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UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO

FACULTAD DE DERECHO Y CIENDIA POLITICA


CARRERA PROFESIONAL
DE DERECHO
Ao de la Diversificacin Productiva y
del Fortalecimiento de la Educacin

PROYECTO DE INVESTIGACIN:
LAS EXONERACIONES TRIBUTARIAS
EN LA COMPOSICIN TESORO
PBLICO DEL PER

DOCENTE: DR.HILDEBRANDO DIAZ TORRES

ALUMNOS: RAUL GERMAN MAMANI VEGA

FECHA: DICIEMBRE DEL 2016

CUSCO- PERU

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INDICE
Ao de la Diversificacin Productiva y del Fortalecimiento de la Educacin..............1
1 CAPITULO I............................................................................................... 3
1.1 DESCRIPCIN DE LA SITUACIN PROBLEMTICA...............................3
1.2 FORMULACIN DEL PROBLEMA..........................................................4
1.2.1 PREGUNTA GENERAL...................................................................4
1.2.2 PREGUNTAS ESPECFICAS...........................................................4
1.3 OBJETIVOS......................................................................................... 4
1.3.1 OBJETIVO GENERAL.....................................................................4
1.3.2 OBJETIVO ESPECFICO.................................................................4
1.4 JUSTIFICACIN................................................................................... 4
2 CAPITULO II (EL MARCO TERICO)............................................................4
2.1 ANTECEDENTES................................................................................. 4
2.2 BASES TERICAS............................................................................... 6
2.3 DEFINICIN DE TRMINOS.................................................................7
2.3.1 La tributacin:................................................................................ 7
2.3.2 Sujetos de la obligacin tributaria......................................................7
2.3.3 Sistema tributario del Per...............................................................7
2.3.4 Principios de la tributacin moderna..................................................8
3 CAPITULO III METODOLOGIA.....................................................................9
3.1 TIPO Y NIVEL..................................................................................... 9
4 CAPITULO VI (MATRIZ DE CONSISTENCIA)...............................................10
5 Bibliografa............................................................................................... 11

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CAPITULO I DESCRIPCIN DEL PROBLEMA DE
INVESTIGACIN

1 DESCRIPCIN DE LA SITUACIN PROBLEMTICA

El Per con el fin de alcanzar un crecimiento y desarrollo econmico en todos los


niveles de la sociedad, ha establecido un conjunto de medidas econmicas y polticas
que le permitan efectuar dichos objetivos, una de estas medidas son las que tienen
contenido tributario, y es que la tributacin es un pilar primordial para satisfacer las
necesidades fundamentales de la sociedad y alcanzar un desarrollo sostenible en el
plano econmico, social y medio ambiental.

En ese sentido el estado ha implementado una serie de beneficios tributarios que


permitan un equilibrio econmico a los sectores menos favorecidos en el pas. Esta
medida responde a la poca capacidad de inversin privada que existe en estos
sectores.

Sin embargo muchas de estas medidas tributarias no han cumplido con su finalidad,
ya que en los sectores donde se han establecido no se ha percibido una mejora en el
desarrollo o crecimiento econmico esperado. En estas zonas los principales
beneficiados han sido un grupo reducido de empresarios que han utilizado
negativamente el otorgamiento de estos beneficios.

Podemos afirmar que uno de los benficos tributarios que ha generado un mayor dolor
de cabeza al estado son las exoneraciones, ya que existen en la actualidad existen un
gran nmero de estas y adems no tienen una ordenacin adecuada, y muchas de
ellas tienen un plazo de vigencia indeterminado.

Hugo Santa Mara, economista de Apoyo Consultora nos dice que el costo fiscal, que
normalmente se toman en las estimaciones de la Sunat (La Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria) y que publica el MEF (ministerio
de economa y finanzas), es solamente referencial. En realidad, en mi opinin, ese
2.2% del PBI no es lo que efectivamente podra recaudarse si se ordenaran
(eliminaran) todas las exoneraciones, termina siendo bastante menor".

Para mejor entendimiento sobre las exoneraciones (Barrn, 2011) nos dice lo
siguiente: se configuran como supuestos de excepcin respecto del hecho imponible,
lo cual quiere decir que el hecho imponible nace, y/o, los sujetos (exoneraciones
subjetivas) o actividades (exoneraciones objetivas), previstos en ella, se encuentran
prima facie gravados; no obstante ello, en estos casos, no se desarrollar el efecto del
pago del tributo en la medida que, a consecuencia de la propia ley o norma con rango
de ley, se les ha exceptuado del mismo.

Pero en el Per las exoneraciones han ocasionado principalmente un perjuicio en el


tesoro pblico y por consecuencia en la capacidad de abastecer los medios necesarios
a la poblacin para que esta pueda satisfacer sus necesidades, provocando as que la
poblacin se sienta desprotegida y no exista una adecuada confianza hacia el estado.

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1.1 FORMULACIN DEL PROBLEMA
1.1.1 PREGUNTA GENERAL
De qu manera las exoneraciones tributarias ocasionan un dficit en el tesoro
pblico?

1.1.2 PREGUNTAS ESPECFICAS


Existe un verdadero crecimiento econmico de los sectores exonerados de
tributacin?

Ha disminuido la regresividad tributaria en el Per?

1.2 OBJETIVOS
1.2.1 OBJETIVO GENERAL
Determinar en qu medida la dacin de las exoneraciones tributarias generan
un perjuicio al tesoro pblico del Per.

1.2.2 OBJETIVO ESPECFICO


Identificar en qu medida la composicin del tesoro pblico del estado peruano
se ve afectado por la influencia de las exoneraciones tributarias.

Identificar cual es la efectividad que tienen las exoneraciones tributarias en las


los sectores que han sido otorgados, respecto al crecimiento y desarrollo de la
economa del pas.
.

1.3 JUSTIFICACIN

A travs de esta investigacin se busca establecer la existencia de un dficit fiscal en


el tesoro pblico nacional, as como de precisar si existe la disminucin de la
regresividad tributaria a causa del otorgamiento de las exoneraciones tributarias y
precisar la inexistencia de desarrollo y promocin de la economa en los sectores
afectados por estos beneficios tributarios.

CAPITULO II (EL MARCO TERICO)

2 ANTECEDENTES
Como antecedentes he podido encontrar los siguientes:

a) ANLISIS DE LAS EXONERACIONES E INCENTIVOS TRIBUTARIOS Y


PROPUESTA DE ESTRATEGIA PARA SU ELIMINACIN:
Conclusiones. Eliminar la exoneracin al Impuesto Selectivo al Consumo, ISC,
aplicable a los vehculos usados reacondicionados o reparados en los CETICOS.
Dado el perodo perentorio de 3 aos ms de aplicacin de este beneficio tributario
para el departamento de Tacna a travs de ZOFRATACNA, se puede:
i. Eliminar la exoneracin inmediatamente y fijar la tasa de ISC aplicable a los
autos usados reacondicionados y/o reparados en los CETICOS en 10% del
precio CIF (recomendado)

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ii. Eliminar la exoneracin despus de un lapso de tiempo de acuerdo a un
cronograma de eliminacin de beneficios tributarios progresivos que
aplicar el Ministerio de Economa y Finanzas para disminuir el actual
sistema de exoneraciones e incentivos tributarios.
iii. Dejar que pase el transcurso de tres aos y no renovar el beneficio
tributario.

Exoneraciones al IGV La presente consultora recomienda mantener las


exoneraciones al IGV y evaluar retirarlos de la lista de exoneraciones.

Exoneraciones al Impuesto a la Renta La presente consultora recomienda eliminar


las exoneraciones al Impuesto a la Renta.

Las principales conclusiones de los casos particulares se resumen a continuacin:


1. Exoneracin del Impuesto a la Renta (IR) a los intereses bancarios:

a) Existe un costo en la recaudacin tributaria de alrededor de US$20 millones en


el 2002 incluso con la aplicacin de una tasa reducida de IR (10%). Cabe sealar
que este estimado se reducir si slo se consideran los ingresos netos recibidos,
luego de comisiones y otros cobros.

b) Mejorar la neutralidad del Impuesto a la Renta en toda la economa.

c) No es claro que la medida genere una cada significativa de los depsitos y


aumento en las tasas de inters.

d) El momento es adecuado para levantar la exoneracin: bajas tasas de inters y


exceso de liquidez.

2. Exoneracin del Impuesto a la Renta (IR) a las ganancias de capital e intereses


de valores mobiliarios:

a) Existe un costo en la recaudacin tributaria de alrededor de US$20 millones en


el 2002 incluso con la aplicacin de una tasa reducida de IR (10%).

b) Le dara mayor progresividad al IR. En la actualidad un asalariado paga IR


mientras que un inversionista en la BVL est exonerado.

c) No es claro que haya un desincentivo fuerte al desarrollo del mercado de


capitales.

3. Exoneracin del Impuesto a la Renta (IR) sobre los beneficios de seguros de


vida:

a) Existe un costo en la recaudacin tributaria de al menos US$2 millones en el


2002. Este resultado se encuentra subestimado puesto que no se ha podido incluir
a aquellas plizas de seguro de vida que tienen un componente de ahorro. Si bien,
no hay estadsticas oficiales sobre la cantidad de plizas de seguros de vida que
cuentan con este componente de ahorro, se cree que puede llegar hasta el 70%.

b) Por motivos de neutralidad, si se elimina la exoneracin del Impuesto a la Renta


a los intereses bancarios, se debe eliminar tambin esta exoneracin al menos a
los seguros que incorporen un componente de ahorro

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c) Desincentiva el mercado nacional de seguros de vida puesto que los seguros
extranjeros podran eludir estar afectos al IR de alguna manera o en todo caso su
fiscalizacin sera ms compleja. El mercado de seguros de vida individual podra
caer alrededor de 33%. (Apoyo Consultoria, 2003)

b) BENEFICIOS TRIBUTARIOS EN EL DESARROLLO DE LAS ZONAS


ALTOANDINAS DEL PER:
Conclusiones.
1. Los beneficios tributarios no tienen influencia en la mejora del desarrollo
de las Zonas Altoandinas del Per.
2. Los beneficios tributarios no inciden en la mejora de la salud y bienestar
en las Zonas Altoandinas del Per.
3. Los beneficios tributarios no inciden en la mejora de la educacin en las zonas
Altoandinas del Per (Condezo Ordoez, 2015).

Como podemos apreciar en las conclusiones al que arriba el informe del Ministerio de
economa y finanzas del Per, podemos afirmar que es calve la necesidad de no
renovar las exoneraciones vigentes y que la dacin de estas sean con un plazo
determinado, para alcanzar un adecuado equilibrio de la perdida contributiva que
tendr el estado y los beneficios que generara a un determinado sector de la
ciudadana. Asi tambin uno de los problemas resaltantes que asevera este informe,
es con respecto al costo de en la recaudacin tributaria, ya que el costo de verificacin
y fiscalizacin del cumplimiento efectivo de las exoneraciones tributarias en sus
distintas vertientes es de 20 millones de soles.

En segundo lugar vemos que no se ha cumplido la finalidad de las exoneraciones


tributarias, ya que no se ha logrado generar un desarrollo econmico en las
sociedades menos favores del pas. Las exoneraciones no han ocasionado mejoras
econmicas en cuando a la capacidad de generar nuevos bienes, ni tampoco una
mejora en la calidad de vida que tienen estas zonas favorecidas por el beneficio
tributario.

2.1 BASES TERICAS

Poltica Fiscal: Son aquellas medidas que toma un determinado gobierno con
respecto a la recaudacin, distribucin y gasto de los impuestos, as como la
capacidad de endeudamiento del estado con el fin de satisfacer las necesidades
fundamentales de la sociedad. La poltica fiscal tambin tiene un rol primordial en el
equilibrio de la economa de un pas, ya que a travs de esta se puede mejora los
desbalances de la estructura econmica como por ejemplo la falta de inversin
privada que pueden tener ciertos sectores del pas.

Crecimiento y desarrollo econmico: el crecimiento econmico versa sobre la


capacidad de produccin de bienes y produccin de capital que tiene una determinada
ciudad o pas. El desarrollo econmico tiene mucho que ver con incremento de tres
ejes importantes, el primero tiene que ver con lo econmico (generar bienes y lucro), el
segundo es en mbito social (capacidad de una sociedad de crecer sostenible e

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integralmente con proyeccin a futuro) y por ltimo en el mbito medioambiental, que
busca la preservacin y utilizacin adecuada de recursos naturales necesarios para la
sustancia de la propia sociedad.

Beneficios tributarios: Son aquellas herramientas de excepcin tributaria que utiliza


el estado para dar equilibrio a los sectores menos favorecidos econmicamente en el
pas, con el fin de promover desarrollo econmico en todos los niveles de la sociedad
que la conforman. Estos beneficios favorecen y promueven principalmente a la
inversin privada, y es que esta generara un desarrollo econmico sostenible en el
sector en el que sea otorgado.

2.2 DEFINICIN DE TRMINOS

2.2.1 La tributacin:

Para (Gomes Favacho, 2015) La definicin del concepto de tributo vendra a ser la
norma que tiene como antecedente una hiptesis no prohibida por otra norma, y que
implica por imposicin legal una relacin jurdica modalizada como obligatoria,
consistente en el poder deber del contribuyente de llevar dinero al fisco.

2.2.2 Sujetos de la obligacin tributaria

Son sujetos de la obligacin tributaria:

1. Sujeto activo: Es el estado ya que tiene la potestad de recaudar de la sociedad los


tributos a travs de instituciones pblicas.
2. Sujeto pasivo: Es el particular porque es l quien le proporciona al estado la
prestacin tributaria y por tanto es una fuente del financiemos del tesoro pblico.

2.2.3 Sistema tributario del Per

El sistema tributario nacional puede ser definido como aquel conjunto de tributos
de un pas. En una determinada poca, es estudiado como objeto unitario de
conocimiento. En este sentido, el Sistema Tributario Nacional se encuentra
comprendido por:

I. El Cdigo Tributario

II. Los tributos siguientes:

a. Para el Gobierno Central:

Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
Impuesto Selectivo al Consumo
Derechos Arancelarios
Tasas por la prestacin de servicios pblicos, entre las cuales se
consideran los derechos por tramitacin de procedimientos administrativos.

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El Nuevo Rgimen Simplificado

b. Para los gobiernos Locales, los establecidos de acuerdo a la Ley de


Tributacin Municipal y pago por explotacin de los casinos de juego.

c. Para otros fines:

Contribucin de Seguridad Social, de ser el caso.


Contribucin al Fondo Nacional de Vivienda.
Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial
(SENATI).
Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la
Construccin (SENCICO).

2.2.4 Principios de la tributacin moderna

El texto nico ordenado del cdigo tributario del Per ha establecido un conjunto de
principios de la tributacin, que ayudan a generar lineamientos a las
administraciones tributarias. Esos principios son:

1. Legalidad: Este principio se refiere a que no se puede crear un tributo


sin ley o norma de rango similar. Este principio contribuye a la estabilidad del
sistema tributario en el tiempo.
2. Equidad: Este principio explica que los tributos deben de estar acorde a
los ingresos de los ciudadanos, y no deben ser mayores a su renta o a su
propiedad.
3. Simplicidad: El principio de simplicidad da el lineamiento de ser fcil de
entender y administrar, es decir, se debe identificar de manera fcil la
base imponible, clculo del impuesto y procedimiento de pago.
4. Neutralidad: Este principio explica que la implementacin de una
obligacin tributaria, no debe causar distorsin en la economa de un pas o de
una regin especfica, y lo mismo ocurre con los beneficios tributarios a una
regin especfica.
5. Capacidad contributiva: Este principio se refiere a que el contribuyente
debe tener la capacidad econmica de para soportar la carga tributaria, es
decir, pagas de lo que posees, que puede ser a sus ingresos, consumo o
patrimonio.

As tambin el profesor (Ruiz de Castilla Ponce de Len, 2016) nos muestra cual es la
Base legal que tiene las exoneraciones tributarias en el Per, y nos dice lo siguiente:

En la Historia del Per se advierte que las exoneraciones, beneficios e incentivos


tributarios son mecanismos que han sido utilizados con cierta frecuencia por los
gobiernos de turno, de modo antitcnico, generando distorsiones en las finanzas
pblicas y economa en general. Por estas razones conviene la existencia de un
conjunto de reglas bsicas que debe tomar en cuenta el legislador cuando disea
exoneraciones, beneficios e incentivos tributarios, para que tengan la mayor
racionalidad posible. En el Per tanto en el art. 74 de la Constitucin como en el
Decreto Legislativo No 977 del 15-03-0719 se encuentran las referidas reglas de base.
Ms adelante veremos que tambin hay que tomar en cuenta la ley que establece
cada exoneracin en particular. Entonces, en el Per la exoneracin tributaria es una

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figura que al final de cuentas- tiene dos niveles de regulacin. Por un lado, se
encuentra la Constitucin y la ley (o Decreto Legislativo) que contiene las normas de
base, aplicables a toda exoneracin tributaria. De otra parte, se halla la ley donde
estn las normas que regulan cada exoneracin tributaria en particular. Entendemos
que existe una suerte de jerarqua, en el sentido que las normas de base son
preceptos de primer rango, mientras que las normas de cada exoneracin tributaria en
particular constituyen preceptos de segundo rango. En caso de conflicto entre estas
normas de diferente jerarqua, ciertamente se debera preferir la aplicacin de la
norma de mayor jerarqua; para preservar la racionalidad de las exoneraciones
tributarias. En otras palabras, un precepto de segundo rango que contradiga a los
preceptos de primer rango muy probablemente constituye una norma irracional, que
por tanto- no debera ser aceptada (aplicada) dentro del sistema tributario de un pas.

CAPITULO III METODOLOGIA

3 TIPO Y NIVEL

La investigacin realizada tiene las condiciones de tipo aplicada, porque a travs de


esta investigacin podemos establecer los primeros cimientos para advertir cuales son
algunos errores que tienen las exoneraciones tributarias.

Es de nivel explicativo porque existe una relacin causal directa entre las variables.

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CAPITULO VI (MATRIZ DE CONSISTENCIA)

Problema Objetivo Variables Indicadores Metodologa

P. GENERAL O. GENERAL VARIABLE INDICADORES TIPO Y MIVEL


De qu manera las Determinar en qu INDEPENDIENTE 1. Exoneracin en laLa investigacin realizada
exoneraciones medida la dacin de las venta de vehculos. tiene las condiciones de
tributarias ocasionan exoneraciones LAS tipo aplicada.
un dficit en el tesoro tributarias generan un EXONERACIONES 2. Exoneracin del IGV. Es de nivel explicativo
pblico? perjuicio al tesoro TRIBUTARIAS porque existe una relacin
3. Exoneracin al
pblico del Per. causal directa entre las
impuesto a la renta.
variables.

P. ESPECIFICAS O. EPECIFICO VARIABLE INDICADORES


Existe un verdadero DEPENDIENTE
Existe un verdadero crecimiento econmico 1. Poltica Fiscal.
crecimiento econmico de los sectores COMPOSICION DEL 2. Crecimiento y desarrollo econmico.
TESORO PUBLICO 3. Beneficios tributarios.
de los sectores exonerados de
exonerados de tributacin?
tributacin? Ha disminuido la
Ha disminuido la regresividad tributaria
regresividad tributaria en el Per?
en el Per?

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Bibliografa
(s.f.).
Apoyo Consultoria. (19 de Junio de 2003). ministerio de economia y
finanzas. Obtenido de
https://www.mef.gob.pe/contenidos/pol_econ/documentos/Anali_incen
t_exoner_tribut.pdf
Barrn Villanueva, C. K. (2011). Los beneficios tributarios:
Exoneracin,inafectacin, entre otros. Actualidad Empresarial, I 15-I
17.
Campana, Y. (2011). SON EFECTIVAS LAS EXONERACIONES TRIBUTARIAS EN
LA SELVA? UNA PRIMERA APROXIMACIN A LA MEDICIN DE SU
IMPACTO EN EL BIENESTAR DE LOS HOGARES . Lima: Consorcio de
Investigacion Economico y Social.
Gomes Favacho, F. (2015). Definicion del concepto de trinuto: sintesis
conclusiva. En F. Gomes Favacho, Derecho tributario y el tributo (pg.
151). Lima: Ediciones Legales.
Ruiz de Castilla Ponce de Len, F. J. (2016). Inmunidad, Inafectacin,
Exoneracin, Beneficios e Incentivos. Foro Juridico, 142-143.

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