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STJ00101095

MARCUS ABRAHAM

Curso de
DIREITO
FINANCEIRO
BRASILEIRO
: Guanabara Koogan, Santos, Roca,
.se Universitria, que publicam nas

:onstruram catlogos ingualveis,


3 a edio I revista, atualizada e ampliada
admica e no aperfeioamento de
Administrao, Direito, Enferma
~ia, Educao Fsica e muitas outras
respeito.
Ie distribu-lo de maneira flexvel e
ervindo a autores, docentes, livrei-

responsabilidade social e ambiental


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Itividade, sem comprometer o cres-
Rio de Janeiro
STJ00101095

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Capa: Stephanie Rodrigues Matos I Rodrigo Lppi

A Editora Forense passou a publicar esta obra a partir da 3." edio.

CIP - Brasil. Catalogao na fonte.


Sindicato Nacional dos Editores de RJ.

A139c

3 ed.

Abraham, Marcus

Curso de direito financeiro brasileiro I Marcus Abraham. - 3. ed. - Rio de Janeiro: Forense, 2015.

ISBN: 978-85-309-6386-6

1. Direito tributrio - Brasil. I. Ttulo.

15-21370 CDU: 34:351.713(81

STJ00101095

SUMRIO

INTRODUO ......................................................................................................................... XXIII

PARTE I Noes Gerais .......................................................................................

Captulo 1 - Estado, finanas pblicas e atividade financeira............................. 3

LL Introduo atividade financeira .................................................... 4

1.2. Evoluo do Estado, das finanas pblicas e da atividade finan


ceira...................................................................................................... 8

1.3. Conceito de atividade financeira...................................................... 21

1.4. Natureza e funes da atividade financeira .................................... 22

1.5. Cincia das Finanas.......................................................................... 25

1.6. Direito Financeiro como ordenamento jurdico e como cincia.... 27

1.7. Autonomia do Direito Financeiro e sua relao com outras dis


ciplinas ................................................................................................. 29

1.8. Direito Financeiro e Direito Tributrio........................................... 32

1.9. Poder financeiro do Estado............................................................... 36

1.10. Federalismo fiscal brasileiro............................................................. 38

1.11. Cidadaniafiscal ............................... ~................................................. 53

1.12. Educao fiscal .................................................................................. 57

Captulo 2 - Constituio financeira e Sistemas Tributrio e Oramentrio.... 61

2.1. Noes gerais sobre a Constituio Financeira.............................. 61

2.2. Direito Constitucional Financeiro ................................................... 63

2.3. Competncia normativa financeira na Constituio..................... 64

2.4. Hipteses de interveno financeira na Constituio ................... 68

2.5. Fiscalizao financeira na Constituio .......................................... 69

2.6. Constituio tributria e oramentria ........................................... 70

XVIII I STJ00101095
CURSO DE DIREITO FINANCEIRO BRASILEIRO Marcus Abraham

2.7. Constituies Financeiras Estaduais e Leis Orgnicas Munici


pais........................................................................................................ 71

Captulo 3 - Fontes do Direito Financeiro............................................................. 75

3.1. Fontes materiais e formais................................................................. 75

3.2. Normas gerais em matria financeira.............................................. 76

3.3. Normas especficas em matria financeira ..................................... 81

3.4. Controle de constitucionalidade e de legalidade das normas

financeiras ........................................................................................... 83

PARTE 11 - Receita Pblica, Crdito Pblico e Despesa Pblica .................. 87

Captulo 4 Receita pblica .................................................................................... 89

4.1. Entradas e receitas pblicas............................................................... 90

4.2. Espcies de receitas pblicas ............................................................. 91

4.3. Receitas pblicas ordinrias e extraordinrias ............................... 104

4.4. Receitas pblicas fiscais e extrafiscais.............................................. 105

4.5. Receitas pblicas originrias e derivadas ........................................ 108

4.6. Receitas pblicas oramentrias e extraoramentrias ................. 111

4.7. Receitas pblicas efetivas e no efetivas .......................................... 112

4.8. Receitas pblicas por transferncias intergovernamentais ........... 112

4.9. Receitas pblicas tributrias transferidas........................................ 116

4.10. Receitas dos preos pblicos............................................................. 125

4.11. Receitas pblicas na Lei nO 4.320/1964 ........................................... 127

4.12. Estgios da receita pblica................................................................ 128

4.13. Instituio, cobrana e renncia das receitas pblicas.................. 129

4.14. Fundos especiais e receitas pblicas ................................................ 130

4.15. Receita pblica e dvida ativa ........................................................... 135

4.16. Outras classificaes das receitas pblicas ..................................... 136

Captulo 5 - Receitas tributrias e direitos fundamentais ................................... 139

5.1. Direitos humanos fundamentais e tributao ................................ 140

5.2. Justia tributria ................................................................................. 142

5.3. O dever fundamental de pagar tributos .......................................... 145

STJ00101095
,{cus Abraham
SUMRIO I XIX

ais e Leis Orgnicas Munici


.....................................................
5.4. Sistema Tributrio Nacional............................................................. 150

71
5.5. Impostos .............................................................................................. 153

0 ~

75 5.6. Taxas..................................................................................................... 158

....................................................
75
5.7. Emprstimos compulsrios............................................................... 161

ira ............................................. .
76
5.8. Contribuies...................................................................................... 162

anceira .................................... .
81

e de legalidade das normas


Captulo 6 - Crdito pblico.................................................................................... 171

.................................................. 83
6.1. Conceito de crdito pblico.............................................................. 171

6.2. Evoluo histrica e econmica do crdito pblico ..................... 173

Despesa Pblica .................. 87

6.3. Crdito pblico como instrumento de interveno....................... 175

.................................................. 89

6.4. Crdito pblico como fonte de receitas pblicas ........................... 176

................................................. 90

6.5. Efeitos econmicos do crdito pblico............................................ 178

................................................. 91

6.6. Classificao do crdito pblico....................................................... 179

)rdinrias ............................. ..
104
6.7. Crdito pblico na legislao brasileira ......................................... . 180

is ............................................. .
105

6.8. Ttulos de crdito pblicos ................................................................ 181

adas ...................................... ..
108
6.9. Dvida pblica ................................................................................... . 184

:traoramentrias ................. 111

vas ..........................................
112
Captulo 7 Despesa pblica.................................................................................. . 189

intergovernamentais ......... ..
7.1. Conceito de despesa pblica ............................................................. 189

112

idas ....................................... .
116 7.2. Caractersticas das despesas pblicas .............................................. 190

................................................
7.3. Natureza da determinao das despesas pblicas ......................... . 191

125

4 .......................................... .
7.4. Classificao das despesas pblicas ................................................. 195

127
... ............................................
128

~
7.5. Despesas pblicas constitucionalmente previstas ......................... . 197

receitas pblicas ................ ..


7.6. A judicializao das despesas pblicas ........................................... . 199

129
7.7. O procedimento para a realizao das despesas pblicas ............. 210

.o. ~." " 0

130
.. .. ........................................
7.8. Despesas pblicas na Lei de Responsabilidade Fiscal (LC nO

~ ~
135

101/2000) ............................................................................................ . 211

licas .................................... .
136
7.9. Pagamento de despesas pblicas de origem judicial: o Pre
catrio.................................................................................... .. 213

~ntais .................................. .
139

)utao .............................. ..
140
PARTE IH - Contabilidade Pblica e Direito Financeiro ............................... 223

............................................. 142

Captulo 8 Contabilidade pblica ........................................................................ 225

s .......................................... 145

8.1. Conceito, objeto e finalidade da contabilidade pblica................. 225

STJ00101095
xx I CURSO DE DIREITO FINANCEIRO BRASILEIRO MarcusAbraham

8.2. Distines entre a contabilidade pblica e a contabilidade em


presarial ............................................................................................... 227

8.3. Normas da contabilidade pblica..................................................... 228

8.4. Usurios da contabilidade pblica ................................................... 229

8.5. Sistema contbil e estrutura da contabilidade pblica .................. 233

8.6. Principais conceitos contbeis da contabilidade pblica .............. 233

8.7. Registros contbeis na contabilidade pblica ................................. 238

8.8. Plano de contas na contabilidade pblica ....................................... 240

PARTE IV - Oramento Pblico .......................................................................... 243

Captulo 9 - Noes gerais do oramento pblico ............................................... 245

9.1. Histria do oramento pblico......................................................... 245

9.2. Oramento pblico no Brasil aps a Constituio Federal de

1988...................................................................................................... 250

9.3. Conceito de oramento pblico........................................................ 251

9.4. Aspectos do oramento pblico ....................................................... 253

9.5. Espcies de oramento pblico......................................................... 254

9.6. Natureza jurdica do oramento pblico......................................... 255

9.7. Oramento pblico no direito comparado ..................................... 260

Captulo 10 - Elaborao e execuo do oramento pblico .............................. 267

10.1. Princpios oramentrios................................................................. 267

10.2. As leis oramentrias........................................................................ 279

10.3. Processo legislativo das leis oramentrias ................................... 283

10.4. Crditos oramentrios.................................................................... 289

10.5. Oramento participativo ................................................................. 291

10.6. Oramento impositivo e autorizativo ............................................ 298

10.7. Ciclo oramentrio........................................................................... 306

Captulo 11 - Controle do oramento pblico...................................................... 309

11.1. Acompanhamento, fiscalizao e controle do oramento

pblico .......... ............... .......................... .................................... 309

11.2. Princpios da atividade de controle ................................................ 311

STJ00101095
sAbraham
SUMRIO I XXI

blica e a contabilidade em 11.3. Aspectos e modalidades de fiscalizao do oramento pblico ... 312

.................................................. 227

11.4. Espcies de controle do oramento pblico.................................. 313

.................................................. 228

11.5. Tribunal de Contas e Conselho de Contas .................................... 317

.................................................. 229

tabilidade pblica ................ ..


233
PARTE V - Responsabilidade Fiscal... ............................................................... .. 327

mtabilidade pblica ............ ..


233
Captulo 12 Desenvolvimento da Responsabilidade Fiscal no BrasiL.......... . 329
e pblica ............................... ..
238
12.1. A Lei de Responsabilidade Fiscal: Lei Complementar nO
Lblica ...................................... .
240 101/2000 ........................................................................................... . 330

12.2. Influncias externas na elaborao da Lei de Responsabilidade

,- .. .............................................

~
243 Fiscal. ................................................................................................. . 331

...............................................
12.3. Influncias internas na elaborao da Lei de Responsabilidade

245
Fiscal. ................................................................................................. . 334

0 ~ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..

245 12.4.
Implementao da Lei de Responsabilidade Fiscal... .................. . 336

a Constituio Federal de
12.5.
A Lei de Responsabilidade Fiscal e a Lei n 4.320/1964 ............. . 340

.................................................
250
'~"'" 0.0 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 0'0

251 Captulo 13 Lei de Responsabilidade Fiscal....................................................... . 343

.. h

253
13.1.
Objetivos e caractersticas da Lei de Responsabilidade Fiscal.... 343

...................... ...........................
254

~
13.2.
Destinatrios da Lei de Responsabilidade FiscaL...................... . 346

!ico........................................ .
255
13.3.
Cidadania e transparncia .............................................................. . 348

lrado .................................... .
260 13.4.
Equilbrio fiscal ............................................................................... . 352

13.5.
Planejamento Oramentrio ........................................................... 353

D pblico ............................. . 267

13.6.
Execuo Oramentria................................................................... 356

~ ...................................... 0.0.

267
13.7.
Das receitas e despesas em geral... ................................................ .. 357

....... u ...................................... .

279

13.8.
Das renncias de receitas e os incntivos fiscais ......................... . 363

trias .................................. .
283
13.9.
Das despesas de pessoal.. ................................................................ . 365

.............................................
289
,

13.10.
Das despesas com a seguridade sociaL......................................... 368

..............................................
291
13.11. Transferncias voluntrias e destinao de recursos para o setor

~ " 0 ~~

298 privado .............................................................................................. . 369

o ~ ~

306 13.12.
Dvida pblica, endividamento e operaes de crdito............... 373

" .......... ~ ~ *

309 Captulo 14 Sanes de responsabilidade fiscal ................................................. 383


controle do oramento 14.1.
Sanes institucionais na Lei de Responsabilidade Fiscal ........... 384
........................................
309 14.2.
Sanes pessoais de natureza poltica, administrativa ou penal ... 386
.............................................
311 14.3.
Crimes contra as Finanas Pblicas .............................................. . 388
STJ00101095
XXII I CURSO DE DIREITO FINANCEIRO BRASILEIRO Marcus Abraham

14.4. Dos crimes de responsabilidade ..................................................... 393

14.5. Dos atos de improbidade administrativa ...................................... 396

14.6. Das infraes administrativas......................................................... 398

BIBLIOGRAFIA....................................................................................................... 399