17.02.14 Reforma RibutariaRMT

Reforma Tributaria 2017
Rgimen MYPE Tributario y

NRUS
Decretos Legislativos N 1269 y 1270
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA

cpcmariadelpilarguerra@gmail.com
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA - CPCMARIADELPILARGUERRA@GMAIL.COM 1

Regmenes tributarios hasta el ao 2016
NRUS RER RG

Nuevo RUS hasta el 2016
Caractersticas NRUS RER RG
Tributos comprendidos Monotributo (IR+IGV+IPM) IR IR
Universo Personas naturales y EIRL Todos Todos
Actividades excluidas S S No
Lmite de ingresos Hasta S/ 360,000.00 Hasta S/. 525,000.00 Sin lmite
Otros lmites Activos, Compras Activos, compras No
Periodicidad Mensual - cancelatorio Mensual cancelatorio 1) Pagos a cuenta mensual
2) Regularizacin anual
Cuota / Tasa Cuotas por categoras a) coeficiente o 1.5%
Desde S/ 20 hasta S/ 600 1.5% sobre sus ingresos sobre ingresos
b) 28% sobre renta
neta
Comprobantes Solo pueden emitir CP que no
otorgan CF ni sustentan costo todos todos
ni gasto
Contabilidad Registro de Compras
Registro de ventas Libro
Registro de Compras Registro Diario de Formato
No de ventas Simplificado - hasta
contabilidad completa

Rgimen Especial de Renta- 2016
Cuota / Tasa Cuotas por categoras a) coeficiente o 1.5%
Desde S/ 20 hasta S/ 600 1.5% sobre sus ingresos sobre ingresos
b) 28% sobre renta
neta
otorgan CF ni sustentan costo ni todos todos
gasto
Registro de Compras Diario de Formato
No Registro de ventas Simplificado - hasta

Rgimen General - 2016
Cuota / Tasa Cuotas por categoras a) coeficiente o 1.5% sobre
Desde S/ 20 hasta S/ 600 1.5% sobre sus ingresos ingresos
b) 28% sobre renta neta
otorgan CF ni sustentan costo ni todos todos
gasto
Registro de Compras Diario de Formato
No Registro de ventas
Simplificado - hasta

Medida normativa
Ingresos anuales
Rgimen General
S/ 525000
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta
S/ 360000
NRUS Categora 5
S/ 240000
NRUS Categora 4
S/ 156000
NRUS Categora 3
S/ 96000
NRUS Categora 2
S/ 60000
NRUS Categora Especial NRUS Categora 1

Rgimen MYPE Tributario Ubicacin actual
Ingresos anuales
Rgimen General
1700 UIT
300 UIT Rgimen MYPE Tributario
S/ 525000
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta
S/ 96000 NRUS Categora 2

S/ 60000 NRUS Categora Especial NRUS Categora 1

Nuevo RUS y Rgimen MYPE Tributario 2017
Caractersticas NRUS RER RMT RG
Tributos comprendidos Monotributo (IR+IGV+IPM) IR IR IR
Universo Solo personas naturales Todos Todos Todos
Actividades excluidas S S No No
Lmite de ingresos Hasta S/ 96,000.00 Hasta S/. 525,000.00 1700 UIT Sin lmite
Otros lmites Activos, Compras Activos, compras No No
Periodicidad 1) Pagos a cuenta mensual 1) Pagos a cuenta mensual
Mensual - cancelatorio Mensual cancelatorio 2) Regularizacin anual 2) Regularizacin anual
Cuota / Tasa Cuotas por categoras a) Pagos a cuenta: 1%, a) coeficiente o 1.5%
Categora 1 S/ 20 coeficiente o 1.5% sobre ingresos
1.5% sobre sus ingresos b) 29.5% sobre renta
Categora 2 S/ 50 b) Hasta 15 UIT 10%, por
el exceso 29.5% neta
Comprobantes Solo pueden emitir CP que
no otorgan CF ni sustentan todos Todos Todos
costo ni gasto
Contabilidad Ingresos hasta 300 UIT:
- Registro de Compras - Registro de Compras Registro
Registro de ventas de ventas Libro Diario de
Registro de Compras Registro - Libro Diario de Formato Formato Simplificado - hasta
No Simplificado.
de ventas contabilidad completa
Segn artculo 65 de la
LIR.

Rgimen MYPE Tributario Sujetos comprendidos
SUJETOS COMPRENDIDOS
Contribuyentes con ingresos netos hasta 1700 UIT en el ejercicio gravable.
SUJETOS NO COMPRENDIDOS
Hayan obtenido en el ejercicio gravable anterior ingresos netos anuales superiores a 1700
UIT (independientemente del rgimen en el que estuvo).
Sujetos que tengan vinculacin, directa o indirectamente, en funcin del capital con otras
personas naturales o jurdicas y cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen 1700
UIT.
Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de
empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el
exterior.

Rgimen MYPE Tributario (RMT) - Diseo
RMT
UTILIDAD
Ingresos Netos 300 Ingresos Netos

UIT 300 - 1 700 UIT
Pagos a cuenta
Pagos a cuenta
- Coeficiente
- Flat (1%) - Porcentaje (1.5%)
Renta Tasas sobre
Neta utilidad
Hasta 15 UIT 10%
Ms de 15 29.5%
UIT
EJERCICIO GRAVABLE
Rgimen MYPE Tributario (RMT) - Acogimiento
RMT
Nuevos Inscritos Ya inscritos

(3era)
- Con la DJ del mes de la fecha de inicio de

actividades / afectacin (incluye RUCs
reactivados sin negocio Tipos: 01, 03, NRUS RER RG
05)
- Con la DJ de cualquier mes - Con la DJ de enero
Dentro del vencimiento

Rgimen MYPE Tributario - Cambio de Rgimen
RG RG
RMT RMT
RER RER
NRUS NRUS
Cancelatorio
Corresponde incluirse siempre que cumpla con los requisitos.
Deber considerar:
a. De iniciar actividades, podr acogerse con la declaracin jurada mensual del
mes de inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su vencimiento.
b. Si proviene del NRUS, podr acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable,
mediante la presentacin de la declaracin jurada que corresponda.
c. Si proviene del RER, podr acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable,
mediante la presentacin de la declaracin jurada que corresponda.
d. Si proviene del Rgimen General, podr afectarse con la declaracin del mes
de enero del ejercicio gravable siguiente.

Adems, por el ao 2017, la SUNAT incorporar de oficio a los contribuyentes
que al 31.12.2016 hubieren estado tributando en el Rgimen General y cuyos
ingresos netos del ejercicio 2016 no superaron las 1,700 UIT, salvo que por el
perodo de enero de 2017 se hayan acogido al Nuevo RUS (NRUS) o al Rgimen
Especial de Renta (RER), con la declaracin correspondiente al mes de enero del
2017, sin perjuicio que la SUNAT pueda en virtud de su facultad de fiscalizacin
incorporar a estos sujetos en el Rgimen General de corresponder

Rgimen MYPE Tributario y el Rgimen General
Determinacin del Impuesto = Rgimen General
Tributo de periodicidad anual con pagos a cuenta.
Posibilidad de suspender pagos a cuenta con la presentacin del Formulario 0625.

Tasas
Factor de ajuste
Rgimen Ingresos netos anuales Pagos a cuenta 2017 Impuesto anual
RMT Hasta 300 UIT 1% No aplica Hasta 15 UIT - 10%

> 300 HASTA 1700 UIT Coeficiente o 1.5% 0.8000 Ms de 15 UIT - 29.5%
Rgimen General No aplica Coeficiente o 1.5% 1.0536 29.50%
Libros:
Registro de Compras, Registro de Ventas y Libro Diario Formato Simplificado. Con ingresos hasta 300 UIT,
mayor a dicho importe conforme la LIR- la RS 234- 2006/SUNAT y normas modificatorias.


Rgimen MYPE Tributario Acompaamiento tributario
A quines
Para los que inician actividades durante el 2017
Aquellos que provengan del Nuevo RUS
Plazo
Durante el ejercicio gravable 2017
Qu infracciones comprende
numerales 1, 2, y 5 del artculo 175
numeral 1 del artculo 176
el numeral 1 del artculo 177 del Cdigo Tributario.
Requisito
Subsanacin de la infraccin, de acuerdo a lo que establezca la SUNAT
mediante RS.

Rgimen MYPE Tributario
Medios de Declaracin y Pago
DECLARACION:
a) Declaracin mensual
Formulario 0621 (PDT y virtuales)
b) Declaracin anual:
Se generar formulario oportunamente
PAGO: Para todos los casos

Sistema de Pagos red Bancaria Boleta de Pago 1662
Nmero Pago de SUNAT NPS
CDIGO:
031201 RMTMYP (Renta Rgimen MYPE Tributario)




Otras Disposiciones RMT - Incorporacin de Oficio 2017
RG
RMT
EIRL (NRUS)
Con la DJ ENERO el contribuyente puede:

NRUS 3,4 y 5 - Cambiar de rgimen
NRUS
RG
RER

Si se detecta a sujetos que realizan actividades generadoras de obligaciones
tributarias y que
RGno se encuentran inscritos en el RUC, o que estando inscritos no
se encuentran afectos a rentas de tercera categora debindolo estar, o que
registren baja de inscripcin en dicho registro, se proceder de oficio a inscribirlos
al RUC o a reactivar el nmero de registro, segn corresponda, y acogerlos en el
RMT siempre que: RMT
EIRL (NRUS)
(i) Su inclusin no corresponda al Nuevo RUS, y,
(ii) Se determine que no tengan vinculacin directa o indirecta en funcin al
capital con otras personas naturales y jurdicas y que no tengan ingresos netos
anuales en conjunto que superen 1 700 UIT, y
NRUS 3,4 y 5
NRUS
RG
RER

(iii) No sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en
el pas de empresas
RG constituidas en el exterior.
(iv) Sus ingresos no superen el lmite de 1700 UIT
La inclusin operar a partir de la fecha de generacin de los hechos determinados
por la SUNAT, la que podr ser incluso anterior a la fecha de la deteccin,
inscripcin o reactivacin de oficio. RMT
EIRL (NRUS)
En caso no corresponda su inclusin al RMT, la SUNAT deber afectarlos al
Rgimen General
NRUS 3,4 y 5
NRUS
RG
RER

Nuevo RUS - D. Leg. N 1270 DS N 402-2016-EF
Nuevo RUS hasta el 2016

Nuevo RUS - D. Leg. N 1270 DS N 402-2016-EF
Reduce las categoras del Rgimen a:
Categora Especial Categoras 1 y 2
PARMETROS
CATEGORIAS Total Ingresos Brutos Total Adquisiciones CUOTA
Mensuales (S/) Mensuales (S/) (S/)
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
Lmite anual de Ingresos Brutos / Adquisiciones = S/ 96,000.00 Soles
Lmite mensual de Ingresos Brutos / Adquisiciones = S/ 8,000.00 Soles
EIRLs excluidas del NRUS

Nuevo RUS - D. Leg. N 1270 Acogimiento
NRUS

- Con la inscripcin al RUC.
- Con la solicitud de Alta de Tributo. RER RMT RG
- Con la declaracin y pago de la cuota de ENERO.

Rgimen Especial RER - D. Leg. N 1269 Acogimiento
RER

- Con la DJ y pago que corresponda al
periodo de la fecha de inicio de actividades NRUS RMT RG
dentro del vencimiento.
- Con la DJ y pago - Con la DJ y pago de la cuota que
del periodo de corresponda al periodo ENERO.
cambio de
rgimen.

Cambio de Rgimen - NRUS RER RMT RG
RG RG
RMT RMT
RER RER
NRUS NRUS
Cancelatorio
Otras Disposiciones Nuevo RUS Ejercicio 2017
EFECTOS DEL CAMBIO
EIRLs Categoras 3, 4 y 5
EIRLs acogidas al NRUS hasta el 31/12/2016 debern: Contribuyentes con ingresos superiores a
S/ 96,000.00 al 31/12/2016 debern:
1. Elegir nuevo rgimen tributario con la presentacin
de la DJ del periodo ENE-2017. 1. Elegir un rgimen tributario con la presentacin de
la DJ del periodo ENE-2017.
2. Para que este acogimiento sea vlido:
RER (DJ y pago dentro del vcto.) 2. Para que este acogimiento sea vlido:
RMT (DJ ENE-2017) NRUS o RER (DJ y pago dentro del vcto.)
RG (DJ ENE-2017) RMT u otro (DJ ENE-2017)
RG (DJ ENE-2017)

Otras Disposiciones
RMT - Incorporacin de Oficio
Migracin de
RG oficio RMTE
31/01/2017
Con la DJ ENERO el
contribuyente puede:
EIRLs - Cambiar de rgimen
NRUS
(NRUS) RG
RER

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300 UIT Rgimen MYPE Tributario

S/ 96000 NRUS Categora 2

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Ingresos Netos 300 Ingresos Netos

Nuevos Inscritos Ya inscritos

- Con la DJ del mes de la fecha de inicio de

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RMT Hasta 300 UIT 1% No aplica Hasta 15 UIT - 10%

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PAGO: Para todos los casos

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CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA - CPCMARIADELPILARGUERRA@GMAIL.COM 20

CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA - CPCMARIADELPILARGUERRA@GMAIL.COM 21

CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA - CPCMARIADELPILARGUERRA@GMAIL.COM 22

Con la DJ ENERO el contribuyente puede:

CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA - CPCMARIADELPILARGUERRA@GMAIL.COM 23

CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA - CPCMARIADELPILARGUERRA@GMAIL.COM 24

CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA - CPCMARIADELPILARGUERRA@GMAIL.COM 25

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Lmite anual de Ingresos Brutos / Adquisiciones = S/ 96,000.00 Soles

Lmite mensual de Ingresos Brutos / Adquisiciones = S/ 8,000.00 Soles

EIRLs excluidas del NRUS

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Nuevos Inscritos Ya inscritos

Dentro del vencimiento

CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA - CPCMARIADELPILARGUERRA@GMAIL.COM 28

Nuevos Inscritos Ya inscritos

Dentro del vencimiento

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CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA - CPCMARIADELPILARGUERRA@GMAIL.COM 31

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