2014

CODE GENERAL DES IMPOTS

LAW AFRICA NEWS

01/01/2014
 LIVRE PREMIER

IMPOTS DIRECTS

LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014 Page 2

 PREMIERE PARTIE
IMPOTS SUR LES REVENUS

LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014 Page 3

 TITRE PREMIER - Impts sur les
bnfices
CHAPITRE PREMIER - Impts sur les
bnfices industriels et commerciaux et
les bnfices agricoles
Section 1 : Entreprises imposables
Article 1 - Il est tabli un impt annuel sur les
bnfices des professions commerciales, industrielles,
artisanales, des exploitations forestires ou agricoles et
des entreprises minires, sur les bnfices tirs des
activits de recherche, d'exploitation, de production et
de vente d'hydrocarbures naturels, y compris les
oprations de transport en Cte d'Ivoire qui en sons
l'accessoire.
Article 2 - L'impt est d, raison des bnfices
raliss en Cte d'Ivoire.
Pour l'application des dispositions du Code gnral
des Impts, sont considres comme effectues ou
exerces en Cte d'Ivoire, les oprations d'extraction
effectues et les autres activits exerces dans une
zone marine s'tendant jusqu' 200 miles marins et
dnommes "Zone Economique Exclusive".
Article 3 - Les socits anonymes, les socits
responsabilit limite, les socits en nom collectif et
les socits en commandite simple, sont soumises
limpt sur les bnfices industriels et commerciaux,
quel que soit leur objet et raison des bnfices viss
aux articles 2 et 85 du prsent Code.
Les socits anonymes et les socits responsabilit
limite sont soumises limpt sur les bnfices
industriels et commerciaux quel que soit leur objet et
raison des bnfices viss aux articles 2 et 85 du
prsent Code.
Dans les socits en nom collectif, chacun des
associs est personnellement impos pour la part des
bnfices sociaux correspondant ses droits dans la
socit.
Dans les socits en commandite simple, limpt est
tabli au nom de chacun des commandits pour sa part
de bnfice et au nom de la socit, pour le surplus.
Les impositions tablies au nom des associs nen
demeurent pas moins des dettes sociales.
Sont galement passibles dudit impt :
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
1. Les socits coopratives de consommation,
lorsqu'elles possdent des tablissements, boutiques
ou magasins pour la vente ou la livraison de denres,
produits ou marchandises.
2. Les socits coopratives et unions de coopratives
d'artisans.
3. Les socits coopratives ouvrires de production.
4. Les personnes et socits se livrant des
oprations d'intermdiaires pour l'achat ou la vente des
immeubles ou des fonds de commerce ou qui,
habituellement, achtent en leur nom les mmes biens
en vue de les revendre.
5. Les socits de crdit foncier.
6. Les personnes et socits qui procdent au
lotissement et la vente de terrains leur appartenant.
7. Les personnes et socits qui donnent en location
un tablissement commercial ou industriel muni du
mobilier ou du matriel ncessaires son exploitation,
que la location comprenne ou non tout ou partie des
lments incorporels du fonds de commerce ou
d'industrie.
8. Les adjudicataires, concessionnaires et fermiers de
droits communaux.
9. Les tablissements publics, les organismes de
l'Etat, des dpartements ou des communes condition
qu'ils jouissent de l'autonomie financire et se livrent
une activit de caractre industriel ou commercial et
des oprations de caractre lucratif.
10. Les socits civiles, quelle que soit leur forme,
lorsqu'elles se livrent une exploitation ou des
oprations prsentant un caractre industriel ou
commercial.
Section 2 : Exemptions
I - Exemptions permanentes
Article 4 - Sont affranchis de l'impt :
A) 1. Les socits coopratives de consommation qui
se bornent grouper les commandes de leurs
adhrents et distribuer dans leurs magasins de dpt
les denres, produits ou marchandises qui ont fait
l'objet de ces commandes.
2. Les offices d'habitations conomiques.
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3. Les caisses de crdit agricole mutuel.
4. Les socits de prvoyance, socits mutuelles de
production rurale, socits coopratives agricoles de
production, associations d'intrt gnral agricole,
socits d'assurances et de rassurances mutuelles
agricoles, fonctionnant conformment leurs statuts.
5. Les socits de secours mutuels.
6. Les intrts des prts accords aux petites et
moyennes entreprises par les tablissements bancaires
pour leur quipement industriel informatique hauteur
de 50 %, condition que la dure du crdit soit
suprieure trois ans.
II - Exemptions temporaires
ENTREPRISES MINIERES

6. La Rgie du Chemin de Fer Abidjan-Niger en ce

qui concerne les bnfices provenant des transports
Article 5 - Sont affranchis de l'impt, jusqu' la fin de
ferroviaires.
l'exercice clos au cours de la cinquime anne qui suit
celle de la mise en marche effective, les bnfices
7. Les structures exerant dans le domaine de la
provenant exclusivement de l'exploitation d'un
micro finance, quelle que soit leur forme.
gisement de substances minrales concessibles en
Cte d'Ivoire, soit par une entreprise minire dj
8. Les structures exerant dans le domaine de la
tablie dans ce territoire, soir par une entreprise
micro finance, quelle que soit leur forme, en ce qui
nouvelle, condition que :
concerne leurs oprations de collecte de l'pargne et
de distribution du crdit, ainsi que les membres ou
1. Cette activit porte sur un titre d'exploitation
clients de ces structures, sur les rmunrations des
rgulirement attribu.
parts sociales, les revenus de leur pargne.
2. Que l'entreprise possde une comptabilit rgulire
9. L'Association pour la Promotion des Exportations
permettant de faire ressortir les rsultats de
(APEX-CI).
l'exploitation de ce gisement.
10. Le Centre national de Recherche agronomique.
Est considre comme constituant la mise en marche
effective d'un gisement, la premire ralisation ou
B) 1. Les intrts des bons de caisse ayant
exportation du produit marchant objet de
effectivement fait l'objet de la retenue au taux de 25 %
l'exploitation, l'exclusion de l'utilisation ou de
vise l'article 90 du prsent code.
l'exportation de lots destins des essais.
1. Les intrts des bons au porteur mis par le Trsor
public en rglement de travaux paiement diffr.
CENTRES DE GESTION AGREES

2. Les produits, les plus-values et les transactions se

rapportant aux titres mis par les Etats membres de
Article 6 - Sont galement affranchis de l'impt, les
l'Union Montaires Ouest Africaine (UMOA).
centres de gestion agrs au titre de l'anne de leur
cration et les deux annes suivantes.
3. (Abrog - LF 2006)

4. Les plus-values rsultant d'oprations de

SOCIETES CREEES POUR REPRENDRE
placement ralises dans le cadre de la gestion du
UNE ENTREPRISE EN DIFFICULTE
portefeuille de valeurs mobilires par les socits
d'investissement, les fonds communs de placement et
les clubs d'investissement prvus par la loi n 92.945
Article 7 - Les entreprises agres au rgime fiscal en
du 23 dcembre 1992 relative la cration et
faveur des grands investissements dans l'habitat, pour
l'organisation de placement collectif en valeurs
la construction d'units industrielles de fabrication des
mobilires.
matriaux et autres intrants servant la ralisation du
volet construction des logements.
5. La subvention pour investissement accorde la
LONACI par l'autorit concdante et destine la
Cette exonration s'tend sur la dure du projet y
ralisation des investissements prvus dans son plan
compris la priode de ralisation des investissements.
de dveloppement approuv par son Conseil
d'Administration.
Le bnfice de cet avantage est subordonn aux
conditions suivantes :

LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014 Page 5

- Lentreprise de construction de logements doit
sengager raliser un programme dau moins 3 000
logements sur trois ans ;
- Le programme de construction doit tre
pralablement agr par arrt conjoint du Ministre
des Finances et celui en charge du Logement, aprs
avis dune Commission cre par dcret en conseil des
Ministres.
Cet arrt prcisera notamment la nature et le nombre
des quipements socio-collectifs devant accompagner
chaque programme agr.
La non-ralisation partielle du programme ainsi que la
constatation dun dtournement des matriaux de
construction par le Comit de suivi prvues par
larticle 383 bis du Code Gnral des Impts,
entranent la rsiliation de lagrment et lexigibilit
des impts et taxes non perus sans prjudice des
sanctions prvues par le Libre de Procdures fiscales.
REPRISE D 'ENTREPRISE EN DIFFICULTE
Article 8 - Une exonration temporaire d'impt sur les
bnfices industriels et commerciaux est institue en
faveur des entreprises qui reprennent une socit en
difficult.
La reprise peut porter sur la totalit de l'activit ou sur
une trancher autonome d'activit de la socit.
Elle peut galement se faire par la cration d'une
nouvelle entreprise cre cet effet, ou par
l'acquisition d'actions ou de parts sociales de la socit
en difficult par une entreprise dj existante.
Article 9 - L'exonration prvue l'article prcdent
est accorde par autorisation du Directeur gnral des
Impts.
La mesure est subordonne aux conditions ci-aprs :
1. La socit reprise doit prsenter une situation nette
ngative pendant au moins les trois exercices
prcdant sa reprise.
2. L'entreprise qui reprend la socit en difficult
doit :
- relever d'un rgime rel d'imposition ;
- poursuivre l'activit ou une branche complte et
autonome d'activit de l'entreprise reprise pendant les
six annes suivant la reprise.
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3. Lorsque la reprise se fait par une socit cre
spcialement cet effet, le capital de ladite socit ne
doit pas tre dtenue directement ou indirectement
plus de 10 % par les personnes de droit priv qui,
ensemble ou individuellement, ont dtenu directement
ou indirectement plus de 50 % du capital de la socit
en difficult pendant les deux annes prcdant le
reprise.
Article 10 - Les entreprises concernes sont exonres
d'impt raison des bnfices raliss au titre de
l'activit reprise jusqu'au terme du quatrime exercice
suivant celui de la reprise de la socit en difficult.
Cette exonration est rduite 75 % et 50 % de
l'impt sur les bnfices exigibles respectivement au
terme du troisime et du quatrime exercice suivant
celui de la reprise.
La date de la socit en difficult est celle du transfert
effectif de la proprit l'entreprise qui effectue la
reprise.
Article 11 - Les bnfices raliss doivent faire l'objet
d'une dclaration rgulire dans les dlais lgaux. Une
comptabilit distincte doit tre tenue pour l'activit ou
la branche d'activit autonome reprise.
Article 12 - 1. Le bnfice de l'exemption prvue par
les dispositions qui prcdent est retir si au cours des
six premires annes d'exploitation, l'activit ou la
branche d'activit reprise est interrompue.
2. En cas de retrait du bnfice de la mesure
d'exemption dans les conditions prvues au 1 du
prsent article, l'impt sur les bnfices industriels et
commerciaux dont l'entreprise a t dispense, devient
exigible sans prjudice de l'application des pnalits
prvues par le Livre des Procdures fiscales.
ENTREPRISES DE PRODUCTION, DE CONSERVATION, DE
CONDITIONNEMENT OU DE TRANSFORMATION DES
PRODUCTIONS AGRICOLES ALIMENTAIRES
Article 12 bis - Sont affranchies de l'impt sur les
bnfices industriels et commerciaux, les entreprises
de production, de conservation, de conditionnement
ou de transformation des productions agricoles
alimentaires dont la liste est tablie par arrt conjoint
du ministre en charge de l'Agriculture et du ministre
de l'Economie et des Finances. La dure de
l'exonration est de cinq ans.
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 ENTREPRISES EN ZONE CENTRE, NORD ET OUEST
Article 12 ter - 1. Sont affranchies de l'impt sur les
bnfices industriels et commerciaux, ou sur les
bnfices agricoles, les entreprises cres,
rimplantes, ou rouvertes avant le 31 dcembre 2012
en zones Centre, Nord et Ouest au titre des exercices
clos aux 31 dcembre 2010, 2011, 2012, 2013, 2014 et
2015. Cette exonration est ramene 75 % au titre
des exercices clos au 31 dcembre 2016 et 2017.
Sont galement affranchies de l'impt, les entreprises
demeures en activit pendant la crise dans les zones
centre, Nord et Ouest, au titre des exercices clos aux
31 dcembre 2010, 2011 et 2012. Cette exonration
est ramene 75 % au titre des exercices clos aux 31
dcembre 2013 et 2014.
2. Sont affranchies de l'impt sur les bnfices
industriels et commerciaux, les entreprises agro-
industrielles intervenant dans les secteurs du coton, de
l'anacarde et du karit cres, rimplantes ou
rouvertes avant le 31 dcembre 2012 en zones Centre,
Nord et Ouest au titre des exercices clos aux 31
dcembre 2010, 2011, 2012, 2013, 2014 et 2015. Cette
exonration est ramene 75 % au titre des exercices
clos aux 31 dcembre 2016 et 2017.
Pour les entreprises de production effectuant des
oprations d'achat de produits, l'exonration n'est
acquise que si la valeur des achats n'excde pas 15 %
de la valeur de la production totale.
Section 3 : Bnfices imposables
Articles 13 - A compter des exercices ouverts aprs
le 30 juin 1996, les contribuables ne sont pas autoriss
clore leurs exercices comptables une date autre que
celle du 31 dcembre de chaque anne, sauf en cas de
cession ou de cessation en cours d'anne.
Les contribuables qui commencent leur activit entre
le 1er juillet et le 31 dcembre sont autoriss arrter
leur premier exercice le 31 dcembre de l'anne
suivante.
Article 14 - Sous rserve de la dduction des revenus
mobiliers prvus l'article 21 ci-aprs, le bnfice
imposable est le bnfice net, dtermin d'aprs les
rsultats d'ensemble des oprations de toute nature
effectues par les entreprises, y compris notamment
les cessions d'lments quelconques de l'actif, soit en
cours, soit en fin d'exploitation.
Article 15 - Le bnfice net est constitu par la
diffrence entre les valeurs de l'actif net la clture et
l'ouverture de la priode dont les rsultats doivent
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servir de base l'impt, diminue des supplments
d'apport et augmente des prlvements effectus au
cours de cette priode par l'exploitant ou par les
associs. L'actif net s'entend de l'excdent des valeurs
d'actif sur le total form au passif par les crances des
tiers, les amortissements et les provisions justifis.
Article 16 - Les stocks doivent tre valus au prix de
revient ou au cours du jour de la clture de l'exercice,
si ce cours est infrieur au prix de revient.
Les travaux en cours sont valus au prix de revient.
Article 17 - Les carts de conversion des devises ainsi
que des crances et dettes libelles en monnaies
trangres par rapport aux montants initialement
comptabiliss sont dtermins la clture de chaque
exercice en fonction du dernier cours de change et pris
en compte pour la dtermination du rsultat imposable
de l'exercice.
Article 18 - Le bnfice net est tabli sous dduction
de toutes charges, celles-ci comprenant notamment :
A) 1. Les frais gnraux de toute nature, le loyer des
immeubles dont l'entreprise est locataire, les
rmunrations titre de dpenses de personnel et de
main-d'uvre.
Toutefois, ces rmunrations ne sont admises en
dduction que dans la mesure o elles correspondent
un travail effectif et ne sont pas excessives eu gard
l'importance du service rendu. Cette disposition
s'applique toutes les rmunrations directes ou
indirectes, y compris les indemnits, allocations,
avantages en nature et remboursement de frais.
2. Les appointements que les exploitants individuels
prlvent sur leurs recettes professionnelles titre de
rmunration de leur travail personnel sont exclus des
charges dductibles. Il en est de mme des dpenses
exposes dans l'intrt personnel de l'exploitant.
3. Le salaire du conjoint de l'exploitant individuel
peut, la demande du contribuable, tre dduit du
bnfice imposable, dans la mesure o il correspond
un travail effectif, et n'est pas excessif eu gard
l'importance du service rendu, la condition qu'il soit
justifi que ce salaire a donn lei aux prlvements
sociaux et fiscaux en vigueur.
4. Les indemnits de fonction alloues aux
administrateurs des socits anonymes, dont le
montant est fix par l'assemble gnrale ordinaire des
dites socits, sont dductibles dans la limite de
3.000.000 de francs par an et par bnficiaire.
Ces limites ne sont pas applicables, selon le cas, aux
rmunrations permanentes et indemnits de fonctions
alloues au prsident directeur gnral et au directeur
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gnral adjoint, ou au prsident du conseil
d'administration et au directeur gnral, ou
l'administrateur gnral adjoint, ainsi qu'aux
rmunrations exceptionnelles alloues par le conseil
d'administration ses membres pour des missions et
mandats qui leur sont confis, et aux remboursements
de frais et dpenses engags dans l'intrt de la socit
et autoriss par le conseil d'administration.
5. Les redevances de cession ou concession de
licence d'exploitation, de brevets d'invention, de
marques de fabrique, procds ou formules de
fabrication et autres droits analogues ou les
rmunrations de services de toute nature pays ou
dus entre entreprises ivoiriennes appartenant au mme
groupe.
Les sommes verses ne sont admises comme charges
dductibles pour l'tablissement de l'impt que si le
dbiteur apporte la preuve que ces dpenses
correspondent des oprations relles et qu'elles ne
prsentent pas un caractre anormal ou exagr.
La dduction est plafonne 5 % du chiffre d'affaires
dans la limite de 20 % des frais gnraux de
l'entreprise dbitrice.
6. Les intrts servis aux associs raison des
sommes qu'ils laissent ou mettent la disposition de la
socit en sus de leur part de capital, quelle que soit la
forme de la socit, dans la double limite suivante :
- le remboursement desdites sommes doit intervenir
dans les cinq ans de la mise disposition de la socit
ne doit pas faire l'objet d'une liquidation amiable ou de
fait pendant cette priode ;
- le taux des intrts ne peut dpasser celui des
avances de la BCEAO major de trois points.
7. Les frais occasionns par l'acquisition des biens
d'quipement et des constructions intervenues avant le
31 dcembre 2005 en remplacement de ceux dtruits
ou endommags du fait de la guerre survenue partir
du 19 septembre 2002. Toutefois, le cot d'acquisition
des constructions est admis en charge dans la limite de
la moiti. L'autre moiti est amortissable dans les
conditions normales.
8. Les primes d'assurances verses par l'entreprise
une compagnie d'assurances ivoirienne dans le cadre
de contrats relatifs aux indemnits de fin de carrire.
La dduction de ces cotisations n'est admise qu' la
condition que le contrat d'assurances prsente un
caractre gnral c'est--dire concerne l'ensemble du
personnel ou une ou plusieurs catgories dtermines
de celui-ci.
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9. La valeur des biens normalement amortissables,
condition que leur prix unitaire n'excde pas 300.000
francs et que ceux-ci soient inscrits en frais gnraux.
10. Toutefois, les entreprises qui dtiennent des
crances sur le: clients situs en zone Centre, Nord et
Ouest (CNO) sont autorises passer directement en
charge sous les conditions cumulatives suivantes :
- la crance doit rsulter des oprations ralises
entre le 1er janvier 2001 et le 31 dcembre 2002 ;
- le crancier doit apporter la preuve de
l'irrcouvrabilit matrielle de la crance, par tous
moyens.
B) 1. Les amortissements rellement effectus par
l'entreprise, dans la limite de ceux qui sont
gnralement admis d'aprs les usages de chaque
nature d'industrie, de commerce ou d'exploitation, y
compris ceux qui ont t rgulirement comptabiliss
en application des dispositions de l'alina ci-aprs,
mais rputs diffrs en priode dficitaire ; ces
derniers amortissements doivent obligatoirement tre
inscrits un compte spcial "amortissements diffrs"
puis prlevs sur les rsultats des premiers exercices
suivant, laissant apparatre un bnfice suffisant en
plus de l'annuit affrente ces bnfices et du report
ventuel des dficits antrieurs dans la limite prvue
par l'article 26 ci-aprs.
A la clture de chaque exercice, la somme des
amortissements effectivement pratiqus depuis
l'acquisition ou la cration d'un lment donn doit
tre gale au montant cumul des amortissements
calculs suivant le mode linaire et rpartis sur la
dure normale d'utilisation.
A dfaut de se conformer aux obligations figurant
dans les deux prcdents alinas, l'entreprise perd
dfinitivement le droit de dduire la fraction
d'amortissements qui n'a pas t rgulirement
comptabilise ou prleve.
Le taux d'amortissement annuel est fix 50 % en ce
qui concerne :
- le matriel informatique et les logiciels ;
- les vhicules de transports neufs acquis au cours
des annes 2004 et 2005 par les entreprises de
transport public de personnes et de marchandises
relevant d'un rgime rel d'imposition.
S'agissant des biens viss au premier tiret ci-dessus, les
entreprises peuvent opter pour l'application du taux
pratiqu d'aprs les usages du secteur d'activit.
Toutefois, cette priode ne peut excder cinq ans.
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2. Les biens donns en location dans le cadre d'une
opration de crdit-bail sont amortissables chez le
crdit-bailleur sur la dure du contrat et chez le
preneur sur la dure d'utilisation du bien.
En cas de non leve de l'option d'achat par le preneur,
la reprise du bien, objet de l'opration de crdit-bail
par le crdit-bailleur est assimile une opration de
cession.
3. Les licences d'exploitation des entreprises de
tlphone cellulaire dlivres par l'Etat de Cte
d'Ivoire sont amortissables sur leur dure d'utilisation
totale.
En cas de paiement fractionn, le droit
amortissement nat la date de paiement de l'acompte
ou de l'avance. La dure d'amortissement de la licence
demeure toutefois gale la dure d'utilisation.
Pour les entreprises ayant acquis la licence
d'exploitation postrieurement leur dbut d'activit,
la dure d'utilisation restant courir sa date
d'acquisition.
C) 1. Pourront toutefois faire l'objet d'un
amortissement acclr :
- les matriels et outillages neufs remplissant la
fois la double condition :
a) D'tre utiliss exclusivement pour les oprations
industrielles de fabrication, de manutention, de
transport ou d'exploitation agricole.
b) D'tre normalement utilisables pendant plus de
cinq ans.
- Les matriels spcifiques la tlphonie, acquis
par les entreprises concessionnaires de service public
de tlphonie ou titulaires d'une licence d'exploitation.
Pour ces matriels et outillages, le montant de la
premire annuit d'amortissement, calcul d'aprs leur
dure d'utilisation normale, pourra tre double, cette
dure tant alors rduite d'une anne.
2. Sous rserve de l'agrment d'une demande dpose
la Direction Gnrale des Impts dans les mmes
formes que celles dfinies l'article 110-5 du prsent
Code, les entreprises peuvent opter pour l'application
leurs matriels et outillages neufs d'un amortissement
dgressif.
Cette dgressivit est obtenue par l'affectation au taux
d'amortissement linaire de coefficients de majoration
fixs par arrt du Ministre en charge de l'Economie
et des Finances.
3. Un amortissement acclr de 40 % du prix de
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revient des immeubles affects au logement du
personnel des entreprises industrielles et commerciales
pourra tre pratiqu la clture du premier exercice
suivant la date d'achvement de ceux de ces
immeubles construits en dur, comportant les
conditions de salubrit et de confort fixes par les
rglements d'hygine et dont la valeur
d'immobilisation correspondant un logement de trois
pices habitables avec cuisine, douchire, water-
closets et, dans les localits o elles existent,
installations d'eau et d'clairage lectrique, ne
dpassera pas vingt millions de francs hors taxe.
L'amortissement de la valeur rsiduelle des immeubles
en cause sera effectu dans les conditions ordinaires et
bas sur leur dure normale d'utilisation.
Les immeubles ou portions d'immeubles qui, au cours
de cette dure normale d'amortissement, seraient
affects un usage autre que le logement du personnel
de l'entreprise, cesseront d'avoir droit au bnfice des
dispositions ci-dessus et la Direction Gnrale des
Impts sera fonde procder au rajustement des
amortissements dont ils auront t l'objet, en vue de
rintgrer dans les bnfices imposables les
amortissements excdentaires.
D) Les impts la charge de l'entreprise mis en
recouvrement au cours de l'exercice, l'exception de
l'impt cdulaire sur les bnfices et de tous impts et
taxes incombant des tiers et dont elle est le redevable
lgal. Si les dgrvements sont ultrieurement
accords sur les impts dductibles, leur montant entre
dans les recettes de l'exercice au cours duquel
l'exploitant est avis de ces dgrvements.
E) 1. Les provisions constitues en vue de faire face
des pertes ou charges nettement prcises et que les
vnements en cours rendent probables, condition
qu'elles aient t effectivement constates dans les
critures de l'exercice et figurent au relev des
provisions prvu l'article 36 ci-aprs.
L'indemnit pour congs pays revt du point de vue
fiscal le caractre d'u salaire de substitution qui
constitue une charge normale de l'exercice au cours
duquel le salari prend le cong correspondant et ne
peut donc faire l'objet d'une provision fiscalement
dductible du bnfice imposable.
Les pertes de change ne peuvent donner lieu
constitution de provisions dductibles.
2. Les provisions constitues par les tablissements de
banques ou de crdit destines faire face aux risques
particuliers affrents aux prts ou oprations moyen
et long terme pourront toutefois tre constitues en
franchise d'impt par ces tablissements ainsi que
celles constitues par les socits se livrant des
oprations de crdit foncier.
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La dotation annuelle de la provision prvue ci-dessus
peut atteindre 5 % du bnfice comptable de chaque
exercice, sans que le montant de ladite provision
puisse excder 5 % du total des crdits moyen et
long terme effectivement utiliss.
Les provisions pour dprciation de crances
constitues par les banques et tablissements
financiers en application des normes de prudence
dictes par la Banque centrale des Etats de l'Afrique
de l'Ouest (BCEAO).
Toutefois, la constitution de ces dernires provisions
n'est pas cumulable avec celle de toute autre provision
dtermine de faon forfaitaire, notamment celle
prvue au premier tiret prcdent.
3. Les provisions destines faire face aux risques
particuliers qui pourraient rsulter des oprations de
rescompte d'effets souscrits par les tablissements de
banque ou de crdit auprs des caisse de crdit
agricole.
Le montant annuel de cette provision ne pourra
dpasser 10 % des utilisations de la fiche de
rescompte dont le plafond est limit 250 millions de
francs.
La constitution de cette provision cessera lorsque le
montant cumul des provisions constitues
annuellement aura atteint 50 % de la limite susvise,
soit 125 millions de francs.
Les pertes qui pourraient provenir de l'irrecouvrabilit
ventuelle des effets rescompts seront imputes sur
le montant de la provision ainsi constitue.
Lorsqu'il sera mis fin aux oprations de rescompte
vises ci-dessus, le reliquat de la provision sera
rapport au bnfice imposable de l'exercice au cours
duquel elle sera devenue sans objet.
Une provision gale 5 % du montant de leur encours
par exercice social pourra tre constitue en franchise
d'impt par les tablissements de banques agrs
comme banque de dveloppement. Le montant cumul
des provisions ainsi constitues ne pourra dpasser
10 % du montant total de l'encours.
5. Les provisions statistiques pour crances douteuses
ou litigieuses constitues par les entreprises
concessionnaires de service public et les entreprises de
tlphonie titulaires d'une licence d'exploitation.
6. Les provisions pour remise en tat du patrimoine
concd, constitues par les entreprises concession-
naires de service public.
Les conditions de constitution des provisions vises
aux 5 et 6 prcdents sont fixes chaque anne aprs
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accord de l'administration fiscale.
7. Les provisions constitues par les compagnies
d'assurances destines faire face aux sinistres tardifs
et aux annulations de primes, condition que ces
provisions soient dtermines conformment la
mthode de la cadence prvue par les rgles
prudentielles de la confrence interafricaine des
Marchs d'Assurances (CIMA).
F) Les provisions vises au E ci-dessus qui, en tout ou
en partie, reoivent un emploi non conforme leur
destination ou deviennent sans objet au cours d'un
exercice ultrieur, sont rapportes aux recettes du dit
exercice, sauf disposition rglementaire contraire.
Lorsque le rapport n'a pas t effectu par l'entreprise
elle-mme, l'Administration peut procder aux
redressements ncessaires ds qu'elle constate que les
provisions sont devenues sans objet. Dans ce cas, ces
provisions sont, s'il y a lieu, rapportes aux recettes du
plus ancien des exercices soumis vrification.
G) Les dons et libralits consentis :
- aux associations sportives reconnues par le
Ministre en charge des Sports et dsignes par arrt
conjoint du Ministre charg des Finances et du
Ministre en charge des Sports ;
- aux organismes de recherche scientifique dsigns
par arrt conjoint du Ministre charg des Finances et
du Ministre de la Recherche Scientifique ;
- aux associations et organismes uvrant dans les
domaines de la sant publique et de l'Action sociale,
dsigns par arrt conjoint du Ministre des Finances
et du Ministre de la Sant et de la Protection sociale ;
- aux associations uvrant dans le domaine de la
culture et de l'enseignement reconnues par le Ministre
de la Culture ou de l'Enseignement et dsignes par
arrt conjoint du Ministre des Finances et du Ministre
de tutelle concern ;
- l'Etat ou ses dmembrements dans les domaines
de l'ducation, de la sant ou des infrastructures
collectives.
- Aux associations religieuses reconnues par le
ministre en charge des Cultes sur la base d'un
programme ou d'un bilan d'actions sociales prouves ;
- Aux malades dmunis prsents par les services
sanitaires ou sociaux ou par les centres de sant
publics ;
- Aux lves et tudiants ivoiriens non boursiers de
l'Etat sous la forme de bourses d'tudes annuelles ;
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- Aux personnes handicapes, par les entreprises qui
engagent des dpenses pour la fourniture d'instal-
lations de rducation, de matriels orthopdiques et
autres matriels spcifiques ;
- Aux associations de jeunes et de femmes pour les
aider initier ou dvelopper une activit lucrative ;
- Aux associations qui uvrent la radaptation des
toxicomanes et des alcooliques ;
- Aux organismes privs but non lucratif qui
uvrent la conservation de l'environnement ;
- Aux mutuelles pour leurs oprations de
financement, de construction, de rhabilitation ou
d'quipement d'coles, de centres de sant ou de
centres polyvalents au profit d'une collectivit.
La valeur des dons et libralits consentis est
dductible dans la double limite de 2,5 % du chiffre
d'affaires et de 200 millions de francs par an.
En ce qui concerne les bourses d'tudes annuelles,
elles ne doivent excder la double limite particulire
de 600.000 francs pour chaque tudiant bnficiaire et
12.000.000 de francs par entreprise donatrice.
Les sommes ne doivent tre verses ni aux conjoints,
ni aux ascendants et descendants des membres de la
direction et des cadres de l'entreprise.
Ce seuil de 600.000 francs est port 1.000.000 de
francs pour les tudiants en cycle de recherche.
Le cot de ralisation des routes, pistes rurales,
hpitaux, dispensaires, coles et chteaux d'eau
raliss par les entreprises prives au profit des
collectivits territoriales ou des populations sont
galement dductibles des rsultats de ces entreprises,
dans la double limite de 3 % du chiffre d'affaires et de
500 000 000 de francs par an.
Le bnfice des dispositions prcdentes est
subordonn la condition que soient jointes la
dclaration des rsultats, les pices justificatives
attestant du montant et de la date de chaque
versement, ainsi que de l'identit du bnficiaire. A
dfaut, les sommes dduites sont rintgres d'office
au rsultat imposable.
S'agissant des dons d'ouvrages d'utilit publique, il
devra galement tre joint la dclaration de rsultats
une preuve de leur rception par l'Etat ou une
collectivit territoriale.
Les ralisations sociales effectues par la LONACI,
la demande de l'Etat et approuves par son Conseil
d'Administration sont dductibles en totalit des
rsultats de ladite socit.
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
Article 19 - Les montants des transactions, amendes,
confiscations, pnalits et sanctions de toute nature
mises la charge des contrevenants la lgislation
fiscale, douanire et sociale, la rglementation des
prix, et d'une manire gnrale aux lois et rglements
de l'Etat, ne sont pas admises en dduction des
bnfices soumis l'impt.
Article 20 - Les dpenses d'tudes et de prospection
exposes en vue de l'installation l'tranger d'un
tablissement de vente, d'un bureau d'tudes ou d'un
bureau de renseignements ainsi que les charges vises
l'article 18 ci-dessus, supportes pour le fonction-
nement dudit tablissement ou bureau pendant les trois
premiers exercices, peuvent tre admises en dduction
pour la dtermination du bnfice net imposable
affrent ces trois exercices.
Les sommes dduites des bnfices par application de
l'alina prcdent, devront faire l'objet d'un relev
spcial dtaill annex la dclaration annuelle dont
la production est prvue par l'article 35 du prsent
Code.
Elles seront rapportes par fractions gales aux
bnfices imposables des cinq exercices conscutifs
partir du quatrime suivant celui de la cration de
l'tablissement ou du bureau.
Article 21 - Le bnfice imposable est obtenu en
dduisant du bnfice net total dtermin conform-
ment aux dispositions du prsent Code, dans la
proportion de 50 %, le revenu net des valeurs et
capitaux mobiliers figurant l'actif des entreprises
redevables de l'impt sur les bnfices industriels et
commerciaux.
Sont toutefois exclus de la dduction prvue ci-dessus,
les produits des prts non reprsents par des titres
ngociables ainsi que les produits de dpts et
comptes courants, lorsqu'ils sont encaisss par et pour
le compte des banquiers ou d'tablissements de
banques, des entreprises de placement ou de gestion
de valeurs mobilires, ainsi que des socits ou
compagnies autorises par le Gouvernement faire
des oprations de crdit foncier.
La proportion de 50 % vise ci-dessus est porte
90 % en ce qui concerne :
1 Les dividendes rgulirement mis en paiement par
les socits cotes la Bourse Rgionale des valeurs
Mobilires.
2 Les intrts et tous autres produits des emprunts
obligataires mis par l'Etat ivoirien, les dpartements
et les communes, les tablissements publics ivoiriens
et les socits cotes la Bourse Rgionale des
Valeurs Mobilires.
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3 Les intrts et/ou les produits des autres effets
publics ivoiriens.
4 Les produits, lots et primes de remboursement des
obligations mises en Cte d'Ivoire et remboursables
en cinq ans au moins.
La proportion de 50 % vise ci-dessus est porte
95 % en ce qui concerne les socits bnficiant du
rgime fiscal des socits mres dfini par l'article 22
ci-aprs.
La proportion de 50 % est porte 100 % en ce qui
concerne les intrts et produits des titres d'Etat mis
par les Etats membres de l'UEMOA.
Article 21 bis - Le bnfice imposable des entreprises
de production, de conservation, de conditionnement,
ou de transformation des productions agricoles
alimentaires dont la liste est tablie par arrt conjoint
du ministre en charge de l'Agriculture et du ministre
de l'Economie et des Finances, est obtenu aprs un
abattement de 50 % sur le bnfice net total dtermin
partir de la sixime anne suivant la date du bnfice
de l'exonration vis l'article12 bis du prsent code.
Article 22 - Le rgime fiscal des socits mres est
applicable aux socits ivoiriennes par actions ou
responsabilit limite qui dtiennent dans le capital
d'autres socits revtant l'un de ces formes, des
participations satisfaisant aux conditions ci-aprs :
1 Les titres de participations doivent revtir la forme
nominative ou tre dposs dans un tablissement
dsign par l'Administration.
2 Ils doivent reprsenter au moins 10 % du capital de
la socit mettrice.
Ce pourcentage s'apprcie la date de la mise en
paiement des produits de la participation.
Toutefois, aucun pourcentage minimal n'est exig
pour les titres reus en rmunration d'apports partiels
admis au rgime fiscal des fusions non plus que pour
les participations dont le prix de revient excde 1
milliard de francs.
3 Les titres de participations doivent avoir t
souscrits l'mission. A dfaut, la personne morale
participante doit avoir pris l'engagement de les
conserver pendant un dlai de deux ans.
En cas d'absorption par une tierce socit d'une socit
dtenant une participation satisfaisant aux conditions
exiges par le prsent article, le bnfice du rgime
fiscal des socits mres est transport de plein droit
de la socit absorbe la socit absorbante ou
nouvelle. De mme, une socit participante demeure
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
fonde se prvaloir du rgime de faveur lorsque la
socit dont elle dtient les actions ou parts absorbe
une tierce socit ou est absorbe par celle-ci, sous
rserve que la fusion ne soit pas ralise pour faire
chec aux conditions susvises et sans que la
participation puisse bnficier d'un traitement plus
favorable que si l'opration n'avait pas eu lieu.
Article 23 - Le rgime fiscal dfini aux articles 29 et
193 du Code Gnral des Impts s'applique de plein
droit aux socits holdings de droit ivoirien
constitues sous la forme d'une socit anonyme ou
d'une socit responsabilit limite dont les 2/3 au
moins de l'actif immobilis sont composs de
participations qui rpondent aux conditions fixes par
l'article 22.
Ces socits peuvent en dehors de la gestion de
participations exercer, l'exclusion de toute activit
commerciale, industrielle, agricole ou non
commerciale, les activits suivantes :
- effectuer des prestations de services correspondant
des fonctions de direction, de gestion, de
coordination et de contrle de socits du groupe ;
- se livrer des activits de recherche et de
dveloppement au seul profit du groupe ;
- assurer la gestion de la trsorerie du groupe.
Article 24 - En ce qui concerne les socits les
rmunrations alloues l'actionnaire unique,
l'associ unique ou au grant majoritaire personne
physique et portes dans les frais et charges seront
admises en dduction du bnfice de la socit pour
l'tablissement de l'impt, condition que ces
rmunrations correspondent un travail effectif et
soient soumises au nom de ces derniers, l'impt sur
les traitements, salaires, pension s et rentes viagres.
Article 25 - Sont admis en dduction :
1 En ce qui concerne les socits coopratives de
consommation, les bonis provenant des oprations
faites avec les associs et distribus ces derniers au
prorata de la commande de chacun d'eux.
2 En ce qui concerne les socits coopratives
ouvrires de production, la part des bnfices nets qui
est distribue aux travailleurs.
Article 26 - En cas de dficit subi pendant un
exercice, ce dficit est considr comme une charge de
l'exercice suivant et dduit du bnfice ralis pendant
ledit exercice. Si ce bnfice n'est pas suffisant pour
que la dduction puisse tre intgralement opre,
l'excdent du dficit est report successivement sur les
exercices suivants jusqu'au cinquime exercice qui
suit l'exercice dficitaire.
Page 12
Article 27 - En cas de fusion-absorption de socits de
droit ivoirien, les dficits fiscaux reportables non
prescrits ainsi que les amortissements rputs diffrs
non encore dduits de la socit absorbe, sont admis
en dduction partielle ou totale des rsultats de la
socit absorbante.
Les entreprises absorbantes peuvent galement
bnficier, partiellement ou totalement, des crdits
d'impts ou taxes ainsi que des avantages fiscaux non
prescrits de la socit absorbe.
Le bnfice des mesures susmentionnes est
subordonn l'agrment pralable du Directeur
Gnral des Impts sur prsentation du dossier de
fusion-absorption.
Lagrment ainsi accord peut prvoir un talement
des dductions sur une priode qui ne peut excder 5
ans.
Article 27 bis - Lorsque la dissolution d'une socit
dans laquelle tous les titres sont dtenus par un seul
associ entrane la transmission universelle du
patrimoine de la socit cet associ, sans qu'il y ait
lieu liquidation conformment aux dispositions de
l'article 201 de l'Acte uniforme relatif au droit des
socits commerciales et du groupement d'intrt
conomique, le rgime fiscal suivant s'applique :
- Transfert des dficits fiscaux et des amortis-
sements rputs diffrs de la filiale la socit mre ;
- Transfert des avantages fiscaux et crdits d'impts
de la filiale la socit mre ;
- Exonration de l'impt sur le revenu des valeurs
mobilires sur le boni de dissolution ventuel.
Le bnfice de ce rgime est subordonn
l'autorisation du Directeur gnral des Impts aprs
contrle de la sincrit des dficits provenant de
l'entreprise dissoute.
Lautorisation ainsi accorde peut prvoir un
talement des dductions sur une priode qui ne peut
excder 5 ans.
Section 4 : Plus-values
Article 28 - Par drogation aux dispositions de
l'article 14, les plus-values provenant de la cession, en
cours d'exploitation , d'lments de l'actif immobilis
ne sont pas comprises dans le bnfice imposable de
l'exercice au cours duquel elles ont t ralises, si,
dans la dclaration des rsultats dudit exercice, le
contribuable prend l'engagement de rinvestir en
immobilisations dans les entreprises en Cte d'Ivoire,
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
avant l'expiration d'un dlai de trois ans partir de la
clture de l'exercice, une somme gale au montant de
ces plus-values ajoute au prix de revient des lments
cds.
Pour l'application des dispositions qui prcdent, les
valeurs constituant le portefeuille sont considres
comme faisant partie de l'actif immobilis lorsqu'elles
sont entres dans le patrimoine de l'entreprise cinq ans
au moins avant la date de la cession.
Par ailleurs, sont assimiles des immobilisations, les
acquisitions d'actions ou de parts ayant pour effet
d'assurer l'exploitant la pleine proprit de 30 % au
moins du capital d'une tierce entreprise.
Si le remploi est effectu dans le dlai prvu ci-dessus,
les plus-values distraites du bnfice imposable
viennent en dduction du prix de revient des nouvelles
immobilisations, soit pour le calcul des
amortissements s'il s'agit d'lments d'actif
amortissables, soit pour le calcul des plus-values
ralises ultrieurement. Dans le cas contraire, elles
sont rapportes au bnfice imposable de l'exercice au
cours duquel a expir le dlai ci-dessus.
Les entreprises ont la possibilit de calculer et de
dduire l'amortissement normal du nouveau bien
condition de procder la rintgration au rsultat
final de la partie de la plus-value correspondant
l'excdent d'amortissement ainsi dgag.
Toutefois, si le contribuable vient cesser sa
profession ou cder son entreprise au cours du dlai
ci-dessus, les plus-values rinvestir seront
immdiatement taxes dans les conditions fixes par
l'article 71 ci-aprs.
Article 29 - Par drogation aux dispositions de
l'article 14, les plus-values provenant de la cession de
titres de participation par les socits holdings telles
que dfinies par l'article 23 du prsent Code, sont
imposables l'impt sur les bnfices industriels et
commerciaux au taux de 12 % selon les conditions et
modalits suivantes ;
- les titres de participation sont ceux qui revtent ce
caractre sur le plan comptable et qui donnent droit au
rgime des socits mres dfinies par l'article 22 ;
- les titres de participation doivent avoir t dtenus
depuis au moins deux ans.
Les cessions de titres de participation dtenus depuis
moins de deux ans sont taxes dans les conditions de
droit commun, sauf si les titres ont t acquis la suite
d'une fusion ou d'un apport et qu'ils figuraient dans le
portefeuille d'une socit rpondant aux conditions
exiges par les prsentes dispositions.
Page 13
Pour l'application de ces dispositions, les cessions de
titres compris dans le portefeuille sont rputes porter
par priorit sur les titres de mme nature acquis ou
souscrits la date la plus ancienne ; les plus ou moins-
values rsultant des cessions sont dtermines en
fonction de la valeur d'origine pour laquelle les titres
figurent au bilan.
Sur option, le prix d'origine des titres cds peut tre
calcul d'aprs le cot d'achat moyen pondr. Cette
option est irrvocable et porte sur tous les titres en
portefeuille.
Il est fait une compensation entre les plus-values et les
moins-values de mme nature. La plus-value nette
peut tre utilise compenser le dficit de l'exercice,
les dficits reportables au titre des exercices
antrieurs, les amortissements rputs diffrs. La
moins-value nette d'un exercice est dductible
uniquement des plus-values de mme nature ralises
au cours des cinq exercices suivants.
La base imposable est constitue par les plus-values
nettes dgages au titre d'un exercice, dduction faite
des moins-values reportables au titre des exercices
prcdents et des frais strictement ncessaires la
ralisation de la cession.
Par drogation aux dispositions de l'article 14, les
plus-values provenant de la cession de titres de
participation par les socits vises l'article 23 du
prsent Code et provenant de la cession de titres de
participation rpondant aux conditions vises par le
paragraphe premier ci-dessus sont exonres de
l'impt sur les bnfices industriels et commerciaux
jusqu'au moment de la cession si le portefeuille
desdites socits est compos d'au moins 60 % de
participations dans les socits dont le sige est situ
dans l'un des pays membres de l'Union Economique et
Montaire Ouest Africaine.
Article 30 - Sont galement exonres de l'impt sur
les bnfices industriels et commerciaux, en ce qui
concerne les socits ayant pour objet la construction
d'immeubles en vue de leur division, les plus-values
rsultant de l'attribution exclusive aux associs, par
voie de partage en nature titre pur et simple, de la
fraction des immeubles construits par celles-ci et pour
laquelle ils ont vocation.
Le bnfice de ces exonrations est subordonn
toutefois la condition que le procs-verbal de
l'assemble gnrale approuvant le projet de partage
soit enregistr avant l'expiration d'un dlai de 7 ans,
compter de la date de constitution de la socit.
L'acte de partage lui-mme devra tre enregistr, au
plus tard, un an aprs l'enregistrement du procs-
verbal de la dlibration de l'assemble gnrale
approuvant le projet de partage.
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
Article 31 - Dans le cas de dcs de l'exploitant, la
taxation de la plus-value du fonds de commerce
(lments corporels et incorporels) est, lorsque
l'exploitation est continue par les hritiers en ligne
directe ou par le conjoint, reporte au moment de la
cession ou de la cessation de l'exploitation par ces
derniers, condition qu'aucune augmentation ne soit
apporte aux valuations des lments de l'actif
figurant au dernier bilan dress par le dfunt.
Cette disposition reste applicable, lorsqu' la suite du
partage de la succession, l'exploitation est poursuivie
par le ou les hritiers en ligne directe ou par le
conjoint attributaire du fonds, de mme que dans le
cas o les hritiers en ligne directe et le conjoint
constituent exclusivement entre eux une socit en
nom collectif ou en commandite simple, condition
que les valuations des lments d'actif existant au
dcs ne soient pas augmentes l'occasion du partage
ou de la transformation de l'entreprise en socit.
FUSION DE SOCIETES ET APPORTS PARTIELS D'ACTIFS
Article 32 - les plus-values, autres que celles ralises
sur les marchandises, rsultant de l'attribution d'action
sou de parts sociales (parts de capital) la suite de
fusions de socits anonymes, ou responsabilit
limite, sont exonres de l'impt sur les bnfices
industriels et commerciaux.
Il en est de mme des plus-values, autres que celles
ralises sur les marchandises, rsultant de
l'attribution gratuite d'actions ou de parts sociales la
suite de l'apport par une socit anonyme ou
responsabilit limite, une autre socit constitue
sous l'une de ces formes, d'une partie de ses lments
d'actif, condition que la socit bnficiaire de
l'apport ait son sige social en Cte d'Ivoire.
Toutefois, l'application des dispositions des deux
alinas prcdents est subordonne l'obligation
constate dans l'acte de fusion ou d'apport pour la
socit absorbante ou nouvelle ou pour la bnficiaire
de l'apport de calculer, en ce qui concerne les lments
autres que les marchandises comprises dans l'apport,
les amortissements annuels prlever sur les
bnfices, ainsi que les plus-values ultrieures
rsultant de la ralisation de ces lments d'aprs le
prix de revient qu'ils comportaient pour les socits
fusionnes ou pour la socit apporteuse, dduction
faite des amortissements dj raliss par elles.
IMPOSITIONS DES PLUS- VALUES DE CESSION
Article 33 - Sous rserve de dispositions de l'article
28, les plus-values provenant de la cession d'lments
Page 14
 d'actif immobilis en fin d'exploitation ou en cas de
cession partielle d'entreprise et les indemnits reues
en contrepartie de la cessation de l'exercice de la
profession ou du transfert d'une clientle sont
comptes, dans les bnfices commerciaux et les
bnfices des professions non commerciales
imposables, pour la moiti de leur montant.
Toutefois, lorsque la cession, le transfert ou la
cessation intervient plus de cinq ans aprs la cration
ou l'achat du fonds, de l'office ou de la clientle, la
plus-value n'est retenue dans les bnfices imposables
que pour le tiers de son montant.
Le dlai fix l'alina qui prcde n'est pas opposable
au conjoint survivant, ni aux hritiers en ligne directe,
lorsque la cession, le transfert ou la cessation de
l'exercice de la profession est la consquence du dcs
de l'exploitant.
Section 5 : rgime du bnfice rel normal
I - Personnes imposables
Article 34 - 1. Sont obligatoirement soumis au rgime
du bnfice rel :
a) les marchands de biens et les lotisseurs.
b) les entreprises dont le commerce principal est de
vendre des marchandises, objets, fournitures et
denres emporter ou consommer sur place, ou de
fournir le logement, es entreprises agricoles et
d'levage lorsque leur chiffre d'affaires annuel, toutes
taxes incluses excde 150 000 000 de francs.
c) Les entreprises exerant d'autres activits lorsque
leur chiffre d'affaires annuel, toutes taxes incluses,
excde 75 000 000 de francs.
d) Les entreprises qui exercent simultanment des
activits relevant des deux catgories vises aux
paragraphes b) et c), sont soumises au rgime du rel
ds lors que l'une ou l'autre des deux limites de
150 000 000 et 75 000 000 est dpasse.
e) Les entreprises dont le chiffre d'affaires s'abaisse
au-dessous des limites prvues aux paragraphes b), c)
et d) ne sont soumises au rgime du bnfice rel
simplifi, ou, le cas chant, au rgime de l'impt
synthtique, que lorsque leur chiffre d'affaires est rest
infrieur ces limites pendant trois exercices
conscutifs.
f) Les chiffres limites prvus aux paragraphes b, c et d
sont ajusts au prorata du temps d'exploitation pour les
entreprises qui commencent ou cessent leurs activits
en cours d'anne.
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
2. Les entreprises qui remplissent les conditions pour
tre imposes sous le rgime du bnfice rel simplifi
peuvent opter, avant le 1er fvrier de chaque anne,
pour le rgime du bnfice rel. L'option prend effet
compter du 1er janvier de l'anne au cours de laquelle
elle est exerce. Elle est rvocable aprs les trois
exercices comptables qui suivent sa date d'effet et sur
autorisation expresse des services de la Direction
gnrale des Impts.
Les entreprises qui dbutent leur activit peuvent opter
dans les trente jours du commencement de leur
activit. L'option est valable de manire irrvocable
pour les trois premiers exercices comptables.
II - Obligations des contribuables
Article 35 1. Les contribuables viss l'article
prcdent sont tenus de souscrire leur dclaration des
rsultats selon le systme normal.
2. La dclaration de rsultats doit tre produite :
- au plus tard le 30 avril suivant la date de clture de
l'exercice comptable, pour les entreprises qui ralisent
un chiffre d'affaires de plus d'un milliard de francs ;
- au plus tard le 30 mai suivant la date de clture de
l'exercice comptable, pour les entreprises qui ralisent
un chiffre d'affaires de moins d'un milliard de francs.
Article 35 bis - Les contribuables viss l'article 34
prcdent sont tenus de dclarer au moyen d'un
imprim conforme au modle prescrit par l'Adminis-
tration, le montant de leur bnfice ou dficit au
service des impts du lieu d'exercice de leur activit,
au plus tard le 20 avril de l'anne suivant la date de
clture de leur exercice comptable.
Article 36 - Les contribuables viss l'article 34.1
sont tenus de fournir leurs tats financiers annuels
tablis et prsents selon le cas, conformment au
droit comptable OHADA, au droit comptable bancaire
ou au code de la Confrence Interafricaine des
Marchs des Assurances (CIMA).
Les contribuables qui ralisent un chiffre daffaires
hors taxes suprieur un milliard de francs sont tenus
de fournir galement les tats viss lalina premier
ci-dessus, au moyen dun support magntique ou par
voie dinternet.
Les socits doivent joindre aux tats financiers, une
copie des actes modificatifs des statuts et des comptes
rendus des dlibrations des assembles statutaires,
tablis au cours de lexercice faisant lobjet de la
dclaration. En ce qui concerne les socits nayant
pas pu tenir leur assemble statutaire avant
Page 15
lexpiration des dlais prvus par le Code gnral des
impts pour le dpt des tats financiers, le dlai de
dpt du compte rendu des dlibrations de ladite
assemble est fix au plus tard le 30 juin.
Les entreprises d'assurance ou rassurance, de
capitalisation ou d'pargne remettent, en outre, un
double du compte rendu dtaill et des tableaux
annexes par elles fournis la Direction des
Assurances.
Les entreprises dont le sige social est situ hors de la
Cte d'Ivoire remettent, en outre, un exemplaire de
leurs tats financiers. Lorsque le chiffre daffaires hors
taxes ralis par ces entreprises est suprieur un
milliard de francs, elles sont tenues de remettre ce
document sur support magntique ou par voie
dinternet.
En cas de discordances constates entre les
informations portes sur les diffrents supports ci-
dessus indiqus, celles figurant sur la version papier
font foi.
Les documents viss aux premier et deuxime alinas
du prsent article sont fournir en triple exemplaire.
Le troisime exemplaire destin la Banque Centrale
des Etats de l'Afrique de l'Ouest doit comporter la
fiche d'identification et de renseignements divers.
Les entreprises dont les tats financiers ont t
certifis par un commissaire aux comptes sont tenues
de ne produire auprs des structures destinataires que
lesdits tats.
Ces documents doivent galement tre remis dans les
dlais prescrits l'article 35 d'une part, la
Comptabilit nationale et d'autre part, la Banque des
Donnes Financires.
Article 37 - Les contribuables susviss doivent, le cas
chant, indiquer le nom et l'adresse du ou des
comptables ou experts chargs de tenir leur
comptabilit ou d'en dterminer ou contrler les
rsultats gnraux, en prcisant si ces techniciens font
ou non partie du personnel salari de leur entreprise.
Ils peuvent joindre leur dclaration les observations
essentielles et les conclusions qui ont pu leur tre
remises par les experts-comptables ou les comptables
agrs chargs par eux, dans les limites de leur
comptence, d'tablir, contrler ou apprcier leurs
tats financiers annuels.
III - Contrle des dclarations
Article 38 - Pour l'tablissement de l'impt sur les
bnfices industriels et commerciaux d par les
entreprises qui sont sous la dpendance ou qui
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
possdent le contrle d'entreprises situes hors de Cte
d'Ivoire, les bnfices indirectement transfrs ces
dernires soit par la majoration ou la diminution des
prix d'achat ou de vente, soit par tout autre moyen,
seront incorpors aux rsultats. Il est procd de mme
l'gard des entreprises qui sont sous la dpendance
d'une entreprise ou d'un groupe possdant galement le
contrle d'entreprises situes hors de Cte d'Ivoire.
A dfaut d'lments prcis pour oprer les
redressements prvus, l'alina prcdent, les produits
imposables seront dtermins par comparaison avec
ceux des entreprises similaires exploites normalement.
Les intrts, arrrages et autres produits des obligations,
crances, dpts et cautionnements, les redevances de
cession ou concession de licences d'exploitation, de
brevets d'invention, de marques de fabrique, procds
ou formules de fabrication et autres droits analogues ou
les rmunrations de services pays ou dus par une per-
sonne physique ou morale domicilie ou tablie en Cte
d'Ivoire des personnes physiques ou morales qui sont
domicilies ou tablies hors de Cte d'Ivoire, ne sont
admis comme charges dductibles pour l'tablissement
de l'impt que si le dbiteur apporte la preuve que ces
dpenses correspondent des oprations relles et
qu'elles ne prsentent pas un caractre anormal ou
exagr.
Les sommes verses ne sont admises comme charges
dductibles pour l'tablissement de l'impt que dans la
double limite de 5 % du chiffre d'affaires hors taxes et
de 20 % des frais gnraux de l'entreprise dbitrice.
IV - Paiement de l'impt
A- Impt minimum forfaitaire
Article 39 - Un impt minimum forfaitaire frappe les
personnes physiques ou morales soumises au rgime du
bnfice rel normal.
Il est exigible au titre d'un exercice lorsque le montant
de l'impt sur les bnfices dudit exercice lui est
infrieur.
1. La cotisation due au titre d'un exercice comptable
donn est gale 0,5 % du chiffre d'affaires, toutes
taxes comprises, de cet exercice. Cette cotisation ne
peut tre infrieure un montant de 3 000 000 de francs
qui constitue un minimum de perception. Ce minimum
est fix 500 000 francs pour les stations-service et les
distributeurs de gaz butane.
En ce qui concerne les tablissement hteliers, le
minimum de perception de 2.000.000 est rduit de
moiti pour les exercices clos aux 31 dcembre 2007,
2008, 2009 et 2010.
Page 16
Sans prjudice de l'exigibilit du minimum de Article 41 - Les personnes physiques ou morales qui
perception, le taux de l'impt minimum forfaitaire est bnficient d'un rgime d'exonration totale ou partielle
fix : d'impt sur les bnfices industriels et commerciaux
sont exonres, dans les mmes conditions et quotits,
- 0,10 % pour les entreprises de production, de l'impt minimum forfaitaire.
transformation et ventes de produits ptroliers, et pour
les entreprises de production et de distribution d'eau et
d'lectricit ainsi que pour les entreprises de B - Impt sur les bnfices industriels et
distribution de gaz butane ; commerciaux
- 0,15 % pour les tablissements bancaires et
financiers et les entreprises d'assurance et de
Article 42 - A compter des exercices ouverts aprs le 31
rassurance.
dcembre 2002, l'impt sur les bnfices industriels et
commerciaux ou l'impt minimum forfaitaire d au titre
Le maximum de perception de l'impt minimum
d'un exercice est payable spontanment en trois
forfaitaire est fix 35 000 000 de francs.
fractions gales au plus tard le 20 avril, le 20 juin et le
20 septembre de chaque anne.
A titre exceptionnel, ce maximum de perception est
ramen 15 000 000 de francs pour les exercices clos
Pour les exercices comptables clos le 31 dcembre
au 31 dcembre 2003, 2004, 2005, 2006, 2007, 2008,
2002, le solde de l'impt sur les bnfices ou de l'impt
2009 et 2010.
minimum forfaitaire sera acquitt normalement au plus
tard le 30 avril 2003.
En ce qui concerne les tablissements hteliers, le
maximum de perception est fix 10.000.000 de
Le paiement est effectu auprs de la recette des impts
francs pour les exercices clos au 31 dcembre 2007,
dont dpend le contribuable au vu d'un bordereau avis
2008, 2009 et 2010.
de versement tabli en triple exemplaire.
2. Le chiffre d'affaires s'entend de l'ensemble des
Article 43 - A titre transitoire et par drogation aux
recettes et produits acquis dans le cadre de l'exercice
dispositions de l'article 42, un acompte provisionnel
de l'activit, y compris toutes les sommes provenant
unique gal 40 % de l'impt sur les bnfices
des activits annexes et accessoires ou de la gestion de
industriels et commerciaux ou de la cotisation d'impt
l'actif commercial, quelle que soit leur situation fiscale
minimum forfaitaire, due au titre de l'exercice
au regard des taxes sur le chiffre d'affaires.
comptable clos le 31 dcembre 2002 est exigible.
3. La cotisation exigible doit tre acquitte
Le paiement de cet acompte doit tre effectu au plus
spontanment auprs de la recette des impts du lieu
tard le 20 septembre 2003.
d'exercice de l'activit dans les mmes conditions et
sous les mmes sanctions que l'impt sur les bnfices
La cotisation d'impt sur les bnfices industriels et
industriels et commerciaux.
commerciaux, ou d'impt minimum forfaitaire, exigible
au titre de l'exercice comptable clos le 31 dcembre
Article 40 - Les entreprises nouvelles sont exonres
2003, est payable en trois versements gaux qui doivent
de l'impt minimum forfaitaire au titre, de leur
tre effectus respectivement le 20 avril, 20 juin et le 20
premier exercice comptable.
septembre 2004. L'acompte provisionnel sera imputable
par tiers sur chacun des trois versements.
Par drogation aux dispositions de l'article 39, les
entreprises relevant d'un rgime rel d'imposition, en
Article 44 - Les personnes physiques ou morales sont
priode dficitaire et situes en zone de guerre sont
autorises imputer leurs stocks de crdits d'impt sur
exonres de l'impt minimum forfaitaire jusqu'au 31
les bnfices industriels et commerciaux et bnfices
dcembre 2010. Pour les entreprises concernes,
agricoles sur leurs cotisations d'impt exigibles au titre
l'impt minimum forfaitaire dj acquitt constitue un
des exercices 2003 et 2004 concurrence de la moiti
crdit d'impt imputable sur l'impt sur les bnfices
du montant desdites cotisations.
de l'exercice suivant.
Les stocks de crdits d'impt qui n'ont pu tre rsorbs
Les entreprises demeures en activit en zones Centre,
au titre de l'exercice clos au 31 dcembre 2004, sont
Nord et Ouest sont galement exonres de limpt
imputables sur l'impt sur les bnfices industriels et
minimum forfaitaire au titre des exercices clos aux 31
commerciaux et les bnfices agricoles ou l'impt
dcembre 2011, 2012, 2013 et 2014, lorsquelles sont
minimum forfaitaire d compter de l'exercice clos le
dficitaires.
31 dcembre 2005, jusqu' puisement total.

LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014 Page 17

Toutefois, les personnes concernes peuvent opter
pour le remboursement de ces crdits dans les
conditions habituelles.
Le crdit rsiduel demand en remboursement ne peut
plus faire l'objet d'imputation compter de la date
d'option.
Pour bnficier du remboursement, les personnes
physiques ou morales doivent communiquer leurs
stocks de crdits rsiduels d'impt sur les bnfices
industriels et commerciaux et agricoles la Direction
gnral des impts dans un dlai de 30 jours compter
de l'entre en vigueur de la prsente disposition.
Section 6 : Rgime du bnfice rel
simplifi
I - Personnes imposables
4. Les chiffres limites prvus aux a), b) et 2 sont
ajusts au prorata du temps d'exploitation pour les
contribuables qui commencent ou cessent leurs
activits en cours d'anne.
II - Option pour le rgime rel simplifi
Article 46 - Les contribuables relevant du rgime de
l'impt synthtique peuvent opter, avant le ler fvrier
de chaque anne, pour le rgime du rel simplifi.
Cette option n'est rvocable qu'aprs trois ans et sur
autorisation expresse des services de la Direction
gnrale des Impts. Elle prend effet compter du 1er
janvier de l'anne au cours de laquelle elle est exerce.
III - Priode d'imposition

Article 47 - L'impt est tabli chaque anne sur les

Article 45 1. Le rgime du bnfice rel simplifi
s'applique :
a) Aux personnes physiques ou morales dont le
commerce principal est de vendre des marchandises,
objets, fournitures et denres emporter ou
consommer sur place, ou de fournir le logement, et
aux exploitants agricoles, planteurs et leveurs lorsque
leur chiffre d'affaires annuel, toutes taxes incluses, est
compris entre 50 et 150 millions de francs.
rsultats du dernier exercice comptable. Les
contribuables ne sont pas autoriss clore leur
exercice comptable une date autre que celle du 31
dcembre de chaque anne, sauf en cas de cession ou
de cessation d'activit en cours d'anne.
Les contribuables qui commencent leur activit entre
le 1er juillet et le 31 dcembre sont autoriss arrter
leur premier exercice le 31 dcembre de l'anne
suivante.

b) Aux personnes physiques ou morales exerant

d'autres activits lorsque leur chiffre d'affaires annuel, IV - Dtermination des rsultats
toutes taxes incluses, est compris entre 25 et 75
millions de francs.
Article 48 - Sauf dispositions contraires, les rsultats
c) Aux personnes physiques ou morales exclues du
imposables sont dtermins dans les conditions et sous
rgime de l'impt synthtique par l'article 74 et 75,
les procdures et sanctions prvues par les articles 13
lorsqu'elles satisfont aux conditions fixes aux a), b),
et suivants du prsent Code pour les entreprises
2,3 et 4.
soumises au rgime du bnfice rel.
2. Les personnes physiques ou morales qui exercent
Les dispositions de l'article 18 en ce qu'elles se
simultanment des activits relevant des deux
rapportent aux amortissements dgressifs, acclrs et
catgories vises aux a) et b) ne sont soumises au
rputs diffrs en priode dficitaire et aux
rgime du rel simplifi que si aucune des deux
provisions ne sont pas applicables pour la
limites de 150 000 000 et 75 000 000 de francs n'est
dtermination des rsultats imposables sous le rgime
dpasse.
du rel simplifi.
3. Les personnes physiques ou morales dont le chiffre
Les amortissements qui doivent tre calculs selon la
d'affaires s'abaisse au-dessous des limites prvues aux
mthode linaire obissent aux rgles fixes par
a), b) et 2 ne sont soumises au rgime de l'impt
l'article18.
synthtique, sauf option pour le rgime simplifi
d'imposition, que lorsque leur chiffre d'affaires est
Toutefois, la dure normale d'utilisation des biens et
rest infrieur ces limites pendant trois exercices
les taux d'amortissement correspondants sont fixs
conscutifs.
conformment au tableau ci-aprs :

LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014 Page 18

 Immobilisations amortissables Dure d'utilisation Taux d'amortissement
Frais d'tablissement 2 ans 50 %
Construction usage commercial, artisanal
20 ans 5%
et agricole
Matriel de transport 3 ans 33,33 %
Matriel et outillage 5 ans 20 %
Mobilier et matriel de bureau 10 ans 10 %
Installations, agencements et amnagements 10 ans 10 %
Matriel informatique 2 ans 50 %

V - Obligations des contribuables Les contribuables soumis au rgime du bnfice rel

simplifi sont tenus de prsenter leurs tats financiers
selon le systme allg. Toutefois ils peuvent utiliser
le systme normal pour la prsentation desdits tats.
Article 49 - Les contribuables ont l'obligation au plan
fiscal de tenir une comptabilit simplifie comportant
obligatoirement :
VII - Calcul de l'impt
- Un livre des achats ;
- Un livre des frais gnraux ;
- Un livre des salaires et des charges sociales ; Article 51 - Le taux de l'impt est fix :
- Un livre des ventes et des prestations ralises ;
- Un livre de caisse, tenu au jour le jour, retraant - 25 % pour les personnes morales ;
toutes les recettes et les dpenses, et tous les Ce taux est port 30 % pour les entreprises du
apports et prlvements effectus par l'exploitant ; secteur des tlcommunications, des technologies de
- Un libre d'inventaire des stocks, des immobili- linformation et de la communication.
sations, des crances et des dettes.
- 20 % pour les personnes physiques.
Les documents comptables et les pices justificatives
notamment les factures d'achat, de frais gnraux et de Pour le calcul de l'impt, le bnfice net est arrondi la
vent, les pices de recettes et de dpenses, doivent tre centaine de franc infrieure.
conservs pendant les cinq annes qui suivent celle au
cours de laquelle les oprations auxquelles ils se
rapportent ont t constates dans les critures. VIII - Paiement de l'impt
Article 49 bis - Les contribuables viss l'article 45
du prsent code, sont tenus de produire, auprs de leur
Article 52 - A compter des exercices ouverts aprs le 31
service dassiette des impts de rattachement, leurs
dcembre 2003, l'impt sur les bnfices industriels et
tats financiers annuels tablis et prsents selon le
commerciaux ou l'impt minimum forfaitaire d au titre
cas, conformment au droit comptable OHADA, au
d'un exercice est payable spontanment en trois
plus tard le 30 mai suivant la date de clture de
fractions gales au plus tard les 20 avril, 20 juin et 20
l'exercice comptable.
septembre de chaque anne.

Pour l'exercice clos le 31 dcembre 2003, le solde de

VI - Dclaration des rsultats l'impt sur les bnfices sera acquitt au plus tard le 20
avril 2004.

Article 50 - Les contribuables sont tenus de dclarer Le paiement est effectu auprs de la recette des Impts
au moyen d'un imprim conforme au modle prescrit du lieu d'exercice de l'activit au vu d'un bordereau avis
par l'Administration, le montant de leur bnfice ou de versement tabli en triple exemplaire.
dficit au service des Impts du lieu d'exercice de leur
activit au plus tard le 20 avril de l'anne suivant la
date de clture de leur exercice comptable.

LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014 Page 19

 IX - Impt minimum forfaitaire
Article 53 1. Un impt minimum forfaitaire frappe
les contribuables soumis au rgime du bnfice rel
simplifi de l'impt sur les bnfices industriels et
commerciaux. Il est exigible au titre d'un exercice
lorsque le montant de l'impt sur les bnfices dudit
exercice lui est infrieur.
2. La cotisation due au titre d'un exercice comptable
donn est gale 2 % du chiffre d'affaires toutes taxes
comprises de cet exercice. Cette cotisation ne peut tre
infrieure un montant de 500 000 francs qui
constitue un minimum de perception.
3. En ce qui concerne les tablissements hteliers, ce
taux est rduit 1 % pour les exercices clos aux 31
dcembre 2007, 2008, 2009 et 2010.
4. Le chiffre d'affaires s'entend de l'ensemble des
recettes et produits acquis dans le cadre de l'exercice
de l'activit, y compris toutes les sommes provenant
des activits annexes et accessoires ou de la gestion de
l'actif commercial, quelle que soit leur situation fiscale
au regard des taxes sur le chiffre d'affaires.
5. La cotisation exigible doit tre acquitte
spontanment auprs de la recette des Impts du lieu
d'exercice de l'activit dans les mmes conditions et
sous les mmes sanctions que l'impt sur les bnfices
industriels et commerciaux.
6. Les entreprises relevant du rgime simplifi
d'imposition, en priode dficitaire et situes en zone
de guerre sont exonres de l'impt minimum
forfaitaire jusqu'au 31 dcembre 2010. Pour les
entreprises concernes, l'impt minimum forfaitaire
dj acquitt constitue un crdit d'impt imputable sur
l'impt sur les bnfices de l'exercice suivant.
Les entreprises demeures en activit en zones Centre,
Nord et Ouest sont galement exonres de limpt
minimum forfaitaire au titre des exercices clos aux 31
dcembre 2011, 2012, 2013 et 2014, lorsquelles sont
dficitaires.
Article 54 - Les entreprises nouvelles sont exonres
de l'impt minimum forfaitaire au titre de leur premier
exercice comptable.
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
Section 7 : Impt sur les bnfices peru
par anticipation
Article 55 - Est peru forfaitairement et par
anticipation en mme temps que la patente, l'impt sur
les bnfices industriels et commerciaux d par les
transporteurs, les marchands forains et les acheteurs
de produits viss aux articles 287, 296 et 297 ci- aprs.
En ce qui concerne les entreprises de transport public,
la patente et l'impt sur les bnfices sont perus en
deux fractions gales, dans les conditions fixes
l'article 286 du prsent Code.
Les bases forfaitaires d'imposition l'impt sur les
bnfices industriels et commerciaux d par les
transporteurs, les marchands forains et acheteurs de
produits sont fixes comme suit :
Base forfaitaire
Montant des droits d'imposition
de patentes l'impt sur les
bnfices
infrieur 75.602 300 000
de 75.602 151.200 400 000
de 151.200 231.000 500 000
suprieur 231.000 600 000
Le prorata prvu en matire de patente par l'article 283
du prsent Code s'applique l'impt sur les bnfices
industriels et commerciaux peru dans les conditions
nonces au prsent article.
La base impose par anticipation est dductible du
bnfice dclar en application des articles 35 37 ci-
avant ; cette dduction ne peut toutefois aboutir la
cration d'un dficit reportable ni donner droit au
remboursement de l'impt peru par anticipation.
Les dispositions spciales faisant l'objet du prsent
article ne sont plus applicables compter du ter
janvier 1969 aux transports effectus par des
exploitants de service public selon des tarifs
homologus par l'autorit administrative.
Page 20
 Section 8 : Retenues la source REVENDEURS DES IMPORTATEURS, FABRICANTS
GROSSISTES
ET DEMI-GROSSISTES

ENTREPRISES DE TRANSPORT DE BOIS EN GRUMES ET

D'HYDROCARBURES
Article 58 - 1. Les importateurs, fabricants, grossistes
et demi-grossistes qui versent des ristournes,
commissions ou remises leurs revendeurs principaux
Article 56 - Les personnes passibles de l'impt sur les
sont tenus de prlever la source pour le compte du
bnfices sont tenues de prlever la source pour le
Trsor, une retenue de 7,5 % des sommes brutes mises
compte du Trsor public, une retenue de 7,5 % des
en paiement.
sommes brutes mises en paiement au profit des
entreprises de transport de bois en grumes et
2. a) Les entreprises soumises un rgime du rel
d'hydrocarbures auxquelles elles ont recours pour
d'imposition doivent verser les retenues affrentes aux
l'excution de leurs marchs.
sommes mises en paiement au cours d'un mois donn,
au plus tard e 10 du mois suivant. En ce qui concerne
La retenue n'est toutefois pas exigible lorsque les
les entreprises relevant de la Direction des grandes
sommes sont mises en paiement au profit de personnes
Entreprises, les retenues affrentes aux sommes mises
rgulirement immatricules la Direction gnrale des
en paiement au cours d'un mois donn doivent tre
Impts.
verses :
Les dispositions prvues aux paragraphes 2 et 3 de
- au plus tard le 10 du mois suivant, pour les
l'article 58 sont applicables mutatis mutandis a la
entreprises industrielles et les entreprises ptrolires
retenue institue par le prsent article.
et minires ;
- au plus tard le 15 du mois suivant, pour les
entreprises prestataires de services.
AGENTS MANDATAIRES ET APPORTEURS D 'AFFAIRES DES
SOCIETE OU COMPAGNIES D 'ASSURANCES
b) 1 Le paiement des retenues s'effectue au moyen d'un
bordereau avis de versement en triple exemplaire. A
l'appui de ce bordereau doivent tre joints des tats
Article 57 - Les socits ou compagnies d'assurances
nominatifs devant obligatoirement comporter les
sont tenues de prlever la source pour le compte du
indications suivantes, pour chaque bnficiaire des
Trsor public, une retenue de 7,5 % des sommes brutes
sommes verses :
mises en paiement au profit des agents mandataires et
apporteurs d'affaires.
- nom et prnoms ;
- adresse gographique, postale et tlphonique ;
Les dispositions prvues aux paragraphes 2 et 3 de
- montant mis en paiement ;
l'article 58 sont applicables mutatis mutandis la
- date de paiement ;
retenue institue par le prsent article.
- montant de la retenue effectue.
Article 57 bis - Les entreprises sont tenues de prlever
2 Les tats nominatifs numrs au 1 ci-dessus
la source pour le compte du Trsor Public, une retenue
doivent tre accompagns, pour chaque bnficiaire,
de 7,5 % des sommes brutes mises en paiement au profit
d'une attestation individuelle de retenue tablie
des mandataires ou apporteurs d'affaires.
conformment au modle prescrit par l'Administration.
Sont exonrs de cette retenue les mandataires ou
3 Les attestations individuelles vises par le receveur
apporteurs d'affaires relevant d'un rgime rel
des impts comptent sont remises par la partie versante
d'imposition.
aux bnficiaires pour leur permettre de faire valoir
ultrieurement les retenues qu'ils ont subies. Les
Les dispositions prvues aux paragraphes 2 et 3 de
retenues sont imputables sur les cotisations d'impt sur
l'article 58 sont applicables mutatis mutandis la
les bnfices industriels et commerciaux ou d'impt
retenue institue par le prsent article.
minimum forfaitaire. Elles ne sont en aucun cas
restituables.

LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014 Page 21

3. a) Les omissions ou insuffisances constates dans
les retenues sont sanctionnes d'une part, par une
pnalit gale au montant des retenues non effectues
et d'autre part, par la non dductibilit des sommes
verses.
Le dfaut de versement partiel ou total dans le dlai
lgal des retenues effectues est sanctionn par une
pnalit de 100 %. Cette pnalit est toutefois ramene
30 % si le retard de paiement n'excde pas un mois.
b) Sera considr comme un dlit d'escroquerie et
sanctionn conformment aux dispositions de l'article
7 de l'annexe fiscale la loi n 67-588 du 31 dcembre
1967 portant loi de Finances pour la gestion 1968, le
fait pour tout importateur, fabricant, grossiste ou
demi-grossiste de ne pas reverser au Trsor public les
retenues effectivement opres.
c) Le refus ou le dfaut de production des tats viss
au 2 b) est sanctionn par une amende de 100 000
francs.
L'amende est perue autant de fois qu'il y a d'tats non
produits.
SOUS-TRAITANTS, ARCHITECTES, METREURS,
GEOMETRES ET AUTRES PROFESSIONNELS UTILISES PAR
LES ENTREPRENEURS DU BATIMENT ET DES TRAVAUX
PUBLICS
Article 59 1. Les entrepreneurs du btiment et des
travaux publics, sont tenus de prlever la source
pour le compte du Trsor public, une retenue de 7,5 %
des sommes brutes mises en paiement au profit des
sous-traitants, architectes, mtreurs, gomtres et
autres professionnels auxquels ils ont recours pour
l'excution de leurs marchs.
La retenue n'est toutefois pas exigible lorsque les
sommes sont mises en paiement au profit de personnes
morales.
2. Les dispositions prvues aux paragraphes 2 et 3
de l'article 58 sont applicables mutatis mutandis la
retenue institue par le prsent article.
TRAITANTS UTILISES PAR LES EXPORTATEURS
DE CAFE ET DE CACAO
Article 60 1. Les exportateurs de caf et de cacao
sont tenus de prlever la source pour le compte du
Trsor public une retenue de 2 francs par kilogramme
de caf et de 2,5 francs par kilogramme de cacao, li-
vrs par les traitants.
Le fait gnrateur est constitu par la livraison des
produits aux exportateurs.
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
Le prlvement est retenu sur toutes les sommes dues
aux traitants par l'exportateur au titre des produits
livrs.
2. Les dispositions prvues aux paragraphes 2 et 3 de
l'article 58 sont applicables mutatis mutandis la
retenue institue par le prsent article.
PISTEURS DE PRODUITS DU CAFE ET DU CACAO
Article 60 bis 1. Les acheteurs de produits sont tenus
de prlever la source pour le compte du Trsor public
une retenue sur les rmunrations qu'ils versent aux
pisteurs.
2. La retenue est perue au taux de 7,5 % des
rmunrations brutes verses.
3. Les dispositions prvues aux paragraphes 2 et 3 de
l'article 58 du prsent Code sont applicables mutatis
mutandis la retenue institue par le prsent article.
PRODUCTEURS DE PALMIERS A HUILE, D 'ANANAS, DE
BOIS EN GRUMES ET DE PRODUITS HEVEICOLES
Article 61 1. Il est institu un prlvement titre
d'impt sur les bnfices sur les productions suivantes :
- produits du palmier huile ;
- ananas ;
- bois en grumes ;
- produits hvicoles.
2. Sont exclus du prlvement, les productions des
exploitants forestiers rgulirement dclars et les
oprations de livraisons de bois en grumes entre
industriels.
3. Le prlvement subi est libratoire de l'impt sur les
bnfices. Pour les units de production relevant du
bnfice agricole ou commercial, le prlvement sera
imputable sur l'impt sur les bnfices, l'exception de
l'impt minimum forfaitaire, avec le report possible sur
deux exercices.
4. Le prlvement ne constitue pas un dment du prix
de revient des produits en cause et ne doit pas tre
rpercut sur les prix de vente, sous peine de sanctions
prvues par les dispositions relatives aux prix, la
poursuite et la rpression des infractions la
lgislation conomique.
5. Le prlvement est retenu sur les sommes verses au
producteur par les professionnels ou groupement de
professionnels de la conservation ou de la
transformation ou de la mise en valeur et ce, quelle que
soit la destination des produits.
Page 22
6. Le prlvement est assis sur la valeur brute des
produits concerns livrs en une ou plusieurs fois, par
le producteur rcoltant lui-mme, son reprsentant ou
tout intermdiaire dont l'intervention se situerait entre
le producteur et les professionnels viss l'alina
prcdent.
7. Le taux du prlvement est fix comme suit :
- produits du palmier 1,5 % ;
- produits hvicoles 2,5 % ;
- ananas 2,5 % ;
- bois en grumes 5 %.
Pour l'ananas, le taux est ramen 1 % pour les
annes 2005 et 2006.
8. Le total des prlvements effectus par les
professionnels concerns au cours d'un mois donn,
doit tre revers au plus tard le 15 du mois suivant la
recette des Impts dont ils dpendent, au moyen d'une
dclaration rglementaire.
9. Tout prlvement pratiqu est exigible du fait de sa
facturation.
10. Tout professionnel qui n'a pas effectu les
prlvements, ou qui a opr des prlvements
insuffisants, est redevable, outre le montant des
prlvements non effectus, d'une amende au taux du
droit commun.
11. Le dfaut de production de la dclaration
mensuelle des prlvements dans le dlai fix ci-
dessus, est sanctionn par la procdure de taxation
d'office.
12. Sans prjudice des dispositions qui prcdent, le
prlvement est contrl et recouvr selon les mmes
modalits, srets, privilges et sanctions que l'impt
sur les bnfices.
CLIENTS REVENDEURS DE SCIERIES
Article 61 bis 1. Les scieries sont tenues d'effectuer
un prlvement titre d'acompte d'impt sur les
bnfices sur les ventes ralises par les scieries avec
leurs clients revendeurs.
2. Le taux du prlvement est fix 10 %.
3. Les dispositions prvues aux paragraphes 2 et 3
de l'article 58 du prsent code sont applicables mutatis
mutandis la retenue institue par le prsent article.
Article 61 ter - Il est institu un prlvement au taux
de 5 % titre d'impt sur les bnfices sur les ventes
de bois sur pied ralises par la Socit pour le
Dveloppement des Forts (SODEFOR).
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
Le prlvement est appliqu par la SODEFOR
l'occasion de ses ventes de bois sur pied. Il est
libratoire de l'impt sur les bnfices.
Sont exclues du prlvement, les ventes faites aux
industriels et aux exploitants forestiers relevant d'un
rgime rel d'imposition.
Le prlvement subi ne constitue pas un lment du
prix de revient desdits bois et ne doit pas tre rpercut
par l'acheteur sur le prix de ses propres ventes.
Le prlvement est assis, contrl et recouvr dans les
mmes conditions et selon les mmes modalits,
srets et sanctions que celles prvues l'article 61 ci-
dessus.
Section 9 : Prlvement forfaitaire d'impt
sur les bnfices des organisations
professionnelles agricoles
Article 62 - Il est institu un prlvement forfaitaire
titre d'impt sur les bnfices la charge des structures
cres par l'ordonnance n 2000-583 du 17 aot 2000
fixant les objectifs de l'action conomique de l'Etat en
matire de commercialisation de caf et de cacao et de
l'Autorit de Rgulation du Coton et de l'Anacarde
cre par dcret n 2002-449 du 16 septembre 2002.
Le taux de ce prlvement est de 7 % assis sur les
sommes perues par les structures vises l'alina ci-
dessus.
Est toutefois exclue de la base du prlvement, la
quote-part des sommes susvises destine tre
rtrocde l'Etat ou d'autres organismes publics ou
privs.
Le prlvement est recouvr dans les mmes
conditions et sous les mmes procdures, sanctions et
srets que l'impt sur les bnfices dont il est
libratoire.
Nonobstant les dispositions du paragraphe prcdent,
les redevables du prlvement sont tenus de fournir
l'Administration fiscale, leurs tats financiers
conformment aux dispositions des articles 35 et
suivants du prsent Code.
Section 10 : Personnes imposables
Article 63 - L'impt est tabli au nom de chaque
exploitant poux l'ensemble de ses entreprises exploites
en Cte d'Ivoire, au sige de la direction des entreprises
ou, dfaut, au lieu du principal tablissement.
Page 23
Les socits de personnes, de capitaux, ou les socits
mixtes, dont le sige social est situ l'tranger sont
assujetties l'impt au lieu de leur principal
tablissement en Cte d'Ivoire d'aprs les rsultats des
oprations qu'elles y ont ralises.
Dans les socits anonymes, responsabilit limite,
l'impt est tabli au nom de la socit.
Dans les socits en nom collectif, chacun des
associs est personnellement impos pour sa part
respective de bnfices et, pour le surplus, au nom de
la socit.
Dans les socits en commandite simple, l'impt est
tabli au nom de chacun des commandits pour sa part
respective de bnfices et, pour le surplus, au nom de
la socit.
Les impositions ainsi comprises dans les rles au nom
des associs n'en demeurent pas moins des dettes
sociales.
Dans les socits en participation, y compris les
syndicats financiers, et dans les socits de
copropritaires de navires, si les participants ou
copropritaires exploitent dans le territoire, titre
personnel une entreprise dans les produits de laquelle
entre leur part de bnfices, cette part est comprise
dans le bnfice imposable de ladite entreprise. Dans
le cas contraire, chacun des grants connus des tiers
est imposable personnellement pour sa part dans les
bnfices de l'association et les bnfices revenant aux
autres coparticipants ou copropritaires sont imposs
collectivement au nom des grants et au lieu de la
direction de l'exploitation commune.
Les groupements d'intrt conomique sont soumis au
rgime fiscal des socits de personnes vis au prsent
article.
Section 11 : Calcul de l'impt
Article 64 - Le taux applicable est fix 20 % pour
les personnes physiques et 25 % pour les socits
par actions et les socits responsabilit limite et la
part du bnfice net correspondant, soit aux droits des
commanditaires dans les socits en commandite
simple, soit ceux des associs dont les noms et
adresses n'ont pas t indiqus l'Administration en ce
qui concerne les socits en participation y compris
les syndicats financiers et les socits de co-
propritaires de navires.
Toute fraction du bnfice imposable infrieure
1000 francs est nglige.
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
Article 65 - Par drogation aux dispositions de l'article
258, sont taxs sur la base de la moiti du bnfice
net :
1. Les ouvriers travaillant chez eux, soit la main, soit
l'aide de la force motrice, que les instruments de
travail soient ou non leur proprit, lorsqu'ils oprent
exclusivement faon pour le compte d'industriels ou
de commerants, avec des matires premires fournies
par ces derniers et lorsqu'ils n'utilisent pas d'autres
concours que celui de leur femme, de leur mre et pre,
de leurs enfants et petits-enfants, d'un compagnon et
d'un apprenti de moins de dix-huit ans, avec lequel un
contrat rgulier d'apprentissage a t pass.
2. Les artisans travaillant chez eux ou au dehors qui se
livrent principalement la vente du produit de leur
propre travail et qui n'utilisent pas d'autres concours
que celui des personnes numres au paragraphe
prcdent.
Article 66 - L'impt sur les bnfices industriels et
commerciaux des entreprises de transport public de
personnes et de marchandises relevant d'un rgime rel
d'imposition est rduit de 50 % au titre des exercices
2004 et 2005.
Article 67 - Les adhrents des centres de gestion
agrs bnficient d'une rduction de 50 % d'impt sur
le bnfice l'anne de leur adhsion et les deux annes
suivantes.
Cette rduction est ramene 20 % partir de la
quatrime anne et pendant toute la priode d'adhsion
un centre de gestion agr.
Article 68 - L'impt correspondant aux exonrations
accordes devient exigible sans prjudice de
l'application des sanctions prvues par le Livre de
Procdures fiscales si au cours des trois premires
annes d'adhsion, l'adhrent cesse volontairement
d'appartenir au centre de gestion agr.
Article 69 - Les bnfices rsultant de l'excution d'un
programme de construction de logements caractre
conomique et social ne sont passibles de l'impt sur
les bnfices industriels et commerciaux qu'
concurrence de 50 % de leur montant. Cette
exonration est subordonne l'agrment pralable du
programme prononc par arrt du Ministre des
Finances aprs avis d'une commission dont la com-
position et les attributions sont fixes par dcret en
Conseil des Ministres.
Article 70 - Les entreprises agres au rgime fiscal en
faveur des grands investissements dans l'habitat sont
exonres hauteur de 50 % de l'impt sur les
bnfices pour le volet construction de logements.
Le bnfice de cet avantage est subordonn aux
conditions vises l'article 7 du prsent Code.
Page 24
 Section 12 : Dbut d'activit, cession et
cessation d'entreprise
DEBUT D 'ACTIVITE
Article 71 1. Toute personne qui entreprend l'exercice
d'une profession l'assujettissant l'impt prvu au
prsent chapitre doit en faire la dclaration auprs de la
Direction gnrale des Impts avant le commencement
de ses oprations.
Pour les socits, la dclaration doit tre accompagne
d'une copie des statuts, et pour les socits anonymes,
de la dclaration de souscription et de versement.
2. Le dfaut de dclaration est puni d'une amende
fiscale de cent mille francs.
CESSION ET CESSATION D'ENTREPRISE
3. Dans le cas de cession ou de cessation, en totalit ou
en partie, d'une entreprise, l'impt sur les bnfices
industriels et commerciaux d raison des bnfices qui
n'ont pas encore t taxs, est immdiatement tabli.
4. Les redevables doivent, dans un dlai de dix jours
dtermin comme il est indiqu ci-aprs, aviser le
service des Impts de la cession ou de la cessation et lui
faire connatre la date laquelle elle a t ou sera
effective, ainsi que, s'il y a lieu, les noms, prnoms et
adresse du cessionnaire.
5. Ils sont en outre, tenus de faire parvenir au service
des Impts, dans le mme dlai, la dclaration de leur
bnfice rel accompagne des pices indiques
l'article 36.
Le dlai de dix jours dont il est question commence
courir :
- lorsqu'il s'agit de la vente ou de la cession d'un fonds
de commerce, du jour o la vente ou la cession a t
publie dans un journal d'annonces lgales;
- lorsqu'il s'agit de la vente ou de la cession d'autres
entreprises, du jour o l'acqureur ou le cessionnaire a
pris effectivement la direction des exploitations;
- lorsqu'il s'agit de la cessation d'entreprise, du jour de
la fermeture dfinitive des tablissements.
6. Si les contribuables ne produisent pas les
renseignements viss aux quatrime et cinquime
alinas du prsent article ou si, invits fournir l'appui
de la dclaration de leur bnfice rel les justifications
ncessaires, ils s'abstiennent de les donner dans les dix
jours qui suivent la rception de l'avis qui leur est
adress cet effet, les bases d'imposition sont arrtes
d'office.
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
7. En cas d'insuffisance de dclaration ou
d'inexactitude dans les renseignements fournis l'appui
de la dclaration du bnfice rel, l'impt est major
ainsi qu'il est prvu par le Livre de Procdures fiscales.
8. Les cotes tablies dans les conditions prvues par le
prsent article sont immdiatement exigibles pour la
totalit.
9. abrog (LF 2010)
DECES DE L'EXPLOITANT
10 - Les dispositions du prsent article sont applicables
dans le cas de dcs de l'exploitant. Les renseignements
ncessaires pour l'tablissement de l'impt sont alors
produits par les ayants-droit du dfunt dans les six mois
de la date du dcs.
Section 13 : Rgime de l'impt synthtique
Article 72 - II est tabli un impt synthtique qui se
substitue la patente, l'impt sur les bnfices
industriels et commerciaux et la taxe sur la valeur
ajoute.
I - Personnes imposables
Article 73 1. Sous rserve des dispositions de l'article
75, sont soumises au rgime de l'impt synthtique :
a) Les personnes physiques dont le commerce principal
est de vendre des marchandises, objets, fournitures et
denres emporter ou consommer sur place, ou de
fournir le logement, et les exploitants agricoles,
planteurs et leveurs, lorsque leur chiffre d'affaires
annuel toutes taxes incluses n'excde pas 50 millions de
francs.
b) Les personnes physiques exerant d'autres activits,
lorsque leur chiffre d'affaires annuel toutes taxes
incluses n'excde pas 25 millions de francs.
2. Les personnes physiques qui, exerant
simultanment des activits relevant des deux catgories
vises aux a) et b), ne sont soumises l'impt
synthtique que dans la mesure o aucune des deux
limites de 50 et 25 millions de francs n'est dpasse.
3. Les personnes physiques dont le chiffre d'affaires
s'abaisse au-dessous des chiffres limites de 50 et 25
millions de francs prvus aux a) et b) ne sont soumises
au rgime de l'impt synthtique que lorsque leur
chiffre d'affaires est rest infrieur ces limites pendant
trois annes conscutives.
Page 25
4. Les chiffres limites prvus aux a) et b) sont ajusts IV - Tarif de l'impt synthtique
au prorata du temps d'exploitation pour les exploitants
qui commencent ou cessent leurs activits en cours
d'anne.
Article 77 - Le montant de l'impt synthtique tel que
prvu par le prsent Livre est dtermin selon le tableau
ci-aprs :
II - Exclusions du rgime de l'impt
synthtique Montant
Chiffre d'affaires
de l'impt

Article 74 - Sont exclues du rgime de l'impt Jusqu' 5 000 000 nant

synthtique, quel que soit le montant de leur chiffre
De 5 000 001 6 000 000 491 400
d'affaires annuel, les personnes morales quelle que soit
leur forme juridique, y compris les socits de fait, les De 6 000 001 7 000 000 573 300
indivisions et les socits en participation.
De 7 000 001 8 000 000 655 200
Article 75 - Sont galement exclues du rgime de
l'impt synthtique, les personnes ci-aprs dsignes qui De 8 000 001 9 000 000 737 100
relvent de plein droit de la taxe forfaitaire municipale
institue par l'ordonnance n 61-123 du 14 avril 1961 : De 9 000 001 10 000 000 819 000
De 10 000 001 11 000 000 900 000
- vendeurs en ambulance ;
- vendeurs en talage dans les rues et sur les marchs De 11 000 001 12 000 000 982 000
l'exception toutefois des bouchers chevillards, des
vendeurs de pagnes, tissus et articles d'habillement ; De 12 000 001 13 000 000 1 064 000
- cordonniers, vulcanisateurs, rparateurs de vhicules
deux roues et blanchisseurs, lorsqu'ils n'emploient De 13 000 001 14 000 000 1 146 600
aucun salari et n'utilisent qu'un petit outillage De 14 000 001 15 000 000 1 228 500
main ;
- coiffeurs dont le tarif de la coupe n'excde pas 500 De 15 000 001 16 000 000 1 310 000
francs ;
- boulangers n'utilisant pas de procds mcaniques De 16 000 001 17 000 000 1 392 000
de fabrication ;
- exploitants de moulins mas, ou arachides ; De 17 000 001 18 000 000 1 474 200
- photographes sans local ;
De 18 000 001 19 000 000 1 556 100
- rparateurs de montres sans employ ;
- vendeurs de journaux et de caf exerant dans des De 19 000 001 20 000 000 1 638 000
installations sommaires ;
- tailleurs ne possdant qu'une machine coudre. De 20 000 001 21 000 000 1 719 900
De 21 000 001 22 000 000 1 801 800
III - Option pour le rgime du rel simplifi De 22 000 001 23 000 000 1 883 700

De 23 000 001 24 000 000 1 965 600

Article 76 - Les contribuables relevant du rgime de
l'impt synthtique peuvent opter, avant le 1er fvrier De 24 000 001 25 000 000 2 047 500
de chaque anne, pour le rgime du rel simplifi. De 25 000 001 26 000 000 2 129 400
L'option exerce prend effet compter du 1er janvier de De 26 000 001 27 000 000 2 211 300
l'anne au cours de laquelle elle est exerce.
De 27 000 001 28 000 000 2 293 200
Elle n'est rvocable qu'aprs trois ans et sur autorisation
expresse des services de la Direction gnrale des De 28 000 001 29 000 000 2 375 100
Impts. De 29 000 001 30 000 000 2 457 000

LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014 Page 26


De 30 000 001 32 000 000 2 480 000
De 32 000 001 34 000 000 2 640 000
De 34 000 001 36 000 000 2 800 000
De 36 000 001 38 000 000 2 960 000
De 38 000 001 40 000 000 3 120 000
De 40 000 001 42 000 000 3 280 000
De 42 000 001 44 000 000 3 400 000
De 44 000 001 46 000 000 3 600 000
De 46 000 001 48 000 000 3 760 000
De 48 000 001 50 000 000 3 920 000
Pour les contribuables dont le chiffre d'affaires annuel
n'excde pas 15 000 000 de francs, des coefficients
particuliers seront appliqus la cotisation de l'impt
synthtique figurant aux tarifs de l'impt synthtique,
dans les conditions suivantes :
- 0,5 pour les contribuables, dont le chiffre d'affaires
annuel n'excde pas 10 000 000 de francs ;
- 0,7 pour les contribuables dont le chiffre d'affaires
annuel n'excde pas 15 000 000 de francs.
V - Dclaration et tablissement de l'impt
synthtique
Article 78 1. Les contribuables sont tenus de
souscrire au plus tard le 31 janvier de chaque anne
leur dclaration au moyen d'un imprim conforme au
modle prescrit par l'administration.
Le montant de l'impt d au titre de l'anne en cours
est fix partir des lments contenus dans la
dclaration susvise.
Le chiffre d'affaires annuel servant de base la
fixation de l'impt exigible est celui qui a t dclar
par le contribuable ou retenu par le service des Impts
aprs instruction du dossier du contribuable. Lors de
cette instruction, le service des Impts devra apprcier
notamment les chiffres d'affaires des annes
prcdentes, la nature de l'activit, les achats de
marchandises, le taux de marge du secteur d'activit,
les stocks, les frais gnraux, l'importance des locaux,
le matriel d'exploitation et le personnel utiliss et la
clientle.
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
2. Lorsqu'un contribuable exploite simultanment,
dans une mme localit ou dans des localits
diffrentes, plusieurs tablissements, boutiques,
magasins, ateliers, chantiers et autres lieux d'exercice
d'une activit, chacun d'entre eux est considr comme
une entreprise ou exploitation distincte faisant dans
tous les cas l'objet d'une imposition spare, ds lors
que le chiffre d'affaires total ralis au titre de
l'ensemble des activits exerces ne place pas de plein
droit le contribuable sous le rgime du rel simplifi ou
du rel.
3. La retenue la source sur les sommes mises en
paiement par les organismes payeurs de l'Etat, des
tablissements publics nationaux et des collectivits
territoriales au profit des entreprises soumises au
rgime de l'impt synthtique ou aux taxes municipales
institue par l'article 35 de l'annexe fiscale
l'ordonnance n 2007- 488 du 31 mai 2007 portant
budget de l'Etat pour la gestion 2007 et l'acompte
d'impt sur le revenu du secteur informel, ne sont pas
imputables sur la cotisation d'impt synthtique tablie
dans les conditions qui prcdent.
VI - Paiement de l'impt synthtique
Article 79 1. ds fixation du montant de la cotisation
exigible, le service des Impts remet aux contribuables
une formule de versement au vu de laquelle les
paiements sont effectus. Elle est marge par le
receveur des Impts aprs chaque paiement.
2. Les contribuables sont tenus d'effectuer
spontanment la recette des Impts du lieu d'exercice
de leur activit, avant le 15 de chaque mois, un
versement gal au douzime du montant de leur impt
annuel exigible.
3. Jusqu' la fixation de leur impt annuel, les
contribuables doivent acquitter des versements
mensuels gaux au douzime de leur impt annuel
prcdent.
Ces versements provisionnels doivent tre rgulariss
spontanment ds fixation de l'impt de l'anne
considre.
4. Le retard dans le paiement de l'impt synthtique
est sanctionn conformment aux dispositions du Livre
de Procdures fiscales.
5. Dix jours francs aprs la signification d'un
commandement de payer, le receveur des Impts peut
procder la saisie ou la fermeture des magasins,
boutiques ou ateliers.
Il est dress procs-verbal de saisie ou de fermeture.
Page 27
 Pour la fermeture des magasins, boutiques ou ateliers,
l'agent de recouvrement est assist sa demande par
les autorits ayant pouvoir de police. Le contribuable
est dsign en qualit de gardien.
Les ventes d'objets saisis ne peuvent s'effectuer qu'en
vertu d'une autorisation spciale du Directeur gnral
des Impts, dlivre sur la demande du receveur des
Impts.
Les ventes ne peuvent avoir lieu que vingt et un jours
aprs la saisie ou fermeture des magasins, boutiques
ou ateliers.
L'application des mesures de saisie ou de fermeture
peut tre leve moyennant l e versement pralable,
outre le montant de l'impt exigible, des intrts de
retard prvus au Livre de Procdures fiscales et des
frais de poursuites, d'une pnalit variant entre 25 % et
50 % de l'impt en principal, ou en cas de rcidive 100
% de cet impt.
Article 80 - Pour les adhrents des centres de gestion
agrs, la cotisation d'impt exigible est rduite de
moiti durant toute la priode d'adhsion au centre.
L'impt correspondant aux exonrations accordes
devient exigible sans prjudice de l'application des
sanctions prvues par le Livre de Procdures fiscales
si au cours des trois premires annes d'adhsion,
l'adhrent cesse volontairement d'appartenir au centre
de gestion agr.
VII - Obligations des contribuables
Article 81 - abrog (LF 2007)
Article 82 - Les contribuables soumis au rgime de
l'impt synthtique sont tenus de prsenter leur
rsultat financier de fin d'exercice selon le systme
minimal de trsorerie prvu par le droit comptable
OHADA.
Ils doivent galement tenir les deux registres suivants :
- un registre chronologique consignant toutes les
factures des achats et des dpenses ;
- un registre chronologique consignant selon l'ordre
numrique les factures des ventes ou des prestations
ralises.
Les deux documents comptables ci-dessus doivent tre
conservs pendant trois ans et tre prsents toute
rquisition du service des Impts en particulier des
fins de contrles pour la dtermination du chiffre
d'affaires annuel au cours des oprations de
recensement.
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
Le dfaut de tenue des livres et documents comptables,
ou leur non production, est passible d'une amende de
50.000 francs.
Article 82 bis - Les contribuables viss l'article 73 du
prsent code, sont tenus de fournir leurs tats financiers
de fin d'exercice au plus tard le 30 juin suivant la date
de clture de l'exercice comptable.
Article 83 - Les contribuables soumis au rgime de
l'impt synthtique ne sont pas autoriss facturer la
taxe sur la valeur ajoute, ni transmettre un droit
dduction au titre de cette taxe.
Article 84 - Pour les exploitants qui dbutent leur
activit, le service des Impts peut leur prescrire de se
conformer pendant leur premire anne d'activit aux
obligations comptables et dclaratives exiges des
contribuables soumis au rgime du rel simplifi
d'imposition.
CHAPITRE II - Impt sur les bnfices
non commerciaux
Section 1 : Activits et personnes
imposables
Article 85 1. Il est tabli un impt annuel sur les
bnfices non commerciaux.
Sont considrs comme provenant de l'exercice d'une
profession non commerciale ou comme revenus
assimils aux bnfices non commerciaux les bnfices
des professions librales, des charges et offices dont les
titulaires n'ont pas la qualit de commerants et de
toutes occupations, exploitations lucratives et sources
de profits ne se rattachant pas une autre catgorie de
bnfices ou de revenus.
2. Ces bnfices comprennent notamment les
rmunrations de toute nature payes :
a) Pour l'usage ou la concession de l'usage d'un droit
d'auteur sur une uvre littraire, artistique ou
scientifique y compris les films cinmatographiques et
de tlvision.
b) Pour l'usage ou la concession de l'usage d'un brevet,
d'une marque de fabrique ou de commerce, d'un dessin
ou d'un modle, d'un plan, d'une formule ou d'un pro-
cd secrets, ainsi que d'un quipement industriel,
commercial ou scientifique ne constituant pas un bien
immobilier.
c) Pour des informations ayant trait une exprience
acquise dans le domaine industriel, commercial ou
scientifique.
Page 28
3. Ces bnfices comprennent galement les
rmunrations de toute nature inscrites en compte
courant.
Article 86 - L'impt est tabli au nom des
bnficiaires des revenus imposables, au lieu de
l'exercice de la profession ou, le cas chant, du
principal tablissement.
En ce qui concerne les socits en participation, si les
participants exercent, titre personnel, une profession
dans les produits de laquelle entre leur part de
bnfices, cette part est comprise dans le bnfice im-
posable de ladite profession. Dans le cas contraire,
chacun des grants connus des tiers est imposable
personnellement pour sa part dans les bnfices de la
socit et les bnfices revenant aux autres copartici-
pants sont imposs collectivement au nom des grants
et au lieu de l'exercice de la profession commune.
Section 2 : Bnfice imposable
Article 87 - L'impt est tabli, chaque anne, raison
du bnfice net de l'anne prcdente.
Ce bnfice est constitu par l'excdent des recettes
totales sur les dpenses ncessites par l'exercice de la
profession. Il tient compte des gains ou des pertes
provenant, soit de la ralisation des lments d'actif
affects l'exercice de la profession, soit des cessions
de charges ou d'offices. Il tient compte galement de
toutes indemnits reues en contrepartie de la
cessation de l'exercice de la profession ou du transfert
d'une clientle. Les dpenses dductibles comprennent
notamment :
1. Le loyer des locaux professionnels.
2. Les amortissements effectus suivant les rgles
applicables en matire d'impts sur les bnfices
industriels et commerciaux.
Toutefois, l'impt sur les bnfices non commerciaux
n'est pas comprendre dans les dpenses dductibles.
Les dispositions prvues au paragraphe A) 2 et 3 de
l'article 18 ci-dessus, relatives au salaire de l'exploitant
individuel et de son conjoint sont applicables, mutatis
mutandis, l'impt sur les bnfices non
commerciaux.
Les dispositions prvues l'article 18 G) relatives la
franchise d'impt sur les dons et libralits sont
applicables pour la dtermination de l'impt sur les
bnfices non commerciaux.
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
Article 88 - Si, pour une anne dtermine, les
dpenses dductibles dpassent les recettes, l'excdent
peut tre report sur les bnfices des annes suivantes
jusqu' la troisime anne, dans les conditions prvues
l'article 26 ci-dessus pour les entreprises industrielles
et commerciales.
Article 89 - En ce qui concerne la production littraire,
scientifique et artistique dont les revenus ne sont pas
recueillis annuellement, le bnfice imposable peut,
la demande des intresss, tre dtermin en
retranchant de la moyenne des trois annes prcdentes
la moyenne des dpenses de ces mmes annes. Les
contribuables qui adoptent ce mode d'valuation pour
une anne quelconque ne peuvent revenir sur leur
option pour les annes suivantes.
Section 3 : Calcul de l'impt
Article 90 - Le taux de l'impt est fix 20 % pour les
personnes physiques et 25 % pour les personnes
morales. Toute fraction de revenu n'excdant pas 1 000
francs est nglige.
Les intrts des bons de caisse mis par les banques et
les tablissements financiers donnent lieu au moment
de leur paiement l'application d'une retenue la
source 20 %. Ce prlvement est libratoire de tout
autre impt.
Article 91 abrog (LF 2007)
Section 4 : Contribuable n'ayant pas
d'installation professionnelle en Cte
d'Ivoire
Article 92 1. Assiette de l'impt
a) Sont passibles de l'impt sur les bnfices non
commerciaux, sous rserve des dispositions des
conventions internationales, les personnes et socits
n'ayant pas d'installation professionnelle en Cte
d'Ivoire, raison des sommes qu'elles peroivent en
rmunration des prestations de toute nature fournies
ou utilises en Cte d'Ivoire.
b) En ce qui concerne les rmunrations vises au
paragraphe 2 de l'article 85 les dispositions de l'alina
a) prcdent s'appliquent, que le bnficiaire de ces
droits ou produits soit l'crivain, le compositeur ou
l'inventeur lui-mme ou qu'il les ait acquis titre
gratuit ou onreux. Les mmes dispositions sappli-
Page 29
quent galement que le bnficiaire des droits ou
produits soit une personne physique ou une socit,
quelle que soit dans ce cas la forme de la socit.
c) Les dispositions de l'alina a) prcdent
s'appliquent galement aux artistes de thtre ou de
music hall, musiciens et autres artistes non domicilis
en Cte d'Ivoire et qui y organisent ou y font organiser
occasionnellement des reprsentations ou des
concerts.
d) Le montant net des sommes imposables est
dtermin en appliquant aux encaissements bruts une
dduction de 20 %. En ce qui concerne les produits
des reprsentations et concerts viss l'alina c)
prcdent, les encaissements bruts sont au pralable
diminus des droits et taxes frappant les entres; il en
est de mme du produit des oprations greves d'une
taxe sur le chiffre d'affaires.
e) En ce qui concerne les primes verses aux
compagnies de rassurance non domicilies en Cte
d'Ivoire, la dduction vise au paragraphe d) prcdent
est porte 50 %.
2. Recouvrement de l'impt
a) II est fait application du taux de 25 %.
b) Les particuliers, socits et associations qui paient
en rmunration d'une activit dploye en Cte
d'Ivoire dans l'exercice d'une profession vise
l'article 85 des personnes ou socits n'ayant pas
d'installation professionnelle en Cte d'Ivoire des
sommes soumises l'impt en application du prsent
article, ou qui versent des bnfices, revenus, produits
et redevances raliss en Cte d'Ivoire par ces mmes
personnes ou socits sont tenus de percevoir l'impt
pour le compte du Trsor par voie de retenue la
source.
Les dispositions ci-dessus s'appliquent mutatis
mutandis aux sommes mises en paiement par tous les
organismes payeurs de l'Etat.
Le comptable public qui effectue la retenue doit
procder son reversement dans les caisses du
receveur des impts territorialement comptent dans
les quinze jours suivant le paiement.
Cette retenue est opre sur le montant net des
sommes imposables dtermin dans les conditions
spcifies par le paragraphe 1 d) du prsent article, au
moment o le paiement est effectu.
Les retenues affrentes au paiement du mois prcdent
sont verses dans les quinze premiers jours du mois
suivant auprs de la recette des Impts du sige de
l'entreprise.
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
La retenue est galement effectue ds lors que le
montant d est inscrit en compte courant.
c) Paiement au comptant :
En ce qui concerne les contribuables viss au
paragraphe 1 c) du prsent article, l'impt est acquitt
au mme moment que la taxe sur le chiffre d'affaires.
Section 5 : Retenues la source
PROFESSIONS MEDICALES OU PARAMEDICALES
Article 93 1. Les personnes morales, les organismes
publics ou privs quels que soient leur forme juridique,
leur nationalit et leur rgime fiscal, et les personnes
physiques relevant de l'impt sur les bnfices
industriels et commerciaux, de l'impt sur les bnfices
non commerciaux et de l'impt sur les bnfices
agricoles qui versent des honoraires, vacations et autres
rmunrations des personnes non salaries exerant
une profession mdicale ou paramdicale, sont tenus de
prlever la source pour le compte du Trsor, une
retenue de 7,5 % des sommes brutes mises en
paiement.
2. a) Les entreprises soumises un rgime du rel
d'imposition doivent verser les retenues affrentes aux
sommes mises en paiement au cours d'un mois donn,
au plus tard le 10 du mois suivant.
En ce qui concerne les entreprises relevant de la
Direction des grandes Entreprises, les retenues
affrentes aux sommes mises en paiement au cours
d'un mois donn, doivent tre verses :
- au plus tard le 10 du mois suivant, pour les
entreprises commerciales ;
- au plus tard le 20 du mois suivant, pour les
entreprises prestataires de services.
b) 1. Le paiement des retenues s'effectue au moyen
d'un bordereau avis de versement en triple exemplaire.
A l'appui de ce bordereau doivent tre joints des tats
nominatifs devant obligatoirement comporter les
indications suivantes, pour chaque bnficiaire des
sommes verses :
- nom et prnoms ;
- profession ;
- adresse gographique, postale et tlphonique ;
- nature des prestations rmunres ;
- montant mis en paiement ;
- date du paiement ;
- montant de la retenue effectue.
Page 30
2. Les tats nominatifs numrs au 1 ci- dessus
doivent tre accompagns, pour chaque bnficiaire,
d'une attestation individuelle de retenue tablie
conformment au modle prescrit par
l'Administration.
3 - Les attestations individuelles vises par le receveur
des Impts comptent sont remises par la partie
versante aux bnficiaires pour leur permettre de faire
valoir ultrieurement les retenues qu'ils ont subies.
3. a) Sans prjudice des sanctions prvues par le
Livre de Procdures fiscales, les omissions ou
insuffisances constates dans les retenues sont
sanctionnes par la non dductibilit des sommes
verses.
b) Sera considr comme un dlit d'escroquerie et
sanctionn conformment aux dispositions de l'article
7 de l'annexe fiscale la loi n 67-588 du 31 dcembre
1967 portant loi de Finances pour la gestion 1968, le
fait pour une personne ou tout organisme de ne pas
reverser au Trsor public les retenues effectivement
opres.
c) Le refus ou le dfaut de production des tats viss
au 2 b) est sanctionn par une amende de 100 000
francs.
L'amende est perue autant de fois qu'il y a d'tats non
produits.
REVENDEURS DE BILLETS DE JEUX DE HASARD,
COURTIERS ET INTERMEDIAIRES
Article 94 - Les personnes et organismes se livrant
l'organisation de jeux de hasard, loterie, de paris
mutuels hippiques, quels que soient leur forme
juridique, leur nationalit et leur rgime fiscal, qui
versent des commissions, honoraires et autres
rmunrations des personnes non salaries relevant
d'un rgime rel d'imposition, notamment aux
revendeurs de billets, courtiers et autres
intermdiaires, sont tenus de prlever la source pour
le compte du Trsor public, une retenue de 7,5 % des
sommes brutes mises en paiement.
La retenue est recouvre dans les mmes conditions et
sous les mmes procdures, sanctions et srets que
celles prvues l'article 93-2 et 3 du prsent Code.
1
LF 2012 (art. 12) Les personnes physiques ou morales qui versent des rmunrations provenant dune production littraire,
scientifique et artistique exerce de manire occasionnelle, sont tenues de procder une retenue la source au taux de 7,5 %
sur les sommes brutes verses, libratoire de tous impt et taxes. (cf. hors code)
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
ENSEIGNANTS VACATAIRES
Article 95 1. Les organismes publics ou privs
d'enseignement quels que soient leur forme juridique et
leur rgime fiscal, sont tenus de procder une retenue
la source au titre des rmunrations de toute nature
qu'ils versent leurs enseignants vacataires. Sont
exonrs de cette retenue, les enseignants vacataires
justifiant d'une immatriculation au fichier des
contribuables de la Direction gnrale des Impts sous
le rgime du rel normal d'imposition.
PRESTATIONS DE CONSULTANCE OU D'EXPERTISE
2. Les personnes physiques ou morales quels que
soient leur objet social et leur forme juridique, sont
tenues d'effectuer la retenue sur les rmunrations
verses au titre de prestations de consultance ou
d'expertise des entreprises individuelles.
Sont exonres de cette retenue, les entreprises
individuelles de consultance justifiant d'une immatri-
culation au fichier des contribuables de la Direction
gnrale des Impts sous le: rgime du rel normal
d'imposition.
3. La retenue est perue au taux de 7,5 % des
rmunrations brutes verses.
4. Les dispositions prvues l'article 932 et 3 sont
applicables mutatis mutandis la retenue institue par
le prsent article.
ARTISTES MUSICIENS, SPORTIFS ET ORGANISATEURS
1
DE SPECTACLES
Article 96 - Les personnes physiques ou morales qui
versent des sommes et autres rmunrations au profit
des artistes musiciens du spectacle, aux organisateurs
de spectacle, aux sportifs et autres intervenants dans
ces secteurs, non salaris, sont tenues de prlever la
source une retenue de 7,5 % des sommes brutes mises
en paiement.
La retenue est recouvre dans les mmes conditions et
sous les mmes procdures, sanctions et srets que
celles prvues l'article 93-2 et 3 du prsent Code.
Page 31
 COLLABORATEURS NON-SALARIES DES AVOCATS, Section 6 : obligations du contribuable
NOTAIRES, HUISSIERS ET COMMISSAIRES-PRISEURS

Article 100 - Toute personne passible de l'impt

Article 97 1. Les personnes physiques ou morales
raison des bnfices raliss dans l'une des professions
exerant la profession d'avocat, de Impt sur les
ou des revenus provenant de l'une des sources vises
bnfices non commerciaux notaire, d'huissier ou de
l'article 85 est tenue de produire, au plus tard le 20 avril
commissaire- priseur sont tenues d'effectuer une retenue
de chaque anne, une dclaration indiquant le montant
la source sur les rmunrations qu'elles versent leurs
de ses recettes brutes, celui de ses dpenses
collaborateurs non-salaris.
professionnelles et le montant de son bnfice net de
l'anne prcdente.
2. La retenue est perue au taux de 7,5 % des
rmunrations brutes verses.
Article 101 - La dclaration est adresse la Direction
gnrale des Impts.
3. Les dispositions prvues l'article 932 et 3 du
prsent Code sont applicables mutatis mutandis la
Article 101 bis - Les contribuables viss l'article 85
retenue institue par le prsent article.
du prsent code sont tenus de fournir leurs tats
financiers annuels tablis et prsents conformment
au droit comptable OHADA, au plus tard :
AVOCATS, HUISSIERS DE JUSTICE, CONSEILS JURIDIQUES
ET FISCAUX, COMPTABLES, COMMISSAIRES -PRISEURS
- le 30 avril suivant la date de clture de l'exercice
ET NOTAIRES
comptable, pour les entreprises qui ralisent un chiffre
d'affaires de plus d'un milliard de francs ;
Article 98 1. Les personnes physiques ou morales
- le 30 mai suivant la date de clture de l'exercice
passibles de l'impt sur les bnfices ainsi que les
comptable, pour les entreprises qui ralisent un chiffre
organismes publics ou privs quels que soient leur
d'affaires de moins de 1.000.000.000 de francs.
forme juridique et leur rgime fiscal, qui versent des
sommes titre de rmunrations aux avocats, huissiers
de justice, conseils juridiques et fiscaux, comptables,
commissaires-priseurs et notaires, sont tenues de Section 7 : Paiement de l'impt
prlever la source pour le compte du Trsor public,
une retenue de 7,5 % des rmunrations brutes verses. I - Impt minimum forfaitaire
2. Les dispositions prvues l'article 93- 2 et 3 du
Code gnral des Impts sont applicables mutatis
mutandis la retenue institue par le prsent article. Article 102 1. Un impt minimum forfaitaire frappe
les contribuables relevant de l'impt sur les bnfices
non commerciaux.
GREFFIERS -NOTAIRES
Il est exigible au titre d'un exercice lorsque le montant
de l'impt sur les bnfices dudit exercice lui est
Article 99 - Les greffiers-notaires sont tenus de reverser infrieur.
auprs de la recette des Impts du sige de leur activit,
dans les dix jours qui suivent soit la fin du trimestre 2. La cotisation due au titre d'un exercice comptable
pour les oprations ralises au cours du trimestre donn est gale 5 % des recettes brutes toutes taxes
prcdent, soit la date de cessation de leur fonction, une comprises de cet exercice.
redevance due sur les moluments qu'ils peroivent
titre d'honoraires dans l'exercice de leur fonction de 3. La cotisation exigible doit tre acquitte dans les
notaire. mmes conditions et sous les mmes sanctions que
l'impt sur les bnfices non commerciaux.
Le taux du reversement est fix 50 % du montant de
toutes les sommes effectivement perues titre 4. Les entreprises relevant du rgime vis larticle 85,
d'honoraires.

LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014 Page 32

en priode dficitaire et situes en zone de guerre sont Section 9 : Dbut d'activit, cessation de
exonres de l'impt minimum forfaitaire au titre des
l'exercice de la profession
exercices comptables clos les 31 dcembre 2002,
2003, 2004 et 2005. Pour les entreprises concernes,
l'impt minimum forfaitaire dj acquitt constitue un DEBUT D 'ACTIVITE
crdit d'impt imputable sur l'impt sur les bnfices
non commerciaux de l'exercice suivant.
Article 105 1. Toute personne qui entreprend
Les entreprises demeures en activit en zones Centre, l'exercice d'une profession l'assujettissant l'impt
Nord et Ouest sont galement exonres de limpt prvu au prsent titre doit en faire la dclaration auprs
minimum forfaitaire au titre des exercices clos aux 31 de la Direction gnrale des Impts avant le
dcembre 2011, 2012, 2013 et 2014, lorsquelles sont commencement de ses oprations.
dficitaires.
2. Le dfaut de dclaration est puni d'une amende
5. Les entreprises nouvelles relevant de l'impt sur fiscale de cent mille francs.
les bnfices non commerciaux prvu l'article 85,
sont exonres de l'impt minimum forfaitaire au titre
de leur premier exercice comptable. CESSATION DE L'EXERCICE DE LA PROFESSION

II - Impt sur les bnfices non 3. Dans le cas de cessation de l'exercice de la

commerciaux
Article 103 - A compter des exercices ouverts aprs le
31 dcembre 2003, l'impt sur les bnfices non
commerciaux d au titre d'un exercice est payable
spontanment en trois fractions gales au plus tard le
20 avril, le 20 juillet et le 20 octobre de chaque anne.
Pour l'exercice clos le 31 dcembre 2003, le solde de
l'impt sur les bnfices sera acquitt le 20 avril 2004.
profession, l'impt sur les bnfices des professions
non commerciales d en raison des bnfices qui n'ont
pas encore t taxs, y compris ceux qui proviennent
de crances acquises et non encore recouvres, est
immdiatement tabli.
4. Les contribuables sont tenus de faire parvenir la
Direction gnrale des Impts, dans un dlai de dix
jours, dtermin comme il est indiqu ci-aprs, la
dclaration prvue l'article 100.
5. Le dlai de dix jours commence courir :

Le paiement est effectu auprs de la recette des - lorsqu'il s'agit de la cessation de l'exercice d'une
Impts du lieu d'exercice de l'activit au vu d'un profession autre que l'exploitation d'une charge ou d'un
bordereau avis de versement tabli en triple office; du jour o la cessation a t effective ;
exemplaire.
- lorsqu'il s'agit de la cessation de l'exploitation d'une
charge ou d'un office, du jour o a t publie au
Section 8 : Contrle des dclarations Journal Officiel la nomination du nouveau titulaire de
la charge ou de l'office, ou du jour de la cessation
effective, si elle est postrieure cette publication.
DROIT DE COMMUNICATION

6. Si les contribuables ne produisent pas la dclaration

vise au quatrime alina du prsent article, les bases
Article 104 - Les contribuables soumis l'impt sur
d'imposition sont arrtes d'office et il est fait
les bnfices des professions non commerciales sont
application de la majoration de droits prvue par le
tenus d'avoir un livre-journal servi au jour le jour et
Livre de Procdures fiscales.
prsentant le dtail de leurs recettes professionnelles.
7. En cas d'insuffisance d'au moins un dixime dans les
Pour les professions assujetties au secret
bnfices dclars ou d'inexactitude constate dans les
professionnel, le livre-journal comporte en regard de
documents et renseignements crits fournis l'appui de
la date, le dtail des sommes encaisses ainsi que la
la dclaration, les contribuables sont passibles, suivant
nature de l'acte effectu ou de la prestation fournie.
le cas, de l'une ou de l'autre des majorations prvues
par le Livre de Procdures fiscales. Les cotes tablies
La Direction gnrale des Impts peut demander
dans les conditions prvues par le prsent article sont
communication des livres et toutes pices
immdiatement exigibles pour la totalit.
justificatives.

LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014 Page 33

8. abrog (LF 2010)
DECES
9. Les dispositions du prsent article sont applicables
dans le cas de dcs du contribuable. Dans ce cas, les
renseignements ncessaires pour l'tablissement de
l'impt sont produits par les ayants droit du dfunt
dans les six mois de la date du dcs.
Chapitre III : Dispositions spciales
visant les impts sur les bnfices
Section 1 : Imposition des contribuables
disposant de revenus professionnels
provenant de sources diffrentes
Article 106 - Lorsqu'une entreprise industrielle ou
commerciale tend son activit des oprations
relevant de la cdule des professions non
commerciales, les rsultats de ces oprations,
dtermins suivant les rgles propres l'impt sur les
bnfices industriels et commerciaux, sont compris
dans les bases dudit impt.
Article 107 - Lorsqu'un contribuable a dispos au
cours de la mme anne de revenus de sources
diffrentes passibles de plusieurs impts cdulaires,
chaque catgorie de revenu est, sous rserve de
l'application de l'article 106 ci-dessus, taxe d'aprs le
taux et les rgles qui lui sont propres. Mais le total des
abattements applicables ces diffrentes catgories de
revenus est limit au montant de l'abattement prvu
pour celui des impts cdulaires correspondant qui
comporte l'abattement le plus lev.
Dans cette limite, les abattements prvus par les
articles 64 et 90 ci-dessus sont accords sur les
revenus des catgories correspondantes en
commenant par celle qui est taxe d'aprs le taux le
plus lev et dans l'ordre dcroissant des taux.
Section 2 : Dclaration des commissions,
courtages, honoraires, ristournes, droits
d'auteur, rmunrations d'associs et
parts de bnfices
Article 108 1. Les entreprises qui, l'occasion de
l'exercice de leur activit versent des personnes
physiques ne faisant pas partie de leur personnel
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
salari et des personnes morales, des commissions,
courtages, ristournes commerciales ou autres vacations,
honoraires occasionnels ou non, gratifications et autres
rmunrations, doivent dclarer ces sommes dans les
conditions prvues par l'article 127 lorsqu'elles
dpassent 50 000 francs par an pour un mme
bnficiaire.
2. Les entreprises, socits ou associations, qui
procdent l'encaissement et au versement des droits
d'auteur ou d'inventeur, sont tenues de dclarer dans les
conditions prvues par l'article 127 le montant des
sommes dpassant 10.000 francs par an qu'elles versent
leurs membres ou leurs mandants.
Les sommes vises aux paragraphes 1 et 2 ci-dessus,
sont cotises au nom du bnficiaire l'impt cdulaire
correspondant la nature d'activit au titre de laquelle
il les a perues.
Les parties versantes, dsignes aux paragraphes
prcdents qui n'ont pas satisfait aux obligations
dfinies, perdent le droit de les porter parmi leurs frais
professionnels pour l'tablissement de leurs propres
impositions. L'application de cette sanction ne met pas
obstacle celle de l'amende prvue au paragraphe 3
suivant, ni l'imposition des mmes sommes au nom
du bnficiaire, conformment la disposition nonce
l'alina prcdent.
En ce qui concerne les contribuables ralisant un
chiffre daffaires hors taxes suprieur un milliard, les
tats viss au 1 et 2 ci-dessus doivent tre produits
aussi bien sur support papier que sur support
magntique ou par voie dinternet.
En cas de discordances constates entre les
informations portes sur les diffrents supports ci-
dessus indiqus, celles figurant sur la version papier
font foi.
3. Toute infraction aux prescriptions du prsent article
entrane l'application d'une amende fiscale de 5 000
francs par omission ou inexactitude dans les
renseignements exigs.
Lorsque la dclaration n'a pas t produite dans le dlai
exig l'article 127 du code gnral des impts, le
retard ou le dfaut de production est sanctionn
conformment aux dispositions de l'article 170 du
Livre de procdures fiscales.
Article 109 1. Les grants des socits en nom
collectif ou en commandite simple sont tenus de
fournir la Direction gnrale des Impts, en mme
temps que la dclaration annuelle du bnfice social
prvue par les articles 35 et 100 ci-dessus, un tat
indiquant :
Page 34
a) Les noms, prnoms et domiciles des associs.
b) La part, des bnfices de l'exercice ou des exercices
clos au cours de l'anne prcdente correspondant aux
droits de chacun des associs en nom collectif ou com-
mandit dans la socit.
c) En ce qui concerne les socits en commandite
simple, le montant des bnfices distribus aux
commanditaires au cours de l'anne prcdente.
2. Les grants des socits responsabilit limite l'entreprise d'un projet d'extension, de diversification
sont tenus de dclarer, dans les conditions prvues au
1 ci-dessus, outre les noms, prnoms et domiciles des
associs :
a) Le nombre de parts sociales appartenant en toute
proprit ou en usufruit chaque associ.
b) Les sommes verses chacun des associs au cours
de l'exercice prcdent titre, soit de traitements,
moluments, indemnits et autres rmunrations, soit
d'intrts, dividendes ou autres produits de leurs parts
sociales.
3. Les grants des socits en participation et des
socits de copropritaires de navires sont tenus de
fournir, dans les conditions prvues au 1 susvis, un
tat indiquant :
a) Les noms, prnoms, professions et domiciles des
associs grants et des coparticipants.
b) Les parts des bnfices de l'exercice prcdent
revenant chaque associ grant, ainsi qu' chaque
coparticipant exploitant personnellement une
entreprise ou exerant une profession dans les produits
de laquelle entre sa part de bnfices.
c) Le-montant des bnfices distribus aux autres
coparticipants au cours de l'anne prcdente.
4. Les socits anonymes sont tenues de dclarer,
dans les conditions prvues par l'article 108 ci-dessus,
le montant des tantimes et indemnits de fonction
verss au cours de l'anne prcdente aux membres de
leur conseil d'administration et passibles de l'impt sur
le revenu des valeurs mobilires.
Section 3 : Rductions d'impts cdulaires
en cas d'investissement de bnfices en
Cte d'Ivoire
Article 110 1. Les personnes morales ou physiques
qui investissent en Cte d'Ivoire tout ou partie de leurs
bnfices peuvent obtenir dans les conditions ci-aprs,
une rduction sur le montant de l'impt sur les
bnfices industriels, commerciaux ou agricoles.
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
2. Peuvent bnficier des dispositions du prsent
article, les entreprises qui ralisent un programme
d'investissement, hors biens exclus, au moins gal 10
millions de francs hors taxe sur la valeur ajoute
rcuprable.
Le programme d'investissement doit porter sur une
activit nouvelle ou sur le dveloppement d'une activit
existante.
Le dveloppement d'activit est la ralisation par
ou de modernisation dans les conditions dfinies ci-
aprs :
- l'extension est l'accroissement de la capacit de
production, de vente et de ralisation de prestations de
services ;
- la diversification est la fabrication d'un produit
nouveau, ou la cration dune branche dactivit
commerciale ou de prestations de services ;
- la modernisation est le renouvellement des
quipements de production, de vente ou de prestations
de services2, en vue d'adapter l'entreprise l'volution
de la demande ou au progrs technologique.
3. Sont exclus du bnfice de la rduction dimpt :
- les biens dquipement acquis doccasion ;
- les vhicules de toute nature, lexception des
engins de manutention et de travaux publics, des
aronefs, des bateaux et des navires autres que de
plaisance et des vhicules de transport public de
personnes et de marchandises ;
- le mobilier et le matriel de bureau, lexception
du matriel informatique.
Les biens meubles affects lexploitation des activits
des entreprises commerciales et de prestations de
services ne sont pas concerns par ces exclusions.
4. Le programme d'investissement doit tre ralis
dans un dlai de deux ans compter du 31 dcembre
de l'anne au cours de laquelle il est agr.
5. Les investissements envisags doivent faire l'objet
d'un programme fournissant toutes prcisions
indispensables sur la nature, l'importance et le prix de
revient des dpenses prvues et prsentant les donnes
du compte d'exploitation prvisionnel attendu de ces
investissements.
Le programme dont le dpt doit tre antrieur aux
premires oprations d'investissement, peut tre
prsent toute poque de l'anne.
Le programme, accompagn de toutes les justifications
ncessaires est adress, sous pli recommand, au
Directeur gnral des Impts.
Page 35
Le Ministre charg des Finances prononce l'admission
ou le rejet, total ou partiel, du programme sur
proposition du Directeur gnral des Impts aprs avis
ventuel des services conomiques comptents.
La dcision du Ministre ne donne lieu aucun recours;
elle est notifie au contribuable sous pli recommand
par le Directeur gnral des Impts.
6. A la demande des contribuables intresss, une
dduction peut tre impute, dans la limite de 50 %
des bnfices de chacun des exercices considrs, sur
les rsultats des quatre exercices suivant celui de
l'achvement du programme agr.
Cette dduction est selon les rgions du territoire
concernes, plafonne :
- 35 % du montant des sommes rellement investies
pour la rgion d'Abidjan (dpartements d'Abidjan,
d'Aboisso, d'Adzop et d'Agboville) ;
- 40 % pour les autres rgions. Si, en raison de la
limitation de 50 %, il subsiste un reliquat non
dductible des bnfices d'un exercice, ce reliquat
sera report sur le ou les exercices de la priode
quadriennale restant courir sans que la dduction
puisse jamais excder 50 % des bnfices de
l'exercice ou des exercices de report.
7. Si au cours de l'excution du programme, le
contribuable envisage l'extension de l'investissement
primitivement prvu et admis, il pourra prsenter un
nouveau programme affrent une deuxime tranche
d'investissement.
En ce qui concerne l'application des dductions et des
dlais d'excution, les divers programmes admis
seront considrs isolment, sans toutefois que le total
des dductions conscutives aux paiements effectus
pendant un exercice ou une anne dtermine et aux
reliquats ventuellement reportables, dans les
conditions prvues au paragraphe 5 ci-dessus, puisse
excder 50 % du montant des bnfices nets taxables
correspondants.
8. Seules les entreprises qui tiennent une
comptabilit rgulire et complte susceptible de faire
foi devant la juridiction contentieuse et qui prsentent
une situation fiscale rgulire, peuvent se prvaloir
des dispositions ci-dessus.
Elles doivent joindre leurs dclarations annuelles
toutes justifications utiles relatives aux montants des
paiements effectus au titre des investissements admis.
9. Ne peuvent ouvrir droit au bnfice des
dispositions qui prcdent :
- les investissements raliss dans le cadre de
l'article 28 du prsent Code ;
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
- les investissements raliss par les entreprises qui
bnficient des dispositions du Code minier.
10. Les alinations totales ou partielles de biens ayant
donn lieu une rduction d'impt dans les conditions
prvues au prsent article, entraneront l'exigibilit
immdiate de l'impt non acquitt dans la proportion
de l'amortissement restant courir au moment de
l'alination.
11. Toutefois, en cas de fusion ou d'oprations
assimiles ralises dans les conditions prvues aux
articles 756 et 757 du Code gnral des Impts, les
transferts de biens ou de titres reprsentatifs de ces
biens ne seront pas considrs comme des alinations
totales ou partielles.
Les droits rduction d'impt acquis dans les
conditions prvues au prsent article raison de biens
compris dans les apports raliss l'occasion
d'oprations de fusion ou de scission de socits ou
d'apports partiels d'actif raliss dans les conditions
prvues aux articles 756 et 757 du Code gnral des
Impts mais non utiliss la date de l'apport, pourront
tre transfrs la socit bnficiaire des apports,
condition que l'acte constatant ces apports comporte la
mention de l'option pour le transfert des droits
rduction, en faveur de la socit bnficiaire des
apports.
La priode de quatre annes, prvue l'alina premier
du paragraphe 6 du prsent article continuera courir
partir de la mme date-que celle laquelle les droits
rduction concernant les biens transfrs avaient t
prcdemment acquis.
Les alinations totales ou partielles de biens ayant
donn lieu au transfert de droits rduction dans les
conditions ci- dessus indiques entraneront l'exigibilit
immdiate de l'impt non acquitt par la socit
bnficiaire des apports dans la proportion de
l'amortissement restant courir au moment de
l'alination.
12. Les socits de crdit-bail peuvent tre autorises
par le Directeur gnral des Impts transfrer leur
client investisseur rel, leur droit rduction d'impt
dcoulant de l'article 110 du Code gnral des Impts.
Cette autorisation, ne peut tre accorde qu'aprs
transfert de proprit ou de la construction la fin du
contrat de crdit-bail.
Section3 bis : Exonration d'impt sur les
bnfices non commerciaux
Article 110 bis - Sont exonres de l'impt sur les
bnfices non commerciaux, les entreprises cres,
rimplantes ou rouvertes avant le 31 dcembre 2012
Page 36
en zones Centre, Nord et Ouest au titre des exercices
clos aux 31 dcembre 2010, 2011, 2012, 2013, 2014 et
2015. Cette exonration est ramene 75 % au titre
des exercices clos aux 31 dcembre 2016 et 2017.
Section 4 : Crdits d'impts
I - Crdit d'impt pour cration d'emplois
Article 111 - Les personnes physiques ou morales en
activit depuis au moins un an, passibles de limpt
sur les bnfices, peuvent bnficier dun crdit
dimpt annuel de 500,000 francs par emploi cr,
suite la conclusion dun contrat dure indtermine
avec une personne de nationalit ivoirienne.
Le nombre demploi crs sapprcie au 31 dcembre
de chaque anne et ne doit pas tre infrieur cinq.
La dtermination du crdit dimpt est effectue au
moyen dune dclaration rglementaire qui doit tre
certifie conforme par la Caisse nationale de
Prvoyance Sociale.
La dclaration ainsi certifie doit tre dpose auprs
du service des impts du lieu dexercice de lactivit
au plus tard le 28 fvrier.
Le crdit dimpt est imputable sur les cotisations
dimpt sur les bnfices exigibles au cours de lanne
de son obtention.
En ce qui concerne les contribuables relevant de
limpt synthtique, le crdit dimpt simpute sur les
cotisations dimpts sur salaires exigibles au cours de
lanne de son obtention.
Les crdits dimpt ne sont ni reportables, ni
restituables.
Article 111 bis - Les personnes physiques ou morales
passibles de l'impt sur les bnfices peuvent
bnficier d'un crdit d'impt annuel de 1.200.000
francs par personne forme dans le cadre d'un contrat
d'apprentissage.
L'apprentissage peut se drouler dans l'entreprise ou
tre financ par celle-ci dans une entreprise tierce.
Le bnfice de la mesure est subordonn aux
conditions suivantes :
- La priode d'apprentissage ou de formation est de
deux ans ;
- L'apprentissage ou la formation doit dboucher sur
l'embauche effective des personnes concernes.
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
Le montant du crdit d'impt accord est fix
annuellement 1.200.000 francs par personne forme
et ne devient effectif qu' compter de l'embauche.
La dtermination du crdit d'impt est effectue au
moyen d'une dclaration rglementaire fournie par
l'Administration.
Ce crdit est imputable par l'employeur sur sa
cotisation d'impt sur les bnfices, l'exclusion de
l'impt minimum forfaitaire. Il est reportable en cas
d'insuffisance d'imputation.
II - Crdit d'impt pour acquisition de
brevets et procds de fabrication
Article 112 - Les petites et moyennes entreprises
bnficient d'un crdit d'impt s'levant 20 % de la
valeur d'acquisition de brevets ou procds de
fabrication nouveaux.
Pour bnficier de cette mesure, les brevets et procds
viss l'alina ci-dessus doivent tre :
- acquis aprs l'entre en vigueur de la prsente loi ;
- hors du domaine public ;
- conservs dans l'entreprise pendant une dure de cinq
ans au moins.
Article 113 - Sont considres comme petites et
moyennes entreprises, les entreprises ralisant un
chiffre d'affaires annuel toutes taxes comprises,
infrieur 1.000.000.000 de francs.
Article 114 - Pour bnficier des dispositions de
l'article 112 du prsent Code, la petite et moyenne
entreprise de transformation industrielle ou intervenant
dans le domaine des nouvelles technologies de
l'information et de la communication doit remplir les
conditions suivantes :
- faire la preuve de son adhsion un cabinet d'expert-
comptable agr ou un centre de gestion agr ;
- utiliser un brevet ou une licence ou utiliser de
nouveaux procds de fabrication constats par l'Office
ivoirien de la Proprit intellectuelle (OIPI) pour les
entreprises de transformation ;
- tre titulaire d'une attestation du Ministre des
Nouvelles Technologies de l'Information et de la
Communication pour les entreprises intervenant dans le
secteur des nouvelles technologies de l'information et
de la communication.
Pour les entreprises qui sont leur premire anne
d'exploitation, les deux dernires conditions ne sont
toutefois exiges qu'au cours de la deuxime anne.
Page 37
L'attestation du Ministre des Nouvelles Technologies
de l'Information et de la Communication doit prciser
que l'entreprise concerne exerce titre principal son
activit dans l'une des branches des nouvelles
technologies de l'information et de la communication
prioritaires suivantes :
- application service provider ;
- fournisseur d'accs internet ;
- gnie informatique ;
- gnie logiciel ;
- internet ;
- intranet ;
- extranet ;
- tlmatique.
TITRE DEUXIEME - Impts sur les
traitements, salaires, pensions et
rentes viagres et contributions
annexes
Chapitre premier : Impts sur les
traitements, salaires, pensions et
rentes viagres
Section 1 : Revenus soumis l'impt
Article 115 1. Il est tabli un impt sur les revenus
provenant des traitements publics et privs, des soldes,
des indemnits et moluments, des salaires, des
pensions et des rentes viagres.
2. Les traitements et salaires, soldes, indemnits et
moluments sont imposables :
a) Lorsque le bnficiaire est domicili en Cte
d'Ivoire alors mme que l'activit rmunre s'exerce
hors du territoire de l'Etat ou que l'employeur est
domicili ou tabli hors de celui-ci.
b) Lorsque le bnficiaire est domicili hors de Cte
d'Ivoire, ds lors que l'activit rtribue est exerce
dans le territoire de l'Etat.
3. Les pensions et rentes viagres sont imposables :
a) Lorsque le bnficiaire est domicili en Cte
d'Ivoire, alors mme que le dbiteur serait domicili
ou tabli hors de Cte d'Ivoire.
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
b) Lorsque le bnficiaire est domicili hors de Cte
d'Ivoire la condition que le dbiteur soit domicili ou
tabli en Cte d'Ivoire.
Pour l'application de la prsente disposition en ce qui
concerne les pensions publiques, le dbiteur s'entend
du comptable assignataire.
4. Les dispositions des paragraphes 2 b) et 3 b) du
prsent article ne sont applicables que sous rserve des
dispositions des conventions internationales.
5. Les rmunrations alloues l'associ grant
majoritaire, l'actionnaire ou l'associ unique
personne physique des socits, sont assimiles des
salaires aux fins d'imposition condition qu'elles
correspondent un travail effectif.
Section 2 : Exonrations
Article 116 - Sont affranchis de l'impt :
1. Dans la limite du dixime de la rmunration totale
(indemnits comprises) perue par le contribuable, les
allocations spciales destines couvrir les frais
inhrents la fonction ou l'emploi et effectivement
utilises conformment leur objet.
2. Les allocations familiales, allocations d'assistance
la famille, les majorations de soldes, d'indemnits ou
de pensions attribues en considration de la situation
ou des charges de famille.
3. Les pensions servies en vertu de la loi du 31 mars
1919 l'exclusion de la partie des pensions mixtes
vises l'article 60 (paragraphe 2) de ladite loi, qui
correspond la dure des services.
4. Les pensions servies en vertu de la loi du 24 juin
1919 aux victimes civiles de la guerre et leurs ayants
droit.
5. Les rentes viagres et indemnits temporaires
attribues aux victimes d'accidents du travail.
6. La retraite du combattant institue par les articles
197 199 de la loi du 16 avril 1930.
7. Les appointements des personnels diplomatiques
pour l'exercice de leurs fonctions dans la mesure o les
pays qu'ils reprsentent accordent des avantages
analogues aux personnels diplomatiques ivoiriens.
8. Les salaires verss par les entreprises agricoles,
agro-industrielles et assimiles vises l'article 147,
aux travailleurs classs dans les catgories
professionnelles fixes l'article 148.
Page 38
9. Sous la double limite du dixime de la
rmunration mensuelle brute imposable, hors
avantage en nature, et d'un montant mensuel de 300
000 francs, les cotisations patronales verses par les
employeurs des organismes de retraite et de
prvoyance complmentaire.
10. La prime de transport verse aux salaris dans la
limite d'un montant gal 25 000 francs par mois et
par salari.
11. Les dpenses que l'employeur consacre la prise
en charge mdicale et paramdicale des personnes
ayant contract le VIH/SIDA ainsi que celles
correspondant aux cots des dialyses pour insuffisance
rnale.
Les dpenses que l'employeur consacre la prise en
charge mdicale et paramdicale des personnes
atteintes du cancer ainsi que celles affrentes aux frais
de dpistage de cette affection.
Les dpenses peuvent tre ralises au moyen de
cotisations ou de subventions verses des
organisations spcialises ou des associations
reconnues d'utilit publique et ayant exclusivement
pour objet le financement de la prise en charge
mdicale et paramdicale des salaris, condition que
ces organisations ou associations emploient au moins
85 % des cotisations ou subventions au financement
de ces actions
12. L'indemnit de stage verse aux tudiants dans le
cadre de leur stage-cole pour une dure n'excdant
pas six mois et pour la tranche de l'indemnit
mensuelle gale ou infrieure 100 000 francs.
L'indemnit d'apprentissage verse aux apprenants
dans le cadre d'un contrat d'apprentissage pour une
dure n'excdant pas deux ans et pour un montant
mensuel gal ou infrieur 50.000 francs.
13. 1 Les pensions de retraite lorsque leur montant
est gal ou infrieur 300.000 francs par mois.
2 Les rentes viagres lorsque leur montant est gal ou
infrieur 100.000 francs par mois.
14. Les dpenses de sant engages par les
entreprises pour la constitution de bote de pharmacie
permettant de faire face aux premiers soins des
employs malades, les cots de traitement du
paludisme, de la tuberculose, de l'hpatite virale, du
diabte et de l'hypertension artrielle dont ces
employs sont atteints ainsi que les sommes verses
aux mutuelles de sant du personnel ou aux
compagnies dassurances, leurs courtiers,
gestionnaires de portefeuilles, dans le cadre de contrat
groupe dassurances maladie.
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
15. Les rmunrations verses par l'Institut africain
pour le Dveloppement conomique et social,
(INADES).
16. Les dpenses que l'employeur consacre la prise en
charge des frais de transport en commun du personnel,
dans la limite de 20 000 francs CFA par mois et par
salari.
17. Les dpenses supportes par l'employeur pour la
prise en charge des frais de restauration du personnel
dans les cantines de l'entreprise dans la limite de 30
000 francs CFA par mois et par salari.
Section 3 : Personnes imposables et bases
d'imposition
Article 117 - L'impt est d par les bnficiaires des
revenus imposables.
Il porte chaque anne sur les traitements, soldes,
indemnits, moluments, salaires, pensions et rentes
viagres pays aux intresss au cours de la mme
anne.
Article 118 - Pour la dtermination des bases
d'imposition, il est tenu compte du montant total brut
des traitements, y compris les sommes mandates au
titre du pcule, indemnits et moluments, salaires,
pensions et rentes viagres, ainsi que de tous les
avantages en argent ou en nature accords aux
intresss en sus des traitements, soldes, indemnits,
moluments, salaires, pensions et rentes viagres
proprement dits. Les avantages en argent comprennent
notamment les cotisations patronales verses par les
employeurs des organismes de retraite et de
prvoyance complmentaires, sous rserve des
dispositions de l'article 116-9 du prsent Code.
Pour l'application de l'alina prcdent, l'estimation des
rmunrations alloues sous forme d'avantages en
nature est opre selon les rgles fixes par arrt du
Ministre charg des Finances. Les avantages en nature
qui ne sont pas viss par l'arrt ministriel prcit sont
retenus, pour la dtermination des bases d'imposition,
pour leur montant rel.
Article 119 - Le montant net du revenu imposable est
le total des rmunrations tel qu'il est dfini l'article
prcdent, dduction faite d'un abattement forfaitaire
de 20 %.
En ce qui concerne les salaris des entreprises agricoles
autres que ceux viss l'article 148 du prsent code,
qui sont soumis au paiement des impts sur les
traitements et salaires, il sera appliqu un abattement
Page 39
forfaitaire mensuel de 60 000 francs sur le montant ne
de leurs revenus imposables.
Les pensions de retraite imposables font lobjet dun
abattement particulier de 25 % lorsque leur montant
est suprieur 300.000 francs par moi.
Les rentes viagres imposables font lobjet dun
abattement particulier de 40 % lorsque leur montant
est compris entre 100.000 et 300.000 francs par mois.
Cet abattement est ramen 25 % lorsque le montant
est gal ou suprieur 300.000 francs par mois.
Article 120 - Pour le calcul de l'impt, toute fraction
de revenu annuel n'excdant pas 1 000 francs est
nglige.
Le taux applicable au revenu net annuel imposable est
fix 1,5 %. Il est appliqu sur le montant du revenu
dfini l'article 119 ci-dessus.
Section 4 : Mode de perception de l'impt
I - Traitements et salaires
Article 121 1. Lorsque l'employeur est domicili en
Cte d'Ivoire, l'impt est peru par voie de retenue
opre pour le compte du Trsor au moment de
chaque paiement effectu en ce qui concerne :
a) Tout bnficiaire domicili en Cte d'Ivoire.
b) Tout bnficiaire domicili hors de Cte d'Ivoire,
lorsque l'activit rtribue s'exerce en Cte d'Ivoire.
Les retenues portent sur le montant net du revenu
imposable dtermin dans les conditions indiques
l'article 119 du Code.
2. Les contribuables domicilis en Cte d'Ivoire qui
reoivent de particuliers, socits ou collectivits
publiques et prives, domicilis ou tablis hors de Cte
d'Ivoire, des traitements, soldes, indemnits,
moluments, salaires, sont tenus de calculer eux-mmes
l'impt affrent aux sommes qui leur sont payes,
majores des avantages en nature et de verser le
montant de cet impt la recette des Impts du lieu de
leur domicile dans les conditions et dlais fixs en ce
qui concerne les retenues oprer par les employeurs.
II - Pensions et rentes viagres
Article 122 - 1 - Lorsque le dbirentier est domicili en
Cte d'Ivoire, l'impt est peru par voie de retenue
opre pour le compte du Trsor au moment de chaque
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
paiement effectu en ce qui concerne :
a) Tout bnficiaire domicili en Cte d'Ivoire.
b) Tout bnficiaire domicili hors de Cte d'Ivoire.
2. Les contribuables domicilis en Cte d'Ivoire qui
reoivent de particuliers, socits ou associations
domicilis hors de Cte d'Ivoire, des pensions ou rentes
viagres sont tenus de calculer eux-mmes l'impt
affrent aux sommes qui leur sont payes et de verser
le montant de cet impt la recette des Impts du lieu
de leur domicile dans les conditions et dlais fixs en
ce qui concerne les retenues oprer par les
dbirentiers.
III - Modalits pratiques
Article 123 - Les retenues priodiques ainsi que la
rgularisation annuelle obligatoire prvue l'article
132 du prsent Code sont effectues par les employeurs
l'aide de barmes qui sont mis leur disposition par
l'Administration; ces barmes donnent directement le
montant des diffrents impts retenir.
Section 5 : Obligations des employeurs et
dbirentiers
Article 124 - Les dispositions relatives la dclaration
d'existence prvues par l'article 436 du Code sont
applicables l'impt sur les traitements et salaires
Article 125 - Toute personne physique ou morale qui
paie des sommes imposables aux bnficiaires viss
aux alinas a) et b) du paragraphe 1 des articles 121 et
122 prcdents est tenue d'effectuer pour le compte du
Trsor la retenue de l'impt.
Elle doit, pour chaque bnficiaire d'un paiement
imposable, mentionner sur son livre, fichier ou autre
document destin l'enregistrement de la paie ou
dfaut, sur un livre spcial, la date, la nature et le
montant de ce paiement y compris l'valuation des
avantages en nature, le montant des retenues opres,
la rfrence du bordereau de versement prvu l'article
126 ci-aprs.
Les documents sur lesquels sont enregistrs les
paiements et les retenues effectues doivent tre
conservs jusqu' l'expiration de la troisime anne
suivant celle au titre de laquelle les retenues sont faites,
ils doivent toute poque et sous peine de sanctions
prvues par le Livre de Procdures fiscales tre
communiqus, sur leur demande, aux agents de la
Direction gnrale des Impts.
Page 40
Les employeurs ou dbirentiers sont tenus de dlivrer
chaque bnficiaire de paiement, ayant support les
retenues, une pice justificative mentionnant le
montant desdites retenues.
Article 126 1. Les retenues affrentes aux paiements
effectus pendant un mois dtermin doivent tre
verses la recette des Impts dont dpend le
contribuable :
a) Au plus tard le 10 du mois suivant, pour les
contribuables soumis un rgime du rel d'imposi-
tion ;
b) En ce qui concerne les entreprises relevant de la
Direction des grandes Entreprises :
- au plus tard le 10 du mois suivant, pour les
entreprises industrielles et les entreprises ptrolires et
minires ;
- au plus tard le 15 du mois suivant, pour les
entreprises commerciales ;
- au plus tard le 20 du mois suivant, pour les
entreprises prestataires de services.
Les versements pourront tre effectus par chque
bancaire ou chque postal.
En ce qui concerne les retenues opres sur les
sommes verses aux salaris de l'Etat, les versements
seront effectus au moyen de bon de virement l'ordre
du receveur des impts de la Direction des grandes
entreprises.
2. Lorsque le montant des retenues mensuelles
n'excde pas 1 000 francs, le versement peut n'tre
effectu que dans les quinze premiers jours des mois
de juillet et de janvier pour le semestre coul. Si pour
un mois dtermin, le montant des retenues vient
excder 5 000 francs, toutes les retenues faites depuis
le dbut du semestre en cours doivent tre verses
dans les quinze premiers jours du mois suivant.
3. Dans le cas de cession ou de cessation d'entreprise,
les retenues effectues doivent tre immdiatement
verses.
4. En cas de dcs de l'employeur ou du dbirentier,
les retenues opres doivent tre verses dans les
quinze premiers jours du mois suivant celui du dcs.
5. Chaque versement est accompagn d'une
dclaration d'un modle rglementaire, date et signe
par la partie versante et indiquant la priode au cours
de laquelle les retenues ont t faites, la dsignation,
l'adresse et la profession de la personne, socit,
association ou administration qui les a opres et le
montant total des retenues effectues.
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
Les employeurs seront approvisionns, sur leur
demande, en dclarations rglementaires par la
Direction gnrale des Impts.
Article 127 - Tous particuliers et toutes socits ou
associations occupant des employs, commis, ouvriers
ou auxiliaires, moyennant traitement, salaire ou
rtribution, sont tenus de dposer la Direction
gnrale des Impts, un tat prsentant pour chacune
des personnes qu'ils ont occupes au cours de l'anne
prcdente, au plus tard :
- le 30 avril de chaque anne, pour les entreprises qui
ralisent un chiffre daffaires de plus dun milliard de
francs ;
- le 30 mai de chaque anne, pour les entreprises qui
ralisent un chiffre daffaires de moins dun milliard de
francs.
Cet tat comporte les indications suivantes :
1. Nom, prnoms, emploi et adresse.
2. Montant des traitements, salaires et rtributions
pays, soit en argent, soit en nature pendant ladite
anne avant et aprs dduction des retenues pour la
retraite.
3. Montant des retenues effectues au titre de l'impt
sur les traitements et salaires, pensions et rentes
viagres.
4. La priode laquelle s'appliquent les paiements
lorsqu'elle est infrieure une anne.
5. Nombre d'enfants indiqu par le contribuable
comme tant sa charge.
6. Montant des indemnits pour frais d'emploi ou de
service.
Les contribuables ralisant un chiffre daffaires hors
taxes suprieur un milliard de francs doivent produire
ltat vis au paragraphe premier ci-dessus, aussi bien
sur support papier que sur support magntique ou par
voie dinternet.
En cas de discordances constates entre les
informations portes sur les diffrents supports
ci(dessus indiqus, celles figurant sur la version papier
font foi.
Les ordonnateurs dlgus ou sous-ordonnateurs des
budgets de l'Etat, des dpartements, des communes ou
tablissements publics sont tenus de fournir dans le
mme dlai les mmes renseignements concernant le
personnel qu'ils administrent.
Page 41
Additionnement l'tat vis ci-dessus, les employeurs
sont tenus de fournir la liste de leurs employs ayant
quitt dfinitivement l'entreprise, mentionnant pour
chacun d'eux la date du dpart, le montant du salaire
d'activit, la dure du pravis et celle du cong, la
nature et le montant de toutes les rmunrations
perues l'occasion du dpart dfinitif.
Article 131 - Les contribuables domicilis en Cte
d'Ivoire qui reoivent de dbiteurs domicilis ou tablis
hors de Cte d'Ivoire des traitements, indemnits,
moluments, salaires, pensions ou rentes viagres,
doivent produire, en ce qui les concerne, les
renseignements exigs par les articles 127 129 ci-
dessus.

Article 128 - En ce qui concerne les personnes

rtribues par un seul employeur, la dclaration Section 7 : Rgularisation
prvue l'article prcdent n'est exige que pour celles
dont les traitements, salaires ou rtributions y compris
les avantages en nature ramens l'anne excdent
Article 132 - Les retenues effectues sur les traitements,
235 000 francs.
salaires, pensions ou rentes viagres sont rgularises
la diligence de l'employeur ou celle de
La dclaration doit tre produite quel que soit le
l'Administration dans les conditions ci-aprs.
montant ramen l'anne des rmunrations qui leur
ont t verses, pour les personnes qui remplissent des
1. Rgularisation par l'employeur
fonctions susceptibles d'tre exerces simultanment
auprs de plusieurs entreprises, telles que les fonctions
Les retenues effectues en cours d'anne par un mme
de membre ou secrtaire de comit ou conseil de
employeur ou dbirentier sont obligatoirement
direction, de gestion ou de surveillance, quelle qu'en
rgularises l'expiration de l'anne civile ainsi qu'en
soit la dnomination, commissaire aux comptes,
cas de dpart du salari ou crdirentier ou de fermeture
trsorier, reprsentant de commerce, etc.
de l'entreprise. Dans ce but les sommes imposables de
toute nature verses chaque redevable au cours de l'an-
Article 129 - Tous particuliers et toutes socits ou
ne considre sont totalises ainsi que les retenues
associations payant des pensions ou rentes viagres
qu'elles ont supportes. Si le montant des retenues
sont tenus, dans les conditions prvues l'article 127
effectues diffre de celui de l'impt lgalement d,
ci-dessus, de fournir les indications relatives aux
l'employeur ou dbirentier ajuste la dernire retenue en
titulaires de ces pensions ou rentes, lorsqu'elles
consquence et au besoin procde au remboursement du
dpassent 20 000 francs.
trop-peru.
Article 130 - Dans le cas de cession ou de cessation
2. Rgularisation par l'Administration
en totalit ou en partie de l'entreprise ou de cessation
de l'exercice de la profession, l'tat vis l'article 127
Indpendamment de la rgularisation prvue au
ci-dessus doit tre produit, en ce qui concerne les
paragraphe prcdent, les traitements, salaires, pensions
rmunrations payes pendant l'anne de la cession ou
ou rentes viagres verss chaque redevable par des
de la cessation dans un dlai de dix jours dtermin
employeurs ou dbirentiers diffrents ainsi que les
comme il est indiqu aux articles 71 et 105.
retenues qu'ils ont supportes sont cumuls et compars
l'impt effectivement d, l'insuffisance ou l'excdent
Il en est de mme de l'tat concernant les
d'impt dgag tant suivant le cas mis en recouvrement
rmunrations verses au cours de l'anne prcdente
par voie de rle, imput sur l'impt gnral mis
s'il n'a pas encore t produit.
simultanment ou allou d'office en dgrvement.
En cas de dcs de l'employeur ou du dbirentier, la
dclaration des traitements, salaires, pensions ou
rentes viagres, pays par le dfunt pendant l'anne au Section 8 : Disposition spciale aux
cours de laquelle il est dcd, doit tre souscrite par contribuables en cong hors de Cte
les hritiers dans les six mois du dcs. Ce dlai ne d'Ivoire
peut toutefois s'tendre au-del du 31 janvier de
l'anne suivante.
Article 133 - Pour l'application des dispositions des
articles 121, 122, 123 et 132 ci- dessus, la Cte d'Ivoire
Section 6 : Renseignements fournir par les demeure le domicile fiscal des salaris qui, l'occasion
bnficiaires de traitements, salaires, d'un cong hors de Cte d'Ivoire, continuent tre
pensions ou rentes viagres de source rtribus par l'employeur pour qui ils travaillent en Cte
d'Ivoire avant leur dpart en cong.
trangre la Cte d'Ivoire

LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014 Page 42

 Chapitre II : Contributions des
employeurs
Section 1 : Contributions la charge des
employeurs
Article 134 1. Les sommes payes au titre de
traitements, salaires, soldes, indemnits et
moluments, y compris la valeur des avantages en
nature, donnent lieu au versement d'une contribution
la charge des employeurs qui paient ces sommes, que
ceux-ci soient ou non installs en Cte d'Ivoire.
2. L'tablissement ou l'organisme rsident de la Cte
d'Ivoire auprs duquel les salaris d'un employeur non
rsident en Cte d'Ivoire sont dtachs, est
solidairement responsable du paiement de la
contribution due par cet employeur.
3. Le montant qui sert d'assiette ce versement est
celui dfini l'article 119 ci- dessus.
Ne donnent toutefois pas lieu ce versement, les
sommes payes pendant la priode d'exploration par
tout titulaire de permis de recherche de substances
minrales utiles classes en rgime minier.
4. Les rmunrations verses au personnel local sont
exonres de la contribution la charge des
employeurs vise au prsent article.
Demeurent toutefois exigibles, la contribution
nationale pour le dveloppement conomique, culturel
et social de la nation, la taxe additionnelle pour la
formation professionnelle continue et la taxe d'ap-
prentissage.
Article 135 - La Caisse nationale de Prvoyance
sociale est exonre de la contribution la charge des
employeurs sur les indemnits de maternit qu'elle
verse.
Article 136 - Sont exonrs de la contribution la
charge des employeurs jusqu'au. 31 dcembre 2005,
les salaires verss au personnel local par les
entreprises exploites en Cte d'Ivoire.
Cette exonration est subordonne :
- une baisse du chiffre d'affaires d'au moins 25 %
par rapport au chiffre d'affaires de l'anne 2002 et ;
- an maintien de l'ensemble du personnel au 19
septembre 2002 ou la reprise aprs cette date du
personnel licenci pour motif conomique.
Cette mesure est accorde sur autorisation du
Directeur gnral des Impts.
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
Sont exonres de la contribution nationale pour le
dveloppement conomique, culturel et social de la
nation pendant deux ans compter de la date
d'embauche, les rmunrations verses au titre du
premier emploi du salari.
Les rmunrations verses aux personnes handicapes
physiques sont exonres pendant cinq ans compter
de la date de l'embauche, de la contribution nationale
pour le dveloppement conomique, culturel et social
de la nation, de la taxe la formation professionnelle
continue et de la taxe d'apprentissage.
En ce qui concerne les rmunrations verses au
personnel des entreprises relevant d'un rgime rel
d'imposition, cres, rimplantes ou rouvertes avant le
31 dcembre 2012 dans les zones Centre, Nord et
Ouest, elles sont exonres sur la priode 2010 2015
de la contribution nationale pour le dveloppement
conomique, culturel et social de la nation la charge
des employeurs. Cette exonration est ramene 75 %
pour les annes 2016 et 2017.
Pour les rmunrations verses au personnel des
entreprises agro-industrielles intervenant dans les
secteurs du coton, de l'anacarde et du karit, cres,
rimplantes ou rouvertes2 dans les zones Centre, Nord
et Ouest avant le 31 dcembre 2012, elles sont
exonres sur la priode 2010 2015. Cette
exonration est ramene 75 % au titre des annes
2016 et 2017.
Article 136 bis - Sont exonres de la contribution
nationale pour le dveloppement conomique, culturel
et social de la nation, les indemnits verses aux
stagiaires dans le cadre de leur stage d'embauche. Cette
exonration est subordonne aux conditions suivantes :
- La dure de l'exonration ne pas excder douze
mois ;
- L'indemnit ne doit pas excder 150 000 francs par
mois et par stagiaire.
Article 137 - Sont exonres de la contribution
nationale pour le dveloppement conomique culturel
et social de la nation la charge de l'employeur :
1. les rmunrations verses par l'Institut africain pour
le dveloppement conomique et social (INADES) ;
2. les rmunrations verses pendant dix ans, au
personnel des entreprises cres entre le 1er janvier
2010 et le 31 dcembre 2012 pour la production, la
conservation, le conditionnement ou la transformation
des productions agricoles alimentaires dont la liste est
tablie par arrt conjoint du ministre en charge de
l'Agriculture et du ministre de l'Economie et des
Finances.
Page 43
Article 138 - 1 - Les redevables de la contribution
doivent verser dans les quinze premiers jours de
chaque mois la Direction gnrale des Impts, les
sommes dues sur les salaires verss et les avantages en
nature consentis, dans le courant du mois prcdent,
leur personnel.
2 - Lorsque le montant de la contribution n'excde pas
1 000 francs le versement peut n'tre effectu que dans
les quinze premiers jours des mois de juillet et de
janvier pour le semestre coul. Si pour un mois
dtermin, le montant du versement vient excder
5000 francs toutes les sommes dues depuis le dbut du
semestre en cours doivent tre verses dans les quinze
premiers jours du mois suivant.
3 - Dans le cas de cession ou de cessation d'entreprise,
le versement des sommes dues doit tre effectu
immdiatement.
En cas de dcs de l'employeur, le versement doit tre
effectu dans les quinze premiers jours du mois
suivant celui du dcs.
4 - Les employeurs seront approvisionns sur leur
demande, en dclarations rglementaires, par la
Direction gnrale des Impts.
Article 139 - Toute personne physique ou morale qui
paie des sommes imposables doit pouvoir justifier du
montant du versement effectu chaque mois l'aide
des documents prvus par l'article 125.
Article 140 - Les redevables de la contribution sont
tenus de remettre au plus tard le 30 avril de chaque
anne, la Direction gnrale des Impts, un tat
rcapitulatif indiquant les bases et le montant des
versements effectus mensuellement au cours de
l'anne prcdente.
Article 141 - Dans le cas de cession ou de cessation
en totalit ou en partie de l'entreprise ou de cessation
de l'exercice de la profession, l'tat vis l'article ci-
dessus doit tre produit en ce qui concerne les
versements de l'anne de la cession ou de la cessation
dans un dlai de dix jours dtermin comme il est
indiqu aux articles 71 et 105.
Il en est de mme de l'tat concernant les versements
effectus au cours de l'anne prcdente s'il n'a pas
encore t produit.
En cas de dcs du redevable, l'tat rcapitulatif des
versements effectus pendant l'anne au cours de
laquelle il est dcd, doit tre souscrit par les hritiers
dans les six mois du dcs. Ce dlai ne peut toutefois
s'tendre au-del du 31 janvier de l'anne suivante.
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
Article 142 - Si le montant des versements effectus
pendant une anne dtermine est suprieur aux
sommes rellement dues, le redevable peut obtenir par
voie de rclamation adresse la Direction gnrale des
Impts dans les conditions prvues par le Livre de
Procdures fiscales, la restitution des droits qu'il a
supports en trop. Dans le cas contraire, les droits ou
complments de droits exigibles sont perus au moyen
de rles qui sont tablis et mis en recouvrement dans les
conditions et dlais prvus par le Livre de Procdures
fiscales.
Section 2 : Taxe d'apprentissage
Article 143 - Il est cr une taxe d'apprentissage perue
au profit du Fonds de Dveloppement pour la Formation
professionnelle.
Cette taxe, dont le taux est fix 0,50 %, est une taxe
additionnelle la contribution la charge des
employeurs. Elle est assise et perue dans les mmes
conditions et sous les mmes srets que la contribution
de base qui fait notamment l'objet des articles 134 142
du Code gnral des Impts.
Article 144 - Outre les exonrations prvues par le
Code gnral des Impts pour la contribution de base,
des remboursements peuvent tre accords aux entrepri-
ses assujetties qui en feront la demande.
Le montant de chaque remboursement est fix par arrt
du Ministre charg du Plan, sur proposition du conseil
d'administration du Fonds de Dveloppement pour la
Formation professionnelle.
Article 145 - Les modalits d'application concernant
aussi bien l'affectation et le recouvrement que
l'utilisation des sommes perues au titre de la taxe
d'apprentissage sont fixes par dcret.
Section 3 : Taux et rpartition de la
contribution
Article 146 - Les taux et rpartitions des impts
formant la contribution mise la charge des employeurs
se prsentent comme suit :
Page 44
 Personnel Personnel
Budget bnficiaire
local expatri

Contribution employeur proprement

- 11,5 % Budget de l'Etat 100 %
dite

Contribution nationale pour le

dveloppement conomique, 1,5 % 1,5 % Budget de l'Etat 100 %
culturel et social de la nation

Taxe d'apprentissage 0,5 % 0,5 % Fond BNI

Taxe additionnelle pour la

1,5 % 15% Fonds
formation professionnelle continue

Total 3,5 % 15 %

Abattement 20 % 07% 3%

Taux d'usage 2,8 % 12 %

Chapitre III : Dispositions communes 6. Entreprises de marais salants.

aux impts sur les traitements, salaires
7. Entrepreneurs ou particuliers occupant des
pensions et rentes viagres travailleurs agricoles l'entretien ou la mise en tat
des jardins.
Section 1 : Entreprises agricoles et agro-
industrielles
Section 2 : Catgories professionnelles

Article 147 - La liste des entreprises agricoles, agro-

industrielles et assimiles dont les salaris, compris
dans les catgories numres la section II ci-
dessous sont exonrs de l'impt sur les traitements et
salaires, et qui sont soumises la contribution de 2 %
la charge des employeurs, se prsente comme suit :
Article 148 - La liste des catgories professionnelles
pour les manuvres, ouvriers, conducteurs de
vhicules automobiles et employs travaillant dans les
entreprises agricoles et assimiles vises au premier
paragraphe ci-dessus est tablie comme suit :

1. Exploitations de quelque nature qu'elles soient. A - Manuvres et ouvriers

2. Exploitations des bois : Travaux d'abattage, Premire catgorie - Manuvres saisonniers, sans
d'branchage, de transport en fort et lorsqu'ils sont spcialit, ayant moins d'un an de prsence dans
excuts sur parterre de la coupe, travaux de dbit, de l'entreprise, chargs des travaux divers courants, tels
faonnage, de sciage, d'empilage et carbonisation. que :

3. Exploitations d'levage, de dressage, - Entretien des plantations par sarclage et binage,

d'entranement, des haras.
4. Bureaux, dpts et magasins de vente se rattachant
des exploitations agricoles, lorsque l'exploitation
agricole constitue le principal tablissement.
5. Coopratives agricoles de culture et de stockage en
commun ou de motoculture, l'exclusion des autres
coopratives qui sont soumises aux dispositions de
l'alina premier de l'article 112 de la loi du 15
dcembre 1952.
rcolte et transport sur aire des produits, travaux de
drainage et d'irrigation, paillage et transport
d'amendements, pandage d'engrais, fumier et
composts, application de fongicides et insecticides ;
- Abattage, dessouchage, dbardage, brlage des taillis
et futaies ;
- Piquetage, trouaison, plantation, semis, repiquage,
arrosage ;
- Ebranchage, lagage ;
- Elevage et soins aux animaux domestiques ;
- Emballage et ensachage des produits ;

LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014 Page 45

- Entretien du petit outillage agricole ;
- Confection d'accessoires de culture et d'emballage ;
- Entretien des appareils agricoles et forestiers ;
- Triage, surveillance des schoirs.
2e catgorie - Manuvres ayant plus d'un an de
prsence dans l'entreprise, chargs des mmes travaux
que ceux numrs ci-dessus ;
- Travailleurs excutant certains travaux exigeant une
certaine exprience, tels que :
- Taillage, illetonnage;
- Trononnage mcanique;
- Conduite des machines caf fixe;
- Grimpeurs rcolteurs;
- Abatteurs forestiers;
- Gardiens.
3e catgorie - Ouvriers agricoles spcialiss dans des
travaux agricoles, tels que :
- Saigneurs d'hvas;
- Empaqueteurs de rgimes de bananes; Coupeurs,
rcolteurs de bananes;
- Chefs manuvres dirigeant un groupe de vingt
manuvres au plus;
- Equarrisseurs.
4e catgorie - Ouvriers agricoles spcialiss dans des
travaux agricoles, tels que :
- Nageurs;
- Ravitailleurs;
- Chefs manuvres dirigeant plusieurs groupes de
manuvres;
- Prospecteurs avant deux ans de pratique;
- Conducteurs de petits tracteurs agricoles, sans
permis, utiliss uniquement dans l'exploitation;
- Aides-ouvriers d'art de techniques non agricoles
(mcanique gnrale, lectricit, btiment,
menuiserie).
5e catgorie - Ouvriers professionnels agricoles;
spcialistes de techniques agricoles ncessitant initiative
et apprciation :
- Prospecteurs aprs deux ans de pratique;
- Ouvriers d'art ordinaires, avant deux ans de pratique,
de techniques non agricoles (mcanique gnrale,
lectricit, btiment, menuiserie).
6e catgorie - Ouvriers d'art ordinaires aprs deux ans
de pratique, de techniques non agricoles (mcanique
gnrale, lectricit, btiment, menuiserie);
- Elves diplms de l'Ecole d'agriculture de
Bingerville, avant un an de pratique.
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
7e catgorie - Ouvriers d'art qualifis de techniques
non agricoles (mcanique, lectricit, btiment,
menuiserie) :
- Elves diplms de l'Ecole d'agriculture de
Bingerville, aprs un an de pratique.
B - Conducteurs de vhicules automobiles
Catgorie A Conducteur de voiture de tourisme, de
petits tracteurs routiers, de vhicules de moins de 3
tonnes.
Catgorie B Conducteur de vhicules poids lourds
de 3 5 tonnes de charge utile.
Catgorie C Conducteur de vhicules poids lourds
dpassant 5 tonnes de charge utile ou de tracteur attel
remorque semi-porte, conducteur chenilles de plus
de 40 CV.
C - Employs
Premire catgorie - Peseur, marqueur illettrs.
2e catgorie - Pointeur de personnel, distributeur de
matriel, outillage et vivres.
3e catgorie - Commis-magasinier, commis susceptible
de tenir tous les registres d'employeur et de faire la
paye, dactylographe faisant moins de 30 mots la
minute.
4e catgorie - Dactylographe capable de
dactylographier 30 mots la minute avec une
prsentation et une orthographe parfaites. Employ de
comptabilit.
5e catgorie - Stnodactylographe capable de prendre
en stnographie 90 mots la minute et de
dactylographier 30 mots la minute avec une
orthographe et une prsentation parfaites, comptable de
la dfinition de la Sme catgorie Scimpex (convention
collective du 24 fvrier 1958).
6e catgorie - Employ qualifi responsabilit
tendue ayant des connaissances techniques agricoles.
Page 46
 TITRE TROISIEME - Impts
fonciers et prlvements assimils
Chapitre premier : Impt sur le revenu
foncier
Section 1 : Proprits imposables
Article 149 - II est tabli un impt annuel sur le
revenu foncier des proprits bties, telles que
maisons, fabriques, manufactures, usines et, en
gnral, tous les immeubles construits en maonnerie,
fer ou bois fixs au sol demeure, l'exception de
ceux qui en sont expressment exonrs par les
dispositions du prsent Code.
Article 150 - Sont galement soumis l'impt sur le
revenu foncier :
1. Les terrains non cultivs employs usage
commercial ou industriel, tels que chantiers, lieux de
dpt de marchandises et autres emplacements de
mme nature, soit que les propritaires les occupent,
soit qu'ils les fassent occuper par d'autres titre gratuit
ou onreux.
2. Les bateaux utiliss en un point fixe et amnags
pour l'habitation, le commerce, l'industrie ou la
prestation de services mme s'ils sont seulement
retenus par des amarres.
Section 2 : Exemptions
Article 151 - Sont exempts de l'impt sur le revenu
foncier :
1. Les immeubles, btiments ou constructions
appartenant l'Etat, aux collectivits territoriales et
aux tablissements publics, lorsqu'ils sont affects
un service public ou d'utilit gnrale et sont
improductifs de revenus.
2. Les installations qui dans les ports maritimes,
fluviaux ou ariens, et sur les voies de navigation
intrieure font l'objet de concessions d'outillage public
accordes par l'Etat des chambres de commerce,
d'agriculture ou d'industrie, ou des municipalits et
sont exploites dans les conditions fixes par un cahier
des charges.
3. Les ouvrages tablis pour la distribution de l'eau
potable ou de l'nergie lectrique et appartenant
l'Etat, ou des collectivits territoriales.
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
4. Les difices servant l'exercice public des cultes.
5. Les immeubles usage scolaire non productifs de
revenus fonciers.
6. Les immeubles affects des uvres d'assistance
mdicale ou d'assistance sociale.
7. Les immeubles servant aux exploitations agricoles
pour loger les animaux et serrer les rcoltes.
8. Les cases en paille.
9. Les btiments et installations des chemins de fer de
l'Etat.
10. Les immeubles, btiments ou constructions
appartenant l'Etat, situs en zone portuaire et
aroportuaire et affects aux ports et aroports
ivoiriens pour la ralisation de leurs missions,
l'exclusion de ceux qui sont donns en location.
11. Les immeubles, btiments ou constructions
appartenant aux ports ivoiriens et utiliss pour les
besoins directs de l'exercice de leurs activits,
l'exclusion de ceux qui sont donns en location.
12. Les immeubles usage de bureau ou usage
sportif et les structures de formation en matire de
sport appartenant ou mis gratuitement la disposition
des associations sportives reconnues par le ministre en
charge du Sport et non productifs de revenus.
13. Les terrains de sport, les dispensaires, les marchs,
les ponts, les routes et les pistes non productifs de
revenus fonciers mis la disposition des employs par
les entreprises sur les sites des exploitations agro--
industrielles et par les entreprises minires sur les sites
d'exploitation et d'extraction minires.
14. Les terrains et installations de sport appartenant ou
mis gratuitement de faon exclusive la disposition
des associations sportives reconnues par le ministre en
charge du Sport et non productifs de revenus.
15. Les immeubles, btiments ou constructions
improductifs de revenus appartenant 1 'Etat et mis
la disposition des socits d'Etat condition que ceux-
ci ne figurent pas leur bilan.
16. Les immeubles, btiments ou constructions
appartenant l'Etat, situs en zone aroportuaire et
affects la Socit d'Exploitation et de
Dveloppement aroportuaire, aronautique et
mtorologique (SODEXAM) pour la ralisation de ses
missions, l'exclusion de ceux qui sont donns en
location.
17. Les immeubles, btiments ou constructions
appartenant la Socit d'Exploitation et de Dvelop-
Page 47
pement aroportuaire, aronautique et mtorologique
(SODEXAM) et utiliss pour les besoins directs de
l'exercice de ses activits, l'exclusion de ceux qui
sont donns en location.
18. Les entreprises agres au rgime fiscal en faveur
des grands investissements dans l'habitat, pour la
construction d'units industrielles de fabrication des
matriaux et autres intrants servant la ralisation du
volet construction des logements.
Cette exonration s'tend sur la dure du projet y
compris la priode de ralisation des investissements.
Le bnfice de cet avantage est subordonn aux
conditions vises l'article 7 du prsent Code.
19. Les immeubles, btiments ou constructions
appartenant au Centre national de Recherche
agronomique et utiliss pour les besoins de ses
activits, l'exclusion de ceux donns en location.
20. Les immeubles des associations et fondations
caritatives reconnues d'utilit publique, l'exclusion
de ceux qui sont donns en location. Cette disposition
ne s'applique qu'aux associations et fondations
reconnues d'utilit publique agissant sans but lucratif
et dont la gestion est dsintresse.
21. Les immeubles, btiments ou constructions
appartenant la Socit de Dveloppement des Forts
(SODEFOR), et utiliss pour les besoins directs de
l'exercice de ses activits, l'exclusion de ceux qui
sont donns en location.
22. Les socits commerciales ayant pour seul objet
la gestion de leur patrimoine foncier.
Section 3 : Base d'imposition
Article 152 - L'impt sur le revenu foncier est calcul
raison de la valeur locative de l'anne prcdente de
ces proprits.
La valeur locative des sols, des btiments de toute
nature et des terrains formant une dpendance
indispensable et immdiate des constructions entre, le
cas chant, dans l'estimation du revenu servant de
base l'impt sur le revenu foncier des proprits
bties affrent ces constructions.
Section 4 : Valeur locative
Article 153 - La valeur locative est le prix que le
propritaire retire de ses immeubles lorsqu'il les donne
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
bail, ou, s'il les occupe lui-mme, celui qu'il pourrait
en tirer en cas de location.
La valeur locative est dtermine au moyen de baux
authentiques ou de locations verbales passes dans des
conditions normales. En l'absence d'actes de l'espce,
l'valuation est tablie par comparaison avec des
locaux dont le loyer aura t rgulirement constat ou
sera notoirement connu.
Si aucun de ces procds n'est applicable, la valeur
locative est dtermine par voie d'apprciation directe :
valuation de la valeur vnale, dtermination du taux
moyen d'intrt des placements immobiliers dans la
rgion considre pour chaque nature de proprit,
application du taux d'intrt la valeur vnale.
La valeur vnale des biens imposables peut tre
dtermine par les services comptents de la Direction
gnrale des impts, par tous moyens notamment le
recours des experts immobiliers privs.
La valeur locative des terrains usage industriel,
commercial est dtermine raison de l'usage auquel
ils sont affects y compris la valeur locative du sol.
Section 5 : Personnes imposables et
dbiteurs de l'impt
Article 154 - L'impt sur le revenu foncier est d pour
l'anne entire par le propritaire ou le possesseur au 1"
janvier de l'anne de l'imposition.
En cas d'usufruit, l'imposition est due par l'usufruitier
dont le nom doit figurer sur le rle la suite de celui du
propritaire.
En cas de bail emphytotique, l'impt est d par le
preneur ou emphytote.
Article 155 - Lorsqu'un propritaire de terrain ou d'un
immeuble portant une construction sans grande valeur
donne le fonds bail, charge pour le locataire de
construire ses frais un immeuble bti de valeur ou de
consistance donne devant revenir sans indemnits et
libre de toutes charges au bailleur l'expiration du bail,
l'impt sur le revenu foncier est d, raison de
l'immeuble construit, par le locataire durant toute la
dure du bail.
La valeur locative imposable au nom du preneur
pendant toute la dure du bail est soit le prix que le
preneur tire des immeubles qu'il a btis lorsqu'il les
donne bail, soit l'quivalent de l'annuit
correspondant la somme ncessaire pour amortir,
pendant la dure du bail, le prix des travaux excuts et
des charges imposes au preneur.
Page 48
Dans le cas considr, l'impt est d par le preneur
partir du 1" janvier de l'anne qui suit celle de
l'achvement de la construction difie.
Toutefois, lorsque le contrat de bail prvoit le
reversement d'un loyer au propritaire pendant la
dure du bail, le propritaire, nonobstant l'impt
acquitt par le locataire est assujetti l'impt sur le
revenu foncier sur la base du loyer peru.
Section 6 : Taux de l'impt
Article 156 - Le taux de l'impt sur le revenu foncier
est fix 4 % de la valeur locative des immeubles
productifs de revenus.
Chapitre II - Impt sur le patrimoine
foncier
Section 1: Impt sur le patrimoine foncier
des proprits bties
Article 157 - Les dispositions des articles 149 155
ci-dessus sont applicables mutatis mutandis l'impt
sur le patrimoine foncier des proprits bties.
Article 158 - Le taux de l'impt sur le patrimoine
foncier est fix 11 % de la valeur locative :
- des immeubles btis productifs de revenus fonciers ;
- des immeubles non btis productifs de revenus
fonciers.
Ce taux est ramen 4 % dans les cas suivants :
- une seule habitation occupe par le propritaire
titre d'habitation principale ;
- une seule rsidence secondaire usage personnel
improductive de revenus fonciers. L'application de ce
taux est subordonne la production d'un certificat de
rsidence secondaire tabli par la Direction gnrale
des Impt ;
- tous les immeubles btis rests vacants pendant une
priode de six mois conscutifs au cours dune mme
anne.
La vacance est constate compter du premier jour du
mois suivant celui au cours duquel la dclaration en
est faite par les personnes vises larticle 154 du
prsent Code, au Centre des Impts du lieu de
situation de limmeuble concern.
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
Le taux de l'impt sur le patrimoine foncier est port
15 % de la valeur locative des immeubles appartenant
aux personnes morales et aux entreprises, et affects
leurs activits.
Le montant de l'impt sur le patrimoine foncier des
tablissements hteliers est rduit de moiti pour les
exercices clos aux 31 dcembre 2008, 2009 et 2010.
Article 158 bis - Sont exemptes de l'impt sur le
patrimoine foncier des proprits bties :
- les entreprises nouvelles, rimplantes ou rouvertes
avant le 31 dcembre 2012 en zones Centre, Nord et
Ouest au titre des annes 2010, 2011, 2012, 2013, 2014
et 2015. Cette exonration est ramene 75 % au titre
des annes 2016 et 2017 ;
- les entreprises agro-industrielles intervenant dans les
secteurs du coton, de l'anacarde et du karit, cres,
rimplantes ou rouvertes avant le 31 dcembre 2012
dans les zones Centre, Nord et Ouest au titre des
annes 2010 2015. Cette exonration est ramene
75 % au titre des annes 2016 et 2017 ;
- Les logements caractre social dont le montant
nexcde pas vingt millions (20 000 000) de francs
hors taxe, mis gratuitement la disposition des
employs par les entreprises agricoles ou agro-
industrielles, sur les sites de leurs plantations.
Article 158 ter - Les entreprises cres entre le 1er
janvier 2010 et le 31 dcembre 2012 pour la
production, la conservation, le conditionnement ou la
transformation des productions agricoles alimentaires,
bnficient d'une exonration totale pendant une
priode de 10 ans de l'impt sur le patrimoine foncier
des proprits bties.
La liste des produits agricoles alimentaires est tablie
par arrt conjoint du ministre en charge de
l'Agriculture et du ministre de l'Economie et des
Finances.
Section 2 : Impt sur le patrimoine foncier
des proprits non bties
I - Proprits imposables
Article 159 - II est tabli un impt annuel sur le
patrimoine foncier des proprits non bties.
Article 160 1. Sont imposables l'impt annuel sur le
patrimoine foncier des proprits non bties, les
immeubles urbains.
Sont considrs comme immeubles urbains :
Page 49
a) Les terrains situs dans l'tendue d'une
agglomration dj existante ou en voie de formation
et compris dans les limites des plans de lotissement
rgulirement approuvs.
b) Ceux qui, se trouvant en dehors du primtre des
agglomrations vises au paragraphe prcdent, sont
destins l'tablissement de maisons d'habitation,
factoreries, comptoirs avec leurs aisances et
dpendances, lorsque lesdites constructions ne se
rattachent pas une exploitation agricole.
2. Son galement imposables les exploitations
dhva, de palmier huile, de coco, de caf, de
cacao, danacarde, de banane, dananas, de mangue,
de canne sucre, de citron ou de papaye appartenant
ou exploites par les personnes morales ou les
entreprises agro-industrielles.
II - Base d'imposition
Art. 161 - Les immeubles urbains sont imposables en
raison de leur valeur vnale au 1er janvier de l'anne
d'imposition.
La valeur vnale est dtermine :
- en ce qui concerne les terrains urbains viss
l'article 160 - 11 a). ci-dessus, par des commissions
communales nommes par arrt du Ministre des
Finances, composes et statuant dans des conditions
qui seront fixes par dcret pris en Conseil des
Ministres. Cette valeur vnale est fixe pour une
priode dimposition de trois ans, au cours du
deuxime trimestre de lanne prcdant ladite
priode ;
- en ce qui concerne les autres terrains imposables, au
moyen des actes translatifs de proprit concernant les
terrains imposables ou les terrains voisins, ou dfaut
d'actes translatifs, par voie d'estimation directe.
III - Exemptions
Article 162 - Sont exempts de l'impt sur le
patrimoine foncier des proprits non bties :
a) Les terrains faisant l'objet d'une interdiction
gnrale absolue de construire rsultant par
application de textes rglementaires de leur situation
topographique et ceux qui font l'objet d'une
interdiction temporaire ou conditionnelle rsultant
d'une dcision particulire des autorits locales ne
provenant pas du fait du propritaire.
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
b) Les terrains dont le propritaire se trouve priv
temporairement de la jouissance par suite d'une
situation de fait indpendante de sa volont.
c) Les terrains appartenant l'Etat, aux collectivits
territoriales, affects ou non un usage public, mais
improductifs de revenus.
d) Les ppinires et jardins d'essai crs par
l'Administration ou par les socits d'intrt collectif
agricole et les centres de coopration et coordination
agricoles dans un but de slection et d'amlioration des
plants.
e) Les terrains usage scolaire, usage du culte ou
utiliss par des tablissements d'assistance mdicale ou
sociale ou par des socits reconnues d'utilit publique
et agres comme socits d'ducation physique ou de
prparation militaire.
f) Les terrains remis en change de terrains ou
immeubles rquisitionns, durant les cinq annes
suivant celle de leur attribution.
g) Les terrains borns concds ou attribus durant
l'anne d'acquisition et les deux annes suivantes.
h) Les terrains et installations de sport appartenant ou
mis gratuitement de faon exclusive la disposition
des associations sportives reconnues par le Ministre
en charge du Sport et non productifs de revenus.
i) Les sols et dpendances immdiats des proprits
bties ainsi que les terrains affects un usage
commercial et industriel dont la valeur locative entre
dans l'valuation servant de base l'impt sur le revenu
foncier et de l'impt sur le patrimoine foncier des
proprits bties.
Les terrains urbains considrer comme dpendances
immdiates des constructions sont exclusivement les
emplacements attenants et servant d'accs ou de
dgagement auxdites constructions et d'une tendue au
plus gale au lot y relatif du plan de lotissement urbain
ou douze fois celle recouverte par l'lvation si ledit
lot atteint une tendue suprieure.
Les lotisseurs sont affranchis de l'impt sur le
patrimoine foncier des proprits non bties pendant
une dure de trois ans partir de l'anne suivant
l'expiration du dlai prvu par l'arrt d'autorisation de
lotir vis l'article 17 du dcret n 67-18 du 11 janvier
1967.
j) Les terrains appartenant au Centre national de
Recherche agronomique et affects ses activits de
recherche ou utilises titre de plantations
exprimentales.
Page 50
Article 163 - Sont exonres de l'impt sur le
patrimoine foncier des proprits non bties, les
entreprises agres au rgime fiscal en faveur des
grands investissements dans l'habitat, pour la
construction d'units industrielles de fabrication des
matriaux et autres intrants servant la ralisation du
volet construction des logements.
valeur vnale dtermine conformment aux
dispositions de larticle 161 du prsent Code.
Le taux de limpt sur le patrimoine foncier des
immeubles non btis et non productifs de revenus,
appartenant au Port autonome de San Pedro, est fix
0,75 %.

Cette exonration s'tend sur la dure du projet y 2. Ces taux sappliquent partir de la fin de la deuxime
compris la priode de ralisation des investissements. anne suivant lanne dacquisition du terrain.

Le bnfice de cet avantage est subordonn aux 3. Le tarif de limpt pour les exploitations vises
conditions vises l'article 7 du prsent Code. larticle 160-2 ci-dessus est fix comme suit :

Article 163 bis - Sont exemptes de l'impt sur le

patrimoine foncier des proprits non bties : Exploitations Tarifs (en franc par
agricoles hectare plant)
- les entreprises nouvelles, rimplantes ou rouvertes Hva 7.500
avant le 31 dcembre 2012 en zones Centre, Nord et Cacao
Ouest au titre des annes 2010, 2011, 2012, 2013, Caf
2014 et 2015. Cette exonration est ramene 75 % Banane
au titre des annes 2016 et 2017 ; 5.000
Ananas
Coco
- les entreprises agro-industrielles, intervenant dans Palmier huile
les secteurs du coton, de l'anacarde et du karit, Canne sucre
cres, rimplantes ou rouvertes avant le 31
Mangue
dcembre 2012 dans les zones Centre, Nord ou Ouest
Anacarde 2.500
au titre des annes 2010 2015. Cette exonration est
Citron
ramene 75 % les annes 2016 et 2017.
Papaye
- Les entreprises cres entre le 1er janvier 2010 et le
31 dcembre 2012 pour la production, la conservation,
le conditionnement ou la transformation des 4. Le produit de limpt sur les exploitations agricoles
productions agricoles alimentaires, pendant une vises au paragraphe 2 du prsent article, est rparti
priode de 10 ans. comme suit :

La liste des produits agricoles alimentaires est tablie - Commune : 30 %

par arrt conjoint du ministre en charge de - Rgion : 60 %
l'Agriculture et du ministre de l'Economie et des - Etat : 10 %.
Finances.

Chapitre III : Taxe de voirie, d'hygine et

IV - Personnes imposables d'assainissement

Article 164 - L'impt sur le patrimoine foncier des

Article 166 - Il est tabli une taxe dite taxe de voirie,
proprits non bties est d pour l'anne entire par le
d'hygine et d'assainissement la charge des
propritaire, par le concessionnaire ou par le dtenteur
propritaires exonrs de l'impt sur le revenu foncier et
du droit de superficie au I" janvier de l'anne de,
de l'impt sur le patrimoine foncier des proprits
l'imposition. Dans le cas d'usufruit ou de bail
bties, des reprsentations diplomatiques et assimiles
emphytotique, les impositions sont tablies ainsi qu'en
et des entreprises bnficiaires des avantages du Code
matire de proprits bties.
des Investissements et d'autres codes particuliers.

Le taux de la taxe est fix 2 %.

V - Taux et tarifs de l'impt
Article 165 1. Le taux de limpt sur le patrimoine
foncier des proprits non bties est fix 1,5 % de la
La taxe est perue dans les mmes conditions et sous les
mmes procdures, sanctions et srets que l'impt sur
le revenu foncier et l'impt sur le patrimoine foncier des
proprits bties.

LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014 Page 51

Le produit de cette taxe est intgralement affect
l'organisme charg de la gestion des ordures
mnagres.
Chapitre IV : Prlvement d'un acompte
au titre des impts sur les revenus
locatifs et obligations des bailleurs
Section 1 : Acompte au titre de limpt sur
les revenus locatifs
Article 167 - abrog (LF 2013 - art. 10)
Article 168 - Les agences immobilires, les syndics
dimmeubles, les grants de biens, les socits civiles
immobilires et tous autres intermdiaires sont tenus
de prlever une somme gale 15 % du montant brut
des loyers quils reversent leurs clients propritaires
des locaux lous.
Article 169 - De mme, les entreprises soumises un
rgime rel d'imposition, les Ambassades et les
Organismes internationaux sont obligs de prlever
15 % sur le montant des loyers de l'ensemble des
immeubles pris en location, sauf pour les immeubles
lous par les intermdiaires viss l'article 171 auquel
cas, seuls ces derniers sont soumis aux obligations du
prsent texte.
Section 2 : Obligations des bailleurs
Article 169 bis - Les organismes, institutions et les
personnes physiques ou morales viss aux articles 168
et 169 ci-dessus, doivent subordonner le paiement des
loyers par la production dune attestation
dimmatriculation et de la copie de la dclaration
foncire au titre de lanne de la conclusion du contrat
de bail, par le propritaire, lusufruitier, lemphytote
de limmeuble ou de tout autre dbiteur principal de
limpt.
Article 170 - Ces prlvements constituent un
acompte valoir sur l'impt sur le revenu foncier et
sur l'impt sur le patrimoine foncier des proprits
bties.
Article 171 -Les agences immobilires, syndics
d'immeubles, grants de biens, socits civiles
immobilires, tous intermdiaires et, les entreprises,
les Ambassades et Organismes internationaux viss
l'article 169 doivent reverser les sommes prleves
dans les quinze premiers jours du mois suivant leur
encaissement, la caisse du receveur des impts.
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
Ils tablissent cet effet deux titres de paiement de 11
% et 4 % du montant brut des loyers, reprsentant
respectivement l'impt sur le revenu foncier et l'impt
sur le patrimoine foncier.
Les versements doivent tre accompagns d'une
dclaration comportant le nom, l'adresse et le numro
de compte contribuable du propritaire, l'identification
de l'immeuble lou, les noms des locataires et le
montant des loyers pays par ceux-ci.
Article 172 - Le taux du prlvement est ramen au
niveau du taux de l'impt sur le revenu foncier et de
l'impt sur le patrimoine foncier applicables
l'immeuble concern.
Article 173 - Toute personne physique ou morale tenue
cette obligation qui n'a pas fait les retenues ou qui n'a
opr que des retenues insuffisantes est passible d'une
amende fiscale gale au montant des retenues non
effectues, sans prjudice de la rintgration des
sommes en cause au bnfice imposable.
En outre, pour chaque priode d'un mois coul entre la
date laquelle les versements auraient d tre
normalement effectus et le jour du paiement, une
amende fiscale gale 10 % du montant des sommes
dont le versement a t diffr sera applique. Pour le
calcul de cette amende, toute priode d'un mois
commenc est compte entirement.
Article 174 - Les prlvements effectus par les
payeurs du Trsor public feront l'objet d'critures de
rgularisation suivant des modalits arrtes en accord
avec le receveur des impts.
Ces critures seront appuyes de la dclaration exige
l'article 171 ci-dessus.
Article 175 - Le versement des prlvements ci-dessus
ne dispense pas le propritaire d'accomplir ses
obligations fiscales notamment celles relatives la
dclaration et au paiement des impts fonciers et taxes
annexes selon la rglementation en vigueur.
Chapitre V : Dispositions communes aux
impts fonciers et prlvements
assimiles
Article 176 - Les dispositions qui font l'objet du
prsent chapitre sont applicables aux impts fonciers et
aux prlvements assimils.
Page 52
 Section 1 : Obligations des contribuables
Dclarations
Article 177 - 1 - Pour la dtermination des valeurs
locatives et des valeurs vnales servant de base de
calcul des impts sur le revenu foncier et sur le
patrimoine foncier et taxes annexes, les propritaires,
personnes physiques et, en cas de sous-location, les
locataires principaux ou, en leur lieu et place, les
grants d'immeubles, sont tenus de souscrire une
dclaration au service d'assiette des Impts du lieu de
situation de l'immeuble entre le premier octobre et le
15 novembre de chaque anne.
En ce qui concerne les entreprises et les personnes
morales, la dclaration foncire doit tre souscrite au
plus tard le 31 janvier de chaque anne.
2 - La dclaration foncire doit tre faite par crit pour
chaque immeuble, en double exemplaire et indiquer au
jour de sa production :
a) L'emplacement de l'immeuble : localit, quartier,
rue, numro du lot et du titre foncier.
b) La superficie totale du terrain en prcisant
ventuellement la surface btie.
c) La date d'achvement de chaque tranche de
construction.
d) La nature et la consistance des diffrents locaux y
compris les locaux vacants ou occups par le dbiteur
de l'impt.
e) Les nom et prnoms usuels de chaque propritaire
ou locataire ainsi que le numro de leur bote postale
et, s'il y a lieu, leur adresse principale.
f) Les nom et prnoms de chaque occupant titre
gratuit.
g) La nature et la dure de la location.
h) Le montant du loyer annuel, y compris les charges
non locatives.
i) Les modifications envisages entre la date lgale
de dpt de la dclaration et le I" janvier de l'anne
suivante.
j) Les terrains pour lesquels se trouve dpose
simultanment une demande concernant l'une des
exemptions prvues l'article 162 a), b) ou e), la
ptition en cause devant tre accompagne de toutes
les justifications ncessaires.
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
Section 2 : Etablissement des impositions -
Recouvrement
Art. 178 - Les impositions sont tablies par la direction
gnrale des Impts partir des valeurs vnales, des
valeurs locatives et des valeurs brutes dtermines
conformment aux dispositions des article s152, 153,
155 et 161 du prsent Code. Les impositions sont mises
en recouvrement dans les formes prescrites par le Livre
de Procdures Fiscales.
Article 179 Le montant de la cotisation des impts
sur le revenu foncier et/ou sur le patrimoine foncier est
pay en quatre fractions gales, au plus tard le 15 mars,
le 15 juin le 15 septembre et le 15 dcembre de chaque
anne.
Pour les entreprises individuelles et les personnes
morales, ce montant est pay en deux fractions gales
au plus tard le 15 mars et le 15 juin de chaque anne.
En ce qui concerne les redevables personnes physiques,
le montant de limpt sur le revenu foncier et/ou de
limpt sur le patrimoine foncier d au titre de chaque
anne est rduit de 25 % au moment du rglement
lorsque le paiement intervient au plus tard le dernier
jour du trimestre.
Dans le cas o le dbiteur lgal ne peut tre atteint,
limpt est exigible de tout locataire ou sous-locataire
jusqu concurrence de la somme due par lui
lintress.
Section 3 : Mutations foncires
Article 179 bis - Les mutations foncires sont
effectues la diligence des parties intresses.
Elles peuvent cependant tre appliques d'office dans
les rles par les agents chargs de l'assiette, d'aprs les
documents certains dont ils ont pu avoir
communication.
Tant que la mutation n'a pas t faite, l'ancien
propritaire continue tre impos au rle, et lui, ses
ayants droit ou ses hritiers naturels peuvent tre
contraints au paiement des impts sur le revenu foncier
et sur le patrimoine foncier sauf leur recours contre le
nouveau propritaire.
Page 53
 TITRE QUATRIEME - Impt sur le
revenu des capitaux mobiliers
Chapitre premier : Impt sur le revenu
des valeurs mobilires
Section 1 : Revenus imposables
Article 180 - L'impt sur le revenu des valeurs
mobilires s'applique :
1. A tous les bnfices ou produits qui ne sont pas
mis en rserve ou incorpors au capital ainsi qu'
toutes les sommes ou valeurs mises la disposition
des associs, actionnaires ou porteurs de parts et non
prleves sur les bnfices, et notamment
a) Aux dividendes, intrts, arrrages, revenus et tous
autres produits des actions de toute nature et des parts
de fondateurs des socits, compagnies et entreprises
financires, industrielles, commerciales ou civiles,
ayant leur sige social en Cte d'Ivoire.
b) Aux intrts, produits et bnfices des parts
d'intrts et commandites dans les socits,
compagnies et entreprises ayant leur sige social en-
Cte d'Ivoire, dont le capital n'est pas divis en
actions.
c) Sous rserve des dispositions de l'article 232, au
montant des indemnits de fonction, remboursements
de frais et toutes autres rmunrations qui sont
alloues aux membres du conseil d'administration, en
leur dite qualit, des socits ayant leur sige social en
Cte d'Ivoire, que ces indemnits, remboursements et
rmunrations constituent ou non des charges dducti-
bles de la socit qui les supporte.
d) Aux indemnits de fonction payes aux
administrateurs de ces socits l'occasion des
assembles gnrales.
2. Aux intrts, arrrages et tous autres produits des
obligations mises par les tablissements publics et
par les socits, compagnies et entreprises dsignes
aux a) et b) du 1 du prsent article, ainsi qu'aux lots et
primes de remboursement pays aux porteurs
d'obligations des mmes tablissements publics,
socits, compagnies et entreprises.
3. Au montant des remboursements et
amortissements totaux ou partiels que les socits
dsignes dans les numros qui prcdent effectuent
sur le montant de leurs actions, parts d'intrts ou
commandites, avant leur dissolution ou leur mise en
liquidation.
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
Article 181 - Les revenus ci-dessus dsigns sont
dtermins pour le paiement de l'impt conformment
aux dispositions des articles 184, 186 et 187 ci-aprs.
En cas de runion, de quelque manire qu'elle s'opre,
de toutes les actions ou parts d'une socit entre les
mains d'un seul associ, l'impt est acquitt par cet
associ dans la mesure de l'excdent du fonds social
sur le capital social.
Section 2 : Taux
Article 182 Le taux de limpt est fix 15 % pour :
1. Les lots dobligations ;
2. Les distributions de bnfices exonrs de limpt
sur les bnfices industriels et commerciaux ou nayant
pas effectivement support cet impt au taux prvu par
larticle 64 du prsent Code ;
3. Les produits et toutes les sommes imposables
limpt sur le revenu des valeurs mobilires non viss
par le prsent article.
Article 183 Le taux prvu larticle 182 du Code
gnral des Impts est fix :
1. 10 % pour les dividendes rgulirement mis en
paiement par les socits cotes la Bourse rgionale
des Valeurs Mobilires ;
2. 2 % pour tous les produits, lots et primes de
remboursement pays aux porteurs dobligations
mises en Cte dIvoire et remboursables en cinq ans
au moins.
Section 3 : Dtermination du revenu ou de
la rmunration
Article 184 - Le revenu est dtermin :
1. Pour les actions, par le dividende fix d'aprs les
dlibrations des assembles gnrales d'actionnaires
ou des conseils d'administration, les comptes-rendus ou
tous autres documents analogues.
2. Pour les obligations, par l'intrt chu dans l'anne.
3. Pour les parts d'intrts et commandites, soit par les
dlibrations des assembles gnrales des associs ou
des conseils d'administration, soit dfaut de dlibra-
tion, au moyen d'une dclaration souscrire dans les
trois mois de la clture de l'exercice, faisant connatre
les bnfices ou produits effectivement distribus.
Page 54
4. Pour les lots, par le montant mme du lot en
francs.
5. Pour les primes de remboursement, par la
diffrence entre la somme rembourse et le taux
d'mission des emprunts.
6. Pour les rmunrations de l'administrateur unique
ou des membres des conseils d'administration des
socits, par les dlibrations des assembles
gnrales d'actionnaires ou des conseils
d'administration, les comptes-rendus ou tous autres
documents analogues.
7. Pour les autres revenus ayant le caractre de
revenus distribus, par tous les lments dtermins
par l'Administration.
Article 185 - Les comptes rendus et les extraits des
dlibrations des conseils d'administration ou des
actionnaires sont dposs, dans le mois de leur date,
au service des Impts comptent.
Section 4 : Mode d'valuation du taux des
emprunts
Article 186 - Lorsque les obligations dont les lots et
primes de remboursement sont assujettis l'impt en
vertu de l'article 180 ci-avant, ont t mises un taux
unique, ce taux sert de base la liquidation du droit
sur les primes.
Si le taux d'mission, a vari, il est dtermin, pour
chaque emprunt, par une moyenne tablie en divisant
par le nombre de titres correspondant cet emprunt le
montant de l'emprunt total, sous la seule dduction des
arrrages courus au moment de chaque vente.
A l'gard des emprunts dont l'mission faite des taux
variables n'est pas termine, la moyenne est tablie
d'aprs la situation de l'emprunt au 31 dcembre de
l'anne qui a prcd celle du tirage.
Lorsque le taux ne peut tre tabli conformment aux
trois alinas ci-dessus, le taux est reprsent par un
capital form de vingt fois l'intrt annuel stipul lors
de l'mission au profit du porteur du titre.
A dfaut de stipulation d'intrt, il est pourvu la
fixation du taux d'mission par une dclaration
estimative faite dans la forme prvue par la lgislation
en vigueur.
Section V : Remboursements et
amortissements de capital dans les
socits
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
Article 187 -Les socits, compagnies ou entreprises
vises l'article 180-1 a) et b), qui entendent procder
un remboursement total ou partiel sur le montant de
leurs actions, parts d'intrts ou commandites avant
leur dissolution ou leur mise en liquidation, doivent en
faire la dclaration au service des impts comptent.
Cette dclaration doit tre faite dans le mois de la date
laquelle l'opration a t dcide et doit tre
accompagne :
2. D'une copie certifie conforme de la dcision qui a
ordonn la rpartition.
3. D'un tableau faisant connatre le nombre des
actions, leur montant nominal, le capital vers et, s'il y
a lieu, les amortissements auxquels il a t procd et
les rductions de capital opres.
Section VI : Lieu et mode de paiement de
l'impt
Article 188 - L'impt est pay la recette des Impts
comptente :
1. Du sige social pour les socits, compagnies et
entreprises.
2. Du sige administratif pour les tablissements
publics.
3. Du lieu o la socit possde un sige administratif
ou un tablissement stable, pour les socits dont le
sige social est situ hors de Cte d'Ivoire.
Article 189 - L'impt est vers :
1. Pour les obligations, emprunts et autres valeurs,
dont le revenu est dtermin l'avance, dans le courant
du mois de janvier en ce qui concerne les produits
chus au cours de l'anne prcdente.
2. Pour les actions, parts d'intrts et commandites,
dans les trente jours de la mise en distribution des
produits, ou en ce qui concerne les socits vises
l'article 191 de la dtermination de la quotit
imposable ; en tout tat de cause, l'impt est vers dans
les trois mois suivant la date du procs-verbal de
l'assemble ayant dcid la mise en distribution,
moins que ladite dcision n'ait t officiellement
annule avant l'expiration du dlai prcit.
3. Au cours des mois de janvier, avril, juillet et
octobre de chaque anne, pour les lots et primes de
remboursement mis en paiement au cours du trimestre
prcdent.
Page 55
A l'appui du versement, il est remis au receveur des 3 - forfaitairement 50 % du bnfice retenu, en Cte
Impts avec s'il y a lieu, une copie du procs-verbal de d'ivoire, pour l'imposition sur les bnfices industriels et
tirage au sort, un tat indiquant : commerciaux.

a) Le nombre de titres amortis.

b) Le taux d'mission de ces titres dtermins
conformment l'article 186 s'il s'agit de primes de
remboursement.
c) Le cas chant, le prix de rachat en bourse de ces
mmes titres.
d) Le montant des lots et des primes revenant aux
titres amortis.
e) La somme sur laquelle la taxe est exigible.
1 - Pour les bnfices, indemnits de fonction et
rmunrations diverses distribus aux membres des
conseils d'administration des socits, compagnies ou
entreprises, au cours des mois de janvier, avril, juillet
et octobre de chaque anne, pour les sommes
distribues au cours du trimestre prcdent.
2 - Pour les remboursements ou amortissements
totaux ou partiels, dans les trente jours qui suivent la
mise en paiement de ces remboursements.
Toutefois, si une demande d'exemption a t
prsente, l'impt n'est exigible qu'aprs qu'il aura t
statu sur ladite demande.
Article 190 - A l'appui du paiement de l'impt sur les,
rmunrations de l'administrateur unique ou des
membres des conseils d'administration, les socits,
compagnies ou entreprises, sont tenues de dposer un
tat nominatif totalis, certifi par leurs reprsentants
lgaux et nonant le montant des sommes distribues
chacun des membres des conseils d'administration
avec l'indication de leur domicile ou de leur rsidence.
Section 7 : Imposition des socits ayant
leur sige social hors de Cte d'Ivoire
Chapitre II : Impt sur le revenu des
crances
Section 1 : Revenus imposables
Article 192 - L'impt sur le revenu des crances
s'applique aux intrts, arrrages et tous autres produits :
1. Des crances hypothcaires, privilgies et
chirographaires, l'exclusion de toutes oprations de
crdit commercial ne prsentant pas de caractre
juridique d'un prt.
2. Des dpts de sommes d'argent vue ou chance
fixe, quel que soit le dpositaire et quelle que soit
l'affectation du dpt.
3. Des cautionnements en numraire.
4. Des comptes courants.
5. Des emprunts non obligataires.
Section 2 : Taux
Article 193 1. Le taux de l'impt sur le revenu des
crances est fix 18 %.
2. Toutefois, en ce qui concerne les intrts, arrrages et
autres produits de dpts et des comptes courants vis
l'article 192 prcdent, ouverts dans les critures d'un
banquier ou d'une maison de banque, d'un agent de
change ou d'un courtier en valeurs mobilires, tablis en
Cte d'Ivoire, ce taux est ramen comme suit :
a) compte de dpts :

Echance des
Article 191 - 1 - Les socits, compagnies ou comptes de Particuliers Entreprises
entreprises qui, n'ayant pas leur sige social en Cte dpts
d'Ivoire, y exercent cependant une activit qui les y Infrieure ou
rendrait imposables si elles y avaient leur sige, sont 13,5 % 16,5 %
gale 1 an
redevables en Cte d'Ivoire, de l'impt sur le revenu Suprieure 1 an
des valeurs mobilires, dans les conditions prvues au et infrieure ou 10 % 10 %
prsent Livre, mais seulement dans la mesure de cette gale 3 ans
activit. Suprieure 3 ans
et infrieure ou 5% 5%
2 - La quotit, imposable en Cte d'Ivoire, du revenu gale 5 ans
desdites socits est, sauf si elle a t dtermine
par une convention fiscale internationale, fixe Suprieure 5 ans 1% 1%

LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014 Page 56

b) compte courant :
- particuliers : 13,5 %
- entreprises, qu'il s'agisse de personnes physiques ou
morales : 16, 5 %
c) Bons et obligations du trsor
Pour les bons et obligations du Trsor souscrits par les
personnes physiques, le taux de limpt sur le revenu
des crances est fix :
- 10 % pour les bons et obligations 3 mois, 6 mos ou
12 mois dchance ;
- 5 % pour les bons et obligations de 3 ans 5 ans
dchance.
3. Les taux de 13,5 % ou 16,5 % viss aux a) et b)
prcdents sont rduits de moiti pour :
a) les intrts des prts consentis pour une dure d'au
moins trois ans par les tablissements financiers
installs l'tranger et destins au financement de
biens d'quipement ;
b) les intrts des emprunts contracts par les socits
holdings dfinies l'article 23 du prsent Code auprs
d'tablissements financiers installs l'tranger et
destins au financement de l'acquisition de titres de
participation, ainsi que pour les intrts servis aux
actionnaires ou associs desdites socits raison des
sommes prtes auxdites socits et destines au
financement de l'acquisition ou de la souscription de
titres de participation.
4. Le taux de l'impt sur le revenu des crances vis
l'alina 1 est rduit en ce qui concerne les intrts et
autres produits servis par les compagnies d'assurances
sur les contrats comme suit :
Echance des contrats Taux
Suprieure 3 ans et infrieure ou
gale 5 ans 13.5
Suprieure 5 ans et infrieure ou % recevoir la dclaration est celle du domicile du
gale 10 ans 10 %
Suprieure 10 ans et infrieure ou 5%
gale 15 ans 1%
Suprieure 15 ans
Section 3 : Assiette et fait gnrateur de
l'impt
Article 194 - L'impt est liquid sur le montant brut
des intrts, arrrages ou tous autres produits des
valeurs dsignes l'article 192.
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
Le fait gnrateur de l'impt rside dans l'chance des
intrts stipuls par la convention des parties.
Toutefois, l'impt est d lorsque le paiement des
intrts intervient avant l'chance prvue par la
convention des parties.
Le fait gnrateur se ralise soit par le paiement des
intrts de quelque manire qu'il soit effectu, soit par
leur inscription au dbit ou au crdit d'un compte.
Il est la charge exclusive du crancier, nonobstant
toute clause contraire quelle qu'en soit la date;
toutefois, le crancier et le dbiteur en sont tenus
solidairement.
Article 195 - En cas de capitalisation des intrts d'un
prix de vente de fonds de commerce, le fait gnrateur
de l'impt est report la date du paiement effectif des
intrts.
Section IV : Dclarations et paiement de
l'impt
Article 196 - L'impt est pay sur dclaration faite par
:
1. Le notaire rdacteur, lorsque celui-ci est domicili
en Cte d'Ivoire et qu'il a t charg de payer ou de
percevoir les intrts.
2. Le dbiteur, si celui-ci est domicili en Cte d'Ivoire
et paie directement les intrts au crancier;
3. Le crancier, si le dbiteur n'est pas domicili en
Cte d'Ivoire et ne paie pas les intrts au crancier par
l'intermdiaire d'un notaire tabli en Cte d'Ivoire.
4. Par les banquiers, agents de change et courtiers en
valeurs mobilires.
Article 197 - La recette des Impts comptente pour
crancier.
Article 198 - Les dclarations sont dposes et limpt
vers au plus tard le 10 du mois suivant celui de
linscription en charge ou de lchance des intrts
stipule par la convention entre les parties, pour les
contribuables soumis un rgime du rel dimposition.
En ce qui concerne les entreprises relevant de la
Direction des grandes entreprises, elles dclarent et
acquittent la taxe :
- Au plus tard le 10 du mois, pour les entreprises
industrielles, ptrolires et minires ;
Page 57
- Au plus tard le 15 du mois, pour les entreprises
commerciales ;
- Au plus tard le 20 du mois, pour les entreprises
prestataires de services.
Dans le cas prvu l'article 195 du prsent Code et en
cas de paiement avant chance des intrts, les
dclarations sont dposes et l'impt vers au plus tard
le 15 du mois qui suit celui de la date du paiement
effectif des intrts.
Article 199 - La dclaration se prsente sous la forme
d'un tableau contenant les indications suivantes
raison d'une ligne par paiement de revenus imposables
et d'une colonne par nonciation :
1. Date du paiement des intrts ou
remboursement du capital.
2. Nom, prnoms, profession et domicile
crancier.
3. Nom, prnoms, profession et domicile du dbiteur.
4. Date du titre constitutif de la crance.
5. Montant des intrts pays par le dbiteur.
6. Echance des intrts convenus entre les parties ou
inscrits aux crdits ou aux dbits des comptes.
7. Indication de la priode laquelle s'appliquent les
intrts.
8. Montant du capital rembours.
9. Dans une colonne intitule Observations sont
mentionnes, s'il y a lieu, avec leurs dates, les
modifications du taux des intrts, ou substitutions des
dbiteurs effectues au cours de l'anne.
Section V : Dispositions spciales
I - Banques et socits de crdit
Article 200 - Les banques ou socits de crdit, qui
acquittent obligatoirement l'impt sur les produits
viss par l'article 192 inscrits au dbit ou au crdit d'un
compte doivent tenir un registre spcial sur lequel sont
indiqus dans les colonnes distinctes :
1. Le nom du titulaire de tout compte intrts
passibles de l'impt et, s'il y a lieu, le numro ou
matricule du compte.
2. Le montant des intrts taxables.
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
3. La date de leur inscription au compte.
Article 201 - Les banques et socits de crdit,
dposent entre le ler janvier et le 30 avril de chaque
anne, la recette de l'Enregistrement de leur agence,
un bordereau certifi faisant connatre pour l'anne
civile prcdente :
1. Le total des sommes raison desquelles l'impt est
d.
2. Le montant de l'impt qui est immdiatement
acquitt.
3. Les noms, prnoms, qualit et domicile des
bnficiaires des intrts d'un montant gal ou suprieur
300.000 francs, ainsi que le numro ou le matricule de
du leur compte.
du II - Notaires
Art. 202 - Le notaire qui reoit un acte d'obligation est
tenu de donner lecture aux parties des dispositions des
articles 192 et 194 du Code gnral des Impts, 161 et
162 du Livre de Procdures fiscales.
Mention expresse de cette lecture doit tre faite dans
l'acte peine d'une amende de 100 000 francs.
Art. 203 - L'inscription du privilge prise pour la
garantie du prix de vente d'un fonds de commerce ne
peut tre radie que s'il est justifi que l'impt dict par
l'article 192 a t acquitt sur les intrts de ce prix.
Les inscriptions de tous autres privilges, hypothques
ou nantissements, prises pour la garantie des crances
productives d'intrts, ne peuvent tre radies que s'il
est justifi que le mme impt a t acquitt sur les
intrts.
La forme et le mode de production des justifications
sont dtermins par l'article 204 ci-aprs.
Les conservateurs de la proprit foncire, et les
greffiers des tribunaux qui contreviennent aux
dispositions des deux premiers alinas du prsent article
et de l'article 204 ci-aprs sont passibles d'une amende
de 250 000 francs.
III - Greffiers et conservateurs
Art. 204 - Le greffier du tribunal et le Conservateur de
la proprit foncire, qui sont requis de radier une
inscription de privilges, hypothque ou nantissement,
prise pour la garantie de crances productives d'intrts
Page 58
doivent, avant de procder la radiation, exiger la
production d'un certificat dlivr par le receveur de
l'Enregistrement en trois exemplaires, et attestant que
l'impt exigible sur les intrts a t peru.
Le greffier et le Conservateur de la proprit foncire
conservent pendant cinq ans, compter de la
radiation, l'exemplaire du certificat qui leur a t remis
; le troisime exemplaire est gard par le requrant.
IV - Remboursement d'une crance
comportant des intrts impays
Art. 205 - S'il est procd au remboursement total ou
partiel d'une crance comportant des intrts impays,
il est considr que le remboursement s'applique aux
intrts avant le capital.
Cette disposition ne s'applique pas aux rductions de
dettes judiciairement constates, ni remboursements
par voie d'ordre ou de contribution amiable ou
judiciaire.
Chapitre III : Dispositions communes
aux impts sur le revenu des capitaux
mobiliers
Section 1 : Dclarations des socits
Article 206 - Les socits civiles de personnes, les
socits commerciales, quelle que soit leur forme, sont
tenues de faire au service des Impts comptent du
lieu du sige de leur principal tablissement, dans les
deux mois de leur constitution dfinitive, une
dclaration constatant :
1. L'objet, le sige et la dure de la socit ou de
l'entreprise.
2. La date de l'acte constitutif et celle de
l'enregistrement de cet acte, dont un exemplaire sur
papier non timbr dment certifi est joint la
dclaration.
3. Les nom, prnoms, domicile des dirigeants ou
grants.
4. Le nombre et le montant des titres mis, en
distinguant les actions des obligations et les titres
nominatifs des titres au porteur.
5. Pour les socits civiles, la nature et la valeur des
biens mobiliers ou immobiliers constituant les apports.
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
6. Pour les socits civiles, les droits attribus aux
associs dans le partage des bnfices et de l'actif
social, que ces droits soient ou non constats par des
titres dlivrs aux ayants droit.
En cas de modification dans la constitution de l'actif
social, de changement de sige, de remplacement du
directeur ou grant, d'mission de titres nouveaux, ou
de remplacement d'un ou plusieurs associs dans les
socits civiles, les collectivits intresses doivent en
faire la dclaration dans le dlai d'un mois au bureau
qui a reu la dclaration primitive et dposer en mme
temps un exemplaire de l'acte modificatif.
Les dispositions qui prcdent s'appliquent aussi bien
aux socits qui ont leur sige en Cte d'Ivoire qu'aux
socits dont le sige se trouve ailleurs, lorsque ces
dernires socits exercent en Cte d'Ivoire une activit
qui les y rendrait imposables si elles y avaient leur
sige.
Article 207 - Toute contravention aux prescriptions de
l'article 206 est punie d'une amende de 250 000 francs.
A dfaut de la dclaration prvue audit article, les actes
constitutifs ou modificatifs de socits civiles, ne sont
pas opposables l'Administration pour la perception
des impts exigibles en vertu de la rglementation en
vigueur.
Article 208 - Les entreprises relevant de l'impt sur les
bnfices qui paient aux associs, actionnaires ou
porteurs de parts des sommes passibles de l'impt sur
le revenu des valeurs mobilires vises l'article 180
du prsent Code sont tenues de joindre la dclaration
de rsultat un tat rcapitulatif.
Cet tat rcapitulatif doit prsenter les mentions
suivantes :
- nom, prnoms et adresse de chaque bnficiaire ;
- montant brut des dividendes verss ;
- montant de la retenue effectue au titre de l'impt sur
le revenu des valeurs mobilires ;
- montant net des dividendes ;
- exercice auquel se rattachent les sommes verses et la
date de paiement
Le retard ou le dfaut de production de l'tat prvu au
prsent article est sanctionn par une amende de
1 000 000 de francs pour les entreprises relevant du
rgime du rel normal et 500 000 francs pour les
entreprises au rel simplifi d'imposition.
Page 59
Section 2 : Contrle des revenus mobiliers Article 210 - Les socits ou compagnies, changeurs,
banquiers, escompteurs, officiers publics ou ministriels
et toutes personnes, socits ou associations recevant
Article 209 1. Toute personne ou socit, qui fait
habituellement en dpt des valeurs mobilires sont
profession de payer des intrts, dividendes, revenus
tenus d'adresser la Direction gnrale des Impts avis
et autres produits de valeurs mobilires ou dont la
de l'ouverture et de la clture de tout compte de dpt
profession comporte titre accessoire des oprations
de titres, valeurs ou espces, comptes d'avances, compte
de cette nature, ne peut effectuer de ce chef aucun
courant ou autre.
paiement, ni ouvrir aucun compte sans exiger du
requrant la justification de son identit et l'indication
Les avis sont tablis sur des formules dont le modle est
de son domicile rel.
arrt par l'Administration; ils indiquent les noms,
prnoms et adresses des titulaires des comptes. Ils sont
Elle est, en outre, tenue de remettre la Direction
envoys dans les dix premiers jours du mois qui suit
gnrale des Impts le relev des sommes payes par
celui de l'ouverture ou de la clture des comptes. Il en
elle, sous quelque forme que ce soit, sur prsentation
est donn rcpiss.
ou remise de coupons ou d'instruments reprsentatifs
de coupons. Ce relev indique pour chaque requrant
Chaque anne, avant le ler fvrier, les tablissements
ses nom et prnoms, son domicile rel et le montant
viss au premier alina du prsent article sont tenus
net des sommes par lui touches.
d'adresser la Direction gnrale des Impts le relev
des coupons ports, au cours de l'anne prcdente, au
Les mmes obligations incombent aux collectivits
crdit des titulaires des comptes de dpt, de titres,
pour les dividendes et intrts de leurs propres actions,
valeurs ou espces, comptes d'avances, comptes
parts ou obligations qu'elles payent des personnes ou
courants ou autres.
socits autres que celles qui sont charges du service
de leurs coupons.
Les contraventions aux dispositions du prsent article
sont punies d'une amende fiscale de 1 000 francs par
Les personnes et socits, soumises aux prescriptions
omission ou inexactitude.
du prsent article et qui ne s'y conforment pas ou qui
portent sciemment des renseignements inexacts sur les
relevs fournis par elles l'Administration, sont
passibles d'une amende fiscale de 1 000 francs pour Section 3 : Exemptions
chaque omission ou inexactitude.
I - Amortissements de capital
2. Les coupons prsents sont, sauf preuve contraire,
rputs proprit du requrant. Dans le cas o celui-ci
prsente des coupons pour le compte de tiers, il a la
Article 211 - Les dispositions de l'article 180-3 ne sont
facult de remettre l'tablissement payeur une liste
pas applicables aux amortissements qui seraient faits par
indiquant, outre ses nom, prnoms et domicile rel, les
une ralisation d'actif et au moyen de prlvements sur
nom, prnoms et domicile rel des propritaires
les lments autres que le compte de rsultat net, les
vritables, ainsi que le montant des coupons
rserves ou provisions diverses du bilan et qui se
appartenant chacun d'eux.
traduiraient par une rduction statutaire du capital
social.
L'tablissement payeur annexe cette liste au relev
fourni en excution du deuxime alina du paragraphe
De mme elles ne s'appliquent pas aux socits
1 er du prsent article. Quiconque est convaincu
concessionnaires des collectivits publiques qui
d'avoir encaiss sous son nom des coupons apparte-
tablissent que l'amortissement par remboursement de
nant des tiers, en vue de faire chapper ces derniers
tout ou partie de leur capital social, parts d'intrts ou
l'application de l'impt gnral sur le revenu, est
commandites, est justifi par la caducit de tout ou
passible des amendes fiscales prvues par le Livre de
partie de leur actif social, notamment par dprissement
Procdures fiscales
progressif ou par obligation de remise en fin de conces-
sion l'autorit concdante.
Les livres, pices et documents de nature permettre
la vrification des relevs prvus au prsent article,
Article 212 1. Les socits qui entendent bnficier
qui ne sont pas soumis un dlai de conservation plus
des exemptions prvues l'article 211 doivent joindre
tendu, doivent, sous les sanctions dictes par le
leur dclaration une demande spciale accompagne
Livre de Procdures fiscales, tre conservs dans le
d'un tat dtaill et estimatif de tous les biens qui
bureau, l'agence ou la succursale o ils ont t tablis,
composent l'actif social au jour de la demande, ainsi que
la disposition de la Direction gnrale des Impts,
tous lments du passif.
jusqu' la fin de la quatrime anne suivant celle au
cours de laquelle les paiements correspondants ont t
effectus.

LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014 Page 60

L'estimation de l'action est faite d'aprs sa valeur relle,
nonobstant toute valuation des bilans et autres
documents.
2. La demande d'exemption est accompagne, selon les
cas, des pices suivantes :
a) Un tat certifi indiquant sur quelle ralisation d'actif
et grce quel prlvement l'opration doit tre ralise, de collecte de lpargne et de distribution du crdit,
si l'amortissement doit tre opr par une ralisation
d'actif et au moyen de prlvements sur les lments
autres que le compte de rsultat net, les rserves ou
provisions diverses du bilan.
b) Une dclaration dtaille et s'il y a lieu, estimative,
d'une part, de l'actif social actuel et d'autre part, des
biens remettre en fin de concession l'autorit
concdante, si la demande d'exemption est fonde sur
l'obligation de remettre en fin de concession l'autorit
concdante, tout ou partie de l'actif.
3. En cas de contestation sur les dclarations prvues
aux alinas prcdents, il est procd la conciliation industrielle, commerciale ou agricole ou d'une
prvue par les articles 788 et suivants du Code gnral
des Impts.
Lorsque la demande d'exemption est fonde sur la
disparition en fin de concession de tout ou partie de
l'actif social, soit par suite de dprissement, soit par
suite de remise l'autorit concdante, l'exemption est
accorde sous rserve que le capital social ne se
retrouve en franchise d'impt, compte tenu des
amortissements ou remboursements effectus.
Article 213 - Lorsque les actions ont t rembourses
par un des moyens non expressment exclus par le
premier alina de l'article 211, la liquidation de la
socit, la rpartition de l'actif entre les porteurs
d'actions de jouissance et jusqu' concurrence du pair
des actions originaires, est considre comme un
remboursement de capital non imposable l'impt sur le
revenu des valeurs mobilires.
II - Caisse d'pargne
Article 214 - Sont exempts de l'impt :
1. Les intrts des sommes inscrites sur les livrets de
caisse d'pargne.
2. Dans la limite d'un livret par personne, les intrts
des comptes d'pargne populaire ainsi que ceux des
structures de micro finance quelle que soit leur forme.
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
III - Les structures exerant dans le secteur
de la micro finance
Article 215 - Sont galement exemptes de limpt, les
structures exerant dans le domaine de la micro finance
quelle que soit leur forme, concernant leurs oprations
ainsi que les rmunrations des parts sociales de leurs
membres ou clients, les revenus tirs de leur pargne et
els paiements dintrts sur les crdits quils ont obtenus
de ces structures.
IV - Comptes courants
Article 216 - Les dispositions des articles 192-4 et 193
ne sont pas applicables aux intrts, arrrages et tous
autres produits des comptes courants figurant dans les
recettes provenant de l'exercice d'une profession
exploitation minire sous la double condition que :
1. Les contractants, lis par la convention spciale dite
contrat de compte courant, aient l'un et l'autre les
qualits d'industriel, de commerant ou d'exploitant
agricole ou minier.
2. Les oprations inscrites au compte courant se
rattachent exclusivement l'indus trie, au commerce ou
l'exploitation des deux parties.
Les dispositions qui prcdent ne s'appliquent qu'aux
contractants dont les produits des comptes courants sont
imposables l'impt sur les bnfices industriels et
commerciaux en Cte d'Ivoire.
V - Coopratives
Article 217 - L'impt sur le revenu des capitaux
mobiliers n'est pas applicable aux emprunts ou
obligations des socits de toute nature, dites de
coopration, et par les associations de toute nature,
quels qu'en soient l'objet et la dnomination, constitues
exclusivement par ces socits coopratives.
Page 61
VI - Intrts des emprunts mis l'tranger
par l'Etat et la Banque Nationale
d'Investissement
Article 218 - Sont exonrs de l'impt sur le revenu
des capitaux mobiliers, les intrts, arrrages et tous
autres produits des emprunts mis l'tranger par
l'Etat et la Banque Nationale d'Investissement.
VII - Emprunts des collectivits
Article 219 - Sont affranchis de l'impt sur le revenu
des capitaux mobiliers, les intrts, arrrages et tous
autres produits des obligations et emprunts mis par le
Trsor public.
Sont galement affranchis dudit impt, les intrts et
autres produits verss ces tablissements publics.
VIII - Habitations conomiques ou bon
march
Article 220 - Sont affranchis de l'impt sur le revenu
des capitaux mobiliers, les intrts des obligations et
emprunts mis ou mettre par des organismes agrs
par l'Etat et constitus en vue du dveloppement de
l'habitat, ainsi que les intrts des prts consentis par
ces mmes organismes.
IX - Prts de certaines socits ivoiriennes
et des associations
Article 221 - Sont exonrs de l'impt sur le revenu
des capitaux mobiliers :
1. Les intrts, arrrages et autres produits des prts
consentis sous une forme quelconque par toutes
socits ivoiriennes au moyen des fonds qu'elles se
procurent en contractant des emprunts soumis eux-m-
mes l'impt sur le revenu des capitaux mobiliers.
2. Les intrts, arrrages et autres produits des prts
consentis sous une forme quelconque et des dpts
effectus par les associations constitues en vue de
mettre la disposition de leurs membres ou des asso-
ciations similaires auxquelles elles sont affilies, les
fonds qu'elles se procurent en contractant des
emprunts ou en recevant des dpts.
Le montant des prts exonrs ne peut excder celui
des emprunts contracts ou des dpts reus et il doit
tre justifi par la socit, la personne ou l'association.
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X - Prts non reprsents par des titres
ngociables
Article 222 - Sont exonrs de l'impt sur le revenu
des capitaux mobiliers lorsqu'ils sont encaisss par ou
pour le compte de banquiers ou d'tablissements de
banque, des entreprises de placement ou de gestion de
valeurs mobilires, ainsi que des socits autorises par
le Gouvernement faire des oprations de crdit
foncier, les produits des prts non reprsents par des
titres ngociables, ainsi que les produits viss l'article
192 ci-avant.
Cette exonration est strictement subordonne la
condition que ces revenus et produits soient taxables en
Cte d'Ivoire l'impt sur les bnfices industriels et
commerciaux.
XI - Prts des banques et tablissements
financiers des Etats membres de l'UEMOA -
titres d'Etat
Article 223 - Sont exonrs de l'impt sur le revenu
des capitaux mobiliers :
- les intrts, arrrages et autres produits des prts
consentis aux banques et tablissements financiers
ivoiriens par ceux des autres tats membres de l'Union
Economique et Montaire Ouest Africaine (UEMOA) ;
- les produits, les plus-values et les transactions se
rapportant aux titres d'Etat mis par les Etats membres
de l'Union Montaire Ouest Africaine en reprsentation
des concours consolids de la Banque centrale des
Etats de l'Afrique de l'Ouest.
XII - Prts consentis par la Caisse nationale
de Prvoyance sociale
Article 224 - Sont exonrs de l'impt sur le revenu
des crances, les intrts des prts consentis l'Etat par
la Caisse nationale de Prvoyance sociale.
XIII - Intrts des bons de caisse
Article 225 - Sont exonrs d'impt sur le revenu des
capitaux mobiliers, les intrts des bons de caisse
lorsqu'ils ont effectivement fait l'objet de la retenue au
taux de 25 % vis l'article 90 du prsent Code.
Page 62
 XIV - Rserves - Distribution sous forme
d'augmentation de capital
Article 226 - Les augmentations de capital effectues
par incorporation de rserves sont exonres de
l'impt sur le revenu des capitaux mobiliers.
Toutefois, lorsque ces distributions sont conscutives
une rduction de capital non motive par des pertes
sociales ou une opration quelconque impliquant le
remboursement direct ou indirect du capital en
franchise de l'impt sur le revenu ralis depuis moins
de dix ans, elles ne peuvent bnficier de l'exemption
dicte par l'alina prcdent que si et dans la mesure
o l'augmentation de capital en rsultant excde le
capital rembours.
Lorsque les distributions sont suivies dans le dlai de
dix ans d'une rduction de capital non motive par des
pertes sociales ou d'une opration quelconque
impliquant le remboursement direct ou indirect du
capital en franchise d'impt, elles sont dchues du
bnfice de l'exemption pour une somme gale au
montant du remboursement et les droits exigibles
doivent tre acquitts dans les vingt premiers jours du
trimestre suivant celui de l'vnement qui a entran la
dchance sous les sanctions dictes par le Livre de
Procdures fiscales.
XV - Socits de constructions d'immeubles
Article 227 - Les plus-values rsultant de l'attribution
exclusive en proprit aux membres des socits de
constructions, vises l'article 703 du Code gnral
des Impts, par voie de partage en nature titre pur et
simple, de la fraction des immeubles construits par
celle-ci et pour laquelle ils ont vocation, sont
exonres de l'impt sur le revenu des capitaux
mobiliers.
Le bnfice de cette disposition est subordonn la
condition que les socits dont il s'agit fassent
enregistrer le procs-verbal de la dlibration de
l'assemble gnrale approuvant le projet de partage
avant l'expiration d'un dlai de sept ans, compter de
la date de leur constitution.
L'acte de partage lui-mme doit tre enregistr au plus
tard un an aprs l'enregistrement du procs-verbal de
la dlibration de l'assemble approuvant le projet de
partage.
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XVI - Socits en commandite simple
Article 228 - Les dispositions de l'article 180 -1 b ne
s'appliquent dans les socits en commandite simple,
dont le capital n'est pas divis en actions, qu'au
montant de la commandite la double condition que :
1. Le ou les associs responsables soient des
personnes physiques.
2. L'ensemble de leurs parts n'excde pas 25 % du
capital social.
XVII - Socits en nom collectif -socits
civiles
Article 229 - Les dispositions de l'article 180-1-b) ne
sont pas applicables :
1. Aux parts d'intrts dans les socits commerciales
en nom collectif.
2. Aux parts d'intrts dans les socits civiles de
personnes assujetties l'impt sur les bnfices des
professions non commerciales ou sur les traitements et
salaires, dont l'actif ne comprend que les biens mo-
biliers ncessaires l'exercice de la profession des
associs.
3. Aux parts d'intrts dans les socits civiles de
personnes assujetties l'impt sur les bnfices de
l'exploitation agricole, constitues exclusivement entre
agriculteurs participant personnellement l'exploitation
de l'entreprise sociale et dont l'actif ne comprend que
les biens ncessaires l'exercice de la profession des
associs.
4. Aux parts d'intrts dans les socits civiles
assujetties l'impt foncier (ou exemptes temporai-
rement par la lgislation) constitues entre
copropritaires et ayant uniquement pour objet la
gestion de leurs immeubles, l'exclusion de toutes
oprations commerciales vises l'article 553 du Code
gnral des Impts, sous rserve en ce qui concerne les
socits n'ayant pas leur sige social en Cte d'Ivoire
des dispositions de l'article 191.
Page 63
XVIII - Socits d'Etat ou d'conomie mixte
de crdit
Article 230 - Les socits d'Etat ou d'conomie mixte
de crdit qui ont pour objet le crdita la petite
entreprise de toute nature, aux socits, coopratives
et associations de prvoyance et l'habitat, bnficient
de l'exonration de l'impt sur les intrts :
1. Des obligations ou emprunts mis ou mettre
dans le public ou contracts auprs de tout autre
organisme de crdit.
2. Des dpts dans ces mmes tablissements.
3. Des dpts consentis conformment leur objet.
XIX - Socits par actions
Article 231 - En cas de fusion de socits anonymes
ou responsabilit limite, les attributions gratuites
d'actions ou de parts sociales (parts de capital) de la
socit absorbante ou nouvelle, aux membres de la
socit absorbe, ne sont pas considres comme des
attributions imposables au regard de l'article 180 du
prsent Code, mme lorsque ces attributions font
apparatre une plus-value.
Le rgime est applicable lorsqu'une socit anonyme
ou responsabilit limite apporte une partie de ses
lments d'actif une socit constitue sous l'une de loi n 92-945 du 23 dcembre 1992 relative la
ces formes, dans les conditions prvues aux articles
756 et 757 du Code gnral des Impts.
Si dans les dix ans suivant la fusion ou l'apport partiel
d'actif, il est procd une rduction de capital non
motive par des pertes sociales ou un
remboursement total ou partiel des valeurs attribues
gratuitement, la distribution est dchue, concurrence
de la portion du capital rembours aux actions, parts
ou obligations attribues gratuitement, de l'exemption
dont elle avait bnfici, et les droits exigibles doivent
tre acquitts par la socit absorbante ou nouvelle
dans les vingt premiers jours du trimestre qui suit celui
au cours duquel a t fait le remboursement, peine
des sanctions dictes par le Livre de Procdures
fiscales.
Article 232 - Les dispositions de L'article 180 ne
s'appliquent pas aux produits correspondant des
fonctions de direction revenant, en sus des sommes
attribues aux membres du conseil d'administration,
au prsident directeur gnral et au directeur gnral
adjoint, ou au prsident du conseil d'administration
et au directeur gnral, ou l'administrateur gnral et
l'administrateur gnral adjoint des socits
anonymes ainsi qu'aux rmunrations verses aux
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
administrateurs titulaires d'un contrat de travail dans la
limite des sommes qui leurs sont attribues au titre de
l'excution de leur contrat de travail.
Toute dclaration inexacte donne ouverture une
amende gale au quintuple de l'impt lud.
SOCIETES MERES - FILIALES
Article 233 - Les dividendes distribus par les socits
bnficiant du rgime fiscal des socits mres dfini
par l'article 22 du Code gnral des Impts sont, pour
chaque exercice, exonrs de l'impt sur le revenu des
valeurs mobilires dans la mesure du montant net,
dduction faite de l'impt sur le revenu des valeurs
mobilires, des produits des actions ou parts d'intrts
de leurs filiales touchs par elles au cours de l'exercice.
SOCIETES ET ORGANISMES D 'INVESTISSEMENT
Article 234 - Les dividendes distribus par :
- les socits d'investissement, c'est--dire les
socits ayant pour objet exclusif la gestion d'un
portefeuille de valeurs mobilires, et dont les statuts et
leurs modificatifs ultrieurs ont reu l'agrment du Mi-
nistre des Finances ;
- les socits d'investissement, les fonds communs de
placement et les clubs d'investissement prvus par la
cration et l'organisation des organismes de place-
ments collectifs en valeurs mobilires;
sont pour chaque exercice, exonrs de l'impt sur le
revenu des capitaux mobiliers dans la mesure du
montant net, dduction faite de l'impt sur le revenu
des valeurs mobilires, des produits encaisss au cours
de l'exercice, des actions, parts de fondateurs," parts
d'intrts et titres d'emprunts qu'ils dtiennent,
condition de justifier que ces produits ont support
l'impt sur le revenu des valeurs mobilires.
Les plus-values rsultant d'oprations de placement
ralises dans le cadre de la gestion du portefeuille de
valeurs mobilires par les organismes de placements
collectifs en valeurs mobilires viss sont exonres de
l'impt sur le revenu des valeurs mobilires.
XX - Nantissements
Article 235 - L'impt sur le revenu des capitaux
mobiliers n'est pas applicable aux avances faites aux
socits au moyen d'endossement de nantissements.
Page 64
 XXI - Produits, lots et primes de
remboursement des obligations
Article 236 - Les produits, lots et primes de
remboursement des obligations verss des personnes
morales non tablies dans l'un des pays membres de
l'Union Economique et Montaire Ouest Africaine
(UEMOA) sont exonrs de l'impt sur le revenu des
valeurs mobilires. Cette exonration s'applique
galement aux personnes physiques fiscalement
domicilies hors de l'UEMOA.
XXII - Intrts des prts octroys aux
entreprises nouvelles, rimplantes ou
rouvertes en zones Centre, Nord et Ouest
Article 236 bis - Sont exonrs de l'impt sur le
revenu des crances, les intrts des prts octroys aux
entreprises nouvelles, rimplantes ou rouvertes en
zones Centre, Nord et Ouest sur la priode 2010
2012 par les associs de ces entreprises.
TITRE CINQUIEME - Impts
gnral sur le revenu
Chapitre premier : personnes et revenu
imposable
Section 1 : personnes imposables
Article 237 1. Il est tabli un impt gnral sur le
revenu qui frappe le revenu net global annuel tel que
dfini l'article 241 ci-aprs, des personnes
imposables dfinies ci-dessous.
2. Sous rserve des dispositions des conventions
internationales et de celles des articles 238, 239 et 260
ci-aprs, l'impt est d par toutes les personnes
physiques ayant en Cte d'Ivoire une rsidence
habituelle.
Sont considrs comme ayant une rsidence habituelle
en Cte d'Ivoire :
a) les personnes qui y possdent une habitation leur
disposition titre de propritaire, usufruitier ou
locataire lorsque, dans ce dernier cas, la location est
conclue soit par convention unique, soit par
convention successives pour un e priode continue
d'au moins une anne.
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
b) les personnes qui, sans disposer en Cte d'Ivoire
d'une habitation dans les conditions dfinies l'alina
prcdent, ont nanmoins en Cte d'Ivoire le lieu de
leur sjour principal.
c) les salaris qui, pendant leur cong hors de Cte
d'Ivoire, continuent tre rtribus par l'employeur
pour lequel ils travaillaient en Cte d'Ivoire. Dans ce
cas, l'impt est tabli dans les conditions indiques par
l'article 256.
3. Sont galement passible de l'impt gnral sur le
revenu en l'absence de rsidence en Cte d'Ivoire, les
personnes physiques ivoiriennes ou trangres, mais
seulement raison des bnfices ou revenus perus ou
raliss en Cte d'Ivoire.
Article 238 - Le bnficiaire du revenu est impos
titre individuel sur ce revenu.
Par drogation ce principe, sur option du contribuable
notifie au service comptent, l'imposition peut porter
sur les revenus du foyer. Dans ce cas, le chef de famille
est imposable tant en raison de ses revenus personnels
que ceux de sa femme et de ses enfants mineurs,
majeurs incapables, tudiants habitant avec lui.
Toutefois, le contribuable peut rclamer des
impositions distinctes pour ses enfants mineurs,
majeurs incapables, tudiants, lorsqu'ils tirent un
revenu de leur propre travail ou d'une fortune
indpendante.
Article 239 - Sont exempts de l'impt :
1. Les personnes ges de plus de 70 ans au 1er janvier
de l'anne d'imposition, pour les pensions ou rentes
quelles peroivent.
2. Abrog (LF 2007)
3. Les personnels diplomatiques de nationalit
trangre, mais seulement dans la mesure o les pays
qu'ils reprsentent concdent des avantages analogues
aux personnels diplomatiques ivoiriens.
Article 240 - Si le contribuable a une rsidence unique,
l'impt est tabli au lieu de cette rsidence.
Si le contribuable possde plusieurs rsidences, il est
assujetti l'impt au lieu o il est rput possder son
principal tablissement et sa principale rsidence.
Dans le cas prvu l'article 237-3 l'impt est tabli au
lieu d'origine du revenu ou du bnfice, ou Abidjan si
le contribuable intress bnficie de plusieurs sources
de revenus diffremment localises.
Page 65
 Section 2 : Revenu imposable 2. Les intrts des obligations mises par le Trsor
public.

3. Les lots, ainsi que les primes de remboursement

Article 241 - L'impt est tabli d'aprs le montant
attachs aux bons et obligations mis avec
total du revenu net annuel dont dispose chaque
l'autorisation du Ministre des Finances.
contribuable. Ce revenu net est dtermin eu gard
aux proprits et aux capitaux que possde le
4. Les intrts, arrrages et tous autres produits des
contribuable, aux professions qu'il exerce, aux
emprunts mis l'tranger par l'Etat et la Banque
traitements, salaires, pensions et rentes viagres dont il
nationale d'Investissement, pendant toute leur dure.
jouit, ainsi qu'aux bnfices de toutes oprations
lucratives auxquelles il se livre, sous dduction des
5. Les pensions, prestations et allocations exonres
charges ci-aprs, lorsqu'elles n'entrent pas en compte
de l'impt cdulaire.
pour l'valuation des revenus cdulaires :
6. Les lots de la loterie nationale ou de loteries
1. Intrts des emprunts et dettes la charge du
organises avec l'autorisation de l'Etat.
contribuable.
7. Sous rserve des dispositions du troisime alina de
2. Arrrages des rentes payes par lui titre
l'article 33 ci-dessus, les plus- values provenant de la
obligatoire et gratuit.
cession d'lments d'actif immobilis et les indemnits
reues en contrepartie de la cessation de l'exercice de la
3. abrog (LF 2007)
profession ou du transfert de la clientle, lorsque la
cession, le transfert ou la cessation intervient plus de
4. En cas de cession ou de cessation d'entreprise, les
cinq ans aprs la cration ou l'achat du fonds, de
dficits affectant l'exercice de liquidation, compte
l'office ou de la clientle.
tenu, s'il y a lieu, des pertes des trois aimes
prcdentes qui n'auraient pu tre imputes sur le
8. Les plus-values rpondant aux conditions fixes par
revenu cdulaire.
l'article 30 du prsent Code.
5. Les versements volontaires pour la constitution de
9. abrog (LF 23007)
retraite et les primes d'assurance sur la vie, dans la
limite de 6 % du revenu net professionnel qui n'a pas
10. Les intrts et dividendes provenant d'actions ou
dj subi de retenues obligatoires; le maximum de la
obligations cotes la Bourse Rgionale des Valeurs
dduction autorise est fix 200 000 francs,
Mobilires d'Abidjan ou mises par appel public
augment de 40 000 francs par enfant charge,
l'pargne prive dans les conditions prvues par le
lorsque les contrats comportent la garantie d'un capital
dcret 73-26 du 17 janvier 1973, dans une limite de
en cas de vie, la condition toutefois que la dure de
300 000 francs par dclaration et condition que le
ces contrats soit au moins gale dix ans.
revenu imposable avant abattement soit infrieur cinq
millions de francs par part.
6. Les versements effectus au profit des associations
et organismes reconnus d'utilit publique et viss
11. Dans la limite d'un livret par personne, les intrts
l'article 18 G) du Code gnral des Impts.
des comptes d'pargne populaire ainsi que ceux des
structures de micro finance quelle que soit leur forme.
La dduction s'effectue dans la limite de 10 000 000
de francs par an.

Le bnfice des dispositions prcdentes est Section 3 : Dtermination du revenu

subordonn la condition que soient jointes la
dclaration de revenus, les pices justificatives
attestant du montant et de la date de chaque
versement, ainsi que de l'identit du bnficiaire. A
dfaut, les sommes dduites sont rintgres d'office
au revenu imposable.
Article 243 1. Le revenu net correspondant aux
diverses sources de revenus numres l'article 241
est dtermin, chaque anne, d'aprs leur produit
respectif pendant la prcdente anne.

Article 242 - N'entrent pas en compte pour la
dtermination du revenu net global :
1. Les intrts des bons du Trsor et des bons de la
Dfense nationale chance de trois ans au plus ou
ceux dont l'exonration de l'impt est accorde par
dcret.
Il est constitu par l'excdent du produit brut
effectivement ralis, y compris la valeur des produits
et avantages dont le contribuable a joui en nature, sur
les dpenses effectues en vue de l'acquisition et de la
conservation du revenu.

LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014 Page 66

2. Les revenus des capitaux mobiliers comprennent
notamment sous rserve des dispositions de l'article
246 du prsent Code toutes les distributions passibles
de l'impt sur le revenu des valeurs mobilires. Les
revenus de cette nature qui ne sont pas passibles de
l'impt cdulaire sont nanmoins soumis l'impt
gnral, s'ils ne sont pas exonrs de ce dernier impt
par une disposition spciale.
Les revenus viss au prsent paragraphe sont soumis
l'impt gnral sur le revenu au titre de l'anne de leur
paiement en espces ou par chques, ou de leur
inscription au crdit d'un compte
3. Les bnfices des professions industrielles,
commerciales, artisanales et ceux de l'exploitation
minire, les bnfices de l'exploitation agricole, ainsi
que les bnfices tirs de l'exercice d'une profession
non commerciale, sont dtermins dans les mmes
conditions que pour l'assiette des impts cdulaires
qui leur sont respective ment applicables, sans
toutefois tenir compte des rductions spciales pour
investissements prvues l'article 110 ci-dessus.
Il est appliqu un abattement de 10 000 000 de francs
au revenu agricole net imposable.
Le montant imposable des rmunrations vises
l'article 93 du prsent Code est dtermin dans les
mmes conditions que celles prvues pour le
prlvement la source institu par le mme article.
4. Les revenus provenant de traitements publics et
privs, soldes, indemnits et moluments, salaires,
pensions et rentes viagres, sont dtermins
conformment aux articles 115 120 du prsent Code.
Le montant net du revenu imposable est obtenu
partir du revenu imposable vis l'alina prcdent,
par dductions successives de la contribution
nationale, d'un abattement forfaitaire de 15 %, puis de
l'impt gnral lui-mme.
Les abattements et dductions prvus l'alina
prcdant sont limitatifs et exclusifs de toutes autres
dductions, y compris celle des retenues faites par
l'employeur en matire de couverture des garanties
sociales et familiales et en vue de la constitution de
pension et de retraite.
5. Le revenu imposable des proprits foncires est
dtermin comme en matire de contribution foncire
des proprits bties auquel il est appliqu un
abattement forfaitaire de 50 % l'exclusion de toutes
autres charges et dductions.
Le contribuable peut toutefois opter pour un
abattement de 6 000 000 de francs sur le montant des
revenus fonciers pour la dtermination de l'assiette de
l'impt gnral sur le revenu.
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
6. Pour les contribuables n'ayant pas opt pour
l'imposition par foyer, les revenus et les charges
prendre en compte pour le calcul de l'impt, sont ceux
que ces contribuables ont personnellement perus ou
supports
7. Il est appliqu un abattement sur les intrts,
arrrages et autres produits de dpts viss l'article
192 du prsent Code, ouverts dans les critures d'un
banquier ou d'une maison de banque, d'un agent de
change o d'un courtier en valeurs mobilires, tablis en
Cte d'Ivoire.
Les taux d'abattement sont fixs comme suit :
Echance des comptes de dpts abattement
Suprieure 1 an et infrieure ou
25 %
gale 3 ans
Suprieure 3 ans et infrieure
50 %
ou gale 5 ans
Suprieure 5 ans 90
8. Un abattement de 50 % est appliqu sur les
produits, lots et primes de remboursement pays au
porteurs d'obligations mises en Cte d'Ivoire et
remboursables en cinq ans au moins.
9. Il est appliqu un abattement de 50 % sur les
rmunrations verses conformment aux dispositions
du Code CIMA par les compagnies d'assurances aux
assurs sur les bnfices techniques et financiers
qu'elles ralisent dans le cadre des contrats d'assurance-
vie.
10. Il est appliqu un abattement sur les intrts et
autres produits des contrats d'assurances verss aux
assurs. Les taux d'abattement sont fixs comme suit :
Echance des contrats Abattement
Suprieure 3 ans et infrieure ou
30 %
gale 5 ans
Suprieure 5 ans et infrieure ou
50 %
gale 10 ans
Suprieure 10 ans et infrieure
70 %
ou gale 15 ans
Suprieure 15 ans 90 %
Article 244 - Sauf justification contraire fournie par le
contribuable, le revenu imposable ne peut tre infrieur
une somme forfaitaire dtermine en appliquant
certains lments du train de vie des contribuables le
barme ci-aprs :
Page 67
 Revenu forfaitaire
Elments du train de vie
correspondant
Valeur locative de la rsidence principale et ventuellement des Trois fois la valeur
rsidences secondaires en Cte d'Ivoire ou hors de la Cte d'Ivoire locative
Domestiques, quel que soit le sexe :
240 000 F
gardien-jardinier
gens de maison 360 000 F

Cuisinier 540 000 F

Voitures automobiles destines au transport des personnes
a) d'une puissance gale ou suprieure 15 CV de moins de 2 ans
150 000 F par CV
d'ge et d'une valeur vnale suprieure 1 800 000 F
b) d'une puissance gale ou suprieure 11 CV 75 000 F par CV

c) d'une puissance infrieure 11 CV ou ayant plus de dix ans d'ge 45 000 F par CV

Yachts ou bateaux de plaisance voiles

a) jusqu' 3 tonneaux 200 000 F

b) par tonneau : au-dessus de 3 jusqu' 10 tonneaux 50 000 F

c) par tonneau : au-dessus de 10 tonneaux 100 000 F

Bateaux de plaisance moteur fixe ou hors-bord :

a) pour les 20 premiers chevaux 250 000 F

b) par CV supplmentaire 10 000 F

Avions de tourisme 25 000 F par CV

Les lments dont il est fait tat pour le calcul du Section 4 : Exonrations
revenu minimum, sont ceux dont le contribuable, sa
femme et les autres membres de sa famille qui
habitent avec lui ont dispos pendant l'anne dont les
Article 245 1. Sont exonrs de l'impt gnral sur le
revenus sont imposs.
revenu :
La valeur locative retenir pour les rsidences
a) Les remboursements et amortissements totaux ou
principales ou secondaires est celle servant de base
partiels effectus par les socits sur le montant de
pour l'tablissement de la contribution foncire des
leurs actions, parts d'intrts ou commandites avant
proprits bties.
leur dissolution ou leur mise en liquidation, lorsque ces
remboursements sont exempts de l'impt sur le revenu
Sont dduits du revenu global forfaitaire, dtermin en
des capitaux mobiliers aux termes des textes
vertu du prsent article, tous les revenus qui sont
rglementant cet impt.
affranchis un titre quelconque de l'impt gnral sur
le revenu et dont le contribuable justifie avoir dispos
b) Sont galement exonrs de l'impt gnral sur le
au cours de ladite anne.
revenu, en cas de distributions de rserves sous formes
d'augmentation de capital ou de fusion de socits,
Pour l'apprciation des lments du train de vie des
l'attribution gratuite d'actions, de parts bnficiaires, de
contribuables membres d'un foyer et imposs titre
parts sociales ou d'obligations, ou les plus-values
individuel, les revenus forfaitaires prvus au barme
rsultant de cette attribution dans la mesure o elles
ci-dessus seront diviss par le nombre de membres du
bnficient les unes ou les autres de l'exemption de
foyer souscrivant une dclaration individuelle.
l'impt sur le revenu des capitaux mobiliers.

LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014 Page 68

Toutefois, dans les cas de dchance, ces attributions
ou plus-values sont considres comme un revenu
imposable au titre de l'anne qui suivra celle de la
dchance pour les porteurs de titre qui ont bnfici
personnellement des immunits accordes par le
prsent texte.
Les plus-values rsultant de fusions de socits,
ralises dans les conditions prvues par l'arrt
codifiant l'impt sur les revenus des capitaux
mobiliers et enregistrs avant le 1er janvier 1943
restent soumises l'impt gnral sur le revenu au
titre de l'anne qui suivra l'anne de la dissolution de
la socit absorbante nouvelle ou l'anne du
remboursement, total ou partiel, sous quelque forme
qu'il soit effectu, des actions, parts bnficiaires,
parts sociales ou obligations attribues gratuitement.
2. Le boni attribu, lors de la liquidation d'une
socit, aux titulaires de droits sociaux en sus de la
valeur nominale de leurs parts ou actions, n'est
compris dans les bases de l'impt gnral sur le revenu
que jusqu' concurrence de l'excdent du prix de
remboursement des droits sociaux annuls sur le prix
d'acquisition de ces droits, dans le cas o ces derniers
sont suprieurs la valeur nominale; la mme rgle est
applicable dans le cas o la socit rachte, au cours
de son existence, les droits de certains associs
actionnaires ou porteurs de parts bnficiaires.
Article 246 - Sont galement exonrs de l'impt
gnral sur le revenu :
- Les dividendes rgulirement mis en paiement par
les socits cotes la Bourse rgionale des Valeurs
mobilires ou par les organismes d'intermdiation
pour le compte desdites socits ;
- Les produits des obligations mises dans les pays
membres de l'Union Economique et Montaire Ouest
Africaine.
- Les exonrations prcites sont subordonnes la
condition que les dividendes et les produits des
obligations aient effectivement support l'impt sur le
revenu des valeurs mobilires ;
- Les rmunrations des parts sociales des membres
ou clients des structures de micro finance et les
revenus tirs de leur pargne ;
- Les intrts des bons de caisse, lorsqu'ils ont
effectivement fait l'objet de la retenue au taux de 25 %
vis l'article 90 du prsent code.
- Les rmunrations gales ou infrieures au salaire
minimum interprofessionnel garanti (SMIG), verses
aux salaris.
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
Chapitre II : Calcul de l'impt et
obligations dclaratives
Section I : Rgles de calcul
Article 247 - Pour le calcul de l'impt la charge du
salari tel que prvu par les articles 247 250 du
prsent Code, le revend imposable arrondi au millier de
francs infrieur est divis par le nombre de parts fix
conformment l'article ci-aprs, d'aprs la situation et
les charges de famille du contribuable. Le revenu
correspondant une part entire est tax par application
d'un tarif progressif.
L'impt d par le contribuable est gal au produit de la
cotisation ainsi obtenue par le nombre de parts.
Le montant de l'impt d par les contribuables viss aux
trois premiers paragraphes de l'article 256 sera calcul
proportionnellement au temps pass en Cte d'Ivoire,
sur le revenu de la priode considre rapport l'anne
entire.
Article 248 - Le nombre de parts prendre en
considration pour la division du revenu imposable
prvue l'article prcdent est fix comme suit :
Clibataire, divorc ou veuf sans enfant charge : 1
Mari sans enfant charge : 2
Clibataire ou divorc ayant un enfant charge : 2
Mari ou veuf ayant un enfant charge : 2,5
Clibataire ou divorc ayant deux enfants charge : 2,5
Mari ou veuf ayant deux enfants charge : 3
Clibataire ou divorc ayant trois enfants charge : 3
Mari ou veut ayant trois enfants charge : 3,5
Clibataire ou divorc ayant quatre enfants charge : 3,5
et ainsi de suite en augmentant d'une demi-part par
enfant la charge du contribuable. L'enfant majeur
infirme donne toutefois droit une part.
Le veuf qui a sa charge un ou plusieurs enfants non
issus de son mariage avec le conjoint dcd est trait
comme un clibataire ayant sa charge le mme
nombre d'enfants.
Toutefois, le nombre de parts prendre en considration
pour le calcul de l'impt ne pourra en aucun cas
dpasser cinq.
Par drogation aux dispositions qui prcdent, le
nombre de parts prendre en considration par
l'employeur en matire de retenue la source de l'impt
gnral sur le revenu sur les salaires d'un enfant mineur
n'ayant pas la qualit de chef de famille est de un.
Page 69
Article 249 - Par drogation aux dispositions qui
prcdent, le revenu imposable des contribuables
clibataires, divorcs ou veufs n'ayant pas d'enfants
leur charge est divis par 1.5 lorsque ces
contribuables :
1. ont un ou plusieurs enfants majeurs ou faisant
l'objet d'une imposition distincte.
2. ont eu un ou plusieurs enfants qui sont morts, la
condition que l'un d'eux au moins ait atteint l'ge de
seize ans ou que l'un d'eux au moins soit dcd par
suite de faits de guerre.
3. sont titulaires d'une pension d'invalidit de 40 % au
moins, soit de guerre, soit d'accident de travail, ou
d'une pension de veuve de guerre.
4. ont adopt un enfant.
Article 250 - Sont considrs comme tant la charge
du contribuable, la condition de n'avoir pas de
revenus distincts de ceux qui concourent la base
d'imposition de ce dernier, les enfants lgitimes, les
enfants naturels reconnus et les enfants lgalement
adopts qui sont mineurs ou gs de moins de 27 ans
lorsqu'ils poursuivent leurs tudes.
Pour l'application des dispositions des articles 248,
249, 250 et 256 du prsent Code, la situation retenir
est celle existant au 1er janvier de l'anne de
l'acquisition de revenu. Toutefois, en cas de mariage
du contribuable ou d'augmentation de ses charges de
famille en cours d'anne, il est fait tat de la situation
au 31 dcembre de ladite anne ou la date de dpart
ou de dcs pour ce qui concerne les impositions
tablies en vertu de l'article 256 ci-aprs.
Article 251 - Pour le calcul de l'impt sur le revenu
autre que les traitements, salaires, pensions et rentes
viagres, les taux applicables au revenu net annuel
imposable sont fixs d'une faon progressive, pour
chaque tranche de revenu dtermin corme suit :
Revenus compris entre :
1000 et 2 200 000 2%
2 200 001 et 3 600 000 10%
3 600 001 et 5 200 000 15 %
5 200 001 et 7 200 000 20 %
7 200 001 et 9 600 000 24 %
9 600 001 et 12 600 000 26 %
12 600 001 et 20 000 000 29 %
20 000 001 et 30 000 000 32 %
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30 000 001 et 40 000 000 34 %
40 000 001 et 50 000 000 35 %
Au-del de 50 000 001 36 %
Lorsque le foyer exerce l'option prvue l'article 238
du prsent Code, l'impt net acquitter dtermin par
application du barme ci-dessus est rduit de 10%.
Pour le calcul de l'impt sur les traitements, salaires,
pensions et rentes viagres, il est fait application des
barmes viss l'article 123 du Code gnral des
Impts.
Toutefois, l'impt sur le revenu ainsi dtermin ne doit
excder le tiers du revenu net du contribuable.
Article 252 - sont dductibles de l'impt gnral sur le
revenu :
- L'impt sur le revenu des valeurs mobilires
acquitt ;
- Le prlvement la source titre d'acompte d'impt
sur le revenu du secteur informel, prvu l'article 23
de l'annexe fiscale la loi n 2005-161 du 27 avril
2005 ;
- Tous impts directs et taxes assimiles, acquitts par
le contribuable au cours de l'anne prcdente.
En tout tat de cause, le montant de l'impt gnral sur
le revenu ne peut tre infrieur la somme des impts
cdulaires acquitts.
Article 253 - Lorsque au cours d'une anne un
contribuable a ralis un revenu exceptionnel, tel que
la plus-value d'un fonds de commerce ou la distribution
de rserves d'une socit, et que le montant de ce
revenu exceptionnel dpasse la moyenne des revenus
nets d'aprs lesquels ce contribuable a t soumis
l'impt gnral au titre des trois dernires annes,
l'intress peut demander qu'il soit rparti pour
l'tablissement de l'impt gnral sur l'anne de sa
ralisation et les annes antrieures non couvertes par
la prescription. Cette disposition est applicable pour
l'imposition de la plus-value d'un fonds de commerce
la suite du dcs de l'exploitant.
La mme facult est accorde au contribuable qui, par
suite de circonstances indpendantes de sa volont, a
eu, au cours d'une mme anne, la disposition de
revenus correspondant par la date normale de leur
chance une priode de plusieurs annes.
En aucun cas, les revenus viss au prsent article ne
peuvent tre rpartis sur la priode antrieure leur
chance normale, la date laquelle le contribuable a
Page 70
acquis les biens ou exploitations ou entrepris
l'exercice de la profession gnratrice desdits
revenus.
Article 254 - Lorsqu'un associ, actionnaire,
commanditaire ou porteur de parts bnficiaires cde
un tiers, pendant la dure de la socit, tout ou partie
de ses droits sociaux, l'excdent du prix de cession sur
le prix d'acquisition est tax exclusivement l'impt
gnral sur le revenu pour le tiers de son montant.
Toutefois, l'imposition de la plus-value ainsi ralise
est subordonne aux deux conditions suivantes :
1. Que l'intress ou son conjoint, ses ascendants ou
descendants exercent ou aient exerc, un moment
quelconque, au cours des cinq dernires annes, des
fonctions d'administrateur ou de grant dans la socit
et que les droits des mmes personnes dans les
bnfices sociaux aient dpass ensemble 25 % de ces
bnfices un moment quelconque de ladite priode.
2. Que le montant de la plus-value ralise dpasse
100 000 francs.
Section 2 : Obligations dclaratives
Article 255 1. Tout contribuable passible de l'impt
gnral sur le revenu est tenu de souscrire chaque
anne, avant le 1er mai, une dclaration de ses revenus
acquis au cours de l'anne prcdente, avec
l'indication, par nature de revenu, des lments qui le
composent.
Cette dclaration, tablie sur une formule
rglementaire mise la disposition des intresss, doit
tre signe et adresse au service des Impts du lieu
du domicile.
Cette dclaration doit comporter l'indication prcise
des lments du train de vie numrs l'article 244.
2. L'impt sur les traitements, salaires, pensions et
rentes viagres retenu la source par l'employeur,
dispense le salari de souscrire la dclaration d'impt
gnral sur le revenu, lorsque le salaire constitue sa
seule source de revenu.
La dclaration annuelle obligatoire pourra porter
uniquement sur des revenus du membre de la famille
dont la situation personnelle est l'origine de
l'obligation de dclarer.
3. L'imposition par voie de dclaration annuelle peut
tre demande par le salari:
a) Lorsqu'il est susceptible de bnficier des
dispositions de l'article 263 du Code.
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
b) abrog (LF 2009)
4. abrog (LF 2009)
Article 256 1. Le contribuable prcdemment
domicili hors de Cte d'Ivoire et qui y transfre en
cours d'anne son domicile ne doit tre soumis l'impt
gnral sur le revenu au titre de l'anne suivant celle de
son installation en Cte d'Ivoire que pour les revenus
dont il a dispos compter du jour de son arrive dans
le territoire.
Ces revenus doivent tre dclars dans le dlai ordinaire
prvu par l'article 255 ci-dessus.
2. Le contribuable qui, domicili en Cte d'Ivoire
postrieurement au 1er janvier transfre son domicile
l'tranger avant le 31 dcembre, est passible de l'impt
gnral sur le revenu au titre de ladite anne pour les
revenus dont il a dispos du jour de son arrive au jour
de son dpart de Cte d'Ivoire.
Ces revenus doivent tre dclars et sont taxs dans les
conditions indiques ci-aprs pour les contribuables
transfrant leur domicile hors de Cte d'Ivoire.
3. Le contribuable domicili en Cte d'Ivoire qui
transfre son domicile l'tranger est passible de l'impt
gnral sur le revenu en raison des revenus dont il a
dispos pendant l'anne de son dpart jusqu' la date de
celui-ci, des bnfices industriels et commerciaux qu'il a
raliss depuis la fin du dernier exercice tax et de tous
revenus qu'il a acquis sans en avoir la disposition
antrieurement son dpart.
Les revenus viss au prsent article sont imposs d'aprs
les rgles applicables au 1er janvier de l'anne du dpart.
Une dclaration provisoire des revenus imposables en
vertu du prsent article est produite dans les dix jours
qui prcdent la date du dpart. Elle est soumise aux
rgles et sanctions prvues l'gard des dclarations
annuelles sous rserve des dispositions du dernier alina
de l'article 250 ci-dessus.
Elle peut tre complte, s'il y a lieu, jusqu' l'expiration
des trois premiers mois de l'anne suivant celle du
dpart.
A dfaut de dclaration rectificative souscrite dans ce
dlai, la dclaration provisoire est considre comme
confirme par l'intress. Les cotisations dues sont
calcules ds rception de la dclaration provisoire.
Elles sont immdiatement exigibles et recouvres par
anticipation, selon la procdure prvue par l'article 103
du Livre de Procdures fiscales.
4. Toutefois, lorsque le transfert de rsidence s'effectue
dans un des Etats membres du Conseil de l'Entente, le
contribuable est passible de l'impt gnral sur le
Page 71
revenu, au lieu de rsidence au 1er janvier de l'anne
de l'imposition, en raison des revenus dont il a dispos
pendant l'anne prcdente dans tous les Etats
membres du Conseil de l'Entente.
5. Les revenus dont le contribuable a dispos pendant
l'anne de son dcs et les bnfices industriels et
commerciaux qu'il a raliss depuis la fin du dernier
exercice tax sont imposs d'aprs les rgles
applicables au 1er janvier de l'anne du dcs, sous
rserve des dispositions du dernier alina de l'article
250 ci-dessus. II en est de mme des revenus dont la
distribution ou le versement rsultent du dcs du
contribuable, s'ils n'ont pas t prcdemment
imposs, et de ceux qu'il a acquis sans en avoir la
disposition antrieurement son dcs.
La dclaration du revenu imposable susvise est
produite par les ayants droit du dfunt dans les six
mois de la date du dcs. Elle est soumise aux rgles
et sanctions prvues l'gard des dclarations
annuelles. Les demandes d'claircissements et
justifications, ainsi que les notifications prvues au
Livre de Procdures fiscales peuvent tre valablement
adresses l'un quelconque des ayants droit ou des
signataires de la dclaration de succession.
Article 257 - Les socits civiles immobilires ainsi
que les socits en nom collectif, les socits en
commandite simple, les socits de fait et les
indivisions, propritaires d'immeubles btis, sont
tenues de souscrire chaque anne au cours du mois de
janvier, une dclaration comportant la raison sociale
ou la dsignation de la socit ou de l'indivision ainsi
que son adresse, le revenu net foncier l'adresse
topographique et ventuellement les rfrences
cadastrales de chacun des immeubles possds, les
nom, prnoms, adresse et la partie du revenu net
revenant chaque associ exprime en nombre de
parts, fraction, ou pourcentage.
A dfaut de dclaration, ces socits et indivisions
sont personnellement assujetties l'impt gnral sur
le revenu raison du montant global de ce revenu. La
taxation est tablie sous une cote unique au taux prvu
au dernier alina de l'article 260 du prsent code.
L'imposition tablie est dfinitive. Les dclarations
dposes tardivement ou par voie de rclamation n'ont
d'effet que pour l'anne suivante.
Section 3 : Acompte de l'impt gnral sur
le revenu
Article 258 abrog (LF 2007)
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
Section 4 : Majoration d'impt et pnalit
pour dfaut ou insuffisance de dclaration
Article 259 - Le contribuable qui, encaissant
directement ou indirectement des revenus l'tranger,
ne les a pas mentionns dans sa dclaration, est rput
les avoir omis et il est tenu de verser le supplment
d'impt correspondant, ainsi que la majoration du droit
en sus.
Chapitre II : Dispositions particulires
Section 1 : Imposition des rmunrations
occultes
Article 260 - Les socits par actions, les socits
responsabilit limite et les socits en commandite
simple, qui, directement ou indirectement versent des
personnes, dont elles ne rvlent pas l'identit, des
commissions, courtages, ristournes commerciales ou
non, gratifications et toutes autres rmunrations, sont
assujetties l'impt gnral sur le revenu raison du
montant global de ces sommes.
La taxation est tablie sous une cote unique et porte
chaque anne sur les sommes payes au cours de la
priode retenue pour l'assiette de l'impt sur les
bnfices industriels et commerciaux dus au titre de la
mme anne.
La dclaration des sommes taxables est faite en mme
temps que celle relative l'impt sur les bnfices
industriels ou commerciaux.
L'article 255 s'applique aux impositions tablies en
vertu du prsent article.
Il est fait application la totalit des sommes ainsi
imposes du taux le plus lev prvu pour l'impt
gnral sur le revenu sans aucun abattement, il en est de
mme des rmunrations occultes verses par une
personne physique.
Section 2 : retenue d'impt sur le revenu
des exploitants forestiers
Article 261 - 1 - Les exploitants forestiers sont tenus
d'effectuer une retenue de 35 % reprsentative d'impt
sur le revenu pour le compte du Trsor, sur les sommes
qu'ils versent titre de fermage aux attributaires de
chantiers forestiers, non exploitants.
Page 72
Sont assimiles un fermage pour l'application du
prsent texte les rmunrations perues sous n'importe
quelle forme ou appellation et quelle que soit leur
nature, par les attributaires de chantiers forestiers non
exploitant.
2 - Cette retenue est effectue dans les mmes
conditions que celle opre par les employeurs en
matire d'impt sur les traitements et salaires ; toutes
les dispositions lgales et rglementaires concernant
cette dernire retenue, notamment celles qui visent les
obligations des employeurs, s'appliquent la nouvelle
retenue.
Article 262 - Les sommes retenues en application du
prsent texte sont dductibles de l'impt sur le revenu
effectivement d par les attributaires concerns sans
toutefois pouvoir ouvrir droit remboursement.
La dcision du Ministre ne donne lieu aucun recours;
elle est notifie au contribuable sous pli recommand
par le Directeur gnral des Impts.
5. Sur demande des contribuables intresss et sur
justification du montant des sommes rellement payes
au titre des investissements prvus au programme
admis, il leur sera accord une rduction d'impt
gnral sur le revenu,. Cette rduction est gale 10 %
du montant de ces sommes.
Le bnfice de la rduction s'applique pendant chacune
des trois annes suivant celle de l'tablissement de
l'acte notari pour les logements acquis auprs des
professionnels de l'immobilier ou de la notification de
l'achvement des travaux par le propritaire
l'Administration, lorsqu'il ralise lui-mme le
programme de construction.

Cette dduction sera toutefois limite 10 % de la

Section 3 : Rduction d'impt en cas
d'investissement de revenu en Cte
d'Ivoire
Article 263 1. Les contribuables qui ne sont
redevables ni de l'impt sur les bnfices industriels et
commerciaux, ni de l'impt sur les bnfices des
professions non commerciales, mais sont cependant
imposables l'impt gnral sur le revenu et qui
investissent en Cte d'Ivoire tout ou partie de leur
revenu global imposable, peuvent bnficier, dans les
conditions fixes ci-aprs, d'une rduction sur le
montant de l'impt gnral sur le revenu.
moiti du revenu net passible de l'impt gnral sur le
revenu au titre de chacune de ces annes.
Si en raison de cette limitation, il subsiste un reliquat
non dductible des revenus d'une anne dtermine, ce
reliquat pourra tre report sur les annes suivantes
restant courir jusqu' la troisime inclusivement, sans
que la dduction totale oprer de ce chef puisse
excder 10 % de la moiti du revenu net imposable de
chacune de ces annes.

2. Donnent lieu l'application des dispositions

prvues ci-dessus, les programmes de construction
d'immeubles constituant la premire habitation
principale du contribuable en qualit de propritaire.

3. Le programme d'investissement doit tre ralis

dans un dlai de 4 ans compter du 31 dcembre de
l'anne au cours de laquelle il est agr.

4. Le contribuable intress doit produire la

Direction gnrale des Impts tous documents, pices,
prcisions et justifications indispensables sur la nature,
l'importance et le prix de revient des investissements
prvus.

Le programme, accompagn de toutes les

justifications ncessaires, est adress, sous pli
recommand, au Directeur gnral des Impts.

Le Ministre charg des Finances, prononce

l'admission ou le rejet total ou partiel, du programme
sur proposition du Directeur gnral des Impts aprs
avis ventuel des services conomiques comptents.

LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014 Page 73

 DEUXIME PARTIE
AUTRES IMPTS DIRECTS

LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014 Page 74


Dispositions gnrales relatives
aux impts directs
TITRE PREMIER Autres impts
directs
Chapitre premier : Contribution des
patentes
Section 1 : Dispositions gnrales
Article 264 - Toute personne physique ou morale,
ivoirienne ou trangre qui exerce en Cte d'Ivoire un
commerce, une industrie, une profession non compris
dans les exemptions dtermines par le prsent Code
est assujettie la contribution des patentes.
Article 265 - La contribution des patentes se compose
d'un droit sur le chiffre d'affaires et d'un droit sur la
valeur locative.
Article 266 - La patente est due par tablissement.
Section 2 : Droit sur le chiffre d'affaires
Article 267 - Sous rserve des dispositions
particulires prvues aux articles 268 et 272 du
prsent Code, la cotisation due au titre d'une anne est
gale 0,5 % du chiffre d'affaires ou des recettes
brutes hors taxes de l'anne prcdente.
Cette cotisation ne peut tre infrieure un montant de
300 000 francs qui constitue un minimum de
perception.
Ne sont pas concerns par le minimum de perception,
les entreprises vises l'article 272 du prsent Code.
Pour les entreprises disposant de plusieurs
tablissements, le droit sur le chiffre d'affaires de
l'tablissement principal est dtermin sur la base du
chiffre d'affaires total de l'entreprise.
Toutefois, le chiffre d'affaires ayant effectivement
support le droit sur le chiffre d'affaires dans chaque
tablissement secondaire, est imputable sur le chiffre
d'affaires total de l'tablissement principal pour la
dtermination de la patente de celui-ci.
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
Article 268 Sans prjudice du minimum de perception,
le taux du droit sur le chiffre d'affaires est port
0,7 % pour :
- les entrepreneurs de tlgraphie et tlphonie par
cble ou sans fils ;
- les ports ivoiriens ;
- les concessionnaires de la distribution d'eau ;
- les entrepreneurs d'enlvement des ordures
mnagres ;
- la Poste de Cte d'Ivoire ;
- les htels pour les exercices 2003, 2004, 2005 et
2007 2010.
Article 269 - Le maximum de perception du droit sur
le chiffre d'affaires est fix comme suit :
Montant maximum
Chiffre d'affaires
du droit sur le chiffre
ou recettes hors taxe
d'affaires
infrieur 200 000 000 350 000 F
de 200 000 000 500 000
750 000 F
000`
de 500 000 001
1 300 000 F
1 000 000 000
suprieur 1 000 000 000 3 000 000 F.
Ne sont pas concernes par le maximum de perception,
les professions vises aux articles 272 et 276 du
prsent Code.
Article 270 - Le chiffre d'affaires s'entend de
l'ensemble des recettes et produits acquis dans le cadre
de l'exercice de l'activit, y compris toutes les sommes
provenant des activits annexes et accessoires ou de la
gestion de l'actif commercial quelle que soit leur
situation fiscale au regard des taxes sur le chiffre
d'affaires.
Article 271 - Le droit sur le chiffre d'affaires des
entreprises nouvelles est assis sur le chiffre d'affaires
prvisionnel valu par l'Administration au moyen de
tous les lments d'informations fournis par le
contribuable pour la priode allant du 1 er jour du
commencement de l'activit au 31 dcembre de la
mme anne.
En fin d'exercice, le contribuable effectue une
rgularisation au vu du chiffre d'affaires ralis au 31
dcembre.
Le complment de droit est dclar dans les conditions
prvues l'article 286 alina 1 du prsent Code.
Page 75
L'excdent de droit du premier exercice d'une
entreprise nouvelle constitue un crdit imputable sur le
droit de l'exercice suivant.
Article 272 - Le droit sur le chiffre d'affaires des
entreprises de transport est fix comme suit :
1. Transport de personnes.
a) Transport terrestre
Par voiture : 50 400 francs majors de 2 520 francs par
place, celle du conducteur non comprise.
b) Transport fluviaux, maritimes ou lagunaires
Par bateau : 75 600 francs majors de 1 008 francs par
place, celle du conducteur non comprise.
2. Transport de marchandises.
Par voiture ou tracteur : 37 800 francs major de 1 008
francs par tonne de charge utile au-dessus de 2 tonnes;
une fraction de tonne tant compte comme une tonne
entire.
Les droits par voiture et par place sont rduits des 3/4
pour les assujettis utilisant des vhicules traction
animale.
3. Transports mixtes.
Par voiture : 50 300 francs augments du cumul des
majorations par place et par tonne.
Article 272 bis - Le droit sur le chiffre d'affaires des
entreprises exploitant des corbillards ou fourgons
mortuaires est fix comme suit :
1 - Entreprises relevant d'un rgime rel d'imposition
Par voiture : 24000 francs.
2 - Entreprises ne relevant pas d'un rgime rel
d'imposition
Par voiture : 206.000 francs
Article 273 - Le droit sur le chiffre d'affaires des
entreprises de transport public de personnes et de
marchandises fix l'article prcdent est rduit de
moiti pour les vhicules neufs acquis au titre des
annes 2004 et 2005.
Section 3 : Droit sur la valeur locative
Article 274 - Le droit sur la valeur locative est tabli
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
sur la valeur locative des bureaux, magasins, boutiques,
usines, ateliers, hangars, remises, chantiers, garages,
terrains de dpts et autres locaux et emplacements
servant l'exercice de la profession, les installations de
toute nature passibles de la contribution foncire des
proprits bties l'exclusion des matriels et outilla-
ges, des mobiliers, agencements et installations.
Il est d lors mme que les locaux occups sont
concds titre gratuit.
Article 275 - La valeur locative est dtermine soit au
moyen de baux authentiques ou de dclarations de
locations verbales, passes dans les conditions
normales, soit par comparaison avec des locaux dont le
loyer aura t rgulirement constat ou sera
notoirement connu et dfaut de ces bases, par voie
d'apprciation directe.
En ce qui concerne le crdit-bail, le montant retenir
pour la dtermination de la valeur locative des biens
inscrits l'actif est la valeur d'acquisition au bilan.
Le droit sur la valeur locative des usines et
tablissements industriels est calcul sur la valeur
locative de ces tablissements pris dans leur ensemble,
l'exclusion des matriels et outillages de production
ainsi que les mobiliers, agencements et installations.
En ce qui concerne les loueurs de fonds, le droit est
tabli sur la valeur locative des locaux lous.
Article 276 - Sont exempts du droit sur la valeur
locative, les professions vises l'article 268 du
prsent Code ainsi que les marchands forains avec
vhicule automobile.
Article 277 - Sont galement exemptes du droit sur la
valeur locative, les socits d'Etat pour les immeubles,
btiments ou constructions, appartenant l'Etat et mis
leur disposition condition que ceux-ci ne figurent pas
leur bilan.
Article 278 - Le taux du droit sur la valeur locative est
fix 18,5 % de la valeur locative des locaux
professionnels. Ce taux est ramen 16 % pour les
tablissements ne relevant pas d'un primtre
communal.
Toutefois, lorsqu'il est d, le droit sur la valeur locative
ne peut tre infrieur au tiers du droit sur le chiffre
d'affaires.
Article 279 - Lorsque plusieurs patentables exercent
dans un mme local, le droit sur la valeur locative est d
pour chacun d'eux sur la part de la valeur locative qui
lui est impute.
Page 76
 Section 4 : Exemptions
14. Les socits coopratives agricoles de production et
leurs unions pour les oprations qui, entrant dans les
usages normaux de l'agriculture, ne donneraient pas
Article 280 - Ne sont pas assujetties la patente, les
lieu l'application de la patente si elles taient
personnes ci-aprs numres :
effectues dans les mmes conditions par chacun des
adhrents desdites socits.
1. L'Etat, les collectivits territoriales et les
tablissements publics pour les services publics
15. Les socits coopratives de consommation quand
d'utilit gnrale.
elles se bornent grouper les commandes de leurs
adhrents et distribuer dans de simples magasins de
2. Les fonctionnaires et employs salaris en ce qui
dpt les marchandises ayant fait l'objet de ces
concerne seulement l'exercice de leur fonction.
commandes ou bien lorsque ne vendant qu' leurs
socitaires, leurs bonis sont l'exclusion de tout autre
3. Les peintres, sculpteurs, dessinateurs et graveurs
emploi, rpartis entre ces socitaires ou verss des
considrs comme artistes et ne vendant que le produit
uvres d'intrt gnral, ou consacrs des rserves
de leur art.
qui ne sont pas destines tre rparties entre les
porteurs d'actions. Ne perdront pas cependant les droits
4. Les tablissements d'enseignements scolaires et
l'exemption, les socits dont les statuts prvoient
universitaires.
l'attribution au capital social d'un intrt fixe
n'excdant pas la limite de 6 %.
5. Les entreprises de publication de journaux et
priodiques.
16. Les syndicats agricoles et les socits de crdit
agricole.
6. Les agriculteurs et les leveurs qui ne vendent ou
ne manipulent que les rcoltes, fruits, produits
17. Les planteurs vendant du bois de chauffe provenant
d'levage provenant de leur exploitation et qui ont un
exclusivement du dbroussaillement pour mise en
chiffre d'affaires annuel infrieur celui fix pour re-
valeur de leurs plantations.
lever d'un rgime rel d'imposition.
18. Les socits de secours et de prts mutuels
7. Les concessionnaires de mines et carrires pour le
agricoles.
seul fait de l'extraction et de la vente des matires par
eux extraites, l'exemption ne pouvant en aucun cas
19. les redevables de l'impt synthtique, de la taxe
tre tendue la transformation des matires extraites.
forfaitaire des petits commerants et artisans et les
vendeurs en ambulance exonrs du paiement de ladite
8. Les propritaires ou locataires louant
taxe.
accidentellement en meubl une partie de leur
habitation personnelle lorsque d'ailleurs cette location
20. Les transporteurs domicilis et rgulirement
ne prsente aucun caractre priodique.
patents dans les pays de l'Union Economique et
Montaire Ouest Africaine, lorsqu'ils transportent :
9. Les loueurs d'une chambre meuble.
- des marchandises ou matriels dbarqu Abidjan
10. Les associs des socits de capitaux.
destination des autres pays membres de l'Union ;
11. Les caisses d'pargne et de prvoyance
- ou des produits du cru, en provenance des autres
administres gratuitement.
pays membres de l'Union devant tre embarqus
Abidjan.
12. Les tablissements publics ou privs ayant pour
but de recueillir les enfants pauvres et de leur donner
Les dispositions du prsent paragraphe s'appliquent sous
une profession.
rserve du principe de rciprocit.
13. Les voyageurs, reprsentants et placiers de
21. Les institutions financires caractre mutualiste,
commerce et d'industrie qu'ils travaillent pour le
coopratif agres dans le cadre strict de leur activit.
compte d'une ou plusieurs maisons, qu'ils soient
rmunrs par des remises proportionnelles ou des
22. Les coopratives d'achat qui fonctionnent
appointements fixes, la condition qu'ils ne fassent
conformment leur objet et dont les membres sont
aucune opration pour leur compte personnel et qu'ils
immatriculs fiscalement et acquittent individuellement
n'aient pas de personnalit professionnelle
la contribution des patentes.
indpendante de celle des commerants dont ils
placent les produits.

LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014 Page 77

23. Les contribuables viss l'article 272 du prsent
Code, raison de leurs vhicules inutiliss au 1er janvier
de l'anne d'imposition.
Est considr comme vhicule inutilis, tout vhicule
dont la carte grise aura t dpose auprs du receveur
des Produits divers de la Direction gnrale des Impts
ou des receveurs des Impts Divers au plus tard le 31
janvier de l'anne d'imposition. Tout retrait de la carte
grise ou la remise en circulation du vhicule en cours
d'anne entrane l'exigibilit immdiate de la patente au
prorata de la priode restant courir.
24. Les petites et moyennes entreprises constitues sous
la forme de personnes morales exerant dans le domaine
de la transformation industrielle et des nouvelles
technologies de l'information et de la communication
pur l'anne de cration et hauteur de 50 % pour l'anne
suivante.
Pour bnficier de la mesure prvue l'alina ci-dessus,
l'entreprise doit remplir les conditions prvues aux
articles 113 et 114 du prsent Code.
25. Les structures exerant dans le domaine de la micro
finance quelle que soit leur forme, en ce qui concerne
leurs oprations de collecte de lpargne et de
distribution du crdit, ainsi que les membres ou clients
de ces structures concernant les rmunrations des parts
sociales et els revenus tirs de leur pargne.
26. Les centres de gestion agrs au titre de l'anne de
leur cration et les deux annes suivantes.
27. Les adhrents des centres de gestion agrs au titre
de l'anne de leur adhsion et les deux annes suivantes.
Cette exonration est ramene 50 % les quatrime et
cinquime annes.
28. Le Centre national de recherche agronomique dans
le cadre de ses activits de recherche.
29. Les entreprises relevant d'un rgime rel
d'imposition et ralisant un chiffre d'affaires infrieur
un milliard pour l'anne de leur cration. Cette dure est
porte deux ans pour celles cres en zones ex-
assiges jusqu'au 31 dcembre 2010.
30. Les entreprises de transport public de personnes ou
de marchandises jusqu'au 31 dcembre 2010, pour les
vhicules de transport neufs ou d'occasion de moins de
six ans acquis au titre des exercices 2006, 2007, 2008,
2009 et 2010.
31. Les organismes de bienfaisance et les associations
sans but lucratif.
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
32. Les entreprises nouvelles, rimplantes ou
rouvertes avant le 31 dcembre 2012 en zones Centres,
Nord et Ouest au titre des exercices 2010, 2011, 2012,
2013, 2014 et 2015. Cette exonration est ramene
75 % au titre des exercices 2016 et 2017.
33. Les entreprises agro-industrielles intervenant dans
les secteurs du coton, de l'anacarde et du karit, cres,
rimplantes ou rouvertes avant le 31 dcembre 2012
dans les zones Centre, Nord et Ouest au titre des
exercice 2010 2015. Cette exonration est ramene
75 % pour les exercices 2016 et 2017.
Pour les entreprises de production effectuant des
oprations d'achat de produits, l'exonration n'est
acquise que si la valeur des achats n'excde pas 15 %
de la valeur de la production totale.
34. Les entreprises cres entre le 1er janvier 2010 et le
31 dcembre 2012 pour la production, la conservation,
le conditionnement ou la transformation des
productions agricoles alimentaires, pendant une
priode de 10 ans. La liste des produits agricoles
alimentaires est tablie par arrt conjoint du ministre
en charge de l'Agriculture et du ministre de l'Economie
et des Finances.
35. La Socit des Transports abidjanais (SOTRA) et
ses filiales dtenues 100 %, jusquau 31 dcembre
2015.
Article 281 - Sont exemptes des droits de la
contribution des patentes pendant l'anne o elles
commencent exercer et pendant les deux annes
suivantes, les entreprises constitues pour excuter un
programme de construction de logements caractre
conomique et social.
L'octroi de l'avantage susvis aux entreprises
constitues pour excuter un tel programme est
subordonn l'agrment pralable du programme
prononc par arrt du Ministre des Finances aprs avis
d'une commission dont la composition et les
attributions sont fixes par dcret en Conseil des
Ministres.
Article 282 - Sont exonres de la contribution des
patentes aussi bien pour le volet construction de
logements que pour les units industrielles de
fabrication des matriaux et autres intrants servant la
ralisation des logements, les entreprises agres au
rgime fiscal en faveur des grands investissements dans
l'habitat.
Le bnfice de l'exonration vise ci-dessus qui s'tend
sur la dure du projet y compris la priode de ralisation
des investissements est subordonn aux conditions
suivantes :
Page 78
- Lentreprise de construction de logements doit
sengager raliser un programme dau moins 3 000
logements sur trois ans ;
- Le programme de construction doit tre pralablement
agr par arrt conjoint du ministre des Finances et
celui en charge du Logement, aprs avis dune
Commission cre par dcret en Conseil des Ministres.
Le Comit de suivi prvu larticle 383 bis du Code
gnral des Impts, est galement comptent pour se
prononcer sur la rsiliation de lagrment, lorsquil
constate tout dtournement de la destination initiale des
matriaux et leurs intrants destins exclusivement la
ralisation de projets immobiliers.
Section 5 : Obligations des redevables
Recouvrement
Article 283 - La contribution des patentes est due pour
l'anne entire par toutes les personnes physiques ou
morales exerant au ter janvier un commerce, une
industrie ou une profession.
La patente, des entreprises nouvelles est acquitte au
prorata du nombre de jours restant courir jusqu'au 31
dcembre de l'anne.
Article 284 - Ceux qui entreprennent une profession
sujette la patente sont tenus d'en faire la dclaration
sur un imprim administratif la Direction gnrale des
Impts avant le commencement de leurs oprations.
Aprs justification du paiement intgral des droits, il est
remis aux intresss une formule.
Sont galement tenus dans les mmes dlais de
souscrire une dclaration, les contribuables qui
apportent des changements leurs conditions
d'exploitation de nature modifier le droit sur la valeur
locative.
Il est galement d un supplment de droit sur la valeur
locative par les patentables qui prennent des maisons ou
locaux d'une valeur locative suprieure celle des
maisons ou locaux pour lesquels ils ont primitivement
souscrit une dclaration et par ceux qui entreprennent
une profession passible d'un droit sur la valeur locative
plus lev.
Article 285 - La contribution des patentes est exigible
en un seul terme. Toutefois, des paiements fractionns
seront effectus dans les conditions suivantes :
- la premire moiti, au plus tard le 30 avril ;
- la deuxime moiti, au plus tard le 30 juillet.
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
Article 286 - Tout contribuable qui exerce une
profession passible de la patente doit souscrire une
dclaration annuelle de patente sur imprim
administratif, auprs de la recette des Impts dont il
dpend au plus tard le 30 avril de chaque anne.
Pour le cas particulier des entrepreneurs de transport
public, des entreprises exploitant des corbillards ou
fourgons mortuaires et celles exerant l'activit de
marchands forains vises au dernier paragraphe de
l'article 287 du prsent code le montant de la cotisation
exigible est pay en deux fractions gales dans les
conditions suivantes :
- la premire moiti, au plus tard le 1er mars ;
- la deuxime moiti, au plus tard le 30 juin.
En ce qui concerne les entreprises de transport public
nouvellement cres, vises au paragraphe prcdent,
la patente au titre de la premire anne civile d'activit
est due d'avance et en un seul terme, sans
fractionnement.
Article 287 - Les patentes d'acheteurs de produits
locaux et de marchands forains avec vhicule
automobile et toutes les professions non exerces
demeure fixe sont dues pour l'anne entire sans
fractionnement, quelle que soit l'poque laquelle le
patentable entreprend ou cesse son commerce.
En ce qui concerne les acheteurs de produits locaux, la
cotisation exigible est paye au plus tard quinze jours
aprs la date de l'ouverture officielle de la principale
campagne ou la date de fixation du prix d'achat de ces
produits.
La cotisation exigible des marchands forains avec
vhicule automobile et de toutes les professions non
exerces demeure fixe est paye au plus tard le 15
fvrier.
Toutefois, lorsque les marchands forains avec
vhicules automobile viss aux paragraphes prcdents
relvent d'un rgime rel d'imposition, ils acquittent
leur patente dans les mmes conditions que les
entrepreneurs de transport public.
Article 288 - S'agissant des ventes au dtail de produits
ptroliers, les propritaires des installations de
distribution sont solidaires du paiement de la patente
des exploitants. Ils sont lgalement autoriss se faire
rembourser par l'exploitant, le montant des cotisations
acquittes en lieu et place des exploitants.
Article 289 - En cas de dmnagement hors du ressort
de la recette, comme en cas de vente volontaire ou
force, la totalit ou le reliquat de la contribution des
patentes est immdiatement exigible. En cas de cession
Page 79
de fonds de commerce, qu'elle ait lieu titre onreux
ou titre gratuit, le dtenteur demeure responsable
solidairement avec le contribuable du paiement de la
contribution des patentes due au titre de l'anne de la
cession, tant que n'a pas t produite la demande de
transfert prvue l'article 298 ci-aprs.
Section 6 : Formules de patentes
Article 290 - Tout patentable est tenu dans son
tablissement d'exhiber sa patente ou le rcpiss
prvu l'article 297 lorsqu'il en est requis par les
agents de l'Administration et tous officiers ou agents
de police judiciaire.
Article 291 - Les contribuables viss aux articles 287,
296 et 297 du prsent Code ne pourront justifier de
leur imposition que par la production de la formule
spciale prvue auxdits articles. Ladite formule ne leur
sera remise que lors du paiement intgral des droits de
patente.
Article 292 - Les agents du service des Transports
routiers ne peuvent procder aprs le 30 mai de
chaque anne aucune mutation, visite technique,
inscription de gage, ou toute autre formalit relative
des vhicules de transport public' de personnes ou de
marchandises, sans qu'il ne soit prsent par le
requrant la justification du paiement de la patente au
titre de l'anne en cours ou la preuve de son
exemption.
Article 293 - Le patent qui aura gar sa patente et
qui sera dans le cas d'en justifier hors de son domicile
pourra se faire dlivrer par la Direction gnrale des
Impts, un certificat. Ce certificat fera mention des
motifs de la requte.
Article 294 - Les contribuables viss aux articles 296
et 297 du prsent Code, sont tenus de justifier " toute
rquisition de leur imposition la patente peine de
saisie ou squestre leur frais des marchandises par
eux mis en vente et des instruments servant
l'exercice de leur profession, moins qu'ils ne donnent
caution suffisante jusqu' la reprsentation de la
patente. Ils ne pourront justifier valablement de leur
imposition que par la production de la formule prvue
l'article 297 du prsent Code.
Article 295 - Les patentables qui ne pourront justifier
de leur imposition seront astreints au paiement de la
contribution pour l'anne entire sans prjudice des
pnalits prvues par le Livre de Procdures fiscales.
Section 7 : Dispositions spciales
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
I - Marchands forains et entrepreneurs de
transport public
Article 296 - Tout individu qui transporte au moyen
d'un vhicule automobile des marchandises de ville en
ville, est tenu, alors mme qu'il vend pour le compte
d'autres marchands ou fabricants, d'avoir une patente
personnelle de marchand forain.
Article 297 - Les entrepreneurs de transport public, les
marchands forains avec vhicule automobile ainsi que
les exploitants de corbillards ou fourgons mortuaires
sont tenus leur diligence, de se faire dlivrer autant
de patentes qu'ils ont de vhicules en service. Les
duplicata de la formule initiale dlivre sans frais
cette catgorie de contribuables mentionneront
expressment le vhicule auquel ils s'appliquent; ils
devront tre produits toute rquisition des agents de
l'autorit vise l'article 290 du prsent Code.
II - Cession de fonds de commerce -
Dcharge de la patente
Article 298 - La contribution des patentes est due
jusqu'au 31 dcembre de l'anne de l'imposition.
Toutefois, en cas de cession de fonds de commerce, la
patente sera, sur la demande tablie d'un commun
accord par le cdant et le cessionnaire, transfre ce
dernier; la demande sera recevable dans le dlai de 30
jours partir de la cession de l'tablissement.
Article 299 - En cas de fermeture des tablissements,
magasins, boutiques et ateliers, par suite de dcs, de
liquidation des biens, d'expropriation ou d'expulsion,
les droits non encore acquitts restent dus. Sur la
rclamation des parties intresses, il sera accord
dcharge du surplus de la patente.
Pour tre recevable, la demande devra tre prsente
dans les 30 jours ayant suivi la fermeture dfinitive de
l'tablissement.
Chapitre II : Contribution des licences
Section 1 : Personnes imposables
Article 300 - Toute personne ou toute socit se livrant
la vente en gros ou en dtail des boissons alcooliques
ou fermentes, soit consommer sur place, soit
emporter, est assujettie un droit de licence pour
chaque tablissement de vente, sans rduction pour les
succursales.
Page 80
Est assimile la vente toute remise de boissons
alcooliques faite l'occasion de transactions
commerciales, que ce soit titre d'change, de troc ou
mme de cadeau.
Toutefois, la licence n'est pas due par le commerant
qui se borne vendre exclusivement emporter de
l'alcool de menthe pharmaceutique et tous autres
produits mdicamenteux alcooliss.
Ne sont pas assujettis la contribution des licences,
les points de vente exonrs de la contribution des
patentes.
mme tablissement, le droit le plus lev est seul
exigible.
Section 3 : Assiette, recouvrement et
obligations
Article 304 - Toutes les dispositions concernant
l'assiette et le recouvrement des patentes, les
dclarations que sont tenus de faire les contribuables,
la production des formules de patentes et demandes de
dgrvement, les pnalits prvues en matire de
patentes sont applicables la contribution des licences.

Section 2 : Dtermination de la Toutefois, le droit de licence est d pour l'anne

entire, quelle que soit l'poque laquelle l'assujetti
contribution des licences entreprend ou cesse ses oprations.

Le produit de la contribution des licences est affect

Article 301 - Le droit de licence est tabli suivant la un Fonds de Culture cr par dcret et log dans un
nature des oprations conformment au tableau vis compte ouvert la Banque Nationale d'Investissement.
l'article ci-aprs.

Les droits affrents aux deux premires classes sont

rduits des trois quarts pour les cercles et autres
Chapitre III : Taxe d'habitation
associations rcratives lorsqu'ils sont exempts de la
contribution des patentes. Section 1 : Proprits imposables
Les droits sont rduits des deux tiers pour les
personnes vendant uniquement du vin et de la bire. Article 305 - Il est tabli une taxe dite taxe d'habitation
sur, les proprits passibles de la contribution foncire
Article 302 - Le tarif de la contribution des licences des proprits bties.
est dtermin comme suit :

1re classe Etablissement de nuit servant des

Section 2 : Personnes imposables
boissons alcooliques consommer sur place (ouvert
aprs 1 heure du matin plus de quatre fois par mois).

- Premire zone 320 000 F Article 306 - La taxe est due par les personnes
- Deuxime zone 220 000 F physiques ou morales occupant les immeubles
d'habitations ou professionnels en qualit de
2me classe Autres tablissements servant des propritaire ou de locataire.
boissons alcooliques consommer sur place (y
compris wagons-restaurants passibles des droits de la La taxe est due mme en cas de vacance de l'immeuble.
premire zone).

- Premire zone 96 000 F Section 3 : Liquidation de la taxe

- Deuxime zone 66 00.0 F

3me classe Fabrication, ventes en gros ou au dtail Article 307 - La contribution est fixe forfaitairement
emporter des boissons alcooliques. 20 000 francs par an. Elle est payable en deux fractions
gales.
- Premire zone 50 000 F
- Deuxime zone 36 000 F

Article 303 - La licence est indpendante de la patente

et l'imposition l'une ne dispense pas du paiement de
l'autre. Dans le cas o plusieurs des professions
comprises au tableau ci-dessus sont exerces dans le

LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014 Page 81

 Section 4 : Exemption II - Entreprises relevant d'un rgime rel
d'imposition et professions librales
Article 308 1. Sont exempts de la taxe, les
immeubles exempts de la contribution foncire des
proprits bties ainsi que toutes les habitations Charges trimestrielles Taux
loyer modr. imposables d'imposition

2. Pour l'application de l'alina 1 ci-dessus, La taxe est assise sur les charges
l'habitation loyer modr est celle dont l'abonnement d'exploitation vises par le droit
un concessionnaire de service public de distribution comptable OHADA par les
d'lectricit relve de la tranche sociale. comptes suivants : 2%

- compte 61 transport
- compte 62 services extrieurs
Section 5 : Recouvrement de la taxe
A
- compte 63 services extrieurs
B
Article 309 - la taxe est recouvre sous les mmes - compte 65 autres charges
sanctions, procdures et srets que la contribution
foncire des proprits bties.

Sont exclues du champ d'application de la contribution,

Chapitre IV : Contribution pour la
reconstruction nationale
Section 1 : Base d'imposition et taux
les charges d'exploitation suivantes :
- charges vises au compte 60 du droit comptable
OHADA;
- provisions et amortissements ;

Article 310 - Il est institu pour une priode de cinq - charges financires ;
ans une contribution dite contribution pour la
reconstruction nationale. - impts et taxes mis en recouvrement au cours de
l'exercice l'exception des pnalits ;
La base d'imposition est le salaire mensuel pour les
salaris, le montant de certaines charges annuelles - rmunrations en numraire verses titre de
pour les entreprises et les professions librales salaires.
relevant d'un rgime rel d'imposition et le chiffre
d'affaires pour les entreprises relevant du rgime de
l'impt synthtique. Le salaire mensuel retenu comme III - Entreprises relevant du rgime de
base d'imposition de la contribution pour la
reconstruction nationale s'entend du salaire brut l'impt synthtique
l'exclusion des avantages en nature.
Chiffre d'affaires Contribution
Le tarif de la contribution est dtermin selon le annuel forfaitaire mensuelle
tableau ci-aprs : Infrieur ou gal
Nant
5 000 000
I - Salaris De 5 000 001
2 500
15 000 000
De 15 000 001
Taux 5 000
Revenu mensuel 30 000 000
d'imposition
De 30 000 001
Infrieur ou gal 100 000 0% 10 000
40 000 000
De 40 000 001
De 100 001 600 000 1% 20 000
50 000 000
De 600 001 1 500 000 1,5 %

De 1 500 001 3 000 000 2%

Plus de 3 000 000 2,5 %

LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014 Page 82

 Section 2 : Obligations dclaratives
Article 311 - La contribution des entreprises relevant
d'un rgime rel d'imposition et des professions
librales est acquitte au plus tard le 15 du premier
mois de chaque trimestre civil sur la base des charges
d'exploitation du trimestre coul. Il lui est applicable
les mmes rgles de sanctions et de srets qu'en
matire d'impt sur les bnfices.
La contribution des entreprises ne peut excder 100
millions de francs par an.
La contribution des entreprises relevant du rgime de
l'impt synthtique au titre du mois coul est
acquitte au plus tard le 15 du mois suivant.
La contribution des salaris est acquitte dans les
mmes conditions et sous les mmes sanctions,
procdures et srets que l'impt sur les traitements,
salaires, pensions et rentes viagres.
Chapitre V : Contribution pour la sortie
de crise
Article 311 bis - Il est institu pour une priode d'un
an, une contribution dite contribution pour la sortie de
crise.
La contribution est assise au taux de 3 % sur les
charges d'exploitation des entreprises ralisant un
chiffre d'affaires annuel toutes taxes comprises
suprieur ou gal un milliard de francs, au titre de
l'exercice clos au 31 dcembre 2009.
Au terme de la nomenclature comptable SYSCOA, les
charges concernes sont celles vises par les comptes
suivants :
- compte 61 transport
- compte 62 services extrieurs A
- compte 63 services extrieurs B
- compte 65 autres charges
Sont exclues du champ d'application de la
contribution, les charges d'exploitation suivantes :
- charges vises au compte 60 du droit comptable
OHADA ;
- provisions et amortissements ;
- charges financires ;
- impts et taxes mise en recouvrement au cours de
l'exercice l'exception des pnalits ;
- rmunrations en numraires verses titre de
salaires.
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
La contribution des entreprises est acquitte, au plus
tard le 15 du premier mois de chaque trimestre civil, sur
la base des charges d'exploitation du trimestre coul.
La contribution est perue dans les mmes conditions et
sous les mmes procdures, sanctions et srets qu'en
matire d'impt sur les bnfices.
TITRE DEUXIEME Dispositions
gnrales relatives aux impts
directs
Chapitre premier : Recouvrement des
impts et prorogation de dlai
Section 1 : Recouvrement
Article 312 - Le rle de l'impt gnral sur le revenu est
tabli nominativement et le recouvrement en est
poursuivi conformment aux dispositions du Livre de
Procdures fiscales.
Article 313 - Les hritiers d'un contribuable dcd
dans le cours de l'anne sont tenus de payer le montant
des cotisations portes au nom du de cujus.
Article 314 - L'impt gnral sur le revenu est exigible
en totalit ds la mise en recouvrement du rle.
Toutefois, les paiements sont effectus en deux
fractions gales aux chances suivantes :
La premire moiti, au plus tard le 15 juillet ;
La deuxime moiti au plus tard le 15 octobre.
Article 315 - La femme spare de biens et vivant avec
son mari est solidairement responsable du paiement de
l'impt sur le revenu tabli au nom de ce dernier.
Toutefois, sa responsabilit est limite la proportion
correspondant celle de ses revenus propres par rapport
l'ensemble des revenus du mnage au cours de l'anne
dont les revenus ont servi de base l'imposition, si
l'intress a produit une dclaration spciale indiquant le
montant des revenus dont elle a personnellement
dispos pendant ladite anne.
Cette dclaration doit tre adresse dans les conditions
fixes l'article 255.
Article 316 320 - abrogs (LF 2007)
Page 83
 Section 2 : Prorogation de dlai
Article 321 - Les dlais prvus au Livre premier,
premire partie, du prsent Code pour le dpt des
dclarations et le paiement de l'impt, sont prorogs
jusqu'au premier jour ouvrable qui suit, lorsque le
dernier jour du dlai est un jour non ouvrable.
Chapitre II : La rvaluation des bilans
Article 322 - 1 - Les personnes physiques ou morales,
l'exclusion de celles qui exercent une activit
librale ou civile, relevant du rgime du bnfice rel
de l'impt sur les bnfices industriels et
commerciaux, dont le champ d'application est dfini
par l'article 34 du Code gnral des Impts, sont
autorises rvaluer leurs immobilisations
corporelles amortissables, non entirement amorties,
figurant au bilan d'ouverture de leur exercice
comptable clos le 30 septembre 1994, ainsi que les
immobilisations de mme nature acquises ou cres
entre le premier jour d'ouverture de l'exercice et le 12
janvier 1994.
N'ouvrent pas droit rvaluation
- les immobilisations non encore dtenues la date
du 30 septembre 1994 ;
- les terrains ;
- les vhicules conus pour le transport des
personnes et les vhicules utilitaires d'une charge
utile n'excdant pas 2,5 tonnes l'exception de
ceux, directement et exclusivement, affects
l'exercice d'une activit de transporteur public de
personnes ou de marchandises ou de loueur de
vhicules.
2 - La rvaluation est obligatoire pour les socits
admises la cote officielle de la Bourse rgionale des
Valeurs mobilires.
Article 323 - Le coefficient de rvaluation des
valeurs nettes comptables est uniformment fix 1,4
quelle que soit la nature de l'immobilisation rvalue.
A l'actif du bilan les valeurs nettes rvalues des
immobilisations sont prsentes sous forme de
diffrences entre d'une part les valeurs brutes
comptables et d'autre part les amortissements cumuls
correspondants, ces valeurs et ces amortissements
ayant t rvalus au pralable en appliquant gnral des Impts est ramen de 6 % 2 %.
chaque lment le coefficient prcit.
Article 324 - Les augmentations d'actif constates
l'occasion de la rvaluation des immobilisations
n'affectent pas les rsultats de l'exercice de
rvaluation et des exercices suivants. Leur
contrepartie est inscrite directement dans un poste
LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014
Rserve spciale de rvaluations , figurant au
passif du bilan sur une ligne Rserve rglemente .
Article 325 1. Les annuits d'amortissement de
l'exercice comptable clos le 30 septembre 1994 et des
exercices suivants sont calcules partir des valeurs
comptables rvalues.
2. La rvaluation des immobilisations amortissables
ne modifie pas les plans d'amortissement en vigueur au
30 septembre 1993.
Article 326 - Les plus-values ou moins-values de
cession des immobilisations rvalues sont
dtermines partir des valeurs rvalues.
Article 327 - L'augmentation des valeurs d'origine des
immobilisations ne sera retenue pour l'assiette de la
contribution foncire et de la contribution des patentes
qu' concurrence de la moiti de son montant pour
l'tablissement des impositions mises au titre des
annes 1995 et 1996.
Article 328 - La rserve de rvaluation est passible
d'une taxe spciale dite de rvaluation dont le taux
est fix 10 %. L'exigibilit de cette taxe est ind-
pendante de la situation de l'entreprise au regard de
l'impt sur les bnfices.
Cette taxe doit tre acquitte spontanment auprs de la
recette des impts dont dpend l'entreprise au plus tard
le 20 dcembre 1994. Le paiement doit tre ac-
compagn d'une dclaration rglementaire faisant
apparatre pour chaque poste d'immobilisations
rvalues la valeur brute d'origine, les amortissements
cumuls, la valeur nette comptable avant rvaluation,
l'cart de rvaluation, la dotation supplmentaire
d'amortissement de l'exercice conscutive la
rvaluation.
Le dfaut de production de cette dclaration ou du
paiement de la taxe spciale dans le dlai prcit
entrane dchance du droit de procder la
rvaluation des actifs de l'entreprise.
Art. 329 1. La rserve spciale de rvaluation ne
peut tre affecte la cornpensation de pertes et ne
peut faire l'objet d'une distribution.
2. En cas d'incorporation de la rserve spciale de
rvaluation au capital social, dans les deux annes
suivant celle de la clture de l'exercice comptable de
rvaluation, le droit prvu l'article 758 du Code
Article 330 - Les personnes physiques ou morales
relevant du rgime rel de l'impt sur les bnfices
industriels et commerciaux sont autorises rvaluer
leurs immobilisations amortissables et non amor-
tissables l'exception des lments incorporels et des
titres de participation.
Page 84
Article 331 - La rvaluation est effectue en
conformit avec les articles 62 65 du rglement
relatif au Droit comptable dans les Etats de l'UEMOA
et selon les conditions fixes aux articles ci-aprs.
L'opration de rvaluation porte sur la totalit des
immobilisations faisant partie de l'actif immobilis
l'exception des biens exclus.
Article 332 - Les immobilisations sont rvalues en
fonction de la valeur actuelle qui s'apprcie en
fonction du march et de l'utilit de l'lment pour
l'entreprise. Pour les biens ncessaires l'exploitation,
la valeur actuelle d'un bien est le prix qu'accepterait
d'en donner, dans le lieu et l'tat o se trouve ce bien,
un acqureur de l'entreprise (et non du bien isol),
compte tenu de l'utilit que sa possession prsenterait
pour la ralisation des objectifs de l'entreprise.
Chaque anne, et tant que les immobilisations
rvalues figurent au bilan, l'entreprise fournit un tat
mis jour de ces immobilisations en faisant apparatre
- pour les immobilisations amortissables, le montant
des amortissements rintgrs dans le rsultat fiscal ;
- pour les immobilisations rvalues cdes au cours
de l'exercice, l'cart entre la plus-value ou moins-value
comptable et la plus-value ou moins-value fiscale ;
- la liste des provisions affrentes aux immobili-
sations rvalues en faisant apparatre la valeur
d'origine du bien rvalu, l'cart de rvaluation
affrent ce bien, le montant de la dotation, le montant
de la fraction de la provision rintgre dans le rsultat
fiscal.

Article 333 - L'cart de rvaluation est inscrit au

compte cart de rvaluation en franchise d'impt.
L'cart de rvaluation n'est pas distribuable. Il peut
tre incorpor au capital moyennant le paiement du
droit proportionnel prvu l'article 758 du prsent
Code.

Article 334 - Pour la dtermination du rsultat fiscal,

l'entreprise rintgre dans son rsultat le montant de
l'cart de rvaluation affrent un lment
amortissable selon la dure de l'amortissement de ce
bien.

Article 335 - La plus-value ou la moins-value de

cession des immobilisations est du point de vue fiscal
calcule partir de la valeur non rvalue.

En cas de cession d'lments non amortissables

rvalus, la totalit de la plus-value de rvaluation
affrente aux lments cds qui n'a pas t incorpore
au capital est vire au compte de rsultat de l'exercice
en cours la date d'alination.

Article 336 - La provision constitue en vue de faire

face la dprciation d'une immobilisation rvalue
n'est pas, concurrence de l'augmentation de valeur de
cette immobilisation, dductible de l'assiette de
l'impt.

Article 337 - Les valeurs des immobilisations

rvalues sont prises en compte pour l'assiette des
impts fonciers et de la contribution des patentes.

Article 338 - Les entreprises qui procdent une

rvaluation doivent fournir un tat joint leur
dclaration des rsultats faisant apparatre pour chaque
poste d'immobilisations rvalues la valeur brute
d'origine, les amortissements cumuls, la valeur nette
comptable avant rvaluation, l'cart de rvaluation.

LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014 Page 85

 Table des matires
PREMIERE PARTIE - IMPOTS SUR LES REVENUS ......................................................................................... 3

TITRE PREMIER - Impts sur les bnfices ........................................................................................................... 4

Chapitre premier : Impts sur les bnfices industriels et commerciaux et les bnfices agricoles ................ 4
Section 1 : Entreprises imposables ............................................................................................................................ 4
Section 2 : Exemptions.............................................................................................................................................. 4
I - Exemptions permanentes ...................................................................................................................................... 4
II - Exemptions temporaires ...................................................................................................................................... 5
Section 3 : Bnfices imposables .............................................................................................................................. 7
Section 4 : Plus-values ............................................................................................................................................ 13
Section 5 : rgime du bnfice rel normal ............................................................................................................. 15
I - Personnes imposables ........................................................................................................................................ 15
II - Obligations des contribuables ........................................................................................................................... 15
III - Contrle des dclarations ................................................................................................................................ 16
IV - Paiement de l'impt.......................................................................................................................................... 16
A- Impt minimum forfaitaire ................................................................................................................................ 16
B - Impt sur les bnfices industriels et commerciaux .......................................................................................... 17
Section 6 : Rgime du bnfice rel simplifi ......................................................................................................... 18
I - Personnes imposables ........................................................................................................................................ 18
II - Option pour le rgime rel simplifi ................................................................................................................. 18
III - Priode d'imposition ........................................................................................................................................ 18
IV - Dtermination des rsultats ............................................................................................................................. 18
V - Obligations des contribuables ........................................................................................................................... 19
VI - Dclaration des rsultats ................................................................................................................................. 19
VII - Calcul de l'impt............................................................................................................................................. 19
VIII - Paiement de l'impt ....................................................................................................................................... 19
IX - Impt minimum forfaitaire ............................................................................................................................... 20
Section 7 : Impt sur les bnfices peru par anticipation ...................................................................................... 20
Section 8 : Retenues la source .............................................................................................................................. 21
Section 9 : Prlvement forfaitaire d'impt sur les bnfices des organisations professionnelles agricoles ........... 23
Section 10 : Personnes imposables.......................................................................................................................... 23
Section 11 : Calcul de l'impt ................................................................................................................................. 24
Section 12 : Dbut d'activit, cession et cessation d'entreprise ............................................................................... 25
Section 13 : Rgime de l'impt synthtique ............................................................................................................ 25
I - Personnes imposables ........................................................................................................................................ 25
II - Exclusions du rgime de l'impt synthtique..................................................................................................... 26
III - Option pour le rgime du rel simplifi ........................................................................................................... 26
IV - Tarif de l'impt synthtique.............................................................................................................................. 26
V - Dclaration et tablissement de l'impt synthtique ......................................................................................... 27
VI - Paiement de l'impt synthtique....................................................................................................................... 27
VII - Obligations des contribuables ........................................................................................................................ 28

Chapitre II : Impt sur les bnfices non commerciaux .................................................................................... 28

Section 1 : Activits et personnes imposables......................................................................................................... 28
Section 2 : Bnfice imposable ............................................................................................................................... 29
Section 3 : Calcul de l'impt ................................................................................................................................... 29
Section 4 : Contribuable n'ayant pas d'installation professionnelle en Cte d'Ivoire .............................................. 29
Section 5 : Retenues la source .............................................................................................................................. 30
Section 6 : obligations du contribuable ................................................................................................................... 32
Section 7 : Paiement de l'impt ............................................................................................................................... 32
I - Impt minimum forfaitaire ................................................................................................................................ 32
II - Impt sur les bnfices non commerciaux ......................................................................................................... 33
Section 8 : Contrle des dclarations ...................................................................................................................... 33
Section 9 : Dbut d'activit, cessation de l'exercice de la profession ...................................................................... 33

LAW AFRICA NEWS Code Gnral des impts 2014 Page 86

 Chapitre III : Dispositions spciales visant les impts sur les bnfices ........................................................... 34
Section 1 : Imposition des contribuables disposant de revenus professionnels provenant de sources diffrentes . 34
Section 2 : Dclaration des commissions, courtages, honoraires, ristournes, droits d'auteur, rmunrations
d'associs et parts de bnfices ............................................................................................................................... 34
Section 3 : Rductions d'impts cdulaires en cas d'investissement de bnfices en Cte d'Ivoire ....................... 35
Section3 bis : Exonration d'impt sur les bnfices non commerciaux ................................................................. 36
Section 4 : Crdits d'impts..................................................................................................................................... 37
I - Crdit d'impt pour cration d'emplois .............................................................................................................. 37
II - Crdit d'impt pour acquisition de brevets et procds de fabrication............................................................. 37

TITRE DEUXIEME - Impts sur les traitements, salaires, pensions et rentes viagres et contributions
annexes ...........................................................................................................................................................................

Chapitre premier : Impts sur les traitements, salaires, pensions et rentes viagres ..................................... 38
Section 1 : Revenus soumis l'impt ...................................................................................................................... 38
Section 2 : Exonrations.......................................................................................................................................... 38
Section 3 : Personnes imposables et bases d'imposition ......................................................................................... 39
Section 4 : Mode de perception de l'impt .............................................................................................................. 40
I - Traitements et salaires ....................................................................................................................................... 40
II - Pensions et rentes viagres ............................................................................................................................... 40
III - Modalits pratiques ......................................................................................................................................... 40
Section 5 : Obligations des employeurs et dbirentiers........................................................................................... 40
Section 6 : Renseignements fournir par les bnficiaires de traitements, salaires, pensions ou rentes viagres de
source trangre la Cte d'Ivoire .......................................................................................................................... 42
Section 7 : Rgularisation ....................................................................................................................................... 42
Section 8 : Disposition spciale aux contribuables en cong hors de Cte d'Ivoire ................................................ 42

Chapitre II : Contributions des employeurs ....................................................................................................... 43

Section 1 : Contributions la charge des employeurs ............................................................................................. 43
Section 2 : Taxe d'apprentissage ............................................................................................................................. 44
Section 3 : Taux et rpartition de la contribution .................................................................................................... 44

Chapitre III : Dispositions communes aux impts sur les traitements, salaires pensions et rentes viagres 45
Section 1 : Entreprises agricoles et agro-industrielles ............................................................................................. 45
Section 2 : Catgories professionnelles ................................................................................................................... 45

TITRE TROISIEME - Impts fonciers et prlvements assimils ...........................................................................

Chapitre premier : Impt sur le revenu foncier ................................................................................................. 47

Section 1 : Proprits imposables............................................................................................................................ 47
Section 2 : Exemptions............................................................................................................................................ 47
Section 3 : Base d'imposition .................................................................................................................................. 48
Section 4 : Valeur locative ...................................................................................................................................... 48
Section 5 : Personnes imposables et dbiteurs de l'impt ....................................................................................... 48
Section 6 : Taux de l'impt...................................................................................................................................... 49

Chapitre II - Impt sur le patrimoine foncier..................................................................................................... 49

Section 1: Impt sur le patrimoine foncier des proprits bties ............................................................................ 49
Section 2 : Impt sur le patrimoine foncier des proprits non bties..................................................................... 49
I - Proprits imposables ........................................................................................................................................ 49
II - Base d'imposition .............................................................................................................................................. 50
III - Exemptions....................................................................................................................................................... 50
IV - Personnes imposables ...................................................................................................................................... 51
V - Taux et tarifs de l'impt ..................................................................................................................................... 51

Chapitre III : Taxe de voirie, d'hygine et d'assainissement............................................................................. 51

Chapitre IV : Prlvement d'un acompte au titre des impts sur les revenus locatifs et obligations des
bailleurs.................................................................................................................................................................. 52
Section 1 : Acompte au titre de limpt sur les revenus locatifs ............................................................................. 52
Section 2 : Obligations des bailleurs ....................................................................................................................... 52

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 Chapitre V : Dispositions communes aux impts fonciers et prlvements assimiles ..................................... 52
Section 1 : Obligations des contribuables Dclarations .......................................................................................... 53
Section 2 : Etablissement des impositions -Recouvrement ..................................................................................... 53
Section 3 : Mutations foncires ............................................................................................................................... 53

TITRE QUATRIEME - Impts sur le revenu des capitaux mobiliers .....................................................................

Chapitre premier : Impt sur le revenu des valeurs mobilires ....................................................................... 54

Section 1 : Revenus imposables .............................................................................................................................. 54
Section 2 : Taux ...................................................................................................................................................... 54
Section 3 : Dtermination du revenu ou de la rmunration ................................................................................... 54
Section 4 : Mode d'valuation du taux des emprunts .............................................................................................. 55
Section V : Remboursements et amortissements de capital dans les socits ......................................................... 55
Section VI : Lieu et mode de paiement de l'impt .................................................................................................. 55
Section 7 : Imposition des socits ayant leur sige social hors de Cte d'Ivoire ................................................... 56

Chapitre II : Impt sur le revenu des crances .................................................................................................. 56

Section 1 : Revenus imposables .............................................................................................................................. 56
Section 2 : Taux ...................................................................................................................................................... 56
Section 3 : Assiette et fait gnrateur de l'impt ..................................................................................................... 57
Section IV : Dclarations et paiement de l'impt .................................................................................................... 57
Section V : Dispositions spciales .......................................................................................................................... 58
I - Banques et socits de crdit.............................................................................................................................. 58
II - Notaires ............................................................................................................................................................. 58
III - Greffiers et conservateurs ................................................................................................................................ 58
IV - Remboursement d'une crance comportant des intrts impays ................................................................... 59

Chapitre III : Dispositions communes aux impts sur le revenu des capitaux mobiliers ............................... 59

Section 1 : Dclarations des socits....................................................................................................................... 59

Section 2 : Contrle des revenus mobiliers ............................................................................................................. 60
Section 3 : Exemptions............................................................................................................................................ 60
I - Amortissements de capital .................................................................................................................................. 60
II - Caisse d'pargne ............................................................................................................................................... 61
III - Les structures exerant dans le secteur de la micro finance............................................................................ 61
IV - Comptes courants............................................................................................................................................. 61
V - Coopratives...................................................................................................................................................... 61
VI - Intrts des emprunts mis l'tranger par l'Etat et la Banque Nationale d'Investissement ........................... 62
VII - Emprunts des collectivits .............................................................................................................................. 62
VIII - Habitations conomiques ou bon march................................................................................................... 62
IX - Prts de certaines socits ivoiriennes et des associations ............................................................................. 62
X - Prts non reprsents par des titres ngociables .............................................................................................. 62
XI - Prts des banques et tablissements financiers des Etats membres de l'UEMOA titres d'Etat ....................... 62
XII - Prts consentis par la Caisse nationale de Prvoyance sociale .................................................................... 62
XIII - Intrts des bons de caisse ............................................................................................................................ 62
XIV - Rserves - Distribution sous forme d'augmentation de capital .........................................................................
XV - Socits de constructions d'immeubles ........................................................................................................... 63
XVI - Socits en commandite simple ..................................................................................................................... 63
XVII - Socits en nom collectif -socits civiles .................................................................................................... 63
XVIII - Socits d'Etat ou d'conomie mixte de crdit ............................................................................................ 64
XIX - Socits par actions ....................................................................................................................................... 64
XX - Nantissements ................................................................................................................................................. 64
XXI - Produits, lots et primes de remboursement des obligations .......................................................................... 65
XXII - Intrts des prts octroys aux entreprises nouvelles, rimplantes ou rouvertes en zones Centre, Nord et
Ouest ....................................................................................................................................................................... 65

TITRE CINQUIEME - Impts gnral sur le revenu ...............................................................................................

Chapitre premier : personnes et revenu imposable ........................................................................................... 65

Section 1 : personnes imposables ............................................................................................................................ 65
Section 2 : Revenu imposable ................................................................................................................................. 66
Section 3 : Dtermination du revenu ....................................................................................................................... 66
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 Section 4 : Exonrations.......................................................................................................................................... 68

Chapitre II : Calcul de l'impt et obligations dclaratives ................................................................................ 69

Section I : Rgles de calcul ..................................................................................................................................... 69
Section 2 : Obligations dclaratives ........................................................................................................................ 71
Section 3 : Acompte de l'impt gnral sur le revenu ............................................................................................. 72
Section 4 : Majoration d'impt et pnalit pour dfaut ou insuffisance de dclaration ........................................... 72

Chapitre II : Dispositions particulires ............................................................................................................... 72

Section 1 : Imposition des rmunrations occultes ................................................................................................. 72
Section 2 : retenue d'impt sur le revenu des exploitants forestiers ........................................................................ 72
Section 3 : Rduction d'impt en cas d'investissement de revenu en Cte d'Ivoire ................................................ 73

Deuxime partie - Autres impts directs ................................................................................................................. 74

TITRE PREMIER - Autres impts directs .................................................................................................................

Chapitre premier : Contribution des patentes ................................................................................................... 75

Section 1 : Dispositions gnrales ........................................................................................................................... 75
Section 2 : Droit sur le chiffre d'affaires ................................................................................................................. 75
Section 3 : Droit sur la valeur locative .................................................................................................................... 76
Section 4 : Exemptions............................................................................................................................................ 77
Section 5 : Obligations des redevables Recouvrement........................................................................................ 79
Section 6 : Formules de patentes ............................................................................................................................. 80
Section 7 : Dispositions spciales ........................................................................................................................... 80
I - Marchands forains et entrepreneurs de transport public ................................................................................... 80
II - Cession de fonds de commerce - Dcharge de la patente ................................................................................. 80

Chapitre II : Contribution des licences ............................................................................................................... 80

Section 1 : Personnes imposables............................................................................................................................ 80
Section 2 : Dtermination de la contribution des licences....................................................................................... 81
Section 3 : Assiette, recouvrement et obligations ................................................................................................... 81

Chapitre III : Taxe d'habitation .......................................................................................................................... 81

Section 1 : Proprits imposables............................................................................................................................ 81
Section 2 : Personnes imposables............................................................................................................................ 81
Section 3 : Liquidation de la taxe ............................................................................................................................ 81
Section 4 : Exemption ............................................................................................................................................. 82
Section 5 : Recouvrement de la taxe ....................................................................................................................... 82

Chapitre IV : Contribution pour la reconstruction nationale........................................................................... 82

Section 1 : Base d'imposition et taux ...................................................................................................................... 82
I - Salaris .............................................................................................................................................................. 82
II - Entreprises relevant d'un rgime rel d'imposition et professions librales ..................................................... 82
III - Entreprises relevant du rgime de l'impt synthtique .................................................................................... 82
Section 2 : Obligations dclaratives ........................................................................................................................ 83

Chapitre V : Contribution pour la sortie de crise .............................................................................................. 83

TITRE DEUXIEME - Dispositions gnrales relatives aux impts directs .............................................................

Chapitre premier : Recouvrement des impts et prorogation de dlai ............................................................ 83

Section 1 : Recouvrement ....................................................................................................................................... 83
Section 2 : Prorogation de dlai .............................................................................................................................. 84

Chapitre II : La rvaluation des bilans ............................................................................................................. 84

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