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percibe ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal de un bien inmueble, sin importar si se utiliza
para uso habitacional o para uso comercial, ste estar obligado a declarar y pagar
el Impuesto Sobre la Renta. El mismo gravamen tiene las siguientes particularidades, como son el caso de las
deducciones que pueden ser comunes o deducciones ciegas para arrendamiento.
Para poder determinar el ISR existen dos formas de conocer el monto a pagar los cuales se diferencias por
la forma en que se aplican las deducciones a los ingresos.
Por un lado, tenemos la forma tradicional por medio de la cual se restan los gastos y otros conceptos
relacionados al ingreso obtenido para llegar a la base imponible sobre la que se calcula el impuesto. En la
otra mano podemos ver a la conocida como Deduccin Ciega para Arrendamiento, que lo que hace es
considerar un porcentaje de los ingresos como gastos y no entrar en tanto detalle de deducciones.
El impuesto predial.
Los gastos de mantenimiento, el consumo de agua.
Los intereses reales pagados por prstamos utilizados para la compra, construccin o
mejoras de los bienes inmuebles.
Los salarios, comisiones y honorarios pagados, as como cuotas al IMSS e Infonavit.
El importe de las primas de seguros que amparen los bienes respectivos.
Las inversiones en construcciones, incluyendo adiciones y mejoras.
El impuesto predial.
Deduccin del 35% de los ingresos brutos por rentas sin
comprobacin alguna (deduccin ciega).
El fundamento legal de la deduccin ciega radica en el artculo 115 de la LISR 2014, que exponemos debajo:
Artculo 115. Las personas que obtengan ingresos por los conceptos a que se refiere este Captulo, podrn efectuar las
siguientes deducciones:
I. Los pagos efectuados por el impuesto predial correspondiente al ao de calendario sobre dichos inmuebles, as como por
las contribuciones locales de mejoras, de planificacin o de cooperacin para obras pblicas que afecten a los mismos y, en
su caso, el impuesto local pagado sobre los ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles.
II. Los gastos de mantenimiento que no impliquen adiciones o mejoras al bien de que se trate y por consumo de agua,
siempre que no los paguen quienes usen o gocen del inmueble.
III. Los intereses reales pagados por prstamos utilizados para la compra, construccin o mejoras de los bienes inmuebles,
siempre y cuando obtenga el comprobante fiscal correspondiente. Se considera inters real el monto en que dichos
intereses excedan del ajuste anual por inflacin. Para determinar el inters real se aplicar en lo conducente lo dispuesto
en el artculo 134 de esta Ley.
IV. Los salarios, comisiones y honorarios pagados, as como los impuestos, cuotas o contribuciones que conforme a esta
Ley les corresponda cubrir sobre dichos salarios, efectivamente pagados.
V. El importe de las primas de seguros que amparen los bienes respectivos.
VI. Las inversiones en construcciones, incluyendo adiciones y mejoras.
Los contribuyentes que otorguen el uso o goce temporal de bienes inmuebles podrn optar por deducir el
35% de los ingresos a que se refiere este Captulo, en substitucin de las deducciones a que este artculo se
refiere. Quienes ejercen esta opcin podrn deducir, adems, el monto de las erogaciones por concepto del impuesto
predial de dichos inmuebles correspondiente al ao de calendario o al periodo durante el cual se obtuvieron los ingresos en
el ejercicio segn corresponda.
En resumen, la Deduccin Ciega para Arrendamiento lo que hace es considerar un porcentaje de los
ingresos como gastos y no entrar en tanto detalle de deducciones.
Es importante en LIVA no aplica el procedimiento de la deduccin ciega, sino que es a comprobacin, su
nica opcin. Y no es cierto que no se pudiera ejercer, si en ISR se aplic la deduccin ciega. La LIVA regula el
IVA exclusivamente, lo mismo que la LISR regula el tributo del ISR. Y ninguna de las leyes se entrometen en
regular lo que no les corresponde como materia. Salvo cuando la ley de la materia mande a remetirse a otra
ley.
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En caso de que los contribuyentes del rgimen de arrendamiento perciban sus ingresos
nicamente por arrendamiento, podrn efectuar el pago provisional trimestral
siempre y cuando el monto mensual no exceda de 10 SMG vigentes en el DF
elevados al mes, lo que significa una cantidad de 21,731.00 aproximadamente (mismo
articulo, 116).
Se pueden hacer pagos
provisionales de arrendamiento de forma trimestral
Un contribuyente que percibe todos sus ingresos solo por arrendamiento, y por lo
tanto podr efectuar pagos provisionales de manera trimestral.
SMG DF 70.10
por 10 701.00
Como podemos darnos cuentas en este caso el contribuyente podr presentar el pago
provisional trimestralmente ya que el monto de su renta no rebasa el lmite para poder
ejercer esta opcin, la forma para el clculo es la que ya comentamos anteriormente.
Y ya que estamos en este tema, es importante hacer hincapi en que los
contribuyentes que ejerzan la opcin de aplicar la deduccin ciega, s pueden acreditar
el Impuesto al Valor Agregado (IVA) de sus gastos, ya que dicha deduccin solo aplica
para la ley de ISR, no para la de IVA, una cosa es la ley de ISR y otro la ley de IVA,
tambin vale la pena recordar que una vez decidido el mtodo que decidan ejercer no
se podr cambiar, lo debern utilizar durante todo el ejercicio, esto de acuerdo al
articulo 6 del Cdigo Fiscal de la Federacin (CCF) en su ultimo prrafo:
Artculo 6o.-