Domingo 15 de maio de 2016

REVISO #1

1. inconstitucionalidade formal na criao de tributos

matrias de lei complementar:

a) imposto residual (154, 1);

b) contribuio residual para seguridade social (195, 4);
c) emprstimo compulsrio (148);
d) imposto sobre grandes fortunas (153 inciso 7);
e) itcmd sobre transmisses que venham de exterior, artigo 155, 1
inciso 3 CRFB c/c artigo 41 CTN.

O ctn artigo 41 estado em que fica o imvel nos demais casos,

sendo pagvel. No se tem para bem imvel, ento a doutrina se
divide, mas o STF deve julgar este ano se as leis estaduais so
constitucionais que falam sobre isso ou no.
Qualquer destes que vier com MP inconstitucional.

2. princpio da irretroatividade e aplicao retroativa da lei tributria:

regra geral NOVA LEI NO PODE RETROAGIR PARA A ATINGIR FATOS

ANTERIORES A SUA EXISTNCIA (FATOS PRETRITOS).

Exceo: 1. lei meramente interpretativa, artigo 106 inciso 1 CTN; 2.

modificativa do procedimento de cobrana artigo 144 1 CTN; 3. lei
benfica de infraes e penalidades desde que no haja o
cumprimento de pagamento e transito em julgado.
Pegadinha para retroagir tem que ser benfica em penalidades e
infraes, onde tem que ser a aliquota do fato gerador, sendo a regra
geral.

3. clausula de impenhorabilidade da execuo fiscal:

impossibilidade da penhora: como que funciona 2 origens: lei e

contratual.

Lei quando esta declara como impenhorvel e contratual quando

as partes estatuem.

A fazenda no reconhece a contratual, sendo somente por lei, no se

opondo a clausula convencional. A lei do bem de famlia o fisco
respeita.

A lei 8009 artigo 3 faz excees penhora do bem de famlia.

1 divida ligada ao imvel;

2 contribuio previdenciria do empregado domstico. Artigo 3
inciso 1 sendo revogado pela lei complementar 150.
3 - cobrana de tributos relativos ao imvel;

4. fraude a execuo fiscal artigo 185 do CTN

conceito situao em que o contribuinte deve e comea a dilapidar

o patrimonio a ponto de ficar insolvente.

Requisitos e consequncias:

a) o ato de alienao posterior a divida ativa;

b) em razo do ato fica insolvente ou piora a sua insolvncia.
Se da alienao resultar a insolvncia, o ato vlido, no havendo a
anulao. S que no se ope a fazenda para proteg-la.

5. causas de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio: artigo

151 do CTN:

Art. 151. Suspendem a exigibilidade do crdito tributrio:

I - moratria;

II - o depsito do seu montante integral;

III - as reclamaes e os recursos, nos termos das leis

reguladoras do processo tributrio administrativo;

IV - a concesso de medida liminar em mandado de segurana.

V a concesso de medida liminar ou de tutela antecipada, em

outras espcies de ao judicial; (Includo pela Lcp n 104, de 2001)

VI o parcelamento. (Includo pela Lcp n 104, de 2001)

Pargrafo nico. O disposto neste artigo no dispensa o

cumprimento das obrigaes assessrias dependentes da obrigao
principal cujo crdito seja suspenso, ou dela consequentes.

Efeitos: 1. impede o ajuizamento de execuo fiscal, ou seja, a

fazenda no poder executar sendo nulo o ttulo faltando um dos 3
requisitos:

liquida, certa e exigvel.

2. direito a certido boa positiva com efeito de negativa e certido
negativa de dbito.

Positiva com efeito de negativa: diz que est suspenso o crdito

tributrio.

Negativa: no h o crdito tributrio.

Sendo assim a diferena que a positiva a pessoa deve, enquanto

que a negativa no deve.

Certido positiva com efeito de negativa onde o crdito est inscrito

em divida ativa mas est suspenso, onde o advogado aparece com a
liminar onde coloca um carimbo na certido positiva.
Para isso tem que suspender o crdito, podendo ser o devedor ou
no. Se for devedor suspende com a moratria e parcelamento.

A moratria tem que estar prevista em lei, onde no gera o direito

adquirido.

Ms e anulatria para suspender precisa de liminar em ao ordinria

e mandado de segurana, onde:
o agravo ocorre do indeferimento de liminar;
apelao da deciso de mrito.

Mas se for indeferido o agravo pode-se tentar a medida judicial do

depsito.

6. processo administrativo fiscal vantagens

a) gratuita;
b) no precisa de advogado;
a regra que no suspende os atos administrativos, sendo que a
mera impugnao preciso que se requeira o efeito suspensivo e a
autoridade fornecer.

Tem que ser feito no prazo de 30 dias, caso se a legislao do ente for
omissa de acordo com o artigo 160 do ctn.

Impugnando pelo paf se cabe a negativa, onde a parte ainda no est

inadimplente, mas se passar o prazo cabe o ms ou anulatria.

Pode cobrar para entrar com o recurso? Ou seja condicionar cauo

ou garantia ?

No, o paf gratuito, estando na SV 21 do STF.

Se trata de uma via alternativa e no obrigatria, onde o artigo 5

inciso 35 crfb garante o livre acesso ao judicirio.

7 e 8 prescrio e decadncia:

institutos em que algum perde a titularidade em razo do tempo

(por ficar inerte).

Lesa-se o direito de crdito, onde nasce uma pretenso, onde impe

que o judicirio condene.

No direito civil a prescrio no mata o crdito e sim a pretenso de

impor a condenao para reparar o dano.

Agora o ordenamento d um prazo para libertar o devedor.

J no direito tributrio se trata de uma causa de extino do crdito
tributrio, de acordo com o artigo 156 inciso 5 do CTN. Vai caber a
repetio, pois no existe crdito aps a prescrio.

No direito tributrio a decadncia ocorre contra a fazenda enquanto

que a prescrio ocorre contra o contribuinte e fazenda.

Decadncia: perda do prazo para a cobrana de forma administrativa,

ou extrajudicial.
a) regra no ocorre da data do fato gerador e sim do primeiro dia do
exerccio financeiro seguinte, ex: iss maro de 2016 30/4/16
1/5/16 l. de oficio;

b) exceo uma s: tributos por homologao, artigo 150 4. Sendo

a partir da data do fato gerador

No caso de sonegao parcial ou caixa 2: se houve dolo fraude e

simulao, se fez de forma ardilosa, artigo 173 inciso 1 do CTN e, se
no houve estes requisitos, sendo de forma inocente, aplica-se o
artigo 150 4
Prescrio: perda do crdito pela no execuo do crdito, se tendo o
prazo de 5 anos.

Prescrio 5 anos a partir da constituio definitiva do crdito

tributrio, passando-se 30 dias tem-se a constituio definitiva do
crdito.

Impugnando-se por exemplo no 17 dia, o credito fica suspenso e se

for denegado, mantendo o crdito da fazenda, est constitudo.

O mero ajuizamento no interrompe a prescrio, onde o que

interrompe o despacho do juiz de citao.
Alm disto o despacho retroage data do ajuizamento.

Isto tem como objetivo de fazer o procurador da fazenda contribuir

com o andamento do processo.

Constituio definitiva + a data do ajuizamento = contagem do prazo

tem exceo reset no prazo, ou interrupo do processo, sendo

zerado o prazo que o parcelamento uma das causas.

Sendo assim, o 174 nico 1 uma causa de interrupo da ao.

Prescrio intercorrente possibilidade de ocorrer prescrio contra a

fazenda no intercorrer do processo.

Ocorre a suspenso quando no se encontram os bens, tendo prazo

de 1 ano. Se passar este prazo reabre-se o prazo de 5 anos, onde se
passar este prazo vai estar prescrito.

Sumula 314 STJ.

O juiz pode declarar de oficio a prescrio, sendo da intercorrente tem

um requisito:

tem que se intimar primeiro a fazenda, onde o contribuinte pode ter

pedido o parcelamento, onde se apresenta uma causa interruptiva;

acima de 20 mil reais, no pode conhecer de oficio sem a resposta

da fazenda, onde se for abaixo no precisa.
Sumula 409 do STJ o juiz pode conhecer de oficio, estando na lei de
forma expressa no artigo 40 nos pargrafos 4 e 5 da lei de execuo
fiscal, sendo a lei 6830/80.

9. prescrio de repetio de indbito:

de acordo com o artigo 168, sendo independentemente do prvio

protesto, se tendo 5 anos da data do pagamento indevido.

Pode ser pedido em sede administrativa, mas se for indevido se tem 2

anos a partir da denegatria, artigo 169 do CTN.

10. taxas -

11. responsabilidade -

a regra e que se a pj deve se cobrar dela e no do adm, mas existe

pessoal e direta no artigo 135.

na prova tem que estar claro na questo que o adm praticou atos
ilcitos a lei ou ao contratos e estatutos da pj. Sendo com dolo e
culpa.

Procedimento - s pode executar a pessoa se tiver o nome inscrito na

cda, devendo se ter um outro lanamento. sumula 392 do STJ.

Sumula 430 o mero inadimplemento do scio administrador no

enseja a responsabilizao da PJ.

12 - isenes
beneficio fiscal, do plano infraconstitucional em regra dado pela lei,
onde o fisco credor em regra atravs de lei concede ao contribuinte
uma dispensa de pagamento de tributo.

Dispensa antecipada do dever de pagamento de tributo futuro.

Sendo a excluso do crdito tributrio, onde para frente, enquanto

que a remisso para traz.

Se d atravs de lei especfica, artigo 150 6, CRFB, se dando por lei

ordinria.

A revogao tambm pode se dar por lei ordinria, pois no tem

reserva de lei complementar.

O que vale a revogao da lei anterior.

Iseno de ICMS tratados internacionais e convnios no confaz,

onde rene 27 secretrios.

Estes debatem, devendo propor na confaz.

Isenes podem ser revogadas, mas se for a prazo certo e sobre

condio ser irrevogvel, estando no artigo 178 do CTN.

Regra artigo 111 inciso 2 do ctn isenes se interpretam

restritivamente.

Exceo: portador de deficincia mental.

Artigo 177 ctn a iseno no extensiva a taxas e contribuies de

melhoria, alm de tributos institudos posteriormente a sua
concesso.
princpios e imunidades depois periscope.

10. taxas

taxa de policia quando h a retribuio pela fiscalizao, taxa de

servio quando se tem servio pblico especifico e divisivel.
se recupera o que gasta com o servio, onde se exige das pessoas
fscalizadas para retribuir gastos ao errio.

divisvel e especifico -- sendo uma s parcela das pessoas da

sociedade.

taxas inconstitucionais: segurana pblica, iluminao pblica e

limpeza pblica.

divisvel somente para alguns e por isso estas so inconstitucionais.

segurana pblica - por no ser somente um pblico especfico, idem

as outras taxas.
taxa de iluminao - sumula 670 stf e sv 41.

no cabe a taxa mas a ec 32 autoriza a contribuio de iluminao

pblica se tendo a cip, artigo 149A crfb.
incide sobre o consumo de energia eltrica e coloca-se uma
porcentagem.

depende de lei ordinria, ou seja, incidindo sobre a fatura sendo

progressiva se vinculando a fatura de energia eltrica.

so 4 perguntas : servio pblico espeifico e divisvel e taxa no

pode ter a mesma base de calculo de imposto, artigo 145 2 crfb.
a regra na taxa est de acordo com a constituio federal. tem que se
ter um critrio, podendo ser qualquer um da base de calculo desde
que no seja a mesma do imposto.

sv 29 - pode se dar um dos elementos da base de base de calculo.

iptu o valor do imvel, onde a metragem apenas um dos valores

sendo uma das unidades de medida.

se a comprar o imvel de algum sucede-se o iptu, a taxa de servio

e a contribuio de melhoria, de acordo com o artigo 130 do ctn

taxa de policia - inspeo sanitria, taxa de licena para

funcionamento tff, obras e logadouros pblicos.

a cip tem carter extrafiscal inibindo o consumo abusivo.

no se abrange a imunidades de taxas no artigo 150 inciso 6 alneas
a, b e c.

1. da gratuidade da justia;
2. hd e hc - devido a natureza do remdio
3. artigo 5 inciso 34 - gratuidade de petio.