Elments
Lapprciation fiscale des produits
I-produits dexploitation
Chiffre daffaire HT
Services
Travaux immobiliers
Redevances des brevets, marques
Variation du stock
Vente de produit finis, montant
encaiss mais non livr
Le stock final sous valu
Les immobilisations produites par
lentreprise pour elle mme
Les subventions dexploitation
Loyer reu
Jetons de prsence reus
Tantimes spciaux
Transport factur
Avances reus sur commandes
non livrs
Arrhes perus
Les reprises dexploitation et
transferts de charge
Autres produits dexploitation
II-produits financiers
Produits de titres de participation
Dividendes
Bonis de liquidation
Intrts statutaires
Tantimes ordinaires reus
Les gains de changes
Produits dobligation, de bons de
caisse et autres revenus assimils
sous forme de coupons reus
Les carts de conversion
Les intrts reus sur prts
accords au personnel
Commentaires Obs
Si la marchandise est livre (factur ou non) Imposable
Selle est non livre Non imposable
rendus Imposable
raliss Imposable
Un produit accessoire imposable Imposable
Evaluation leur couts de revient sauf si le cours du Imposable
jour est inferieur au cout de revient on construit une
provision
Les produits sont vendus et encaisss mais toujours en Non imposable
stocks donc Non imposable
Les stocks doivent tre valus leur cout de production.
- Si une charge de fabrication a t omise, donc le rsultat a t
minor donc il faut la rintgrer.
- Si ce stock a t valu par erreur au prix de vente donc la marge
bnficiaire doit tre soustraire du rsultat dons dduire.
Elles doivent tre inscrites leurs couts rels, Imposable Imposable
car elles accroissent des lments dactif immobilis.
Elles permettent de compenser linsuffisance du prix de Imposable
vente impos par lEtat ou des collectivits locales
Il constitue une rentre dargent lentreprise et il na Imposable
pas t impos dans le CA
La socit personne morale peut tre dsigne membre Imposable
du conseil dadministration dune autre socit, elle peut Imposable
percevoir une rmunration en sa qualit
dadministrateur, ces rmunrations sont imposables. Se
sont des produits accessoires imposables
Produit accessoire imposable Imposable
Il sagit dune dette envers les clients et non des ventes Non Imposable
rattacher lexercice en crditant le compte 4421 :
avances et acomptes reus sur commandes en cours
Garanties consolider comme des dpts et Non Imposable
cautionnements reus et non comme un produit
Imposable
Imposable
Ils ne sont pas imposables car ils bnficient dun Non Imposable
abattement de 100% pour viter la double imposition.
Il sagit dun produit financier exceptionnel Imposable
Ces revenus sont diffrents les dividendes, ils sont Imposable
imposables par leurs montants bruts
Ils reprsentent des gains de change. Ils sont imposables Imposable
car ils augmentent les crances et diminuent les dettes
Produit financier imposable Imposable
1
Les intrts crditeurs
Les escomptes obtenus
Les reprises financires
RRR obtenus sur achat de
lexercice
III-produits non courants
Le prix de cession
dimmobilisation
Imposables pour leurs montants bruts, la taxe sur les
produits revenus fixe (TPPRF) retenue la source par
les banques est considre comme une avance sur lIS,
TPPRF
donc on rintgre la TPPRF
rintgrer
Exemple :
- Intrts reus= 71400
- TPPRF= (71400/0.80) * 20 % = 17850
Produit financier imposable Imposable
Imposable
Se sont des produits relatif lachat de lexercice donc Imposable
sont imposables
La plus value : non imposable si lentreprise sengage Non Imposable
un rinvestissement

La plus value : imposable si lentreprise ne fait aucun Imposable

rinvestissement

Les subventions dquilibre Produits non courants imposables Imposable

Prime gagn par lentreprise
Les subventions dinvestissement
Les indemnits reus
Les dgrvements
Les reprises sur provision
forfaitaires
Produit exceptionnel imposable Imposable
Produits non courants imposables car elles sont inscrites Imposable
en tant que ressources parmi les capitaux propres
assimils au passif du bilan
Ils sont considrs comme une recette Imposable
Sur impts dductibles (taxe urbaine) Imposable
Sur impts non dductibles (IS) Non Imposable
Les reprises ne doivent pas tre imposes pour viter la Non Imposable
double taxation

Lapprciation fiscale des charges

les conditions gnrales pour ladmission la dduction :
- Ils doivent se rattacher la gestion
- Comptabiliss et appuyer par une pice comptable
- Etre rattach leur exercice dengagement
- Se traduire par une diminution de lactif de lentreprise
I- les charges dexploitation
Achat de biens corporels Ils sont rattachs lexercice auquel ils sont reus Dductible
Achat de prestation de service Ils sont rattachs lexercice auquel ils sont rendus Dductible
Achat dun micro ordinateur cest un Immobilisation, il faut le rintgrer A rintgrer
Achat de petits outillages loutillages et matriel de bureau de faibles valeurs Dductible
peuvent tre passs en charges dductibles
Achat de fournitures de bureau Cest une charge constate davance pour lexercice A rintgrer
qui na pas t consommes la concern rintgrer
fin de lexercice
Les emballages perdus Ils sont dductibles
Les emballages rcuprables ce sont des Immobilisation, il sagit de vritable A rintgrer
Immobilisation et non pas de charges, il faut les
rintgrer
Redevance leasing des voitures de Ils sont considrs comme un loyer donc une charge Dductible
tourisme dduire
Allocations dimmeubles ou de Ils sont dductibles Dductible
matriel
Les charges dentretien et de Dductibles condition quelles maintiennent les Dductible
rparation lments en mme tat
2
Rnovation et remplacement
Prime dassurance
Avances verses sur commande
non reue
Rmunration dintermdiaires et
honoraires
Frais dannonces et de publicit
Frais de formation professionnelle
Tenues de travail du personnel
Frais de transport et dplacement
Les cadeaux publicitaires
Les dons allous
Impts et taxes
Taxe professionnelle
Taxe sur vhicules de tourisme
Timbres fiscaux et droit
denregistrement
Pnalits, majoration et amendes
TVA rcuprable
La TVA
IGR
Droit de douane
La rparation est considrer comme une A rintgrer
immobilisation
Au profit de la socit lorsquelle couvre un risque dont Dductible
la ralisation entrainerait la perte dun lment de lactif
Une prime dassurance vie au profit de la socit : A rintgrer
fiscalement elle est considre comme un placement et
non comme une charge pour la socit.
Au profit du personnel lorsque la prime soit intgr aux Dductible
salaires et soumis lIR
Au profit du personnel non intgr aux salaires A rintgrer
Lavance paye est une crance sur le fournisseur et A rintgrer
non une charge
Elles sont considres comme des charges personnelles Dductible
Il sagit des charges dductibles Dductible
Dductible
Dductible
Ils doivent tre engags lintrt de lentreprise Dductible
Dductible condition que le prix ne doit pas dpasser Dductible
100DH TTC et porte le sigle de la socit.
- Dons allous aux organismes prvus par la loi Dductible
sont intgralement dductible sans limite
Aux ouvres sociales : Excdent
- Limitation 2%0 du chiffre daffaire TTC. rintgrer
- Excdent rintgrer
Exemple : dons octroy = 40000
Limite : 12850000 * 1.20) * 2%0 = 30240
Excdent rintgrer : 40000-30240 = 9160
Dons alloues aux autres organismes que celles cits A rintgrer
ci-dessus sont des libralits non lis la gestion
donc rintgrer.
Mis la charge de lentreprise et se rattache lexercice Dductible
Patente de lexercice Dductible
Vignettes des voitures sont des charges de lentreprise Dductible
donc sont dductibles
Il sagit des charges dductibles Dductible
Qui se rapportent tous les impts, Ne sont pas des A rintgrer
charges pour lentreprise charge exclue de droit de
dduction
Nest pas une charge pour lentreprise elle sintgre au A rintgrer
cout de limmobilisation ou de la charge concern
TVA nest effective, entreprise ne fait que collecter, cest A rintgrer
une simple perceptrice, Elle nest pas une charge de
lentreprise, donc non dductible
IGR il sagit dimpt personnel du salari et non une A rintgrer
charge pour lentreprise, limpt d par le salari et le
reverse lEtat, il faut rintgrer montant correspondant
Concernant un lment dexploitation Dductible
Concernant un bien dquipement (lment A rintgrer
dinvestissement)
Importation de matires premires sont dductibles Dductible
Importation un matriel industriel, ce dernier doit tre A rintgrer
3

Importation de matires premires
Les charges salariales
Cotisation patronale de scurit
sociale
Les indemnits de licenciement
Gratification du personnel
Honoraires verss au commissaire
aux comptes
Commission de courtage
les indemnits de rachat
Les jetons de prsence et
tantimes spciaux
Les pertes sur crances
irrcouvrable
Provision pour dprciation
Provision pour litige
Provision damandes et pnalits
Provisions pour propre assureur
Provision pour garanties donnes
aux clients
Provision pour charge du
personnel
Provision pour gratification du
personnel
Provision pour indemnit de
licenciement
Provisions rglementes
intgr au cout dacquisition de limmobilisation et non
considrs comme une charge
Importation de matriel de production A rintgrer
Importation de matires premires sont dductibles Dductible
Les salaires sont dductible leur montant brut Dductible
condition que ses salaires soient verss en contre partie
dun travail et quils ne soient pas exagrs.
La rmunration dun salari nexerant aucune A rintgrer
fonction : cest une charge non lie la gestion donc
rintgrer
Cotisation du personnel en activit : une charge Dductible
dductible
Cotisation du salari sans fonction : rintgrer A rintgrer
Dans la limite du plafond calcul par la lgislation Dductible
Dductible
Dductible
Une charge dductible
Dductible
Elle doit tre considre comme une valeur origine de A rintgrer
limmobilisation concerne et non comme une charge
Rmunration allous aux membres du conseil Dductible
dadministration dune socit.
Ils sont admis la dduction fiscale lorsque lentreprise Dductible
tente une action judiciaire contre son client et tout
abondant de crance entrainant une perte pour
lentreprise sera refuse en dduction fiscale
- Les immobilisations non amortissables Dductible
- Les stocks
- Titres et valeurs de placement
- Dprciation des crances qui doivent tre
suivies par une action intente en justice contre
les clients concerns.
Ils sont dductibles qui se rapportent des risques ou Dductible
des charges dductibles
Ils ne sont pas considrs comme une charge parce A rintgrer
quils se rapportent des charges non dductibles
Ils ne sont pas considrs comme une charge et la loi A rintgrer
nautorise pas la constitution de ce type de provision. A rintgrer
- Provision pour cong car les charges du A rintgrer
personnel ont un caractre de charges annuelles
et ne peuvent pas tre provisionns
- Provision pour fond de retraite ne sont pas
dductibles
Cette gratification est justifie par un engagement Dductible
formel, crit et pris par lentreprise avant la date
dinventaire.
Elle est dductible selon le montant fix par la loi et qui Dductible
se rapportent des licenciements dj prononc avant la
clture de lexercice
- Pour logement du personnel dans la limite de 3% Dductible
du bnfice fiscal avant impt
- Pour reconstruction des gisements, ces
provisions sont autorises aux entreprises
4

La VNA de limmobilisation
cde
Les dotations aux amortissements
II- les charges financires
Dividendes verss aux associs
Les charges financires dues des
tiers autres que les associs
Intrts sur avances en compte
courants dassocis
minires
Cest une charge dductible Dductible
Les taux normaux selon le mode linaire : Excdent
- 4% et 5% pour les immeubles en dur rintgrer
- 10% pour les immeubles lgers
- 10% pour le mobilier, les amnagements, les
agencements et les installations
- 15% pour le matriel informatique
- 20% 25% pour le matriel de transport
- 30% pour loutillage de faible valeur
les coefficients de pondration fiscale selon le mode
dgressif :
- 1.5 pour la dure entre 3 et 4 ans
- 2 pour la dure entre 5 et 6 ans
- 3 pour la dure est suprieure 6 ans
Exemple :
- Un matriel informatique amorti selon le mode
dgressif :
Dotation damortissement = 45000
Valeur dorigine : 120000
Date dacquisition 01/04/N
Dure probable dutilisation : 6 ans et 8 mois
- Dotation comptabilis : 45000
- Dotation accepte fiscalement :
120000 * (100/6ans et 8 mois * coefficient 3)% * 9/12
= 120000 * 45% * 9/12 = 40500
- Excdent rintgrer : 45000 40500 = 4500
- Une machine amortie selon le mode constant:
Dotation damortissement = 40000
Valeur dorigine : 300000
Date dacquisition 01/04/N-1
Taux : 10%
- Dotation comptabilis : 40000
- Dotation accepte fiscalement :
= 300000 * 10% = 30000
- Excdent rintgrer : 40000 30000 = 10000
*pour les voitures de tourisme, si le montant
dacquisition dpasse 300000 on prend 300000.
Ils affectent le rsultat antrieur et non une charge donc Non dductible
rintgrer
Les intrts pays sont dductibles si lemprunt ; figure Dductible
au bilan de lentreprise et souscrit pour les besoins de
lentreprise
Exemple :
- Intrts verss aux associes : 67500
- Le capital : 450.000
- Avance faite par lassoci : 900.000 la date du La diffrence
01/04/2010 Non dductible
- Le taux max des intrts dductibles servis aux
associs : 3%
Si le capital est entirement non libr donc
5

Les escomptes de rglement
Les pertes de changes
Les dotations aux provisions pour
dprciations des titres de
participation
II- les charges Non courantes
Les charges non courantes
on rintgre lintrt vers.
Sinon le capital est entirement libr :
Si Avance > capital : on prend le
montant du capital
450.000*3% * 9/12 = 10125
La diffrence on le rintgre : 67500-10125 = 57375
Sinon Avance < capital : on prend le
montant de lavance.
Ils sont dductibles Dductible
Rsultent les fluctuations des monnaies trangres Dductible
Ils sont dductibles Dductible
A condition quelles soient lies lexercice de Dductible
lactivit de lentreprise.
Les majorations, amendes et pnalits de toute nature de Non dductible
toute nature applique pour infraction des dispositions
lgales ou rglementaires.
Les charges relatives aux infractions du code de travail, Non dductible
de la route, au contrle des prix, aux dispositions
fiscales et toutes les autres rglementations respecter
par obligation