ACTIVIDAD FISCAL

El Estado tiene la obligacin de proporcionar bienestar colectivo, y que los

gobernados tengan ciertos satisfactores como salud, educacin, medios de
comunicacin, medios productivos, etc., para esto es necesario que el particular o
gobernado participe en el gasto pblico, y de este modo el Estado cuente con los
recursos necesarios para poder sufragar el gasto pblico.
Para obtener ingresos tributarios es necesario que se determinen las normas
jurdicas que respalden un estado de derecho, en cuanto a las actividades
financieras del Estado relativas a la obtencin de sus ingresos, su administracin y
su erogacin.1

Para que el Estado pueda efectuar de manera satisfactoria sus actividades, se

requiere un sustento econmico que debe provenir de los ciudadanos, particulares
o gobernados que, desde luego, son los que se benefician de obras pblicas,
educacin, seguridad social, comunicacin, etc., lo que hace necesario establecer
normas jurdicas por parte del Estado que beneficien a la sociedad, sobre todo
cuando existe un aumento de la poblacin, y el Estado tiene que prever el gasto
pblico.
De esto se distingue que existe una actividad fiscal que genera una relacin
econmica entre el Estado y los particulares o gobernados, y una relacin
necesaria e indispensable para la satisfaccin de las necesidades colectivas, que
para el Estado requiere de recursos econmicos y patrimoniales que deben
provenir de los gobernados quienes son los que se benefician con la satisfaccin
de las necesidades colectivas.
Tambin se distingue que uno de los atributos del Estado es su soberana, en
cuanto a la facultad de establecer a cargo de los particulares, las contribuciones o
cargas fiscales impositivas que considere necesarias para obtener los recursos
econmicos suficientes para hacer frente al gasto pblico.

Derecho tributario2
En diversas pocas de la historia, el tributo ha representado aspectos muy
importantes, ya sea en la contribucin en especie que se otorgaba de manera
forzosa y que los pueblos vencedores solan imponer a los vencidos de una

1 Derecho Fiscal, Humberto Sol Jurez.

2 Derecho Fiscal, Humberto Sol Jurez.

guerra, o bien como ofrenda a los dioses; por lo que el tributo representaba una
obligacin con el lder que los gobernaba.
En la actualidad se utiliza de manera generalizada para definir a las contribuciones
o aportaciones econmicas que legalmente los ciudadanos se encuentran
obligados a efectuar a favor del Estado.
Se definir al derecho tributario como el conjunto de normas jurdicas que
reglamentan la determinacin y el pago de las contribuciones de los particulares
que deben tributar para cubrir el gasto pblico.
El trmino tributo incluye cualquier prestacin econmica, que los particulares o
gobernados aportan para el sostenimiento del Estado, que aplicada en nuestra
legislacin corresponde de igual forma a los impuestos, a las aportaciones de
seguridad social, a los derechos o a las contribuciones especiales.

Derecho financiero3
El Estado, para cumplir con sus objetivos, realiza una serie de actividades
financieras que le permiten obtener ingresos mediante las normas jurdicas
correspondientes, as como administrar los ingresos, y su erogacin, para
satisfacer las necesidades de la sociedad.
Se define como el conjunto de normas que regulan la obtencin, la gestin y el
empleo de los medios econmicos necesarios para la vida de los entes pblicos.
El derecho financiero se clasifica en varias partes, cada una tiene aspectos
jurdicos:

Derecho tributario o fiscal: Es el que estudia y establece las normas fiscales

que el Estado necesita para la obtencin y recaudacin de ingresos.

Derecho patrimonial: Es la actividad del derecho financiero que regula y

administra el patrimonio del Estado.

Derecho presupuestal: Es la actividad del derecho financiero que regula y

establece el gasto pblico o presupuesto de egresos.

LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO4

3 Derecho Fiscal, Humberto Sol Jurez.

4 Derecho Fiscal, Humberto Sol Jurez.

Para que constitucionalmente el Estado pueda cumplir con sus fines, es necesario
que cuente con los recursos necesarios, los cuales provienen principalmente de la
recaudacin de la riqueza de los gobernados con apego en la aplicacin de la
norma impositiva, de la administracin de su patrimonio, y de la erogacin de los
gastos necesarios para satisfacer las necesidades de la sociedad, a estos actos
en conjunto se denominan actividad financiera, y se clasifican de la siguiente
forma:

Actividad financiera del Estado, se clasifica en:

Obtencin de ingresos: Derecho fiscal; derecho tributario.

Aplicacin de los ingresos para satisfacer las necesidades de la

sociedad: Derecho presupuestario.

Administracin de ingresos: Derecho patrimonial.

La actividad financiera del Estado forma parte de las finanzas pblicas, y se

constituye por los ingresos y gastos del Estado, adems realiza las funciones
financieras, por ello es importante la Ley de Ingresos y Presupuesto de Egresos
de la Federacin, que al final de cada ao da a conocer el Poder Ejecutivo en el
Diario Oficial de la Federacin, en donde se sealan de manera especfica, los
ingresos que se esperan recibir durante el ejercicio, y los rubros en donde se
aplicarn.

Existen aspectos que vinculan o apoyan la actividad financiera del Estado:

Aspecto econmico: Esa actividad financiera tiene, indudablemente una

dimensin econmica por cuanto ha de ocuparse de la obtencin o inversin
de los recursos de esta ndole, necesarios para el cumplimiento de aquellos
fines

Aspecto poltico: Se refiere a que en la obtencin de los ingresos deber

participar el Poder Legislativo, en donde se debatirn, se acordarn y se
crearn las leyes respectivas.

Aspecto jurdico: Las actividades financieras del Estado debern estar

enmarcadas en las normas jurdicas que regulen en estado de derecho.

Aspecto sociolgico: Se refiere a que el rgimen de tributos y de los gastos

pblicos ejercer una determinada influencia, ms o menos decisiva sobre
grupos sociales que operan dentro del Estado.
EL PODER TRIBUTARIO DEL ESTADO5

A. Funcin normativa, administrativa y jurisdiccional: Potestad y

Competencia Tributaria.

B. Aplicacin de la Ley Fiscal en un Tiempo y Lugar: Limitacin del Poder

Tributario.

C. Los Ingresos del Estado: Tributario, No Tributario, La Ley de Ingresos.

El Estado tiene el poder jurdico de establecer las contribuciones que sean

necesarias para sufragar el gasto pblico por medio del poder tributario; se
establecer su mbito normativo, administrativo y jurisdiccional, adems se
detallar que de las leyes fiscales que se legislen se debern indicar los ingresos
tributarios y los no tributarios, que conforman la Ley de Ingresos de la Federacin.

La Ley de Ingresos de la Federacin deber indicar los ingresos necesarios e

indispensables del ejercicio en donde se debe aplicar, y de la que se esperan los
ingresos o recaudacin, de acuerdo a lo previsto en la ley.

LA POTESTAD Y LA COMPETENCIA TRIBUTARIA6

El poder tributario del Estado se ejercer de acuerdo a las facultades que otorga la
Constitucin, es decir, crear leyes que sean de utilidad a la sociedad, y esto se
realiza por medio del Poder Legislativo, en donde se aprueba la Ley de Ingresos
de la Federacin que contiene las diversas leyes fiscales correspondientes. En su
caso, el Poder Ejecutivo lo sancionar y lo publicar en el Diario Oficial de la
Federacin para su aplicacin, adems de proveer en la esfera administrativa para
su cumplimiento, y cuando este facultado por la ley, deber dirimir las
controversias entre la administracin y el gobernado que surgen con motivo de la
aplicacin de la ley impositiva, y en su caso a travs del Poder Judicial cuando
este dirime las controversias entre la administracin y el gobernado o entre el
Poder Legislativo y el gobernado sobre la legalidad o la constitucionalidad de la
actuacin de los poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial.

5 Derecho Fiscal, Humberto Sol Jurez.

6 Derecho Fiscal, Humberto Sol Jurez.

La potestad tributaria del Estado comprende las funciones normativas,
administrativas y jurisdiccional; en ejercicio, el Estado tiene facultades de
legislacin, de reglamentacin, de aplicacin, de jurisdiccin y de ejecucin que
ejercern los poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial, segn la competencia que
confieran las leyes respectivas.

El Poder Tributario con las contribuciones tiene:

Funcin normativa:
Facultad de legislacin.
Facultad de reglamentacin.
Funcin administrativa.
Facultad de ejecucin
Facultad de aplicacin.
Funcin jurisdiccional.
Facultad jurisdiccional.

CONCEPTO DE PODER FISCAL DEL ESTADO7

Por este concepto, poder fiscal, debemos entender la facultad del Estado por
virtud de la cual puede imponer a los particulares la obligacin de aportarle parte
de su riqueza para el cumplimiento de sus atribuciones.

Es innegable que el ejercicio del poder fiscal es connatural o consustancial a la

existencia misma del Estado moderno, pues por la naturaleza propia de las
funciones que le estn encomendadas, resulta indispensable que para su ejercicio
obtenga los recursos econmicos necesarios para su debido cumplimiento.

Estos recursos deben ser proporcionados en su mayor parte por los particulares
que forman la poblacin del Estado llamndoles tributos, contribuciones,
impuestos
o tasas. Son las leyes fiscales que al efecto se expidan, las que regulan la forma y
trminos en que se hagan las aportaciones econmicas respectivas.

El concepto de poder fiscal ha recibido diversas denominaciones que en esencia

significan lo mismo, o sea la facultad que tiene el Estado para imponer a olas
particulares la obligacin de aportarle recursos econmicos para la satisfaccin de
sus atribuciones.

Estas denominaciones varan, segn el Pas de que se trate, del tratadista o

investigador fiscal.

7 Derecho Fiscal; Refugio de Jess Fernndez Martnez.

As tenemos que hay quienes lo denominan supremaca tributaria, potestad
impositiva, potestad tributaria, supremaca fiscal, poder de imposicin, poder
tributario, potestad fiscal, soberana fiscal, soberana financiera.

Sin embargo, el concepto de poder fiscal, es el que resulta el ms adecuado de

acuerdo con nuestra legislacin fiscal, de la cual ha estado desapareciendo
gradualmente el trmino de tributo, siendo sustituido por el de contribucin que es
ms genrico, o el trmino fiscal, aunque no debemos olvidar que el trmino
tributo es sinnimo de contribucin, y no resulta afortunado hablar de un poder
contributivo aunque tambin sera correcto, porque estarla limitado nicamente a
la obligacin contributiva; en cambio el concepto de poder fiscal, es ms amplio y
genrico.

MANIFESTACIN DELPODER FISCAL DEL ESTADO8

El ejercicio del poder fiscal se manifiesta o se presenta, cuando el Estado,

actuando soberanamente, y de manera general, determina cules son los hechos
o situaciones que en caso de producirse en la realidad, generan la obligacin de
los particulares de efectuar el pago de las contribuciones.

Decimos que el Estado acta soberanamente, porque hace uso del ejercicio-de su
poder de imperio, sobre sus gobernados, que le otorga la propia Constitucin
Federal. Es de manera general, porque se establecen los hechos o situaciones,
con base en supuestos contenidos en normas jurdicas, no imputables a ninguna
persona en lo particular; sino que se le deja entera libertad a sta para que decida
en el ejercicio de su libre albedro, si realiza o no, los hechos o situaciones
sealados como generadores de la obligacin de pagar contribuciones.

As tenemos, como ejemplo, que el artculo 1o. De la Ley del Impuesto al Valor
Agregado establece que estn obligados al pago del impuesto al valor agregado
establecido en esta Ley, las personas fsicas y morales que, en territorio nacional,
realicen los actos o actividades siguientes:

1. Enajenacin de bienes.
2. Presten servicios independientes.
3. Otorguen el uso de goce temporal de bienes.
4. Importen bienes y servicios.

En este orden de ideas, quienes realicen los actos o actividades antes

mencionadas, general la obligacin de pagar dicho impuesto.

CARACTERISTICAS DEL PODER FISCAL DEL ESTADO9

8 Derecho Fiscal; Refugio de Jess Fernndez Martnez.

 Es abstracto.
Es permanente.
Es irrenunciable.
Es indelegable.
Es intransmisible.
Es normativo.

Es abstracto: Porque el poder fiscal, se manifiesta con base en supuestos

normativos, establecidos de manera general, que de producirse en la realidad,
generan la obligacin de pagar contribuciones.

Es permanente: Porque el poder fiscal es connatural a la existencia misma del

Estado, deriva su soberana, y slo puede extinguirse dicho poder con el Estado
mismo.
Mientras haya Estado, hay poder fiscal, porque requiere de los recursos
econmicos que debe proporcionarse por la poblacin, para el debido
cumplimiento de las atribuciones propias a su naturaleza de ente pblico.

Es irrenunciable: Porque el Estado no puede desprenderse en ningn momento

del ejercicio del poder fiscal, pues sin ste no podra subsistir, toda vez que
carecera o se privara por s solo de la obtencin de los recursos econmicos, que
le son tan vitales para la realizacin de sus atribuciones.

Es indelegable: Porque el ejercicio del poder fiscal, es propio y exclusivo del

Estado y es ejercitado exclusivamente por el Poder Legislativo, porque es el que
tiene reservada la facultad de expedir leyes.
No se puede delegar el poder de hacer una ley en ningn otro rgano del Estado,
salvo en los casos de excepcin, previstos en los artculos 29 y 131 de la
Constitucin Federal, que generan lo que se ha denominado decreto-ley y decreto-
delegado que para estos efectos, el Poder Ejecutivo realiza funciones en estricto
sentido formal y materialmente legislativas.

Es intransmisible: Porque no se puede transmitir o ceder a terceros el ejercicio

del poder fiscal, porque es propio y exclusivo de su naturaleza como Estado. A l
le corresponde su ejercicio, porque es el que tiene el ejercicio del derecho de
imperio sobre los gobernados.
No se puede transmitir el poder fiscal, porque el Estado no puede desprenderse
en ningn momento del mismo, pues sin ste no podra subsistir, porque carecera
de los recursos econmicos para la realizacin de sus atribuciones.

Es normativo: Porque el ejercicio del poder fiscal no es arbitrario, sino que debe
ejercitarse dentro del mbito circunscrito previamente por las normas

9 Derecho Fiscal; Refugio de Jess Fernndez Martnez.

constitucionales y dems ordenamientos legales, que limitan su ejercicio a
respetar lo que en ellos establece, para que no se incurra en la ilegalidad.

RGANOS TITULARES DEL PODER FISCAL DEL ESTADO.10

Al efecto el articulo 49de la Constitucin Federal, establece que: El Supremo

Poder de la Federacin se divide, para su ejercicio, en Legislativo, Ejecutivo y
Judicial.
A su vez el artculo73 fraccin VII de la propia Constitucin Federal, establece que:
"El Congreso de la Unin tiene facultad: para imponer las contribuciones
necesarias a cubrir el presupuesto."

El artculo 89 fraccin 1 constitucional, seala que es facultad del presidente de la

Repblica: "Promulgar y ejecutar las leyes que expida el Congreso de la Unin,
proveyendo en la esfera administrativa a su exacta observancia."

El artculo 115 de la Constitucin, establece que: "Los estados adoptarn, para su

rgimen interior, la forma de gobierno republicano, representativo, popular,
teniendo como base de su divisin territorial y de su organizacin poltica y
administrativa el municipio libre, conforme a las siguientes bases:

IV. Los municipios administrarn libremente su hacienda, la cual se formar de los

rendimientos de los bienes que le pertenezcan, as como de las contribuciones y
otros ingresos que las legislaturas establezcan a su favor.

El artculo 40 de la Constitucin, establece que "Es voluntad del pueblo mexicano

constituirse en una repblica representativa, democrtica, federal, compuesta de
estados libres y soberanos en todo lo concerniente a su rgimen interior; pero
unidos en una federacin establecida segn los principios de esta ley fundamental.

Del contenido de los preceptos anteriores, se desprende que el titular originario del
poder fiscal lo es el propio Estado, quienes el nico facultado por la Constitucin
para establecer contribuciones a cargo de los particulares. Ningn otro organismo
o corporacin ni las personas fsicas consideradas individualmente pueden ser
titulares del poder fiscal.

Ahora bien, partiendo de la clsica divisin de poderes, a cada uno de ellos le

corresponde una funcin especfica y entre los tres poderes(Legislativo, Ejecutivo
y Judicial), se logra un equilibrio poltico; y tomando en consideracin que la
obligacin de contribuir para los gastos pblicos deriva de lo que al efecto
establezcan las leyes; adems, que corresponde al Congreso de la Unin
establecer las contribuciones que basten a cubrir el presupuesto, es de concluirse

10 Derecho Fiscal; Refugio de Jess Fernndez Martnez.

que en nuestro pas, en lo que se refiere a la Federacin, corresponde al Poder
Legislativo
Federal, el ejercicio pleno o material del poder fiscal.
El Poder Legislativo o Congreso de la Unin, es el que tiene encomendado, por
disposicin constitucional, el ejercicio de la funcin legislativa, o sea la de expedir
las leyes, y conforme a lo que stas dispongan debemos contribuir para los gastos
pblicos de la Federacin.

CLASES DE PODER FISCAL.11

Poder fiscal originario: Se presenta cuando la propia Constitucin Federal

faculta, expresamente, a la Federacin y a los estados para establecer
contribuciones sobre determinadas actividades. O sea el ejercicio del poder fiscal
nace de la propia Constitucin directamente.

Esta clase de poder fiscal originario, lo tienen la Federacin, los estados y los
municipios por conducto de las legislaturas locales, de conformidad con 10
dispuesto por los artculos 31 fraccin IV y 73 fraccin VII de la Constitucin
Federal, los cuales para su mejor apreciacin, a continuacin se transcriben.

Artculo 31. Son obligaciones de los mexicanos:

IV. Contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin corno del Distrito
Federal o del estado y municipio en que residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes.

Artculo 73. El Congreso tiene facultad:

VII. Para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el presupuesto.

Poder fiscal derivado: Se presenta cuando el ente pblico que posee el poder
fiscal originario(Federacin, Distrito Federal, estados y municipios), lo transmite a
otro, autorizndolo para establecer contribuciones sobre determinadas actividades
que le son propias, en los trminos del acuerdo de delegacin de facultades que al
efecto se celebre, a-cambio de una participacin sobre el producto de la
contribucin de que se trate, aqu se presenta lo que puede llamarse "renuncia
parcial o total al ejercicio del poder fiscal".

Poder fiscal exclusivo: Se presenta cuando la propia Constitucin Federal

faculta, expresamente de manera exclusiva, a un ente pblico a establecer
contribuciones sobre determinadas actividades, con exclusin de los dems.
11 Derecho Fiscal; Refugio de Jess Hernndez Martnez.
Como ejemplo de esta clase de poder fiscal, tenemos el contenido de los artculos
73 fraccin XXIX y 115 fracciones IV inciso a), constitucionales, los cuales se
transcriben a continuacin. Artculo 73. El Congreso tiene facultad: XXIX. Para
establecer contribuciones:
1o. Sobre el comercio exterior.
2o. Sobre el aprovechamiento y explotacin de los recursos naturales
comprendidos en los prrafos 40 y 50 del artculo 27.
3o. Sobre instituciones de crdito y sociedades de seguros.
4o. Sobre servicios concesionados o explotados directamente por la Federacin; y
50. Especiales sobre:
a) Energa elctrica.
b) Produccin y consumo de tabaco labrado.
e) Gasolina y otros productos derivados del petrleo.
d) Cerillos y fsforos.
e) Aguamiel y productos de su fomentacin.
J) Explotacin forestal; y
g) Produccin y consumo de cerveza.

Artculo 131. Es facultad privativa de la Federacin gravar las mercancas que se

importen o exporten, o que pasen de trnsito por el territorio nacional, as como
reglamentar en todo tiempo, y an prohibir, por motivos de seguridad o de polica,
la circulacin en el interior de la Repblica de toda clase de efectos cualquiera que
sea su procedencia; pero sin que la misma Federacin pueda establecer ni
dictaren el Distrito Federal los impuestos y leyes que expresan las fracciones VI y
VII del artculo 117.
Artculo 115. Los estados adoptarn, para su rgimen interior, la forma de gobierno
republicano, representativo, popular, teniendo como base de su divisin territorial y
de su organizacin poltica y administrativa el municipio libre, conforme a las
siguientes bases.

El poder fiscal concurrente: Se presenta cuando tanto la Federacin, como el

Distrito Federal, los estados y los municipios, gravan en forma simultnea o
coincidente, el mismo acto o actividad, dando origen a lo que se ha llamado
mltiple imposicin.
Es nuestra obligacin contribuir para los gastos pblicos, ya sea de la Federacin,
del Distrito Federal, del estado o municipio en el que se resida, y estos entes, en
cualquier momento, pueden concurrir o coincidir gravando la misma actividad,
dando origen a la mltiple imposicin, sin que pueda ser refutado de
inconstitucional, porque el artculo 31 fraccin IV de la Constitucin Federal, as lo
establece expresamente.

El poder fiscal subordinado: Se presenta cuando el ente pblico que lo posee,

para ejercitarlo, debe tener autorizacin expresa del Congreso de la Unin.
Como ejemplo de esta clase de poder fiscal, tenemos que de conformidad con lo
dispuesto por el artculo118 fraccin I constitucional, los estados, para establecer
derechos de tonelaje, derechos de puerto, o contribuciones o derechos sobre
importaciones o exportaciones, requieren del consentimiento expreso del
Congreso de la Unin.

LIMITACIONES DEL PODER TRIBUTARIO12

Las leyes tributarias que el Estado impone tienen sus limitaciones, ya que existe
una Ley de Ingresos para un ejercicio fiscal en donde se mencionan las diversas
leyes impositivas aplicables para ese ejercicio, as como tambin al lugar de
aplicacin; indudablemente, la ley tributaria podr ser local, estatal o federal.
Adems, menciona a los entes que participan, es decir, a un sujeto activo que es
la autoridad fiscal y a un sujeto pasivo que se identifica como el particular,
denominado contribuyente; asimismo, la ley fiscal ubicar a los contribuyentes y
sus obligaciones fiscales correspondientes, es decir, las limitaciones se
manifiestan en cuanto a que no todos los contribuyentes tendrn las mismas
obligaciones fiscales, sino que esto depender de su actividad econmica y de
cmo el legislador lo haya observado para aplicar la ley fiscal correspondiente.

DISTINCIN ENTRE EL PODER FISCAL YLACOMPETENCIA

FISCAL O ADMINISTRATIVA13

El poder fiscal se distingue de la competencia fiscal o administrativa, por los

aspectos siguientes:

El poder fiscal es normativo, o sea se manifiesta a travs de normas jurdicas;

la competencia fiscal es de carcter administrativo o concreto.
El poder fiscal, es de carcter abstracto; la competencia fiscal o administrativa
es de carcter concreto.
El poder fiscal crea los supuestos de la obligacin de contribuir; la competencia
fiscal o administrativa, determina, liquida y exige el cumplimiento de dicha
obligacin, cuando se realicen los hechos generadores de la misma, o sea
recauda en su momento el producto de la contribucin respectiva.
El ejercicio del poder fiscal le corresponde a los rganos encargados de la
funcin legislativa; el ejercicio de la competencia fiscal o administrativa, le
corresponde a las autoridades administrativas, debidamente facultadas para
recaudar el producto de las contribuciones causadas.
El ejercicio del poder fiscal es indelegable, porque le corresponde al Poder
Legislativo respectivo; el ejercicio de la competencia fiscal o administrativa
puede delegarse a travs de convenios, o en la propia ley se le puede
establecer la obligacin de recaudar o retener el importe de la contribucin
12 Derecho Fiscal, Humberto Sol Jurez.

13 Derecho Fiscal; Refugio De Jess Fernndez Martnez.

 correspondiente, a terceros o a particulares, como lo es el caso de los
retenedores y de quienes hagan pagos provisionales a nombre de terceros.

LOS INGRESOS TRIBUTARIOS14

El Estado al legislar la Ley de Ingresos de la Federacin, deber identificar los

diversos ingresos tributarios, para efectos de ubicar las diversas leyes impositivas
que afectan a los particulares o contribuyentes que tendrn que cumplir con estas
obligaciones; se trata de aportaciones econmicas que corresponden a una parte
proporcional de los ingresos, utilidades o rendimientos de los gobernados o
particulares que, por imperativos constitucionales y legales, deben entregar para
contribuir a los gastos pblicos.
Impuestos15

De acuerdo con el artculo 2, fraccin I del Cdigo Fiscal de la Federacin, los

impuestos son las contribuciones establecidas en la ley que deben pagar las
personas fsicas y morales que se encuentren en la situacin jurdica o de hecho
previstas en la misma y que sean distintas de las sealadas en las fracciones de
este artculo.

Las contribuciones se pueden definir como el concepto ms importante para el

Estado, y se obtienen mediante la recaudacin tributaria entre el particular llamado
contribuyente y el Estado como autoridad fiscal.

Aportaciones de seguridad social

Son las contribuciones establecidas en la ley a cargo de personas que son

sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en
materia de seguridad social, o a las personas que se beneficien en forma especial
por servicios de seguridad social proporcionado por el mismo Estado.

Derechos

Son las contribuciones establecidas en la ley por el uso o aprovechamiento de los

bienes de dominio pblico de la Nacin, as como por recibir servicios que presta
el Estado en sus funciones de derecho pblico.

Los derechos debern ser contribuciones en aquellos casos cuando los

particulares o gobernados tengan la necesidad de recurrir a los servicios del
Estado por la utilizacin de bienes pblicos o por los servicios de legalizacin.
14 Derecho Fiscal; Humberto Sol Juarez.

15 Cdigo Fiscal de la Federacin.

Contribuciones especiales o de mejoras

Las contribuciones especiales son las inversiones que realiza el Estado en ciertas
regiones con fines de uso pblico, pero que proporcionan ventajas especiales a
los particulares que son propietarios de bienes inmuebles, ya que en la utilizacin
de esos bienes, se generarn las contribuciones especiales correspondientes.

SECRETARA DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO

La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico es una secretara de estado de la

administracin pblica federal a cuyo encargo se encuentra todo lo relacionado
con la recaudacin tributaria, administracin financiera y fiscalizacin de recursos
del gasto pblico, as como la regulacin y vigilancia de las instituciones bancarias
y de valores del pas.

Funciones de la SHCP:
Conforme a la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal 16, a esta
secretara le corresponden, entre otras, las siguientes funciones:

Proyectar y calcular los ingresos de la federacin, del Gobierno del Distrito

Federal y de las entidades paraestatales, considerando las necesidades del
gasto pblico federal, la utilizacin razonable del crdito pblico y la sanidad
financiera de la administracin pblica federal.

Manejar la deuda pblica de la federacin y del Gobierno de la Ciudad de

Mxico;

Realizar o autorizar todas las operaciones en que se haga uso del crdito
pblico;

Planear, coordinar, evaluar y vigilar el sistema bancario del pas que

comprende al Banco Central, a la Banca Nacional de Desarrollo y las dems
instituciones encargadas de prestar el servicio de banca y crdito;

16 Ley Orgnica de la Administracin Publica Federal.

 Ejercer las atribuciones en materia de seguros, fianzas, valores y de
organizaciones y actividades auxiliares del crdito;

Cobrar los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos y

aprovechamiento federales en los trminos de las leyes aplicables y vigilar y
asegurar el cumplimiento de las disposiciones fiscales;

Organizar y dirigir los servicios aduanales y de inspeccin;

Proyectar y calcular los egresos del Gobierno Federal y de la administracin

pblica paraestatal.

Formular la cuenta anual de la Hacienda Pblica Federal;

Fijar los lineamientos que se deben seguir en la elaboracin de la

documentacin necesaria para la formulacin del Informe Presidencial e
integrar dicha documentacin;

Regular la adquisicin, arrendamiento, enajenacin, destino o afectacin de

los bienes inmuebles de la Administracin Pblica Federal y, en su caso,
representar el inters de la Federacin.

Organigrama:

Para llevar a cabo dichas funciones la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico,

cuenta con las siguientes unidades:

Subsecretara de Hacienda y Crdito Pblico

Subsecretara de Ingresos
Subsecretara de Egresos
Procuradura Fiscal de la Federacin
Tesorera de la Federacin

rganos dependientes, descentralizados y entidades:

Servicio de Administracin Tributaria

Comisin Nacional Bancaria y de Valores
Banco Nacional de Obras y Servicios Pblicos (Mxico)
Comisin Nacional de Seguros y Fianzas
Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro
Bansefi S.N.C
Financiera Rural
 Comisin Nacional para la Proteccin y Defensa de los Usuarios de Servicios
Financieros
Fondo Especial de Asistencia Tcnica y Garanta de Crditos Agropecuarios
Fondo de Capitalizacin e Inversin del Sector Rural
Agroasemex S.A.
Servicio de Administracin y Enajenacin de Bienes
Comisin Nacional de Vivienda SSSSF

SINTESIS

En esta investigacin acerca de la Actividad Fiscal comenzaremos hablando de

que el Estado est obligado a satisfacer ciertos mbitos como la salud, educacin,
comunicacin, etc. Por lo que necesita solicitar al gobernado que participe con el
gasto pblico, determinando normas jurdicas que respalden al Estado y aseguren
las contribuciones por parte de los gobernados.
Para hablar de este tema tambin debemos hacer nfasis en el llamado Derecho
Tributario, el cual se basa en normas que reglamentan la determinacin y el pago
de las contribuciones de los particulares y a su vez tambin de Derecho Financiero
que establece las normas que se encargan de regular la obtencin, gestin y
empleo de la economa de los entes pblicos; as estos dos regular la actividad
fiscal en el pas.
En base a la actividad financiera del Estado podemos ver que est clasificada en
Obtencin de ingresos; Aplicacin de ingresos para satisfacer a la sociedad y
Administracin de ingresos. Dentro de la misma se encuentra todo lo relacionado
con las finanzas pblicas, por ello tambin observamos que se relaciona con la
Ley de Ingresos y Egresos de la Federacin. De igual manera debemos mencionar
que la actividad financiera tiene vinculados 4 aspectos que son el Econmico,
Poltico, Jurdico y Sociolgico.
Luego entonces tambin hablamos del poder tributario del estado el cual podemos
clasificar de manera muy concreta en 3 aspectos, que son la funcin normativa,
administrativa y jurisdiccional que abarca la potestad y competencia tributaria,
despus la aplicacin de la ley fiscal en tiempo y forma que es la limitacin del
poder tributario y al final los ingresos del Estado que son tributarios, no tributarios
y que se establecen en la ley de ingresos.
Otro tema importante en la investigacin fue la potestad y competencia tributaria,
de lo cual podemos decir que se ejercer de acuerdo a las facultades que le
otorga la Constitucin, lo cual lo establecer el poder legislativo que es quien
legislara las normas aplicables en los supuestos que tengan que ver con el tema
que se discute.
Por otra parte tambin hicimos referencia lo que es el poder fiscal del Estado, a la
cual definimos con la facultad por la cual el Estado, puede imponer a los
particulares la obligacin de aportarle parte de su riqueza para el cumplimiento de
sus atribuciones. Esto se manifiesta cuando el Estado acta soberanamente y
determina que hechos y situaciones en la realidad general la obligacin de los
particulares a efectuar sus contribuciones.
Esto ltimo tiene distintas caractersticas como lo son el ser abstracto,
permanente, irrenunciable, indelegable, intransmisible y normativo.
BIBLIOGRAFIA

Derecho Fiscal; Refugio De Jess Fernndez Martnez. Porra

Derecho Fiscal; Humberto Sol Jurez. Red Tercer Milenio.