RAPORT SPECIAL

Taxe i Impozite
Modificri aprute n 2017

Informaii specializate
www.rs.ro
 Taxe i Impozite. Modificri aprute n 2017

2017 Rentrop & Straton

Acest produs este disponibil i la vnzare la preul standard de 99,19 lei (TVA
inclus). Dvs., ns, ai primit un exemplar gratis, n format PDF, deoarece ai
ales s facei parte din comunitatea premium ReNTRoP & STRAToN. Putei
pstra n computerul dvs. acest exemplar i l putei printa o singur dat.

Nicio parte a acestui raport special nu poate fi multiplicat, reprodus, arhivat

i/sau transmis prin niciun fel de mijloace, mecanice sau electronice, fr
permisiunea n scris din partea editorului.

Lucrare editat de: ReNTRoP & STRAToN Informaii specializate

(recunoscut CNCSIS conform Deciziei nr. 284/2007)

ReNTRoP & STRAToN

(recunoscut CNCSIS conform Deciziei nr. 284/2007)
Preedinte: George Straton
Director General: octavian Breban
Manager Centru de Profit: Adina Vasile

Serviciul Clieni:
Tel.: 021.209.45.45
Fax: 021.408.28.99
e-mail: office@rs.ro

Putei consulta i celelalte lucrri editate de ReNTRoP & STRAToN la: www.rs.ro

Informaii specializate

Bdul Naiunile Unite nr. 4, bloc 107A, etajul 1,

sector 5, Bucureti
Telefon Serviciul Clieni: 021.209.45.45
Raport Special
Taxe i Impozite. Modificri aplicabile n 2017

Noi modificri ale Codului fiscal

Care sunt i de cnd se aplic?

n 6 ianuarie 2017, a fost publicat n Monitorul Oficial nr. 16 Ordonana de Urgen a Guvernului nr. 3
pentru modificarea i completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal.

Vom vedea n continuare care sunt schimbrile aduse i de cnd se aplic acestea.

1. Impozit pe profit - scutirea de impozit pe profit a contribuabililor care desfoar exclusiv

activitate de inovare, cercetare-dezvoltare

n vederea stimulrii desfurrii activitilor de inovare i cercetare s-a introdus scutirea de impozit pe
profit a contribuabililor care desfoar exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare, definit
potrivit O.G. 57/2002 privind cercetarea tiinific i dezvoltarea tehnologic, cu modificrile i
completrile ulterioare, precum i activiti conexe acesteia n primii 10 ani de activitate. Contribuabilii
nfiinai nainte de 01 ianuarie 2017 vor fi scutii pe o perioad de 10 ani de la 01 ianuarie 2017,
respectiv pentru perioada cuprins ntre 2017-2026, inclusiv.

2. Impozit pe veniturile microntreprinderilor

Creterea plafonului de la 100.000 euro la 500.000 euro.

Prin OUG 3/2017 s-a modificat lit. c) a art. 47 din Codul fiscal. Conform acestor modificri, este
considerat microntreprindere i datoreaz impozit conform titlului III din Codul fiscal orice persoan
juridic romn care ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii, la data de 31 decembrie a anului
fiscal precedent:

a) a realizat venituri, altele dect cele obinute din desfurarea urmtoarelor activiti: activiti n
domeniul bancar, n domeniile asigurrilor i reasigurrilor, al pieei de capital (cu excepia activitilor
de intermediere n aceste domenii), n domeniul jocurilor de noroc, activiti de explorare, dezvoltare,
exploatare a zcmintelor petroliere i gazelor naturale;
b) a realizat venituri, altele dect cele din consultan i management, n proporie de peste 80% din
veniturile totale;
c) a realizat venituri care nu au depit echivalentul n lei a 500.000 euro.
d) capitalul social al acesteia este deinut de persoane, altele dect statul i unitile administrativ-
teritoriale;
e) nu se afl n dizolvare, urmat de lichidare, nregistrat n registrul comerului sau la instanele
judectoreti, potrivit legii.

Pentru anul 2017, persoanele juridice romne pltitoare de impozit pe profit care la data de 31
decembrie 2016 au realizat o cifr de afaceri ntre 100.000 euro i 500.000 euro i ndeplinesc
condiiile prevzute de art. 47 din Codul fiscal la aceast dat, vor trece la impozitul pe veniturile
microntreprinderilor ncepnd cu 1 februarie 2017, avnd urmtoarele obligaii:

Rentrop&Straton 1
Raport Special
Taxe i Impozite. Modificri aplicabile n 2017

1. vor depune declaraia de meniuni pentru modificarea sistemului de impunere pn la data de 25

februarie 2017 inclusiv.
2. vor depune declaraia privind impozitul pe profit datorat pentru profitul impozabil obinut n
perioada 131 ianuarie 2017 pn la data de 25 februarie 2017 inclusiv.

Cota unic de impunere pentru entitile care au salariai, indiferent de numrul acestora.

Astfel, ncepnd cu 01 ianuarie 2017 cotele de impunere pe veniturile microntreprinderilor sunt:

1% pentru microntreprinderile care au unul sau mai muli salariai;

3%, pentru microntreprinderile care nu au salariai.

3. Impozit pe venit
Venituri din salarii

ncepnd cu veniturile aferente lunii februarie 2017 vor fi scutite de impozit persoanele fizice, pentru
veniturile realizate din salarii i asimilate salariilor ca urmare a desfurrii activitii pe baz de
contract individual de munc ncheiat pe o perioad de 12 luni, cu persoane juridice romne care
desfoar activiti sezoniere dintre cele prevzute la art. 1 al Legii nr. 170/2016 privind impozitul
specific unor activiti, n cursul unui an.

Tot ncepnd cu veniturile aferente lunii februarie 2017, pe lng asigurrile medicale de sntate,
persoanele fizice care obin venituri din salarii la locul unde se afl funcia de baza vor putea s deduc
la plata impozitului pe salarii i serviciile medicale furnizate sub form de abonament, suportate de
angajai, astfel nct la nivelul anului s nu se depeasc echivalentul n lei al sumei de 400 euro.

Venituri din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal

Pentru tranzaciile ncheiate ncepnd cu data de 1 a lunii februarie 2017, la transferul dreptului de
proprietate i al dezmembrmintelor acestuia, prin acte juridice ntre vii asupra construciilor de orice
fel i a terenurilor aferente acestora, precum i asupra terenurilor de orice fel fr construcii,
contribuabilii vor datora un impozit care se calculeaz prin aplicarea cotei de 3% asupra venitului
impozabil. Venitul impozabil se stabilete prin deducerea din valoarea tranzaciei a sumei neimpozabile
de 450.000 lei.

Astfel, ncepnd cu 01 februarie 2017 se va introduce un plafon neimpozabil n suma de 450.000 lei.
Pentru veniturile care depesc aceast sum impozitul se va calcula prin aplicarea cotei de 3% asupra
diferenei.

Contribuia de asigurri sociale

Eliminarea plafonului maxim lunar echivalent cu 5 salarii medii brute pentru veniturile din salarii i
asimilate salariilor. Astfel, ncepnd cu veniturile aferente lunii februarie 2017 contribuia de asigurri
sociale se datoreaz asupra venitului realizat, neplafonat.

Rentrop&Straton 2
Raport Special
Taxe i Impozite. Modificri aplicabile n 2017

Contribuia de asigurri sociale de sntate

ncepnd cu 01 ianuarie 2017 conform Codului fiscal aprobat prin Legea 227/2015 s-a plafonat
contribuia de asigurri sociale de sntate la valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut.
ncepnd cu veniturile aferente lunii februarie 2017, conform OUG 3/2017 se elimin i acest plafon
pentru contribuia de asigurri sociale de sntate pentru veniturile din salarii i asimilate salariilor,
veniturile din investiii i din alte surse.

Persoanele care realizeaz venituri din nvestiii precum i cele care realizeaz venituri din alte surse,
ncepnd cu veniturile aferente lunii februarie 2017 nu vor datora contribuie de asigurri sociale de
sntate pentru aceste venituri, dac realizeaz venituri de natura celor menionate la art. 155 alin. (1)
lit. a)d), g), i)I), respectiv:
- salarii sau asimilate salariilor;
- pensii;
- activiti independente, cu excepia veniturilor din drepturi de proprietate intelectual;
- asocierea cu o persoan juridic - contribuabil potrivit Titlulul II sau III din Codul Fiscal;
- activiti agricole, silvicultur, piscicultur;
- indemnizaii de omaj,
- indemnizaii pentru creterea copilului,
- ajutor social acordat potrivit Legii nr.416/2001,
- indemnizaii pentru incapacitate temporar de munc drept urmare a unui accident de munc sau unei
boli profesionale.

Modificrile aduse Codului de procedur fiscal

prin OUG nr. 84/2016

Prin OUG 84 din 06 decembrie 2016 au fost aduse modificri i completri Codului de procedur
fiscal aprobat prin Legea 207/2015.

Vom reda n continuare principalele modificri ce au intrat n vigoare de la data de 06 decembrie 2016:

1. Reactivarea contribuabililor inactivi

Pentru reactivare, toi contribuabilii declarai inactivi trebuie s ndeplineasc cumulativ urmtoarele
condiii:
a) i ndeplinete toate obligaiile declarative prevzute de lege;
b) nu nregistreaz obligaii fiscale restante.

n cazul contribuabililor care au fost declarai inactivi pentru sustragerea de la controale i cei care nu
funcionau la domiciliul fiscal declarat, pe lng aceste condiii, organul fiscal central care a propus
reactivarea trebuie s constate c acesta funcioneaz la domiciliul fiscal declarat.

Rentrop&Straton 3
Raport Special
Taxe i Impozite. Modificri aplicabile n 2017

Astfel, pentru reactivarea contribuabililor declarai inactivi se menin condiiile privind ndeplinirea
obligaiilor declarative precum i achitarea obligaiilor fiscale restante ns, conform modificrilor
aduse prin OUG 84, doar n cazul contribuabililor declarai inactivi pentru sustragerea de la controale i
cei care nu funcionau la domiciliul fiscal declarat, pentru reactivare organul fiscal central care a propus
reactivarea trebuie s constate c acesta funcioneaz la domiciliul fiscal declarat.

Completarea prevederilor privind momentul plii obligaiilor fiscale i reglementarea

documentelor prin care se justific efectuarea plii i data plii.

n cazul stingerii prin plata a obligaiilor fiscale, bugetare sau a altor sume colectate de instituii
publice, n condiiile legii, momentul plii este:
a) n cazul plilor n numerar, data nscris n documentul de plat eliberat de organul fiscal,
unitile Trezoreriei Statului, instituiile publice beneficiare care colecteaz sume n condiiile legii sau
instituii de credit care au ncheiate convenii cu instituiile publice sau cu Trezoreria Statului n
condiiile prevzute prin acte normative specifice;
b) n cazul plilor n numerar efectuate la terminale i echipamente de plat puse la dispoziia
debitorilor de ctre instituiile de credit, n cadrul serviciilor bancare oferite pentru achitarea obligaiilor
fiscale, bugetare sau a altor sume colectate de instituii publice, n contul tranzitoriu deschis conform
conveniilor ncheiate cu Ministerul Finanelor Publice, data nscris n documentul de plat eliberat de
terminalele sau echipamentele respective;
c) n cazul plilor efectuate prin mandat postal, data potei, nscris pe mandatul potal. n cazul
mandatelor potale transmise de unitile potale n sistem electronic, momentul plii este data potei
astfel cum este aceasta transmis prin sistemul electronic ctre Trezoreria Statului, potrivit normelor
metodologice aprobate prin ordin comun al ministrului comunicaiilor i pentru societatea
informaional i al ministrului finanelor publice;
d) n cazul plilor efectuate prin decontare bancar, inclusiv internet banking, home banking, mobile
banking sau alte mijloace de plat la distan puse la dispoziia debitorilor de instituiile de credit,
inclusiv tranzaciile efectuate prin intermediul contului tranzitoriu, data la care bncile debiteaz contul
persoanei care efectueaz plata pe baza instrumentelor de decontare specifice, astfel cum aceast
informaie este transmis prin mesajul electronic de plat de ctre instituia bancar iniiatoare, potrivit
reglementrilor specifice n vigoare, cu excepia situaiei prevzute la art. 177;
e) n cazul plilor efectuate prin intermediul cardurilor bancare, data la care a fost efectuat
tranzacia, astfel cum este confirmat prin procedura de autorizare a acesteia. n cazul creanelor fiscale
administrate de organul fiscal central, procedura i tipurile de creane fiscale care pot fi pltite prin
intermediul cardurilor bancare se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice.

Efectuarea plii i data plii pot fi dovedite, dac legea nu prevede altfel, pe baza urmtoarelor
documente:
a) documentul de plat pe suport hrtie, cum ar fi ordin de plat, chitan sau mandat potal, n
original sau n copie certificat prin semntura olograf de ctre instituia prin care s-a efectuat plata;
b) extrasul de cont, n original, emis de instituia de credit sau de unitatea Trezoreriei Statului sau
copia extrasului de cont certificat prin semntura olograf de ctre instituia prin care s-a efectuat plata;

Rentrop&Straton 4
Raport Special
Taxe i Impozite. Modificri aplicabile n 2017

c) documentul eliberat de terminalele i echipamentele de plat puse la dispoziia debitorilor de

instituiile de credit n cadrul serviciilor bancare oferite pentru achitarea obligaiilor fiscale n contul
tranzitoriu deschis conform conveniilor ncheiate cu Ministerul Finanelor Publice n condiiile legii,
semnate de ctre debitor cu semntur olograf. n acest document debitorul i va completa adresa de
domiciliu, adresa de e-mail i numrul de telefon la care poate fi contactat;
d) documentul de plat sau extrasul de cont pe suport hrtie, semnate de ctre debitor cu semntur
olograf, n cazul plilor efectuate prin internet banking, home banking, mobile banking sau alte
mijloace de plat la distan, coninnd toate informaiile aferente plii efectuate. n acest document
debitorul i va completa adresa de domiciliu, adresa de e-mail i numrul de telefon la care poate fi
contactat;
e) documentul de plat editat pe suport hrtie coninnd toate informaiile aferente plii efectuate,
semnat de ctre debitor cu semntur olograf, n cazul plilor efectuate online utiliznd cardul bancar
n cadrul sistemelor de plat aparinnd instituiilor publice sau n cadrul altor sisteme de plat
reglementate de acte normative n vigoare. n acest document debitorul i va completa adresa de
domiciliu, adresa de e-mail i numrul de telefon la care poate fi contactat;
f) mandatul potal editat pe suport hrtie, coninnd toate informaiile aferente plii efectuate,
semnat de ctre debitor cu semntur olograf. n acest document debitorul i va completa adresa de
domiciliu, adresa de e-mail i numrul de telefon la care poate fi contactat;
g) declaraia pe propria rspundere completat pe suport hrtie n formatul solicitat de instituia
public, coninnd toate informaiile aferente plii efectuate i semnat de ctre debitor cu semntur
olograf, n cazul plilor efectuate prin mijloacele de plat prevzute la lit. c)-f), n care debitorul i va
completa adresa de domiciliu, adresa de e-mail i numrul de telefon la care poate fi contactat.

Stingerea obligaiilor fiscale

n scopul stingerii obligaiilor fiscale, pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de
organul fiscal competent, precum i pentru obligaiile fiscale accesorii vechimea se stabilete n funcie
de data comunicrii. Anterior, vechimea acestora se stabilea n funcie de termenul de plat.

2. Inspecia fiscal pentru soluionarea deconturilor de TVA

n cazul inspeciei fiscale anticipate, efectuate pentru soluionarea deconturilor cu sum negativ de
TVA perioada supus inspeciei fiscale va cuprinde exclusiv perioadele fiscale n care s-au derulat
operaiunile care au generat soldul sumei negative a TVA, cu excepia situaiei n care se constat
indicii privind nerespectarea legislaiei fiscale ori stabilirea incorect a obligaiilor fiscale, caz n care
inspecia fiscal se extinde corespunztor.

3. Contestaia mpotriva deciziei de instituire a msurilor asiguratorii

mpotriva deciziei prin care se dispune instituirea msurilor asiguratorii cel interesat poate face
contestaie, n termen de 30 de zile de la comunicare, la instan de contencios administrativ
competent, fr a fi necesar parcurgerea procedurii prealabile.

Rentrop&Straton 5
Raport Special
Taxe i Impozite. Modificri aplicabile n 2017

4. Executarea silit

Pe toat perioada suspendrii executrii silite, pentru creanele fiscale ce fac obiectul suspendrii
organul fiscal nu emite i nu comunic decizii referitoare la obligaiile fiscale accesorii.

- Eliminarea prevederilor potrivit crora vnzarea bunurilor sechestrate se face numai ctre
persoane fizice sau juridice care nu au obligaii fiscale restante.
- Modificri cu privire la competen.

ncepnd cu 01 ianuarie 2017 se aduc completri schimbului automat de informaii n domeniul fiscal.
Astfel cum se arata n Nota de fundamentare a OUG 84/2016 prin aceste prevederi se urmrete
transpunerea Directivei 2015/2376/UE de modificare a Directivei 2011/16/UE n ceea ce privete
schimbul automat obligatoriu de informaii n domeniul fiscal, adoptat n data de 8 decembrie
2015 i, potrivit creia statele membre adopt i public pn la 31 decembrie 2016 actele cu
putere de lege i actele administrative necesare pentru a se conforma acesteia, avnd totodat
obligaia de a comunica Comisiei textul acestor msuri. Totodat, statele membre urmeaz s
aplice msurile respective de la 1 ianuarie 2017, creterea transparenei utilizrii fondurilor
publice prin extinderea ariei entitilor publice care utilizeaz Sistemul naional de verificare,
monitorizare, raportare i control al situaiilor financiare, angajamentelor legale i bugetelor
entitilor publice (Forexebug).

Modificarea perioadelor fiscale pentru anul 2017

Perioada fiscal n materie de TVA:

- persoanele impozabile care n cursul anului 2016 au utilizat ca perioad fiscal trimestrul
calendaristic i nu au efectuat achiziii intracomunitare de bunuri taxabile n Romnia:
- dac n anul 2016 au realizat o cifr de afaceri din operaiuni taxabile i/sau scutite cu drept de
deducere i/sau neimpozabile n Romnia dar care dau drept de deducere, care a depit
plafonul de 100.000 euro/454.110 lei, n anul 2017 vor utiliza ca perioad fiscal luna
calendaristic. n acest sens, persoanele impozabile vor depune la organele fiscale competente
declaraia de meniuni (Formular 010,070, dup caz) , pn la data de 16.01.2017.
- dac n anul 2016 au au realizat o cifr de afaceri din operaiuni taxabile i/sau scutite cu drept
de deducere i/sau neimpozabile n Romnia dar care dau drept de deducere, care nu a depit
plafonul de 100.000 euro/454.110 lei, n anul 2017 vor utiliza ca perioad fiscal trimestrul
calendaristic. n acest caz, persoanele impozabile vor depune la organele fiscale competente
formularul 094 Declaraie privind cifra de afaceri n cazul persoanelor impozabile pentru care
perioada fiscal este trimestrul calendaristic i care nu au efectuat achiziii intracomunitare de
bunuri n anul precedent. Acest formular se va depune pn la data de 25.01.2017.

Rentrop&Straton 6
Raport Special
Taxe i Impozite. Modificri aplicabile n 2017

- Persoanele impozabile care anul 2016 au utilizat ca perioad fiscal luna calendaristic:

- dac n anul 2016 au realizat o cifr de afaceri din operaiuni taxabile i/sau scutite cu drept de
deducere i/sau neimpozabile n Romnia dar care dau drept de deducere, care a depit
plafonul de 100.000 euro/454.110 lei, n anul 2017 vor utiliza ca perioad fiscal luna
calendaristic. n acest caz persoanele impozabile nu au obligaia depunerii niciunei declaraii
de meniuni, ntruct nu se modific datele declarate iniial n vectorul fiscal;
- dac n anul 2016 au realizat o cifr de afaceri din operaiuni taxabile i/sau scutite cu drept de
deducere i/sau neimpozabile n Romnia dar care dau drept de deducere, care nu a depit
plafonul de 100.000 euro/454.110 lei i nu au efectuat achiziii intracomunitare de bunuri n
anul 2016, n anul 2017 vor utiliza ca perioad fiscal trimestrul calendaristic. n acest sens,
persoanele impozabile vor depune la organele fiscale competente declaraia de meniuni, pn la
data de 16.01.2017.

Perioada fiscal pentru impozitul pe veniturile din salarii i contribuii

Pltitorii de venituri din salarii i asimilate salariilor care nu mai ndeplinesc condiiile prevzute la
articolul 80 alineat (2) din Codul Fiscal pentru declararea i plata trimestrial a acestor obligaii depun
declaraia de meniuni - formular 010, pentru schimbarea perioadei fiscale de la trimestru la lun pn
pe data de 16 ianuarie 2016.

ANAF a publicat Calendarul obligaiilor fiscale pentru luna ianuarie 2017. Acesta poate fi consultat la
adresa:

https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Calendar/Calendar_obligaii_fiscale_2017.
htm

Formularul 088 va fi eliminat de la 01 februarie 2017

Prin ordinul Ageniei de Administrare Fiscal nr. 210 din 13 ianuarie 2017 a fost abrogat Ordinul nr.
3841/2015 privind aprobarea modelului i coninutului formularului (088) "Declaraie pe propria
rspundere pentru evaluarea inteniei i a capacitii de a desfura activiti economice care implic
operaiuni din sfera TVA".

Astfel, ncepnd cu 01 februarie 2017 nu se mai depune Formularul 088.

Formularul 088 a fost mult contestat de ctre mediul de afaceri. De la introducerea acestuia, n luna
februarie 2015, acesta a suferit mai multe modificri att n ceea ce privete coninutul ct i situaiile
n care se depunea. ns, chiar i dup simplificarea acestuia - n luna august 2016, acest formular a
rmas un comar pentru oamenii de afaceri.

Rentrop&Straton 7
Raport Special
Taxe i Impozite. Modificri aplicabile n 2017

Conform unui comunicat al Ageniei de Administrare fiscal, din analiza procedurilor referitoare la
nregistrarea n scopuri de TVA s-a constatat c:

- pe de o parte, contribuabilii furnizeaz o serie de informaii organelor fiscale prin formularele

existente, respectiv: 010 Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni/Declaraie
de radiere pentru persoane juridice, asocieri i alte entiti fr personalitate juridic, 098
Cerere de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat, conform art. 316 alin. (1) lit. a)
din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare i 099
Cerere de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat, potrivit art. 316 alin. (12) din
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare i
- pe de alt parte, ANAF deine deja sau poate obine prin schimbul de date cu alte instituii o
serie de alte informaii care pot fi utilizate n evaluarea inteniei i capacitii de a desfura
activiti economice.

Astfel, ANAF are n baza de date informaii cu privire la istoricul i comportamentul fiscal ale
contribuabililor persoane juridice i cu privire la istoricul fiscal al persoanelor fizice care sunt
administratori sau acionari/asociai, cum ar fi societile n care au fost sau mai sunt participani,
situaia acestora, cazierul fiscal.
n aceste condiii, procedura privind stabilirea criteriilor pentru condiionarea nregistrrii n scopuri de
TVA, aprobat prin OPANAF nr.2393/2016, urmeaz s fie actualizat n acest sens, adic pentru a fi
utilizate informaiile deinute sau obinute de ANAF de la alte entiti. De asemenea, vor fi modificate
n mod corespunztor aplicaiile informatice folosite n procedura de evaluare.

Pentru a evita blocarea activitii de nregistrare n scopuri de TVA a contribuabililor i asigurarea

continuitii activitii economice a acestora, intrarea n vigoare a ordinului de abrogare a formularului
088 OANAF 210 din 13 ianuarie 2017 - este 1 februarie 2017, pn la aceast dat urmnd s fie
actualizat noua procedur, precum i aplicaiile informatice.

Noi reguli pentru scutirea de impozit

pentru veniturile programatorilor

ncepnd cu data de 01 februarie 2017, se aplic noi reguli pentru scutirea de impozit a veniturilor din
salarii i asimilate salariilor realizate de programatori. Noile prevederi sunt cuprinse n Ordinul nr.
872/5932/2284/2903/2016 privind ncadrarea n activitatea de creaie de programe pentru calculator
publicat n MOF nr. 22 din 09/01/2017. Tot cu aceast dat se abrog prevederile Ordinului nr.
217/4.172/1.348/835/2015 privind ncadrarea n activitatea de creaie de programe pentru calculator,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 573 din 30 iulie 2015.

Noul ordin aduce schimbri semnificative pentru aplicarea acestei scutiri. Vom vedea n continuare care
sunt acestea:

Rentrop&Straton 8
Raport Special
Taxe i Impozite. Modificri aplicabile n 2017
- Eliminarea plafonului anual de 10.000 dolari S.U.A. (calculat la cursul de schimb valutar
mediu lunar comunicat de Banca Naional a Romniei, aferent fiecrei luni n care s-a
nregistrat venitul) venituri realizate n anul precedent pentru fiecare angajat care
beneficiaz de scutirea de impozit pe venit. Acest plafon nu se recalcula proporional cu
perioada de activitate desfurat ngreunnd astfel aplicarea scutirii de ctre persoanele care se
nfiinau n cursul unui an - ncepnd cu anul urmtor nfiinrii. Spre exemplu, o persoan
juridic infintata n luna octombrie 2016 nu ar fi putut s aplice aceast scutire n anul 2017
dac nu realiza n perioada octombrie decembrie 2016 un venit de cel puin echivalentul n lei
a 10.000 dolari S.U.A. (calculat la cursul de schimb valutar mediu lunar comunicat de Banca
Naional a Romniei, aferent fiecrei luni n care s-a nregistrat venitul) pentru fiecare angajat
care beneficia de scutirea de impozit pe venit.

Concret, ncepnd cu veniturile aferente lunii februarie 2017 angajaii operatorilor economici care i
desfoar activitatea pe teritoriul Romniei n conformitate cu legislaia n vigoare, al cror obiect de
activitate include crearea de programe pentru calculator (cod CAEN 5821, 5829, 6201, 6202, 6209),
beneficiaz de scutirea de impozit pe veniturile din salarii i asimilate salariilor, prevzut la art. 60 pct.
2 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, dac sunt
ndeplinite cumulativ urmtoarele condiii:

a) posturile pe care sunt angajai corespund listei cuprinznd ocupaiile menionate n anex;
b) postul face parte dintr-un compartiment specializat de informatic, evideniat n organigram
angajatorului, cum ar fi: direcie, departament, oficiu, serviciu, birou, compartiment sau altele similare;
c) dein o diplom acordat dup finalizarea unei forme de nvmnt superior de lung durat sau
dein o diplom acordat dup finalizarea ciclului I de studii universitare de licen, eliberat de o
instituie de nvmnt superior acreditat, i presteaz efectiv una dintre activitile prevzute n
anex;
d) angajatorul a realizat n anul fiscal precedent i a nregistrat distinct n balanele analitice venituri
din activitatea de creaie de programe pentru calculator.
Astfel, legat de veniturile angajatorului, conform noilor prevederi, condiia care trebuie ndeplinit este
c acesta s realizeze, n anul precedent i s nregistreze distinct n balana analitic, venituri din
activitatea de creaie de programe pentru calculator. Astfel, pentru ca angajaii s beneficieze de aceast
scutire angajatorul trebuie s obin venituri din activitatea de creaie de programe pentru calculator i
nu doar s creeze softuri pentru utilizarea intern de ctre companie.

- Eliminarea scutirii pentru angajaii persoanelor juridice romne de drept public.

Scutirea poate fi aplicat i de ctre societile care se nfiineaz n cursul anului fiscal i cele
care se reorganizeaz n cursul anului. Anterior, aceste persoane puteau aplica scutirea de
impozit doar ncepnd cu anul fiscal urmtor nfiinrii dac n anul nfiinrii realizau venituri
peste plafonul de 10.000 dolari S.U.A. pentru fiecare angajat care beneficiaz de scutirea de
impozit pe venit i ndeplineau i celelate condiii.

Rentrop&Straton 9
Raport Special
Taxe i Impozite. Modificri aplicabile n 2017

Astfel, societile care se nfiineaz n cursul anului fiscal, n vederea beneficierii de facilitatea fiscal
sunt exceptate de la ndeplinirea condiiei prevzute la lit. d) privind realizarea de venituri din
activitatea de creaie de programe pentru calculator, pentru anul nfiinrii i pentru anul fiscal urmtor.
Societile care au fcut n cursul anului obiectul unei reorganizri potrivit legii, n vederea beneficierii
de aceast scutire sunt exceptate de la ndeplinirea condiiei prevzute la lit. d) privind realizarea de
venituri din activitatea de creaie de programe pentru calculator pentru anul n care s-a produs
operaiunea de reorganizare.

- Definiia activitii de creare de programe pentru calculator a fost completat cu

prevederea potrivit creia activitatea trebuie s fie prestat n scopul realizrii unui produs
final sau a unei componente a unui produs final, destinat comercializrii.

Astfel, activitatea de creaie de programe pentru calculator, n sensul prevederilor Legii nr. 227/2015
privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, reprezint prestarea efectiv a uneia
dintre activitile de creare de programe pentru calculator corespunztoare ocupaiilor specifice
menionate n anexa n scopul realizrii unui produs final sau a unei componente a unui produs final,
destinat comercializrii.

- Cu privire la documentele justificative pentru aplicarea scutirii, diploma i contractul

individual de munc se vor pstra n copii cu meniunea conform cu originalul
nemaifiind necesare copii legalizate.Dosarul cuprinznd documentele justificative se va pstra
la sediul angajatorului n vederea controlului. n situaia n care angajatorul pstreaz
documentele justificative n format electronic, acestea vor fi semnate cu semntur electronic
extins bazat pe un certificat calificat, furnizat de un furnizor de servicii acreditat.

Din 17 ianuarie se aplic noi reguli

pentru PFA, II i IF

n data de 17 ianuarie 2017 au intrat n vigoare prevederile Legii 182/2016 pentru aprobarea
Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 44/2008 privind desfurarea activitilor economice de ctre
persoanele fizice autorizate, ntreprinderile individuale i ntreprinderile familiale.

Cele mai importante modificri vizeaz persoanele fizice autorizate (PFA) i ntreprinderile individuale
(II).

n cazul persoanelor fizice autorizate, obiectul de activitate a fost limitat la cel mult 5 clase de
activiti prevzute de codul CAEN. Prin urmare, o persoan fizic se poate nregistra i autoriza
pentru cel 5 clase de activiti prevzute de codul CAEN. De asemenea, numrul de angajai cu care
persoana fizic autorizat i poate desfura activitatea n calitate de angajator la fost limitat la cel
mult 3 persoane, angajate de aceasta, n calitate de angajator, cu contract individual de munc,
ncheiat i nregistrat n condiiile legii.

Rentrop&Straton 10
Raport Special
Taxe i Impozite. Modificri aplicabile n 2017

n ceea ce privete ntreprinderile individuale acestea pot avea n obiectul de activitate cel mult 10
clase de activiti prevzute de codul CAEN i vor putea angaja cel mult 8 salariai, tere
persoane, cu contract individual de munc ncheiat i nregistrat n condiiile legii.

Pn la data de 17 ianuarie 2019 persoanele fizice autorizate i ntreprinderile individuale al cror

numr de activiti incluse n obiectul de activitate este mai mare de 5 n cazul PFA i mai mare de 10,
n cazul ntreprinderilor individuale, trebuie s solicite oficiului registrului comerului competent
modificarea, n mod corespunztor, a meniunilor din registrul comerului referitoare la obiectul de
activitate. Modificarea meniunilor referitoare la obiectul de activitate i emiterea noilor certificate de
nregistrare se realizeaz, pe baza cererii depuse de PFA i I, de oficiul registrului comerului, cu titlu
gratuit. Cu 30 de zile nainte de mplinirea acestui termen Oficiul Naional al Registrului Comerului
va publica pe pagina sa de internet listele cu persoanele fizice autorizate i ntreprinderile individuale
care nu i-au ndeplinit obligaia de modificare a obiectului de activitate. Dac pn la aceast dat nu
i ndeplinesc obligaiile persoanele fizice autorizate i ntreprinderile individuale vor fi radiate din
oficiu, n termen de 60 de zile de la data de 17 ianuarie 2019.

Prevederile OUG 44/2008 nu se aplic persoanelor fizice care desfoar profesii libere respectiv
profesii reglementate prin legi speciale privind organizarea i exercitarea profesiei respective precum
medici, avocai, notari publici, executori judectoreti, experi tehnici i contabili, contabili autorizai,
auditori financiari, consultani fiscali, arhiteci, traductori, sportivi s.a., ntlnite sub denumirea de
PFI. Aceste persoane nu se nregistreaz la Registrul comerului. n baza actului de funcionare eliberat
de organismul care reglementeaz profesia se nregistreaz la Administraia financiar i obin un cod
fiscal.

Formularul 101 pentru anul 2016

Prin OANAF 3386 din 25.11.2016 a fost aprobat Formularul 101 pentru declararea obligaiilor anuale
aferente anului fiscal 2016. Formularul poate fi descrcat de pe pagina ANAF
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Declaraii_R/101.html, fiind publicat n data de 27 ianuarie 2017.

Declaraia se depune de ctre pltitorii de impozit pe profit la urmtoarele termene:

5. 27 februarie 2017 n cazul urmtorilor contribuabili:

- contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura cerealelor, a plantelor tehnice i a
cartofului, pomicultur i viticultur;
- cultele religioase,
- unitile de nvmnt preuniversitar i instituiile de nvmnt superior, particulare,
acreditate, precum i cele autorizate,
- asociaiile de proprietari constituite ca persoane juridice i asociaiile de locatari recunoscute c
asociaii de proprietari,
- Societatea Naional de Cruce Rosie din Romnia,
- organizaiile nonprofit, organizaiile sindicale, organizaiile patronale

Rentrop&Straton 11
Raport Special
Taxe i Impozite. Modificri aplicabile n 2017

Atenie! Formularul se va depune de ctre persoanele care aplic regulile speciale de impozitare
reglementate la art. 15 din Codul fiscal, inclusiv n situaia n care nregistreaz numai venituri
neimpozabile, respectiv cheltuieli nedeductibile, potrivit titlului II "Impozitul pe profit" din Codul
fiscal.

Aceast obligaie este expres prevzut de instruciunile de completare a formularului avnd n vedere
interpretrile diferite din anii precedeni.

6. 27 martie 2017 n cazul altor contribuabili dect cei de la pct. 1.

7. Persoanele juridice care, n cursul anului fiscal, se dizolv cu lichidare, potrivit legii, au
obligaia s depun declaraia anual de impozit pe profit i s plteasc impozitul pn la data
depunerii situaiilor financiare.

8. Persoanele juridice care, n cursul anului fiscal, se dizolv fr lichidare au obligaia s depun
declaraia anual de impozit pe profit i s plteasc impozitul pn la nchiderea perioadei
impozabile.

n cazul fuziunilor sau divizrilor care au ca efect juridic ncetarea existenei persoanelor juridice
absorbite/divizate prin dizolvare fr lichidare, perioada impozabil se ncheie la una dintre
urmtoarele date:

1. la data nregistrrii n registrul comerului/registrul inut de instanele judectoreti competente sau

de alte autoriti competente a noii persoane juridice ori a ultimei dintre ele, n cazul constituirii uneia
sau mai multor persoane juridice noi;

2. la data nregistrrii hotrrii ultimei adunri generale care a aprobat operaiunea sau de la alt dat
stabilit prin acordul prilor n cazul n care se stipuleaz c operaiunea va avea efect la o alt dat,
potrivit legii;

3. la data nmatriculrii persoanei juridice nfiinate potrivit legislaiei europene, n cazul n care prin
fuziune se constituie asemenea persoane juridice;

9. Contribuabilii care au optat pentru un an fiscal diferit de anul calendaristic au obligaia s

depun declaraia privind impozitul pe profit pn la data de 25 a celei de-a treia luni inclusiv
de la nchiderea anului fiscal modificat.

Declaraia se depune la organul fiscal competent pentru administrarea creanelor fiscale datorate de
ctre contribuabil, n format PDF, cu fiier XML ataat, pe suport CD, nsoit de formatul hrtie, semnat
conform legii, sau se transmite prin mijloace electronice de transmitere la distan.

La completarea formularului se au n vedere prevederile Legii nr. 227/2015, ale Normelor

metodologice de aplicare, precum i deciziile Comisiei fiscale centrale constituite la nivelul MFP.

Rentrop&Straton 12
Raport Special
Taxe i Impozite. Modificri aplicabile n 2017

O nou metodologie de calcul a contribuiilor i taxelor

datorate la Fondul pentru mediu

Prin O.U.G. nr. 39/2016 din 28 iunie 2016 a fost modificat i completat Ordonana de urgen a
Guvernului nr. 196/2005 n sensul modificrii unor taxe i introducerii unor noi taxe i contribuii la
bugetul Fondului pentru mediu.

Contribuiile nou introduse sunt:

- o contribuie datorat de operatorii economici care introduc pe piaa naional

echipamente electrice i electronice, astfel:

1. de la data de 1 ianuarie 2017 pn la data de 31 decembrie 2017, pentru diferena dintre cantitile
de echipamente electrice i electronice declarate ca fiind introduse pe piaa naional i cantitile
constatate de Administraia Fondului ca fiind introduse pe piaa naional;
2. de la data de 1 ianuarie 2018, pentru diferena dintre cantitile de deeuri de echipamente
electrice i electronice corespunztoare obligaiilor anuale de colectare, prevzute n Ordonana de
urgen a Guvernului nr. 5/2015 privind deeurile de echipamente electrice i electronice, i cantitile
efectiv colectate;

Categoriile de echipamente electrice i electronice sunt:

1. Aparate de uz casnic de mari dimensiuni

2. Aparate de uz casnic de mici dimensiuni
3. Echipamente informatice i echipamente pentru comunicaii electronice
4. Aparate electrice de consum i panouri fotovoltaice
5. Echipamente de iluminat
6. Unelte electrice i electronice, cu excepia uneltelor industriale fixe de mari dimensiuni
7. Jucrii, echipament pentru petrecerea timpului liber i echipament sportiv
8. Dispozitive medicale, cu excepia tuturor produselor implantate i infectate
9. Instrumente de monitorizare i control
10. Distribuitoare automate

Cuantumul contribuie, n funcie de aceste categorii:

Categoria de echipamente electrice i electronice (conform anexei nr. 1 la

Contribuie
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 5/2015 privind deeurile de
(lei/kg)
echipamente electrice i electronice)
Categoriile 1-4, 6-10 pn la 14.08.2018, respectiv categoriile 1-2, 4-5 de la
4
15.08.2018
Categoria 5 pn la 14.08.2018, respectiv categoria 3 de la 15.08.2018 20

Rentrop&Straton 13
Raport Special
Taxe i Impozite. Modificri aplicabile n 2017

- o contribuie de 4 lei/kg de baterii i acumulatori portabili, datorat de operatorii

economici care introduc pe piaa naional baterii i acumulatori portabili, astfel:

1. de la data 1 ianuarie 2017 pn la data de 31 decembrie 2017, pentru diferena dintre cantitile de
baterii i acumulatori portabili declarate ca fiind introduse pe piaa naional i cantitile constatate de
Administraia Fondului ca fiind introduse pe piaa naional;
2. de la data de 1 ianuarie 2018, pentru diferena dintre cantitile de deeuri de baterii i acumulatori
portabili corespunztoare obligaiilor anuale de colectare, prevzute n Hotrrea Guvernului nr.
1.132/2008 privind regimul bateriilor i acumulatorilor i al deeurilor de baterii i acumulatori, cu
modificrile i completrile ulterioare, i cantitile efectiv colectate;

- o contribuie datorat de operatorii economici autorizai pentru preluarea obligaiilor anuale de

colectare a deeurilor de echipamente electrice i electronice, respectiv o contribuie de 4 lei/kg de
baterii i acumulatori portabili, datorat de operatorii economici autorizai pentru preluarea
obligaiilor anuale de colectare a deeurilor de baterii i acumulatori portabili, plata fcndu-se
pentru diferena dintre cantitile de deeuri corespunztoare obiectivelor anuale, stabilite de legislaia
n vigoare, i cantitile efectiv colectate n numele clienilor pentru care au preluat obligaiile.

Avnd n vedere c aceste modificri trebuiau corelate cu Metodologia de calcul al contribuiilor i

taxelor datorate la Fondul pentru mediu, n Monitorul Oficial, Partea I nr. 1064 din 29/12/2016 a fost
publicat OMMAP nr. 2413 prin care s-a aprobat o nou metodologie de calcul al contribuiilor, taxelor,
penalitilor i altor sume datorate la Fondul pentru mediu.

Metodologia detaliaz condiiile n care se aplic noile contribuii introduse prin OUG 39 i
completeaz condiiile de aplicare a taxelor i contribuiilor deja existente. Astfel, pe lng
metodologia de calcul pentru aceste noi contribuii metodologia aduce clarificri
suplimentare/modificri cu privire la:

- obligaiile de ndeplinit de ctre operatorii care au obligaii de declarare i de plata conform

OUG 196/2005- de exemplu completarea obligaiilor pentru ndeplinirea obiectivelor de
valorificare a deeurilor de ambalaje, noi prevederi/obligaii privind contribuia de 2 lei/kg,
datorat de operatorii economici autorizai pentru preluarea obligaiilor anuale de valorificare a
deeurilor de ambalaje, respectiv de gestionare a anvelopelor uzate s.a.

- termenele de declarare exemplu - taxele pentru depozitarea deeurilor valorificabile

ncepnd cu anul 2017 acestea se declar lunar

- baza de calcul exemplu - contribuia de 100 lei/ton, datorat de unitile administrativ-

teritoriale sau, dup caz, subdiviziunile administrativ-teritoriale ale municipiilor, n cazul
nendeplinirii obiectivului anual de reducere cu 15% a cantitilor de deeuri eliminate prin
depozitare din deeurile municipale eliminate prin depozitare

- semnificaia termenilor specifici.

Rentrop&Straton 14