totalit des sommes ainsi
le revenu raison du montant global de ce revenu. La imposes du taux le plus lev prvu pour l'impt
taxation est tablie sous une cote unique au taux prvu gnral sur le revenu sans aucun abattement, il en est de
au dernier alina de l'article 260 du prsent code. mme des rmunrations occultes verses par une
L'imposition tablie est dfinitive. Les dclarations personne physique.
dposes tardivement ou par voie de rclamation n'ont
d'effet que pour l'anne suivante.
Section 2 : retenue d'impt sur le revenu
des exploitants forestiers
Section 3 : Acompte de l'impt gnral sur
le revenu
Article 261 - 1 - Les exploitants forestiers sont tenus
d'effectuer une retenue de 35 % reprsentative d'impt
Article 258 abrog (LF 2007) sur le revenu pour le compte du Trsor, sur les sommes
qu'ils versent titre de fermage aux attributaires de
chantiers forestiers, non exploitants.
Article 265 - La contribution des patentes se compose de 200 000 000 500 000
750 000 F
d'un droit sur le chiffre d'affaires et d'un droit sur la 000`
valeur locative. de 500 000 001
1 300 000 F
1 000 000 000
Article 266 - La patente est due par tablissement.
suprieur 1 000 000 000 3 000 000 F.
Ne sont pas concerns par le minimum de perception, Article 271 - Le droit sur le chiffre d'affaires des
les entreprises vises l'article 272 du prsent Code. entreprises nouvelles est assis sur le chiffre d'affaires
prvisionnel valu par l'Administration au moyen de
Pour les entreprises disposant de plusieurs tous les lments d'informations fournis par le
tablissements, le droit sur le chiffre d'affaires de contribuable pour la priode allant du 1 er jour du
l'tablissement principal est dtermin sur la base du commencement de l'activit au 31 dcembre de la
chiffre d'affaires total de l'entreprise. mme anne.
Toutefois, le chiffre d'affaires ayant effectivement En fin d'exercice, le contribuable effectue une
support le droit sur le chiffre d'affaires dans chaque rgularisation au vu du chiffre d'affaires ralis au 31
tablissement secondaire, est imputable sur le chiffre dcembre.
d'affaires total de l'tablissement principal pour la
dtermination de la patente de celui-ci. Le complment de droit est dclar dans les conditions
prvues l'article 286 alina 1 du prsent Code.
Par voiture : 50 400 francs majors de 2 520 francs par Article 275 - La valeur locative est dtermine soit au
place, celle du conducteur non comprise. moyen de baux authentiques ou de dclarations de
locations verbales, passes dans les conditions
b) Transport fluviaux, maritimes ou lagunaires normales, soit par comparaison avec des locaux dont le
loyer aura t rgulirement constat ou sera
Par bateau : 75 600 francs majors de 1 008 francs par notoirement connu et dfaut de ces bases, par voie
place, celle du conducteur non comprise. d'apprciation directe.
Par voiture : 50 300 francs augments du cumul des Article 276 - Sont exempts du droit sur la valeur
majorations par place et par tonne. locative, les professions vises l'article 268 du
prsent Code ainsi que les marchands forains avec
Article 272 bis - Le droit sur le chiffre d'affaires des vhicule automobile.
entreprises exploitant des corbillards ou fourgons
mortuaires est fix comme suit : Article 277 - Sont galement exemptes du droit sur la
valeur locative, les socits d'Etat pour les immeubles,
1 - Entreprises relevant d'un rgime rel d'imposition btiments ou constructions, appartenant l'Etat et mis
leur disposition condition que ceux-ci ne figurent pas
Par voiture : 24000 francs. leur bilan.
2 - Entreprises ne relevant pas d'un rgime rel Article 278 - Le taux du droit sur la valeur locative est
d'imposition fix 18,5 % de la valeur locative des locaux
professionnels. Ce taux est ramen 16 % pour les
Par voiture : 206.000 francs tablissements ne relevant pas d'un primtre
communal.
Article 273 - Le droit sur le chiffre d'affaires des
entreprises de transport public de personnes et de Toutefois, lorsqu'il est d, le droit sur la valeur locative
marchandises fix l'article prcdent est rduit de ne peut tre infrieur au tiers du droit sur le chiffre
moiti pour les vhicules neufs acquis au titre des d'affaires.
annes 2004 et 2005.
Article 279 - Lorsque plusieurs patentables exercent
dans un mme local, le droit sur la valeur locative est d
Section 3 : Droit sur la valeur locative pour chacun d'eux sur la part de la valeur locative qui
lui est impute.
24. Les petites et moyennes entreprises constitues sous Pour les entreprises de production effectuant des
la forme de personnes morales exerant dans le domaine oprations d'achat de produits, l'exonration n'est
de la transformation industrielle et des nouvelles acquise que si la valeur des achats n'excde pas 15 %
technologies de l'information et de la communication de la valeur de la production totale.
pur l'anne de cration et hauteur de 50 % pour l'anne
suivante. 34. Les entreprises cres entre le 1er janvier 2010 et le
31 dcembre 2012 pour la production, la conservation,
Pour bnficier de la mesure prvue l'alina ci-dessus, le conditionnement ou la transformation des
l'entreprise doit remplir les conditions prvues aux productions agricoles alimentaires, pendant une
articles 113 et 114 du prsent Code. priode de 10 ans. La liste des produits agricoles
alimentaires est tablie par arrt conjoint du ministre
25. Les structures exerant dans le domaine de la micro en charge de l'Agriculture et du ministre de l'Economie
finance quelle que soit leur forme, en ce qui concerne et des Finances.
leurs oprations de collecte de lpargne et de
distribution du crdit, ainsi que les membres ou clients 35. La Socit des Transports abidjanais (SOTRA) et
de ces structures concernant les rmunrations des parts ses filiales dtenues 100 %, jusquau 31 dcembre
sociales et els revenus tirs de leur pargne. 2015.
26. Les centres de gestion agrs au titre de l'anne de Article 281 - Sont exemptes des droits de la
leur cration et les deux annes suivantes. contribution des patentes pendant l'anne o elles
commencent exercer et pendant les deux annes
27. Les adhrents des centres de gestion agrs au titre suivantes, les entreprises constitues pour excuter un
de l'anne de leur adhsion et les deux annes suivantes. programme de construction de logements caractre
Cette exonration est ramene 50 % les quatrime et conomique et social.
cinquime annes.
L'octroi de l'avantage susvis aux entreprises
28. Le Centre national de recherche agronomique dans constitues pour excuter un tel programme est
le cadre de ses activits de recherche. subordonn l'agrment pralable du programme
prononc par arrt du Ministre des Finances aprs avis
29. Les entreprises relevant d'un rgime rel d'une commission dont la composition et les
d'imposition et ralisant un chiffre d'affaires infrieur attributions sont fixes par dcret en Conseil des
un milliard pour l'anne de leur cration. Cette dure est Ministres.
porte deux ans pour celles cres en zones ex-
assiges jusqu'au 31 dcembre 2010. Article 282 - Sont exonres de la contribution des
patentes aussi bien pour le volet construction de
30. Les entreprises de transport public de personnes ou logements que pour les units industrielles de
de marchandises jusqu'au 31 dcembre 2010, pour les fabrication des matriaux et autres intrants servant la
vhicules de transport neufs ou d'occasion de moins de ralisation des logements, les entreprises agres au
six ans acquis au titre des exercices 2006, 2007, 2008, rgime fiscal en faveur des grands investissements dans
2009 et 2010. l'habitat.
31. Les organismes de bienfaisance et les associations Le bnfice de l'exonration vise ci-dessus qui s'tend
sans but lucratif. sur la dure du projet y compris la priode de ralisation
des investissements est subordonn aux conditions
suivantes :
Section 5 : Obligations des redevables En ce qui concerne les entreprises de transport public
nouvellement cres, vises au paragraphe prcdent,
Recouvrement
la patente au titre de la premire anne civile d'activit
est due d'avance et en un seul terme, sans
fractionnement.
Article 283 - La contribution des patentes est due pour
l'anne entire par toutes les personnes physiques ou Article 287 - Les patentes d'acheteurs de produits
morales exerant au ter janvier un commerce, une locaux et de marchands forains avec vhicule
industrie ou une profession. automobile et toutes les professions non exerces
demeure fixe sont dues pour l'anne entire sans
La patente, des entreprises nouvelles est acquitte au fractionnement, quelle que soit l'poque laquelle le
prorata du nombre de jours restant courir jusqu'au 31 patentable entreprend ou cesse son commerce.
dcembre de l'anne.
En ce qui concerne les acheteurs de produits locaux, la
Article 284 - Ceux qui entreprennent une profession cotisation exigible est paye au plus tard quinze jours
sujette la patente sont tenus d'en faire la dclaration aprs la date de l'ouverture officielle de la principale
sur un imprim administratif la Direction gnrale des campagne ou la date de fixation du prix d'achat de ces
Impts avant le commencement de leurs oprations. produits.
Aprs justification du paiement intgral des droits, il est
remis aux intresss une formule. La cotisation exigible des marchands forains avec
vhicule automobile et de toutes les professions non
Sont galement tenus dans les mmes dlais de exerces demeure fixe est paye au plus tard le 15
souscrire une dclaration, les contribuables qui fvrier.
apportent des changements leurs conditions
d'exploitation de nature modifier le droit sur la valeur Toutefois, lorsque les marchands forains avec
locative. vhicules automobile viss aux paragraphes prcdents
relvent d'un rgime rel d'imposition, ils acquittent
Il est galement d un supplment de droit sur la valeur leur patente dans les mmes conditions que les
locative par les patentables qui prennent des maisons ou entrepreneurs de transport public.
locaux d'une valeur locative suprieure celle des
maisons ou locaux pour lesquels ils ont primitivement Article 288 - S'agissant des ventes au dtail de produits
souscrit une dclaration et par ceux qui entreprennent ptroliers, les propritaires des installations de
une profession passible d'un droit sur la valeur locative distribution sont solidaires du paiement de la patente
plus lev. des exploitants. Ils sont lgalement autoriss se faire
rembourser par l'exploitant, le montant des cotisations
Article 285 - La contribution des patentes est exigible acquittes en lieu et place des exploitants.
en un seul terme. Toutefois, des paiements fractionns
seront effectus dans les conditions suivantes : Article 289 - En cas de dmnagement hors du ressort
de la recette, comme en cas de vente volontaire ou
- la premire moiti, au plus tard le 30 avril ; force, la totalit ou le reliquat de la contribution des
- la deuxime moiti, au plus tard le 30 juillet. patentes est immdiatement exigible. En cas de cession
- Premire zone 320 000 F Article 306 - La taxe est due par les personnes
- Deuxime zone 220 000 F physiques ou morales occupant les immeubles
d'habitations ou professionnels en qualit de
2me classe Autres tablissements servant des propritaire ou de locataire.
boissons alcooliques consommer sur place (y
compris wagons-restaurants passibles des droits de la La taxe est due mme en cas de vacance de l'immeuble.
premire zone).
3me classe Fabrication, ventes en gros ou au dtail Article 307 - La contribution est fixe forfaitairement
emporter des boissons alcooliques. 20 000 francs par an. Elle est payable en deux fractions
gales.
- Premire zone 50 000 F
- Deuxime zone 36 000 F
2. Pour l'application de l'alina 1 ci-dessus, La taxe est assise sur les charges
l'habitation loyer modr est celle dont l'abonnement d'exploitation vises par le droit
un concessionnaire de service public de distribution comptable OHADA par les
d'lectricit relve de la tranche sociale. comptes suivants : 2%
- compte 61 transport
- compte 62 services extrieurs
Section 5 : Recouvrement de la taxe
A
- compte 63 services extrieurs
B
Article 309 - la taxe est recouvre sous les mmes - compte 65 autres charges
sanctions, procdures et srets que la contribution
foncire des proprits bties.
Article 310 - Il est institu pour une priode de cinq - charges financires ;
ans une contribution dite contribution pour la
reconstruction nationale. - impts et taxes mis en recouvrement au cours de
l'exercice l'exception des pnalits ;
La base d'imposition est le salaire mensuel pour les
salaris, le montant de certaines charges annuelles - rmunrations en numraire verses titre de
pour les entreprises et les professions librales salaires.
relevant d'un rgime rel d'imposition et le chiffre
d'affaires pour les entreprises relevant du rgime de
l'impt synthtique. Le salaire mensuel retenu comme III - Entreprises relevant du rgime de
base d'imposition de la contribution pour la
reconstruction nationale s'entend du salaire brut l'impt synthtique
l'exclusion des avantages en nature.
Chiffre d'affaires Contribution
Le tarif de la contribution est dtermin selon le annuel forfaitaire mensuelle
tableau ci-aprs : Infrieur ou gal
Nant
5 000 000
I - Salaris De 5 000 001
2 500
15 000 000
De 15 000 001
Taux 5 000
Revenu mensuel 30 000 000
d'imposition
De 30 000 001
Infrieur ou gal 100 000 0% 10 000
40 000 000
De 40 000 001
De 100 001 600 000 1% 20 000
50 000 000
De 600 001 1 500 000 1,5 %
Article 323 - Le coefficient de rvaluation des Art. 329 1. La rserve spciale de rvaluation ne
valeurs nettes comptables est uniformment fix 1,4 peut tre affecte la cornpensation de pertes et ne
quelle que soit la nature de l'immobilisation rvalue. peut faire l'objet d'une distribution.
A l'actif du bilan les valeurs nettes rvalues des
immobilisations sont prsentes sous forme de 2. En cas d'incorporation de la rserve spciale de
diffrences entre d'une part les valeurs brutes rvaluation au capital social, dans les deux annes
comptables et d'autre part les amortissements cumuls suivant celle de la clture de l'exercice comptable de
correspondants, ces valeurs et ces amortissements rvaluation, le droit prvu l'article 758 du Code
ayant t rvalus au pralable en appliquant gnral des Impts est ramen de 6 % 2 %.
chaque lment le coefficient prcit.
Article 330 - Les personnes physiques ou morales
Article 324 - Les augmentations d'actif constates relevant du rgime rel de l'impt sur les bnfices
l'occasion de la rvaluation des immobilisations industriels et commerciaux sont autorises rvaluer
n'affectent pas les rsultats de l'exercice de leurs immobilisations amortissables et non amor-
rvaluation et des exercices suivants. Leur tissables l'exception des lments incorporels et des
contrepartie est inscrite directement dans un poste titres de participation.
Chapitre premier : Impts sur les bnfices industriels et commerciaux et les bnfices agricoles ................ 4
Section 1 : Entreprises imposables ............................................................................................................................ 4
Section 2 : Exemptions.............................................................................................................................................. 4
I - Exemptions permanentes ...................................................................................................................................... 4
II - Exemptions temporaires ...................................................................................................................................... 5
Section 3 : Bnfices imposables .............................................................................................................................. 7
Section 4 : Plus-values ............................................................................................................................................ 13
Section 5 : rgime du bnfice rel normal ............................................................................................................. 15
I - Personnes imposables ........................................................................................................................................ 15
II - Obligations des contribuables ........................................................................................................................... 15
III - Contrle des dclarations ................................................................................................................................ 16
IV - Paiement de l'impt.......................................................................................................................................... 16
A- Impt minimum forfaitaire ................................................................................................................................ 16
B - Impt sur les bnfices industriels et commerciaux .......................................................................................... 17
Section 6 : Rgime du bnfice rel simplifi ......................................................................................................... 18
I - Personnes imposables ........................................................................................................................................ 18
II - Option pour le rgime rel simplifi ................................................................................................................. 18
III - Priode d'imposition ........................................................................................................................................ 18
IV - Dtermination des rsultats ............................................................................................................................. 18
V - Obligations des contribuables ........................................................................................................................... 19
VI - Dclaration des rsultats ................................................................................................................................. 19
VII - Calcul de l'impt............................................................................................................................................. 19
VIII - Paiement de l'impt ....................................................................................................................................... 19
IX - Impt minimum forfaitaire ............................................................................................................................... 20
Section 7 : Impt sur les bnfices peru par anticipation ...................................................................................... 20
Section 8 : Retenues la source .............................................................................................................................. 21
Section 9 : Prlvement forfaitaire d'impt sur les bnfices des organisations professionnelles agricoles ........... 23
Section 10 : Personnes imposables.......................................................................................................................... 23
Section 11 : Calcul de l'impt ................................................................................................................................. 24
Section 12 : Dbut d'activit, cession et cessation d'entreprise ............................................................................... 25
Section 13 : Rgime de l'impt synthtique ............................................................................................................ 25
I - Personnes imposables ........................................................................................................................................ 25
II - Exclusions du rgime de l'impt synthtique..................................................................................................... 26
III - Option pour le rgime du rel simplifi ........................................................................................................... 26
IV - Tarif de l'impt synthtique.............................................................................................................................. 26
V - Dclaration et tablissement de l'impt synthtique ......................................................................................... 27
VI - Paiement de l'impt synthtique....................................................................................................................... 27
VII - Obligations des contribuables ........................................................................................................................ 28
TITRE DEUXIEME - Impts sur les traitements, salaires, pensions et rentes viagres et contributions
annexes ...........................................................................................................................................................................
Chapitre premier : Impts sur les traitements, salaires, pensions et rentes viagres ..................................... 38
Section 1 : Revenus soumis l'impt ...................................................................................................................... 38
Section 2 : Exonrations.......................................................................................................................................... 38
Section 3 : Personnes imposables et bases d'imposition ......................................................................................... 39
Section 4 : Mode de perception de l'impt .............................................................................................................. 40
I - Traitements et salaires ....................................................................................................................................... 40
II - Pensions et rentes viagres ............................................................................................................................... 40
III - Modalits pratiques ......................................................................................................................................... 40
Section 5 : Obligations des employeurs et dbirentiers........................................................................................... 40
Section 6 : Renseignements fournir par les bnficiaires de traitements, salaires, pensions ou rentes viagres de
source trangre la Cte d'Ivoire .......................................................................................................................... 42
Section 7 : Rgularisation ....................................................................................................................................... 42
Section 8 : Disposition spciale aux contribuables en cong hors de Cte d'Ivoire ................................................ 42
Chapitre III : Dispositions communes aux impts sur les traitements, salaires pensions et rentes viagres 45
Section 1 : Entreprises agricoles et agro-industrielles ............................................................................................. 45
Section 2 : Catgories professionnelles ................................................................................................................... 45
Chapitre IV : Prlvement d'un acompte au titre des impts sur les revenus locatifs et obligations des
bailleurs.................................................................................................................................................................. 52
Section 1 : Acompte au titre de limpt sur les revenus locatifs ............................................................................. 52
Section 2 : Obligations des bailleurs ....................................................................................................................... 52
Chapitre III : Dispositions communes aux impts sur le revenu des capitaux mobiliers ............................... 59