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INTRODUCTION_______________________________________________________________2
ANNEXES____________________________________________________________________36
EXEMPLAIRES_______________________________________________________________41
CONCLUSION________________________________________________________________44
WEBOGRAPHIE -BIBLIOGRAPPHIE__________________________________________45
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COMPTABILITE BANCAIRE
INTRODUCTION
Plus que jamais, les banques jouent un rle de plus en plus dcisif
dans la cration de al valeur des nations, notamment la cration
montaire.
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Un plan comptable plus simple, plus prcis et complt par des attribut ;
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introduit dans le but dviter les situations catastrophiques que les ex-
organismes financiers spcialises ont connues dans le pass.
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l'instar de ce qui est prvu par le C.G.N.C. les tats de synthse prvu
par le PCEC
comprennent :
Le bilan,
Le compte de produits et charges (CPC) (appel compte des
rsultats dans la loi bancaire),
l'tat des soldes de gestion (ESG),
Le tableau de financement et l'tat des informations
complmentaires (ETIC).
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COMPTABILITE BANCAIRE
La classe 1
Traite des oprations de trsorerie et les oprations avec les socits de
financement et les tablissements de crdit assimils.
La classe 2
Couvre les oprations effectues, sous forme de dpts ou de crdits, avec
les agents conomiques autres que les tablissements de crdit et
assimils y compris les oprations de pension.
La classe 3
Regroupe les oprations sur titres effectues avec l'ensemble des agents
conomiques ainsi que les oprations diverses (dbiteurs et crditeurs
divers, comptes de rgularisation etc...
La classe 4
Comprend les immobilisations financires et les immobilisations
incorporelles et corporelles, y compris celles destines l'activit de
crdit-bail et de location.
La classe 5
Enregistre les provisions pour risques et charges et les capitaux propres et
assimils.
Les classes 6 et 7
Traitent respectivement des charges et des produits.
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La classe 8
Couvre les engagements par signature donns et reus ainsi que les
oprations suivies en comptabilit matire.
Dfinition
Principe et Objectif
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Chacun des attributs susviss fait lobjet dune fiche individuelle qui
donne la dfinition et les observations y affrentes.
Il est constitu des documents que les Etablissements de Crdit sont tenus
de transmettre priodiquement (mois, trimestre, semestre, anne) Bank
Al Maghreb. Les tats priodiques comprennent :
-La balance des comptes
-La situation comptable des tats annexes
-Les tats de synthse
-Les indicateurs dactivit et informations diverses
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COMPTABILITE BANCAIRE
Les tats de synthse, tablis au moins une fois par exercice, la fin
de celui-ci, au 31 dcembre, sont lexpression quasi-exclusive de
linformation comptable destine aussi bien la communication interne
quexterne.
Etablis selon les principes et rgles du Plan Comptable des
Etablissements de Crdit, ils doivent tre rguliers et sincres et prsenter
une image fidle du patrimoine, de la situation financire, des risques
assums et des rsultats de ltablissement de crdit mme au moyen,
dans des cas exceptionnels justifier, de drogations ces principes et
rgles, dans lhypothse o lapplication de ces rgles et principes ne
permet pas dobtenir cette image fidle.
La reprsentation fidle du patrimoine, de la situation financire, des
risques assums et de la formation des rsultats de ltablissement est
assure par cinq documents formant un tout indissociable :
Le bilan ;
Le compte de produits et charges (CPC) ;
Ltat des soldes de gestion (ESG) ;
Le tableau de financement appel dans le prsent chapitre tableau
des flux de trsorerie (TFT) ;
Ltat des informations complmentaires (ETIC).
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1. ETABLISSEMENT DU BILAN
a. La prsentation du bilan
Le bilan, aussi appel tat de la situation financire, est un rapport
qui indique la position financire de l'tablissement un moment donn, y
compris ses ressources financires et autres ressources conomiques, les
autres actifs, les obligations, le passif, et les crances rsiduelles des
actionnaires - les fonds propres.
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301- Titres reus en pension livre 301- Titres donns en pension livre
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56- Rserves
57- Capital
59- Rsultat
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Autres actifs
Titres dinvestissements
- bons de trsor et valeurs assimiles
- autres titres de crances
Titres de participation et emplois assimils
Crances subordonnes
Immobilisations incorporelles
Immobilisations corporelles
TOTAL ACTIF
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Dpts de la clientle :
- Comptes vue crditeurs
- Comptes dpargne
- Dpt terme
- Autres comptes crditeurs
Autres passif
Provisions rglementes
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Dettes subordonnes
Ecart de rvaluation
Report nouveau
TOTAL PASSIF
2. Lhors bilan:
Le hors bilan est dans la banque un document dune grande importance. En effet, les
oprations sur instruments financiers, terme ou conditionnelles, que ltablissement de
crdit effectuent pour leur propre compte font intervenir un compte de la classe 9 qui le
hors bilan.
Engagements donns :
Engagements donns en faveur dtablissement de
crdit et
assimils :
- Engagements de financement donns en faveur
de la
clientle
- Engagements de garantie dordre dtablissement
de crdit
et assimils
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Engagements reus :
- Engagements reus dtablissements de crdit et
assimils.
- Engagement de garantie reu de ltat et
dorganisme de garantie divers
- Titres vendus rmr
- Autres titres recevoir
Total du hors bilan
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Produits affrents :
701- Intrts sur comptes des BC, TP, du SCP;
702- Intrts sur comptes ordinaires des EC et Ass;
703- Intrts sur valeurs reues en pension, prts et autres comptes dbiteurs;
705- Intrts sur oprations internes au rseau dot d'un organe central
706- Intrts sur oprations avec le sige, les succursales et les agences
l'tranger
Exemples de comptabilisation
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Les crances :
Crances acquises par affacturage : dcoulent de lopration du transfert de
crances (affacturage). Ils sont approuvs en cas de garantie et concernent les
socits de factoring et les EC.
Crances en souffrance : il sagit du reclassement des crances ordinaires en
crances douteuses pour lesquelles il faut constituer des provisions.
Autres crances : elles concernent les valeurs reues en pensions, les prts de
trsorerie et les prts financiers
Produits affrents
710- Intrts sur comptes vue dbiteurs de la clientle
711- Intrts sur crdits de trsorerie
712- Intrts sur crdit l'quipement
713- Intrts sur crdit la consommation
714- Intrts sur crdit immobiliers
715- Intrts sur crances acquises par affacturage
716- Intrts sur autres crances sur la clientle (Pensions, prts)
719- autres produits d'intrts sur opration avec la clientle.
Exemples de comptabilisation
Exemple sur les intrts sur crdits de trsorerie
Notre tablissement de crdit a donn un crdit de trsorerie in fine avec les
caractristiques suivantes :
Dure 3 mois
Montant 1000 dh
Taux 11.75%
Date doctroi du crdit 15/03
chance 15/06
Comptabilisez les intrts courus aux arrts de compte et lchance
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a- Oprations concernes
b- Produits affrents
721-Gains /titres de transaction
722-Produits/titres de placement: titres de crance
724-Produits sur titres de dinvestissement
725-Produits sur titres de crances mis
727-Plus value de cession sur titres de placement
729-Autres produits d'intrt sur opration sur titres
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COMPTABILITE BANCAIRE
b- Exemples de comptabilisation
Exemple sur les produits sur les prts des titres de placement
Le 18/10/N, notre EC a prt 1000 titres de placement de 100dhs.
Lchance est le 18/01/N+1
Le taux est de 1%.
Comptabilisez les critures de prt et des intrts perus
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COMPTABILITE BANCAIRE
a- Oprations concernes
Les immobilisations : elles consistent en les :
Immobilisations en crdit-bail : Oprations de location donnant au locataire la
possibilit dacqurir une date fixe avec le bailleur, tout ou partie des biens
lous, moyennant un prix convenu tenant compte au moins pour partie des
versements effectus titre de loyers.
Immobilisation en location simple : Ils se distinguent du crdit-bail par
labsence de promesse de vente en fin de contrat, ce sont des biens en location
sans option dachat. Les socits de crdit bail ou leasing et les EC sont
concerns par ce type doprations.
b- Produits affrents
731- Produits sur immobilisation en crdit-bail et en location avec option d'achat
732- Produits sur immobilisation en location simple
754- Produits sur crances subordonnes
Exemple sur les loyers pays et la plus value sur cession des immobilisations
donnes en crdit-bail
Notre banque a donn en crdit bail une immobilisation dune valeur de
150000dh.
Les mensualits recevoir slvent 1200dh pendant 10 ans.
Limmobilisation est amortie linairement sur 15 ans.
a- Produits affrents :
741 - Commissions sur fonctionnement de compte
742 - Commissions sur moyens de paiement
743 - Commissions sur oprations sur titres
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b- Exemple de comptabilisation
Exemple sur les commissions sur moyens de paiement
200 clients de lEtablissement ont demand la cration des cartes bancaires pour
le mois de fvrier. En contrepartie, ils vont payer une commission de 150
dhs/carte.
Comptabilisez lopration.
7. Autres produits bancaires. Cette rubrique enregistre les gains sur titres de
transaction, les gains sur engagements sur titres, les gains sur produits drivs
et les gains sur oprations de change.
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COMPTABILITE BANCAIRE
Cette rubrique comprend les produits sur valeurs et emplois divers, les plus-
values de cession des immobilisations incorporelles, corporelles et financires, les
immobilisations produites par lentreprise pour elle-mme, les produits
accessoires et les subventions reues.
Exemple sur Reprises pour provisions sur dprciation des titres de placement
Au cours du mois de Mars, Notre banque, dtenant 10 titres de placement dune
valeur de 1000 dhs, envisage de constituer une provision de 150 dhs cause
dune dprciation probable des cours sur le march.
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Les intrts dcoulent dans ce cas des oprations de la banque avec les autres
tablissements de crdit et assimils.
Et donc cette rubrique enregistre les intrts sur les capitaux effectivement
emprunts, les charges sur engagements de financement et de garantie reus et
les charges assimiles des intrts tels les reports et dports sur les oprations
de change terme, les indemnits de rmr et le rsultat des produits drivs
de taux dintrt conclus titre de couverture.
Exemple
Une opration de pension effectue par un E.C. le 18 10 de 100000 DH avec un
autre E.C. dune dure de 3 mois, a donn lieu au paiement dintrts au taux de
8% le 31-12.
Exemple
Le 18 -11, une banque a vendu rmr une autre banque des bons de trsor,
dun montant nominal de 95 un prix de 100 pour une indemnit de rmr de 9
%.
Le 18-02, la banque a exerc loption de rachat.
Exemple
Le 15-1, achat terme de 1000 $ au cours de 1$ = 9,0887 dhs pour une dure
de 90 jours.
La livraison des devises ne seffectuera que le 17-4. Pour se couvrir contre le
risque de taux, la banque a effectu une opration de couverture:
Cours comptant = 9 dhs
Report = 887 points
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5. Autres charges bancaires. Cette rubrique enregistre les pertes sur titres de
transaction, les moins-values de cession sur les immobilisations financires,
corporelles , et incoporelles, les charges sur prestations de service, les charges
sur engagements sur titres, les pertes sur produits drivs et les charges sur
oprations de change.
Exemple
Un titre est achet 1080 le 15-12, plus 20dhs de frais dacquisition, soit un net
de 1100. Il est cot 1000 le 31-12.
le 31-01, le titre est cot 1300. Le titre est revendu le 10-02 au prix de 1170
moins les frais de 20 soit un net de 1150.
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Exemple
La banque doit constater les charges de personnel comprenant les lments
suivants:
- les salaires : 70000 dhs
- les charges salariales :
CNSS : 1700
IR : 6300
- les charges patronales :
CNSS : 10000
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Exemple
A la fin de lanne 2002, la banque a constat que le client X ne peut honorer le
remboursement total du prt contract il y a deux ans dun montant de 200000.
Elle estime la perte probable 20% de la crance.
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ANNEXES
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CONCLUSION
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WEBOGRAPHIE
-BIBLIOGRAPPHIE
- http://etienne.chouard.free.fr/Europe/ComptabiliteB
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- http://www.oodoc.com/14677-comptabilite-
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-
- http://www.viadeo.com/hub/affichefil/?
hubId=0021bs791sj590kt&forumId=002sprm6j7l3rs
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-
- http://doc.abhatoo.net.ma/doc/IMG/html/Apercu_sur
_le_systeme_bancaire_marocain.html
-
- http://www.banque-info.com/formations-
bancaires/principes-et-specificites-de-la-
comptabilite-bancaire
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