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Sucesin
Es la transmisin de un derecho de un persona viva o muerta a otra, quien
transmite los derechos se llama causante y quien los recibe que llama
sucesor o causahabiente.
Herencia
Es el resultado de la sucesin, es decir la transmisin de parte del causante
de los derechos, acciones y obligaciones a sus herederos o legatarios.
Por otro lado el cdigo Alemn lo define como: La transmisin del
patrimonio de un causante a su heredero como un todo.
Causas de la sucesin Hereditaria
En el derecho venezolano son las causas de la sucesin hereditaria:
La declaracin de la voluntad del causante, es decir el testamento.
La Ley, en defecto del testamento que surge de carcter supletorio
cuando la voluntad del causante no ha sido expresada.
Clases de sucesin
Ab intestato: Al que corresponde heredar por causa de ley
Testamentaria: al que corresponde heredar por causa de ley
Diferencias entre sucesor y heredero
La diferencia fundamental entre sucesor y heredero constituye la aceptacin
de la herencia o del legado.
Se habla de sucesor mientras la herencia no haya sido aceptada por los
herederos o legatarios
Clases de herencia
Herencia Activa: es aquella herencia que tiene ms activos que
pasivos
Herencia pasiva: Es aquella que tiene ms pasivos que activos .
Cuando sea activa se repartir el lquido entre los herederos y si es pasiva
el o los herederos a ttulo universal deben cargar con las deudas existentes
Activo
Forma parte del activo todos los bienes, derechos y acciones que para el
momento de la apertura de sucesin se encuentran en nombre del
causante; dentro de estos, los inmuebles bienes enajenados ttulos onerosos
por el causante en el ao anterior a su fallecimiento.
Pasivo
Constituye todas las deudas, gastos del traslado del cadver, gasto de
apertura del testamento y honorarios que deban pagarse a los abogados
Momentos de Herencia
Al mismo momento en que una persona mueres sus bienes, acciones
derechos y obligaciones se desprenden de l y pasan a tener un nombre:
Sucesion, Herencia. Y para que el patrimonio pase a sus herederos es
necesario se den tres momentos.
1. Apertura de sucesin.
2. Delacin de la herencia.
3. Adquisicin de la herencia.
Impuestos de sucesiones hereditarias
El impuesto sobre herencias y legados se causa donde estn situados
los bienes gravados y en el momento de la apertura de la sucesin.
En los casos de procedimiento de declaracin de ausencia o
presuncin de muerte por accidente, el impuesto sucesoral sobre los
bienes del ausente o del presunto fallecido se causa al momento de
acordarse.
Este se calculara sobre la parte lquida correspondiente a cada heredero de
acuerdo a la siguiente tarifa.
Tarifa aplicable a la fraccin de la parte neta comprometida
Base Imponible
El patrimonio neto dejado por el causante se determinar restando la
universalidad de los bienes que forman el activo y la totalidad de las
cargas que forman el pasivo.
La cuota lquida del heredero se calcular en base al patrimonio neto
dejado por el causante.
Excepciones
Estarn exentos:
Los entes pblicos.
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La cuota hereditaria que corresponda a los ascendientes ,
descendientes, cnyuge y padres e hijos por adopcin.
Las entidades pblicas no territoriales que ejerzan actividades de
beneficencia.
Exoneraciones
Las entidades y establecimientos pblicos cuyo objeto primordial sea
de carcter cientfico, docente, artstico, etc.
Los establecimientos privados sin fines de lucro.
Los beneficiarios de herencias cuyo nico activo est constituido por
fondos agrcolas y que constituyan la pequea y mediana propiedad.
LEY DE DEPORTE Y TURISMO
LEY DEL DEPORTE
Esta Ley tiene por objeto establecer las bases para la educacin fsica,
regular la promocin, organizacin y administracin del deporte y la
actividad fsica como servicios pblicos
sern aplicables a la Administracin Pblica Nacional, estadal y municipal, a
las organizaciones del Poder Popular, as como a todas las personas
naturales o jurdicas de derecho pblico o privado que se dediquen a
realizar alguna actividad econmica vinculada con el deporte, la actividad
fsica o la educacin fsica.
INSTANCIA DE GESTION
El Instituto Nacional de Deportes es la instancia de gestin y ejecucin de
las polticas y planes en estas materias y de fiscalizacin en el cumplimiento
de las disposiciones de esta Ley.
Es un Instituto pblico con personalidad jurdica y patrimonio propio,
adscrito al Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de
promocin y desarrollo del deporte, la actividad fsica y la educacin fsica.
PATRIMONIO
El patrimonio del Instituto Nacional de Deportes est constituido por:
1. Los aportes anuales que le sean asignados en la Ley de Presupuesto
2. fondos nacionales de desarrollo.
3. Los aportes y dems asignaciones que transfieran la Repblica, los
estados y los municipios.
CREACION DEL FONDO NACIONAL PARA EL DESARROLLO DEL DEPORTE
- APORTES A CARGO DE LAS EMPRESAS U OTRAS ORGANIZACIONES
PUBLICAS O PRIVADAS. (1%) sobre la utilidad neta cuando supere las
20.000 UT.
- Aportes para la ejecucin de los proyectos propios del contribuyente
ser del (50%)
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- Infracciones a la presente Ley Artculo 79.
Se consideran faltas a la presente Ley, sancionables con multas entre mil
Unidades Tributarias (1.000 U.T) y tres mil quinientas Unidades Tributarias
(3.500 U.T):
1. Negarse a conceder el permiso a los estudiantes o trabajadores para su
preparacin y participacin en eventos competitivos.
2. No inscribir en el Registro Nacional del Deporte a las organizaciones
sociales promotoras del deporte
3. Negar sin causa justificada la inscripcin o afiliacin de clubes deportivos
4. La inobservancia por parte de las autoridades pblicas del Plan Nacional
del Deporte
5. No exhibir en lugar visible del establecimiento las autorizaciones que
exige esta Ley.
8. El funcionamiento de los establecimientos deportivos sin la debida
autorizacin.
9. No contar con medidas y sistemas efectivos para prevenir situaciones de
riesgo personal y violencia en las instalaciones deportivas.
10. La omisin del deber del patrono o patrona de facilitar condiciones para
la prctica de actividad fsica por parte de los trabajadores y trabajadoras
durante la jornada laboral.
Incumplimiento del deber de contribuir al Fondo Nacional para el
Desarrollo del Deporte la Actividad Fsica y la Educacin Fsica
ser sancionado con la multa equivalente al doble de la contribucin
especial correspondiente, segn el ejercicio fiscal respectivo; y en caso de
reincidencia, la multa ser tres veces la contribucin especial del ejercicio
fiscal que corresponda.
IMPOSICION DE MULTAS
corresponde al Directorio del Instituto Nacional de Deportes. Contra la
decisin se oir recurso jerrquico que ser decidido por el Ministro o
Ministra del Poder Popular con competencia en la materia de adscripcin.
LEY ORGANICA DE TURISMO
tiene por objeto dictar las medidas que garanticen el desarrollo y produccin
del turismo como actividad econmica de inters nacional, Asimismo, el
decreto regula la organizacin y funcionamiento del Sistema Turstico
Nacional estableciendo los mecanismos de participacin.
LICENCIA DE TURISMO
Todo prestador de servicios tursticos para que pueda operar o realizar
cualquier actividad turstica deber obtener la licencia de turismo.
La licencia de turismo debe ser renovada cada 2 aos contados a partir de
su otorgamiento.
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DEBERES FORMALES DE LOS PRESTADORES DE SERVICIO PUBLICOS
1. Inscribirse en el Registro Turstico Nacional ( RTN).
2. Obtener la Licencia de turismo correspondiente.
3. Cumplir con las obligaciones tributarias, formales y materiales
previstas en la ley.
4. Pagar contribuciones especiales y tasas especiales previstas en la ley.
5. Mantener actualizada toda la documentacin requerida conforma a la
actividad desarrollada.
6. Cumplir con la normativa referida a la materia de ordenacin del
territorio y zonas costeras.
CONTRIBUCION ESPECIAL POR LA PRESTACION DE SERVICIO TURISTICO
la alicuota de esta contribucion especial es del uno porciento (1%); la cual
sera aplicada a la base imponible definida anteriormente.
PERIODO IMPOSITIVO, DECLARACION Y PAGO DE CONTRIBUCION ESPECIAL
El periodo impositivo de las contribuciones establecidas en la ley es el mes
calendario y su declaracin y pago debe efectuarse dentro de los quince
das continuos siguientes al termino de cada impositivo.
EXONERACION DEL PAGO DE LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES
-El ejecutivo nacional puede exonerar total o parcialmente, cuando existan
circunstancias excepcionales de orden social, econmico, poltico, natural o
ecolgico que afecten gravemente la vida econmica de la nacin, de los
estados, municipios y ciudadanos.
-Exoneracin temporal a pequeos prestadores de servicios tursticos
-Los prestadores de servicios tursticos que inicien su actividad en las zonas
declaradas por el Ejecutivo nacional que se hayan registrado como
contribuyente, siempre que sus ingresos mensuales no hayan superado las
(9,000 ) UT.
REGIMEN SANCIONATORIO
El incumplimiento de los deberes previstos en esta ley, ser sancionado por
el Ministerio con competencia en Materia de Turismo, de las siguiente s
formas:
1. Multas.
2. Suspensin de los permisos, licencias, certificaciones o autorizaciones
otorgadas.
3. Cierre o clausura del establecimiento.
4. Revocatoria de la inscripcin en el Registro Turstico Nacional o de los
permisos o licencias , certificaciones o autorizaciones otorgadas a los
prestadores de servicios tursticos.
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SANCION DE CLAUSURA DE ESTABLECIMIENTO DE DEBERS FORMALES
TRIBUTARIOS
- Sin perjuicio de las sanciones establecidas en el Cdigo Orgnico Tributario
aplicables a los prestadores de servicios tursticos y al ejercicio de
actividades comerciales, realizadas dentro de las zonas declaradas de
inters turstico, ser sancionado con clausura del establecimiento por un
periodo de uno (1) a tres (3) das continuos.
- Cuando el ilcito corresponda al incumplimiento oportuno de la obligacin
del pago de las contribuciones especiales, el lapso de clausura ser de tres
(3) a cinco (5) das.
INCES
El Instituto Nacional de Capacitacin y Educacin Socialista (INCES),
Estado venezolano.
Es por ello, que surgen los deberes y obligaciones del sujeto pasivo
educativas de la poblacin
Qu es el I.N.C.E.S?
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Es un organismo autnomo con personalidad jurdica y patrimonio
Principios
Competencias y Atribuciones
atribuciones siguientes.
la formacin y autoformacin
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4. Presentar a consideracin del rgano de adscripcin, la propuesta de su
reglamento interno.
legislacin vigente.
Los aprendices segn el art. 30 de la ley de INCES indican que son los
(3%) hasta el lmite del cinco por ciento (5%) del total de sus trabajadoras y
trabajadores.
Aportes
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Toda empresa, que genere empleo para 5 o ms trabajadores, est en
Sanciones
Incumplimiento
Ejecucin Forzosa
oficina, local o establecimiento por el tiempo que sea necesario hasta que
Tributario.
Liquidacin y Pagos
Tributario.
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Deducciones
autoformacin colectiva.
Ejecucin
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Qu son los desgravmenes? Qu es desgravamen nico?
Los desgravmenes son deducciones que la ley permite aplicar a la renta de
un contribuyente, persona natural residente o domiciliada en el pas, con el
fin de determinar la base imponible para calcular el impuesto de un ejercicio
fiscal determinado. Existen dos tipos: el desgravamen nico y los
desgravmenes detallados.
El desgravamen nico equivale a 774 Unidades Tributarias, Bs. 98.298,00
(Unidad Tributaria Bs. 127,00), que el contribuyente puede deducir de pleno
derecho, sin soportes o justificativos.
Los desgravmenes detallados incluyen las deducciones de pagos
efectuados por el contribuyente para satisfacer ciertas necesidades bsicas
como lo son (educacin, seguros, servicios mdicos, vivienda). Estos gastos
deben estar debidamente soportados. (Arts 59 y 60 LISLR).
Cules son los desgravmenes detallados que se pueden deducir
en la declaracin definitiva del ISLR? Las personas naturales residentes
pueden deducir:
1. Lo pagado a institutos docentes del pas por la educacin del
contribuyente y sus descendientes no mayores de 25 aos. Este lmite de
edad no se aplica en el caso de educacin especial. Cuando varios
contribuyentes concurran en el pago de estos servicios, los desgravmenes
se dividirn entre ellos. Este desgravamen es ilimitado.
2. Lo pagado por concepto de primas de seguro de hospitalizacin,
ciruga y maternidad, a empresas de seguros domiciliadas en el pas.
Igualmente, cuando varios contribuyentes concurran en el pago de estos
servicios, los desgravmenes se dividirn entre ellos. Este desgravamen es
ilimitado.
3. Los gastos por servicios mdicos, odontolgicos y de hospitalizacin
recibidos en el pas por el contribuyente y las personas a su cargo en el ao
gravable. Estos desgravmenes no procedern si hubieran sido
reembolsados por algn patrono, contratista, compaa de seguros o
entidad sustitutiva. Este desgravamen es ilimitado.
4. Lo pagado por concepto de cuotas de intereses en los casos de
prstamos obtenidos para la adquisicin de vivienda principal, hasta un
mximo de un mil (1.000) unidades tributarias por ejercicio, o lo pagado por
concepto de alquiler de la vivienda principal, hasta un mximo de
ochocientas (800) unidades tributarias. (Art. 59 LISLR).
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o de inversin de oferta pblica, estn exentos del ISLR. (Numeral 9 Art. 14
LISLR)
Es posible que una persona natural pueda deducir en la
declaracin de ISLR las donaciones efectuadas en el ejercicio? Las
personas naturales que trabajan bajo relacin de dependencia, no tienen la
posibilidad de efectuar deducciones de ningn tipo, puesto que sus sueldos
y salarios se consideran como enriquecimiento neto. En cambio, las
personas naturales comerciantes o las que se desempeen en el libre
ejercicio de sus profesiones s pueden deducir de su renta bruta las
donaciones efectuadas. Para ello, estas liberalidades debern hacerse en
cumplimiento de fines de utilidad colectiva y de responsabilidad social, o a
favor de la Nacin, los Municipios y los Institutos Autnomos y debern
perseguir objetivos benficos, asistenciales, religiosos, culturales, docentes,
artsticos, cientficos, de conservacin, defensa y mejoramientos del
ambiente, tecnolgicos, deportivos o de mejoramiento de los trabajadores
urbanos o rurales. La deduccin de las donaciones proceder slo en los
casos en que el beneficiario est domiciliado en el pas. (Pargrafos 12 y 13
del Art. 27 LISLR).
La deduccin de las donaciones por las personas naturales, tiene
algn lmite o restriccin?
S, la misma no debe exceder del 10% de la renta neta, cuando sta no
exceda 10.000 Unidades Tributarias, y del 8% sobre la porcin que exceda
de 10.000 Unidades Tributarias. (Pargrafos 12 y 13 del Art. 27 LISLR)
Los dividendos pagados a personas naturales deben gravarse en la
declaracin definitiva de ISLR?
No todo dividendo repartido por una compaa annima resulta gravable, ya
que slo se origina el impuesto en la porcin de renta neta contable, que
exceda de la renta neta fiscal gravada con el ISLR. Es decir, tributarn los
dividendos derivados de la renta neta que no ha sido gravada con el
impuesto, en consecuencia si ese pago fue objeto de retencin no se debe
incluir en la declaracin. (Art 66 LISLR)
A tenor de lo dispuesto en el artculo 66 de la LISLR, se entiende por renta
neta aquella aprobada por la Asamblea de Accionistas y con fundamento en
los estados financieros elaborados de acuerdo a lo establecido en el (Art. 90
de la LISLR).
A cunto asciende el gravamen proporcional a los dividendos y
cmo se cancela?
El impuesto proporcional que grava el dividendo ser del 34% y estar
sujeto a retencin total al momento del pago o del abono en cuenta. En los
casos de dividendos en acciones, el impuesto proporcional estar sujeto a
un anticipo del 1% del valor total del dividendo decretado. (Art. 73 de
LISLR).
Qu sanciones se generan por la omisin de la presentacin de la
declaracin de ISLR, o por la presentacin fuera del lapso previsto?
El Cdigo Orgnico Tributario, establece como sancin por la omisin de la
presentacin de la declaracin, multa de 10 unidades tributarias por cada
declaracin que se haya dejado de presentar, esta multa se incrementar
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en 10 unidades tributarias por cada nueva infraccin, hasta un mximo de
50 unidades tributarias.
Para el caso de las declaraciones presentadas fuera del plazo establecido en
la Ley, la multa ser de 5 unidades tributarias, la cual se incrementar en 5
unidades tributarias ms por cada nueva infraccin, hasta un mximo de 25
unidades tributarias. A esta sancin se sumara la sancin prevista por
retraso en el pago de tributos, es decir, multa del uno por ciento (1%) del
tributo dejado de cancelar ms los intereses moratorios correspondientes.
(Fundamento Legal Arts. 103 y 109 del C.O.T), que estar en vigencia hasta
febrero del 2015.
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Es obligatorio para la presentacin de la declaracin de ISLR de
personas naturales, poseer nmero de Registro nico de
Informacin Fiscal (RIF)?
S, es obligatorio estar Registrado en el RIF para poder presentar la
declaracin del ISLR a travs del portal fiscal www.seniat.gob.ve. Todos los
contribuyentes, personas naturales o jurdicas y sus asimilados, que realicen
actividades econmicas en Venezuela o posean bienes situados en el pas,
estn obligados a solicitar e inscribirse en el RIF.
En caso que una persona natural no obtenga el monto mnimo anual
para estar obligado a declarar Impuesto Sobre la Renta De qu
documento puede valerse para demostrar que no es contribuyente?
Anteriormente, los contribuyentes que no alcanzaban el monto anual de
renta neta o de ingresos brutos exigido, tramitaban ante el SENIAT una
Constancia de No Contribuyente, con el objeto de certificar su condicin de
no contribuyente. Sin embargo, a partir del ao 2000, y siguiendo los
lineamientos esbozados en la Ley de Simplificacin de Trmites
Administrativos, la Administracin Tributaria, elimin la expedicin de dicha
constancia, haciendo recaer en manos del interesado la comprobacin de
sus ingresos por cualquier documento que sirviera a tales fines (ARC emitido
por el patrono, certificacin de ingresos emitida por un Contador Pblico,
declaracin jurada o balance personal).
En caso de que en la declaracin de ISLR la cuota tributaria
(impuesto a pagar) sea igual a cero, se puede aprovechar los
impuestos retenidos dentro del ejercicio?
Efectivamente, las retenciones que no sean aprovechadas pueden
trasladarse a los siguientes ejercicios para ser deducidos cuando se genere
cuota tributaria a pagar.
Se puede hacer declaracin sustitutiva de la declaracin definitiva
de ISLR?
Si, las declaraciones definitivas del ISLR podrn ser modificadas
espontneamente, siempre y cuando no se hubiere iniciado el
procedimiento de fiscalizacin. No obstante la presentacin de dos (2) o
ms declaraciones sustitutivas o la presentacin de la primera declaracin
sustitutiva despus de los 12 meses siguientes al vencimiento del plazo
para la presentacin de la declaracin sustituida, dar lugar a sancin.(Art.
157 C.O.T.)
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Cul es el procedimiento para solicitar la anulacin de la
declaracin definitiva de ISLR?
Para solicitar la anulacin de la declaracin definitiva de ISLR, el
contribuyente o su representante legal, deber enviar un correo a la
direccin electrnica que corresponda a su Gerencia Regional de Adscripcin
(direccin de su domicilio fiscal), en la cual debe constar los siguientes
datos: RIF, Nmero de la Declaracin, Monto de la Declaracin, Impuesto,
Perodo y Causa de la solicitud de anulacin. Las direcciones de los correos
electrnicos que corresponden a las Gerencias regionales los puede ubicar
en la seccin Asistencia al Contribuyente, seguido del icono Orientacin
Tributaria y Asistencia Tcnica.
La palabra impuesto
Elementos de un Impuesto
Agentes de Retencin
aquella designadas por la ley que por sus funciones pblicas y/o
privadas, intervengan como deudores o simples pagadores en los pagos o
abonos en cuenta; por lo tanto, el agente de retencin es el encargado de
retener y enterar el impuesto ante el SENIAT.
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Los agentes de Retencin del I.S.L.R. son:
- Personas jurdicas.
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asientos nominativos a favor de sus acreedores por tratarse de crditos
exigibles jurdicamente a la fecha del asiento.
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En caso de cambio en los datos suministrados en el formulario, se
deber realizar una variacin antes de la primera quincena de los meses de
marzo, junio, septiembre y diciembre, utilizando para ello el mismo
formulario AR-I.
El beneficiario de los salarios, sueldos o remuneraciones similares
debe determinar el porcentaje de retencin, es decir el mismo trabajador.
Ahora bien, si el trabajador no cumple con este deber le corresponder al
agente de retencin determinar el porcentaje de retencin.
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2. Calculo de retenciones de ISLR, sobre pagos distintos de
sueldos, salarios y dems remuneraciones similares (Articulo
9 decreto 1808).
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3. Calculo de retenciones de ISLR (persona natural)
- Comisiones
- Arrendamientos
- Fletes
- Publicidad y Propaganda
- Intereses Ganados
- Premios de Lotera.
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La determinacin del monto a retener por el pago o abono en cuenta
a personas naturales residentes en el pas, se puede hacer aplicando la
siguiente frmula:
(Monto pagado x % retencin) (valor de la U.T. x % de retencin x
83,3334)
6. Preguntas frecuentes:
Un ejemplo, que permite ilustrar la situacin sera la factura que hace una
empresa de pintores de inmuebles, el mismo facturara por la pintura que
tuvo que utilizar para prestar el servicio contratado, desglosando el precio
de la mano de obra, en este caso la retencin se realiza sobre el total de la
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factura, ya que sin la pintura es imposible prestar el servicio de pintar cada
pared del inmueble.
4. AR-I
El AR-I debe ser presentado nicamente por las personas naturales
residentes en el pas que sean beneficiarias de sueldos, salarios o
remuneraciones similares y estimen obtener de uno o ms deudores un
enriquecimiento neto anual superior a 1.000 U.T.
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Casos Prcticos
Clculo de Retencin
Unidad Tributaria en Bs 177
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Porcentaje de Retencin 1%
Factor (1000 U.T. /12) 83,334
Total sustraendo 147,50
DATOS DE LA FACTURA
Razn Social: PEA ALCANTARA RAFAEL EDUARDO. ABOGADO.
RIF: V - 06805014 - 9
Descripcin
Honorarios profesionales Noviembre 2011
Redaccin de Asamblea Ordinaria 12.000,00
Redaccin de Permiso de Viaje de Menor 2.850,00
Redaccin de Poder Notariado 2.650,00
Redaccin de Opcin de Compra Oficina 12.500,00
Total Honorarios del Mes 30.000,00
I.V.A. (12%) 3.600,00
Total Factura 33.600,00
Clculo de Retencin
Unidad Tributaria en Bs 177
30
Porcentaje de Retencin 3%
Factor (1000 U.T. /12) 83,334
Total sustraendo 442
El doctor Jos Mndez residente en el pas presta sus servicios como mdico
en un centro pblico, durante el ejercicio fiscal 2016 obtuvo ingresos netos
(sueldo, bono vacacional, bono de fin de ao, primas por antigedad) por Bs
370.000,00 y aplica desgravamen nico. El Dr. Mndez es casado, su esposa
no declara ISLR por separado tiene 3 hijos menores de edad, cuenta con un
anticipo de impuesto pagados en exceso de Bs 27.000,00. El Dr. Jos
requiere de sus servicios para que le prepare el AR-I que presentara a su
patrono el mes de enero del 2017.
Resolucin
Conceptos Bs U.T
Ingreso neto anual 370.000 2090,40
Menos: desgravamen 136998 774
nico
Subtotal 233.002 1316,40
Menos: rebaja por 8.850 50
carga familiar
Menos: anticipo de 27.000 152,54
impuesto
Subtotal 197.152 1113,83
Menos: Tarifa N1 16% 16%
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Subtotal 31544.32 178,22
Menos: sustraendo 27.435 155
Total 4.109,32 23,22
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Seguro Social
Seguridad Social
Objetivos
General
Especficos
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Otorgar a los asegurados y aseguradas las prestaciones dinerarias en
las contingencias de vejez, invalidez, sobreviviente, maternidad,
enfermedad, accidente y por la prdida involuntaria del empleo; a fin
de protegerlos en las situaciones de vulnerabilidad.
b) Riesgos protegidos:
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El Seguro Social, cubre los riesgos establecidos en la ley, por ejemplo: los
de enfermedad, maternidad, invalidez, vejez, vale decir los riesgos
biolgicos.
c) Tipos de prestacin:
d) Financiamiento:
Obligaciones Formales
a) Pensionados(as).
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Tipos de Pensiones:
Base Legal
Capitulo II
Tambin tendr derecho cuando a causa de accidente comn quede con una
incapacidad entre los lmites mencionados, siempre que para el da del
accidente el trabajador(a) est sujeto a la obligacin del Seguro Social.
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Artculo 23: La Junta Directiva del Instituto Venezolano de los Seguros
Sociales dictar las normas que se aplicarn para la determinacin del
grado de incapacidad.
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Para el clculo correspondiente a la pensin por vejez se tomara en cuenta
el 30% del salario de referencia del trabajador y en el caso de que el
asegurado(a) superar las setecientas cincuenta cotizaciones semanales
dicho porcentaje aumentara en una unidad por cada cincuenta de esas
cotizaciones semanales. En el caso de recibir la pensin por vejez en fechas
posteriores a cuando el asegurado(a) cumpla la edad correspondiente la
cantidad se aumentara por cada ao de exceso en un 5%. La cantidad
correspondiente al pago de la pensin se comenzara a pagar a partir de la
fecha que se realice la solicitud y por ende se tenga derecho a ella.
Capitulo III
De la Vejez
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En el caso de no poseer las setecientas cincuenta cotizaciones
semanales las cuales otorgan el derecho a la pensin por vejez y tener la
edad de cincuenta y cinco aos en el caso de la mujer y sesenta aos en el
caso del hombre. El pago correspondiente se har del 10% en base a los
salarios de las cotizaciones que tenga acreditadas, si posteriormente el
asegurado (a) realiza nuevas cotizaciones, estas se tomaran en cuenta y
sern agregadas a las que la causaron, si con ellas, alcanza el derecho de la
pensin, pero al otorgrselo esta se le descontara la indemnizacin que
percibi.
Capitulo III
De la Vejez
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De las Prestaciones de Sobrevivientes
Servicios Institucionales
Servicios no Institucionales
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el Instituto Venezolano de Seguros Sociales ofrece la
orientacin correspondiente.
Clnicas Suscritas: a travs de Residencias Socio
Asistenciales busca prestar atencin a la salud de manera
oportuna y de calidad a pacientes diagnosticados con
patologas Psiquitricas, Geritricas, Custodiales como
Sndrome de Down, Retraso Mental y Parlisis, los
farmacodependientes y VIH.
Sistema en Lnea
Aportes de Seguro Social Obligatorio
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Los recursos financieros se distribuirn, de inmediato a su
recaudacin, entre los respectivos Fondos que integran el sistema, de
acuerdo a las aportaciones correspondientes.
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Clculo del Impuesto sobre la Renta para personas naturales.
Estn exoneradas del ISLR aquellas personas naturales con ingresos brutos
inferiores o iguales a 2.625 unidades tributarias siempre que que deriven
nicamente de actividades agrcolas, pecuarias, pesqueras o pisccolas a
nivel primario, segn lo dispuesto en el Decreto de Exoneracin N 838 del
31/05/2000. Sin embargo, los beneficiarios de esta exoneracin deben
presentar una declaracin jurada dentro de los tres primeros meses a la
finalizacin del ejercicio fiscal.
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gravable a Unidades Tributarias, multiplicarlo por el porcentaje que
corresponda y restarle el sustraendo si lo hubiere.
Tarifas del ISLR para Personas Naturales (artculos 50 y 51 Ley del ISLR)
Fracciones de Unidades Tributarias Tarifa Sustraendo
Fraccin comprendida hasta 1.000,00 6,00% 0
Fraccin que exceda de 1.000,00 hasta 1.500,00 9,00% 30 U.T.
Fraccin que exceda de 1.500,00 hasta 2.000,00 12,00% 75 U.T.
Fraccin que exceda de 2.000,00 hasta 2.500,00 16,00% 155 U.T.
Fraccin que exceda de 2.500,00 hasta 3.000,00 20,00% 255 U.T.
Fraccin que exceda de 3.000,00 hasta 4.000,00 24,00% 375 U.T.
Fraccin que exceda de 4.000,00 hasta 6.000,00 29,00% 575 U.T.
Fraccin que exceda de 6.000,00 34,00% 875 U.T.
Personas naturales no residentes en el pas 34,00% -
46
Los pagos por concepto de alquiler de la vivienda principal, hasta por un
monto de 800 U.T. Los desgravmenes enumerados, debern ser
respaldados por sus respectivos comprobantes de pago -que cumplan con
los requisitos exigidos por la Administracin Tributaria-, como medio de
prueba ante cualquier fiscalizacin.
Desgravamen nico
La ley del ISLR permite optar por un desgravamen nico de 774 unidades
tributarias con el que es posible beneficiarse de una rebaja legal del
impuesto evitando declaraciones detalladas y complicadas. Sin embargo, es
muy posible que la declaracin detallada sea ms ajustada a la realidad y el
usuario pueda beneficiarse de un mayor desgravmen.
Rebajas al ISLR
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acerca la fecha lmite durante el mes de marzo, activando taquillas en los
centros comerciales de mayor afluencia.
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salario base para declarar el ISLR
Segn el Seniat: el salario integral, segn el TSJ: el salario normal. Ha
sido una posicin constante del Seniat (incluso en comunicado del
18/01/2016) que para la declaracin del ISLR se debe emplear el
salario integral incluyendo utilidades, bono vacacional, horas extra,
bonos y primas permanentes; excluyendo prestaciones sociales y
bono de alimentacin.
Sin embargo, existe un conflicto entre esta poltica de recaudacin del
Seniat y la sentencia 301 de la Sala Constitucional (27/02/2007)
segn la cual solo se debe emplear el salario normal en la declaracin
del ISLR, excluyendo utilidades, bono vacacional, prestaciones
sociales y cualquier otro beneficio remunerativo marginal otorgado de
forma accidental (ej: bono de productividad) o no remunerativo (ej:
bono de alimentacin).
Cualquier deduccin salarial que el patrono deba realizar por motivo
de contribuciones, tasas o impuestos se debe realizar con base al
salario normal del mes inmediatamente anterior (artculo 107 de la
LOTTT).
Quienes deben declarar el ISLR? cuanto debo haber ganado para
declarar?
Aquellas personas naturales y herencias yacentes asimiladas a estas,
con un enriquecimiento neto anual superior a 1.000 unidades
tributarias, o ingresos brutos anuales superiores a 1.500 unidades
tributarias, lo que se de primero.
Toda persona jurdica est obligada a declarar sus enriquecimientos
o prdidas al final de cada ejercicio fiscal, cualquiera sea el monto de
los mismos.
plazo para hacer la Declaracin del ISLR
Para personas naturales el plazo para declarar el Impuesto sobre la
Renta vence el 31 de marzo de cada ao, cuando vence el plazo para
declarar el ISLR del ao fiscal inmediatamente anterior.
Las personas jurdicas deben declarar anualmente, al final de cada
ejercicio fiscal.
Qu sanciones se generan por la omisin de la presentacin de
la declaracin de ISLR, o por la presentacin fuera del lapso
previsto?
El Cdigo Orgnico Tributario, establece como sancin por la omisin
de la presentacin de la declaracin, multa de 10 unidades tributarias
por cada declaracin que se haya dejado de presentar, esta multa se
incrementar en 10 unidades tributarias por cada nueva infraccin,
hasta un mximo de 50 unidades tributarias.
Para el caso de las declaraciones presentadas fuera del plazo
establecido en la Ley, la multa ser de 5 unidades tributarias, la cual
se incrementar en 5 unidades tributarias ms por cada nueva
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infraccin, hasta un mximo de 25 unidades tributarias. A esta
sancin se sumara la sancin prevista por retraso en el pago de
tributos, es decir, multa del uno por ciento (1%) del tributo dejado de
cancelar ms los intereses moratorios correspondientes. (Fundamento
Legal Arts. 103 y 109 del C.O.T), entro en vigencia en febrero del
2015.
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