Professional Documents
Culture Documents
Artculo 3. Se elimina el Pargrafo Tercero del nar cada una de las actividades ejercidas durante el
artculo 23 correspondiente al Captulo II, Seccin Quinta ejercicio econmico, segn aparezcan en el Clasifica-
relativa a la Alcuota. dor de Actividades Econmicas.
2) Determinar el monto del impuesto resultante segn la
Artculo 4. Se modifica el artculo 31 correspondiente declaracin.
al Ttulo II, sobre el Procedimiento para Obtener la Licencia 3) Pagar el impuesto resultante conforme a los procedi-
el cual quedar redactado en los siguientes trminos: mientos, formas y plazos previstos en esta Ordenanza.
4) Presentar ante la Administracin Tributaria copia del
Artculo 31. La Administracin Tributaria expedir comprobante de pago correspondiente a la declara-
una licencia contentiva de las caractersticas esenciales cin mensual o definitiva, segn sea el caso.
de los contribuyentes, del lugar donde ha sido autorizada
la ejecucin de la actividad econmica y cualquiera otra PARAGRAFO NICO: Las empresas encargadas de
circunstancia que la Administracin Tributaria juzgue la prestacin de un servicio o de la ejecucin de una
conveniente hacer constar para el mejor control de la obra, por tiempo determinado, sin sede o estableci-
actividad. miento fsico distinto al lugar de la obra o de la pres-
tacin del servicio, harn sus declaraciones antes del
Artculo 5. Se modifica el artculo 36 correspondiente inicio de la obra respectiva.
al Ttulo II Captulo III, sobre el Registro de Informacin de
Contribuyentes De Industria, Comercio Y Servicio el cual Artculo 9. Se incluye un nuevo artculo con el
quedar redactado en los siguientes trminos: nmero 46, (dentro del mismo Ttulo III) y se corre la nume-
racin a partir de ste. Dicho artculo quedar redactado en
Artculo 36. La Administracin Tributaria llevar un los siguientes trminos:
Registro de Informacin de contribuyentes o responsa-
bles del Impuesto sobre Actividades Econmicas, de Artculo 46. Cuando en el curso de sus activida-
todos los sujetos pasivos que realicen actividades grava- des, los contribuyentes reciban pagos a travs de puntos
bles en jurisdiccin del Municipio San Francisco del Esta- de venta o cualquier otro medio de pago electrnico
do Zulia. En este registro se harn constar las especifi- deber llevar un registro de los cierres diarios electrni-
caciones contenidas en la solicitud de Licencia de Indus- cos de los cobros realizados por este medio y discrimi-
tria, Comercio y/o Servicios o ndole similar otorgadas y narlo en las declaraciones con fines fiscales previstas en
cualquier informacin que se recabe para tal fin. este Captulo.
Aquellos o aquellas que realicen actividades sin PARAGRAFO NICO: Los ingresos percibidos a travs
haber obtenido previamente la Licencia debern sumi-
de un determinado punto de venta, se atribuirn siem-
nistrar la informacin respectiva conforme al formulario
pre al establecimiento al cual se haya asignado el
que a tal efecto disponga la Administracin Tributaria.
mismo.
Todo punto de venta que se encuentre fsicamente ubi-
Artculo 6. Se modifica el artculo 37 correspondiente
cado en un determinado establecimiento, se presumir
al Ttulo II Captulo III, sobre el Registro de Informacin de
que constituye ingresos brutos de ste.
Contribuyentes De Industria, Comercio Y Servicio el cual
quedar redactado en los siguientes trminos: Artculo 10. Se modifica el artculo 47, (antes el 46),
Artculo 37. La Administracin Tributaria instru- dentro del mismo Ttulo III, el cual quedar redactado en los
mentar los mecanismos o modalidades de control siguientes trminos:
pertinentes para la actualizacin del Registro. Artculo 47. Se establece la obligacin de presen-
Los sujetos pasivos tienen el deber de cooperar tar declaraciones anticipadas mensuales y pagar la can-
con el cumplimiento a los mecanismos de control que se tidad correspondiente. Este pago ser deducido de la
establezcan. declaracin definitiva correspondiente al periodo fiscal.
Artculo 7. Se modifican los artculos 24, 38 y 60, PARGRAFO PRIMERO: Las declaraciones mensua-
sustituyendo en ellos la mencin de SEDEBAT por la les de ingresos brutos debern presentarse en los pri-
Administracin Tributaria. meros veinte (20) das hbiles del mes inmediato si-
guiente, tomando como base los obtenidos dentro del
Artculo 8. Se modifica el artculo 39 correspondien- primero (1) al ltimo da del mes anterior.
te al Ttulo III, sobre la Determinacin, Autoliquidacin y Pago
PARGRAFO SEGUNDO: Deben incluirse en la decla-
del Impuesto el cual quedar redactado en los siguientes
racin, siempre que hayan sido efectivamente percibi-
trminos:
dos, todas las ventas, ingresos brutos o cualesquiera
Artculo 39. Los contribuyentes sujetos al pago del otros proventos regulares o accidentales, obtenidos en
impuesto previsto en esta Ordenanza que ejerzan sus moneda nacional o extranjera por el contribuyente,
actividades econmicas en forma permanente, en la ju- bien sean en efectivo, cheques, abonos en cuenta, o
risdiccin del Municipio San Francisco, estn obligados mediante el uso de puntos de venta o sistemas infor-
a: mticos.
1) Presentar las declaraciones juradas mensuales de los Artculo 11. Se modifica el Anexo nico, contentivo
ingresos brutos efectivamente percibidos a que se del Clasificador de Actividades Econmicas, en los trminos
refiere esta Ordenanza, en los formularios que emita establecidos en esta reforma, y el cual quedar redactado en
la Administracin Tributaria, en las cuales se discrimi- los siguientes trminos:
3
GACETA MUNICIPAL DEL MUNICIPIO SAN FRANCISCO
ANEXO NICO
CLASIFICADOR DE ACTIVIDADES ECONMICAS
MNIMO
CDIGO ACTIVIDAD ALCUOTA TRIBUTABLE
% MENSUAL
Unidades
Tributarias
INDUSTRIAS
03 2.50 30 UT
Molienda, elaboracin, preparacin y limpieza de productos para obtener
harinas y cereales.
25 3.00 50 UT
Industrias para la preparacin de asfalto frio o caliente
26 Fabricacin de productos de plsticos, cauchos y goma. 1.50 40 UT
27 Industria de derivados del petrleo y carbn. 3.50 50 UT
48 Empresas de publicidad. 50 UT
2.00
55 Moteles. 6.00
50 UT
62 Casas de cambio 50 UT
3.50
Arrendamiento de inmuebles.
69 8.00 50 UT
Casa de Empeos
79 6.00 50 U.T
COMERCIO
Ventas y procura a la industria petrolera, petroqumica, elctrica, minera,
88 3.50 50 UT
siderrgica o metalmecnica y construccin.
1.00
112 Artculos ortopdicos. 10 UT
2.50
115 Ferreteras. 50 UT
2.50
127 pticas y otros artculos de oftalmologa. 30 UT
MONOTRIBUTO
Personas Naturales o Jurdicas que ejecuten actividades lucrativas de
145 manera independiente con un escaso volumen de negocios y baja 24 U.T 2 UT
cantidad de transacciones realizadas que obtengan ingresos anuales Anuales
iguales o inferiores a 5.000 U.T.
Artculo 12. Imprmase en un solo texto la Reforma Parcial de la Ordenanza que Crea y Regula el Impuesto sobre
Actividades Econmicas del Municipio San Francisco, sancionada el treinta (30) de diciembre de 2014, publicada en la Gaceta
Municipal N 361, extraordinaria, con las reformas aqu incluidas. En el correspondiente texto nico corrjanse y sustityanse
las firmas, fechas y dems datos de sancin y promulgacin.
Dada, sellada y firmada en el Saln de Sesiones del Concejo Municipal de San Francisco, a los trece das del mes de
noviembre de dos mil quince. Ao 205 de la Independencia y 156 de la Federacin.
RAFAEL HERNNDEZ
PRESIDENTE
2. Actividad Comercial: Toda actividad que tenga por ejerzan en nombre de otros las actividades eco-
objeto la intermediacin econmica en la distribucin y nmicas previstas en esta Ordenanza, respecto de
expendio de bienes, para la obtencin de ganancia o la obligacin tributaria que se generara para la
lucro y cualesquiera otras derivadas de actos de co- persona en cuyo nombre actan, salvo los comi-
mercio, distintos a servicios. A los fines del gravamen sionistas que gocen de condicin independiente,
sobre actividades econmicas el arrendamiento de co- quienes, en todo caso, sern contribuyentes toman-
sas y bienes se considerar como actividad comercial. do como base imponible los honorarios, comisio-
3. Actividad de Servicios: Todas aquellas que comporten nes o dems remuneraciones similares por ellos
prestaciones de hacer, sea que predomine la labor percibidos.
fsica o la intelectual. Ello incluye los suministros de 4.- Los Agentes de Retencin y Percepcin:
agua, electricidad, telfono y dems servicios de tele- a) Se considera Agente de Retencin: A toda persona
comunicaciones y aseo, as como la distribucin de bi- prevista en esta Ordenanza o los que seale el Alcal-
lletes de lotera, los establecimientos de bingos, casinos de, mediante el Reglamento o Resolucin corres-
y dems juegos de azar. No se considerarn servicios pondiente que por su profesin, oficio, actividad o
gravables, los prestados bajo relacin de dependencia. funcin debe retener un monto de impuesto del monto
total a pagar a un tercero, para luego enterarlo a la
Administracin Tributaria Municipal. Esta condicin
SECCIN II
no podr recaer en personas que no tengan estable-
SUJETOS PASIVOS
cimiento permanente en el Municipio, con excepcin
de organismos o personas jurdicas estadales.
Artculo 4. A los efectos de esta Ordenanza son
b) Se considera Agente de Percepcin: A toda persona
sujetos pasivos, el obligado (a) al cumplimiento de las presta-
designada por la Administracin Tributaria que por
ciones tributarias establecidas en ella, ya sea en calidad de
su condicin de recibir un monto de impuesto en
contribuyente o en calidad de responsable o que se establez-
forma temporal, para luego enterarlo a la Administra-
can en el Municipio como comerciantes ambulantes o even-
cin Tributaria Municipal.
tuales.
A los efectos de esta Ordenanza se considera: PARGRAFO UNICO: La responsabilidad establecida
- Contribuyente: Es el sujeto pasivo respecto del cual se en este artculo se limitar al valor de los bienes que
verifica el hecho imponible de la obligacin tributaria. se reciban, administren o dispongan
- Responsable: Es el sujeto pasivo que sin tener el ca-
rcter de contribuyente debe, por disposicin expresa Contribuyentes
de la Ley, cumplir obligaciones atribuidas a este. Esta ambulantes, eventuales y ruteros
condicin recae sobre: Artculo 5. Califica como contribuyente ambulante
1.- Las personas naturales, jurdicas, entidades, colectivi- quien ejerza el comercio en el Municipio San Francisco y no
dades, cooperativas y cualquier otra que constituya pueda acreditar tener un establecimiento permanente fijo,
una unidad econmica, disponga de patrimonio y tenga destinado a su Actividad Comercial, que est ubicado en algn
autonoma funcional, que sean propietarias o respon- otro Municipio. Califica como contribuyente eventual, quien
sables de empresas o establecimientos que ejerzan ejerza el comercio en el Municipio San Francisco en deter-
actividades comerciales, industriales y de servicio. minadas pocas del ao o en lugares o instalaciones remo-
2.- Los distribuidores, agentes, representantes, comisio- vibles o temporales.
nistas,consignatarios(as),intermediarios(as), concesio- Los contribuyentes ruteros no se consideran contri-
narios(as) al mayor y detal, y las personas que ejerzan buyentes ambulantes. En tal virtud, tributarn en base a sus
en nombre o por cuenta de otros, las actividades a que ingresos brutos efectivamente percibidos y no por un monto
se refiere esta Ordenanza, respecto de la obligacin fijo.
tributaria que se genere para la persona en cuyo nom- Se entiende por Contribuyente Rutero toda persona
bre actan sin perjuicio de su condicin de contribu- natural o jurdica que haga de un vehculo automotor su esta-
yente por el ejercicio de las actividades que realicen a blecimiento comercial y que rutinariamente se desplace por el
nombre propio. territorio del Municipio San Francisco para la comercializacin
3.- Sern responsables solidarios de acuerdo a esta de mercanca, que generalmente posee en calidad de comi-
Ordenanza por los, tributos, intereses y accesorios sionista.
derivados de los bienes que administren, reciban o
dispongan los siguientes: Clasificacin de Contribuyentes
a. Los directores, gerentes, administradores o repre- Artculo 6. A los fines del pago del impuesto esta-
sentantes de las personas jurdicas y dems entes blecido en esta Ordenanza, as como de la tasa por expedi-
de cualquier naturaleza. cin de la licencia correspondiente, los contribuyentes quedan
b. Los que dirijan, administren o tengan la disponibi- clasificados de la siguiente manera:
lidad de los bienes de entes colectivos o unidades
1) Contribuyentes con impuesto fijo (Monotributo): Se
econmicas que carezcan de personalidad jurdica.
entiende por tales personas naturales o jurdicas que
c. Los sndicos y liquidadores de las quiebras, los
ejecutan actividades lucrativas de manera independien-
liquidadores de sociedades y los interventores de
te con un escaso volumen de negocios y baja cantidad
sociedades.
de transacciones realizadas que obtengan ingresos
d. Los socios o accionistas de las sociedades liqui-
anuales superiores a 1 U.T. pero iguales o inferiores a
dadas.
999 U.T.
e. Los distribuidores, agentes, representantes, comi-
sionistas, consignatarios y dems personas que
13
GACETA MUNICIPAL DEL MUNICIPIO SAN FRANCISCO
2) Pequeos contribuyentes: Se entiende por tales las Para ejercer dicho comercio informal es obligatorio su
personas naturales o jurdicas, establecimientos perma- inscripcin ante la Administracin Tributaria Municipal, utilizan-
nentes y entidades econmicas que obtengan ingresos do la planilla o formulario que al efecto se les suministrara.
anuales superiores a 1.000 U.T. pero iguales o inferio-
res a 5.000 U.T.
SECCIN III
3) Contribuyente ordinario: Se entiende por tales las per-
DE LA BASE IMPONIBLE
sonas naturales o personas jurdicas, establecimientos
permanentes y dems entidades econmicas, que obten- Base imponible y perodo fiscal
gan ingresos anuales superiores a 5.000 U.T. pero Artculo 9. La base imponible que se tomar en
iguales o inferiores a 10.000 U.T.
cuenta para la determinacin o liquidacin del impuesto sobre
4) Contribuyentes especiales: Se entiende por tales las
actividades econmicas sern los ingresos brutos, segn se
personas naturales o personas jurdicas, establecimien-
los describe en esta Ordenanza, generados por las actividades
tos permanentes y dems entidades econmicas, que
u operaciones ejercidas en jurisdiccin del Municipio San Fran-
obtengan ingresos anuales superiores a 10.000 U.T.
cisco, efectivamente percibidos en el ao gravable, sin perjui-
Definicin de establecimiento permanente cio de los anticipos mensuales de impuesto y de la exigencia
Artculo 7. A los fines de esta Ordenanza se entien- de un impuesto fijo nico anual, en los casos previstos en
de por establecimiento permanente una sucursal, oficina, esta Ordenanza.
fbrica, taller, instalacin, almacn, tienda, obra en construc- En los casos de las declaraciones anticipadas men-
cin, instalacin o montaje, centro de actividades, minas o suales la base imponible para la determinacin y liquidacin
canteras, instalaciones y pozos petroleros, bienes inmuebles del impuesto ser el movimiento econmico de cada mes re-
ubicados en la jurisdiccin; el suministro de servicios a travs presentados por los ingresos brutos efectivamente percibidos
de mquinas y otros elementos instalados en el Municipio o por las actividades u operaciones ejercidas en jurisdiccin del
por empleados o personal contratado para tal fin, las agen- Municipio San Francisco del Estado Zulia.
cias, representaciones de mandantes ubicados en el extran-
jero, sucursales y dems lugares de trabajo mediante los cua- Definicin de ingreso bruto
les se ejecute la actividad, en jurisdiccin del Municipio San Artculo 10. A los efectos de esta Ordenanza se
Francisco del Estado Zulia. entiende por ingresos brutos todos los proventos o caudales
Los depsitos de materiales o bienes en jurisdiccin que de manera regular reciba el contribuyente o estableci-
del Municipio San Francisco, siempre que sea ejercida una miento permanente por causa relacionada con las actividades
actividad comercial o industrial asociada con ese depsito, econmicas gravadas, siempre que no se est obligado a
por el mismo contribuyente, sern considerados establecimien- restituirlo a las personas de quienes hayan sido recibidos o a
tos permanentes, as como tambin lo sern en los casos en un tercero y que no sean consecuencia de un prstamo o de
que la actividad comercial del contribuyente consista en el otro contrato semejante. Para determinar el ingreso bruto no
servicio mismo de depsito. se aceptar ninguna deduccin distinta de las que estn
Asimismo, se considerar establecimiento permanen- expresamente previstas en esta Ordenanza.
te el empleo de un puerto ubicado en el Municipio San Fran-
Exclusiones a la base imponible
cisco para la prestacin de servicios en el Lago de Maracaibo
Artculo 11. No forman parte de la base imponible:
o en el mar territorial.
Cualquier vehculo que sea destinado al ejercicio del 1. El Impuesto al Valor Agregado o similar, ni sus rein-
comercio o prestacin de servicios en esta jurisdiccin, sea tegros cuando sean procedentes en virtud de la ley.
que permanezca fijo o que se traslade para cubrir rutas comer- 2. Los subsidios o beneficios fiscales similares obtenidos
ciales en el Municipio tambin ser considerado estableci- del Poder Nacional o Estadal.
miento permanente. 3. Los ajustes meramente contables en el valor de los acti-
PARGRAFO NICO: Las instalaciones permanentes vos, que sean resultado de la aplicacin de las normas
construidas para la carga y descarga ordinaria y habi- de ajuste por inflacin previstas en la Ley de Impuesto
tual en embarcaciones con destino a los trabajos o ser- sobre la Renta o por aplicacin de principios contables
vicios a ser prestados en el mar territorial o en otros generalmente aceptados, siempre que no se hayan rea-
territorios pertenecientes a una entidad federal pero no lizado o materializado como ganancia en el correspon-
ubicados dentro de una jurisdiccin municipal determi- diente ejercicio.
nada, se consideran establecimientos permanentes de 4. El producto de la enajenacin de bienes integrantes del
quienes los empleen para la prestacin de tales servi- activo fijo de las empresas, que hubiera figurado debi-
cios. damente inventariados como tales, siempre que los hu-
biese utilizado por lo menos dos aos.
Monotributo 5. La venta de bienes de uso particular y privado del
Articulo 8. Si el hecho imponible es realizado por vendedor, siempre que los hubiese utilizado por lo
comerciantes informales o ambulantes, sean permanentes o menos dos aos.
eventuales, dicha actividad ser gravada con un impuesto fijo 6. El producto de la enajenacin de un fondo de comercio
anual con pagos anticipados mensualmente, expresados en de manera que haga cesar los negocios de su dueo.
unidades tributarias, conforme a lo establecido en el Clasifica- 7. Las cantidades recibidas de empresas de seguro o
dor de Actividades que junto con esta Ordenanza forman un reaseguro, como indemnizacin por siniestros.
solo instrumento.
Deducciones de la base imponible
y oportunidad para la deduccin
14
GACETA MUNICIPAL DEL MUNICIPIO SAN FRANCISCO
ocurri en jurisdiccin del Municipio San Francisco jurisdiccin municipal, se presumirn inherentes o
cuando el boleto sea vendido en esta jurisdiccin, a conexos con la actividad propia de ste, salvo prue-
travs de un establecimiento permanente ubicado en ba en contrario.
jurisdiccin del Municipio San Francisco.
PARGRAFO SEGUNDO: En los casos de que un con-
Fondo sobre forma tribuyente realice una actividad que constituya hecho
Artculo 22. En cualquier caso, la Administracin imponible que no est expresamente contenida o des-
Tributaria Municipal, al proceder a la determinacin del ingre- crita en alguno de los grupos de este Clasificador, pero
so bruto del contribuyente atribuible a la jurisdiccin de San que sean conexa, inherente o consecuencia de activi-
Francisco o a otra u otras jurisdicciones, podr desconocer dades ejecutadas por ste en calidad de contratista,
las formas o procedimientos de facturacin y otros que no se deber en todo caso ser gravada segn la alcuota del
correspondan con la prctica mercantil usual y cuyo nico fin grupo que corresponda a la actividad propia del contra-
no sea otro que la mera manipulacin de la atribucin de la tante nicamente cuando sean conexas o inherentes
base imponible u otra forma de evasin del impuesto, sin per- al hecho imponible.
juicio de la aplicacin de la sancin por defraudacin que co-
rresponda de acuerdo con lo previsto en el Cdigo Orgnico
TTULO II
Tributario.
DEL PROCEDIMIENTO PARA
OBTENER LA LICENCIA
SECCIN V
ALCUOTA CAPTULO I
REQUISITOS
Alcuota porcentual
Artculo 23. Sin perjuicio del rgimen para contribu- Necesidad de licencia
yentes con impuesto fijo (monotributo), el monto del impuesto Artculo 24. Para dar inicio al ejercicio de cualquier
se determinar aplicando a la base imponible constituida por Actividad Econmica con fines de lucro en el Municipio San
los ingresos brutos gravables, la tarifa porcentual que se Francisco, incluso si la misma est exenta o exonerada o si la
establece en el Clasificador de Actividades Econmicas. ejercer en calidad de contribuyente ambulante o eventual,
El Clasificador de Actividades Econmicas, parte ser necesaria una licencia y la Inscripcin en el Registro de
integrante de la presente Ordenanza, constituye un catlogo Informacin de Contribuyentes de la Administracin Tributaria.
de las actividades comerciales, industriales, de servicios o de El contribuyente que aspire ejercer actividades que no
ndole similar que pudieran realizarse en jurisdiccin del Mu- le han sido autorizadas en su Licencia de Actividades Econ-
nicipio San Francisco, a las cuales se les atribuye un cdigo micas, deber solicitar, segn sea el caso, el cambio o anexo
de identificacin, una alcuota que se aplicar sobre la base de ramo correspondiente por ante la Administracin Tributaria.
imponible correspondiente a ese ramo y un mnimo tributable Igualmente, aquel contribuyente que no ejerza algu-
para los casos en que proceda, salvo aquellas actividades nas de las actividades autorizadas en su Licencia de Activida-
econmicas a las cuales se les establezca una alcuota impo- des Econmicas, podr solicitar la desincorporacin del ramo
sitiva distinta, a travs de la Ley de Presupuesto Anual o me- por ante esta misma dependencia municipal.
diante leyes nacionales, en cuyo caso aplicar sta ltima. La declaracin falsa que haga el contribuyente, para
su inscripcin y obtencin de la licencia, en cuanto a la activi-
PARGRAFO PRIMERO: En los casos de que un con- dad a ejercer, ser considerada indicio de defraudacin y ser
tribuyente realice una actividad que constituya hecho sancionado de conformidad con lo establecido en el artculo
imponible pero que no est expresamente contenida o 117.9 del Cdigo Orgnico Tributario.
descrita en alguno de los grupos de este Clasificador,
deber en todo caso ser gravada segn la alcuota que Solicitud
corresponda al grupo que ms se asemeje a las carac- Artculo 25. Para la obtencin de la licencia deber
tersticas de la actividad que efectivamente realice o a ser llenado por escrito el formulario de solicitud que al efecto
las actividades econmicas vinculadas al hecho impo- expida la Administracin Tributaria o sea provisto por medio
nible. electrnico y ser cumplidos los dems requisitos que se indi-
A los efectos de este artculo se entiende por activida- can en este Captulo.
des conexas o inherentes aquellas actividades que go- La licencia deber ser solicitada por el interesado
zan de la misma naturaleza de la actividad propia del anexando los recaudos que se indican en el artculo siguiente
contratante, cuando constituya de manera permanente de esta Ordenanza.
una fase indispensable del proceso productivo desarro- Recaudos que acompaarn la solicitud
llado por ste, de tal forma que sin su cumplimiento no Artculo 26. Con la solicitud de licencia el interesado
le sera posible satisfacer su objeto. Se entender que deber presentar los siguientes recaudos:
las obras o servicios ejecutados por un contratista son
conexos con la actividad propia del contratante, cuando a) Copia de la cdula de identidad, en caso de personas
indistintamente: naturales, o copia del acta constitutiva y estatutos so-
a) Estuvieren ntimamente vinculados. ciales, en caso de personas jurdicas.
b) Su ejecucin o prestacin se produzca como una b) Constancia de pago de la tasa prevista en el artculo 27
consecuencia de la actividad de ste. de esta Ordenanza y constancia de pago del impuesto
c) Cuando un contratista realice habitualmente obras o fijo que corresponda a la primera anualidad, de tra-
servicios para un contratante, en un volumen que tarse de contribuyente con impuesto fijo.
constituya su nica o mayor fuente de lucro en la
17
GACETA MUNICIPAL DEL MUNICIPIO SAN FRANCISCO
c) Comprobante de nmero de Inscripcin en el Registro introducir la solicitud, a la cual se le dar el curso corres-
de Informacin Fiscal (RIF). pondiente.
d) Copia certificada de la Licencia para ejercer Activida-
des Econmicas expedida por la jurisdiccin municipal Oportunidad para emitir licencia
donde la hubiese obtenido, en caso de ejercer la misma Artculo 30. Si la solicitud cumple con los requisitos
actividad econmica por la cual se solicita licencia en exigidos en el formato de solicitud y est acompaada de los
alguna otra jurisdiccin municipal. recaudos pertinentes, se la admitir y se proceder a nume-
e) Solvencia del impuesto sobre inmuebles urbanos co- rarla por orden de ingreso, se formar expediente y se otor-
rrespondiente al inmueble que se va a ocupar, de tra- gar la licencia en un plazo no mayor de quince (15) das
tarse de actividad en sede fsica permanente. continuos, siempre que la persona solicitante cumpla con las
f) Constancia de conformidad de uso, expedida por la In- exigencias que sean establecidas en reglamento o resolucin
geniera Municipal, cuando se trate de establecimien- de la Gerencia de Rentas y Administracin Tributaria.
tos o sedes fsicas. La Administracin Tributaria podr prorrogar el lapso
g) Solvencia del pago del impuesto sobre inmuebles ur- para decidir la expedicin de la licencia por un perodo no
banos correspondientes al inmueble que se va a ocupar, mayor de treinta (30) das continuos adicionales, siempre y
de tratarse de actividad en sede fsica permanente. cuando surjan causas excepcionales en la verificacin de los
h) Contrato de obra o de servicio, de tratarse de empresa hechos sealados por el interesado.
que va a desarrollar una obra o un servicio por perodo
de tiempo concreto y predeterminado, en esta jurisdic- Datos en la licencia
cin. Artculo 31. La Administracin Tributaria expedir
i) Cualquier otro documento o informacin que pudiese una licencia contentiva de las caractersticas esenciales de
exigir el Alcalde, mediante reglamento o la Administra- los contribuyentes, del lugar donde ha sido autorizada la
cin Tributaria, mediante resolucin. ejecucin de la actividad econmica y cualquiera otra circuns-
tancia que la Administracin Tributaria juzgue conveniente
Para el comercio ambulante o eventual, los contribu-
hacer constar para el mejor control de la actividad.
yentes con impuesto fijo (monotributo) y los pequeos contri-
buyentes, slo se le exigirn los recaudos previstos en los Autorizacin
literales a y b de este artculo. Artculo 32. El otorgamiento de la autorizacin para
ejercer el comercio ambulante o eventual estar sometido a
Tasa para obtener licencia
los permisos o autorizaciones aplicables, de autoridades nacio-
Artculo 27. La obtencin de la licencia causar una
nales o estadales, pero en todo caso, ser por tiempo limitado
tasa de tres unidades tributarias (03 U.T).
y el impuesto correspondiente deber ser pagado por el inte-
El pago de la tasa antes mencionada no implica la
resado de manera anticipada.
aprobacin de la solicitud.
El Alcalde determinar mediante Decreto los sitios o
lugares pblicos en los que se podr ejercer el comercio am-
Una licencia por cada establecimiento
bulante o eventual en el Municipio, as como los horarios res-
Artculo 28. La licencia deber solicitarse para cada
pectivos.
establecimiento o sede, aun cuando se trate de una misma
persona natural o jurdica, quien ejerza la actividad en los Negativa de licencia
distintos establecimientos o sedes. A los fines de la obtencin Artculo 33. Si la solicitud de licencia o de condicin
de la licencia se consideran establecimientos distintos: de empresa exenta fuere negada, la Administracin Tributaria
a) Los que pertenezcan a personas diferentes, aun cuan- deber emitir resolucin motivada. Si la solicitud de licencia
do funcionen en un mismo local y ejerzan la misma fuese acordada, la misma se expedir en un documento o dis-
actividad. tintivo que deber conservarse en el local o establecimiento o
b) Los que no obstante ejercer un mismo ramo de activi- sitio fsico donde se ejerza la actividad, de existir tal local o
dad y pertenecer a una misma persona, estuvieren ubi- sitio fsico.
cados en locales o sedes diferentes. La Licencia de Actividades Econmicas podr ser re-
vocada si los interesados no cumplen con las normas munici-
No se tendrn como establecimientos distintos los pales sobre zonificacin, as como las referentes a salubridad,
que funcionen en dos o ms locales o inmuebles contiguos y higiene, moralidad y seguridad de la poblacin contenidas en
con comunicacin interna, ni los que funcionen en varios pisos el ordenamiento jurdico vigente.
y plantas de un mismo inmueble, siempre que, en ambos ca-
sos, pertenezcan a una misma persona y exploten el mismo Prohibicin de traspaso
ramo de actividad. Artculo 34. La autorizacin a la cual se refiere este
Recepcin y revisin de la solicitud artculo no podr ser cedida, traspasada o enajenada en forma
Artculo 29. Recibida la solicitud, en el mismo acto alguna. En caso de ser portada por persona distinta a su titular,
se constatar si la misma llena los datos exigidos en el forma- se proceder al decomiso de la misma por parte de la autori-
to de solicitud y si se acompa con los recaudos que sean dad de seguridad y orden pblico municipal, quien la remitir
exigibles, segn el caso. Si se encontrare que faltaran datos de inmediato al Intendente Tributario Municipal para su anula-
o no se acompaaran los recaudos exigidos en el artculo 26 cin.
que sean aplicables, la misma no se admitir y se devolver
al peticionario, junto con las observaciones pertinentes. El
peticionario podr subsanar las causas que dieron lugar a la CAPTULO II
devolucin y si as efectivamente lo hiciere, podr volver a RENOVACIN ANUAL DE LA LICENCIA
18
GACETA MUNICIPAL DEL MUNICIPIO SAN FRANCISCO
de buena fe, en los elementos representativos del movimiento Administracin Tributaria, podr liquidar de oficio sobre base
econmico y dems recaudos constantes en el Registro de cierta o sobre base presunta, el impuesto correspondiente.
Informacin de Contribuyentes, proceder a clasificar sus
actividades y liquidar mensualmente el monto del impuesto PARGRAFO NICO: Sin perjuicio de lo establecido
correspondiente, conforme a las alcuotas establecido en el en este artculo, los contribuyentes podrn declarar y
Clasificador de Actividades Econmicas Anexo nico de pagar los meses de octubre, noviembre y diciembre,
esta Ordenanza. Efectuada la Determinacin y Liquidacin de en el plazo comprendido entre el 1 y el 30 de octubre
los Tributos, se har la emisin de una planilla de liquidacin. de cada ao, tomando como base de clculo lo decla-
De todo ello se notificar al interesado. rado en el mes inmediatamente anterior. En estos casos
los contribuyentes que se acojan a este beneficio go-
Facultad de la Administracin Tributaria zarn de una rebaja especial del cinco por ciento (5%)
Artculo 54. Efectuada la clasificacin, determinacin sobre la base imponible estimada.
y liquidacin del impuesto, la Administracin Tributaria exami-
nar las declaraciones juradas y, para comprobar la exactitud Obligacin de llevar contabilidad
de los datos, podr realizar procedimientos de verificacin y Artculo 61. Todo sujeto pasivo obligado al pago del
fiscalizacin y determinacin que estime pertinentes y exigir la Impuesto previsto en esta Ordenanza, deber llevar contabi-
exhibicin los registros contables y dems comprobantes del lidad detallada de sus ingresos, ventas u operaciones confor-
contribuyente o responsable. me a la legislacin nacional, Cdigo de Comercio en su art-
culo 32 y de acuerdo a los principios contables generalmente
Cambios en la clasificacin de aceptados y las normas internacionales de contabilidad. A di-
Actividades o calificacin del contribuyente cha contabilidad se le ajustaran las declaraciones con fines
Artculo 55. Si de tales procedimientos se encontra- fiscales previstas en esta Ordenanza.
re que debe modificarse su calificacin como contribuyente o
la Clasificacin de las actividades econmicas, la Administra-
Carcter ejecutivo de las liquidaciones
cin Tributaria Municipal proceder en consecuencia, y notifi-
Artculo 62. Las planillas de liquidacin de impues-
car al contribuyente o responsable.
tos, intereses moratorios y accesorios que hayan quedado fir-
Liquidacin complementaria mes emitidas por la Administracin Tributaria Municipal tienen
Artculo 56. Cuando se comprobare que existen el carcter de Ttulo Ejecutivo, y su cobro, se demandar judi-
cialmente siguiendo el procedimiento especial establecido en
impuestos causados y no liquidados, la Administracin Tribu-
el Cdigo Orgnico Tributario.
taria Municipal, de oficio o a instancia de parte interesada,
har la rectificacin del caso, practicar la liquidacin comple-
mentaria y se notificar al contribuyente o responsable. Quienes lo efectan
Artculo 63. El pago del impuesto ser efectuado
Cese de actividades por los contribuyentes o por los responsables. Tambin puede
Artculo 57. Cuando algn contribuyente dejare de ser efectuado por un tercero quien se subrogar en los dere-
ejercer actividades lucrativas en jurisdiccin de este Municipio, chos del Fisco Municipal en los trminos establecidos en el
deber participarlo a la Administracin Tributaria con quince artculo 28 de la Ordenanza sobre Administracin Tributaria
(15) das continuos antes de la cesacin de las operaciones Municipal del Municipio San Francisco del Estado Zulia.
mercantiles. El contribuyente o responsable pagar lo liquida-
do ms lo causado, que se determinar tomando como base Requisitos para pago fraccionado
los ingresos efectivamente percibidos hasta el mes en curso Artculo 64. El pago fraccionado del impuesto autoli-
a partir de la fecha de participacin. quidado, quedar a discrecin de la Administracin Tributaria
Municipal durante el ejercicio de que se trate y estar sujeto a
Principio de autotutela las siguientes limitaciones:
Artculo 58. La Administracin Tributaria Municipal
podr, en cualquier momento, de oficio o a solicitud de parti- 1. La falta de presentacin de las declaraciones juradas
culares, corregir los errores materiales o de clculo en que dentro de los plazos establecidos en esta Ordenanza,
pudiere haber incurrido. har improcedente la modalidad de pago fraccionado y
en consecuencia, el impuesto deber ser pagado en
Determinacin de oficio una sola porcin, con la presentacin de la declaracin,
Artculo 59. Las normas anteriores aplican sin ms los intereses moratorios, multas y dems recargos
perjuicio de la facultad de la Administracin para proceder a que correspondan.
la determinacin de oficio, segn los trminos expresados en 2. La falta de pago o el pago incompleto del monto de
la Ordenanza sobre Administracin Tributaria Municipal del cualquiera de las porciones, o el pago fuera del plazo
Municipio San Francisco del Estado Zulia. de vencimiento de alguna de las mismas, har exigible
CAPTULO II la totalidad del saldo adeudado, ms los intereses mo-
DEL PAGO DEL IMPUESTO ratorios, multas y dems recargos que correspondan.
perjuicio que la Administracin Tributaria Municipal inicie el Artculo 69. El Alcalde o Alcaldesa determinar, me-
procedimiento por va administrativa o judicial para el cobro diante Decreto Reglamentario, las personas que tendrn el ca-
de las obligaciones tributarias determinadas, lquidas y exigi- rcter de agentes de retencin o de percepcin del impuesto
bles, intereses y accesorios, ms gastos de cobranzas, costos creado en esta Ordenanza. Ese carcter deber recaer sobre
y costas del proceso, si fuere el caso. personas que tengan establecimiento permanente en la juris-
diccin del Municipio, salvo que se trate de empresas del sec-
Aproximacin de la unidad monetaria tor pblico, no ser necesario tal requisito. Los pagos sujetos
Artculo 66. Los montos de base imponible y de los a retencin debern provenir de actividades gravadas por el
crditos y dbitos de carcter tributario que determinen los impuesto creado en esta Ordenanza y la retencin se har al
sujetos pasivos o la Administracin Tributaria Municipal, en las momento de pago o abono en cuenta, sobre las cantidades
declaraciones juradas y planillas de pago de cualquier natura- que conformen ingreso bruto, en los trminos de esta Orde-
leza, as como en las determinaciones que efecte la Adminis- nanza.
tracin Tributaria Municipal por concepto de tributos, intereses
o sanciones, y la resolucin de los recursos y providencia, se Condicin de Agente de Retencin
expresarn con aproximacin a la unidad monetaria de un Artculo 70. La condicin de Agentes de Retencin
bolvar (1 Bs.) en ms o en menos. del impuesto previsto en esta Ordenanza recae, en todo caso
A tal efecto, si la cantidad de cntimos es igual o en:
superior a cincuenta cntimos (50 ctms), se considerar la
1) La nacin, los estados y los municipios, incluyendo al
unidad bolvar inmediata superior y si fuere inferior a cincuen-
Municipio San Francisco.
ta cntimos, se considerar la unidad bolvar (Bs.) inmediata
2) Los organismos, entes autnomos y empresas de las
inferior.
nacin, de los estados y de los municipios.
Pago indebido 3) Las empresas mixtas nacionales, estadales y munici-
Artculo 67. Cuando el contribuyente compruebe, a pales.
4) Las personas jurdicas de carcter privado, con estable-
satisfaccin de la Administracin Tributaria, que por error en la
cimiento permanente o sede en el Municipio San Fran-
liquidacin del impuesto ha pagado por tal concepto una canti-
cisco, sobre todo pago efectuado en el Municipio San
dad mayor a la que corresponde, podr solicitar que dicha
Francisco
cantidad le sea compensada al pago de futuros impuestos o
deudas tributarias pendientes. Mediante Decreto Reglamentario previo del Alcalde
o Alcaldesa, la condicin de Agente de Retencin tambin re-
Condonaciones cae sobre quienes teniendo en jurisdiccin de San Francisco
Artculo 68. La oficina de Administracin Tributaria un establecimiento permanente, efecten pagos o abonos en
Municipal, mediante acto administrativo motivado, podr con- cuenta por actividades econmicas realizadas en la jurisdic-
donar el pago de las cantidades adeudadas por concepto de cin del Municipio San Francisco.
intereses y multas, siempre que los deudores paguen la tota-
lidad del monto que adeuden por concepto del impuesto Base y alcuota para la retencin
sobre actividades econmicas. La resolucin que al efecto se Artculo 71. La retencin o percepcin consistir en
dicte, indicar el lapso dentro del cual los interesados debern un ochenta porciento (80%) de la base imponible de todo pago
realizar el pago para poder gozar del beneficio de la condo- con la aplicacin de la alcuota correspondiente segn el Cla-
nacin. sificador de Actividades que se anexa en esta Ordenanza.
No podrn ser objeto de condonacin:
Lugar y plazo para enterar lo retenido
1. Las deudas provenientes de cantidades efectivamente Artculo 72. Las cantidades retenidas debern ser
retenidas o percibidas y no enteradas, por parte de los enteradas por ante la Administracin Tributaria Municipal o
agentes de retencin o percepcin del impuesto sobre ante el funcionario que esta designe, en la forma que esta-
actividades econmicas. blezca el reglamento de esta Ordenanza.
2. Las deudas que hayan sido objeto de allanamiento por Los montos retenidos debern ser enterados al Fisco
parte del contribuyente o responsable en los trminos Municipal dentro del plazo de quince (15) das continuos
previstos en el Cdigo Orgnico Tributario. contados a partir de la culminacin del mes en el cual se haya
3. Las deudas respecto de las cuales se haya iniciado el efectuado el pago o abono en cuenta.
juicio ejecutivo previsto en el Cdigo Orgnico Tributa-
rio, siempre que se haya practicado el embargo respec- Comprobantes de retencin
tivo. En este caso quedan a salvo las disposiciones so- Artculo 73. Los agentes de retencin debern entre-
bre transaccin judicial. gar a los contribuyentes a quienes se las practiquen, los com-
4. Cuando se trate de contribuyentes o responsables en probantes de retencin que sean necesarios para que estos
estado de atraso o de quiebra. puedan demostrar al Fisco Municipal que han sido objeto de
TTULO IV retencin. En cualquier caso, en el mes de enero de cada ao,
dichos agentes entregarn a los contribuyentes un compro-
CAPTULO I bante anual que recoja la informacin correspondiente a cada
DE LOS AGENTES DE RETENCION Y AGENTES DE una de las retenciones efectuadas en el ejercicio, con indica-
PERCEPCION cin del nmero de factura, el monto sobre el cual se practic
la retencin y la alcuota aplicada y el cdigo correspondiente
Obligados a retener a la misma previsto en el Clasificador de Actividades, a fin de
22
GACETA MUNICIPAL DEL MUNICIPIO SAN FRANCISCO
tes que integren sectores econmicos de inters para el Muni- cripcin de los convenios de estabilidad tributaria, sern por
cipio, que sean identificados mediante resolucin dictada al cuenta del contribuyente.
efecto por dicha Administracin. Este mecanismo ser permi-
tido slo cuando se trate de un contribuyente que a travs de Improcedencias de recursos
una sola persona jurdica despliegue un proceso econmico Artculo 103. Los acuerdos sobre atribuciones anti-
integral en varias jurisdicciones municipales, adems del Mu- cipadas de base imponible y las decisiones que dicte la Admi-
nicipio San Francisco. Los referidos convenios tendrn una nistracin Tributaria al respecto, no sern impugnables por los
duracin mxima de tres (3) aos fiscales, contados a partir de medios previstos en la Ordenanza sobre Tributacin o el Cdi-
su suscripcin, por lo cual se aplicarn al ejercicio fiscal que go Orgnico Tributario u otras leyes, sin perjuicio de los recur-
se inicie despus de su suscripcin. sos que procedan contra las determinaciones que sean practi-
cadas sobre la base de tales acuerdos o como consecuencia
Propuesta de dichas decisiones.
Artculo 96. Los contribuyentes que pretenden
formular una propuesta de convenios de estabilidad tributaria, CAPTULO III
debern presentar ante la Administracin Tributaria, junto con DISPOSICIONES TRANSITORIAS
dicha propuesta, todos los documentos que le sirvan de apoyo
y les sean requeridos por la Administracin Tributaria, pero en Aplicacin del C.O.T. y de la Ordenanza
todo caso debern presentar una descripcin sucinta del pro- sobre Administracin Tributaria Municipal del
ceso econmico desplegado y estimacin de la base atribuible Municipio San Francisco del Estado Zulia
a otras jurisdicciones, con indicacin de los elementos en que Artculo 104. El rgimen de los ilcitos tributarios y de las
apoye esa estimacin. sanciones, en todo lo no previsto en la presente Ordenanza,
ser el establecido en el Cdigo Orgnico Tributario y la Orde-
Plazos para decidir solicitud nanza sobre Administracin Tributaria Municipal del Municipio
Artculo 97. La Administracin Tributaria contar con San Francisco del Estado Zulia.
un plazo de seis (6) meses, a partir de la fecha de recepcin
de la solicitud, para decidir sobre la propuesta que le haya sido Obligaciones integrales
presentada. En esa oportunidad, la Administracin podr: Artculo 105. Los contribuyentes estn obligados al
pago del impuesto y de la tasa por licencia, y al cumplimiento
a) Aprobar la propuesta formulada. de los deberes formales y materiales impuestos por esta Or-
b) Aprobar la propuesta con la alternativa que pudiese ha- denanza, el Cdigo Orgnico Tributario y dems normas tribu-
ber resultado de la revisin de los recaudos presentados. tarias. Se presumir como fraudulentos los contribuyentes que
c) Desestimar la propuesta presentada. constituyan una nueva persona jurdica donde aparezcan o no
los mismos socios o administradores, se encontrare insolvente
Desestimacin de la propuesta con el pago de estos tributos municipales y est adems:
Artculo 98. La desestimacin de la propuesta se
1. Ejerciendo la misma actividad econmica en el mismo
plasmar en un documento que contendr al menos los
inmueble donde se explota la actividad econmica de
siguientes datos:
la sociedad insolvente.
2. En relacin de inherencia y conexidad.
a) Identificacin del contribuyente solicitante.
3. Utilizando el mismo inventario de la sociedad insol-
b) Razones o motivos por los que la Administracin Tribu-
vente.
taria entiende que se debe desestimar la propuesta.
4. Laborando, inclusive, el mismo personal de trabajo de
la sociedad insolvente.
Variacin
5. Conservando la misma o similar razn social o denomi-
Artculo 99. La propuesta podr ser modificada a so-
nacin comercial, industrial o de servicio, a la sociedad
licitud de los contribuyentes, para adecuarla a las nuevas cir-
insolvente que desempeaba actividades anterior a
cunstancias operacionales, en el supuesto de que impliquen
sta.
una variacin significativa.
PARGRAFO NICO: La Administracin Tributaria Municipal
Fraude o falsedad en informacin aportada
ejercer las acciones que crea convenientes en defensa del
Artculo 100. La Administracin Tributaria unilateral-
Patrimonio Municipal, clausurando tem-poralmente el
mente dejar sin efecto los convenios de estabilidad tributaria,
establecimiento, hasta tanto el respon-sable consigne toda la
en caso de fraude o falsedad de las informaciones aportadas
informacin necesaria que le re-quiera la Administracin. A los
durante su negociacin. Esta desaplicacin surtir efecto des-
efectos de ste artculo
de la fecha de suscripcin del convenio de estabilidad tribu-
ser deber formal del contribuyente suministrar a la
taria.
Administracin Tributaria Municipal, la nmina de em-
pleados y obreros que laboran para stos, la cual actua-
Normas de procedimientos lizaran trimestralmente.
Artculo 101. La Administracin Tributaria, a travs
de la resolucin correspondiente, podr reglamentar las dems Imputacin a deuda ms antigua
normas de procedimientos que considere pertinente. Artculo 106. Los pagos efectuados por los contribuyen-
Gastos por estudios tes correspondientes a las declaraciones presentadas y auto-
Artculo 102. Los gastos que pudiesen ocasionar el liquidadas o pagadas en su debida oportunidad, o por concepto
estudio y anlisis de las propuestas presentadas para la sus- de anticipos, acciones de cobranza extrajudicial, subrogacio-
nes, y liberaciones de pago de cualquier naturaleza admisible
26
GACETA MUNICIPAL DEL MUNICIPIO SAN FRANCISCO
ANEXO NICO
CLASIFICADOR DE ACTIVIDADES ECONMICAS
MNIMO
CDIGO ACTIVIDAD ALCUOTA TRIBUTABLE
% MENSUAL
Unidades
Tributarias
INDUSTRIAS
03 2.50 30 UT
Molienda, elaboracin, preparacin y limpieza de productos para obtener
harinas y cereales.
25 3.00 50 UT
Industrias para la preparacin de asfalto frio o caliente
26 Fabricacin de productos de plsticos, cauchos y goma. 1.50 40 UT
27 Industria de derivados del petrleo y carbn. 3.50 50 UT
48 Empresas de publicidad. 50 UT
2.00
55 Moteles. 6.00
50 UT
62 Casas de cambio 50 UT
3.50
Arrendamiento de inmuebles.
69 8.00 50 UT
Casa de Empeos
79 6.00 50 U.T
COMERCIO
Ventas y procura a la industria petrolera, petroqumica, elctrica, minera,
88 3.50 50 UT
siderrgica o metalmecnica y construccin.
1.00
112 Artculos ortopdicos. 10 UT
2.50
115 Ferreteras. 50 UT
2.50
127 pticas y otros artculos de oftalmologa. 30 UT
MONOTRIBUTO
Personas Naturales o Jurdicas que ejecuten actividades lucrativas de
145 manera independiente con un escaso volumen de negocios y baja 24 U.T 2 UT
cantidad de transacciones realizadas que obtengan ingresos anuales Anuales
iguales o inferiores a 5.000 U.T.
35
GACETA MUNICIPAL DEL MUNICIPIO SAN FRANCISCO
RepblicaBolivarianadeVenezuela
Regstrese, comunquese y publquese.
Reformaparcial delaORDENANZAqueCreayRegulael
Impuesto
SobreActividadesEconmicasdel MunicipioSan Francisco
ESTADOZULIA