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PROYECTO DE INVESTIGACIN:
LAS EXONERACIONES TRIBUTARIAS
EN LA COMPOSICIN TESORO
PBLICO DEL PER
CUSCO- PERU
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INDICE
Ao de la Diversificacin Productiva y del Fortalecimiento de la Educacin..............1
1 CAPITULO I............................................................................................... 3
1.1 DESCRIPCIN DE LA SITUACIN PROBLEMTICA...............................3
1.2 FORMULACIN DEL PROBLEMA..........................................................4
1.2.1 PREGUNTA GENERAL...................................................................4
1.2.2 PREGUNTAS ESPECFICAS...........................................................4
1.3 OBJETIVOS......................................................................................... 4
1.3.1 OBJETIVO GENERAL.....................................................................4
1.3.2 OBJETIVO ESPECFICO.................................................................4
1.4 JUSTIFICACIN................................................................................... 4
2 CAPITULO II (EL MARCO TERICO)............................................................4
2.1 ANTECEDENTES................................................................................. 4
2.2 BASES TERICAS............................................................................... 6
2.3 DEFINICIN DE TRMINOS.................................................................7
2.3.1 La tributacin:................................................................................ 7
2.3.2 Sujetos de la obligacin tributaria......................................................7
2.3.3 Sistema tributario del Per...............................................................7
2.3.4 Principios de la tributacin moderna..................................................8
3 CAPITULO III METODOLOGIA.....................................................................9
3.1 TIPO Y NIVEL..................................................................................... 9
4 CAPITULO VI (MATRIZ DE CONSISTENCIA)...............................................10
5 Bibliografa............................................................................................... 11
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CAPITULO I DESCRIPCIN DEL PROBLEMA DE
INVESTIGACIN
Sin embargo muchas de estas medidas tributarias no han cumplido con su finalidad,
ya que en los sectores donde se han establecido no se ha percibido una mejora en el
desarrollo o crecimiento econmico esperado. En estas zonas los principales
beneficiados han sido un grupo reducido de empresarios que han utilizado
negativamente el otorgamiento de estos beneficios.
Podemos afirmar que uno de los benficos tributarios que ha generado un mayor dolor
de cabeza al estado son las exoneraciones, ya que existen en la actualidad existen un
gran nmero de estas y adems no tienen una ordenacin adecuada, y muchas de
ellas tienen un plazo de vigencia indeterminado.
Hugo Santa Mara, economista de Apoyo Consultora nos dice que el costo fiscal, que
normalmente se toman en las estimaciones de la Sunat (La Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria) y que publica el MEF (ministerio
de economa y finanzas), es solamente referencial. En realidad, en mi opinin, ese
2.2% del PBI no es lo que efectivamente podra recaudarse si se ordenaran
(eliminaran) todas las exoneraciones, termina siendo bastante menor".
Para mejor entendimiento sobre las exoneraciones (Barrn, 2011) nos dice lo
siguiente: se configuran como supuestos de excepcin respecto del hecho imponible,
lo cual quiere decir que el hecho imponible nace, y/o, los sujetos (exoneraciones
subjetivas) o actividades (exoneraciones objetivas), previstos en ella, se encuentran
prima facie gravados; no obstante ello, en estos casos, no se desarrollar el efecto del
pago del tributo en la medida que, a consecuencia de la propia ley o norma con rango
de ley, se les ha exceptuado del mismo.
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1.1 FORMULACIN DEL PROBLEMA
1.1.1 PREGUNTA GENERAL
De qu manera las exoneraciones tributarias ocasionan un dficit en el tesoro
pblico?
1.2 OBJETIVOS
1.2.1 OBJETIVO GENERAL
Determinar en qu medida la dacin de las exoneraciones tributarias generan
un perjuicio al tesoro pblico del Per.
1.3 JUSTIFICACIN
2 ANTECEDENTES
Como antecedentes he podido encontrar los siguientes:
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ii. Eliminar la exoneracin despus de un lapso de tiempo de acuerdo a un
cronograma de eliminacin de beneficios tributarios progresivos que
aplicar el Ministerio de Economa y Finanzas para disminuir el actual
sistema de exoneraciones e incentivos tributarios.
iii. Dejar que pase el transcurso de tres aos y no renovar el beneficio
tributario.
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c) Desincentiva el mercado nacional de seguros de vida puesto que los seguros
extranjeros podran eludir estar afectos al IR de alguna manera o en todo caso su
fiscalizacin sera ms compleja. El mercado de seguros de vida individual podra
caer alrededor de 33%. (Apoyo Consultoria, 2003)
Como podemos apreciar en las conclusiones al que arriba el informe del Ministerio de
economa y finanzas del Per, podemos afirmar que es calve la necesidad de no
renovar las exoneraciones vigentes y que la dacin de estas sean con un plazo
determinado, para alcanzar un adecuado equilibrio de la perdida contributiva que
tendr el estado y los beneficios que generara a un determinado sector de la
ciudadana. Asi tambin uno de los problemas resaltantes que asevera este informe,
es con respecto al costo de en la recaudacin tributaria, ya que el costo de verificacin
y fiscalizacin del cumplimiento efectivo de las exoneraciones tributarias en sus
distintas vertientes es de 20 millones de soles.
Poltica Fiscal: Son aquellas medidas que toma un determinado gobierno con
respecto a la recaudacin, distribucin y gasto de los impuestos, as como la
capacidad de endeudamiento del estado con el fin de satisfacer las necesidades
fundamentales de la sociedad. La poltica fiscal tambin tiene un rol primordial en el
equilibrio de la economa de un pas, ya que a travs de esta se puede mejora los
desbalances de la estructura econmica como por ejemplo la falta de inversin
privada que pueden tener ciertos sectores del pas.
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integralmente con proyeccin a futuro) y por ltimo en el mbito medioambiental, que
busca la preservacin y utilizacin adecuada de recursos naturales necesarios para la
sustancia de la propia sociedad.
2.2.1 La tributacin:
Para (Gomes Favacho, 2015) La definicin del concepto de tributo vendra a ser la
norma que tiene como antecedente una hiptesis no prohibida por otra norma, y que
implica por imposicin legal una relacin jurdica modalizada como obligatoria,
consistente en el poder deber del contribuyente de llevar dinero al fisco.
El sistema tributario nacional puede ser definido como aquel conjunto de tributos
de un pas. En una determinada poca, es estudiado como objeto unitario de
conocimiento. En este sentido, el Sistema Tributario Nacional se encuentra
comprendido por:
I. El Cdigo Tributario
Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
Impuesto Selectivo al Consumo
Derechos Arancelarios
Tasas por la prestacin de servicios pblicos, entre las cuales se
consideran los derechos por tramitacin de procedimientos administrativos.
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El Nuevo Rgimen Simplificado
El texto nico ordenado del cdigo tributario del Per ha establecido un conjunto de
principios de la tributacin, que ayudan a generar lineamientos a las
administraciones tributarias. Esos principios son:
As tambin el profesor (Ruiz de Castilla Ponce de Len, 2016) nos muestra cual es la
Base legal que tiene las exoneraciones tributarias en el Per, y nos dice lo siguiente:
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figura que al final de cuentas- tiene dos niveles de regulacin. Por un lado, se
encuentra la Constitucin y la ley (o Decreto Legislativo) que contiene las normas de
base, aplicables a toda exoneracin tributaria. De otra parte, se halla la ley donde
estn las normas que regulan cada exoneracin tributaria en particular. Entendemos
que existe una suerte de jerarqua, en el sentido que las normas de base son
preceptos de primer rango, mientras que las normas de cada exoneracin tributaria en
particular constituyen preceptos de segundo rango. En caso de conflicto entre estas
normas de diferente jerarqua, ciertamente se debera preferir la aplicacin de la
norma de mayor jerarqua; para preservar la racionalidad de las exoneraciones
tributarias. En otras palabras, un precepto de segundo rango que contradiga a los
preceptos de primer rango muy probablemente constituye una norma irracional, que
por tanto- no debera ser aceptada (aplicada) dentro del sistema tributario de un pas.
3 TIPO Y NIVEL
Es de nivel explicativo porque existe una relacin causal directa entre las variables.
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CAPITULO VI (MATRIZ DE CONSISTENCIA)
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Bibliografa
(s.f.).
Apoyo Consultoria. (19 de Junio de 2003). ministerio de economia y
finanzas. Obtenido de
https://www.mef.gob.pe/contenidos/pol_econ/documentos/Anali_incen
t_exoner_tribut.pdf
Barrn Villanueva, C. K. (2011). Los beneficios tributarios:
Exoneracin,inafectacin, entre otros. Actualidad Empresarial, I 15-I
17.
Campana, Y. (2011). SON EFECTIVAS LAS EXONERACIONES TRIBUTARIAS EN
LA SELVA? UNA PRIMERA APROXIMACIN A LA MEDICIN DE SU
IMPACTO EN EL BIENESTAR DE LOS HOGARES . Lima: Consorcio de
Investigacion Economico y Social.
Gomes Favacho, F. (2015). Definicion del concepto de trinuto: sintesis
conclusiva. En F. Gomes Favacho, Derecho tributario y el tributo (pg.
151). Lima: Ediciones Legales.
Ruiz de Castilla Ponce de Len, F. J. (2016). Inmunidad, Inafectacin,
Exoneracin, Beneficios e Incentivos. Foro Juridico, 142-143.
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