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Perodo Fiscal
De acuerdo con la legislacin vigente el ejercicio fiscal comprende entre en 1 de Enero
al 31 de Diciembre de cada ao.
1. Requisitos generales
Dividendos o Utilidades
No hay restricciones para el envo de ganancias al exterior.
Existe una retencin del 5% sobre utilidades que se considera como pago definitivo.
En el caso de no domiciliadas, existe una retencin especial sobre dichas utilidades en
un monto del 5% cuando se realicen a casas matrices, filiales, sucursales o agencias en el
exterior.
En caso de Capital Variable, slo se requiere la aprobacin de los socios para reducir la
parte variable del capital, sin necesidad de mas requisitos.
En el caso de las disminuciones del capital o patrimonio en la parte que corresponda a
capitalizaciones o reinversiones de utilidades se retiene el 5% sobre dichas sumas.
Reserva Legal
Tiene que haber una reserva legal anual del 7% ( para Sociedades Anonimas) y 5% para
Sociedades de Responsabilidad Limitada. Dos terceras partes de la capital debe estar
disponible o ser invertidos en territorio salvadoreo. El otro tercio se puede invertir de
acuerdo con los objetivos de la Compaa. La reserva es deducible de impuestos. Esta
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reserva es necesaria para la sociedad a fin de pagar las deudas es en caso de que se
declara en bancarrota.
Por ejemplo, los gastos tales como servicios de viajes que no estn relacionados con la
actividad empresarial no son deducibles.
Depreciaciones
La Ley del Impuesto sobre la renta reconoce la depreciacin en lnea recta de la
siguiente manera:
Deducciones
Los siguientes artculos son elegibles para las deducciones:
Los gastos comerciales, pagos, gastos de viaje, pagos de alquiler, las primas de seguros, las
contribuciones de seguridad social y los pagos, el mantenimiento, los costos por
intereses, los gastos agrcolas (y, en general, todos aquellos gastos que sean necesarios
para la generacin de la renta o el mantenimiento o conservacin de la fuente
generadora de renta), la depreciacin, la reserva legal, las deudas incobrables bajo
ciertos requisitos, donaciones, gastos con finalidad social.
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Retenciones
Sistema de retenciones: Existe un sistema de retenciones sobre el Impuesto Sobre la
Renta, que funciona de la siguiente manera:
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sistemas similares; Asimismo, las sucursales estn obligadas a retener el porcentaje del
20% por los servicios que reciban de sus matrices.
Premios, Loteras privada: 15% para los residentes, el 25% para los no residentes;
bienes intangibles 10%, para personas naturales y 5% para personas jurdicas siempre y
cuando sean domiciliadas;
No Residentes en El Salvador
Las personas no se consideran domiciliadas cuando han estado viviendo en el pas por
menos de 200 das. El tipo impositivo aplicable a dichas personas es de un 30% de sus
ingresos anuales netos. Esta ley se aplica a ciudadanos salvadoreos o extranjeros por
igual.
Las personas se consideran domiciliadas si han vivido en el pas ms de 200 das, el tipo
impositivo aplicable a dichos individuos vara entre 10% y el 30 y en el ingreso de ms
de $4,064.00 dlares de los EE.UU.
Tasa de Impuesto
Las personas naturales estn obligadas a pagar un tipo impositivo del 30%.
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Las personas naturales tienen derecho a una deduccin del Impuesto Sobre la Renta de $
800 en concepto de gastos mdicos y $800 en concepto de gastos escolares.
Asimismo, pueden deducirse la cuota que aportan al Instituto Salvadoreo del Seguro
Social (ISSS)
Declaracin Patrimonial
Las personas naturales sujetas a los tributos internos, debern elaborar una declaracin
del estado patrimonial, la cual deber presentarse anexa a la declaracin del Impuesto
sobre la Renta. Se excluyen de la presente obligacin las personas naturales que
obtengan rentas iguales o inferiores a trescientos sesenta y dos (US $75,000.00) salarios
mnimos mensuales en el ejercicio o periodo de imposicin.
Posean inmuebles con valores iguales o inferiores a un mil cuatrocientos
cuarenta y seis salarios mnimos mensuales (US $300,000.00)
No posean inmuebles.
Caractersticas
Las compaas debern obtener un Nmero de Registro de Contribuyentes.
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Si "Crdito Fiscal" (crdito fiscal) es mayor que Dbito fiscal (dbito fiscal), el crdito
fiscal se sumar al perodo fiscal siguiente.
Dos libros son necesarios para el IVA (IMPUESTO SOBRE EL VALOR AGREGADO) de
registro: una para las compras y otra para ventas. Es necesario registrarse vales de
crdito fiscal, facturas, notas de dbito y comprobantes de retencin. Los libros debern
ser legalizados por un Contador Publico Autorizado a efecto de proceder al registro de
las compras y ventas.
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El mximo de salario a devengar para retener esta contribucin social ser de USD
$5,274.52.
Gnero Edad
Mujeres 60 aos
Hombres 65 aos
Retenciones
Empleador 7.50%
Empleado 3.00%
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INSAFORP
Empleador Retenciones 1.%
Este solo aplica si la compaa tiene ms de 2 empleados, de lo contrario no es de
carcter obligatorio.
SOCIEDAD ANNIMA
Informacin bsica
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El nombre de la SA debe ser seguido por las palabras Sociedad Annima S.A.
Capital
La formacin (as como la transformacin, el aumento o reduccin de capital social y la
disolucin) de una Sociedad Annima debe ser realizada por medio de una escritura
pblica que deber otorgarse ante Notario y deber estar inscrito en el Registro de
Comercio del Departamento en la S.A., su sede oficial y luego publicada en el Diario
Oficial interno de dicho Registro de Comercio.
Al menos el 25% del valor nominal de cada accin se debe pagar en momento de la
suscripcin.
Formacin
Una S.A., puede formarse a travs de la incorporacin directa de los fundadores, en cuyo
caso debe existir una suscripcin privada de capital social (es decir, una empresa privada
S.A.) o a travs de una suscripcin pblica (es decir, que cotiza en bolsa, S.A.)
Gestin
La gestin est en manos de una junta directiva o un administrador nico y es
supervisado por un auditor externo designado por los accionistas.
Accionistas
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Una S.A., debe tener al menos dos accionistas individuales o corporativos. No hay
limitacin en cuanto al nmero mximo de accionistas, ni hay requisitos de
nacionalidad o residencia.
Una junta general ordinaria de accionistas debe celebrarse al menos una vez al ao en
los primeros cuatro meses del ao, principalmente para analizar y aprobar las cuentas y
el balance del ejercicio econmico anterior; as como tambin, decidir sobre la
distribucin de beneficios; eleccin de los Auditores estatutarios y de forma
reglamentaria exigida por el Cdigo de Comercio.
Las decisiones en las reuniones se adoptan por mayora simple de los votos presentes, a
menos que se requiera de una mayora cualificada, los estatutos de la Sociedad en el caso
de ser asuntos especficos.
Informacin bsica
Una sociedad de responsabilidad limitada (Sociedad de Responsabilidad Limitada, SRL)
se compone de socios o participes cuya responsabilidad se limita a sus aportes de capital.
La empresa salvadorea de responsabilidad limitada (Sociedad de Responsabilidad
Limitada, SRL) es similar a una corporacin.
Partcipes
Pueden ser Participes Personas jurdicas o naturales
Capital
El capital social no puede ser inferior a USD $2,000.00 dividido en participaciones
sociales que pueden ser de un valor y categora diferente, pero que en todo caso sern de
un valor de USD $1.00.
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Gestin
Por regla general una SRL es gestionada y representada por todos sus socios o partcipes.
Sin embargo, el cumplimiento de los partcipes "en general podr confiar la gestin
diaria de la empresa y la representacin a uno o ms gerente (s) que no necesita ser un
participante o un ciudadano salvadoreo.
SUCURSALES
MERCANTILES
a) Matricula de Comercio
La Sociedad debe solicitar una matrcula de comercio para poder realizar actos validos
de comercio en El Salvador. Dicha Matricula deber renovarse de forma anual.
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g) El Cdigo de Comercio establece que una auditora externa se debe realizar por
medio de un Contador Publico Autorizado el que deber ser nombrado en Junta General
Ordinaria de Accionistas en los primeros 4 meses del ao.
OBLIGACIONES LABORALES
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Salarios Mnimos
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A continuacin se resume la tabla del Salario minimo que ser cotizable durante el ao
2014 y 2015 en adelante.
JORNADA LABORAL
Las horas de trabajo se dividen en diurnas y nocturnas. Las diurnas estn comprendidas
entre las seis horas y las diecinueve horas de un mismo da; y
las nocturnas, entre las diecinueve horas de un da y las seis horas del da siguiente.
La semana de trabajo estndar es de 44 por semana.
Beneficios sociales para los empleados se calculan en un 30 -35%
El dia de descanso semanal es el domingo.
TIPOS DE SALARIO
Artculo No.126 del Cdigo de Trabajo establece que los salarios deben ser establecidos
de acuerdo a uno o ms de los siguientes:
e) Proyecto
f) Por una suma a tanto alzado o de contrato: En caso de que exista un contrato
anterior con un salario global sin tener en cuenta el tiempo imprescindible para
completar un trabajo o proyecto especfico.
VACACIONES ANUALES
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Los empleados tienen el derecho a un perodo de quince das de vacaciones pagadas que
incluye 4 das de fin de semana, adems de un mnimo de 30% de su salario ordinario
despus de un ao de trabajo continuo en la misma empresa.
Todos los empleados, con el fin de tener derecho a las vacaciones, tiene que haber
acreditado un mnimo de 200 das de trabajo en un ao, a pesar de que el contrato no
establece ya sea trabajando todos los das de la semana ni el nmero mximo de horas
normales por cada da.
Todos los empleadores tienen la obligacin de dar a los empleados una gratificacin de
Navidad para cada ao de trabajo. La cantidad mnima sern pagados a cada empleado
como un bono debe ser el siguiente:
1. Los que han llevado a cabo el trabajo por un ao o ms, pero menos de tres aos
recibir una cantidad equivalente al salario de 10 das.
2. Los que han llevado a cabo el trabajo de tres o ms aos, pero menos de diez aos
recibir una cantidad equivalente a un salario de quince das.
3. Los que han llevado a cabo el trabajo de diez o ms aos de servicio, recibir una
cantidad equivalente a un salario de dieciocho das.
CESANTIA
Un empleado tendr derecho a recibir indemnizacin por despido en caso de despido sin
justa causa, con un equivalente al salario bsico de treinta das por ao de servicio. En
ningn caso la indemnizacin ser menor al equivalente al salario bsico de 15 das.
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Opera principalmente en caso de despido sin justa causa, no es habitual que dicha
indemnizacin se otorgue de parte de una empresa a un empleado que renuncia
voluntariamente.
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