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htm#CONCEPTO

CONCEPTO Y FINES DE LA HACIENDA PBLICA

Podemos definir Hacienda Pblica como aquella parte

de la economa pblica, de los sectores econmicos capitalistas de mercado,
relacionada con la realizacin de ingresos y gastos del Estado y la mutua
relacin entre ellos.

Hay que entender como Economa Pblica al conjunto de decisiones

econmicas que tienen su origen en elecciones realizadas por la autoridad e
impuestas por coaccin y, donde dichas elecciones operan en un contexto
determinado de relaciones de propiedad de los factores productivos.

Hay que tener en cuenta que slo se habla de Hacienda en los pases
capitalistas de mercado.

El objeto, las cuestiones de la Hacienda Pblica son las siguientes:

- Asignacin de los recursos escasos.

- Distribucin de la renta.
- Estabilizacin de los precios.
- Pleno empleo.
- Desarrollo econmico, etc.

Debe tenerse en cuenta que la actividad financiera no es mas que una parte de
la economa pblica.

La autoridad, a travs de los ingresos y gastos persigue, adems del cobro y

pago de partidas, otras funciones como son el control de precios o el
crecimiento econmico.

Sujeto y campo de la actividad financiera.

El Sector Pblico es el sujeto fundamental de la actividad financiera o

Hacienda Pblica. Este hecho implica dos consecuencias que debemos tener
en cuenta a la hora de estudiar los ingresos y gastos pblicos:

- Una vez que el Sector Pblico (de ahora en adelante SP), toma una decisin
puede imponerla. Es decir, el SP, tiene poder de coaccin.

- El sector pblico est libre de motivaciones. Cuando las decisiones se le

encomiendan al mercado son las decisiones privadas las condicionantes.
Tericamente el SP no tiene decisiones privadas. Algo distinto es que el SP
este formado por individuos que s tienen motivaciones privadas.

El sujeto fundamental de la Actividad Financiera viene dado por la

diversificacin de las administraciones Pblicas, en Espaa nos encontramos
con:

Administracin Central.

rganos administrativos del Estado y los organismos centralizados, cuya

competencia es el territorio nacional, con excepcin de las Administraciones
Centrales de la Seguridad Social.

Administraciones Autonmicas y Locales.

Administraciones Pblicas cuya competencia se extiende a una parte del

territorio nacional, con excepcin de las administraciones de la Seguridad
Social.

Administraciones de la Seguridad Social.

Subsector de las Administracin Pblica cuyo propsito fundamental es agrupar

aquel conjunto de unidades institucionales, tanto centrales como autonmicas y
locales, cuya actividad primordial consiste en realizar prestaciones sociales y,
cuyos recursos principales estn constituidos por cotizaciones obligatorias
pagadas por otras unidades.

Empresas Pblicas.

Empresas no financieras o financieras que o bien son propiedad de los poderes

pblicos, o bien estn bajo su control.

Operaciones econmicas del SP.

- Cuenta de renta/Cuenta de capital, como una Subvencin a la Cruz Roja.

- Convenios bilaterales/unilaterales, como las pensiones no contributivas.
- Positivas/negativas, como el Impuesto sobre la Renta.

Las funciones que la Hacienda Pblica realiza en la economa son las

siguientes:

Funcin de Asignacin:

El SP realiza una serie de ajustes que permiten, en ltima instancia, una

asignacin eficiente de los recursos escasos.

Funcin de Redistribucin:

El SP pretende corregir la distribucin de la renta y de la riqueza para lograr

una distribucin ms equitativa.

Funcin de Estabilizacin y Desarrollo:

El SP pretende garantizar el funcionamiento estable de la economa

impulsndola a conseguir niveles de crecimiento y desarrollo adecuados.

La Teora de los Fallos de Mercado es una de las justificaciones sobre la

presencia del SP en el mercado, Esta Teora parte de una serie de premisas:

1.- Preexistencia de mercados competitivos con asignacin eficiente: ptimo

de Pareto. Este mercado, a priori, consigue una asignacin eficiente sobre la
base del ptimo de Pareto.

Nota: El Optimo de Pareto es un criterio que permite comparar entre s los

resultados globales de un modelo. Diremos que un resultado global de la
economa es Pareto-superior, si ambos son alcanzables dado el entorno
econmico y todos los agentes consumidores estn por lo menos igual de
satisfechos con el primer resultado que con el segundo, mientras que algn
agente est estrictamente ms satisfecho.

El criterio de optimalidad de Pareto ordena los resultados no desde el el punto

de vista individual, sino social, aunque debido a lo restrictivo de su definicin
deja muchas situaciones sin ordenar y las considera indiferentes entre s.
Pareto es un criterio muy fuerte que exige que nadie empeore al pasar de una
asignacin a otra. Sin embargo esto no implica que una asignacin ptima en
el sentido de Pareto sea "la mejor" o deseable desde otros puntos de vista,
como el social, por ejemplo.

2.- Hipottica actuacin del SP en funcin de colaboraciones individuales de los

fines sociales. Cualquier intervencin del SP en el mercado no se har
basndose en las preferencias del SP si no sobre la base de las preferencias
de los individuos.

3.- Fallos en el mercado, razones para legitimar las actuaciones del SP. Si
tenemos un mercado que asigne eficientemente, pero que en algunos casos
falla, en principio se justifica la intervencin del SP

Los fallos del mercado son una condicin necesaria pero no suficiente. Hay que
ver si la intervencin va a suponer mejorar o empeorar ese fallo del mercado.
La Teora de los Fallos del Mercado elabor una serie de situaciones en las que
el mercado no consigue la asignacin eficiente y, adems, comprueba que la
intervencin del estado la consigue al menos en una parte. Se pueden
distinguir nueve fallos del mercado que, adems, pueden ser corregidos por el
SP en sus funciones:

1.- Mercados Competitivos.

Se reconoce con carcter general que, para que el mercado funcione y asigne
eficientemente, son necesarias intervenciones pblicas que garanticen su
funcionamiento: Mantenimiento de la ley y el orden, sistemas monetarios,
obligacin de cumplir contratos, etc. Hay otras funciones dirigidas a garantizar
la competencia: Impedir abusos, garantizar condiciones de trabajo, garantas a
los consumidores, etc. Esto justifica la intervencin del SP

Algunos autores creen que las intervenciones del SP, en este caso, no estn
justificadas por la teora de los fallos del mercado ya que el mercado, por
definicin, asigna eficientemente. Estos autores no niegan la intervencin
pblica, sino su justificacin.

2.- Bienes Pblicos.

Son el ejemplo del fallo del mercado por excelencia. Debido a sus
caractersticas, consumo conjunto, no-rival y la no posible aplicacin del
principio de exclusin. Son imposibles de ser provistos por el sector privado,
por lo tanto el mercado falla y deben ser provistos por el SP En determinados
bienes pblicos existen alternativas al SP mediante la cooperacin voluntaria
de la ciudadana. (Ej. Seguridad). Pero siempre podr existir el fenmeno del
"free rider", es decir, que haya algn ciudadano que no quiera cooperar y que
se beneficie, igualmente, de ese bien.

Con independencia de que aparezca justificada la intervencin del SP en el

caso de los Bienes Pblicos no implica que esta sea fcil. El problema
fundamental es conocer, de forma real, la demanda del bien, no estar
dispuestos a pagarlos o el no manifestar las preferencias. Este problema se
soluciona mediante mtodos indirectos, democracia, encuestas.

Hay determinados bienes pblicos que a medida que el consumo aumenta por
parte de los individuos su utilidad disminuye. Hay congestin, hay un cierto
grado de rivalidad entre los consumidores. Se rompe el principio de
desigualdad entre consumidores. Por su localizacin se clasifican en
nacionales, regionales y locales. Esta clasificacin fue utilizada para justificar
los distintos niveles de Hacienda Pblica.
3.- Efectos Externos.

- Efectos Externos de Consumo. Existe una interdependencia entre las

funciones de utilidad y de produccin. El hecho de que un individuo consume,
beneficia o perjudica a otro individuo: Interdependencia entre funciones de
utilidad. El hecho de que un Individuo consuma un bien favorece o perjudica al
factor de produccin: interdependencia entre funciones de produccin.

- Economas externas positivas: Educacin, Salud Pblica.

- Economas externas negativas: drogas, tabaco, alcohol.

- Efectos externos de produccin. Interdependencia entre las funciones de

produccin de las empresas, entre stas y las preferencias de los
consumidores. El hecho de que una empresa produzca un bien aumenta o
disminuye los efectos sobre otras empresas y, sobre los consumidores. Hay un
fallo parcial del mercado.

- Economas externas positivas: Tecnologa, investigacin.

- Economas Externas negativas: Contaminacin, recursos limitados.

- Provisin - regulacin = Actuacin del SP en economas externas.

4.- Rendimientos Crecientes.

El SP debe regular el mercado cortando situaciones de monopolio, oligopolio y

de competencia imperfecta. En la produccin ptima el precio de venta es igual
al coste marginal. Esto no se cumple para el caso de mono-oligopolio y
competencia imperfecta.

Debido al funcionamiento del mercado, hay algunos sectores en los que se

llega a una situacin de monopolio por parte de una o ms empresas, esto
implica rendimientos crecientes y costes decrecientes. Ej. Petrleo, gas y
electricidad.

Los efectos, adems de los rendimientos crecientes, que constituyen la

problemtica principal son:

- Costes de produccin decrecientes.

- Concentracin en pocas empresas.
- Mercados imperfectos, con pocos vendedores.
- Control de precios: precio > Coste marginal.

Ante esta situacin, el SP, tiene dos alternativas:

1.- Hacerse cargo del control y produccin de esos productos.

2.- Fuerte regulacin, establecer precios mximos, etc.

5.- Distorsiones Impositivas.

Se evitan si las detracciones de recursos por parte del SP, se hacen atendiendo
al principio de la neutralidad impositiva. Un impuesto neutral no distorsionar la
asignacin de recursos en la economa privada.

6.- Riesgo e Incertidumbre.

En situaciones de incertidumbre el mercado asigna ineficazmente. Existe

dificultad en los mercados competitivos en la toma de decisiones en un
mercado con incertidumbre.

El SP debe intervenir en determinados casos para reducir la incertidumbre bajo

la que opera el mercado. Algunas de estas actuaciones pblicas pueden ser:
establecer titulaciones, notarios, reduciendo incertidumbre y asignando mejor.

7.- Necesidades preferentes e indeseables.

Hay situaciones en las que el mercado falla y la intervencin del SP se realiza

sin tener en cuenta las preferencias de los individuo Dadas las caractersticas
de determinados bienes, es necesario restringir, imponer a costa de las
preferencias de los individuos Se diferencia de los anteriores fallos en que no
tiene en cuenta las preferencias.

Musgrave (un estudioso de la Hacienda Pblica), alega que estas situaciones

como se alteran las preferencias de los individuos el mercado falla
radicalmente y entonces debe intervenir el SP.

Existe controversia acerca de que el SP deba intervenir en esas necesidades

preferentes o indeseables:
 Argumentos a favor:

- Ignorancia e irracionalidad de los consumidores.

- Los bienes que mencionamos conllevan importantes efectos externos.

Argumentos en contra:

- Intromisin en las preferencias de los individuos

Los que estn en contra hacen propuestas alternativas entre las que la
fundamental es la difusin de informacin y regulacin de la publicidad por
parte del SP para evitar la ignorancia y la irracionalidad.

- Necesidades preferentes: Almuerzos escolares gratuitos, educacin

obligatoria.
- Necesidades indeseables: Consumo de tabaco, alcohol, etc.

8.- Redistribucin de la Renta. Funcin de Estabilizacin y Desarrollo.

Existe acuerdo en cuanto a que el mercado no alcanza una distribucin

igualitaria de la renta y de la riqueza. Dado que el mercado no alcanza la
asignacin deseada, es necesaria la intervencin del SP para conseguir esta
distribucin de la renta y de la riqueza.

Podemos considerar varios factores que condicionan la distribucin que realiza

el mercado:

- Rentas del trabajo. La distribucin realizada por la va renta-trabajo, est

condicionada por las oportunidades educativas.

- Rentas del capital. dependen del ahorro propio, herencias...

Polticas de Redistribucin. La decisin de alterar la distribucin de la renta y

de la riqueza es una decisin meramente poltica. En funcin de la ideologa
dominante en la sociedad, los deseos de redistribucin sern diferentes.
1.- Redistribucin Va Gasto.

a) Mediante transferencias, subvenciones, desembolsos sin contrapartida, etc.,

cuando estas van destinadas a los individuos con menos renta, son
transferencias.

b) Mediante la produccin de bienes y servicios pblicos: Educacin, sanidad,

subvencionando transporte, etc., pueden ser consideras como transferencias
en especie.

La diferencia entre A y B se encuentra en que en B se consigue un mayor

grado de igualdad entre los individuos.

En A, hay un mayor respeto a las preferencias de los individuos porque con

ese dinero pueden comprar lo que quieran y no se consigue una igualdad entre
los individuos de la sociedad.

2.- Redistribucin Va Impuestos.

Consiguiendo mayores contribuciones de impuestos de los individuos con

mayor renta. Esto se consigue utilizando impuestos progresivos sobre la renta
y otros impuestos sobre el capital.

Cuando el SP quiera redistribuir no utiliza nicamente la poltica va impuestos

o la poltica va gastos, sino que combina ambas.

3.- Polticas de Rentas y Redistribucin.

Consisten en una regulacin de los precios de los salarios, de los beneficios

que en ltima instancia, persigue una mayor redistribucin de la renta y de la
riqueza. A la hora de hablar de renta y de riqueza, y de las polticas de su
redistribucin, hay que mencionar los lmites de la redistribucin de la renta y
de la riqueza. Hay que analizar los efectos de las polticas de redistribucin,
pues pueden desincentivar a las personas y dan lugar a ineficiencias
consiguindose una sociedad ms igual, pero ms pobre.

La Hacienda Pblica utiliza diversos criterios para considerar una situacin

ptima o no desde el punto de vista de la redistribucin de la renta y la riqueza.
a) Criterios basados en la dotacin. Aceptan, con pequeas matizaciones, la
distribucin de la renta del mercado.

b) Criterios utilitaristas. Persiguen maximizar el bienestar social.

c) Criterios igualitarias. Buscan igualar el bienestar de todos los individuo an

a costa de disminuir el bienestar social.

d) Criterios mixtos. Combinan los criterios de los tres grupos anteriores.

Aceptan la asignacin de los mercados e intentan incrementar el bienestar de
los que "estn ms abajo"

9.- Equilibrio y Crecimiento. Funcin de Estabilizacin y Desarrollo.

El funcionamiento de la economa por s sola, incluso impulsada por el Estado,

no consigue un crecimiento sostenido ni un desarrollo ptimo. Una vez que
esto se constata en la realidad se acepta que el SP debe intervenir para
conseguir estar alteraciones en el crecimiento y para conseguir un crecimiento
adecuado.

El SP debe garantizar un nivel aceptable de seguridad en las variables

macroeconmicas.

El SP debe ayudar a la consecucin de tasas de crecimiento y desarrollo

econmico que maximicen y/o incrementen el bienestar de la sociedad. Estos
dos grandes objetivos fundamentales pueden concentrarse bsicamente en
cuatro objetivos concretos:

1.- Alcanzar un nivel elevado de empleo.

2.- Conseguir una estabilidad de precios aceptable.

3.- Conseguir un equilibrio razonable en la balanza de pagos.

4.- Conseguir una tasa positiva de crecimiento econmico.

Los instrumentos de los que dispone el SP para conseguir estabilizacin y
desarrollo son:

a) Poltica fiscal.

b) Poltica monetaria.

La poltica monetaria es el conjunto de actuaciones tendentes a controlar la

masa monetaria: Tipos de inters, oferta del crdito, moneda en circulacin,
etc.

La poltica fiscal es el conjunto de actuaciones del SP va gastos y va

ingresos.

Hoy se sabe que las polticas fiscal y monetaria no son suficientes para lograr
un ptimo crecimiento y desarrollo, por eso se empiezan a utilizar polticas
estructurales.

Instrumentos a travs de los cuales el SP puede intervenir en la

economa.

1.- A travs de una estructura legal bsica. Es decir, el SP, a travs de la

legislacin, pretende establecer un marco adecuado para las relaciones de
mercado. Podemos incluir aqu las garantas y condiciones de la
competitividad, normas sobre contratos, garantas de calidad, uso de
informacin confidencial, etc.

2.- El SP, en paralelo a esta legislacin, puede jugar un papel activo a travs de
la regulacin de las transacciones econmicas. Algunas de estas
regulaciones pueden no tener un carcter estrictamente econmico, pero la
mayora de ellas tienen transcendencia desde el punto de vista de los
mercados.

Todas estas regulaciones las realiza el SP para corregir los fallos del mercado.

3.- Financiacin propia y financiacin del sector privado de la economa.

Las actuaciones del SP en el sector privado para financiarse, impuestos sobre

gasto, riqueza, etc., y la autofinanciacin, subvenciones, gastos privados, etc.,
van actuar sobre las restricciones presupuestaras de los productores y
consumidores, altera la asignacin competitiva de los recursos, pero sin alterar
el mecanismo bsico del mercado.

4.- Produccin pblica. El protagonismo de la toma de decisiones

corresponde al SP, que va a actuar como un agente ms que opera en el
mercado. Utiliza capital y mano de obra para producir Bienes y Servicios.

La diferencia con los tres bloques anteriores es que el protagonismo

corresponde al SP mientras que en los otros el protagonista de la actividad
econmica era el sector privado. Las caractersticas de los bienes producidos
por el sector pblico son:

1.- Son Bienes y Servicios no comercializables. Ejemplo: Defensa nacional.

2.- Bienes y Servicios comercializables, bien directamente por el sector

publico, sanidad, educacin, etc. o Bienes y Servicios comercializables a travs
de la empresa pblica, determinados transportes, servicios energticos,
telecomunicaciones, etc.

3.- Servicios financieros. El SP puede actuar en el sector privado como un

agente ms del sector financiero.

4.- Servicios de seguro. Pueden incluirse no slo aseguran los riesgos del
sector privado de la economa, si no que aseguran las contingencias por
jubilacin, desempleo, enfermedad, etc. Este grupo se conoce como
actuaciones del sector pblico en materia de provisin.

5.- Transferencias de renta. Fundamentalmente se refieren a programas de

Seguridad Social, de pensiones no contributivas, de, subsidios a salarios,
subsidios al consumo de determinados bienes, etc. Estas transferencias no
alteran la asignacin previa del mercado. Aqu el dinero se da a la persona que
va a gastarlo, no a la empresa que presta el servicio o producen el bien.

Todo el conjunto de teoras que justifican el por qu de la intervencin del SP

se conocen con el nombre de Teoras Normativas. Las Teoras que tratan de
buscar fundamento a la Hacienda Pblica, a los ingresos y gastos pblicos, se
los llamas Hacienda Pblica Normativa, en contraposicin a la Hacienda
Pblica Positiva, que trata de analizar que fuerzas determinan ese
funcionamiento de la actividad financiera del Sector Pblico.
 CAUSAS DEL COMPORTAMIENTO FRAUDULENTO

El fraude es una forma de incumplimiento consciente de la norma que supone

la obtencin de un beneficio, generalmente econmico, para el transgresor, en
perjuicio de aquellos que cumplen honestamente con sus obligaciones respecto
a la economa pblica.

Esta transgresin de la norma se produce fundamentalmente en dos rdenes:

en el campo de los ingresos, a travs del fraude fiscal y de las cotizaciones
sociales, y en el campo de los gastos, a travs de la percepcin indebida de
subvenciones y del abuso de prestaciones.

Las causas que motivan que el individuo defraude son un conglomerado de

procesos econmicos, jurdicos y tico - sociales que se resumen a
continuacin.

Percepcin de la Relacin de Intercambio.

A la hora de cumplir con sus obligaciones tributarias, al pagar el impuesto del

IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas), por ejemplo, los
individuos de forma ms o menos consciente tienden a comparar la
desutilidad de los pagos, o prestaciones que personalmente tiene que realizar
a la economa pblica, con la utilidad que les reporta lo que reciben de la
misma.

Si los sujetos en cuestin adoptan el papel de "compradores" de bienes y

servicios pblicos, perciben que el intercambio est desequilibrado en su
perjuicio y, por lo tanto, surge la legitimacin subjetiva de su comportamiento
fraudulento.

A este aspecto cabe sealar que, en Espaa, cerca del 80% de los ciudadanos
considera que el sistema fiscal es injusto y que pagan mucho ms de lo que
realmente reciben del estado.
Los factores subjetivos que influyen en esta percepcin de una (des)equilibrada
relacin de intercambio son:

1.- Desutilidad personal de los pagos a realizar, en funcin del nivel de los
tipos impositivos y las cotizaciones, y la capacidad econmica del sujeto.

2.- La desutilidad personal derivada de los costes indirectos -costes de

dinero, de tiempo o psicolgicos- asociados al cumplimiento de la obligaciones
de la economa pblica, como consecuencia de la complejidad y variabilidad de
las normas.

3.- La utilidad del gasto individual disfrutado, en funcin del grado en que el
gasto pblico se ajusta a las necesidades y demandas concretas de los
ciudadanos.

4.- La valoracin econmica del gasto individualmente disfrutado, en base

tanto a la correcta percepcin por parte de los individuos del conjunto de bienes
y servicios pblicos de los que directamente se benefician, como el
conocimiento del coste efectivo de los mismos.

5.- La percepcin individual sobre la eficiencia del gasto, en funcin de la

honestidad y ejemplaridad manifiesta en la administracin de caudales
pblicos.

Son dos las circunstancias que influyen en la comparacin de utilidad y

desutilidad, y en la valoracin econmica del gasto individual beneficioso.

Por un lado, el individuo carece de plena conciencia sobre el gasto pblico del
que puede disponer. Por otro lado, al sujeto le resulta difcil conocer el coste
efectivo de los servicios que percibe.

Si, adems, el individuo compara su capacidad econmica y el esfuerzo directo

o indirecto que le supone cumplir, con los supuestamente inagotables recursos
de los que dispone la administracin para financiar el gasto pblico, le
conducen claramente a la opcin de defraudar al sistema.

Percepcin de Equidad en el Sistema.

Los individuos respetan ms fcilmente las normas a que se ven sujetos si
perciben que el sistema que las determina es equitativo, al atribuir unas
obligaciones y derechos comparables entre distintos individuos en funcin de
su nivel de ingresos, su grupo social, su localizacin geogrfica, etc. Sin
embargo hay varias causas que pueden hacer que esta percepcin vare, son
las siguientes:

1.- Los criterios de asignacin de obligaciones y prestaciones, cuando sitan a

los individuos en una situacin objetiva y/o subjetivamente desventajosa frente
a otros individuos.

2.- El grado de generalidad fraudulenta conocido o sospechado en el entorno

social del individuo.

3.- El comportamiento ms o menos honesto e incorrupto llevado a cabo por

quienes desempean tareas de liderazgo poltico o de referencia social.

El Principio de Solidaridad.

Dado que el fraude es un comportamiento intencionado que, siendo contrario a

la norma, beneficia a unos pocos individuos perjudicando directa o
indirectamente a la mayora restante, su realizacin responde claramente a un
sistema de valores claramente insolidario. El individuo recorre al
comportamiento fraudulento para restablecer su particular y subjetiva visin de
la relacin de intercambio y de equidad del sistema, ignorando o despreciando
las consecuencias negativas que para los dems pueda tener su conducta
fraudulenta.

Las causas de esta insolidaridad pueden resumirse en:

1.- Un reducido sentimiento de grupo en el mbito nacional. Si el individuo no

se identifica con la sociedad a la que pertenece, difcilmente podr sentirse
solidario con los dems.

2.- Un proceso de socializacin en el se presta poca atencin a los valores

cvicos y que, sin embargo, subraya la importancia del beneficio econmico
personal por encima de cualquier otro tipo de valoraciones.

3.- Un tipo de vida que no fomenta la convivencia entre los ciudadanos o que
deriva en relaciones fuertemente conflictivas y competitivas, reforzando el
desarrollo de actitudes favorables al fraude que se agudizan al intensificarse la
sensacin de inseguridad o incertidumbre respecto al futuro.

4.- Una baja implicacin de los ciudadanos en las decisiones colectivas.

5.- Un desconocimiento del dao que la propia conducta puede ocasionar a los
dems.
 Factores de Oportunidad al Fraude.

El factor oportunidad permite a los individuos aprovechar fallos o deficiencias

en el sistema para obtener resultados contrarios a los previstos por el mismo.
Para que esto se origine, el defraudador, debe percibir que stas oportunidades
estn a su alcance.

Factores de Decisin.

Dada una propensin al fraude y un esquema de oportunidades, la decisin de

defraudar responde a la valoracin que hace el individuo de las ventajas e
inconvenientes que le reporta esta conducta.

La Corrupcin Dentro de las Administraciones Pblicas.

Bsicamente podemos definir la corrupcin de la siguiente manera: existe

corrupcin cuando un agente al que se le ha otorgado capacidad de decisin
utiliza sta en perjuicio de su principal, beneficiando a un tercero -el corruptor-,
con el que su actividad le lleva a relacionarse, motivado porque el tercero
beneficiado le ofrece algn tipo de recompensa personal. La corrupcin es,
pues, una traicin del agente a su principal.

En el caso de las administraciones pblicas el corrupto sera el funcionario

pblico, cualquiera que sea su cargo, el cual perjudicara al conjunto del sector
pblico, por extensin a todos los ciudadanos, traicionando la confianza y la
labor que de l se espera -servir a todos por igual-, beneficiando a un tercero,
-un particular-, a cambio de una recompensa personal (econmica, moral,
sexual, etc.).

ANLISIS DE LOS SISTEMAS CORRUPTOS

La corrupcin tiene una serie de caractersticas concretas:

1.- Los derechos de propiedad han de estar disgregados entre dos o ms

personas fsicas o jurdicas. No puede existir corrupcin si la propiedad privada,
en su sentido pleno, recae sobre un nico individuo.

2.- Para que exista corrupcin debe existir informacin asimtrica. Es decir, el
agente debe poseer informacin de la que no dispone el principal. Esa
informacin vendr referida a veces a las actividades que el agente lleva a
cabo, pero sobre todo a la calidad con la que el agente sirve al principal. En
trminos sencillos, el agente sabe mejor que el principal -las Administraciones
Pblicas-, lo que a ste le conviene.
3.- Para que las prcticas corruptas aparezcan debe existir una relacin de
poder del corrupto sobre el corruptor. Esto quiere decir que el corrupto est en
posesin de la decisin que puede provocar una perdida o un beneficio al
corruptor.

4.- Para que la corrupcin se produzca, la fuerza del sistema de incentivos del
corruptor tiene que ser superior a la del corrupto. Es decir, el corruptor debe ser
capaz de proporcionarle un beneficio superior, cualquiera que este sea, al que
hasta ese momento tiene el corrupto.

Efectos de la Corrupcin en el Sector Privado

Existe una justificacin para la corrupcin dentro del sector privado de la

economa y que considera lo siguiente: si por ejemplo un jefe de compras est
dispuesto a comprar al precio ms barato posible y de igual calidad, con el fin
de no ser descubierto, aceptar el soborno ms alto que provendr de aquella
empresa suministradora que tenga los costes de produccin ms bajos y, por lo
tanto, que pueda pagar el soborno ms alto. Con esto se estara favoreciendo a
la empresa con menores costes y mayor productividad y, a la vez, no se estara
produciendo ineficacia ni distorsiones en el mercado.

Sin embargo, son varios los puntos en contra:

1.- No es seguro que todas las empresas acaben siendo corruptas. Habr
algunas, al menos inicialmente, que quieran competir en el mercado ofreciendo
una relacin calidad-precio favorable y sin sobornar a sus clientes. En este
caso podra producirse una especializacin de empresas corruptas ineficaces y
otras honestas y eficaces y, las primeras tendran ventajas y acabaran por
prevalecer sobre las segundas.

2.- Si no existe competencia en el mercado, algunas empresas obtendrn, por

corromperse, una renta diferencial que sera la diferencia positiva entre el
menor coste, por la peor relacin calidad-precio que ofrecen y el soborno que
tienen que pagar; renta positiva que no estara justificada por ninguna
aportacin o mrito econmico. Adems, la corrupcin, por s misma, reduce el
grado de competencia entre empresas.

3.- La corrupcin reduce la tasa de beneficio y, por tanto, la inversin y el

dinamismo general de la economa.

4.- La corrupcin crea ineficiencia cuando se promueven a individuos a puestos

de responsabilidad, no por su capacidad de gestin o decisin, sino por los
favores recibidos (sean estos cuales sean). Como por ejemplo Camilo Jos
Cela, como consejero de Renfe, Ramn Mendoza, eterno consejero del Banco
Exterior de Espaa, o Mximo Cajal, que compaginaba su trabajo de
embajador en Pars con su puesto de consejero de Iberia.

5.- Finalmente, la corrupcin no es perjudicial slo porque transfiera renta del

principal a los implicados o porque reduzca la competencia de los mercados,
sino porque adems erosiona la confianza del individuo en que los dems van
a cumplir los compromisos contrados.

Efectos de la Corrupcin en el Sector Pblico

Entenderemos por corrupcin pblica la que se produce cuando el principal es

el Estado o algn organismo pblico y el agente corrupto es un funcionario
pblico. La corrupcin conlleva un incumplimiento por parte del agente de las
leyes o de los criterios u objetivos que el gobierno le haya asignado, recibiendo
a cambio recompensas personales de algn particular, que sera el corruptor.

En este caso no slo el sector privado puede ser el corruptor, tambin lo puede
ser el Estado, cuando promueve o bonifica de alguna mera, a determinadas
personas, funcionarios pblicos o particulares, a determinados puestos u
honores, en pago por los favores y servicios dispensados.

Por ejemplo, en Espaa, existan en la poca del gobierno socialista 340 altos
cargos de la administracin que se repartan por los consejos de administracin
de las mayores empresas pblicas, en el peor de los casos esto les supona un
milln de pesetas ms al ao, adems de su sueldo de funcionario y, en
algunos casos, este mnimo anual era de ms de 12 millones, como es el caso
de Rafael Corts Elvira, Presidente del Consejo Superior de Deportes (Aviaco,
Transmediterrnea), Santos Castro Fernndez, Sub. Ministro de Agricultura
(Telefnica, Grupo INI, Tabacalera, Bazn), Carlos Westendorp, Ministro, en
funciones, de Exteriores (Telefnica, INH) o Antonio Zabalza, Director del
Gabinete de Presidencia del Gobierno (Grupo INI, INH).

Algunos de los puntos donde pueden darse casos de corrupcin, desvirtuando

la asignacin de recursos son:

1.- Favoreciendo a determinado contribuyentes que pueden reducir sus

obligaciones tributarias debido al trato especial recibido por parte de los
inspectores de Hacienda.

2.- Mediante la aplicacin arbitraria de las normas y disposiciones, dando as

preferencia a ciertas personas sobre otras. Esto cobra importancia en los casos
de concesin de licencias de importacin/exportacin, crditos
subvencionados, permisos sobre el uso del suelo, etc.

3.- Mediante la concesin de contratos de obras pblicas o de suministros de

empresas, que obtienen el concurso no porque puedan realizar la obra o
servicio a un menor coste, sino debido a sus contactos y a los sobornos que
pagan.

4.- Utilizacin, por parte de los funcionarios pblicos, de tiles, medios de

transporte o recursos pblicos, para un uso particular en lugar de usarlos para
realizar, estrictamente, su cometido laboral.
4.- Algunas personas se inclinarn hacia actividades que les permitan obtener
mayores ingresos, y no hacia aquellas en las que puedan utilizar su capacidad
de forma ms productiva. La corrupcin estimular un comportamiento que slo
contemple la obtencin de ingresos.

CORRUPCIN INTERNACIONAL

A este nivel las repercusiones y las consecuencias son las mismas, con la
salvedad que el corrupto y el corruptor pertenecen a pases diferentes.

En Alemania, los sobornos, perdn, los gastos necesarios para realizar

trmites burocrticos encaminados a hacer por esos pases de Dios,
desgravan. No los que se pagan en Alemania, claro, sino los que los
empresarios alemanes se ven obligados a desembolsar cuando pretenden
invertir en mercados exteriores determinados. Eso s, hay que demostrar que
han servido para cerrar un negocio, que el importe fue realmente transferido al
extranjero y que el contribuyente no tiene otras obligaciones con el fisco. En
Suiza, tambin son desgravables los sobornos dentro del propio pas, aunque
si es un funcionario, puede cometer una falta administrativa.

Esta actitud puede considerarse poco seria o tica o, simplemente una

adecuacin a las realidades sociales y econmicas del mundo en el que
vivimos y es que, un estudio internacional calificaba a los pases segn el
grado de corrupcin existente a la hora de la burocracia y de los negocios,
llegando a la siguiente conclusin.

1.- Los Aspticos. Donde el pago de sobornos son una excepcin. Como en
los Estados Unidos, Japn, Francia, Reino Unido, Australia o Portugal.

2.- Los Pcaros. Donde existen sobornos, pero no son una regla general, y no
suelen ser de gran cuanta. Como es el caso de Argelia, Libia, Kazajstan,
Blgica o Espaa.

3.- Los Rateros. Los sobornos estn ms extendidos y algunas cantidades

pueden ser altas. Como en Etiopa, Kenya, Turqua, Uruguay o Grecia.

4.- Los bandoleros. Donde lo habitual es el pago de comisiones y

generalmente por sumas cuantiosas. Como en Italia, China, los Pases rabes,
Argentina, Mxico, Per, o Colombia y Bolivia.

5.- Los saqueadores. Es imprescindible el soborno para hacer negocios y

donde todo es descaradsimo. Son el caso de La India, Pakistn, la practica
totalidad de la ex Unin Sovitica, Venezuela o Brasil. As, en Tailandia, a la
hora de realizar los presupuestos, no hay que olvidarse de aadir un 30% ms
en concepto de "aseguramiento de expedientes", para que estos no "se
pierdan" o les pase "algo raro".

A pesar de esta clasificacin en todos los pases del mundo existen casos
relevantes de corrupcin, tanto en el nivel pblico como en el privado y, a pesar
de las promesas realizadas despus de cada escndalo, no tarda mucho en
aparecer uno nuevo. En Japn incluso existe una figura para estos casos, un
"yogore yaku", que se encarga de todo y es "sacrificable".

La Difusin de la Corrupcin

Denominaremos difusin horizontal cuando los procesos de corrupcin se

producen entre corruptos y corruptores ubicados en el mismo estrato de la
organizacin jerrquica, y hablaremos de difusin vertical cuando las prcticas
corruptas en niveles elevados de la organizacin inducen o facilitan el que la
corrupcin se produzca en niveles bajos.

MANIFESTACIONES DE CORRUPCIN EN ESPAA

Son mltiples las manifestaciones de corrupcin, si bien podemos sintetizar y

explicar las ms comunes.

Fraudes a la Seguridad Social

El diseo de la Seguridad Social descansa sobre un triple mecanismo:

prestaciones contributivas, en funcin de la cotizacin previa; prestaciones no
contributivas para quienes carecen de derecho a las contributivas y se
encuentran en situacin de necesidad; y prestaciones complementaras, de
libre aseguramiento.

Dentro de las prestaciones contributivas, algunos de los abusos en la

adquisicin y conservacin de los derechos consisten en:

- Permanecer en situacin de incapacidad temporal por accidente o

enfermedad despus de la curacin.

- Compatibilizando la percepcin de la prestacin con los ingresos derivados de

trabajo por cuenta propia o ajena.

- Pensionistas jubilados que permanecen en activo o que reanudan el trabajo

sin notificarlo tanto a efectos de pago de cuotas y de suspensin de la
prestacin de jubilacin.
-Falsas situaciones de dependencia econmica en ciertos casos de pensiones
de supervivencia: obtencin de prestaciones farmacuticas eludiendo el pago
establecido mediante el recurso a la cartilla de familiares pensionista.

En cuanto a las pensiones no contributivas, el fraude bsico consiste en:

- La ocultacin de rentas o el falseamiento de datos econmicos para as

cumplir el requisito de insuficiencia de recursos.

- Tambin existe la modificacin, a conveniencia, del nmero y calidad de los

familiares que integran la unidad econmica de convivencia sobre los que se
computan los ingresos, mediante empadronamientos y declaraciones de
convivencia falsos.

En relacin con el fraude en los ingresos a la Seguridad Social, ste puede

adoptar las siguientes modalidades:

- Omisin de la inscripcin de la empresa o el alta del trabajador.

- Falta total o parcial de la cotizacin.
- Obtencin fraudulenta de beneficios mediante la utilizacin abusiva de las
bonificaciones y compensaciones legalmente establecidas.
- Falseamiento de las obligaciones formales que instrumentan la cotizacin,
etc.

Fraude en el Desempleo.

Se encuentran en situacin de desempleo protegido quienes, a pesar de querer

y poder trabajar, pierden su empleo por cualquiera de las situaciones tipificadas
legalmente o ven reducida su jornada de trabajo en al menos un tercio con las
consiguientes prdida o reduccin de retribucin.

Los diversos fraudes se sintetizan en:

- Simulacin de una relacin laboral, a travs de contrato y alta en alguno de

los regmenes que protegen la contingencia de desempleo, con el objeto de
crear un derecho a la prestacin que se materializa con la finalizacin del
contrato o el falso despido.
- Simulacin de una situacin legal de desempleo.
- Ocultacin de actividades e ingresos o el falseamiento de circunstancias
personales para obtener una prestacin superior a la debida.
- Ocultacin de circunstancias que determinan la incompatibilidad o que causan
la suspensin o extincin de la prestacin.
- La "no disponibilidad" para un empleo, por no buscarlo o, por rechazar ofertas
adecuadas de empleo.
 Fraudes a la Prestacin Farmacutica.

Las modalidades ms relevantes de fraude en la prestacin farmacutica del

Sistema Nacional de Salud son las siguientes:

- Obtencin ilcita de medicamentos a travs de receta.

- Utilizacin de recetas de pensionistas por parte de activos.
- Obtencin de medicamentos adquiridos por hospitales.
- Facturacin por la farmacia de productos no dispensados o a un precio
superior al autorizado.

Fraude en Subvenciones.

Dentro de esta rea se pueden identificar las siguientes prcticas irregulares:

- Percepcin de subvenciones superando el coste de la actividad a desarrollar

por el beneficiario.
- Incumplimiento total o parcial, de los requisitos de concesin de la subvencin
o falseamiento de los datos o documentos exigidos; destinar parte de la ayuda
a finalidades no incluidas en el objeto de la subvencin; no facilitar a la
Administracin la informacin requerida o los datos imprescindibles para el
seguimiento y control de las subvenciones; e incumplimiento de alguna de las
condiciones impuestas al beneficiario con motivo de la concesin de la
subvencin.

Fraude Fiscal.

El fraude fiscal se caracteriza por implicar una ocultacin de hechos

econmicos, mediante actividades econmicas total o parcialmente ocultas, o
mediante la presentacin de los hechos econmicos con un significado
econmico distinto al real.

En este campo podemos distinguir las siguientes irregularidades que tienen un

carcter especial:

1.- El fraude inmobiliario, que tiene por objeto evadir el pago de los tributos
que recaen sobre la propiedad, disfrute, adquisicin o transmisin de los bienes
inmuebles.

2.- El fraude de valores mobiliarios y otros activos financieros, cuya

finalidad es la elusin de tributos que giran en torno a la titularidad,
rendimientos y transmisin de un conjunto de bienes -activos financieros,
ttulos-valores, productos financieros, etc.-, mediante productos diseados por
las entidades financieras para su comercializacin en masa, y mediante
productos financieros elaborados "a medida"` para dar respuesta a situaciones
concretas.

3.- El fraude en aduanas, cuya finalidad es ayudar a las grandes empresas a

planificar sus operaciones internacionales, destaca la declaracin inferior al real
de las mercancas o bienes transmitidos por una filial o matriz a otra empresa
del grupo.

4.- El fraude del IVA (impuesto sobre el valor aadido), que conlleva a que el
individuo no pague un impuesto, en detrimento de sus derechos y, que el otro
individuo implicado no declare la prestacin efectuada a travs de la factura.

Segn datos del Instituto de Estudios fiscales, los contribuyentes espaoles

defraudan a Hacienda tres billones de pesetas al ao, aproximadamente un
5,5% del Producto Interior Bruto (PIB). La mayor parte del fraude corresponde
a impagos del Impuesto Sobre el Valor Aadido (IVA), por cuyo concepto el
Estado deja de ingresar 450.000 millones al ao.

Jaime Garca Aoveros, quien fue ministro de Hacienda en la etapa de UCD,

afirm en un curso sobre fraude fiscal que dirigi en la Universidad Menndez
Pelayo de Santander, celebrado en septiembre del 94, que "El derroche del
gasto pblico incentiva la evasin fiscal". Tambin aadi que este tipo de
actitudes fraudulentas constituyen una prctica generalizada en Espaa.

Economa Sumergida.

La economa sumergida puede responder a una conducta de carcter

defensivo, que se da sobre todo en sectores caracterizados por un elevado
nivel de obsolescencia y unos bajos niveles de capitalizacin, estn sujetos a
una gran penetracin extranjera procedente de pases con bajos costes
laborales y precios muy competitivos.

Puede ser tambin una conducta agresiva, guiados por el objetivo de sobre
acumulacin o enriquecimiento rpido y no tanto por un problema de
competencia de mercado.

La economa sumergida puede definirse como la prestacin o realizacin de

todo tipo de bienes y servicios sin que en ningn momento, o en parte de ellos,
se cumplan los requisitos legales establecidos: facturas (emisin y recepcin),
contratacin irregular de trabajadores, no declarar las actividades
desarrolladas, etc.

Segn un reciente informe comunitario la economa sumergida podra

representar, en Espaa, entre un 10% y un 23% del PIB nacional. Es decir,
entre 7 y 16 Billones de pesetas. La media europea estara entre el 7% y el
16%. El conjunto de la Unin Europea supondra entre los 97 y los 155
Billones de pesetas. Se calcula que, si estas actividades viesen la luz, se
generaran ms de 10 millones de nuevos puestos de trabajo (En la UE,
actualmente, existen unos 30 millones de parados). La economa sumergida
afecta mayoritariamente a los sectores de la agricultura, construccin,
hostelera, textil y a las PYMES (Pequeas y Medianas Empresas). Y los
sectores ms desfavorecidos son el colectivo de las mujeres, los jvenes y los
inmigrantes.
 Financiacin de los Partidos Polticos y sus Campaas.

En Espaa son varios los casos que han salpicado a los partidos polticos por
pedir, y a las empresas por dar, comisiones ilegales que ayudase a financiar las
campaas electorales. Sin duda los ms conocidos son el Caso Naseiro, el
caso Caellas y, el archiconocido, caso Filesa, este ltimo con la agravante de
ser un fraude continuado y de grandes proporciones. Los dos primeros afectan
al Partido Popular y, el ltimo al Partido Socialista Obrero Espaol.

El caso Filesa cobra un papel importante por cuanto ha intervenido el partido

que estaba en el gobierno, cuando sucedieron los hechos y, grandes y
prestigiosas empresas que no se sabe muy bien qu beneficios obtuvieron. Del
caso Filesa se han conocido nombres de polticos altamente conocidos y de
ejecutivos que representaban a empresas de la entidad de Cepsa, Banco
Central-Hispano, Banco Bilbao-Vizcaya, Elsan, Enasa (Iveco-Pegaso),
Abengoa, Pryca, Focsa (FCC), ABB Energa o Catalana de Gas (Gas Natural).
En todos los casos se ha acusado a los representantes de las empresas de
falsedad en documento mercantil, apropiacin indebida y fraude fiscal.

Y es que los partidos polticos mantenan hasta 1.994 una deuda acumulada
con bancos y cajas superior a 21.000 millones de pesetas, a pesar de haber
recibido ms de 100.000 millones de pesetas del Estado desde 1.988.

Esto es as porque hacer, por ejemplo, un mailing electoral de alcance nacional

puede rondar los 370 millones de pesetas. Si se encarga un trptico con la cara
del alcalde y el programa de un candidato de un pueblo, de digamos 300
habitantes, la broma puede salir por 300.000 pesetas.

Adems de eso, mantener las sedes de los partidos cuesta carsimo y, si no

que se lo digan al PSOE, que tiene 4.000 sedes locales y que a finales de
1.994 tena una deuda, junto con el Partido Socialista Cataln (PSC) de 11.400
millones de pesetas, a pesar de ser el partido que ms dinero del Estado haba
conseguido -gracias a su representacin parlamentaria- y de la trama irregular
que el juez Barbero puso de manifiesto y que ascenda a varios cientos de
millones.

Desde el PSC se plantea la posibilidad de que el estado eleve las

subvenciones actuales de 9.200 millones a ms de 12.500 millones anuales.

Por su parte Joaqun Llach, responsable de finanzas de los socialistas

catalanes, propona, incluso, que el Estado incentivara las donaciones privadas
haciendo que puedan ser reducidas de la cuota del Impuesto sobre la Renta,
que las empresas tambin puedan dar aportaciones desgravables y totalmente
transparentes, y que se prohban determinados gastos electorales, como
pancartas, banderolas, vallas o anuncios en la prensa.

El Partido Popular era partidario de admitir donaciones siempre que se sepa

quien las hace, sea persona fsica o jurdica, pero con un lmite de cinco
millones de pesetas. Adems propone el que sean desgravables de la cuota del
IRPF, pero advierte que "Habra que suprimir la posibilidad de donaciones
de aquellas empresas que contratan con la administracin".

Izquierda Unida, por su parte, limitara a un milln la donacin mxima en una

persona fsica, a la vez que suprimira la posibilidad de solicitar prestamos
privados y hara que el Estado abriera lneas especiales de crdito.

Sin embargo no slo con dinero se ayuda a un candidato a llegar a La Moncloa,

existen otra serie de ayudas que pueden hacer valer un favor en el futuro,
alguna de las prcticas habituales son:

- Cesin de elementos de transporte, como por ejemplo aviones privados,

donde el candidato slo paga un billete de primera, en algunos casos junto con
sus ayudantes y, puede disponer del avin cundo, dnde y por el tiempo que
desee.

- Existe la cesin de locales e instalaciones inmuebles, para que el candidato

pueda departir sus charlas a sus seguidores o a sus ayudantes de campaa.
As mismo se incluye el uso de las instalaciones anexas, con un precio ridculo
o ninguno, de las instalaciones deportivas o de ocio, servicios de
telecomunicaciones, restaurante, etc.

En este caso el ahorro del candidato est en que el coste de los servicios
disfrutados es slo de una pequea fraccin de lo que esos servicios realmente
cuestan.

- Compra al candidato, a sus familiares o a sus ayudantes ms prximos, los

que pueden optar a cartera, de un gran volumen de ejemplares de su ltimo
libro publicado. Estos ejemplares son repartidos despus entre los empleados
de la empresa, o bien "regalados" a los clientes junto con la compra de un
producto. A veces el nmero de ejemplares es de varias decenas de miles, lo
que dificulta su colocacin. En el caso de que la empresa sea una editorial, lo
normal es adelantar jugosas cantidades a cuenta de los derechos de autor en
base " a las ventas futuras".

- El invitar a los polticos a dar charlas y conferencias, normalmente

jugosamente pagadas. Por poco ms de una hora de discurso se pueden pagar
ms de un milln de pesetas.

- Tambin podemos incluir en este apartado la publicidad gratuita que

determinados medios de comunicacin, prensa, radio y televisin, hacen de los
candidatos ya sea mediante entrevistas "en exclusiva" de gran tamao, o para
resaltar aquellos puntos que los candidatos/partidos presentan a las
elecciones, mostrndolos como ideales y adecuados para los intereses
nacionales y de los ciudadanos en general. Esta ayuda es, sin duda, de vital
importancia, puesto que los medios de comunicacin pueden y, de hecho lo
hacen, moldear y decantar la opinin pblica -y el voto-, de una forma u otra
segn convenga.
 ESTRATEGIAS PARA COMBATIR LA CORRUPCIN

Las medidas recomendadas para hacer frente a la corrupcin, tanto dentro del
sector pblico como del privado son:

1.- Autolimitacin convenida de los gastos de los partidos, especialmente de los

gastos electorales.

2.- Facilitacin pblica, en condiciones de igualdad y de proporcionalidad, de

los medios financieros, incluso con adelantos de subvenciones y de publicidad
de campaas electorales.

3.- Establecimiento de un sistema de contabilidad de los partidos polticos, con

estados contables consolidados que diferencien ntidamente las aportaciones
regulares de sus afiliados de los ingresos por aportaciones voluntarias.

4.- Mejora de los incentivos de los funcionarios pblicos. En muchos pases los
niveles de ingresos de los funcionarios han cado tan bajo que stos no pueden
alimentar a sus familias sin acudir al pluriempleo o sin aceptar
compensaciones.

5.-Aumento de las sanciones efectivas por corrupcin.

6.- Limitar el monopolio, dado que muchos creen que la corrupcin es fruto de:
C=M+D-T. Es decir, la Corrupcin es igual al Monopolio ms la Discrecionalidad
de los Funcionarios, menos la Transparencia.

7.- Clarificar la discrecionalidad de los funcionarios. Simplificar normas y

reglamentaciones, delimitando lo que est permitido y lo que no lo est.

8.- Aumento de la responsabilidad y de la transparencia. La promulgacin de

normas de conducta y reglas de juego claras hacen ms fcil la
responsabilidad.

9.- Modificacin o revisin de las leyes criminales y su aplicacin a los

sobornos a funcionarios extranjeros. Examen de las leyes civiles, comerciales y
administrativas y reglamentos que condenen el soborno. Modificacin de los
reglamentos y prcticas fiscales que pudieran favorecer directamente los
sobornos, as como examinar los requisitos y practicas contables de las
empresas, de tal forma que se garantice la anotacin adecuada de los pagos
relevantes, junto con una revisin de las normas bancarias, financieras o de
otro tipo que se consideren relevantes para llevar libros adecuadamente y que
stos estn disponibles para su inspeccin e investigacin.