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(1.1.1) Cmo se realiza la EXTRACCIN COACTIVA de dinero que el Estado efecta a los particulares?
X MEDIO DE LA CREACIN DE TT X LEY, LOS Q DEBEN SER ABONADOS AL E. X LOS SP DE LA IR. JUR. TT.
PRINCIPAL
GNERO: TRIBUTO
ESPECIES: IMPUESTOS TASAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES
(1.2.) IMPUESTOS.
TT. CUYA OBLIGACIN TIENE C HECHO GENERADOR UNA SITUAC. INDEPENDIENTE DE TODA ACTIV.
ESTATAL RELATIVA A UN CONTRIBUYENTE. / TT EXIGIDOS-SIN CONTRAPRESTACIN- A QUIENES
REALICEN HECHOS IMPONIBLES (quienes estn OBLIGADOS A TRIBUTAR) CREADOS PREVIAMENTE X
UNA LEY.
El ASPECTO MATERIAL DEL HECHO IMPONIBLE DEL IMPUESTO S/ LOS INGRESOS BRUTOS DE LA PROV. DECRDOBA:
CONSISTE EN EL EJERCICIO DE CUALQUIER COMERCIO, INDUSTRIA, OFICIO, PROFESIN, LOCACIN DE
BIENES,OBRAS O SERVICIOS, Y TODA OTRA ACTIVIDAD A TTULO ONEROSO REALIZADA EN FORMA HABITUAL EN EL
TERRITORIO DE LAPROVINCIA DE CRDOBA, CUALQUIERA SEA EL SUJETO QUE LA EJERZA Y EL LUGAR DONDE LA
LLEVE A CABO.
El MONOTRIBUTO:
ES UN RGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES Q INCLUYE EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS, EL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Y EL SISTEMA PREVISIONAL .
(1.3) TASAS
TT CUYA OBLIGACIN TIENE C HECHO GENERADOR UNA PRESTACIN (EFECTIVA O POTENCIAL) DE
UN SERVC. PBLICO INDIVIDUALIZADO EN EL CONTRIBUYENTE. - PRESTACIN TT EXIGIDA A QUIEN
DE ALGUNA MANERA AFECTA O BENEFICIA UNA ACTIV. ESTATAL.
(1.3) La TASA:
ES UN TRIBUTO CUYO HECHO GENERADOR ESTA INTEGRADO POR UNA ACTIV. DEL E. DIVISIBLE E
INHERENTE A SU SOBERANIA. LA ACTIV. REFERIDA ESTA VINCULADA DIRECTAMENTE CON EL
CONTRIBUYENTE Q HA REQUERIDO UN Ss.
a-POTENCIAL: ofrecimiento a los eventuales contribuyentes p/ q surja la exigibilidad del TT. Basta
con la real y concreta posibilidad de q la activ. estatal se cumpla, sin exigir al E. q brinde una
prestacin efectiva a los contribuyentes.
LAS TASAS EXISTEN A NIVEL NACIONAL (TS DE JUSTICIA, TS AEROPORTUARIA), A NV. PROVINCIAL, Y A
NV. MUNICIPAL.
CONTRIBUCIN Q INCIDE S/ los INMUEBLES: TT q grava la POSESIN de un Inmueble ubicado dentro del Tejido
Municipal y q se encuentre en zona beneficiada directa o indirectamente con los Ss de barrido y limpieza de
calles, recoleccin y tratamiento de residuos domiciliarios, prestacin o puesta a disposicin del Ss sanitario
cloacal, higienizacin y conservacin del arbolado pblico, nomenclatura parcelaria y/o numrica, o cualquier
otro Ss q presta la Muni. no retribuido por un TT especial.
RENTAS DIVERSAS.
(1.6) PEAJE
PRESTACIN DINERARIA Q SE EXIGE X CIRCULAR EN UNA VA DE CC VIAL O HIDROGRFICA (CAMINO,
AUTOPISTA, PUENTE, TNEL, ETC.).
DERECHO TRIBUTARIO
CONJUNTO DE Ns. PP JURDICOS Q REFIEREN A LOS TT.
(2.7) El D. TT tiene:
AUTONOMIA DIDACTICA Y FUNCIONAL:
NORMATIVIDAD JURDICA
TIPICIDAD DEL HECHO IMPONIBLE:
DISTINCIN DE TRIBUTOS EN GNERO Y ESPECIE
DISTRIBUCIN DE POTESTADES TRIBUTARIAS ENTRE LA NACIN Y LAS PROVINCIAS:
ANALOGA:
RETROACTIVIDAD:
INDISPONIBILIDAD DEL CRDITO TRIBUTARIO:
1) EL D. CONSTITUCIONAL TT: estudia las normas que disciplinan el ejercicio del poder tributario.
2) EL D. TT. MATERIAL: contiene las normas relativas a la obligacin tributaria. Estudia cmo nace la obligacin
de pagar los tributos y cmo se extingue esa obligacin, examina tambin cules son sus diferentes elementos.
4) EL D. TT. PROCESAL: contiene las normas que regulan las controversias que se plantean entre el fisco y los
sujetos pasivos.
6) D. INTERNACIONAL TT: estudia las normas que corresponde aplicar cuando dos o ms naciones o entes
supranacionales entran en contacto, para evitar problemas de doble imposicin y coordinar los mtodos que eviten
la evasin, utilizacin de parasos fiscales, etc.
CODIFICACIN
Son numerosas las leyes que regulan todo lo concerniente a procedimiento de TT, impuestos, tasas y
contribuciones propiamente dichos. Entre otros, se destacan:
A Nivel Nacional:
1) Ley 11.683 (esta ley hace de cdigo tributario para los tributos nacionales): legisla en materia de
PROCEDIMIENTO e INFRACCIONES TT a nivel nacional. Los TT nacionales no estn incluidos sta, sino en leyes
especificas dictadas por el Poder Legislativo.
2) LEY PENAL TT. Se complementa con el Cdigo Penal de la Nacin.
3) LEYES NACIONALES Q CREAN LOS DIFERENTES TRIBUTOS: entre ellos:
a) Ley Nacional N 20.628 - IMPUESTO a las GANANCIAS, con su correspondiente decreto
reglamentario N 1344/98.
b) Ley Nacional N 23.966 IMPUESTO S/ BIENES PERSONALES, con su Decreto Reglamentario N
127/96.
c) Ley Nacional N 23.349 - IMPUESTO S/ EL VALOR AGREGADO (IVA).
d) Ley Nacional N 25.063 - IMPUESTO S/ LAS GANANCIAS MNIMAS PRESUNTAS, con su
correspondiente Decreto Reglamentario N 1533/98.
e) Ley Nacional N 24.674 - IMPUESTOS INTERNOS.
f) Leyes Nacionales N 25.413 y 25.453 - IMPUESTO S/ LOS CRDITOS Y DBITOS BANCARIOS.
g) Ley Nacional N 23.905 (ttulo VII) IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BS INMUEBLES A
TTULO ONEROSO.
h) Ley Nacional N 20.630 establece y regula el impuesto sobre los premios de sorteos y concursos
deportivos.
i) Ley Nacional N 24.977, modificada por la Ley 25.865, RGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS
CONTRIBUYENTES (MONOTRIBUTO).
A NIVEL PROVINCIAL:
b) Impuesto s/ los Ingresos Brutos (Art. 146 del Cdigo Tributario de la Provincia de Crdoba).
d) Impuesto a la Propiedad Automotor (Art. 230 del Cdigo Tributario de la Provincia de Crdoba).
e) Impuesto a las Activs del Turf (Art. 242 del Cdigo Tributario de la Provincia de Crdoba).
f) Impuesto a las Loteras, Rifas, Concursos, Sorteos y otros Juegos de Azar (Art. 247 del Cdigo Tributario de la
Prov. de Cba).
A NIVEL MUNICIPAL:
1) CDIGOS TRIBUTARIOS MUNICIPALES (en la Ciudad de Cba, la Ordenanza Municipal N 10.363): stos
contienen Ns de Procedimiento, Infracciones y TT Especficos. Entre los principales TT Provinciales, destacamos:
a) Contribucin q incide s/ los Inmuebles (Art. 175 del Cd. TT. de la Ciudad de Cba).
b) Contribucin q incide s/ la Activ. Comercial, Industrial y de Ss (Art. 231 del Cd. TT. de la Ciudad de
Cba).
c) Contribucin q incide s/ las Diversiones y Espectculos Pblicos (Art. 284 del Cd. TT. de la Ciudad de
Cba).
d) Contribucin x los Ss Adicionales Municipales (Art. 293 del Cd. TT. de la Ciudad de Cba).
e) Contribucin q incide s/ los Mercados (Art. 299 del Cd. TT. de la Ciudad de Cba).
f) Contribucin q incide s/los Ss de Proteccin Sanitaria (Art. 303 del Cd. TT. de la Ciudad de Cba).
g) Contribucin q incide s/ la Ocupacin o Utilizacin de Espacios del Dominio Pblico y Lugares de Uso
Pblico (Art. 308 del Cd. TT. de la Ciudad de Cba).
h) Contribucin q incide s/ los Cementerios (Art. 313 del Cd. TT. de la Ciudad de Cba).
i) Contribucin q incide s/ la Construccin de Obras (Art. 321 del Cd. TT. de la Ciudad de Cba).
j) Contribucin q incide s/ la Prestacin de Alumbrado Pblico, Inspeccin Mecnica e Instalacin y
Suministro de Energa Elctrica (Art. 327 del Cd. TT. de la Ciudad de Cba).
k) Contribucin q incide s/ la Instalacin y Suministro de Gas Natural (Art. 332 del C Cd. TT. de la Ciudad
de Cba).
l) Contribucin q incide s/ los Vehculos Automotores, Acoplados y Similares (Art. 337 del Cd. TT. de la
Ciudad de Cba).
m) Tasa de Actuacin Administrativa (Art. 344 del Cd. TT. de la Ciudad de Cba).
n) Rentas Diversas (Art. 350 del Cd. TT. de la Ciudad de Cba).
FUENTES D. TT.
a) CONSTITUCIN
b) La LEY
c) TRATADOS INTERNACIONALES
d) DECRETO LEY (Art. 99, inc. 3, C.N.)
e) REGLAMENTO (Art. 99, inc. 2, C.N.)
f) CONVENCIONES INSTITUCIONALES INTERNAS (Arts. 1, 4, 75 Incisos 1 y 2, y 121, C.N.)
b) Vigencia en el TIEMPO (Art. 2 del Cdigo Civil): habitualmente las Ns jurdicas indican el momento
de entrada en vigencia. Si as no fuere, comienzan a regir despus de los 8 das de su publicacin
en el boletn oficial. Asimismo, si no se establece una fecha de duracin, rigen mientras no sean
derogadas.
c) RETROACTIVIDAD (Art. 3 del Cdigo Civil): la regla es q la Norma Jurdica NO se aplique de
manera retroactiva, salvo q NO se viole ningn D. Adquirido. El D. se Adquiere una vez q se produce el
Hecho Imponible.
MTODOS GENERALES:
a) LITERAL: Declarar lo q dice la Ley sin restringir ni ampliar su alcance.
b) LGICO: pretende resolver cul es el espritu de la N., estudindola no x s sola, sino IR con todo el
ordenamiento. La interpretacin lgica puede ser:
1) EXTENSIVA: se da a la N un Sentido + Amplio q el q surge del texto, por entender q el legislador
quiso decir ms, q lo q dice l ley.
2) RESTRICTIVA: se da a la N un Sentido - Amplio q el q surge del texto,, por entender q el
legislador dijo ms de lo q en realidad quera.
d) EVOLUTIVO: afirman q no se puede enfrentar una nueva necesidad de la vida con reglas jurdicas nacidas
con anterioridad a las condiciones sociales q determinan esa nueva necesidad. Ante una realidad, q antes no
exista, debe investigarse cul hubiera sido la voluntad del legislador y que solucin habra dado.
e) MTODO ESPECFICO: La Realidad Econmica (Art. 2, Ley 11.683). El criterio p/ distribuir la Carga TT surge
de una valoracin de la capacidad contributiva q el legislador efecta teniendo en cuenta la realidad econmica.
El TT se funda en la capacidad contributiva q no es otra cosa q una apreciacin poltico - social de la riqueza del
contribuyente. P/ efectuar esa apreciacin el legislador tiene en cuenta la forma en q esa riqueza se exterioriza
(adquiriendo Bs suntuosos).
(2.1) Es la Facultad q tiene el E. de Crear, Modificar o Suprimir Unilateralmente TT, a travs del PL.:
POTESTAD TRIBUTARIA
2.1.2- Se vende un inmueble que fue adquirido para liquidar crditos provenientes de una industria
obtenindose una ganancia. La enajenacin se produjo dentro del trmino de dos aos computados
desde la fecha de adquisicin. Cul es el tratamiento q corresponde dispensar en el impuesto a las
ganancias al resultado generado por dicha operacin?:
SE TRATAR C UNA GANANCIA GRAVADA XQ SU BENEFICIARIO ES UN SUJETO EMPRESA Y RESULTA DE
APLICACIN LAS DISPOSICIONES PREVISTAS EN EL APARTADO 2) ART. 2 DE LA LEY AL IMPUESTO A LAS
GANANCIAS.
2.1.2- La firma argentina APPLESHOP SA debe abonar a una compaa extranjera $80000 por fletes
(netos) por el transporte de productos desde el puerto de Bs As hacia destinos ubicados en el
exterior. Sealar el monto por impuestos a las ganancias: $2800.
2.1.2- El objeto del impuesto a las ganancias en general se diferencia por las caractersticas de la
renta en funcin de:
LAS PERSONAS Q LAS OBTIENEN ADEMS DE LA GANANCIA OBTENIDA POR EL RESULTADO DE LAS
VENTAS DE BIENES DE USO.
2.1.3- Un matrimonio tiene un hijo de 14 aos que juega al ftbol, el club Barcelona de Espaa decide
comprarlo para sus divisiones inferiores, porque sus padres como representantes del menor reciben la
suma de $4000000 en abril de 2000; sus padres intervienen tal importe en Bonos del Tesoro Nacional
(BONTES) por lo q reciben una renta en concepto de intereses cada 6 meses de $200000, el 1
vencimiento fue el 09/2000, el 2 en 02/2001, el 3 en 09/2001. Cmo deben declarar estas rentas en
el impuesto a las ganancias?:
EL MENOR DEBE HACER UNA DDJJ A SU NOMBRE POR EL IMPORTE CORRESPONDIENTE A $4000000
RECIBIDOS, LOS INTERESES PROVENIENTES DE LA COLOCACIN DE DINERO ESTN EXENTOS. EL PADRE
ES RESPONSABLE DE LA PRESENTACIN Y PAGO DE LA DDJJ.
2.1.3- La figura de la Sucesin Indivisa es una ficcin legal admitida como sujeto pasible del impuesto
a las ganancias durante el perodo de su existencia. Dicho lapso es el que se extiende:
DESDE EL FALLECIMIENTO DEL CONTRIBUYENTE PERSONA FSICA (CAUSANTE) Y HASTA EL DICTADO DE
LA DECLARATORIA DE HEREDEROS.
2.1.4- El valor de un bien recibido en herencia por parte de una persona fsica, en su DDJJ:
SE TRATA DE UN BENEFICIO NO GRAVADO Y DEBE SER INCLUIDO COMO UN CONCEPTO QUE JUSTIFICA
INCREMENTOS PATRIMONIALES O DE CONSUMO.
2.1.4- En el esquema de liquidacin del impuesto a las ganancias de personas fsicas y sucesiones
indivisas, las
deducciones personales se deducen:
EN EL LTIMO TRMINO Y HASTA EL LMITE DE LAS GANANCIAS.
2.1.6- El Sr. Armando Boero, contribuyente del impuesto a las ganancias, ha realizado un viaje de
placer junto a su familia en Julio de 2005, habiendo incurrido en gastos por $9200 en concepto de
vestimentas, comidas y alojamiento. Al respecto el Sr. Boero le consulta si puede deducir dicho
importe de su liquidacin del impuesto a las ganancias del perodo fiscal 2005:
NO. LOS GASTOS INCURRIDOS POR EL CONTRIBUYENTE Y SU FAMILIA PARA VIVIR DURANTE EL
PERODO FISCAL NO SON DEDUCIBLES; ELLO, DADO QUE LA LEY DE IMPUESTO LE PERMITE DESCONTAR
SUMAS EN CONCEPTO DE DEDUCCIONES PERSONALES, PREVISTOS EN SU ART. 23.
2.1.6- Cul de los siguientes conceptos no son deducibles del impuesto a las ganancias?
LAS SUMAS DESTINADAS A LA ADQUISICIN DE BIENES Y MEJORAS.
2.1.6- Las donaciones que un contribuyente persona fsica realiza al Estado Nacional tiene el
siguiente tratamiento:
Es deducible hasta el lmite del 5% de la ganancia neta del ejercicio. Es decir, el 5% se aplica antes de
la deduccin de las quebrantos de ejercicios anteriores y de las deducciones personales.
2.1.6- El 12/2005, Martn Baigorria debi abonar $7500 por servicios de traslado de ambulancias, de
hospitalizacin y de tratamiento kinsico para su hijo menor por accidente automovilstico. La obra
social a la
que Baigorria y su familia estn adheridos no contempla dentro de su cartilla la cobertura mdica de
tales
prestaciones como tampoco el reintegro de la suma abonada por las mismas. Determinar el impuesto
a las
ganancias del perodo fiscal 2005:
- Slo podr computar como deduccin $3160 hasta la concurrencia con el porcentaje de ganancia
neta
establecido en la ley y sus reglamentos, ello siempre y cuando las mismas estn debidamente
facturadas.
2.1.6- El da 15/08/2005 la Sra. Amelia Lpez, residente en el pas y contribuyente del impuesto a las
ganancias,
debi abonar $2500 de gastos atribuibles al sepelio de su madre (a su cargo hasta esa fecha)
acaecido en
Colonia, Uruguay. Llegado el momento de confeccionar la DDJJ del perodo fiscal 2005, consulta la
posibilidad
de deducir dicha suma:
- No podr ser deducido ntegramente en la DDJJ del perodo fiscal 2005.
2.1.7- Jorge Estevez, administrador de empresas, casado con Sandra Snchez, abogada, presentan la
siguiente
situacin: ambos trabajan en sus profesiones facturando por igual $35000 anuales promedio cada
uno. Tienen
3 hijos, uno de 26 que no trabaja, otro de 21 que comenz a trabajar en noviembre del 2000 por $300
por mes
y el 3 de 7 meses, nacido el 31/10/2000. La esposa tuvo a su cargo a su madre hasta el 01/06/2000 en
que
falleci en un accidente. Qu importe podrn deducir en concepto de deducciones personales en el
impuesto
a las ganancias?: - El esposo podr deducir $9795 y la esposa $10305, disminuido en el porcentaje
correspondiente de acuerdo a la tabla de mrito del art. 231.
2.1.7- Las condiciones para poder deducir una carga de familia (hijo) son:
- Menor de 24 aos o incapacitado para el trabajo, residente argentino y que no haya recibido
ingresos de
cualquier tipo durante el ao fiscal superiores a $4800.
2.1.7- Habiendo obtenido en un ejercicio una ganancia neta de $5000 una persona fsica que liquida
su
impuestos a las ganancias procede a descontar sus deducciones personales que totalizan $18500: -
Esta
situacin no arroja ni ganancias ni quebrantos en el ejercicio que se liquida.
2.1.8- El resultado derivado de la locacin de bienes muebles complemento de un contrato de locacin
de un
bien inmueble es: - Ganancia de 1 categora, por ende se declara en funcin a su devengamiento.
2.1.8- El impuesto inmobiliario provincial correspondiente a un inmueble alquilado es deducible: - En
todos los
supuestos por tratarse de un gasto necesario.
2.1.9- La Sra. Alba Surez alquila al Sr. Jorge Almeida un depto ubicado en la zona cntrica de Crdoba
a razn
de $500 mensuales. El contrato de locacin suscripto por las partes, tuvo comienzo el 01/10/2004,
extendindose por 24 meses. En el ao 2005 el inquilino abon a su cargo el impuesto inmobiliario, la
contribucin municipal sobre inmuebles y los servicios de luz, gas y telfono. De los alternativos que
se
presentan a continuacin seale cul es la que corresponde que la Sra. Surez aplique por perodo
fiscal 2005:
- Declarar como ganancia bruta de 1 categora los alquileres devengados por 12 meses ($6000) ms
todos los
impuestos tomados a cargo por el inquilino, y a su vez deducir los impuestos que recaigan sobre el
inmueble (con
independencia de quien los pague y de que estn abonados o no) por su condicin de erogaciones,
necesarios
para el mantenimiento de la ganancia gravada.
2.1.9- Un productor agropecuario nos consulta si alquila su campo qu mtodo de deduccin de gastos
de
mantenimiento le conviene a efectos del impuesto a las ganancias: - Slo por el mtodo de gastos
reales.
2.1.9- Sabiendo que un contribuyente persona fsica ha efectuado la opcin de deducir gastos de
mantenimiento presuntos en el impuesto a las ganancias a partir del perodo fiscal 2003, y que posee
los
siguientes inmuebles: 3 deptos en Crdoba alquilados desde el 2003 a razn de $300 por mes cada
uno, 1 depto
en Mar del Plata destinado a veraneo. Lo utiliz durante los meses de enero, febrero y marzo del 2005
para
dicho fin, habindose mantenido desocupado el resto del ao, 1 campo de 100 has en un paraje
cercano a las
Ciudad de San Francisco, Depto de San Justo, Pcia de Crdoba, arrendado a un colono desde el
10/2003. Seale
la deduccin que les correspondi tomar por tal concepto, para el perodo fiscal 2005:
- Le correspondi considerar gastos de mantenimiento presuntos para los deptos (3 alquilados en Crdoba y el
utilizado para veraneo en Mar del plata) y gastos de mantenimiento para campo arrendado.
2.1.10- Son rentas de 2 categora del impuesto a las ganancias:
- Rentas derivadas por la colocacin de capitales, cualquiera sea su forma o denominacin, en tanto no
pertenezcan a la 3 categora
2.1.10- Luisa Gmez es asociada de una Cooperativa de Crditos. Durante el ao 2005 ha percibido en
concepto
de inters accionario la suma de $ 5240. Indique su por dicha suma le corresponder tributar
impuesto a las
ganancias y en que categora.
- Si. El inters accionario que distribuyan a sus asociados las cooperativas que no sean de consumo ni trabajo,
constituye una renta gravada en la 2 categora del impuesto a las ganancias.
2.1.11- Las ganancias que grava la tercera categora (en el caso de las sociedades que lleven libros)
en el
impuesto a las ganancias son:
-Partiendo del resultado neto del ejercicio comercial se realizan los ajustes impositivos en ms o en menos, segn
corresponda.
(3.4.2) Dentro de lo q es CAPACIDAD CONTRIBUTIVA C LMITE MATERIAL, cules son las GARANTAS
MATERIALES?
GENERALIDAD; IGUALDAD; PROPORCIONALIDAD; EQUIDAD; NO CONFISCATORIEDAD; RAZONABILIDAD;
CONTROL JURISDICCIONAL; SEGURIDAD JURDICA Y LIBERTAD DE CIRCULACIN TERRITORIAL
Razonabilidad; control jurisdiccional; seguridad jurdica y libertad de circulacin territorial
Generalidad; igualdad; proporcionalidad y equidad
No confiscatoriedad
Razonabilidad y control jurisdiccional
GENERALIDAD:
ALUDE AL CARCTER EXTENSIVO DE LA TRIBUTACIN
DEBER DEBE SER CUMPLIDO, CUALQUIERA Q SEA EL CARCTER DEL SUJETO, CATEGORA SOCIAL, SEXO,
NACIONALIDAD, EDAD O ESTRUCTURA. - NADIE DEBE SER EXIMIDO DE PAGAR IMPUESTOS X
PRIVILEGIOS PERSONALES, DE CLASE, LINAJE O CASTA.
PROPORCIONALIDAD:
LA FIJACIN DE CONTRIBUCIONES A LOS HABITANTES DE LA NACIN SEA EN PROPORCIN A SUS
MANIFESTACIONES DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA, YA Q LO DESEADO ES Q EL APORTE NO RESULTE
DESPROPORCIONADO EN IR CON ELLA.
EL CONCEPTO DE PROPORCIONALIDAD DEBE SER INTERPRETADO DE MANERA FLEXIBLE Y NO RGIDA.
EQUIDAD:
IMPOSICIN DE UN TT DEBE SER REGIDA x UN FIN JUSTO,
NO BASTA Q LA N SE SOMETA AL PP DE LEGALIDAD, SINO Q ADEMS ELLA DEBE SER JUSTA P/ SER
CONSTITUCIONAL.
RAZONABILIDAD:
FUNDAMENTO DE VERDAD O JUSTICIA. TODO ACTO DEBE SER RAZONABLE P/ SER
CONSTITUCIONALMENTE VLIDO.
CONTROL JURISDICCIONAL:
EL PJ ES EL RGANO ENCARGADO DE VELAR X EL DEBIDO ACATAMIENTO DE CN.
TODOS LOS JUECES CON COMPETENCIA EN EL CASO PUEDEN DECLARAR LA INCONSTITUCIONALIDAD DE
LAS LEYES, SIN PERJUICIO DE LA DECISIN DE LA CSJN
LA CREACIN Y PERCEPCIN DE IMPUESTOS EST SOMETIDA AL CONTROL JUDICIAL DE
CONSTITUCIONALIDAD.
NO SE EJERCE EN FORMA ABSTRACTA. ES NECESARIA LA EXISTENCIA DE UN CASO CONCRETO.
SEGURIDAD JURDICA
CONTIENE 3 ASPECTOS FUNDAMENTALES: CONFIABILIDAD: todo Sist. Jur. debe respetar los PP de
Legalidad y NO permitir la aplicacin Retroactiva de las Leyes. CERTEZA: debe existir ESTABILIDAD en el D. e
Inexistencia razonable de Errores Tcnicos Normativos NO ARBITRARIEDAD: NO debe permitirse la
interpretacin y aplicacin ARBITRARIA de disposicin legales y el PJ debe ser INDEPENDIENTE del poder
poltico.
REPARTO DE COMPETENCIAS
-EXCLUSIVAS DEL ESTADO FEDERAL.
- EXCLUSIVAS DE LAS PROVINCIAS.
- CONCURRENTES.
- EXCEPCIONALES DEL ESTADO FEDERAL Y DE LAS PROVINCIAS.
- COMPARTIDAS POR EL ESTADO FEDERAL Y LAS PROVINCIAS.
SOBERANA: En trminos polticos, la soberana significa ESTAR POR ENCIMA DE TODO Y DE TODOS. Quien la
ejerce tiene el poder de mando, al cual deben obediencia los sometidos a tal poder. Es SUPREMA,
INDEPENDIENTE Y PERPETUA.
La soberana emana del pueblo. En virtud de ello, en su representacin, los ciudadanos convocados a tal efecto
se renen en un Congreso General Constituyente y establecen la Cn. p/ la Nacin Argentina.
El rgano oficial q representa al pueblo, cumple y hace cumplir la CN, es el GOBIERNO FEDERAL, como suma
autoridad del pas.
PODER TRIBUTARIO:
FACULTAD O POSIBILIDAD JURDICA DEL E. DE EXIGIR CONTRIBUCIONES A LAS PERSONAS SOMETIDAS A
SU SOBERANA.
POTESTAD TRIBUTARIA:
FACULTAD Q TIENE EL E. DE CREAR, MODIFICAR O SUPRIMIR UNILATERALMENTE TRIBUTOS.
Dada la FORMA FEDERAL de E. q implanta la CN, el Poder TT se halla repartido entre 3 fuentes: E. Federal
Provincias - Municipios.
Con la Reforma del 94, en jurisdiccin de las Prov., los Municipios de c/u de ellas tienen reconocido por el art. 123,
CN, un MBITO DE AUTONOMA en el q la Cn Provincial debe reglar el alcance y contenido de la misma
autonoma en el orden econmico y financiero, lo q implica admitir el Poder Tributario Municipal.
Art. 4 C.N.: GOB. FEDERAL PROVEE A LOS GASTOS DE LA NACIN CON LOS FONDOS DEL TESORO
NACIONAL, formado x Productos de: D. de Importacin y Exportacin. La Venta o Locacin de
tierras de propiedad nacional. La renta de correos. Las dems contribuciones que equitativa y
proporcionalmente a la poblacin imponga el congreso general. Los emprstitos y operaciones de
crdito que decrete el mismo congreso para urgencias de la nacin o para empresas de utilidad
nacional.
CLASIFICACIN DE IMPUESTOS
IMPUESTOS INDIRECTOS
Q EL CONTRIBUYENTE DE IURE TRANSFIERE LA CARGA FISCAL A 3 Q, SIN SER SP DE LA OBLIGACIN,
SOPORTAN EL EFECTO C CONTRIBUYENTES DE FACTO (IVA E IMPUESTOS INTERNOS).
a) Los impuestos indirectos EXTERNOS son competencia exclusiva del gobierno federal (derechos aduaneros de
importacin y exportacin), conforme lo establece el Art. 75 inc.1 de la C.N.
b) Los impuestos indirectos INTERNOS son competencia concurrente de la nacin y las provincias, conforme lo
establece el Art. 75 inc.2 de la C.N.
RGIMEN DE COPARTICIPACIN
El rgimen de coparticipacin comenz con el dictado de la ley 12.138 en el ao 1934, el cual luego se integr
con las leyes 14.060, 14.390 y 14.788. Posteriormente todo este complejo normativo fue sustituido por el previsto
en la ley 20.221, la cual fue parcialmente reformada en 1988 por la ley 23.548. Por ltimo, la reforma
constitucional de 1994 incorpor el rgimen de coparticipacin.
Este rgimen consiste en que la autoridad central se hace cargo de la recaudacin y distribuye todo o parte del
producto entre las provincias, sobre la base de lo que a cada una corresponde por su contribucin al fondo comn.
Los impuestos directos e indirectos recaudados por la Nacin forman una masa de ingresos que resultar
distribuida, conforme a los parmetros que establezca la ley de coparticipacin.
Esta ley debe ser sancionada por el Congreso sobre la base de acuerdos entre la Nacin y las provincias (Art. 75,
inc. 3, C.N.).
Es importante destacar que as como existe un rgimen de coparticipacin de tributos a nivel nacional, tambin
hay uno a nivel de la Provincia de Crdoba como consecuencia del dictado de la ley provincial N 8524.
Especficamente, el Art. 2 del citado cuerpo normativo establece que el fondo coparticipable est integrado por lo
recaudado en materia del impuesto sobre los ingresos brutos, impuesto inmobiliario y a la asignacin que recibe la
Provincia de Crdoba de la coparticipacin federal de impuestos.
Una ley del congreso nacional destinada a promover determinada poltica comercial, social, cultural, puede eximir
al estado federal, a organismos dependientes de l y hasta a particulares, del pago de gravmenes provinciales por
las actividades que desarrollen en cumplimiento de aqulla poltica. Igual situacin se dara ante la existencia de
un tratado internacional.
De no existir esa confrontacin incompatible, el poder impositivo provincial subsiste y es constitucionalmente
vlido.
AUTONOMA Y AUTARQUA
El art. 123, CN, obliga a las provincias a reglar el alcance y contenido de la autonoma municipal en el orden
econmico y financiero. Cada Cn Provincial ha de reconocer a cada municipio de su jurisdiccin un espacio variable
para crear tributos. Ello da sustento al poder impositivo originario de las provincias.
En nuestro pas la doctrina y la jurisprudencia no fueron pacficas respecto a este tema. Como regla general se
puede decir que las provincias son autnomas (con las restricciones de la Constitucin Nacional) y los municipios
aparecen como personas jurdicas declaradamente autnomas, pero en realidad subordinadas a las leyes y
constituciones provinciales.
Especficamente, la jurisprudencia de la CSJN, a partir del ao 1911, sostuvo que las municipalidades carecan de
autonoma, poseyendo en cambio autarqua como meras delegaciones administrativas de los poderes provinciales,
circunscriptos a los fines y lmites administrativos que le fijaban dichos poderes provinciales.
No obstante ello, en el caso Rivademar c/ Municipalidad de Rosario el citado tribunal modific su postura y
manifest que los Municipios son autnomos respecto del poder provincial.
En el caso Municipalidad de Rosario c/ Provincia de Santa Fe, la Corte ratific el criterio expuesto en Rivademar,
pero declar que las facultades municipales no pueden ir ms all de aqullas que surjan de las constituciones y
leyes provinciales.
Con relacin a esto, se puede afirmar que la limitacin ms importante que tienen los municipios en relacin con el
poder y potestad tributarios surge del Art. 9, inciso b, de la ley de coparticipacin nacional de tributos que prohbe
la analoga de los tributos provinciales y municipales respecto de los tributos coparticipados.
Por ltimo, de acuerdo a lo establecido por el Art. 123 de la Constitucin Nacional, los municipios podran crear
tributos, no obstante lo cual ya no le quedan hechos imponibles que no guarden analoga con los tributos
coparticipados.
b) Coparticipacin: en este sistema la autoridad central se hace cargo de la recaudacin y distribuye todo o parte
del producto entre las provincias, sobre la base de lo que a cada una le corresponde por su contribucin al fondo
comn.
c) Sistema mixto: se combinan el sistema de separacin de fuentes y el rgimen de coparticipacin.
Si bien nuestra constitucin adopta el sistema de separacin de fuentes, se utiliza el rgimen de la coparticipacin,
aunque no en su estado puro.
LIMITACIONES INTERNACIONALES A LA POTESTAD TRIBUTARIA
Los lmites a la potestad tributaria pueden derivar tambin de la comunidad internacional moderna.
Puede suceder que surjan limitaciones internacionales en virtud de las cuales los Estados se abstengan de ejercer
su poder tributario territorial, ya sea por disposiciones internas que respondan a principios tradicionales o como
consecuencia de convenciones de tipo general o especial libremente concertadas.
Actualmente, un grupo de pases con intereses comunes o regionales tiende a coordinar sus sistemas tributarios a
fin de obtener un mayor progreso. De esta comunidad pueden surgir normas especficas obligatorias para los
Estados participantes y por lo tanto podran constituir tambin limitaciones a la potestad tributaria.
(4.1) Las PROVINCIAS SON PREEXISTENTES A LA NACIN, por lo cual:
CONSERVAN TODO EL PODER NO DELEGADO AL GOBIERNO FEDERAL, Y EL QUE EXPRESAMENTE SE
HAYAN RESERVADO POR PACTOS ESPECIALES AL TIEMPO DE SU INCORPORACIN
Tienen poder soberano por encima del poder del gobierno federal.
Al conformar el gobierno federal delegaron la totalidad de su poder soberano, poseyendo en consecuencia un poder delegado.
Conservan nicamente el poder expresamente reservado en pactos anterioresal dictado de la Constitucin Nacional.
Poder soberano derivado y reconocido por el gobierno federal.
(5.3) SUJETOS:
SA (ESTADO Titular de la IR. Jurd TT Principal)
SP (QUIEN debe Cumplir la Prestacin debida al E.)
Categ. De SUJETOS
AGENTE DE RETENCIN
DDOR DEL CONTRIBUYENTE O alguien q x su Funcin Pblica, activ., oficio o profesin, se halla en contacto directo
con un importe dinerario de propiedad del contribuyente o q ste debe recibir, ante lo cual tiene la posibilidad de
amputar la parte q corresponde al Fisco en concepto de TT.
(Ej el caso del escribano q detrae el TT del precio q recibe el vendedor al realizarse la enajenacin de un inmueble)
AGENTE DE PERCEPCIN
AQUEL Q POR SU PROFESIN, OFICIO, ACTIV. O FUNCIN, EST EN UNA SITUACIN TAL Q LE PERMITE
RECIBIR DEL CONTRIBUYENTE UN MONTO TRIBUTARIO Q POSTERIORMENTE DEBE DEPOSITAR A LA
ORDEN DEL FISCO.
(Ej el caso del exhibidor cinematogrfico q agrega el TT al precio de la entrada)
SOLIDARIDAD TRIBUTARIA
LA LEY PRESCRIBE Q 2 O MS SP QUEDAN OBLIGADOS AL CUMPLIMIENTO TOTAL DE LA MISMA
PRESTACIN.
Los vnculos son AUTNOMOS xq el Fisco puede exigir indistintamente a c/u la totalidad de la deuda, pero como
integran una sola IR Jurdica TT x Identidad de objeto son tambin INTERDEPENDIENTES.
EL RESARCIMIENTO
Accin q se entabla el SP q pag el tributo al Fisco sin ser destinatario legal del TT, o q es
destinatario legal tributario en menor medida de lo q pag, por una parte, c Acreedor, y por la otra,
el Desario Legal TT, c Deudor. No es de Nza tributaria, sino CIVIL.
DOMICILIO TRIBUTARIO
P. FSICAS: Residencia habitual / Subsidiariamente, el lugar donde ejercen sus activs especficas.
P. JURS.: Lugar donde est su Direccin o administracin efectiva. / Subsidiariamente, el lugar donde se halla el
centro principal de su activ.
P. DOMICILIADAS EN EL EXTRANJERO: Lugar q hayan fijado sus Repres. / De no existir Repres.: el lugar donde
tengan su principal negocio o explotacin o la principal fuente de recursos. / Subsidiariamente, el lugar de su
ltima residencia
()FALTa)))))))))))
CAUSA
LOS ASPECTOS SUSTANCIALES DE LA IR JUR. Q SE TRABA EL E. LOS SP CON MOTIVO DEL TT.
(5.3.5) Qu ocurre si NO HAY NINGN DOMICILIO DENUNCIADO por parte del contribuyente?
CUANDO NO SE HUBIERA DENUNCIADO DOMICILIO Y LA ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS
PBLICOS CONOCIERE ALGUNO DE LOS DOMICILIOS PREVISTOS EN EL ART. 3 DE LA LEY DE
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO, STE TENDR VALIDEZ A TODOS LOS EFECTOS LEGALES
Se lo notifica al domicilio del causante
Se lo notifica al ultimo domicilio conyugal
No se notifica nada y se sigue el procedimiento
Ninguna de las opciones es correcta
(5.6) La Legislacin TT Nacional establece q la FECHA a partir de la cual comienza a correr el trmino
de PRESCRIPCIN es el da:
1 DE ENERO DEL AO SIGUIENTE AL AO EN Q SE PRODUZCA EL VENCIMIENTO DE LOS PLAZOS P/ LA
PRESENTACIN DE LAS DECLARACIONES JURADAS E INGRESO DEL IMPORTE TT.
(6.4) Las Funciones del ADMINISTRADOR FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS y su delegacin esta
normado en:
EL DECRETO NACIONAL PEN 618/97
La ley 11.683
La ley de procedimientos administrativos 19.549
La Constitucin Nacional
El conjunto de todas las otras opciones configura la respuesta correcta
(6.6.4) De todas las actuaciones realizadas por el FISCO concernientes a las TAREAS DE
FISCALIZACIN E INVESTIGACIN:
DEBER LABRARSE UN ACTA, LA CUAL TENDR LA CALIDAD DE INSTRUMENTO PBLICO.
(6.6.5) Evacuada la Vista o Transcurrido el trmino concedido por la Ley TT SIN q el SP haya
contestado la vista, el Juez Administrativo debe:
DICTAR UNA RESOLUCIN, LA CUAL DEBE SER FUNDADA.
(6.6.10) LOS HECHOS U OMISIONES Q DEN LUGAR A LA CLAUSURA q refiere el Art. 40 de la Ley 11.683:
DEBERN QUEDAR EXPUESTOS EN UN ACTA DE COMPROBACIN.
PROCEDIMIENTO TT.
CONJUNTO DE ACTOS REALIZADOS ANTE LA AUTORIDAD ADM. X PARTE DEL SP TT, TENDIENTES A
OBTENER EL DICTADO DE UN ACTO ADMI.
(7.2.1) En la Interposicin del REC. APELACION ante el TFN, el APELANTE DEBE EXPRESAR:
TODOS SUS AGRAVIOS, OPONER EXCEPCIONES, OFRECER PRUEBAS Y ACOMPAAR LA
DOCUMENTACIN Q HAGA A SU D.
(7.2.1) En la interposicin del REC. APELACION ante el TFN, una vez PRODUCISDA la Prueba, el VOCAL
INSTRUCTOR:
DECLARAR SU CLAUSURA Y ELEVAR LOS AUTOS A LA SALA , LA Q X 10 DIAS LOS PONE A DISPOSICIN
DE LAS PARTES P/ Q ALEGUEN
( 7.2.2 ) Contra la SENTENCIA DESFAVORABLE DICTADa por el TFN el SP puede interponer un recurso
contra:
REC. DE REVISIN Y APELACIN ANTE LA CMARA FEDERAL COMPETENTE DENTRO DE LOS 30 DAS DE
NOTIFICADA LA RESOLUCIN
( 7.2.2 ) Contra LA SENTENCIA DESFAVORABLE DICTADA POR UNA CMARA CONTENCIOSA NACIONAL
Y/O UNA CMARA FEDERAL DE APELACIONES, el SP
RECURSO ORDINARIO Y/O EXTRAORDINARIO ANTE LA CSJN.
8.4.4) En cuanto al MONTO EVADIDO para que se configure el hecho punible de EVASIN debe
tenerse en cuenta
EL CAPITAL, NO OCURRIENDO LO PROPIO RESPECTO DE SUS ACCESORIOS
El Aspecto Material del hecho imponible del impuesto a los premios y sorteos y concursos deportivos
es
LA OBTENCIN DE UN PREMIO EN LOS JUEGOS O CONCURSOS QUE LA LEY DETALLA
12.1.7 cual es la
base imponible del I.V.A
ES EL PRECIO NETO DE VENTA, DE LA LOCACIN O DE LA PRESTACIN DE SERVS Q RESULTE DE LA
FACTURA O DOCUMENTOS EQUIVALENTES
13)
13.2.1) algunos de los Aspectos Materiales del Hecho Imponible del IMPUESTO a las TRANSACCIONES
FINANCIERAS son
REALIZAR OPERACIONES DE CRDITOS Y DBITOS EN CUENTAS, CUALQUIERA SEA SU NZA ABIERTAS EN
LAS ENTIDADES REGIDAS X LA LEY DE ENTIDADES FINANCIERAS
14
14.2.1) el Aspecto Material del hecho imponible del impuesto s/ los INGRESOS BRUTOS de la Pcia CBA
CONSISTE EN EL EJERC DE CUALQUIER COMERCIO, INDUSTRIA U OFICIO, PROFESIN LOCACIN DE
BIENES OBRAS O SERVS Y TODA OTRA ACTIVIDAD A TITULO ONEROSO REALIZADA EN FORMA
HABITUAL EN EL TERRITORIO DE LA PRCIA DE CBA, CUALQUIERTA SEA EL SUJETO Q LA EJERZA Y EL
LUGAR DONDE LA LLEVE A CABO
14.9) el CDIGO TRIBUTARIO de la
Pcia CBA establece q las Res q apliquen las SANCIONES previstas arts. 70, 76, 77 del citado cuerpo
normativo o declaren la INEXISTENCIA de PRESUNTAS INFRACCIONES
DEBERAN SER NOTIFICADAS A LOS INTERESADOS Y QUEDAR EN FIRMES SI DENTRO DE LOS 15 DIAS DE
NOTIFICADAS ESTOS NO INTERPONEN EL REC.RECONS. EL ART 123 DEL CDIGO CONSIGNADO
15)