Professional Documents
Culture Documents
Ministrului Finanelor
nr.209 din 24.12.2015
Setul metodologic
privind elaborarea, aprobarea i modificarea bugetului
Abrevieri
APC Autoriti publice centrale
APL Autoriti publice locale
BASS Bugetul asigurrilor sociale de stat
BNM Banca Naional a Moldovei
BPN Bugetul public naional
BS Bugetul de stat
BL Bugetele locale
CBTM Cadrul Bugetar pe Termen Mediu
CNAM Compania Naional de Asigurri n Medicin
CNAS Casa Naional de Asigurri Sociale
ECO (k1-k6) Clasificaia economic de nivelul 1-6
F1, F2, F3 Clasificaia funcional de nivelul 1-3
FAOAM Fondurile asigurrii obligatorii de asisten medical
Org1/Org2 Clasificaia organizaional de nivelul 1sau 2
MEc Ministerul Economiei
MF Ministerul Finanelor
MMPSF Ministerul Muncii, Proteciei Sociale i Familiei
MS Ministerul Sntii
PIB Produsul Intern Brut
UAT Uniti administrativ-teritoriale
S1-S6 Clasificaia surselor de nivelul 1-6
SIMF Sistemul informaional de management financiar
1
I. Prevederi generale
Acest capitol prezint determin obiectul de reglementare i scopul prezentului document,
indic lista actelor normative n baza crora este elaborat, definete noiunile principale i
descrie structura Setului.
4
Bugetare pe programe - metod de prezentare i fundamentare a bugetelor, avnd
la baz programe cu scopuri, obiective i indicatori de evaluare a performanei acestora
la toate etapele procesului bugetar;
Buget provizoriu buget aplicabil n cazul neadoptrii legii / deciziei bugetare
anuale cu cel puin trei zile nainte de expirarea anului bugetar;
Cadru bugetar pe termen mediu - document, prin care se stabilesc obiectivele
politicii bugetar-fiscale i se determin cadrul de resurse i cheltuieli ale bugetului
public naional i a componentelor acestuia n perspectiva de trei ani (pe anul bugetar
urmtor i estimrile pentru doi ani ulteriori);
Cadru macrobugetar sintez a principalilor indicatori ai bugetului public
naional i a componentelor acestuia;
Calendar bugetar - plan de activiti aferente procesului bugetar cu stabilirea
termenelor limit de realizare i a autoritilor publice responsabile;
Cheltuieli bugetare totalitate a plilor aprobate n buget/ efectuate de la buget,
cu excepia celor aferente operaiunilor cu activele financiare i cu datoriile bugetului;
Cheltuieli recurente - totalitate a cheltuielilor bugetare, cu excepia cheltuielilor
pentru investiii capitale;
Cheltuieli discreionare totalitate a cheltuielilor bugetare, cu excepia
cheltuielilor pentru deservirea datoriei de stat i a altor cheltuieli pentru angajamente
condiionate;
Clasificaie bugetar - sistem unificat de coduri ce grupeaz i sistematizeaz
indicatorii bugetari conform anumitor criterii, pentru asigurarea comparabilitii,
precum i normele metodologice de aplicare a acestora;
Decizie bugetar anual - act juridic al consiliului local prin care se aprob
bugetul local i se stabilesc reglementri specifice bugetului local pentru anul bugetar
respectiv;
Fonduri ale asigurrii obligatorii de asisten medical totalitate a veniturilor,
cheltuielilor i a surselor de finanare, destinate pentru realizarea funciilor i
gestionarea sistemului de asigurri obligatorii de asisten medical;
Fonduri de urgen - mijloace aprobate distinct n cadrul legii/deciziei bugetare
anuale pentru finanarea cheltuielilor urgente i neprevzute, care survin pe parcursul
anului bugetar, precum i pentru cheltuieli legate de nlturarea consecinelor
calamitilor naturale, n caz de epidemii, precum i n alte situaii excepionale;
Indicatori de performan - indicatori cu ajutorul crora se evalueaz progresul n
realizarea obiectivelor programelor/subprogramelor;
Investiii capitale - cheltuieli bugetare destinate pentru formarea activelor fixe
(construcia i/sau renovarea, reconstruirea sau extinderea activelor fixe existente);
Lege bugetar anual - act legislativ prin care se aprob, dup caz, bugetul de
stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, fondurile asigurrii obligatorii de asisten
medical i care stabilete reglementri specifice acestor bugete pentru anul bugetar
respective;
Limite de cheltuieli - estimri ale alocrilor maxime de resurse pe termen mediu,
n baza crora se elaboreaz i sunt prioritizate politicile sectoriale de cheltuieli i
propunerile de buget;
Linie bugetar - combinaie de elemente ale clasificaiei bugetare, exprimat prin
combinaie de coduri, care exprim indicatorii bugetari n prisma diferitor aspecte
(volume de venituri, resurse, limite de cheltuieli, etc.);
Linie de baz - costul programelor de cheltuieli estimat pe termen mediu n baza
politicilor existente;
5
Performan rezultat al activitii autoritilor/ instituiilor bugetare ca urmare
a implementrii programelor, exprimat ca impact social-economic sau de alt natur, ca
volum de servicii prestate sau ca eficien a utilizrii resurselor bugetare;
Proces bugetar consecutivitate a activitilor de elaborare, examinare, aprobare,
executare i raportare a bugetelor;
Program - ansamblu coerent i agregat de activiti implementate de ctre una
sau mai multe autoriti/instituii bugetare pentru atingerea unui scop i realizarea
anumitor obiective strategice pe termen mediu i lung;
Propunere de buget - estimare de resurse i cheltuieli ale autoritii/instituiei
bugetare prezentate administratorului de buget ntr-un format stabilit;
Proiect de buget sintez a estimrilor de venituri i cheltuieli, a soldului bugetar
i a surselor de finanare a unui buget, ntocmit de ctre administratorul de buget i
prezentat spre aprobare Parlamentului/autoritilor reprezentative i deliberative
locale;
Proiect de investiii capitale - un obiectiv sau un grup de obiective care au un
scop comun i rezultate clar definite, implementarea crora conduc la formarea
activelor fixe;
Proiect finanat din surse externe - ansamblu de activiti, finanate din granturi
i/sau mprumuturi acordate Guvernului i/sau autoritilor publice centrale i/sau
locale de ctre organizaiile internaionale i de ctre ali donatori externi, pentru
atingerea unui obiectiv general i/sau mai multor obiective specifice;
Relaii interbugetare raporturi financiare stabilite ntre componentele bugetului
public naional prin alocarea de mijloace financiare n sum absolut cu titlu definitiv
sau condiionat;
Resurse bugetare totalitate a veniturilor i surselor de finanare ale bugetului;
Resurse colectate de ctre autoritile/instituiile bugetare ncasri n contul
autoritilor/instituiilor bugetare de la efectuarea lucrrilor i prestarea serviciilor
contra plat, din granturi i mprumuturi pentru proiectele finanate din surse externe,
precum i din donaii, sponsorizri i alte mijloace bneti, intrate legal n contul
instituiei bugetare.
Resurse generale ale bugetului totalitate a ncasrilor obinute din impozite,
taxe, contribuii obligatorii de asigurri sociale de stat i prime de asigurare obligatorie
de asisten medical, mprumuturi i granturi pentru susinerea bugetului i alte
ncasri cu caracter general, care se nregistreaz direct n contul bugetului;
Sector domeniu public pentru care se elaboreaz strategie sectorial de
cheltuieli i se stabilesc limitele de cheltuieli pe termen mediu;
Sistem bugetar - sistem de bugete, reglementate prin lege, format din bugetul de
stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, fondurile asigurrii obligatorii de asisten
medical i bugetele locale;
Strategie sectorial de cheltuieli - document care stabilete obiectivele i
prioritile de politic sectorial corelate cu volumul resurselor bugetare
prognozate/planificate pe termen mediu i care prevede distribuirea resurselor pe
programe n cadrul sectorului;
Sold bugetar - diferena dintre veniturile i cheltuielile bugetului. Soldul negativ
al bugetului reprezint deficit, soldul pozitiv - excedent, iar soldul zero reprezint
echilibrul bugetar.
Subprogram grupuri de activiti interconexe, grupate logic, care au obiective
specifice i sprijin implementarea programului;
Surse de finanare totalitate a mijloacelor financiare aferente operaiunilor cu
activele financiare i cu datoriile bugetului;
6
1.4 Structura Setului
7
II. Principiile i regulile bugetar-fiscale
Acest capitol determin componentele bugetului public naional i responsabilitile pentru
administrarea acestora, precum i descrie principiile i regulile bugetar-fiscale, care sunt
pilonii de baz n procesul bugetar i, n fond, ghideaz att procesul de elaborare i
aprobare a bugetelor de toate nivelurile, ct i procesul de executare i raportare bugetar.
Principiul anualitii
16. Bugetele se aprob pentru perioada unui an bugetar.
Principiul unitii
18. Toate resursele i toate cheltuielile autoritilor /instituiilor bugetare se
reflect i se efectueaz exclusiv n/din bugetul de la care se finan eaz.
19. Resursele i cheltuielile bugetelor, formate n cadrul sistemului bugetar, se
consolideaz pentru a forma BPN.
Principiul universalitii
20. Resursele i cheltuielile bugetare se reflect n buget n sume brute.
8
21. Resursele bugetare sunt destinate finanrii tuturor cheltuielilor prevzute
n bugetele corespunztoare fr a stabili relaii ntre anumite tipuri de resurse i
cheltuieli.
Principiul balanrii
22. Orice buget trebuie s fie balanat. Cheltuielile bugetare trebuie s fie egale
cu veniturile plus sursele de finanare.
Principiul performanei
24. Resursele bugetare se aloc i se utilizeaz n mod econom, eficient i eficace,
n concordan cu principiile bunei guvernri.
25. Bugetele se elaboreaz i se raporteaz pe programe fundamentate n baz de
performan.
Principiul transparenei
26. Proiectele de acte normative n domeniul finanelor publice se supun
consultrii publice n conformitate cu legislaia privind transparena n procesul
decizional.
27. Bugetele se elaboreaz, se aprob i se administreaz n mod transparent,
avnd la baz:
a) proces bugetar, bazat pe un calendar bugetar i proceduri transparente;
b) roluri i responsabiliti bine definite n procesul bugetar;
c) informaie bugetar cuprinztoare, elaborat i prezentat publicului ntr-
o manier clar i accesibil.
28. ugetele aprobate i rapoartele privind executarea lor se fac publice.
Principiul specializrii
29. Bugetele se elaboreaz, se execut i se raporteaz n baza unui sistem unic
de clasificaie bugetar.
9
b) asigurarea unui management eficient al datoriei de stat cu meninerea
acesteia la un nivel sustenabil pe termen mediu i lung;
c) dezvoltarea unui cadru bugetar-fiscal previzibil i transparent;
d) optimizarea presiunii fiscale i eficientizarea sistemului de administrare
fiscal.
33. Politica bugetar-fiscal se elaboreaz n concordan cu alte politici
convergente i asigur ca nivelul-limit anual al deficitului bugetului public naional,
excluznd granturile, ctre anul 2018, s nu depeasc 2,5% din produsul intern
brut. Depirea nivelului-limit anual al deficitului bugetului public naional se
permite n condiiile existenei surselor reale de finanare a proiectelor de investiii
capitale finanate din surse externe i a capacitilor de valorificare a acestora.
34. Derogarea de la regulile politicii bugetar-fiscale poate fi admis doar pentru
o perioad fix de cel mult trei ani i doar n urmtoarele situaii:
a) n caz de catastrofe naturale i alte situaii excepionale, care pun n pericol
securitatea naional;
b) n caz de declin al activitii economice i/sau dac nivelul inflaiei
depete cu 10 puncte procentuale nivelul prognozat/planificat;
c) n legtur cu apariia necesitii de acoperire a soldului debitar al fondului
general de rezerv al Bncii Naionale a Moldovei, precum i n caz de criz financiar
sistemic, pentru capitalizarea bncilor i pentru garantarea creditelor de urgen
acordate bncilor de ctre Banca Naional a Moldovei.
10
Clasificaia bugetar
42. Clasificaia bugetar cuprinde urmtoarele componente:
a) clasificaia organizaional;
b) clasificaia funcional;
c) clasificaia programelor;
d) clasificaia economic;
e) clasificaia surselor.
43. Structura componentelor clasificaiei bugetare i metodologia de aplicare a
acestora se aprob de ctre Ministerul Finanelor i se public.
11
III. Procesul de elaborare a bugetului
Acest capitol prezint etapele principale i termenele de realizare a activitilor n procesul de
elaborare i aprobare a bugetului. Deasemenea n acest capitol se conin calendarele pentru
elaborarea i aprobarea bugetelor pentru fiecare component a BPN.
12
Figura 3.1. Etapele principale n procesul de elaborare a bugetului
8. Adoptarea
legilor/deciziilor 1. Aprobarea
bugetare anuale de documentului
ctre Parlament
/autoritile CBTM
reprezentative i 2. Emiterea
deliberative localeri circularelor
anuale privind
specifice
elaborarea
bugetului local bugetelor
pentru anul
bugetar
respectiv;
Elaborare
7. Aprobarea a 3. Elaborarea i
proiectelor legilor prezentarea
bugetare anuale
bugetului propunerilor
de ctre Guvern anual /proiectelor de
bugete
4. Aprobarea
limitelor
6. ntocmirea macrobugetare pe
proiectelor termen mediu i a
legilor/deciziilor modificrilor la
legislaie ce rezult
bugetare anuale
5. Organizarea din politica bugetar-
consultrilor fiscal
privind propunerile/
proiectele de
bugete
13
Tabelul 3.1. Calendarul aciunilor pentru elaborarea i aprobarea CBTM
14
Aciunile Autoritatea Termenul de Autoritatea beneficiar
responsabil realizare
Biroul Naional de
Statistic Ministerul Sntii
Moldovei interesate
15
Aciunile Autoritatea Termenul de Autoritatea beneficiar
responsabil realizare
Alte autoriti
3.4. Prezentarea propunerilor APC 25 februarie Ministerul Finanelor
pentru ajustarea liniei de baz (n
caz de necesitate) i pentru
politici noi
3.5. Analiza propunerilor i Ministerul Finanelor 15 martie Grupul coordonator
determinarea prioritilor de APC CBTM
cheltuieli pentru alocarea
resurselor
3.6. Emiterea limitelor actualizate Ministerul Finanelor 20 martie APC de specialitate
de cheltuieli
16
Aciunile Autoritatea Termenul de Autoritatea beneficiar
responsabil realizare
17
Aciunile Autoritatea Termenul de Autoritatea beneficiar
responsabil realizare
18
Tabelul 3.2. Calendarul aciunilor pentru elaborarea i aprobarea bugetului de stat pe anul urmtor
19
3.4. Calendarul pentru elaborarea i aprobarea BASS
20
3.5. Calendarul pentru elaborarea i aprobarea FAOAM
21
3.6. Calendarul pentru elaborarea i aprobarea bugetelor locale
22
Tabelul 3.5. Calendarul aciunilor pentru elaborarea i aprobarea bugetelor locale pe anul urmtor
23
Aciunea Autoritate Termenul de Autoritatea
responsabil realizare beneficiar
1. Emiterea dispoziiei cu privire la Autoritatea executiv 1 martie Autoritile/instituiile
calendarul de activiti pentru elaborarea bugetare
proiectului bugetului local i, crearea,
dup caz, a grupului de lucru
responsabil de proiectul bugetului
2. Evaluarea rezultatelor 20 aprilie Autoritatea executiv
implementrii politicilor la nivelul UAT, Subdiviziunile
inclusiv analiza performanei structurale ale APL1
programelor/ subprogramelor existente
Subdiviziunea / 20 aprilie Autoritatea executiv
3. Analiza tendinelor veniturilor i
unitatea financiar a
cheltuielilor bugetului local reieind din
APL
executarea bugetului pe anii precedeni
i elaborarea prognozei preliminare de
resurse i cheltuieli a bugetului local
Subdiviziunea/unitat
10. Consultarea propunerilor de buget 5 iulie Autoritatea executiv
ea financiar a APL
i prioritizarea cheltuielilor
Grupul de lucru
1
Subdiviziuni structurale ale APL reprezint direciile/seciile sau, dup caz, speciali tii reponsabilide anumite domenii (de ex.educa ia,
asistena social, gospodria comunal, etc.)
2
Direcia finane reprezint subdiviziunea structural a APL de nivelul II responsabil att de elaborarea bugetului local de nivelul II, ct
i de elaborarea sintezei consolidate a bugetelor locale de nivelul I i II din cadrului raionului/municipiului/ UTA autonom cu statut
juridic special.
24
Aciunea Autoritate Termenul de Autoritatea
responsabil realizare beneficiar
(dup caz)
25
Aciunea Autoritate Termenul de Autoritatea
responsabil realizare beneficiar
11. ntocmirea proiectului bugetului Autoritatea executiv 10 iulie Direcia finane
local i prezentarea acestuia spre de comun cu
consultare subdiviziunea/unitate
a financiar
12. Examinarea proiectelor bugetelor Direcia finane 25 iulie Ministerul Finanelor
locale de nivelul I i II i ntocmirea
sintezei consolidate a proiectului
bugetului local
13. Organizarea consultrilor pe Ministerul Finanelor 1-15 august Direcia finane
marginea proiectelor bugetelor locale i Autoritatea executiv
asupra relaiilor interbugetare ntre (dup caz)
bugetul de stat i bugetele locale
14. Ajustarea, n caz de necesitate, a Ministerul Finanelor 25 august Autoritatea executiv
relaiilor ntre bugetul de stat i bugetele
locale ca urmare a consultrilor cu APL
15. Comunicarea eventualelor Ministerul n termen de 5 Autoritatea executiv
modificri n relaiile interbugetare ca Finanelor / Direcia zile de la
urmare a examinrii i aprobrii finane aprobarea
proiectului legii bugetului de stat de proiectului
ctre Guvern bugetului de
stat
16. Ajustarea, n caz de necesitate, a
Autoritatea executiv n termen de 5 x
relaiilor interbugetare, innd cont de
de comun cu zile de la data
modificrile intervenite ca urmare a
subdiviziunea/unitate comunicrii
examinrii i aprobrii proiectului
a financiar modificrilor
bugetului de stat la Guvern
17. Actualizarea politicilor sectoriale ale Autoritatea executiv 1 noiembrie Autoritatea
UAT i reprioritizarea programelor n n comun cu reprezentativ i
corespundere cu politicile sectoriale subdiviziunile deliberativ
naionale i reiind din cadrul de structurale ale APL
resurse disponibil
18. Definitivarea proiectului bugetului Autoritatea executiv 20 noiembrie Autoritatea
local i prezentarea spre examinare i de comun cu reprezentativ i
aprobare subdiviziunea/unitate deliberativ
a financiar
19. Examinarea i aprobarea bugetului Autoritatea 10 decembrie x
local reprezentativ i
deliberativ
Autoritatea executiv
20. Prezentarea copiei deciziei privind n termen de 5 Direcia finane
aprobarea bugetului local ( inclusiv zile dup
anexele i nota informativ) aprobarea
bugetelor locale
Autoritile/instituiile Autoritatea executiv
21. Repartizarea bugetului local n termen de 15
bugetare
aprobat zile de la data
Subdiviziunea/unitate publicrii
a financiar a APL deciziei
bugetare
anuale
22. Efectuarea ajustrilor de rigoare n Autoritatea executiv n termen de 30 Autoritatea
26
Aciunea Autoritate Termenul de Autoritatea
responsabil realizare beneficiar
bugetele locale pentru a le aduce n zile de la data reprezentativ i
conformitate cu prevederile legii anuale publicrii Legii deliberativ
a bugetului de stat, inclusiv ajustarea bugetului de
limitelor de cheltuieli, dup caz stat
23. Prezentarea sintezei consolidate a Direcia finane n termenul Ministerul Finanelor
bugetelor locale aprobate stabilit de MF
27
IV. Elaborarea CBTM
Elaborarea CBTM constituie prima faz - faza strategic n procesul de planificare a
bugetului. Acest capitol reglementeaz procesul de elaborare a CBTM, prezint etapele i
elementele principale, precum i descrie procedurile tehnice de analiz i elaborare a
prognozelor CBTM.
Cerinele specifice, precum i formatul prezentrii informaiilor pentru CBTM se
actualizeaz anual n funcie de necesitatea consolidrii i dezvoltrii procesului de
analiz i planificare a anumitor elemente ale CBTM, precum i reieind din exigenele
reformelor n domeniul finanelor publice.
28
Figura 4.1. Legtura dintre politici i procesul bugetar
Cadrul de politici
Cadrul de resurse
Strategiile i prioritile
i cheltuieli a
de program
bugetului
CBTM
Strategiile
Sectoriale de
Cheltuieli
Limitele de
Analiza executrii cheltuieli pe
bugetelor i a sectoare i APC i
performanei prioritile de
cheltuieli
Bugetele anuale
Cancelaria de Stat
Ministerul Finanelor
29
a) organizarea i coordonarea general a procesului de elaborare a CBTM,
precum i acordarea asistenei metodologice n elaborarea CBTM;
b) analiza problemelor legate de managementul bugetului, n special de
administrarea veniturilor i a datoriei publice, stabilirea relaiilor interbugetare,
eficiena i eficacitatea cheltuielilor bugetare;
c) identificarea i formularea, n consultare cu prile interesate, a obiectivelor
politicii fiscale i vamale pe termen mediu;
d) estimarea cadrului general de resurse a BPN i elaborarea prognozelor
macrobugetare pe termen mediu;
e) actualizarea liniei de baz i determinarea limitelor de cheltuieli pe sectoare;
f) examinarea strategiilor sectoriale de cheltuieli i analiza propunerilor APC de
ajustare a limitelor de cheltuieli;
g) coordonarea procesului de repartizare a limitelor sectoriale de cheltuieli pe
componentele BPN i pe APC;
h) elaborarea documentului CBTM, consultarea i prezentarea acestuia spre
aprobare Guvernului;
i) elaborarea i prezentarea spre aprobare Guvernului a proiectului legii privind
limitele macrobugetare pe termen mediu i, n caz de necesitate, a proiectului legii
privind modificarea i completarea actelor legislative ce rezult din politica bugetar-
fiscal.
Ministerul Economiei
30
e) definitivarea, aprobarea i publicarea strategiilor sectoriale de cheltuieli pe
termen mediu.
73. n procesul pregtirii strategiilor sectoriale de cheltuieli, APC de
specialitate conlucreaz cu alte autoriti publice centrale i locale, care gestioneaz
resurse bugetare n cadrul sectorului respectiv. n scopul facilitrii conlucrrii i
consultrii cu alte autoriti sau instituii relevante, APC de specialitate instituie i
coordoneaz activitatea grupurilor sectoriale de lucru.
74. Pe lng responsabilitatea pentru elaborarea strategiilor sectoriale de
cheltuieli, APC de specialitate n domeniul proteciei sociale i n domeniul ocrotirii
sntii, n colaborare cu CNAS i CNAM, sunt responsabile de elaborarea i
prezentarea prognozelor pe termen mediu pentru bugetele respective.
31
77.Comitetul este condus de Prim-ministru i include membri ai Guvernului i
reprezentani ai Cancelariei de Stat. Componena nominal i regulamentul
comitetului se aprob de ctre Guvern.
78. Funcia de baz a comitetului n procesul CBTM este de a stabili prioritile
de politic pentru ciclul bugetar respectiv i de a monitoriza activitatea Grupului
coordonator pentru elaborarea CBTM.
Grupurile de lucru
Obiective i sarcini:
91. Activitatea acestui grup are drept scop consultarea analizelor i asumrilor
macroeconomice i de politic fiscal i vamal, care stau la baza estimrilor
cadrului de resurse a BPN pe termen mediu, precum i a riscurilor asociate
domeniilor examinate. Sarcinile principale se rezum la:
a) analiza tendinelor macroeconomice recente att pe plan intern, ct i extern,
examinarea prognozei principalilor indicatori macroeconomici, precum i a scenariilor
alternative de prognoz macroeconomic;
b) analiza tendinelor i performanelor recente n domeniul veniturilor
bugetare i evaluarea presiunii fiscale;
c) analiza fluxurilor de resurse externe i interne pentru suport bugetar i
proiecte finanate din surse externe;
d) formularea obiectivelor politicii fiscale i vamale i a politicii de
administrare fiscal i vamal i evaluarea impactului fiscal, economic i social al
acestora;
e) estimarea veniturilor bugetare pe tipuri principale de impozite (impozitul
pe venit, taxa pe valoarea adugat, accizele, etc.), precum i pe componentele BPN;
33
f) elaborarea obiectivelor politicii n domeniul datoriei de stat i a
estimrilor privind sursele de finanare interne i externe.
Produse:
92. Ca urmare a activitii grupului de lucru se produc:
prognoza indicatorilor macroeconomici pe termen mediu;
obiectivele politicii fiscale i vamale i a politicii de administrare fiscal
i vamal;
obiectivele politicii n domeniul datoriei de stat;
cadrul general de resurse i cheltuieli.
Obiective i sarcini:
Produse:
96. Ca urmare a activitii grupului de lucru se produc:
obiectivele politicii n domeniul cheltuielilor publice;
prioritile pentru alocarea resurselor;
limitele de cheltuieli pe sectoare.
35
C. GRUPUL DE LUCRU RESPONSABIL DE POLITICA REMUNERRII I
ANGAJRILOR N SECTORUL BUGETAR
99. Activitatea acestui grup are drept scop consultarea analizei i a obiectivelor
politicii n domeniul remunerrii i angajrilor n sectorului bugetar, care servesc
drept baz la estimarea cheltuielilor de personal n contextul CBTM. n special,
sarcinile principale ale grupului sunt:
a) analiza cheltuielilor de personal i a efectivului de personal n sectorul bugetar
n ultimii doi - trei ani i a factorilor care au influenat evoluia acestora (ponderea n
totalul cheltuielilor bugetare /recurente i n PIB);
b) identificarea problemelor de management i a recomandrilor privind
raionalizarea i optimizarea angajrilor i a cheltuielilor de personal n sectorul
bugetar;
c) revizuirea deciziilor existente i formularea obiectivelor politicii pe termen
mediu n domeniul remunerrii i angajrilor n sectorul bugetar;
d) analiza costurilor politicii existente (linia de baz) i a implicaiilor financiare
ale obiectivelor politicii noi n domeniul remunerrii pentru perioada CBTM i msura
n care acestea se coreleaz cu cadrul disponibil de resurse;
e) elaborarea prognozelor privind efectivul de personal i cheltuielile de personal
pe perioada CBTM.
Produse:
100. Ca urmare a activitii grupului de lucru se produc:
obiectivele politicii de cheltuielin domeniul remunerrii i a angajrilor
n sectorul bugetar;
prognozele privind efectivul de personal i limitele cheltuielilor de
personal pe sectoare.
Obiective i sarcini:
103. Activitatea acestui grup are drept scop consultarea analizei i obiectivelor
politicii i prioritilor n domeniul investiiilor capitale, care servesc drept baz
pentru stabilirea limitelor de cheltuieli pentru investiii capitale n contextul CBTM.
n special, sarcinile principale ale grupului sunt:
a) analiza tendinelor cheltuielilor pentru investiii capitale n totalul
cheltuielilor BPN i/sau BS i ca pondere n PIB;
b) analiza portofoliului existent al proiectelor de investiii capitale, inclusiv cele
finanate din surse externe, sub aspectul performanelor i estimarea costurilor viitoare
(linia de baz);
c) formularea obiectivelor politicii n domeniul investiiilor capitale i
identificarea msurilor de perfecionare a gestionrii investiiilor capitale;
d) identificarea prioritilor pentru investiii capitale n contextul CBTM;
e) estimarea limitelor de cheltuieli pentru investiii capitale pe sectoare i
proiecte pentru a fi incluse n CBTM i bugetul anual;
f) examinarea propunerilor de proiecte noi de investiii capitale prezentate de
autoritile publice i a impactului acestora asupra bugetului;
g) confirmarea eligibilitatii proiectelor de investiii capitale pentru a fi incluse
n buget.
Produse:
104. Ca urmare a activitii grupului de lucru se produc:
obiectivele politicii de cheltuieli n domeniul investiiilor publice i
prioritile n contextul CBTM;
limitele de cheltuieli pentru investiii capitale pe sectoare i proiecte.
Obiective i sarcini:
Produse:
108. Ca urmare a activitii grupului de lucru se produc:
srategiile sectoriale de cheltuieli pe termen mediu;
limitele sectoriale de cheltuieli dezagregate pe programe, pe bugete i pe
APC.
41
Figura 4.3. Fluxul de activiti pentru elaborarea CBTM i a bugetului anual
Aprobarea i publicarea
strategiilor sectoriale de
APC de specialitate n cheltuieli
Elaborarea proiectelor Ajustarea strategiilor
comun cu Grupurile de strategiilor sectoriale de cheltuieli i
lucru sectoriale de cheltuieli repartizarea limitelor
actualizate Propuneri de buget ale
autoritilor publice
APC
MMPSF/CNAS
MS/CNAM Elaborarea proiectului BASS Definitivarea proiectului BASS
43
4.3. Cadrul macroeconomic
44
Tabelul 4.1. Indicatorii macroeconomici principali pe termen mediu
Export mil.dol.SUA
ritmurile de cretere %
Import mil.dol.SUA
ritmurile de cretere %
Soldul balanei comerciale mil.dol.SUA
Producia industrial n preuri
mlrd. lei
curente
fa de anul precedent n preuri
%
comparabile
Producia agricol n preuri
mlrd. lei
curente
fa de anul precedent n preuri
%
comparabile
Investiiile n capital fix mlrd. lei
fa de anul precedent n preuri
%
comparabile
mii
Ocuparea forei de munc
persoane
Rata omajului %
Ctigul salarial mediu lunar al
lei
unui salariat
ritmurile de cretere nominale %
ritmurile de cretere reale %
Fondul de remunerare a muncii mlrd. lei
ritmurile de cretere nominal %
ritmurile de cretere real %
Abrevieri: AB anul de baz (curent); AB-2 i AB-1 anii precedeni anului de baz; AB+1 anul viitor pentru care
se elaboreaz proiectul de buget; AB+2 i AB+3 anii urmtori anului pentru care se elaboreaz bugetul.
45
a) n ianuarie se elaboreaz prognoza macroeconomic preliminar, care
implic o revizuire parial a prognozelor din CBTM precedent i se folosete la
elaborarea limitelor preliminare de cheltuieli.
b) n februarie se elaboreaz prognoza macroeconomic, care st la baza
prognozelor CBTM i implic efectuarea analizei macroeconomice detaliate. Aceast
prognoz ia n considerare datele preliminare privind rezultatele macroeconomice din
anul precedent.
c) n iulie se prezint prognoza macroeconomic actualizat, lund n
considerare datele privind rezultatele macroeconomice din anul precedent, precum i
datele preliminare privind rezultatele macroeconomice n primul semestru al anului
bugetar n curs. Aceast prognoz se utilizeaz n scopul analizei i evalurii
riscurilor bugetar-fiscale aferente proiectului legii bugetare anuale.
120. Cadrul macroeconomic se elaboreaz i se prezint de ctre Ministerul
Economiei n conlucrare cu alte autoriti publice competente i institu ii
neguvernamentale specializate, n special:
a) Biroul Naional de Statistic - ofer rapoarte cu date statistice privind
principalele variabile macroeconomice i sociale;
b) Banca Naional a Moldovei - este responsabil pentru elaborarea prognozei
indicelui preurilor de consum i a cursului de schimb al monedei naionale;
c) Ministerul Finanelor - prezint BNM prognoza preliminar a fluxurilor de
resurse externe i interne, precum i a soldului datoriei de stat interne i externe;
d) APC de specialitate - furnizeaz informaia relevant pentru sectoarele
respective conform cerinelor stabilite de ctre Ministerul Economiei;
e) Instituii neguvernamentale specializate particip la consultri asupra
scenariilor alternative de prognoz macroeconomic.
121. Analizele i prognozele cadrului macroeconomic se supun consultrii cu
autoritile publice interesate i alte instituii independente, n formatul grupului de
lucru, responsabil de cadrul macroeconomic, politica fiscal i vamal, cadrul de
resurse.
122. Dup consultri prognoza macroeconomic se prezint spre coordonare
i aprobare Grupului coordonator CBTM.
123. Termenele limit i responsabilitile pentru elaborarea i prezentarea
cadrului macroeconomic sunt stabilite n calendarul privind elaborarea i aprobarea
CBTM, cuprins n capitolul III al prezentului Set.
46
c) analiza performanelor privind executarea bugetului (la venituri,
cheltuieli, surse de finanare) n ultimii doi ani (n caz de necesitate irul dinamic
poate fi extins);
d) analiza unor aspecte specifice viznd managementul bugetului i
propunerile de mbuntire.
126. Aria de cuprindere i domeniile concrete supuse analizei n contextul
CBTM poate varia de la an la an i se determin anual la etapa iniial a procesului
CBTM. Analizele se elaboreaz i se prezint n forma unor note tehnice, lund n
consideraie cerinele generale i structura-cadru cuprinse n boxa 4.1.
Boxa 4.1. Formatul i structura notei tehnice
(1) Responsabilitatea pentru elaborarea notei tehnice, inclusiv pentru prezentarea informaiilor necesare
(2) Domeniul i aria de cuprindere
(3) Coninutul:
- analiza tendinelor recente n totalul veniturilor sau a cheltuielilor bugetului i factorii care influeneaz
aceste tendine;
- analiza structurii veniturilor sau cheltuielilor pe domeniul respectiv;
- revizuirea deciziilor i politicilor care se refer la domeniul respectiv, analiza implicaiilor acestora asupra
bugetului n perspectiva pe termen mediu i msura n care acestea se coreleaz cu cadrul de resurse
disponibile;
- analiza unor aspecte relevante i naintarea recomandrilor pentru eventuale schimbri, precum i
identificarea, dac e cazul, a msurilor pentru a susine realizarea performanei planificate;
- elaborarea estimrilor pentru urmtorii trei ani i identificarea tendinelor pe termen mediu.
(4) Forme i tabele ce urmeaz a fi completate.
47
a) obiectivele i prioritile de politici prevzute n Programul de activitate a
Guvernului i alte documente de planificare strategic de nivel naional;
b) obiectivele i prioritile de politici sectoriale, cuprinse n strategiile
sectoriale de cheltuieli prezentate de ctre APC de specialitate;
c) analizele i studiile privind eficiena i eficacitatea programelor existente
de cheltuieli i msurile preconizate privind restructurarea programelor de
cheltuieli;
d) obiective i msuri pentru consolidarea managementului cheltuielilor
publice.
131. Politica n domeniul cheltuielilor abordeaz aspecte sectoriale i
intersectoriale de cheltuieli, cuprinznd att cheltuielile recurente, ct i cele de
investiii capitale.
48
4.4.4. Analiza riscurilor bugetar-fiscale
49
4.5. Cadrul macrobugetar
50
4.5.2. Prognoza veniturilor
155. Prognoza acestui impozit poate fi bazat pe oricare din metodele descrise
mai sus, cu excepia metodei trendurilor, deoarece ncasrile nu sunt stabile, ca
urmare a mai multor schimbri n sistemul de impozitare aferent acestui impozit, ce
au avut loc n ultimii ani. Metoda opiniei de expert, de asemenea, poate fi acceptat
numai n combinaie cu alte metode de prognozare.
52
156. Ca baz economic 3 pentru estimarea impozitului pe venitul persoanelor
juridice servete creterea prognozat a PIB nominal, deoarece exist o legtur
direct dintre veniturile agenilor economici i creterea PIB nominal.
157. Schimbarea cotelor de impozitare (dac exist) i impactul corespunztor
asupra veniturilor respective este calculat separat pentru a include impactul acestor
schimbri n estimarea final a veniturilor bugetare. Acest impact se estimeaz prin
nmulirea veniturilor din acest impozit cu modificarea procentual a cotei
impozitului.
161. Prognoza pentru aceast tax poate fi bazat pe oricare din metodele
descrise mai sus sau o combinaie a acestora.
162. Prognoza veniturilor din TVA se estimeaz separat pentru TVA colectat
pe teritoriul republicii, TVA colectat la vam i restituirea TVA.
163. Ca baz economic pentru estimarea veniturilor de la TVA ncasat pe
teritoriul republicii servete consumul 4. Se presupune c exist o relaie
proporional ntre cre terea ncasrilor TVA, ca urmare a creterii consumului.
164. Veniturile din TVA colectate la mrfurile importate se estimeaz n
funciede creterea volumului importurilor de mrfuri exprimate n dolari SUA i
impactul aprecierii/deprecierii monedei naionale.
165. Impactul de la schimbarea cotei de impozitare (dac exist) este calculat
separat pentru a fi inclus n estimarea final a veniturilor.
166. Pentru prognoza restituirii TVA este utilizat metoda trendurilor sau
metoda cotei efective, baza economic fiind PIB nominal.
Accizele
3
Baza economic reprezint un indicator macroeconomic (variabil independent), n baza prognozei cruia se estimeaz un alt
indicator (variabil dependent) utiliznd metodele de prognozare descrise mai sus.
4
Consumul este o variabil macroeconomic din conturile naionale prezentat n structura PIB pe utilizri.
53
accizelor, ncasate de la mrfurile produse pe teritoriul republicii, baz economic
servete creterea consumului.
168. Pentru prognoza restituirii accizelor este utilizat metoda trendurilor sau
metoda cotei efective, baza economic fiind PIB nominal.
Taxele locale
54
Alte venituri
Abrevieri: AB anul de baz (curent); AB-2 i AB-1 anii precedeni anului de baz; AB+1 anul viitor pentru care
se elaboreaz proiectul de buget; AB+2 i AB+3 anii urmtori anului pentru care se elaboreaz bugetul.
Cheltuielile de personal5
5
Cheltuielile de personal includ cheltuielile pentru remunerarea muncii personalului din sistemul
bugetar, precum i contribuiile de asigurri sociale de stat i primele de asigurri obligatorii de asisten
medical.
55
c) obiectivele politicii n domeniul remunerrii i angajrilor n sectorul
bugetar pe termen mediu.
183. Formatul de prezentare a informaiei de baz pentru analiza i prognoza
cheltuielilor de personal se cuprinde n tabelul 4.5.
56
186. Soldul bugetar poate fi pozitiv sau negativ. Soldul pozitiv reflect
excedent bugetar, iar cel negativ deficit bugetar.
187. Finanarea disponibil pentru acoperirea deficitului bugetar reprezint
volumul total al activelor financiare i intrrilor din mprumuturi i emisiuni de
valori mobiliare interne i externe, din care se deduc resursele necesare pentru
rambursarea sumei principale a datoriei.
188. Prognoza surselor de finanare se elaboreaz avnd la baz analiza
tendinelor recente privind executarea bugetului n raport cu obiectivele stabilite (n
termeni nominali i ca pondere n PIB), precum i obiectivele pe termen mediu n
domeniul datoriei de stat. n special, volumul surselor de finanare este influenat
de urmtorii factori:
a) finanarea extern sub form de mprumuturi pentru proiecte finanate din
surse externe sau pentru sus inerea bugetului;
b) finanarea sub form de mprumuturi contractate pe piaa intern prin
emiterea valorilor mobiliare de stat (VMS);
c) mijloacele obinute din vnzarea i privatizarea patrimoniului public;
d) modificarea soldului mijloacelor bneti la conturile bugetului, acumulate
pe parcursul anilor precedeni.
189. Estimrile privind datoria de stat i garaniile de stat, precum i
prognoza surselor de finanare se prezint n termeni nominali i ca % din PIB n
formatul tabelului 4.6.
Tabelul 4.6. Datoria de stat i prognoza surselor de finanare (n milioane lei, % din PIB)
57
Denumirea Cod AB-2 AB-1 AB AB+1 AB+2 AB+3
Executat Executat Aprobat Scontat Proiect Estimat Estimat
Alte mprumuturi
de stat interne sub
forma valorilor
mobiliare de stat
C2. Sursele de
finanare externe*
Emiterea
valorilor mobiliare de
stat
Primirea
mprumuturilor de
stat
a.mprumuturi
pentru proiecte
finanate din surse
externe
b.mprumuturi
pentru susinerea
bugetului
D. Deservirea
datoriei de stat
D1. Deservirea
datoriei de stat
interne
Suma principal
Valori mobiliare
de stat emise pe
piaa primar
Valori mobiliare
de stat convertite
Alte mprumuturi
de stat interne sub
forma valorilor
mobiliare de stat
Dobnzi aferente
datoriei de stat
interne
Valori mobiliare
de stat emise pe
piaa primar
Valori mobiliare
de stat convertite
Alte mprumuturi
de stat interne sub
forma valorilor
mobiliare de stat
D2. Deservirea
datoriei de stat
extern*
Suma principal
58
Denumirea Cod AB-2 AB-1 AB AB+1 AB+2 AB+3
Executat Executat Aprobat Scontat Proiect Estimat Estimat
Rscumprarea
valori lor mobiliare de
stat
Rambursarea
mprumuturilor de
stat
Dobnzi aferente
datoriei de stat
externe
Valori mobiliare
de stat
mprumuturi de
stat
Alte dobnzi
achitate la datoria de
stat
*) Indicatorii ce se refer la datoria de stat extern se prezint n moned naional i n dolari SUA.
Abrevieri: AB anul de baz (curent); AB-2 i AB-1 anii precedeni anului de baz; AB+1 anul viitor pentru care
se elaboreaz bugetul; AB+2 i AB+3 anii urmtori anului pentru care se elaboreaz bugetul.
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
% n PIB
% n PIB
% n PIB
% n PIB
% n PIB
% n PIB
Eco
I. Venituri, total 1
Inclusiv conform
clasificaiei
economice (k4)
II. Cheltuieli ,
2+3
total
Inclusiv conform
clasificaiei
economice (k2)
59
AB-2 AB-1 AB AB+1 AB+2 AB+3
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
% n PIB
% n PIB
% n PIB
% n PIB
% n PIB
% n PIB
Eco
clasificaiei
economice (k3)
aprobat
executat
executat
scontat
proiect
estimat
estimat
S2
Denumirea
A. VENITURI, n total
inclusiv
Granturi
B. CHELTUIELI, n total
inclusiv
Cheltuielile de personal
G. SOLDUL GARANIILOR DE
STAT
60
Tabelul 4.9. Cadrul macrobugetar pe bugete (in milioane lei, % din PIB)
aprobat
executat
executat
scontat
proiect
estimat
estimat
S2
Denumirea
A. VENITURI, n total
Bugetul de stat
inclusiv transferuri
Bugetele locale
inclusiv transferuri
BASS
inclusiv transferuri
FAOAM
inclusiv transferuri
B. CHELTUIELI, n total
Bugetul de stat
inclusiv transferuri
Bugetele locale
inclusiv transferuri
BASS
inclusiv transferuri
FAOAM
inclusiv transferuri
BASS
FAOAM
Abrevieri: AB anul de baz (curent); AB-2 i AB-1 anii precedeni anului de baz; AB+1 anul viitor pentru care
se elaboreaz proiectul de buget; AB+2 i AB+3 anii urmtori anului pentru care se elaboreaz bugetul.
61
b) analiza implicaiilor bugetare, fiscale, economice i sociale, precum i a
riscurilor posibile;
c) elaborarea prognozei veniturilor;
d) elaborarea prognozei surselor de finanare i a soldului datoriei de stat.
195.La elaborarea cadrului macrobugetar Ministerul Finanelor conlucreaz cu
alte autoriti publice interesate:
a) Ministerul Economiei, care este responsabil de prezentarea analizei i
prognozei macroeconomice;
b) APC de specialitate n domeniul proteciei sociale i, respectiv, domeniul
ocrotirii sntii, care de comun cu administratorii bugetelor respective, prezint
estimrile privind resursele generale i cheltuielile bugetelor corespunztoare.
196. Conlucrarea i consultarea estimrilor cadrului macrobugetar se
efectueaz n formatul grupului de lucru responsabil de cadrul macroeconomic,
politica fiscal i vamal, i cadrul de resurse, cu implicarea diferitor pr i
interesate.
197. Prognoza definitivat a cadrului macrobugetar se prezint spre
coordonare i aprobare Grupului coordonator CBTM.
198. Termenele limit i responsabilitile pentru elaborarea cadrului
macrobugetar, se conin n calendarul pentru elaborarea i aprobarea CBTM,
cuprins la capitolul III al prezentului Set.
62
203. Repartizarea limitelor de cheltuieli, n dependen de etapa procesului
bugetar, se produce: (a) pe sectoare, (b) pe bugetele componente ale BPN, inclusiv
transferurile interbugetare; i (c) pentru bugetul de stat - pe APC, incluznd, n caz
de necesitate, limite pe anumite categorii economice de cheltuieli, dac acestea sunt
de interes strategic i necesit a fi asigurat controlul lor.
204. Din punct de vedere economic, att limitele preliminare de cheltuieli, ct
i cele actualizate reflect distinct cheltuielile recurente i investiiile capitale.
205. Categoriile limitelor de cheltuieli i schema dezagregrii acestora se
prezint n figura 4.5.
Limite de
cheltuieli
Pe sectoare
A. Preliminare
- Linia de baz De la bugetul de
Pe componente ale
B.Actualizate stat
BPN
1.Linia de baz (pe APC , transferuri
(BS, BASS, FAOAM,
-recurente pentru BL, BASS,
BL)
-investiii capitale FAOAM )
-recurente
2.Politici noi -recurente
-investiii capitale
-recurente -investiii capitale
-investiii capitale
64
Etapa 5: Repartizarea limitelor de cheltuieli pe componentele BPN i estimarea
relaiilor interbugetare
216.Aceast etap se aplic doar n cazul limitelor actualizate de cheltuieli i
const n repartizarea limitei sectoriale de cheltuieli pe componentele BPN. Pentru
aceast se analizeaz implicaiile asupra componentelor BPN i se estimeaz
relaiile interbugetare.
Sectorul A
1 Bugetul aprobat pe anul curent
Cheltuieli recurente
Investiii capitale
2 Angajamente aprobate n CBTM din
anii precedeni
2.1 Factorul 1 / Politica 1
Cheltuieli recurente
Investiii capitale
2.2 Factor 2 / Politica 2
Cheltuieli recurente
Investiii capitale
3 Factorii de estimare / actualizare a
liniei de baz
3.1 Factorul 1
Cheltuieli recurente
65
Denumirea Cod AB AB+1 AB+2 AB+3
aprobat proiect estimat estimat
Investiii capitale
3.2 Factorul 2
Cheltuieli recurente
Investiii capitale
4 Linia de baz estimat / actualizat
(limita preliminar de cheltuieli)
(1+2+3)
Cheltuieli recurente
Investiii capitale
5 Economii din eficientizare
5.1 Factorul 1
Cheltuieli recurente
Investiii capitale
5.2 Factorul 2
Cheltuieli recurente
Investiii capitale
6 Prioriti noi de politic
6.1 Politica 1
Cheltuieli recurente
Investiii capitale
6.2 Politica 2
Cheltuieli recurente
Investiii capitale
7.a Limita de cheltuieli actualizat
(4+5+6)
Cheltuieli recurente
Investiii capitale
7.b Limita de cheltuieli actualizat
(4+5+6)
Finanat din:
Resurse generale
Resurse colectate
Abrevieri: AB anul de baz (curent); AB+1 anul viitor pentru care se elaboreaz proiectul de buget; AB+2
i AB+3 anii urmtori anului pentru care se elaboreaz bugetul.
222. Drept baz pentru estimarea liniei de baz reprezint bugetul adoptat
pentru anul curent (indicatorul 1), care se completeaz cu angajamentele aprobate
n cadrul CBTM din anii precedeni (indicatorul 2), precum i innd cont de
influena unor factori de natur tehnic, cum snt inflaia, evoluiile demografice,
etc. (indicatorul 3).
223. Linia de baz (indicatorul 4) se estimeaz iniial de ctre Ministerul
Finanelor dup care, se solicit confirmarea sau ajustarea acesteia de ctre APC de
specialitate, cu prezentarea argumentrilor i justificrilor necesare.
224. Linia de baz pentru BASS i FAOAM se estimeaz de ctre Ministerul
Finanelor n colaborare cu CNAS i CNAM.
66
225. Dac volumul total estimat al liniei de baz depete cadrul disponibil
de resurse, se aplic urmtoarele proceduri:
a) Ministerul Finanelor analizeaz i ajusteaz linia de baz prin reduceri
proporionale sau, dup caz, identific anumite programe (domenii) de cheltuieli
publice pentru poteniale reduceri.
b) Ministerul Finanelor informeaz APC de specialitate despre reducerea
liniilor de baz sectoriale i solicit implicarea acestora la validarea liniei de baz pe
sectoare.
c) APC de specialitate sunt obligate, n comun cu alte autoriti publice, care
fac parte din sectorul respectiv, n procesul elaborrii strategiilor sectoriale de
cheltuieli, s analizeze programele sectoriale i angajamentele existente de cheltuieli
i s aleag una din dou opiuni:
- confirm ajustrile la linia de baz propuse de Ministerul Finanelor sau
- identific alte domenii pasibile pentru optimizarea cheltuielilor i
nainteaz propuneri concrete de diminuare a liniei de baz sectoriale.
226.Propunerile de ajustare, dup caz, a liniei de baz (indicatorul 4), precum
i propunerile viznd economiile din eficientizare (indicatorul 5) i prioritile de
politici noi (indicatorul 6), prezentate de ctre APC de specialitate n cadrul
proiectelor strategiilor sectoriale de cheltuieli se examineaz de ctre Ministerul
Finanelor n procesul actualizrii limitelor de cheltuieli, conform procedurilor
descrise la seciunea 4.6.4.
67
Boxa 4.4. Economiile de la utilizarea mai eficient a resurselor
Economiile n urma eficientizrii utilizrii resurselor reflect conceptul potrivit cruia acelai volum de servicii
publice ar putea fi prestat la un cost mai redus datorit progresului tehnologic i al unui management mbuntit
al resurselor existente.
Conceptul economiilor n urma eficientizrii sunt relevante doar pentru prestarea serviciilor publice i nu poate fi
aplicat n cazul unor cheltuieli cu caracter obligatoriu, cum snt cheltueilile pentru serviciul datoriei de stat,
prestaiile de protecie social i alte transferuri. Cheltuielile pentru investiii capitale de asemenea ar putea fi
protejate de reducere.
Dup ce aceste costuri se deduc din volumul total al cheltuielilor, se asum un anumit nivel de economii (de
regul ntre 2% i 5% pe an) ce poate fi aplicat la cheltuielile reziduale. Nivelul asumat al economiilor poate varia
de la un sector la altul, astfel reflectnd diferena n eficiena relativ a serviciilor publice.
68
4.6.5. Repartizarea limitelor actualizate de cheltuieli
69
239. Dup repartizarea pe componentele BPN, limitele sectoriale ale bugetului
de stat se detaliaz pe APC, care gestioneaz resurse n cadrul sectorului respectiv.
De rnd cu repartizarea cheltuielilor, se distribuie pe APC i resursele: resurse
generale i resursele colectate de ctre autoritile/instituiile bugetare, inclusiv
resursele aferente proiectelor finanate din surse externe.
240. Formatul de prezentare a limitelor de resurse i cheltuieli repartizate pe
APC se prezint n tabelul 4.12.
Tabelul 4.12. Limitele de resurse i cheltuieli ale bugetului de stat pe autoriti publice centrale, mii lei
Denumirea Cod Total Inclusiv Total Inclusiv Total Inclusiv Total Inclusiv
generaleResurse
generaleResurse
generaleResurse
generaleResurse
colectateResurse
colectateResurse
colectateResurse
colectateResurse
APC 1...n
Cheltuieli x x x x x x x x
recurente
Investiii x x x x x x x X
capitale
Sectorul 1...n
Cheltuieli x x x x x x x x
recurente
Investiii x x x x x x x X
capitale
Cheltuieli,
total
Cheltuieli x x x x x x x x
recurente
Investiii x x x x x x x X
capitale
Abrevieri: AB anul de baz (curent), AB+1 anul viitor pentru care se elaboreaz proiectul de buget, AB+2 i AB+3
anii urmtori anului pentru care se elaboreaz bugetul.
70
b) emiterea limitelor preliminare de cheltuieli;
c) examinarea propunerilor APC cu privire la ajustarea liniei de baz sau
iniiativele de politici noi;
d) organizarea consultrilor n cadrul grupului de lucru responsabil de politica
i prioritile de cheltuieli publice;
e) actualizarea cadrului general de resurse i a limitelor sectoriale de
cheltuieli;
f) coordonarea i acordarea asistenei metodologice necesare APC de
specialitate n procesul de repartizare a limitelor de cheltuieli pe componentele BPN
i pe APC.
71
Figura 4.6. Ciclul proiectului de investiii capitale
Denumirea Cod Anul Costul total Soldul Executare Soldul Proiect Estimat Estimat
lansrii al costului de scontata costului de
Org1 F3 Proi proiectului proiectului deviz la deviz la
ect 1.01 31.12
1 2 3 4 5(3-4) 6 7 8
Abrevieri: AB anul de baz (curent), AB+1 anul viitor pentru care se elaboreaz proiectul de buget, AB+2 i AB+3
anii urmtori anului pentru care se elaboreaz bugetul.
73
d) cheltuielile pentru implementarea proiectelor de investiii capitale se
includ n CBTM/bugetul anual numai dac au parcurs toate etapele de pregtire a
proiectului, conform Hotrrii Guvernului nr.1029 din 19 decembrie 2013.
258. Att n CBTM, ct i n bugetul anual, cheltuielile pentru investiii
capitale se reflect separat:
a) cheltuieli pentru pregtirea proiectelor de investiii capitale, pn la aprobare;
b) cheltuieli pentru implementarea proiectelor de investiii capitale.
74
4.8. Particulariti privind estimarea relaiilor interbugetare
unde:
TEi transferul de echilibrare pentru UAT de nivelul nti;
FEB1 fondul de echilibrare a bugetelor locale de nivelul nti;
CFLi capacitatea fiscal pe locuitor a UAT de nivelul nti, calculat ca raport
ntre veniturile colectate din impozitul pe venitul persoanelor fizice pe teritoriul
UAT respective i numrul de locuitori ai acesteia;
CFLn capacitatea fiscal naional medie pe locuitor, calculat ca raport ntre
veniturile colectate din impozitul pe venitul persoanelor fizice, cumulate din toate
UAT de nivelul nti, i numrul de locuitori cumulat al acestor uniti;
Pi populaia UAT de nivelul nti;
Pn populaia total a UAT de nivelul nti;
Si suprafaa UAT de nivelul nti;
Sn suprafaa total a UAT de nivelul nti;
ponderea specific a indicatorului capacitate fiscal pe locuitor. =
60%;
ponderea specific a indicatorului populaiei. = 30%;
ponderea specific a indicatorului suprafeei. = 10%;
+ + = 100%;
Pe parametrul supraunitar. Pe = 1,3.
273. Calculul transferurilor cu destinaie general pentru bugetele locale de
nivelul al doilea (cu excepia bugetului central al unitii teritoriale autonome cu
statut juridic special, a bugetelor municipale Bli i Chiinu, care nu se calific
pentru echilibrare) se face direct proporional cu populaia i suprafaa unitilor
administrativ-teritoriale de nivelul al doilea calificate pentru echilibrare, conform
formulei:
,
unde:
TEj transferul de echilibrare pentru UAT de nivelul al doilea;
FEB2 fondul de echilibrare a bugetelor locale de nivelul al doilea;
Pj populaia UAT de nivelul al doilea;
Pn populaia total a UAT de nivelul al doilea calificate pentru echilibrare;
Sj suprafaa UAT de nivelul al doilea;
Sn suprafaa total a UAT de nivelul al doilea calificate pentru echilibrare;
ponderea specific a indicatorului populaiei. = 60%;
76
ponderea specific a indicatorului suprafeei. = 40%;
+ =100%.
77
a) transferuri cu destinaie special pentru acordarea prestaiilor sociale i
pentru alte cheltuieli, care potrivit legislaiei n vigoare, se suport de la bugetul de
stat prin intermediul BASS;
b) transferuri de la bugetul de stat pentru acoperirea insuficienei veniturilor
bugetului asigurrilor sociale de stat, n cazul n care resursele BASS nu acoper
cheltuielile acestuia.
282. Volumul transferurilor cu destinaie special se estimeaz de ctre APC de
specialitate (MMPSF) n baza propunerilor administratorului BASS n conformitate
cu legislaia n vigoare pe tipuri de prestaii sociale, reieind din mrimea stabilit a
prestaiilor sociale i numrul beneficiarilor estimat pentru perioada respectiv.
283. Volumul transferurilor pentru acoperirea insuficienei veniturilor BASS
se calculeaz ca diferen ntre resursele i cheltuielile proprii ale BASS estimate
pentru perioada respectiv. Resursele proprii ale BASS cuprind veniturile ob inute
din contribuiile obligatorii de asigurri sociale de stat, soldul de mijloace bne ti
n contul BASS la finele anului precedent, precum i transferurile de la bugetul de
stat pentru compensarea diferen ei de tarif a contribu iilor de asigurri sociale de
stat n sectorul agrar i compensarea sumelor anulate ale contribu iilor de asigurri
sociale de stat obligatorii. Cheltuielile proprii ale BASS sunt cheltuielile BASS, cu
excepia transferurilor cu destina ie special de la bugetul de stat. Formula de
calcul a insuficienei de venituri a BASS este:
Insuficiena de venituri a BASS = Venituri proprii ale BASS + soldul de
mijloace n contul BASS la finele anului precedent + Transferuri de la BS
pentru diferena de tarif a contribu iilor de asigurri sociale de stat
cheltuieli proprii ale BASS.
78
- politica de cheltuieli, inclusiv prioritile stabilite n baza documentelor de
planificare strategic;
- politica n domeniul datoriei de stat;
- analiza riscurilor bugetar-fiscale, ce pot avea efect substanial asupra
situaiei bugetar-fiscale.
c) cadrul macrobugetar, care exprimat n valoare nominal i ca pondere n
PIB cuprinde:
- veniturile i cheltuielile totale ale BPN i pe componentele acestuia;
- cheltuielile de personal ale BPN i pe componentele acestuia;
- soldul primar al BPN;
- soldul BPN i al componentelor acestuia, inclusiv soldul fr granturi;
- soldul datoriei de stat, inclusiv intern i extern;
- soldul garaniilor de stat.
d) cadrul de cheltuieli, care conine:
- limitele sectoriale de cheltuieli ale BPN i pe componentele acestuia,
inclusiv transferurile interbugetare;
- limitele de resurse i cheltuieli ale bugetului de stat, repartizate pe APC.
287. Coninutul i formatul de prezentare a CBTM poate varia de la an la an
n dependen de volumul i coninutul informaiei ce se dorete a fi integrat n
document.
288. Dup consultarea cu Grupul coordonator CBTM, proiectul CBTM se
prezint spre aprobare Guvernului n termenul prevzut de calendarul bugetar.
289. Guvernul aprob CBTM n termenul prevzut de calendarul bugetar i l
prezint Parlamentului spre informare.
79
doi ani bugetari. Aceasta are drept scop sporirea disciplinei i previzibilitii n
procesul bugetar, precum i asigurarea consistenei ntre prognozele CBTM i
legile bugetare anuale.
294. Termenele pentru prezentarea i adoptarea proiectelor de legi privind
limitele macrobugetare i privind modificarea i completarea unor acte legislative
sunt stabilite n calendarul bugetar, aprobat prin Legea finanelor publice i
responsabilitii bugetar-fiscale, precum i n calendarul pentru elaborarea i
aprobarea CBTM, cuprins la capitolul III al prezentului Set.
80
V. Metodologia pentru determinarea liniei de
baz
Acest capitol reglementeaz modul de elaborare i actualizare a liniei de baz. Se prezint
conceptul liniei de baz i structura acesteia, modul de elaborare/actualizare a liniei de baz, factorii
utilizai la calcularea acesteia i formatul utilizat n estimarea liniei de baz cu instruciuni detaliate
de completare. De asemenea, se ofer un exemplu de estimare/actualizare a liniei de baz pentru
sectorul nvmnt n cteva cicluri consecutive de elaborare a CBTM, cu explicaii detaliate.
295. Linia de baz reflect costul nivelului curent de servicii prestate i este
egal cu volumul total de resurse necesare pentru a presta pe termen mediu acelai
volum de servicii de aceeai calitate. La estimarea liniei de baz se presupune c
politicile curente vor rmne neschimbate pe parcursul anilor viitori. Linia de baz
se ajusteaz anual doar cu scopul de a asigura prestarea constant a serviciilor sau
de a pstra valoarea real a prestaiilor. Oricare alte majorri provocate de
extinderea volumului sau mbuntirea calitii prestrii serviciilor trebuie s fie
prezentate ca propuneri de politici noi, care se supun regulilor de examinare i de
prioritizare a propunerilor noi de cheltuieli.
296. Conceptul liniei de baz i modul de aplicare a acesteia variaz n
diferite ri i nu exist ntotdeauna o delimitare clar n privina la ceea ce trebuie
i ce nu trebuie s includ linia de baz. Totui, principiul general este ca linia de
baz s reprezinte numai costurile pentru implementarea politicilor i programelor
deja aprobate.
297. n toate cazurile, Ministerul Finanelor este autoritatea care determin
structura liniei de baz i stabilete reguli cu privire la estimarea sau actualizarea
acesteia.
298. Linia de baz constituie un element a limitelor de cheltuieli, stabilite n
CBTM i reprezint costul programelor de cheltuieli pe termen mediu n baza
politicilor existente i actelor normative n vigoare. Astfel, linia de baz este un
jalon eficient i un factor de control pentru procesul de elaborare a bugetului, care
permite separarea costurilor viitoare necesare pentru implementarea politicilor
existente de costurile politicilor noi.
299. La nivel macrobugetar, liniile de baz pot identifica posibile discordane
cu politica bugetar-fiscal. De exemplu, costul programelor existente de cheltuieli
poate fi n cretere cu o rat incompatibil cu obiectivele stabilite pentru deficitul
bugetar.
Activiti de baz
81
301. n procesul de elaborare a CBTM se disting dou etape n determinarea
liniei de baz:
a) linia de baz preliminar se estimeaz de Ministerul Finanelor i
constituie limita preliminar, care servete drept baz pentru elaborarea strategiilor
sectoriale de cheltuieli pe termen mediu;
b) linia de baz actualizat se stabilete ca urmare a examinrii propunerilor
de ajustare a liniei de baz, prezentate de ctre APC de specialitate n cadrul
strategiilor sectoriale de cheltuieli. APC snt obligate s justifice i s explice oricare
propunere de majorare sau reducere fa de linia de baz preliminar, anunat de
ctre Ministerul Finanelor.
302. Iniial, Ministerul Finanelor este responsabil de elaborarea sau
actualizarea liniei de baz pe sectoare. Aceast activitate implic uneori necesitatea
solicitrii de date i alte informaii relevante de la autoritile/instituiile bugetare
(de ex. date statistice, date privind numrul beneficiarilor, etc.).
303. Odat cu dezvoltarea capacitilor APC, responsabilitatea privind
estimarea liniei de baz, ar putea fi deplasat asupra acestora. Oricum, acestea
trebuie s discute propunerile de actualizare a liniei de baz cu Ministerul
Finanelor, iar procesul de actualizare se finalizeaz numai dup ce Ministerul
Finanelor accept volumul i structura acesteia.
304. Estimarea liniei de baz implic urmtoarele activiti de baz:
a) revizuirea activitilor curente pentru fiecare sector/program de cheltuieli i
identificarea programelor sau activitilor ce se finalizeaz sau a cheltuielilor cu
caracter unic specifice doar unui an (de ex. cheltuielile legate de desfurarea
alegerilor parlamentare);
b) analiza utilizrii resurselor existente i identificarea rezervelor de
eficientizare a programelor existente de cheltuieli;
c) estimarea costurilor programelor existente n perspectiva pe termen mediu.
305. Linia de baz se estimeaz pe fiecare sector separat i cuprinde dou
componente distincte: a) linia de baz a cheltuielilor recurente i b) linia de baz a
investiiilor capitale.
306. Estimarea liniei de baz a cheltuielilor recurente presupune efectuarea
analizei pe fiecare categorie major de cheltuieli recurente (cheltuieli de personal,
bunuri i servicii, subvenii, prestaii sociale, alte cheltuieli operaionale i de
funcionare) i estimarea costurilor acestora pe termen mediu.
307. Estimarea liniei de baz pentru investiiile capitale implic urmtoarele
activiti de baz:
a) estimarea volumului total de cheltuieli pentru finanarea proiectelor n curs
de implementare;
b) estimarea volumului total de cheltuieli planificate pentru proiectele
implementarea crora nc nu a demarat, dar care sunt deja aprobate n CBTM
precedent.
308. Linia de baz cuprinde cheltuielile pe toate componentele BPN, att din
resurse generale, ct i din resurse colectate de autoritile/instituiile bugetare.
Factorii de cost
82
310. Modificrile parametrilor privind salariile i preurile pot fi incluse n
linia de baz sau pot fi analizate n mod separat la o etap mai trzie n procesul de
elaborare a bugetului. Decizia se ia de ctre Ministerul Finanelor i se comunic
APC odat cu comunicarea limitelor preliminare de cheltuieli.
311.Ministerul Finanelor poate determina reguli specifice privind valoarea
factorilor i modul aplicrii acestora.
312. Linia de baz se stabilete innd cont de:
a) costul angajamentelor curente: bazat pe decizii de politici incluse n
bugetul aprobat pe anul curent, precum i decizii de politici asumate n cadrul
CBTM precedent.
b) prognoza schimbrilor de natur tehnic: de exemplu, revizuirea
prognozelor numrului beneficiarilor programelor de asisten social i a studenilor
nmatriculai poate avea efecte directe asupra cheltuielilor. Dac survin astfel de
circumstane, este necesar de identificat cadrul legal implicat. Revizuirea prognozelor
din cauza modificrii ariei de acoperire cu astfel de beneficii sau a mrimii
beneficiilor, nu este parte a liniei de baz deoarece n acest caz este necesar luarea
unei decizii politice.
313. Adiional, linia de baz poate fi ajustat innt cont de ali factori neutri
din punct de vedere al politicilor, cum ar fi:
a) modificarea perioadei de implementare a programelor deja aprobate;
b) modificarea etapelor de implementare a proiectelor de investiii capitale din
motive tehnice (de ex. tergiversarea implementrii proiectului drumurilor din cauza
condiiilor climaterice nefavorabile), volumul total al cheltuielilor prognozate pentru
proiect rmnnd neschimbat;
c) modificarea estimrilor costurilor curente viitoare pentru proiectele de
investiii capitale ce urmeaz a fi finalizate;
d) adoptarea actelor normative cu implicaii bugetare dup aprobarea bugetului
anual.
314. Boxa 5.1. prezint principalii factori de cost, care influeneaz linia de
baz i care se aplic la analiza categoriilor economice de cheltuieli.
Boxa 5.1. Factorii de cost pe categorii de cheltuieli
Categoria de cheltuieli Factorii de cost i aplicarea acestora
Cheltuielile de personal Estimrile se bazeaz pe prognoza numrului angajailor n sectorul
bugetar, mrimea salariilor n baza cadrului legal i politicii existente n
domeniul salarizrii i cotele curente ale contribuiilor de asigurri
sociale de stat obligatorii i primelor de asigurri obligatorii de asisten
medical (sau cotele revizuite dac acestea au fost aprobate).
Bunuri i servicii Se estimeaz costurile necesare pentru meninerea cantitii i calitii
serviciilor publice pe parcursul urmtorului an bugetar, avnd la baz
analiza dinamicii cheltuielilor pentru activitatea curent i de ntreinere
pe ultimii ani i lund n consideraie nivelul prognozat (asumat) al
inflaiei. De asemenea pot fi luai n calcul normativele costului pe
unitate i un anumit nivel de eficientizare a cheltuielilor n cauz.
83
Categoria de cheltuieli Factorii de cost i aplicarea acestora
Prestaii sociale Se estimeaz costurile aferente categoriilor existente de prestaii
sociale, avnd la baz informaii actualizate privind numrul
beneficiarilor de prestaii, categoriile de beneficiari i mrimea acestora
conform legislaiei n vigoare. Deciziile privind extinderea categoriilor de
beneficiari sau majorarea mrimii acestora nu fac parte a liniei de baz,
ci reflect politici noi, costul crora se va lua n consideraie la stabilirea
limitei de cheltuieli pentru anul bugetar urmtor.
84
Tabelul 5.1. Estimarea /actualizarea liniei de baz (mii lei)
Denumirea Cod AB AB+1 AB+2 AB+3
aprobat estimat estimat estimat
Sectorul A
1 Bugetul aprobat pe anul curent AB
Cheltuieli recurente
Investiii capitale
2 Angajamente aprobate n CBTM din
anul precedent
2.1 Factorul 1 / Politica 1
Cheltuieli recurente
Investiii capitale
2.2 Factorul 2 / Politica 2
Cheltuieli recurente
Investiii capitale
3 Factorii de estimare / actualizare a
liniei de baz
3.1 Factorul 1
Cheltuieli recurente
Investiii capitale
3.2 Factorul 2
Cheltuieli recurente
Investiii capitale
4 Linia de baz estimat (limita
preliminar de cheltuieli) (1+2+3)
Cheltuieli recurente
Investiii capitale
5 Economii din eficientizare
5.1 Factorul 1
Cheltuieli recurente
Investiii capitale
5.2 Factorul 2
Cheltuieli recurente
Investiii capitale
7 Linia de baz actualizat (4+5)
Cheltuieli recurente
Investiii capitale
Abrevieri: AB anul de baz (curent); AB+1 anul viitor pentru care se elaboreaz proiectul de buget; AB+2
i AB+3 anii urmtori anului pentru care se elaboreaz bugetul.
322. Tabelul 5.2 prezint formatul necesar pentru estimarea liniei de baz
pentru CBTM 2012-2014.
Tabelul 5.2. Estimarea liniei de baz pentru nvmntul superior n cadrul CBTM 2012-2014, (in mil. lei)
Aprobat
Propunere de politici 1
86
Denumirea 2011 2012 2013 2014
Aprobat
Propunerea de politici 2
Se presupune c Angajamentele din CBTM-ul anului anterior sunt avansate spre noul an al CBTM (=
sgeata din rndul 1). Aceasta depinde de tipul programelor ce rezult n angajamente.
87
Rndurile 10 i 11: A doua propunere de politici se refer la sprijinul financiar
acordat Universitii de Stat din Moldova pentru crearea unei noi faculti de
studii europene. Ministerul Educaiei justific propunerea prin faptul c crearea
acestei noi faculti este n conformitate cu prioritile Guvernului cu privire la
fortificarea relaiilor cu Uniunea European i promovarea cunotinelor i
cercetrii n domeniul studiilor europene. Crearea noii faculti i a cursurilor ce
urmeaz a fi oferite nc urmeaz a fi stabilite de ctre rectorul i profesorii de la
Universitatea de Stat din Moldova, iar planificarea va fi realizat n 2012. Se
planific de a ncepe noile cursuri n 2013 i respectiv 2014. Costurile vor fi de 10
milioane lei n 2013 i respectiv 12 milioane lei n 2014, incluznd costurile de
salarizare pentru lectorii adiionali i alte costuri aferente. Nu vor fi necesare sli
de lectur, dei cldirea bibliotecii va fi gata n doi ani;
Rndul 13: Costurile totale ale celor dou propuneri de politici noi sunt prevzute
n acest rnd prin nsumarea rndului 9 cu rndul 12;
Rndul 14: Ministerul Educaiei solicit cheltuieli pentru finanarea noilor
propuneri de politici. Ministerul Educaiei nu comenteaz cu privire la
actualizarea liniei de baz, oferit de Ministerul Finanelor (care servete n
calitate de limit preliminar), deoarece se asigur o conlucrare strns (att
formal, ct i neformal) cu direcia finanelor de ramur din cadrul Ministerului
Finanelor. n acest exemplu, se presupune c Ministerul Finanelor este de acord
cu aceste dou politici noi, care ulterior au fost susinute de ctre Guvern i
Parlament n procesul de elaborare a bugetului anual. n cele din urm, limita
aprobat n CBTM, innd cont de modificrile operate n bugetul aprobat, va
servi n calitate de punct de reper n estimarea liniei de baz pentru urmtorul
ciclu bugetar.
Aprobat
88
Denumirea 2011 2012 2013 2014 2015
Aprobat
89
Rndul 4: La acesta se adaug modificrile reale cunoscute ale cheltuielilor
cauzate de modificrile n prognoza datelor demografice relevante i/sau
modificrile prognozate ale factorilor de cost ce influeneaz nivelele de cheltuieli
ce sunt prevzute n legislaie i regulamente. n acest exemplu, se presupune c
responsabilii de prognoze de la Direcia nvmnt superior a Ministerului
Educaiei majoreaz prognozele privind nmatriculrile n baza noilor factori cu
privire la nivelele de nmatriculare n instituiile de nvmnt superior. Direcia
finanelor de ramur din cadrul MF accept propunerile Ministerului Educaiei;
Rndul 5: Aceast cifr reprezint linia de baz, care constituie limit preliminar
n procesul de elaborare a strategiilor sectoriale de cheltuieli i linia de baz
actualizat odat cu finalizarea CBTM.
Tabelul 5.4. Estimarea liniei de baz pentru nvmntul superior pentru CBTM 2014-2016, (n mil.lei)
Aprobat
90
Denumirea 2011 2012 2013 2014 2015 2016
Aprobat
2 Angajamentele din 4 -2 -2
CBTM-ul anului anterior
pentru anii ce urmeaz
(Aici: se reprezint
angajamentele din
CBTM 2011 - 2013,
CBTM 2012 - 2014 i
CBTM 2013 -2015)
4 Modificri reale 0 0 0
cunoscute ale
cheltuielilor (graie
modificrilor de ordni
demografic i altor
factori de cost
prevzute n legislaie
sau regulamente)
Propunerea de politici
1...n
7 Impactul financiar 5
asupra bugetului pe
anul urmtor
8 Impactul financiar 0 0
asupra bugetului pe anii
viitori (2015-2016)
9 Total propunerea de 5 0 0
politici 1 (=7+8)
91
Rndul 1: Punctul iniial pentru actualizarea liniei de baz pentru nvmntul
superior este bugetul anual aprobat pe 2013 (rndul 11, coloana 2013 din tabelul
5.3);
Rndul 2: La acesta se adaug angajamentele trectoare din CBTM din anii
precedeni i deciziile luate n cadrul ciclurilor anterioare de elaborare a bugetului
anual. n acest exemplu, se face referire la cele trei cicluri anterioare ale CBTM:
o Ciclul CBTM 2011 - 2013. Angajamentele pentru 2013 sunt 10 milioane lei,
dup cum se vede n tabelul 5.2 (rndul 2). n bugetul anual aprobat pentru
2012 au fost incluse 5 milioane lei. Adiional, 5 milioane lei sunt incluse n
bugetul pe anul 2013. Pentru 2014 s-a planificat aceeai sum. Aceasta
nseamn c nu vor fi planificate mijloace adiionale pentru noul ciclu CBTM;
o Ciclul CBTM 2012 - 2014: Dup cum a fost menionat angajamentele pe 2012
sunt reflectate n noile iniiative de politici aprobate n ciclul CBTM 2012-
2014. n bugetul anual aprobat pentru 2012 deja au fost incluse 5 milioane lei.
Aceasta nseamn c doar 11 milioane lei vor fi calculai pentru bugetul pe
2013. Estimrile acestor angajamente pentru 2014 vor fi de 14 milioane lei (=
19 - 5 milioane lei) n comparaie cu bugetul aprobat pe 2012. Cu toate
acestea, n comparaie cu bugetul aprobat pe 2013 doar 3 milioane lei (= 19
mil.-/- 16 milioane lei) trebuie planificate adiional. Se presupune, c costurile
salariale i cele pentru bibliotec pentru 2015 vor fi aceleai ca i costurile
estimate pentru 2014;
o Ciclul CBTM 2013 - 2015: Angajamentele pe 2013 ce rezult din politica de a
construi un nou cmin studenesc se cifreaz la 5 milioane lei i au fost incluse
n bugetul 2013 cu consecine financiare (rndul 7 anterior tabelul 5.3). Pentru
2014 cheltuielile au fost estimate la 6 milioane lei, doar cu 1 milion de lei mai
mult dect n 2013. Construcia va fi finalizat n 2015 i, respectiv, va avea
loc o corecie n vederea micorrii cheltuielilor cu - 5 milioane lei, deoarece
aceast sum a fost inclus n bugetul 2013 i nu mai necesit a fi planificat.
o Totalul angajamentelor trectoare din CBTM 2012-2014 i CBTM 2013-
2015 reprezint suma angajamentelor ciclurilor anterioare n valoare de 4
milioane lei (= 3 +1) pentru 2014 i o corecie de -/- 5 milioane lei pentru
2015.
93
VI. Metodologia pentru elaborarea strategiilor
sectoriale de cheltuieli
Acest capitol ofer metodologia cu privire la elaborarea strategiilor sectoriale de cheltuieli n contextul
CBTM. Reglementrile acestui capitol sunt n corelare cu metodologia de stabilire a limitelor de cheltuieli pe
termen mediu. Anual, Ministerul Finanelor poate emite o circular, care cuprinde particulariti specifice
exerciiului bugetar respectiv.
Caracteristici de baz
6
Sectorul reprezint un ansamblu de instituii, programe sau activiti specifice, care au scopuri comune i n mare parte corespund
grupurilor n cadrul clasificaiei funcionale. Registrul sectoarelor se menine n SIMF.
94
a) s fie cuprinztoare - s reflecte ntreg sectorul cu implicarea tuturor
autoritilor care gestioneaz resurse n sector fr a se limita doar la o parte a ramurii
gestionat de autoritatea public de specialitate, s cuprind toate resursele BPN pentru
sectorul respectiv, att sub aspectul cheltuielilor recurente, ct i a investiiilor capitale.
b) s fie consistente cu prioritile de politic de nivel naional - obiectivele
sectoriale i prioritile de politici pe termen mediu trebuie s rezulte din Programul de
activitate a Guvernului i din alte documente de planificare strategic;
c) s reflecte prioritile de politic sectorial aciunile planificate n strategia
de cheltuieli trebuie s fie prioritizate n baza analizei ex-ante a impactului propunerilor de
politici i analizei cost - beneficiu, precum i lund n considerare posibilitile de
redirecionare a resurselor de la programele mai puin prioritare ctre cele cu un nivel mai
nalt de prioritate;
d) s fie realiste s tin cont de cadrul disponibil de resurse i s fie elaborate n
corespundere cu limitele de cheltuieli stabilite. De asemenea realismul propunerilor trebuie
analizat prin prisma timpului necesar pentru implementarea politicilor.
95
c) asigurarea prioritar cu resurse a politicilor existente, cuprinse n linia de
baz;
d) prioritizarea msurilor dup impactul lor asupra obiectivelor de politici
naionale i sectoriale, precum i n baza analizei cost-beneficiu;
e) redirecionarea resurselor de la programele mai puin prioritare ctre cele cu
un nivel mai nalt de prioritate.
337. Ca structur, strategiile sectoriale de cheltuieli cuprind:
a) analiza tendinelor principale din sector sub aspectul performanei i al
cheltuielilor bugetare, cu identificarea problemelor majore n sector i a obiectivelor de
politic pe termen mediu;
b) structura instituional a sectorului i schimbrile recente sau preconizate
aferente cadrului organizaional i de management;
c) analiza programelor sectoriale de cheltuieli cu identificarea aciunilor
prioritare de politic pe termen mediu i a implicaiilor financiare a acestora asupra alocrii
resurselor n cadrul sectorului - tabelul 6.1;
d) repartizarea limitei sectoriale de cheltuieli pe programe/sub-programe n
cadrul sectorului i pe tipuri de bugete tabelul 6.2;
e) analiza asistenei financiare externe n cadrul sectorului i identificarea
posibilitilor de atragere a resurselor adiionale pentru realizarea prioritilor sectoriale de
politic (proiectele finanate din surse externe, aflate n curs de implementare sau la etapa
de negociere cu donatorii pentru perioada de planificare) tabelul 6.3;
f) aciunile fr acoperire financiar, costurile crora nu sunt acoperite n
cadrul limitei de cheltuieli (aceast informaie se cuprinde doar n versiunea preliminar
a strategiei de cheltuieli i servete drept suport n cadrul negocierii resurselor adiionale)
tabelul 6.4.
338. Formatul de prezentare a strategiei sectoriale de cheltuieli se cuprinde n sub-
capitolul 6.4.
96
Etapa III: Ajustarea i aprobarea strategiilor de cheltuieli
343. La aceast etap APC de specialitate, n consultare cu grupul de lucru,
ajusteaz strategiile sectoriale de cheltuieli n corespundere cu limitele actualizate de
cheltuieli. Strategiile sectoriale de cheltuieli definitivate se prezint Ministerului
Finanelor n termenii stabilii n calendarul bugetar.
344. Strategiile sectoriale de cheltuieli definitivate, dup coordonarea cu MF, se
aprob de ctre APC de specialitate i se plaseaz pe paginile web ale acestora. Pentru
etapele ulterioare ale procesului bugetar ele servesc ca baz la elaborarea propunerilor
detaliate de buget i suport n procesul promovrii bugetului anual la Guvern i
Parlament.
Etapa IV. Raportarea implementrii strategiilor sectoriale de cheltuieli din
CBTM precedent
345. APC de specialitate, n colaborare cu alte instituii relevante, care gestioneaz
resurse n sectorul respectiv, efectueaz analiza implementrii aciunilor de politica,
preconizate n strategiile sectoriale de cheltuieli din anii precedeni. Analiza respectiv
servete drept baz pentru elaborarea strategiei de cheltuieli pentru ciclul bugetar
urmtor i se prezint Ministerului Finanelor n formatul tabelului 6.5. Concomitent
raportul respectiv se prezint i Cancelariei de Stat n adresa membrilor grupurilor
sectoriale de lucru.
346. Raportul cuprinde aciunile ntreprinse n vederea realizrii prioritilor de
politica asumate n CBTM din anul precedent i cheltuielile efectuate, precum i
impactul acestora asupra indicatorilor de performan. De asemenea, raportul ofer
explicaii privind motivele devierilor de la indicatorii asumai. Analiza efectuata la
aceast etap servete drept baz pentru propunerile de revizuire a politicilor existente i
de politici noi n contextul strategiei de cheltuieli pentru urmtorul ciclu bugetar.
347. Fluxul de activiti privind elaborarea SSC se prezint schematic n figura 6.1.
97
Figura 6.1. Fluxul de activiti privind elaborarea SSC
98
6.3. Activiti de baz pentru elaborarea strategiei sectoriale de
cheltuieli
99
3) Analiza strategic a programelor
354. La aceast activitate se efectueaz analiza fiecrui program/ sub-program
identificat la activitatea anterioar. Analiza cuprinde o descriere succint a situaiei
existente n cadrul programului/sub-programului, a constrngerilor ce in de
implementarea acestuia, precum i prioritile de politic pe termen mediu. Pentru a
reflecta legtura logic dintre elementele analizei, aceasta se prezint ntr-un format
special, prezentat n tabelul 6.1, iar coninutul va fi descris concis sub form de teze
principale.
100
a) s fie prioritizate i s reflecte aciunile cele mai importante, cu impact major
asupra obiectivelor de politic;
b) s fie consistente i s derive din prioritile stabilite n documentele de
planificare strategic de nivel naional, ct i cele sectoriale, precum i n acordurile
negociate cu partenerii de dezvoltare (a se face referin la acestea).
c) s fie monitorizabile i s prevad perioada sau termenii de implementare a
aciunilor, accentul fiind pus pe primul an din CBTM;
d) s fie realizabile i realiste din punctul de vedere al acoperirii financiare.
101
4) Elaborarea propunerilor de cheltuieli
366. La aceast etap, n baza analizelor efectuate la etapele anterioare, se ntocmete
sinteza propunerilor de cheltuieli sectoriale pe termen mediu, care include:
a) propunerile pentru ajustarea, n caz de necesitate, a liniei de baza, precum i
costurile politicilor noi (tabelul 4.8). Aceast informaie nsoit de justificri servete
drept baz pentru definitivarea limitelor de cheltuieli de ctre Ministerul Finanelor;
b) propunerile cu privire la repartizarea limitei sectoriale de cheltuieli pe
programe/sub-programe n cadrul sectorului i pe componentele bugetului public naional
(tabelul 6.2);
c) lista proiectelor finanate din surse externe i prognozele de asisten extern
pentru urmtorii ani (tabelul 6.3);
d) sinteza costurilor neacoperite n cadrul limitei de cheltuieli (tabelul 6.4). Acest
tabel se cuprinde doar n versiunea preliminar prezentat MF.
102
Tabelul 6.1: Formatul de prezentare a analizei programelor de cheltuieli pentru fiecare sector
Sectorul <<denumirea sectorului>
Situaia curent/ obiective de Prioriti de politic pe termen mediu Costurile aciunilor pe ani (mii lei ) Indicatorii de monitorizare
politici pe termen mediu AB+1 AB+2 AB+3
Programul / Subprogramul 1.n: <denumirea i descrierea succinta >(scopul, activitile principale, sursele de finanare, etc.)
Aceast seciune va fi separat n n aceast seciune trebuie de identificat aciunile n aceast seciune se prezint implicaiile La aceast seciune, se identific
doua pari: de politici care vor contribui la realizarea financiare (costurile) ale propunerilor indicatorii de performan, cu
A. un rezumat al analizei situaiei obiectivelor enumerate n partea B, colonia 1. identificate n col.2. ajutorul crora se va monitoriza
curente in program/ Aciunile din aceast coloana vor fi separate in: performana programului. Pentru
Pentru aciunile curente (categoria A) se va fiecare program/subprogram
subprogram,formulat pe teze. n A . Aciuni curente - se cuprind (ntr-o singur reflecta suma total, valoarea aciunilor care
special, analiza trebuie s este necesar de stabilit cel puin
poziie) toate aciunile care rezult din politicile rezult din politicile curente ale sectorului. cte un indicator de fiecare
cuprind problemele stringente, deja adoptate n sector i care necesit a fi Punctul de reper constituie linia de baz
inclusiv i care in de utilizarea categorie de eficien, de
meninute n perioada de prognoz. estimat de ctre Ministerul Finanelor, care produs, de rezultat.
ineficient a resurselor. Unde este B. Aciuni ce duc la o utilizare mai eficace i poate fi ajustat ulterior n baza propunerilor
posibil, se vor prezenta indicatori eficient a resurselor - se includ aciuni de APC de specialitate. De regul, aici se vor Pentru a asigura consecvena n
msurabili, ( indici de reea, state eficientizare, care se refer la: implementarea reflecta implicaiile determinate exclusiv de planificarea strategic, aceti
i contingent). sistemelor informaionale, reforme structurale i influena factorilor tehnici (inflaia, modificarea indicatori trebuie s corespund
B. obiectivele de politici pe reduceri de personal, raionalizarea structurii numrului de beneficiari, finalizarea unor indicatorilor de performan
termen mediu. Obiectivele trebuie serviciilor sociale, economii din serviciile aciuni n perioada de prognoz). prevzui n documentele
s derive din obiectivele stabilite n comunale i energetice n rezultatul modificrii naionale de planificare
documentele naionale i normelor operaionale, nlocuirea echipamentului Pentru aciunile ce conduc la utilizarea mai strategic.
sectoriale de planificare strategic. etc. eficient i cele noi identificate (categoria B i
C. Aciuni noi de politic - reprezint prioriti C) vor fi incluse sub form de majorri (+)
Acolo unde este posibil, sau economisiri de resurse (-), inclusiv
obiectivele trebuie s fie de politici, menite s contribuie la dezvoltarea
sectorului prin extinderea volumului serviciilor redistribuirile ntre programe pentru fiecare an
cuantificate, cu un accent pe anul al CBTM.
imediat urmtor. prestate sau mbuntirea calitii acestora. .
n varianta preliminar se specific aciunile
Aciunile specificate trebuie s rezulte din n limita plafonului i cele neacoperite ce
documentele naionale i sectoriale de planificare urmeaz a fi incluse separat in n tabelul 6.4.
strategic i s fie consistente cu cele din CBTM
precedent, pentru a asigura continuitate. Unde e
posibil trebuie de indicat costul aciunilor i termeni
limit de realizare, accentul punndu-se pe
activitile planificate pe anul pentru care se
planific bugetul.
Abrevieri: AB+1 anul viitor pentru care se elaboreaz bugetul, AB+2 i AB+3 anii urmtori anului pentru care se elaboreaz bugetul.
103
Tabelul 6.2 : Repartizarea limitei de cheltuieli pe programe/sub-programe i pe bugete pe sectorul ______________
mii lei
Indicatorii Cod AB-2 AB-1 AB AB+1 AB+2 AB+3
Executat Executat Aprobat Proiect Estimat Estimat
1 2 3 4 5 6 7 8
Programul 1/Sub-programul 1...n
Programul 2/Sub-programul 1...n
Programul 3/Sub-programul 1...n
inclusiv pe ani
Valoarea
Denumirea Descrierea Donatorul i Durata Impactul
total a
proiectului proiectului tipul asistenei implementrii asupra BPN
proiectului AB+1 AB+2 AB+3
Programul/Subprogramul
104
Not: Datele din tabel pot fi completate n cooperare cu subdiviziunea responsabil de monitorizarea asistenei
xterne din cadrul Cancelariei de Stat.
Abrevieri: AB anul de baz (curent); AB+1 anul viitor pentru care se elaboreaz proiectul de buget; AB+2 i AB+3
anii urmtori anului pentru care se elaboreaz bugetul.
Not: n acest tabel se includ aciunile de politica (curente i noi) care nu au acoperire financiar n cadrul
limitei sectoriale de cheltuieli.
105
Tabelul 6.5: Raport privind implementarea Strategiei de cheltuieli pe anii ______
pe sectorul ____________
n aceast coloan Se vor indica Se vor Se indic alocaiile Se indic Se va indica Se vor explica
se vor include toate aciunile specifica bugetare din toate rezultatele/ cum real au fost motivele
obiectivele de din CBTM n aciunile sursele de finanare indicatorii de ndeplinii neexecutrii/
politic pe termen vigoare, concrete care au fost utilizate la monitorizare indicatorii nendeplinirii
mediu din CBTM specificate ntreprinse aciunile indicate in col. planificai preconizai in rezultatelor/
precedent pentru pentru pe 2. Este necesar de a pentru fiecare coloana 5 , iar n indicatorilor de
fiecare program/ soluionarea parcursul indica costul pentru program/ cazul cnd au monitorizare
subprogram n problemelor anului fiecare aciune n parte subprogram fost obinute i preconizai.
parte (se vor identificate in precedent. i costul total al din CBTM din alte De asemenea,
transpune din col 1. (se vor programului. anul rezultate/indicat n cazul cnd
documentul CBTM transpune din precedent (se orii importani unele aciuni
precedent) documentul vor transpune pentru preconizate n
CBTM n din programul/subpr CBTM
vigoare) documentul ogramul dat precedent nu
CBTM urmeaz de au fost
precedent) asemenea a fi ndeplinite vor
inclui. n primul fi explicate
rnd, este motivele i
necesar de a relevana
explica includerii/
ndeplinirea excluderii
indicatorilor de acestora in/
monitorizare ce din Strategia
au fost sectoriala de
specificai n cheltuieli pe
documentul urmtoarea
CBTM din anul perioad.
precedent.
Total pe program/sub-program, mii lei1
Note:
1. Se va indica bugetul precizat pe anul precedent pentru programul dat sau pentru activiti specifice, incluznd toate
bugetele componente ale BPN .
2. Se va indica executarea de cas a cheltuielilor BPN pe anul precedent.
3 . Vor fi incluse toate programele i sub-programele specificate n CBTM precedent.
106
VII. Elaborarea i aprobarea bugetelor anuale
Acest capitol reglementeaz procesul i procedurile privind elaborarea i aprobarea proiectelor
bugetelor anuale pentru toate componentele BPN BS, BASS, FAOAM i BL. n special,
stabilete cerinele privind coninutul circularelor bugetare anuale, procedurile de elaborare,
examinare i consultare a propunerilor/proiectelor de bugete, precum i stabilete coninutul
documentaiei bugetare i formatele de aprobare a bugetelor.
107
d) limitele de resurse i cheltuieli de la BS pe APC;
e) particulariti specifice de estimare a relaiilor interbugetare, n special
privind transferurile de la bugetul de stat ctre BASS i FAOAM, precum i privind
transferurile cu destinaie special de la bugetul de stat ctre bugetele locale;
f) particulariti specifice i cerine adiionale cu privire la elaborarea i
prezentarea propunerilor de buget.
108
385. La elaborarea acestui document APC de specialitate n domeniul ocrotirii
sntii se ghideaz de prevederile CBTM, circularei Ministerului Finanelor
privind elaborarea propunerilor la proiectul bugetului de stat i de metodologia
prevzut n prezentul Set.
386. Ca coninut, circulara privind elaborarea proiectului FAOAM include:
a) dispoziii generale, care ofer referina la cadrul legal i normativ n ce
privete procesul de elaborare a FAOAM, precum i termenele limit pentru luarea
deciziilor i realizarea schimbului de informaii dintre APC de specialitate n
domeniul ocrotirii sntii i alte autoriti/instituii publice interesate;
b) prognoza principalilor indicatori macroeconomici pe termen mediu;
c) obiectivele politicii fiscale privind primele obligatorii de asigurare
medical;
d) sumarul prioritilor de politici n domeniul ocrotirii sntii cu impact
asupra FAOAM n baza strategiei de cheltuieli n domeniul ocrotirii sntii;
e) particulariti specifice i cerine adiionale cu privire la elaborarea i
prezentare proiectului FAOAM.
390. Circulara se remite n adresa APL prin intermediul Direciei finane, care
ndrum autoritile executive locale de toate nivelurile n procesul de elaborare i
prezentare a proiectelor bugetelor locale pentru urmtorul an bugetar i a
estimrilor pe termen mediu. Direciile finane ale UAT remit circulara n adresa
109
autoritilor executive locale de nivelul I i II, prin care pot stabili cerine i
particulariti specifice pentru elaborarea i prezentarea proiectelor de buget.
391. Pentru a asigura realizarea calitativ i n termen a aciunilor necesare
pentru elaborarea proiectelor bugetelor locale, autoritile executive locale, cu
suportul subdiviziunilor/unitilor financiare, emit dispoziia cu privire la lansarea
procesului de elaborare a proiectului bugetului local i aprob calendarul
activitilor, lund ca baz calendarul pentru elaborarea bugetului local, cuprins n
sub-capitolul 3.5 al Setului, i innd cont de termenii stabilii n circulara privind
elaborarea proiectelor bugetelor locale pentru anul bugetar urmtor.
392. Direcia finane i, dup caz, subdiviziunea/unitatea financiar a APL,
ofer suport metodologic cu privire la elaborarea propunerilor de buget de ctre
autoritile/instituiile bugetare, inclusiv a propunerilor fundamentate pe programe,
iar n caz de necesitate, emite instruciuni detaliate privind modul de elaborare i
prezentare a propunerilor la proiectul bugetului local de ctre
autoritile/instituiile bugetare.
393. Concomitent cu emiterea circularei, n caz de necesitate, MF i ulterior
Direciile finane organizeaz seminare, n cadrul crora autoritile/instituiile
bugetare primesc consultaiile necesare.
110
- limite de resurse i cheltuieli pentru fiecare instituie la nivel de
subprogram, activitate, inclusiv cheltuieli de personal i alte limite relevante pentru
ciclul bugetar respectiv;
- propunerile pentru investiii capitale.
c) Instituiile bugetare subordonate elaboreaz i prezint propunerile de buget
i justificrile corespunztoare. La partea de cheltuieli instituiile vor respecta limita
stabilit de autoritatea ierarhic superioar i vor completa valoarea indicatorilor de
produs i de eficien a programelor;
d) APC organizeaz i desfoar procesul de examinare, comunicare i
consultare a propunerilor de buget cu instituiile subordonate;
e) APC aprob propunerile de buget ale instituiilor, le agregheaz, estimeaz
indicatorii de rezultat i ntocmete propunerea de buget, pe care o remite Ministerului
Finanelor.
Cod
Sursa S2
Autoritatea bugetar Org1
Instituia Org2
111
Cod AB-2 AB-1 AB AB+1 AB+2 AB+3
Denumirea Eco
S3 S5 F1 Executat Executat Aprobat Proiect Estimat Estimat
(k2)
A.2. RESURSE, total
(A2=A2.1+A2.2+A2.3)
A.2.1. Resurse 112
colectate interne, total
Deviere +/-
Deviere +/-
Cheltuieli
Propus
Propus
Propus
Stabilit
Stabilit
Denumirea
F1
(r/c), Stabilit
resurse
(S3)
TOTAL
r
Cheltuieli recurente
Investiii capitale c
TOTAL
Resurse colectate
Resurse generale
Aprobat
Estimat
Estimat
Proiect
TOTAL
112
D. Estimarea cheltuielilor i a indicatorilor de performan
Cod
Subgrupa F3
Program P1
Subprogram P2
DI. Informaie general (se completeaz de ctre autoritatea superioar nainte de a remite formularul pentru
completare instituiilor din subordine)
Scop
1.
...
n.
1.
...
n.
1.
De eficien
....
n.
Sol
An
dul
113
stul total al proiectului
ul de lansare a proiectului
scontat
P1 Eco
P3
P2 (k6)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10(8-9) 11 12 13
Abrevieri: AB anul de baz (curent), AB-2 i AB-1 anii precedeni anului de baz, AB+1 anul viitor pentru care
se elaboreaz bugetul; AB+2 i AB+3 anii urmtori anului pentru care se elaboreaz bugetul.
Explicaiile vor fi mai detaliate n cazul unor programe/politici noi, fiind descris performana care se ateapt a fi
obinut ca urmare a implementrii programului sau msurilor noi de politici.
115
bugetul anului curent, Explicaiile vor identifica att factorii tehnici reducerea cheltuielilor de o singur dat,
alocrile pentru programe tranzitorii din anii precedeni), ct i programe/politici noi pentru care se aloc mijloace
sau din contul economisirilor ca urmare a msurilor de eficientizare a utilizrii resurselor existente.
4. Indicatorii de performan:
Cheltuielile urmeaz a fi justificate i explicate utiliznd indicatori privind performana asumat, precum i alte
informaii non-financiare, menite s justifice propunerile de buget. Drept baz pentru aceasta servete registrul
indicatorilor de performan ai programelor i informaia privind indicii de reea, state i contingent, susinui n SIMF.
5. Capacitate:
Justificarea propunerilor va include deasemenea explicaii privind faptul dac APC i a instituiile subordonate
dispun de capaciti pentru utilizarea resurselor n mod eficient i eficace. Astfel, se va ine cont de capacitatea de
valorificare a alocaiilor n anii precedeni i n anul curent.
6. Factori externi:
Descrierea factorilor externi posibili care ar putea influena realizarea obiectivelor de program.
7. Calitatea datelor :
Informaii privind sursele de colectare a datelor: de exemplu, (i) dac exist definiii convenite pentru fiecare
indicator, (ii) modul n care sunt colectate datele; (iii) dac este cunoscut modul i responsabilitile pentru
colectarea, nregistrarea , procesarea i agregarea datelor privind performana.
116
cheltuieli, inclusiv performana programelor, i l prezint spre examinare
Ministerului Finanelor n conformitate cu cerinele stabilite i cu respectarea
termenelor limit prevzute n calendarul bugetar;
e) CNAS asigur definitivarea proiectului BASS, lund n considerare
rezultatele consultrilor cu APC de specialitate i cu MF;
117
e) CNAM asigur definitivarea proiectului FAOAM, lund n considerare
rezultatele consultrilor cu APC de specialitate i cu MF.
f) APC de specialitate n domeniul ocrotirii sntii asigur consultarea
proiectului FAOAM cu alte autoriti publice interesate i cu partenerii sociali, dup
care prezint proiectul legii anuale a FAOAM la Guvern.
423. Ministerul Finan elor asigur integrarea proiectului BASS n SIMF n
vederea consolidrii bugetului public na ional.
424. La elaborarea proiectului FAOAM, se consult metodologia bugetului pe
programe i ndrumarul cu privire la estimarea costurilor, cuprinse n capitolul XI i
XII ale Setului, precum i alte instruciuni relevante.
425. Formatul de prezentare a proiectului FAOAM pe anul viitor i a notei
informative se descrie la seciunea 7.5.4.
8
n cazul UAT de nivelul I autoritile executive pot elabora independent proiectul bugetului fr solicitarea propunerilor de la
instituii.
118
432. Subdiviziunea/unitatea financiar a APL, examineaz i generalizeaz
propunerile de buget ale autoritilor/instituiilor bugetare, estimeaz cadrul de
resurse i ntocmete proiectul bugetului local respectiv i estimrile pe termen
mediu, pe care le prezint spre examinare i consultare autoritii executive.
433. La elaborarea proiectelor bugetelor locale se va ine cont de:
a) cadrul normativ n vigoare, n special Legea privind finanele publice locale,
Legea finanelor publice i responsabilitii bugetar-fiscale, Legea privind
administraia public local, Legea privind descentralizarea administrativ i alte acte
normative;
b) analiza bazei fiscale a UAT i a tendinelor recente n domeniul veniturilor
bugetului local respectiv;
c) obiectivele politicii fiscale pe termen mediu i impactul acestora asupra
veniturilor, inclusiv politica autoritilor publice locale n domeniul taxelor locale i a
tarifelor pentru serviciile prestate de autoritile/instituiile bugetare;
d) activitile preconizate pentru mbuntirea administrrii fiscale;
e) analiza tendinelor aferente cheltuielilor bugetului local;
f)politica i prioritile n domeniul cheltuielilor, inclusiv politicile sectoriale de
cheltuieli asumate la nivel naional;
g) plafonul datoriei UAT i plafonul garaniilor acordate;
h) volumul transferurilor cu destinaie general i special, comunicat de
Ministerul Finanelor.
434. Pentru estimarea bazei fiscale a UAT, se vor utiliza formularele emise de
ctre Ministerul Finanelor prin circulara privind elaborarea proiectelor bugetelor
locale, care servesc drept suport metodologic pentru estimarea veniturilor.
435. Pentru efectuarea analizelor necesare i estimarea propunerilor de buget,
autoritile executive, precum i autoritile/instituiile bugetare, pot solicita
informaii relevante de la serviciile desconcentrate n teritoriu ale autoritilor
publice centrale (de exemplu, date statistice, fiscale, politici sectoriale, etc.).
436. Autoritile executive, cu suportul subdiviziunilor/unitilor financiare,
definitiveaz proiectele de buget, respectind principiul balanrii acestuia, i le
prezint spre consultare Direciei finane, cu respectarea termenului limit prevzut de
calendarul bugetar.
437. Rezultatele calculelor privind estimarea bazei fiscale a UAT pe fiecare
impozit n parte i sinteza acestora, (n baza formularelor anexate la circulara
privind elaborarea proiectelor bugetelor locale), precum i propunerile/proiectele de
buget ale autoritilor/instituiilor bugetare, se introduc n SIMF.
438. Direcia finane examineaz proiectele de buget sub aspectul
corectitudinii estimrilor, respectrii cerinelor i procedurilor stabilite i
ntocmete sinteza consolidat a proiectelor bugetelor locale al
raionului/municipiului/ UTA cu statut juridic special.
439. Direciile finane prezint la Ministerul Finanelor spre consultare,
sinteza consolidat a proiectelot bugetelor locale al raionului/municipiului/UTA cu
statut juridic special, conform unui grafic stabilit.
120
Dimensiune ntrebri cheie
Performana sau beneficiile Care sunt beneficiile ateptate n rezultatul implementrii propunerii?
ateptate (fiscale, sociale i Ct timp va dura pn la realizarea beneficiilor ateptate?
economice) S-a efectuat analiza cost-beneficiu?
Exist anumite beneficii economice sau de alt natur cu caracter mai general
care sunt greu de cuantificat?
Mecanisme de implementare Exist mecanisme de implementare a propunerii? Dac nu, care vor fi acestea?
Exist necesitatea de a pilota propunerea nainte de implementarea deplin a
acesteia?
Poate implementarea parial genera riscuri pentru viitoarele bugete?
Revizuire, evaluare i Cum va fi informat Guvernul c propunerea i-a atins obiectivele? Care sunt
monitorizare criteriile de monitorizare i care vor fi indicatorii de msurare a performanei?
Ce aranjamente vor fi asigurate pentru monitorizarea i/sau evaluarea eficienei i
eficacitii iniiativei?
Consultaie (discuii cu alte Au fost oare consultate alte APC, instituii bugetare, agenii i grupuri de
APC sau instituii relevante) beneficiari, i-au manifestat acetia acordul pentru propunerea naintat?
Abilitate Exist oare abiliti suficiente n instituiile din sector pentru a furniza rezultatul? n
ce mod abilitile influeneaz reuita propunerii?
Consultrile bugetare
121
reevaluarea prioritilor n cadrul sectoarelor/autoritilor n contextul prioritilor
stabilite n documentul CBTM.
445. Consultrile pe marginea propunerilor / proiectelor de bugete se
organizeaz n baza unui grafic stabilit de ctre Ministerul Finanelor, cu
respectarea urmtoarelor proceduri:
a) baza pentru consultri o constituie agenda, care cuprinde o list a
problemelor sau ntrebrilor nesoluionate cu referin la propunerile de buget.
Agenda se elaboreaz de ctre direciile finanelor de ramur a Ministerului Finanelor
i se comunic n prealabil autoritilor publice respective.
b)pentru evitarea nelegerii incorecte, reprezentanii Ministerului Finanelor i
APC comunic i discut neformal asupra problemelor din agend;
c) edina de consultri este moderat de ctre conducerea Ministerului
Finanelor (ministru sau viceministru responsabil de buget). Prezena la edin a
persoanelor de conducere a Ministerului Finanelor i a conducerii APC este
obligatorie. De asemenea, la edin particip din partea Ministerului Finanelor -
efi ai direciilor finanelor de ramur, eful direciei generale sintez bugetar i,
dup caz, ali colaboratori ai direciei respective, iar din partea APC eful direciei
responsabile de planificarea bugetului din cadrul APC i eful direciei analiza,
monitorizarea i evaluarea politicilor i, n caz de necesitate, alte persoane relevante.
d)edina de consultri bugetare ncepe cu agrearea agendei. Dac se consider
necesar, APC sau Ministerul Finanelor poate propune modificri la agenda
preliminar;
e) direciile finanelor de ramur pregtesc materialele pentru consultrile
bugetare i nainteaz propuneri conducerii Ministerului Finanelor. Materialele pot
conine informaii sub form de tabele analitice i analize elaborate n vederea
justificrii poziiei Ministerului Finanelor;
f) la nceputul edinei eful direciei finanelor de ramur a Ministerului
Finanelor, prezint o informaie general despre rezultatele examinrii propunerii de
buget pentru fiecare APC n parte. n special, Direcia finanelor de ramur
informeaz despre:
- msura n care propunerea de buget este prezentat n corespundere cu
cerinele circularei bugetare;
- eventualele abateri de la limitele stabilite i probleme identificate n
procesul examinrii propunerii de buget;
- n cazul n care se solicit cheltuieli suplimentare se expune opinia dac
propunerile naintate sunt justificate ise ncadreaz n prioritile de politici,
prevzute n strategiile sectoriale de cheltuieli din CBTM;
- modul de gestionare a programelor existente, performana
realizat/asumat i eventuale rezerve de eficientizare a resurselor sau de redistribuire
a limitei de cheltuieli.
g)n timpul consultrilor bugetare, conducerea APC argumenteaz i prezint
viziunea proprie privind soluionarea problemelor. Explicaiile i clarificrile sunt
susinute pe ct de posibil prin informaii i analize, att de natur financiar, ct i
nefinanciar;
h)n cadrul consultrilor bugetare discuiile se axeaz pe aspecte strategice, pe
performana ateptat, capacitile instituiilor pentru atingerea obiectivelor i nu se
refer la articolele detaliate de cheltuieli;
i) solicitrile de resurse suplimentare pentru iniiative de politici noi care nu au
fost propuse anterior la elaborarea CBTM, nu se discut n timpul consultrilor;
j) rezultatele consultrilor bugetare care implic modificri (majorri sau
reduceri) n limitele bugetare se reflect n proiectul legii bugetare anuale propus spre
examinare Guvernului;
122
k) divergenele nesoluionate n cadrul consultrilor bugetare la MF se
soluioneaz n cadrul examinrii proiectului de buget la Guvern.
446. Rezultatele discuiilor n cadrul edinelor de consultri bugetare se
documenteaz ntr-un proces-verbal, care cuprinde participanii i problemele
abordate, acordurile sau deciziile luate, precum i divergenele rmase cu
Ministerul Finanelor. Procesul-verbal se ntocmete de ctre direcia finanelor de
ramur din cadrul Ministerului Finanelor i se semneaz de ctre conductorii
ambelor pri. Ulterior acestea se prezint Direciei generale sintez bugetar, care
ntocmete un registru al edinelor de consultare bugetar.
447. Formularul procesului - verbal se conine n boxa 7.3.
Boxa 7.3. Formatul procesului verbal privind consultrile bugetare
Data:
Denumirea APC
Moderatorul edinei:
Participani din partea APC 1.
(se indic numele i funcia 2.
persoanelor) 3.
Participani din partea Ministerului 1.
Finanelor 2.
(se indic numele i funcia 3.
persoanelor)
Probleme abordate de MF 1.
2.
3.
Probleme abordate de APC 1.
2.
3.
Acorduri convenite (decizii luate): 1.
2.
3.
Anex: Agenda edinei
Semnturi:
Din partea MF:
numele/funcia
Din partea APC:
numele/funcia
123
b) estimrile de venituri i cheltuieli ale BASS i corelarea cu prioritile
stabilite n CBTM i strategia sectorial de cheltuieli;
c) performana programelor de cheltuieli finanate de la BASS, inclusiv din
contul transferurilor de la bugetul de stat.
450. Divergenele legate de proiectul BASS, inclusiv n ce privete stabilirea
relaiilor interbugetare cu bugetul de stat, se soluioneaz n cadrul consultrii
speciale organizate cu participarea conducerii Ministerului Finanelor, APC de
specialitate n domeniul proteciei sociale i CNAS. n cadrul edinei de consultare,
reprezentanii APC de specialitate n domeniul proteciei sociale, asistai de
reprezentanii CNAS, nainteaz argumentele proprii Ministerului Finanelor.
Ministerul Finanelor analizeaz propunerile prin prisma justificrilor acestora, face
sugestii sau poate solicita reevaluarea proiectului de buget, cu ntocmirea avizului
respectiv la proiectul de lege a BASS.
451. Consultrile pe marginea proiectului BASS au loc n conformitate cu
procedurile descrise la seciunea 7.4.1.
124
a) estimrile de venituri, cheltuieli, soldul bugetar i finanarea bugetelor
locale, i implicaiile acestora asupra indicatorilor macrobugetari pe termen mediu, n
vederea respectrii principiilor i regulilor politicii bugetar-fiscale;
b) respectarea limitei de transferuri cu destinaie general de la bugetul de stat
i cu destinaie special alocate de la bugetul de stat;
c) plafonul datoriei unitii administrativ-teritoriale i plafonul garaniilor
acordate de autoritile administraiei publice locale.
457. Prognoza veniturilor i surselor de finanare ale bugetelor locale, nsoit de
calculele respective, se prezint i se consult cu direcia responsabil de prognoza i
analiza macrofinanciar din cadrul Ministerului Finanelor i, dup caz, direcia
general datorii publice. Se examineaz corectitudinea evalurii bazei fiscale a UAT i
a estimrilor de venituri n corespundere cu obiectivele politicii fiscale i se compar
cu estimrile proprii ale Ministerului Finanelor, elaborate n contextul CBTM.
Suplimentar, se examineaz soldul bugetului local, sursele de finanare i analiza
implicaiilor asupra indicatorilor de baz a BPN i relaiile cu bugetul de stat.
458. Sinteza consolidat a proiectelor bugetelor locale la partea de cheltuieli se
examineaz de ctre direciile finanelor de ramur din cadrul Ministerului Finanelor,
lund n consideraie:
a) respectarea cerinelor stipulate n circulara privind elaborarea bugetelor
anuale;
b) analiza executrii bugetului n anii precedeni, inclusiv performana
realizat n cadrul programelor;
c) asumrile puse n baza estimrilor de cheltuieli;
d) corelarea cu prioritile cuprinse n CBTM i strategia sectorial de
cheltuieli.
459. Direcia bugetelor UAT din cadrul Ministerului Finanelor examineaz att
proiectele individuale ale bugetelor locale, ct i sintezele proiectelor bugetelor locale
n ntregime, inclusiv sub aspectul respectrii normelor metodologice i cerinei de
balanare a bugetelor locale.
460. Cerinele generale pentru examinarea proiectelor bugetelor locale sunt
analogice celor de la bugetul de stat, care sunt descrise n seciunea 7.4.1. Formatul
tabelelor pentru prezentarea calculelor la proiectul bugetului local se actualizeaz
anual i se cuprind n circulara privind elaborarea bugetelor anuale, emis de
Ministerul Finanelor.
461. Ca urmare a examinrii proiectelor de buget Ministerul Finanelor
organizeaz consultri cu Direciile finane ale UAT pe marginea proiectelor bugetelor
locale n termenele prevzute de calendarul bugetar. Dup caz, la consultri pot
participa conductori ai anumitor APL i/sau conductori ai subdiviziunii/unitii
financiare ale UAT respective.
462. Consultrile au loc n conformitate cu procedurile similare pentru bugetul
de stat, descrise la seciunea 7.4.1. Organizarea consultrilor bugetare cu APL,
inclusiv ntocmirea proceselor verbale, se asigur de ctre Direcia bugetelor UAT din
cadrul Ministerului Finanelor cu implicarea, dup caz, a direciilor finanelor de
ramur.
463. Ca urmare a consultrilor, Ministerul Finanelor i APL ajusteaz cadrul de
resurse i de cheltuieli a bugetelor locale, innd cont de rezultatele examinrii i
nregistreaz versiunile respective ale proiectelor bugetelor locale n SIMF.
464. Volumul actualizat al transferurilor cu destinaie special de la bugetul de
stat ctre bugetele locale, se include n proiectul legii anuale a bugetului de stat.
465. Ulterior, APL aplic aceeai procedur de ajustare a sintezei proiectului
bugetelor locale ca urmare a examinrii proiectului legii bugetului de stat la Guvern i
125
ulterior la Parlament. Ajustrile respective n proiectele bugetelor locale se efectueaz
n termenii stabilii n calendarul bugetar.
126
f) relaiile ntre bugetul de stat i alte componente ale BPN, n special volumul
i structura transferurilor de la bugetul de stat;
g) descrierea programelor de cheltuieli ale APC, finanate de la bugetul de stat,
incluznd performana financiar i nefinanciar a acestora n perspectiva pe termen
mediu;
h) tabele i anexe cu informaii adiionale relevante pentru argumentarea
proiectului legii bugetului de stat.
468. Spre deosebire de anexele la proiectul legii bugetare, care prezint
indicatorii pe anul pentru care se aprob bugetul, informaia prezentat n tabelele
la nota informativ reflect evoluia indicatorilor n dinamic i include:
a) indicatorii realizai n ultimii doi ani bugetari (AB-2; AB-1);
b) indicatorii aprobai pentru anul bugetar curent (AB);
c) indicatorii estimai pentru anul bugetar viitor pentru care se elaboreaz
proiectul de buget (AB+1);
d) indicatorii estimai pentru doi ani ulteriori anului pentru care se
elaboreaz proiectul bugetului (AB+2; AB+3).
469. Lista anexelor principale la legea anual a bugetului de stat i a tabelelor
explicative relevante, precum i formatul acestora se prezint n continuare. Aceast
list poate fi completat cu alte anexe relevante.
470. Nivelul de detaliere a informaiei poate fi modificat n funcie de
cerinele specifice ale Guvernului sau Parlamentului.
Anexe la proiectul legii bugetului de stat
127
Cheltuieli recurente (2+3)-3192
cheltuieli de personal 21
Investiii capitale 3192
Grupa principal 1 ....N F1
Resurse, total
Resurse generale S3
Resurse colectate S3
Cheltuieli, total
Programul/subprogramul 1, P2
Programul/subprogramul 2n P2
UAT 2
UAT 3
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
% n PIB
% n PIB
% n PIB
% n PIB
% n PIB
% n PIB
Eco
I. Venituri, total 1
Inclusiv conform clasificaiei
economice (k4)
128
economice (k2)
Abrevieri: AB anul de baz (curent), AB-2 i AB-1 anii precedeni anului de baz, AB+1 anul viitor pentru care
se elaboreaz bugetul; AB+2 i AB+3 anii urmtori anului pentru care se elaboreaz bugetul.
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
% n PIB
% n PIB
% n PIB
% n PIB
% n PIB
% n PIB
F1
Abrevieri: AB anul de baz (curent), AB-2 i AB-1 anii precedeni anului de baz, AB+1 anul viitor pentru care
se elaboreaz bugetul; AB+2 i AB+3 anii urmtori anului pentru care se elaboreaz bugetul.
Tabelul 3. Structura bugetului de stat conform clasificaiei economice (% n total, devieri +/-)
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
Eco
%
I. Venituri, total 1
Inclusiv conform
clasificaiei economice
(k4)
129
Abrevieri: AB anul de baz (curent), AB-2 i AB-1 anii precedeni anului de baz, AB+1 anul viitor pentru care
se elaboreaz bugetul; AB+2 i AB+3 anii urmtori anului pentru care se elaboreaz bugetul.
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
Eco
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
(k1-
%
k6)
Venituri, total
Abrevieri: AB anul de baz (curent), AB-2 i AB-1 anii precedeni anului de baz, AB+1 anul viitor pentru care
se elaboreaz bugetul; AB+2 i AB+3 anii urmtori anului pentru care se elaboreaz bugetul.
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
F1-F3
%
Cheltuieli,
total
Abrevieri: AB anul de baz (curent), AB-2 i AB-1 anii precedeni anului de baz, AB+1 anul viitor pentru care
se elaboreaz bugetul; AB+2 i AB+3 anii urmtori anului pentru care se elaboreaz bugetul.
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
Eco
%
(k4)
Cheltuieli,
total 2+3
Cheltuieli 2
......
.....
Active
nefinanciar 3
e
.....
130
Abrevieri: AB anul de baz (curent), AB-2 i AB-1 anii precedeni anului de baz, AB+1 anul viitor pentru care
se elaboreaz bugetul; AB+2 i AB+3 anii urmtori anului pentru care se elaboreaz bugetul.
I. Informaie general (se completeaz de ctre autoritatea public superioar nainte de a remite formularul pentru
completare instituiilor din subordine)
Scop
1.
......
n.
1.
......
n.
1.
De eficien
......
n.
Abrevieri: AB anul de baz (curent), AB-2 i AB-1 anii precedeni anului de baz, AB+1 anul viitor pentru care
se elaboreaz bugetul; AB+2 i AB+3 anii urmtori anului pentru care se elaboreaz bugetul.
131
Tabelul 8. Informaie privind efectivul de personal pe APC, uniti
Cod AB-2 AB-1 AB AB+1 AB+2 AB+3
Executat Executat Aprobat Proiect Estimat Estimat
Denumirea Org1 F1
Abrevieri: AB anul de baz (curent), AB-2 i AB-1 anii precedeni anului de baz, AB+1 anul viitor pentru care
se elaboreaz bugetul; AB+2 i AB+3 anii urmtori anului pentru care se elaboreaz bugetul.
Tabelul 9. Sinteza proiectelor finanate din surse externe, incluse n bugetul de stat, mii lei
Prevzut n buget
Denumirea
P1 Proi
Org1 F3
P2 ect
9 12 15
1 2 3 4 5 6 7 8 10 11 13 14 16 17
(7-8) (9-10) (12-13)
Abrevieri: AB anul de baz (curent), AB+1 anul viitor pentru care se elaboreaz bugetul; AB+2 i AB+3 anii
urmtori anului pentru care se elaboreaz bugetul.
Tabelul 11. Investiiile capitale de la bugetul de stat pe APL i proiecte, mii lei
AB aprobat AB+1proiect AB+2 estimat AB+3 estimat
Denumirea Cod
132
proiectuluiInclusiv pentru pregtirea
Prevzut n buget
P1 Proi
Org1 F3
P2 ect
9 12 15
1 2 3 4 5 6 7 8 10 11 13 14 16 17
(7-8) (9-10) (12-13)
Abrevieri: AB anul de baz (curent), AB+1 anul viitor pentru care se elaboreaz bugetul; AB+2 i AB+3 anii
urmtori anului pentru care se elaboreaz bugetul.
133
f) relaiile ntre BASS i alte componente ale BPN, n special volumul i
structura transferurilor de la bugetul de stat;
g)descrierea programelor de cheltuieli ale BASS (sau modificri n lista
acestora) cu accent pe performana ateptat i cu utilizarea informaiilor nefinanciare;
h)tabele i anexe cu informaii adiionale relevante pentru argumentarea
proiectului BASS.
473. Spre deosebire de anexele la proiectul legii bugetare, care prezint
indicatorii pe anul pentru care se aprob bugetul, informaia prezentat n tabelele
la nota informativ reflect evoluia indicatorilor n dinamic i include:
e) indicatorii realizai n ultimii doi ani bugetari (AB-2; AB-1);
f) indicatorii aprobai pentru anul bugetar curent (AB);
g) indicatorii estimai pentru anul bugetar viitor pentru care se elaboreaz
proiectul de buget (AB+1);
h) indicatorii estimai pentru doi ani ulteriori anului pentru care se
elaboreaz proiectul bugetului (Ab+2; AB+3).
474. Lista anexelor principale la legea anual a BASS, precum i a tabelelor
explicative relevante se prezint n continuare. Aceast list poate fi completat cu
alte anexe relevante la discreia APC de specialitate n domeniul proteciei sociale.
475. Nivelul de detaliere a informaiei poate fi modificat n funcie de
cerinele specifice ale Guvernului sau Parlamentului.
134
Anexa 2. Programele de cheltuieli ale BASS
Suma, mii lei
Denumirea Cod n Inclusiv din:
Subprogramul 2....n
PROGRAMUL 2
Subprogramul 1
Subprogramul 2....n
..
..
PROGRAMUL N
Subprogramul 1
Subprogramul 2....n
*) se indic doar transferurile pentru prestaii de asisten social.
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
Eco
%
I. Venituri, total 1
Inclusiv conform
clasificaiei economice
(k4)
135
Tabelul 1. Structura BASS conform clasificaiei economice (% n total, devieri +/-)
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
Eco
%
(k2)
Abrevieri: AB anul de baz (curent), AB-2 i AB-1 anii precedeni anului de baz, AB+1 anul viitor pentru care
se elaboreaz bugetul; AB+2 i AB+3 anii urmtori anului pentru care se elaboreaz bugetul.
% din total
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
% din total
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
Cod
Denumirea
P1 -P3
Cheltuieli, total
Inclusiv din contul:
Resurse
generale ale
BASS
Transferuri de la
bugetul de stat*
Program
/Subprogram/
Activitate 1 N
Inclusiv din contul:
Resurse
generale ale
BASS
Transferuri de la
bugetul de stat*
..
Abrevieri: AB anul de baz (curent), AB-2 i AB-1 anii precedeni anului de baz, AB+1 anul viitor pentru care
se elaboreaz bugetul; AB+2 i AB+3 anii urmtori anului pentru care se elaboreaz bugetul.
*) se indic doar transferurile pentru prestaii de asisten social.
Cod
Subgrupa F3
Programul P1
Subprogramul P2
136
I. Informaie general (se completeaz de ctre APC de specialitate)
Scop
Obiective
(pe termen mediu, cu accent
sporit pe anul pentru care se
aprob programul)
Descriere succint
1.
.....
n.
1.
....
n.
1.
De eficien
.....
n.
Abrevieri: AB anul de baz (curent), AB-2 i AB-1 anii precedeni anului de baz, AB+1 anul viitor pentru care
se elaboreaz bugetul; AB+2 i AB+3 anii urmtori anului pentru care se elaboreaz bugetul.
Tabelul 4. Informaie privind numrul beneficiarilor de prestaii solciale de la BASS i mrimea medie
137
persoaneNumrul beneficiarilor,
Numrul beneficiarilor,
Numrul beneficiarilor,
Numrul beneficiarilor,
Numrul beneficiarilor,
P3
persoane
persoane
persoane
persoane
A. Prestaii finanate din resursele generale ale BASS
Program/subprogram/
activitate 1
Program/subprogram/
activitate 2
Abrevieri: AB anul de baz (curent), AB-1 anul precedent anului de baz, AB+1 anul viitor pentru care se
elaboreaz bugetul; AB+2 i AB+3 anii urmtori anului pentru care se elaboreaz bugetul.
*) se indic doar transferurile pentru prestaii sociale.
138
477. Proiectul legii anuale a FAOAM se prezint spre aprobare nsoit de nota
informativ, care prezint o descriere succint a particularitilor FAOAM pe anul
bugetar urmtor. n special, nota informativ cuprinde urmtoarele informaii de baz:
a) descrierea succint a asumrilor macroeconomice i fiscale, pe care se
fundamenteaz proiectul de buget;
b) evoluia indicatorilor principali ai FAOAM i corelarea cu limitele
macrobugetare pe termen mediu (nominal, % n PIB, % n BPN i % n cheltuielile
totale pentru ocrotirea sntii);
c) analiza executrii scontate n anul curent att la venituri, ct i la cheltuieli;
d) evoluia veniturilor i cheltuielilor FAOAM i asumrile cu privire la
estimrile de venituri i cheltuieli pe anul pentru care se planific bugetul (n valoare
nominal ca % n total);
e) descrierea modificrilor proiectului de buget comparativ cu bugetul
aprobat pe anul curent (creterea absolut +/- i relativ - %) i fa de CBTM i a
factorilor care le-au influenat. Explicaiile vor identifica att factorii tehnici
excluderea cheltuielilor de o singur dat, alocrile pentru programe tranzitorii din
anii precedeni, ct i programele/politicile noi pentru care se aloc mijloace sau care
conduc la formarea economiilor ca urmare a msurilor de eficientizare a utilizrii
resurselor existente. n cazul politicilor noi se va evidenia impactul financiar pe
termen mediu, precum i legtura cu prioritile stabilite n CBTM, strategiile
naionale i sectoriale;
f) relaiile ntre FAOAM i alte componente ale BPN, n special cu bugetul
de stat (% transferurilor n totalul veniturilor);
g) descrierea programelor de cheltuieli ale FAOAM (sau modificri n lista
acestora) cu accent pe performana ateptat i cu utilizarea informaiilor
nefinanciare;
h) tabele i anexe cu informaii adiionale relevante pentru argumentarea
proiectului FAOAM.
478. Spre deosebire de anexele la proiectul legii bugetare, care prezint
indicatorii pe anul pentru care se aprob bugetul, informaia prezentat n tabelele
la nota informativ reflect evoluia indicatorilor n dinamic i include:
i) indicatorii realizai n ultimii doi ani bugetari (AB-2; AB-1);
j) indicatorii aprobai pentru anul bugetar curent (AB);
k) indicatorii estimai pentru anul bugetar viitor pentru care se elaboreaz
proiectul de buget (AB+1);
l) indicatorii estimai pentru doi ani ulteriori anului pentru care se
elaboreaz proiectul bugetului (Ab+2; AB+3).
479. Lista anexelor principale la legea anual a FAOAM, precum i a tabelelor
explicative relevante se prezint n continuare. Aceast list poate fi completat cu
alte anexe relevante la discreia APC de specialitate n domeniul ocrotirii sntii.
480. Nivelul de detaliere a informaiei poate fi modificat n funcie de
cerinele specifice ale Guvernului sau Parlamentului.
139
Anexa 1. Indicatorii generali i sursele de finanare ale FAOAM
Denumirea Codul Suma,
Eco mii lei
I. VENITURI, total 1
P2 mii lei
CHELTUIELI, total
Inclusiv:
PROGRAMUL 1
Subprogramul 1
Subprogramul 2....n
PROGRAMUL 2
Subprogramul 1
Subprogramul 2....n
..
..
PROGRAMUL N
Subprogramul 1
Subprogramul 2....n
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
Eco
%
I. Venituri, total 1
Inclusiv conform
clasificaiei economice
(k4)
140
AB-2 AB-1 AB AB+1 Devieri AB+2 AB+3
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
Eco
%
II. Cheltuieli , total 2+3
Inclusiv conform
clasificaiei economice
(k2)
Abrevieri: AB anul de baz (curent), AB-2 i AB-1 anii precedeni anului de baz, AB+1 anul viitor pentru care
se elaboreaz bugetul; AB+2 i AB+3 anii urmtori anului pentru care se elaboreaz bugetul.
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
% din total
mil. Lei
% din total
mil. Lei
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
Cod
Denumirea P1-
P3
CHELTUIELI, total
Inclusiv:
PROGRAM 1/
Subprogram 1n /
Activitatea 1n
Abrevieri: AB anul de baz (curent), AB-2 i AB-1 anii precedeni anului de baz, AB+1 anul viitor pentru care
se elaboreaz bugetul; AB+2 i AB+3 anii urmtori anului pentru care se elaboreaz bugetul.
Cod
Subgrupa F3
Programul P1
Subprogramul P2
141
Obiective
(pe termen mediu, cu accent
sporit pe anul pentru care se
aprob programul)
Descriere succint
1.
.....
n
1.
.....
n
1.
De eficien
.....
n
Abrevieri: AB anul de baz (curent), AB-2 i AB-1 anii precedeni anului de baz, AB+1 anul viitor pentru care
se elaboreaz bugetul; AB+2 i AB+3 anii urmtori anului pentru care se elaboreaz bugetul.
142
7.5.4. Proiectul deciziei bugetare anuale a UAT
143
singur dat, alocrile pentru programe tranzitorii din anii precedeni, ct i
programele/politicile noi pentru care se aloc mijloace sau care conduc la formarea
economiilor ca urmare a msurilor de eficientizare a utilizrii resurselor existente.
e) msuri de politici noi incluse n proiectul bugetului i legtura cu
prioritile stabilite n CBTM, strategiile naionale i locale;
f) descrierea sumar a relaiilor ntre bugetul local respectiv cu alte bugete;
g) sinteza programelor de cheltuieli cuprinse n bugetele locale, cu scopuri,
obiective i indicatori de performan;
h) tabele i anexe cu informaii adiionale relevante pentru argumentarea
proiectului bugetului local.
485. Spre deosebire de anexele la proiectul deciziei bugetare anuale, care
prezint indicatorii pe anul pentru care se aprob bugetul, informaia prezentat n
tabelele la nota informativ reflect evoluia indicatorilor bugetului local n
dinamic i include:
a) indicatorii realizai n ultimii doi ani bugetari (AB-2; AB-1);
b) indicatorii aprobai pentru anul bugetar curent (AB);
c) indicatorii estimai pentru anul bugetar viitor pentru care se elaboreaz
proiectul de buget (AB+1);
d) indicatorii estimai pentru doi ani ulteriori anului pentru care se
elaboreaz proiectul bugetului (AB+2; AB+3).
486. Lista anexelor principale la decizia bugetar anual, precum i a tabelelor
explicative relevante se prezint n continuare. Aceast list poate fi completat cu
alte anexe relevante la discreia APL.
487. Nivelul de detaliere a informaiei poate fi modificat n funcie de
cerinele specifice ale autorit ilor reprezentative i deliberative locale.
144
Anexa 3. Resursele i cheltuielile bugetului local conform clasificaiei funcionale i pe programe
Anexa 5. Lista proiectelor finanate din surse externe ale bugetului local
Cod
Resurse, total
Denumirea Cheltuieli, total (mii lei)
(mii lei)
Org1 F1-F3 P1P2 P3
Cod Efectivul de
Denumirea
Org1/Org2 personal, uniti
145
Tabele la Nota informativ
Tabel 1 Structura bugetului local conform clasificaiei economice (% n total, devieri +/-)
Tabel 2 Veniturile bugetului local conform clasificaiei economice (% n total, devieri +/-)
Tabel 3 Cheltuielile bugetului local conform clasificaiei funcionale (% n total, devieri +/-)
Tabel 4 Sinteza programelor de cheltuieli ale bugetului local
Tabel 5 Informaie privind efectivul de personal pe autoritile/instituiile bugetare, finanate din bugetele
locale
Tabelul 1. Structura bugetului local conform clasificaiei economice (% din total, devieri +/-)
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
%
I. Venituri, total 1
Inclusiv conform
clasificaiei economice
(k4)
Abrevieri: AB anul de baz (curent), AB-2 i AB-1 anii precedeni anului de baz, AB+1 anul viitor pentru care
se elaboreaz bugetul; AB+2 i AB+3 anii urmtori anului pentru care se elaboreaz bugetul.
Tabelul 2. Veniturile bugetului local conform clasificaiei economice (% din total, devieri+/-)
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
(k6)
mil.lei
mil.lei
mil.lei
mil.lei
mil.lei
mil.lei
mil.lei
Venituri, total
146
Tabelul 2. Veniturile bugetului local conform clasificaiei economice (% din total, devieri+/-)
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
(k6)
mil.lei
mil.lei
mil.lei
mil.lei
mil.lei
mil.lei
mil.lei
Tabelul 3. Cheltuielile bugetului local conform clasificaiei funcionale (% din total, devieri+/-)
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
mil.lei
mil.lei
mil.lei
mil.lei
mil.lei
mil.lei
mil.lei
Cheltuieli, total
Abrevieri: AB anul de baz (curent), AB-2 i AB-1 anii precedeni anului de baz, AB+1 anul viitor pentru care
se elaboreaz bugetul; AB+2 i AB+3 anii urmtori anului pentru care se elaboreaz bugetul.
Cod
Subgrupa F3
Programul P1
Subprogramul P2
Obiective
(pe termen mediu, cu accent
sporit pe anul pentru care se
aprob programul)
Descriere succint
1.
....
n
147
De eficien De produs
1.
....
n.
1.
....
n.
Abrevieri: AB anul de baz (curent), AB-2 i AB-1 anii precedeni anului de baz, AB+1 anul viitor pentru care
se elaboreaz bugetul; AB+2 i AB+3 anii urmtori anului pentru care se elaboreaz bugetul.
Tabelul 5. Informaie privind efectivul de personal pe autoriti/instituii bugetare, finanate din bugetele
locale, uniti
Cod AB-2 AB-1 AB AB+1 AB+2 AB+3
Executat Executat Aprobat Proiect Estimat Estimat
Denumirea Org1 F1
Abrevieri: AB anul de baz (curent), AB-2 i AB-1 anii precedeni anului de baz, AB+1 anul viitor pentru care
se elaboreaz bugetul; AB+2 i AB+3 anii urmtori anului pentru care se elaboreaz bugetul.
148
hotrrile de aprobare a proiectelor legilor bugetare anuale i de prezentare a
acestora Parlamentului.
149
500. Autoritile reprezentative i deliberative asigur aprobarea bugetelor
locale respective n termenul prevzut de calendarul bugetar. Bugetele locale
aprobate se fac publice.
501. n termen de cel mult 5 zile dup aprobarea bugetelor locale autoritile
executive prezint Direciei finane o copie a deciziei privind aprobarea bugetului
local respectiv (inclusiv anexele, nota informativ i calculele justificative),
legalizat de secretarul consiliului local.
502. n termenul stabilit de MF, Direcia finane ntocmete sinteza
consolidat a bugetelor locale aprobate de nivelul I i II i o prezint Ministerului
Finanelor pentru consolidarea BPN. La solicitarea MF, Direc iile finan e vor
prezenta i copiile deciziilor bugetare anuale, notele informative i alte materiale de
fundamentare.
503. n termen de 30 de zile de la data publicrii legii anuale a bugetului de
stat autoritile reprezentative i deliberative locale, n caz de necesitate, aduc
bugetele locale aprobate n conformitate cu prevederile legii anuale a bugetului de
stat.
150
VIII. Bugetul provizoriu
Acest capitol reglementeaz modul de elaborare, aprobare i repartizare a bugetului provizoriu.
Deasemenea stabilete regulile de punere n aplicare, procedurile generale i fluxul de activiti
pentru pregtirea i repartizarea bugetului provizoriu, precum i pentru substituirea acestuia cu
bugetul aprobat. Regulile i procedurile aferente bugetului provizoriu sunt aplicabile pentru toate
componentele bugetului public naional.
151
sume ce nu depesc limitele pe aceste obiective, prevzute n proiectul de buget,
prezentat spre aprobare.
513. Volumul transferurilor interbugetare n bugetul provizoriu nu poate
depi nivelul anului precedent. n anumite situaii argumentate, administratorul de
buget poate decide ajustarea att a volumului de transferuri generale, ct i a celor
cu destinaie special la condiiile noului an bugetar. Aceste ajustri i factorii care
le influeneaz vor fi comunicate i trebuie s nu afecteze implementarea n condiii
normale a programelor bugetelor beneficiare de transferuri.
514. Ajustarea cadrului de resurse n cadrul bugetului provizoriu se face cu
participarea administratorilor de venituri i, dupa caz, n consultare cu autoritile
publice care gestioneaz resurse colectate. Veniturile n bugetul provizoriu se
estimeaz fr aplicarea modificrilor ce se refer la politica fiscal i vamal,
aprobate pn la adoptarea legii bugetare anuale, ci se iau n considerare n
proiectul bugetului, care dup aprobare va substitui bugetul provizoriu. Totodat,
veniturile colectate de autorit ile/institu iile bugetare se includ n bugetul
provizoriu n volum ce nu va dep i sumele incluse n proiectul bugetului prezentat
spre aprobare. n ce prive te, ntrrile de granturi i mprumuturi externe, precum i
rambursrile de mprumuturi n bugetul provizoriu se planific reie ind din
graficele de debursri/rambursri prevzute n acordurile ncheiate pentru anul
bugetar respectiv. Sursele de finan are a deficitului se ajusteaz n func ie de nivelul
deficitului prevzut n bugetul provizoriu.
515. Bugetul provizoriu, elaborat conform procedurilor descrise mai sus,
nsoit de o not informativ privind ajustrile principale i motivul acestora, se
aprob de ctre administratorul de buget n formatul bugetului aprobat i se aduce
la cunotina autoritilor bugetare.
152
Figura 8.1. Fluxul de activiti pentru pregtirea i repartizarea bugetului provizoriu
- excluderea programelor/subprogramelor
definitivate;
- revizuirea investiiilor capitale;
- revizuirea proiectelor finanate din surse
externe;
- alte ajustri specifice.
Autoritile
bugetare - ORG1
Repartizeaz limitele alocaiilor
Aprob limitele agregate pe
bugetare pe instituii subordonate
fiecare instituie subordonat
Instituiile
bugetart - ORG2 Repartizeaz limitele conform Lansarea executrii
clasificaiei bugetare bugetului
153
8.4. Substituirea bugetului provizoriu cu bugetul aprobat
154
Figura 8.2. Fluxul de activiti pentru substituirea bugetului provizoriu cu bugetul aprobat
155
Precondiie. Bugetul este aprobat i
administratorul a lansat procedura de
repartizare
Administratorul
de buget
156
IX. Repartizarea bugetului aprobat
Acest capitol reglementeaz procesul i procedurile de repartizare a bugetelor adoptate, stabilete regulile
i formatele pentru repartizarea bugetului, ofer fluxul de activiti n procesul de repartizare a bugetelor i
determin rolurile i responsabilitile n acest proces.
Reglementrile acestui capitol sunt aplicabile n mod corespunztor pentru toate componentele BPN.
157
Figura 9.1. Fluxul de activiti pentru repartizarea bugetului
Instituia bugetar _ ORG 2 Autoritatea bugetar -ORG1 bugetAdministratorul de
Aprobat:
Bugetul AP
(K4)
Aprobat:
Bugetul
instituiei (K6)
158
529. Procedura de repartizare implic urmtoarele activiti principale:
Activitatea 1: Lansarea procedurii de repartizare a bugetului de ctre administratorul de
buget
530. Dup publicarea bugetului, administratorii de buget lanseaz procedura de
repartizare i informeaz autoritile publice despre limitele de alocaii aprobate.
531. Suplimentar cerinelor generale, stabilite de prezentul capitol, administratorul
de buget poate stabili particulariti specifice pentru un anumit an, dac legea bugetar
anual sau alt act normativ cu aceeai valoare juridic implic stabilirea n anumite
domenii ale managementului finanelor publice, a altor reguli dect cele generale, pe care
le comunic autoritilor publice respective printr-o circular.
159
Activitatea 3: Repartizarea limitelor i asumarea performanei n cadrul instituiilor bugetare
Cod
Cheltuieli
Denumirea (r/c), Suma
F3
Resurse
(S3)
I. RESURSE, total
Resurse generale
Resurse colectate
II. CHELTUIELI, total
Recurente
Investiii capitale
Denumirea Suma
S6 F3 P3 Eco
(7xx) (k6)
1 2 3 4 5 6 7
TOTAL
Resurse interne 1 x
Resurse externe 2
C. Programele pe cheltuieli
160
Cod
Subgrupa F3
Program P1
Subprogram P2
I. Informaie general (se completeaz de autoritatea public)
Scop
Unitate de
Categoria Cod Denumirea Valoare
msur
1 2 3 4 5
De rezultat
(se completeaz de
autoritatea public)
De produs
De eficien
Cod
Eco Suma
Denumirea
P3 (k4 -(Org1/
k6 -(Org2)
1 2 3 4
161
Data: _______________________
162
X. Modificarea bugetului
Acest capitol stabilete tipurile de modificri bugetare, reglementeaz procedurile i responsabilitile n
procesul de elaborare, examinare i aprobare a modificrilor la bugete, precum i stabilete cerinele i regulile
pentru prezentarea modificrilor, inclusiv specificul redistribuirii alocaiilor din fondul de urgen ale
Guvernului/autoritilor executive locale. Deasemenea, reglementeaz procedura de blocare a alocaiilor
bugetare.
Reglementrile acestui capitol sunt aplicabile pentru toate componentele BPN.
163
549. Propunerile de modificare a bugetului nu trebuie s fie determinate de iniiative
de politici noi, care nu se ncadreaz n prioritile de alocare a resurselor, determinate n
cadrul bugetar pe termen mediu. Modificrile care rezult din modificarea politicilor se
examineaz la etapa de elaborare a CBTM n cadrul urmtorului ciclu bugetar.
550. Formatul propunerilor de modificare a legii/deciziei bugetare anuale parvenite
de la autoritile/institu iile bugetare este similar formatului propunerilor de buget,
prezentat n capitolul VII al Setului. La elaborarea propunerilor de modificare, datele
financiare se completeaz n valori relative (+/-) fa de valorile aprobate.
551. Orice propunere de modificare a legilor/deciziilor bugetare anuale trebuie s fie
nsoit de o not informativ, care va cuprinde concluziile privind executarea bugetului
respectiv n perioada precedent i estimrile privind executarea scontat a bugetului pn la
finele anului bugetar n curs, precum i impactul financiar al modificrilor pentru urmtorii
trei ani.
552. Procedura de examinare a propunerilor de modificare a legilor/deciziilor
bugetare anuale parvenite de la autorit ile/institu iile bugetare este similar procedurii de
examinare a propunerilor de buget, descris detaliat n sub-capitolul 7.4 al Setului. Pentru
a facilita examinarea propunerilor, nota informativ include propunerile de modificri la
buget n raport cu indicatorii aprobai, dup cum este prezentat n tabelul 10.1.
*) Bugetul aprobat indicat la coloana respectiv va cuprinde bugetul aprobat iniial ajustat cu suma modificrilor
ulterioare.
553. Relaia ntre bugetul aprobat i modificarea bugetului este prezentat n figura
10.1.
Figura10.1. Relaia ntre bugetul aprobat i bugetul modificat
1)Redistribuiri
Buget 1)Redistribuiri Buget Buget
autorizate de
autorizate de
aprobat modificat 1 Guvern/autoritate modificat 2
Guvern/auoritate
a executiv local
iniial a executiv
(+/-)
local (+/-)
2)Propuneri de
2)Propuneri de
modificare
modificare
165
Figura 10.2. Fluxul de activiti pentru modificarea legii/deciziei bugetare anuale
Guvern/ Parlament/Consiliul
bugetului bugetului
Administratorul de
buget
ORG1 ile bugetare
Repartizeaz
Autorit
modificrile de
limite pe
instituii
166
ORG 2Instituiile bugetare
Repartizeaz modificrile
de limite conform
clasificaiei bugetare
167
10.3. Blocarea alocaiilor bugetare
Circumstantele blocarii
Cod
Suma
Denumirea Org pentru
Eco
Org1 F1-F3 S3S4 P1P2 P3 Proiect cores-
(k2/k4) blocare
pondent
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Total:
Semnat:
Conducator
Seful subdiviziunii responsabile de buget
170
Tabelul 10.3. Formatul autorizaiei de modificare a bugetului
Semnat:
171
- fondul de rezerv, pentru finanarea cheltuielilor urgente, care survin pe parcursul
anului bugetar, dar care nu au fost posibil de anticipat i, respectiv, de prevzut n bugetele
aprobate;
- fondul de intervenie, pentru finanarea cheltuielilor urgente, legate de nlturarea
consecinelor calamitilor naturale, n caz de epidemii, precum i n alte situaii
excepionale.
b) n cadrul bugetelor locale:
- fondul de rezerv, pentru finanarea cheltuielilor urgente, care survin pe parcursul
anului bugetar, dar care nu au fost posibil de anticipat i, respectiv, de prevzut n bugetele
aprobate.
584. Gestionarea i utilizarea fondurilor de urgen nominalizate se efectueaz n
baza regulamentelor aprobate de Guvern/autorit ile reprezentative i deliberative locale.
585. Pe parcursul anului bugetar, volumul aprobat al fondului de intervenie al
Guvernului poate fi suplimentat cu donaii din partea persoanelor fizice i juridice. n
acest caz, Ministerul Finanelor opereaz modificrile respective n buget att la partea de
venituri, ct i de cheltuieli.
586. Deciziile Guvernului sau autoritilor executive locale privind alocarea
mijloacelor din fondurile de urgen implic procedura de modificare a limitelor de
alocaii ale autoritilor/ instituiilor bugetare beneficiare i, respectiv, a fondurilor de
urgen.
587. Dup adoptarea deciziilor despre alocarea mijloacelor, administratorul de buget
majoreaz limitele de alocaii ale autoritilor publice beneficiare i ajusteaz respectiv
limita prevzut fondurilor de urgen. Modificarea limitelor din contul fondurilor de
urgen se produce n formatul tabelului 10.3 cu indicarea codului sursei respective.
588. Sumele alocate din fondurile de urgen se supun procedurii ulterioare de
repartizare a limitei autoritii/instituiei bugetare de sus n jos n ordine general.
589. Dac beneficiarul mijloacelor din fondurile de urgen ale Guvernului se
finaneaz din alt buget, alocaiile respective se distribuie prin intermediul transferurilor
interbugetare.
590. Redistribuirea ulterioar a alocaiilor repartizate din fondurile de urgen n
sensul schimbrii autoritii/instituiei beneficiare sau destinaiei mijloacelor alocate, nu
se admite.
172
XI. Metodologia bugetrii pe programe
Acest capitol descrie structura i elementele programelor i relaia dintre acestea, stabilete regulile
i principiile pentru formularea scopurilor i obiectivelor, indicatorilor de performan i cuprinde
reglementri metodologice privind modul de elaborare, aprobare, monitorizare i raportare a
programelor.
173
c) trebuie sa s ia n considerare structura organizaional a autoritilor publice ca s
existe posibilitatea identificrii i verificrii cheltuielilor subprogramului att la elaborarea,
ct i n procesul implementrii acestuia;
d) n dependen de complexitate i mrime, programul/subprogramul poate fi atribuit
unei sau mai multor autoriti/instituii bugetare.
598. n cadrul subprogramelor se definesc activitile (P3), care reflect serviciile
prestate de ctre o autoritate/instituie bugetar pentru atingerea obiectivelor
programului/subprogramului pe care l implementeaz. Activitile reprezint elementul de
cost al programului/subprogramului i anume la acest nivel se estimeaz costurile cu
detalierea acestora conform clasificaiei economice.
599. n structura bugetului, programele i subprogramele sunt integrate,
interdependente i legate ntre ele, pe cnd activitile sunt o component independent i
pot fi aplicate oricrui program/subprogram.
600. Boxa 11.1 cuprinde cteva exemple de programe, subprograme i activiti.
174
beneficiarii serviciilor oferite de programul respectiv? Boxa 11.2 cuprinde un exemplu
de descriere a unui program/subprogram.
Subprogramul cuprinde activitile de ntreinere, reparaie i reabilitare a drumurilor publice naionale i locale, de
monitorizare a strii drumurilor, ct i aciuni menite s creasc sigurana rutier. Obiectivele sub-programului sunt
implementate de ctre Administraia de Stat a Drumurilor din subordinea Ministerului Transportului i a Infrastructurii
Drumurilor. Lungimea total a drumurilor naionale este de 3336 km, iar a drumurilor locale 5475 km.
Impact Scop
Indicator de rezultat
Rezultat
Obiectiv Indicator de eficien
e
Produse Indicatori de produs
Implementarea programului /
Activiti
Intrri (resurse)
-umane
-materiale
175
605. Aplicarea periodic a cadrului logic n analiza structurii i a relaiilor ntre
elementele programului/subprogramului ofer informaii utile pentru procesul de
monitorizare i evaluare i faciliteaz procesul decizional privind alocarea resurselor.
11.3.1. Scopul
176
11.3.2. Obiectivele
177
Program/subprogram Scop i obiective
Scop: Infrastructura drumurilor publice dezvoltat i meninut n condiii
Programul Dezvoltarea
de maxim siguran
transporturilor
Subprogramul Dezvoltarea Obiective:
drumurilor Reabilitarea drumurilor publice naionale la nivel de x% i a
drumurilor locale la nivel de y% ctre anul X
Diminuarea numrului de accidente rutiere cu x% ctre anul X
178
617. Pentru fiecare subprogram se stabilete cel puin cte un indicator de fiecare
categorie. Boxa 11.6 prezint cteva exemple de indicatori de performan.
Boxa 11.6. Exemple de indicatori de performan
Program/subprogram Indicatori de performan
Programul Dezvoltarea transporturilor Indicatori de produs:
Subprogramul Dezvoltarea drumurilor Kilometri de drum construit;
Scop: Indicatori de eficien:
Infrastructura drumurilor publice dezvoltat i Costul mediu de ntreinere i reparaie pentru 1 km de drum;
meninut n condiii de maxim siguran Indicatori de rezultat:
Obiectiv: Ponderea drumurilor reabilitate n raport cu lungimea total a
- Reabilitarea drumurilor publice naionale la drumurilor;
nivel de x% i a drumurilor locale la nivel de y Gradul de satisfacie a populaiei privind calitatea drumurilor (%);
%, ctre anul X
- Diminuarea numrului de accidente rutiere cu
x% ctre anul X
Programul nvmntul public i Indicatori de produs:
serviciile de educaie
Subprogramul nvmnt liceal Numrul de elevi ncadrai;
Scop: Indicatori de eficien:
nvmnt liceal de calitate Cheltuieli medii pentru pregtirea unui elev;
Obiectiv: Indicatori de rezultat:
- Majorarea ratei de promovare a examenului de Rata de promovare a examenului de bacalaureat,
bacalaureat cu x% ctre anul Y
179
Figura 11.2. Relaiile ntre indicatorii de performan
Factori
externi
Necesiti
Eficacitate
Obiective Rezultate
Cost-eficacitate
_________________
(Semntura)
Cod
Autoritatea bugetar Org1
Subprogram P2
I. Informaie general (Se completeaz de ctre autoritatea bugetar de nivel superior Org1)
Scop
Obiective (Dac se stabilesc obiective pe termen mediu se va indica i valoarea intermediar a acestora pe ani)
Descriere (Se ofer o descriere general a structurii programului/sub-programului, cuprinde activitile principale
narativa i indic responsabilii de gestionarea subprogramului)
180
II. Indicatorii de performan (Indicatorii de produs i eficien se completeaz de ctre toate instituiile bugetare - Org2,
iar indicatorii de rezultat se stabilesc de ctre autoritile bugetare - Org 1)
Unitatea AB-2 AB-1 AB AB+1 AB+2 AB+3
Categoria Cod Denumirea de
msur Executat Executat Aprobat Proiect Estimat Estimat
De eficien De produs De rezultat
1.
.....
n
1.
.....
n
1.
....
n
III. Cheltuieli, mii lei (Se completeaz de ctre fiecare instituie bugetar (Org2) n conformitate cu limita stabilit de ctre
autoritatea public de nivel superior Org1)
Cod AB-2 AB-1 AB AB+1 AB+2 AB+3
Denumirea P3 ECO Executat Executat Aprobat Proiect Estimat Estimat
k4/k6
Semnat:
Conductorul instituiei ______________/_____________/ (numele, prenumele)
eful subdiviziunii responsabile de buget _____________/_____________ / (numele, prenumele)
eful subdiviziunii responsabile de politici1 _____________/_____________ / (numele, prenumele)
Data: _________________
1
Se semneaz doar programele generalizate ale autoritii bugetare la nivel de subprogram.
Abrevieri: AB anul de baz (curent); AB-2 i AB-1 anii precedeni anului de baz; AB+1 anul pentru care se elaboreaz
bugetul; AB+2 i AB+3 anii urmtori anului pentru care se elaboreaz bugetul.
181
Conductorii autoritilor/instituiilor bugetare desemneaz persoanele responsabile de
crearea i administrarea bazei de date, informaia fiind periodic actualizat.
626. La estimarea costurilor activitilor (P3), autoritile/instituiile bugetare vor
consulta Ghidul metodologic privind evaluarea ex-ante a propunerilor de politici, elaborat
de ctre Cancelaria de Stat, precum i vor ine cont de particularitile specifice stabilite
prin circulara bugetar anual privind elaborarea propunerilor de buget, emise de
Ministerul Finanelor.
627. Autoritile/instituiile bugetare prezint propunerile de buget pe programe,
nsoite de note informative care trebuie s conin:
a) argumentri cu referin la acte normative, a scopurilor i obiectivelor
programelor/subprogramelor, precum i explicaii privind prioritizarea i dimensionarea
acestora;
b) calcule i justificri privind estimarea costurilor tuturor activitilor programelor;
c) alte informaii relevante menite s faciliteze examinarea acestora.
628. n funcie de etapele de examinare a proiectului bugetului, autoritile bugetare
ajusteaz propunerile de programe, astfel nct s fie asigurate: (i) ncadrarea n limitele de
cheltuieli stabilite; (ii) formularea adecvat a elementelor programului; (iii) justificarea
obiectivelor i a indicatorilor de performan.
629. Dup aprobarea legii/deciziei bugetare anuale, autoritile bugetare (Org1) asigur
detalierea bugetului i aprob limitele de alocaii bugetare anuale i indicatorii de
performan instituiilor subordonate, care realizeaz activiti n cadrul subprogramului
dat. La rndul lor, instituiile bugetare (Org2) asigur detalierea bugetelor conform
clasificaiei bugetare, n conformitate cu procedurile stabilite la capitolul IX al prezentului
Set.
630. Indicatorii de performan aprobai n cadrul bugetului pe programe, nu se
revizuiesc pe parcursul anului bugetar ca urmare a modificrii bugetului sau ca urmare a
redistribuirii alocaiilor, iar devierile dintre indicatorii real executai i cei asumai se
explic n cadrul rapoartelor privind implementarea programelor.
631. Fluxul de activiti aferente procesului de elaborare i aprobare a bugetelor pe
programe se prezint n figura 11.3.
182
Figura 11.3. Fluxul de activiti pentru elaborarea i aprobarea bugetului pe programe
183
11.5. Monitorizarea i raportarea performanei programelor
Aprobat:
184
Cod
Subprogram P2
II. Indicatori de performan (Indicatorii de produs i eficien se completeaz de ctre toate instituiile bugetare - Org2,
iar indicatorii de rezultat se stabilesc de ctre autoritile bugetare - Org 1)
Anul de gestiune
Unitatea
Categoria Cod Denumirea de devieri3
msur aprobat executat1
(+/-)
1 2 3 4 5 6 7(6-5)
1.
De rezultat
....
1.
De produs
....
n
De eficien
1.
....
III. Cheltuieli, mii lei (Se completeaz de ctre fiecare instituie bugetar (Org2) i ulterior se generalizeaz de ctre
autoritatea bugetar de nivel superior Org1 sau Org1i)
Cod Anul de gestiune
Denumirea Eco Devieri3
P3 aprobat executat2
(k6) (+/-)
1 2 3 4 5 6(5-4)
Semnat:
Conductorul instituiei ______________/_____________/ (numele, prenumele)
eful subdiviziunii responsabile de buget _____________/_____________ / (numele, prenumele)
4
eful subdiviziunii responsabile de politici _____________/_____________ / (numele, prenumele)
185
Data: _________________
Note:
1
) Dac indicatorul nu poate fi evaluat semestrial, realizarea acestuia se completeaz doar n raportul anual.
2
) n capitolul III n rubrica "Executat" se indic executarea de cas.
3
) Devierile vor fi explicate printr-o not informativ la raport.
4
) Se semneaz doar rapoartele generalizate ale autoritii bugetare la nivel de subprogram.
186
187
Figura 11.4. Fluxul de activiti pentru raportarea performanei
188
XII. ndrumar pentru estimarea costurilor
Prezentul capitol ofer unele ndrumri metodologice pentru evaluarea impactului financiar i estimarea
costurilor aferente propunerilor de politici, pentru luarea deciziilor n contextul planificrii bugetare. n
special, capitolul stabilete principiile, etapele de baz i abordrile practice n estimarea costurilor
politicilor. De asemenea, descrie conceptele principale privind natura i comportamentul costurilor,
cerinele privind informaia de suport i abordarea incertitudinilor.
Cu toate c prevederile acestui capitol se refer la implicaiile asupra cheltuielilor, aceleai principii,
abordri i metode pot fi aplicate i pentru estimarea implicaiilor asupra veniturilor.
189
a) implitate - autoritile/instituiile bugetare trebuie s utilizeze cele mai simple metode
posibile.
b) oportunitate i corectitudine - autoritile/instituiile bugetare trebuie s asigure estimarea
costurilor pentru propunerile noi la momentul oportun, iar informaia furnizat trebuie
s fie corect.
c) caracter cuprinztor - la estimarea costurilor trebuie identificate toate elementele
costurilor i toate prile afectate de propunere. Estimrile trebuie reconciliate cu
informaia financiar existent sau cu datele statistice. Aceasta asigur ca nici un cost
sau activitate s nu fie omise din analiz.
d) onsecven - metodele aplicate pentru estimarea costurilor se aplic consecvent de la
perioad la perioad.
Personalul
Fiecare centru necesit personal 24 ore pe zi, apte zile pe sptmn. Nu exist risc de securitate, personalul va fi n mare
parte lucrtori sociali i ngrijitori. Fiecare schimb necesit 5 persoane (un supraveghetor i un ngrijitor pentru fiecare
seciune), iar pentru a acoperi o sptmn complet sunt necesare patru schimburi: 20 persoane n total pentru fiecare centru.
Suplimentar, fiecare centru va avea patru angajai pentru serviciile de alimentare, doi tutori / personal tehnic, un supraveghetor
superior i dou persoane pentru suport administrativ. Astfel, personalul se nsumeaz la 29 angajai pentru fiecare centru,
dintre care 5 sunt supraveghetori, 16 sunt profesioniti i ceilali sunt angajai necalificai. Pentru ntreaga propunere de buget
aceasta nseamn 87 angajai pentru centre (29*3), plus, pentru administrarea programului n ntregime mai este nevoie de un
manager, ajutat de un asistent pentru politici i doi funcionari de oficiu. Numrul total de angajai este 91.
innd cont de salariul mediu lunar pentru ntreg programul fiind de 4000 lei, dintre care pentru manageri 3500 lei, experi 3000
lei i personal necalificat 2500 lei, cheltuielile de personal n total pe lun vor fi de 270 mii lei. n valori anuale: 12 * 270 mii lei =
3240 mii lei.
190
lei anual pentru 1 m2, deci 180 mii lei pe an (3*1200*50).
Cheltuieli pentru comunicare (telefon, fax, Internet) sunt de 250 lei lunar pentru 1 angajat, constituind media pentru
autoritatea/instituia bugetar. Pentru 91 angajai acestea constituie 273 mii lei anual;
Cheltuielile de transport se estimeaz reieind din costul unitar de 2.50 lei pentru 1 autoturism pe km, i se presupune c
fiecare autoturism parcurge 16000 km pe an. Astfel, cheltuieli pentru transport pe an constituie 40 mii lei total.
648. Problemele care se identific n exemplul de mai sus, se refer la (i) determinarea
numrului de persoane - beneficiari de aceste servicii, dac situaia economic se schimb i
(ii) la decizia dac trei centre vor fi suficiente pentru a satisface cererea prognozat. Aceste
probleme reflect mai mult la incertitudini de natur politic i nu ine de procesul tehnic de
estimare a costurilor. Cu toate acestea, incertitudinile respective au impact asupra calculrii
costurilor i trebuie luate n considerare la stabilirea costului total.
649. n cazul n care autoritile/instituiile nu dispun de informaie att de concret
despre costurile serviciilor noi, provocarea major const n identificarea asumrilor privind
toate costurile care trebuie incluse i valoarea lor total sau costul unitar, inclusiv costurile
aferente prestrii serviciilor curente personalul, echipamentul i cldirile. Trebuie de
identificat dac politica nou implic sau nu costuri suplimentare asociate acestor servicii i
dac exist posibiliti de eficientizare.
650. n mod similar, dac o autoritate/instituie bugetar i reduce unele din activiti,
este important de cunoscut n ce msur aceast reducere poate genera economii de costuri i
care parte a acestor economii este legat de costurile semi-fixe i fixe, care, de regul, nu
variaz odat cu schimbarea volumului activitilor.
651. De asemenea propunerile noi pot avea impact financiar nu doar pentru autoritatea
public care implementeaz politica, dar i pentru alte autoriti/ instituii bugetare. De aceea
procesul de estimare a costurilor trebuie s implice toi actorii, care eventual particip la
implementarea propunerii.
652. n concluzie, estimarea calitativ a costurilor implic urmtoarele cerine generale:
a) estimarea costurilor trebuie s fie obiectiv i s se bazeze pe presupuneri consecvente
i rezonabile;
b) toate prile potenial afectate trebuie s fie consultate n procesul de estimare a
impactului financiar al politicilor;
c) estimarea costurilor trebuie s fac parte din procesul de formulare a politicilor;
191
657. Costurile semi-fixe (se mai numesc mixte) sunt constante pentru un anumit volum al
activitilor, dar se schimb atunci cnd nivelul activitilor depete sau este sub un anumit
volum dat;
658. Costuri variabile se modific direct proporional cu modificarea volumului
activitilor. Boxa 12.2 prezint cteva exemple de costuri fixe, semi-fixe i variabile.
Boxa 12.2. Exemple de costuri fixe, semi-fixe i variabile
Costuri fixe Se refer la taxa de arend, taxa de nregistrare n registrul de stat, etc.
Costuri variabile Includ costurile pentru prestaiile sociale individuale achitate beneficiarilor, care
cresc sau descresc n funcie de numrul de beneficiari, costurile aferente
alimentrii cu combustibil a autoturismelor i altele.
659. Pe termen lung toate costurile sunt variabile, deoarece poate fi stopat prestarea
serviciilor, concediat personalul sau vndute cldirile. Figura 12.1 prezint un exemplu, care
reflect comportamentul diferitor categorii de costuri n funcie de volumul de activitate.
Figura 12.1. Modificarea costurilor fixe, semi-fixe i variabile pentru diferite nivele ale activiti
2,500,000
2,000,000
Costuri
1,500,000
Co
1,000,000
500,000
-
100 150 200 250
Uniti
Units
661. Unul din conceptele rspndite este costul mediu, care reprezint media aritmetic,
adic totalul tuturor costurilor mprit la numrul total de uniti produse sau servicii prestate.
662. Din tabelul 12.1 urmeaz rezult, c odat cu creterea volumului de activitate de la
100 la 200 uniti, costul total pe unitate descrete de la 10000 la 7400.
192
Tabelul 12.1 Costuri fixe, semi-fixe i variabile i costul pe unitate
I. Volumul de
activitate, uniti 100 150 200 250
663. Conceptul costului mediu deseori este atractiv din caza simplitii, avnd la baz
presupunerea c structura costului total este identic cu cel din trecut. ns, aceast abordare
poate s nu aduc rezultatele ateptate, deoarece costurile fixe i semi-fixe se pot schimba sau
pot varia n timp comparativ cu costul variabil, astfel distorsionnd structura costului mediu.
664. Costul total reprezint totalitatea costurilor asociate unei politici/activiti i
include:
a) costuri directe, care pot fi direct i n exclusivitate atribuite unui anumit program;
b) costuri indirecte, care nu pot fi atribuite direct unui anumit program, dar contribuie la
realizarea programului ntr-un mod, care poate fi msurat. De exemplu, numrul de ore lucrate
de un angajat pentru mai multe programe. Ca rezultat, aceste costuri pot fi mprite pe
programele la care se refer, de obicei ntr-un mod, care asigur o legtur logic;
c) costuri operaionale sunt costurile serviciilor de suport, care contribuie la prestarea
serviciilor i la realizarea programului ntr-un mod clar i msurabil.
193
de remunerare a muncii i cheltuielile de personal; numrul de ore lucrate; numrul de
documente prelucrate; numrul de studeni, pacieni sau clieni.
Boxa 12.3. Exemplu Distribuirea costurilor de ntreinere pe programe
Pentru a ilustra un exemplu: costuri de ntreinere 10 mii lei fiind mprite ntre patru programe, care se realizeaz pe 50 mii metri
patrai n urmtoarele proporii (n baza suprafeei ocupate): 30%; 40%; 20%, i 10%. Din aceste programe se vor achita
corespunztor: 3, 4, 2 i 1 mii lei pentru utilizarea spaiului.
669. Pentru ca aceast metod s lucreze, trebuie meninute nregistrri (evidena) ale
diferitelor tipuri de cheltuieli.
Detalierea activitilor
194
Etapa 3 Estimarea preliminar a costurilor
195
672. Orice propunere de politic trebuie s fie examinat de ctre administratorul de
buget. Principalele aspecte specifice legate de costuri, care se analizeaz de ctre
administratorul de buget se refer la:
a) implicaiile asupra bugetului: se identific programele la care se atribuie propunerea
de cheltuieli; se determin dac politica implic resurse suplimentare sau presupune
redistribuirea resurselor existente; se analizeaz dac exist rezerve poteniale de economisire
care nu au fost identificate;
b) aria de cuprindere: se verific dac toate prile potenial afectate de propunere au
contribuit la estimarea costurilor i dac toate costurile posibile au fost luate n calcul;
c) realismul i corectitudinea costurilor: se verific asumrile puse la baza calculelor i
sumele estimate; se analizeaz dac efectele poteniale privind modificarea preurilor, a
volumului de lucru i impactul asupra instituiilor (necesarul numrului de angajai) sunt logice
i realiste i dac volumele de resurse pentru anii urmtori sunt logic legate de primul an.
Caracteristicile propunerii
673. n scopul estimrii costurilor propunerilor de politici trebuie de inut cont de dou
caracteristici importante.
Cadrul de timp
674.Aceast trstur specific ajut la nelegerea perioadei de timp pentru care este
necesar de evaluat costurile. Din punct de vedere al cadrului de timp costurile pot fi divizate
dup cum urmeaz:
a) costuri de o singur dat - pot fi reduse relativ simplu i nu are efecte financiare pentru
anii urmtori (de exemplu, procurarea de imobil, desfurarea alegerilor, etc.);
b) coturi multianuale au implicaii financiare pentru anii urmtori. Unele costuri
discreionare (de ex.cheltuielile de personal), n principiu, pot fi restrnse pe termen mediu, dar
este dificil de stopat aceste cheltuieli pe termen scurt. Alte costuri non-discrecionare (de ex.
plile legate de prestaiile de asisten social, serviciul datoriei) depind de aranjamentele
stabilite n legislaie i nu pot fi limitate.
675.Astfel, propunerile care implic cheltuieli a cror majorare poate fi relativ uor de
stopat adic cheltuielile de o singur dat i cheltuielile discreionare structurale pot fi
difereniate de propunerile care genereaz cheltuieli structurale non-discreionare, creterea
crora poate fi ncetat mai greu.
Natura propunerii
196
b) Modificarea eligibilitii
678.Propunerea de acest gen modific categoriile de beneficiari eligibili sau a unui
beneficiu eligibil specificati printr-un act normativ. Aceasta poate majora sau reduce numrul
populaiei afectate de serviciu.
Exemplul 2: Indemnizaiile pentru copii care se acordau anterior copiilor cu vrsta pn la 18 ani se propune
a fi achitate numai pentru copiii pn la 16 ani inclusiv. Aceasta va reduce volumul de activitate pentru
autoritatea care implementeaz aceast prevedere.
679. Impactul costurilor pentru propunerile de acest gen este mai complicat, dect s-ar
prea la prima vedere, deoarece autoritatea de implementare are de considerat mai muli
factori. n exemplul 2, exist o economisire direct a plilor de asisten social. Totui, n
dependen de mrimea reducerii i numrul de cazuri gestionate de angajai la moment, pot fi
i economisiri a costurilor administrative, deoarece odat cu micorarea numrului de
beneficiari ar putea fi necesari mai puini angajai. Astfel, trebuie s se estimeze cu ct se va
modifica volumul de activitate i cum aceasta afecteaz necesitile sale bugetare. Trebuie s
fie creat o baz de date privind informaii istorice despre costuri, n conformitate cu care
pot fi fcute i justificate estimrile.
Exemplul 3: Propunerea const n nsprirea regulilor pentru autoriti i alte structuri publice pentru
protecia datelor cu caracer personal.
Exemplul 4 Se propune crearea centrelor de reabilitare pentru victimele traficului de fiine umane sau a
orfelinatelor noi.
Exemplul 6: Indemnizaiile sunt majorate cu 1,0 mii lei pe an, dar n acelai timp numrul
de beneficiari ai indemnizaiei scade cu 200 persoane fa de anul precedent.
n Anul X n Anul Y
197
Costul total 1200,0 mii lei 1260,0 mii lei
Urmeaz a fi estimai toi factorii care au influenat majorarea cheltuielilor cu 60 mii lei.
Astfel:
- economiile din diminuarea numrului de beneficiari ar constitui (-) 120,0 mii lei ((200
180) x 6,0 mii lei);
- cheltuielile pentru majorarea indemnizaiei constituie (+) 180,0 mii lei ((7,0 6,0) x 180
persoane.
Factorii de cost
683. Urmtorul pas este identificarea tuturor tipurilor de factori care au efecte asupra
costurilor. Este important de identificat care factori cauzeaz modificri ntr-un program sau
ntr-o activitate concret.
684. Problemele majore asociate factorilor de cost pot fi grupate n cinci categorii:
a) schimbri demografice (de ex. numrul de copii este factorul cheie pentru cererea
pentru educaie, numrul persoanelor n vrst factor de cost pentru cheltuielile legate de
prestaii sociale i ngrijire social);
b) schimbri sociale (de ex. divorurile conduc la majorarea numrului gospodriilor
mici, majornd respectiv i cererea pentru un numr mai mare locuine cu spaii mici. Divorurile
mai creeaz i cerere suplimentar pentru asistena social pentru copii din familii cu venituri
mici);
c) politica de stat (de ex. implementarea cerinei ctre contribuabili pentru
autoevaluare i prezentarea declaraiei electronice n scopuri fiscale, va majora cererea pus pe
seama autoritilor de a dezvolta sistemul informaional i de a procesa formularele.;
d) tehnologii noi (de ex. unele servicii publice, n special n domeniul sntii sunt
determinate masiv de inovaiile tehnologice, care deseori reduc costurile procedurilor existente,
dar, n acelai timp, produc cereri de costuri de tratament modern, introducnd noi oportuniti
pentru ateptrile pacienilor);
e) mediul extern (de ex. aplicarea noilor standarde impuse prin acorduri internaionale,
precum cele pentru ndeplinirea cerinelor Politicii de Vecintate a UE, sau Protocolului de la
Kyoto privind schimbrile climei, sau ameninrile precum terorismul internaional etc).
685.n practic, este posibil de cuantificat serviciile i produsele unui program ntr-un fel
sau altul. Pentru programele care deservesc direct populaia, factorii de cost pot fi considerai
cererea de pia pentru servicii. Aceast cerere poate fi obligatorie dac exist prevederi
legale, iar n alte cazuri poate fi opional. Unele cereri pot fi exprimate i ca poteniale, dac
toi cei mputernicii pentru realizare vor propune i vor satisface soluii de eficien.
686. Pentru fiecare propunere, autoritile/instituiile bugetare sunt solicitate s indice
majorarea sau reducerea volumului bunurilor produse, serviciilor prestate, activitilor
desfurate, care pot fi generate de propunere.
687. Boxa 12.5 ofer unele exemple de factori de cost pentru diferite domenii de servicii
publice.
Boxa 12.5 Exemple de factori de cost
Servicii de educaie Numrul elevilor pentru fiecare treapt din educaie. Numrul este obinut n principal din
198
Tip de servicii Factori de cost
prognozele demografice.
Servicii de sntate Numrul potenial de pacieni tratai, numrul adresrilor la medic. Aceast informaie se
obine din prognozele demografice i analiza standardelor n sntate.
Servicii de justiie, n acest caz oamenii nu consum individual aceste servicii (adic acestea sunt pur servicii
i ordine public publice sau servicii colective). Cerinele trebuie estimate, iar oferta acestor servicii pentru
satisfacerea cerinelor este promotorul costurilor. Cererea serviciilor organelor de interne
depinde de volumul crimelor poteniale i comportamentului antisocial, precum i de
nivelul dorit pentru aciuni. Cererea pentru penitenciare depinde de numrul deinuilor,
dei relaia este una de interdependen. Cererea pentru servicii de justiie poate fi
divizat n servicii de justiie civil i penal. Prima solicit analiza mediului legal cu
referin la activitile civile. Ultima este determinat parial de cererea de servicii
poliieneti.
Servicii sociale Numrul potenialilor beneficiari de servicii este factorul de cost principal (pensionarii,
omerii, persoanele cu venituri mici i invalizii). Numrul pensionarilor poate fi calculat prin
prognoze demografice, numrul omerilor cu ajutorul prognozelor ratei omajului, iar
numrul sracilor - prin prognoza nivelului de srcie.
Servicii de suport Numrul fermierilor, tipurile culturilor i animalelor pentru care se ofer subven ii i
pentru activitatea mrimea subveniei oferite sunt factori de cost evideni pentru cheltuielile de
economic n subvenionare i acestea trebuie prognozate. Cererea de subven ionare pentru fermieri
sectorul privat poate fi estimat n total prin analiza necesitilor lor. Pe msura cre terii veniturilor i
capacitilor tehnologice ale fermierilor prin utilizarea tehnicii i tehnologiilor mai
avansate, se va reduce cererea de servicii publice pentru sectorul privat.
Serviciile din industrie la fel pot beneficia de suport de la stat, destinat pentru a depi
barierele iniiale de intrare n business; susinerea business-ului mic este un exemplu.
Cererea de suport n acest domeniu la fel trebuie identificat i prognozat, acesta fiind
factor de cost.
Servicii de aprare Acesta este un bun public pur i cererea pentru o persoan nu poate fi identificat. Totui
rile au nevoie de finanarea public a aprrii. Aceste cereri trebuie estimate (de ex.
numrul trupelor de militari) acestea fiind factor de cost. Cererea mai poate depinde i de
angajamentele internaionale.
Servicii de gestiune Sarcinile Ministerului Finanelor i a altor autoriti implicate n gestionarea finanelor
a finanelor publice publice, precum i nivelul de ndeplinire a acestora sunt principalii factori de cost pentru
aceste servicii. Acestea se refer la determinarea politicilor fiscale i macro-fiscale,
pregtirea bugetului anual, gradul de executare a bugetului n raport cu bugetul aprobat, i
evidena cheltuielilor. Numrul personalului implicat i cheltuielile administrative aferente
acestor sarcini sunt factori de cost.
Serviciile aferente Factorii de cost sunt numrul personalului n cadrul autoritilor publice, precum i
autoritilor publice cheltuielile medii pe unitate de personal, inclusiv mrimea remunerrii muncii.
688. n ultima instan, utilizatorii serviciilor i bunurilor publice sunt principalii factori
de cost. Dac cererea pentru serviciile publice ar fi fost zero, nici unul din ele nu ar fi fost
prestate, iar bugetul nu ar fi existat.
199
De la factor de cost la intrri (resurse)
200
Normativele
697. n cazuri specifice, n loc de recalcularea de jos n sus a detaliilor despre prestarea
serviciilor publice la un anumit standard, deseori se aplic normativele, exprimate prin
coeficieni, care simplific estimarea costurilor pentru prestarea serviciilor publice. Utilizarea
normativelor permite s asigure c politica i standardele determinate pentru servicii sunt
respectate.
698. Normativele pot fi grupate dup cum urmeaz:
a) Normativul nivelul serviciilor / factorul de cost - indic relaia dintre factorul de cost
i cererea pentru un serviciu Exemple de astfel de normative sunt:
- Numrul patrulelor de poliie pe km ptrat, pe numrul de crime svrite zilnic;
- Raportul elev /profesor pentru atingerea nivelului specificat de calitate la educarea
elevilor;
- Numrul elevilor pe manual, pe computer, pe articol de echipament de laborator, n
legtur cu standardele de educaie;
- Numrul centrelor medicale pe cap de locuitor; numrul de medici pe cap de locuitor;
numrul paturilor din spital pe cap de locuitor.
b) Normativele intrri / nivelul serviciilor (produselor) - arat volumul resurselor
necesare pentru obinerea unui anumit volum de produse. Exemplu sunt: numrul de poliiti
pentru o patrul, numrul mainilor de poliie pentru 100 poliiti, numrul de km pe an parcuri
de fiecare main de patrul, numrul de persoane la un computer, volumul spaiului de oficiu
pentru un angajat, volumul de mobilier pentru un angajat, numrul de cltorii peste hotare
pentru un angajat, numrul personalului pentru un spital, etc.;
c) Normative tehnice / inginereti - se utilizeaz de regul, n construcii, infrastructura
drumurilor, etc., (de exemplu, grosimea carosabilului pe numrul de autoturisme pe an, volumul
ntreinerii curente, volumul ntreinerii periodice, normative de nclzire i iluminare, normative
standard n construcie (de exemplu grosimea izolaiilor n cazul construciilor .a.);
d) Normative de cost unitar (cost pe unitate de resurse): Probabil nu sunt att de multe de
astfel de normative deoarece procurrile sunt descentralizate, iar concurena deschis ntre
furnizori este mai binevenit. Totui unele normative pot exista, de exemplu mai degrab
stabilirea diurnelor dect rambursarea costurilor efective zilnice n cazul deplasrilor de serviciu.
699. Dac normativele cuprind doar o categorie din clasificaia economic, atunci problema
costurilor fixe, semi-fixe nu trebuie s apar, dar normativele mai complexe care includ mai
multe segmente ale clasificaiei economice, pot avea implicaii pentru structura economic a
costurilor. Acestea trebuie studiate pentru a stabili dac sunt practice i rezonabile.
700. Normativele sunt utile pentru estimarea costurilor, dar aplicarea acestora nu trebuie s
fie obligatorie sau mecanic. Acestea trebuie revizuite periodic.
201
depinde de circumstanele pentru fiecare caz n parte i utilizeaz raionamente bazate pe
informaia disponibil ca parte a procesului de analiz a politicilor.
704. Dac diferenele dintre aceste scenarii sunt mici, nu este o preocupare mare. Totui,
unde exist diferene mari, este important de analizat presupunerile i gradul de certitudine a
estimrilor.
705. n practic pot fi aplicate urmtoarele criterii de evaluare a certitudinii:
a) estimrile sunt exacte, dac abaterea impactului financiar n anul AB+3 n alte
scenarii dect cel de baz n 90 % din cazuri variaz n limita a +/- 5 %;
b) estimrile sunt stabile, dac abaterea impactului financiar n anul AB+3 n alte scenarii
dect cel de baz n 90 % din cazuri variaz n limita a +/- 15 %
c) estimrile sunt instabile, dac certitudinea ndeplinirii lor n anul AB+3 este n afara
diapazonului de +/- 15 %.
706. Acest evaluare trebuie s fie parte a descrierii narative, deoarece formeaz baza
pentru o nelegere mai bun a calculelor costurilor.
707. Administratorul de buget poate accepta evaluarea certitudinii sau poate elabora
analiza proprie.
708. n orice caz, calitatea estimrii costurilor depinde n mod direct de volumul
informaiei de suport, care justific estimrile. Informaia este cel mai important element n
estimarea costurilor. La prezentarea propunerilor, autoritile/instituiile bugetare trebuie s
indice n mod obligatoriu sursele de informare, n special dac opiniile despre corectitudinea
informaiei sunt diferite.
202
XIII. ndrumar privind organizarea procesului de
planificare bugetar n cadrul APC
n acest capitol se prezint recomandri privind modul de organizare intern a procesului de
elaborare a bugetului n cadrul APC i n relaie cu instituiile bugetare subordonate.
ntru executarea Legii finanelor publice i responsabilitii bugetar-fiscale i a prevederilor Setului
metodologic privind elaborarea bugetului, n particular n baza prezentului capitol, fiecare autoritate
public trebuie s elaboreze i s aprobe propriul regulament, care ulterior s fie distribuit tuturor
subdiviziunilor i instituiilor din subordine.
709. Prezentul ndrumar are drept scop organizarea intern a procesului de planificare
bugetar n cadrul autoritii publice i formalizarea procedurilor pentru elaborarea strategiilor
sectoriale de cheltuieli (n continuare - SSC) pe termen mediu i a propunerilor de buget
anual.
710. Prevederile ndrumarului se aplic i snt obligatorii att pentru subdiviziunile APC,
ct i pentru instituiile subordonate. La etapa de elaborare a strategiilor sectoriale de
cheltuieli, prevederile ndrumarului se rsfrng i asupra altor autoriti/instituii care
gestioneaz resurse n sectorul dat.
711.Acest document reglementeaz urmtoarele activiti:
a) elaborarea, consultarea i aprobarea SSC;
b) ntocmirea i prezentarea propunerilor de buget;
c) repartizarea bugetului aprobat pe instituiile subordonate i aprobarea bugetelor.
712. Calendarul intern privind termenele limit de realizare a activitilor i
responsabilitile se prezint n tabelul 13.1.
713. Responsabilitatea pentru coordonarea i organizarea activitilor aferente procesului
de elaborare a SSC pe termen mediu i a bugetului anual al APC, revine respectiv
subdiviziunii responsabile de analiza, monitorizarea i evaluarea politicilor (n continuare -
DAMEP) i subdiviziunii responsabile de planificarea bugetului din cadrul APC (n continuare
- Direcia finane).
203
f) ajustarea i aprobarea SSC de ctre APC.
716. Elaborarea SSC este un proces participativ i implic contribuia diferitor
subdiviziuni din cadrul APC, precum i din partea altor autoriti/instituii publice care
gestioneaz resurse n sectorul respectiv. n scopul facilitrii conlucrrii att n cadrul APC, ct
i cu alte autoriti/instituii care gestioneaz resurse n sectorul patronat i consultrii
prioritilor de politici sectoriale, se instituie grupul sectorial de lucru (n conformitate cu
cerinele stabilite la sub-capitolul 4.1 al setului).
717. Direcia finane i Direcia analiza, monitorizarea i evaluarea politicilor din cadrul
APC de specialitate sunt consultate ca o sursa primordial pentru procesul de luare a deciziilor
i sunt implicate activ la elaborarea i actualizarea SSC.
718. Responsabilitile prilor implicate n elaborarea SSC se divizeaz dup cum
urmeaz:
i. Direcia analiza, monitorizarea i evaluarea politicilor este responsabil de:
a) crearea i organizarea activitii grupului de lucru sectorial i asigurarea secretariatului
n cadrul acestui grup;
b) acordarea asistenei subdiviziunilor din cadrul APC n pregtirea propunerilor pentru
elaborarea SSC i corelarea acestora cu prioritile stabilite n documentele de planificare
strategic de nivel naional, ct i sectorial;
c) analiza implementrii politicilor existente, examinarea iniiativelor de politici noi i
evaluarea impactului multi-dimensional al acestora;
d) elaborarea i actualizarea SSC pentru sectorul vizat, dup analiza propunerilor colectate.
ii. Direcia finane este responsabil i exercit urmtoarele atribuii de baz:
a) emite instruciuni i particulariti specifice privind elaborarea propunerilor de cheltuieli
n contextul SSC i acord asistena metodologic necesar subdiviziunilor din cadrul APC i
instituiilor din subordine;
b) verific i nainteaz, dup caz, propuneri de ajustare a liniei de baz preliminare,
estimat de MF;
c) examineaz i analizeaz implicaiile financiare ale propunerilor de politici pe termen
mediu sub aspectul corectitudinii i relevanei costurilor estimate;
d) organizeaz consultri asupra propunerilor de cheltuieli cu subdiviziunile din cadrul
APC i, dup caz, cu instituiile subordonate APC;
e) generalizeaz propunerile de cheltuieli i nainteaz propriile recomandri ctre
conducerea APC. Generalizarea indic explicit devierea solicitrilor de la limita preliminar de
cheltuieli stabilit de MF;
f) dup luarea deciziei de ctre conducerea APC, prezint MF proiectele strategiilor
sectoriale de cheltuieli, n conformitate cu cerinele stabilite de MF;
g) particip i asist conducerea APC n cadrul consultrilor la MF privind propunerile de
cheltuieli n contextul CBTM.
204
Setului; metodologia bugetrii pe programe, cuprins la capitolul XI al Setului i ndrumarul
privind estimarea costurilor, cuprins la capitolul XII al Setului.
720. Dup definitivarea limitelor sectoriale de cheltuieli de ctre MF, Direcia finane n
comun cu Direcia analiza, evaluarea i monitorizarea politicilor i alte direcii interesate,
asigur ajustarea strategiei n corespundere cu limita stabilit i repartizarea limitei pe
programe/subprograme, pe bugete i pe APC, care gestioneaz resurse n sectorul respectiv.
721. Versiunea definitivat a SSC se aprob de ctre conducerea APC, n calitate de
conductor al grupului sectorial de lucru i se prezint MF.
722. Dup aprobarea CBTM, strategia sectorial de cheltuieli se public pe pagina web a
APC de specialitate.
723. Elaborarea propunerilor de buget anual reprezint a doua faz a procesului bugetar
n cadrul APC.
724. Procesul de elaborare a proiectelor de bugete cuprinde urmtoarele activiti de
baz:
a) analizarea i formularea setului de programe, asigurnd conformitatea cu prioritile
politicii sectoriale i limita de cheltuieli;
b) emiterea circularei bugetare adaptate la particularitile sectorului (n baza celei emise
de ctre Ministerul Finanelor);
c) elaborarea i prezentarea propunerilor/proiectelor de buget la APC;
d) examinarea i consultarea propunerilor n cadrul APC;
e) definitivarea, prezentarea i consultarea propunerilor/ proiectelor de buget la Ministerul
Finanelor, Guvern i Parlament;
f) repartizarea bugetului aprobat prin legea bugetar anual.
725. n procesul de elaborare a bugetului anual n cadrul APC responsabilitile sunt
divizate dup cum urmeaz:
i. Direcia finane este responsabil i exercit urmtoarele atribuii de baz:
a) n baza circularei MF, Direcia finane emite o circular bugetar intern, care cuprinde
particulariti specifice privind elaborarea propunerilor de buget anual de ctre instituiile din
subordine i n cadrul APC;
b) nainteaz propuneri conducerii APC privind desemnarea persoanelor responsabile de
elaborarea programelor/subprogramelor;
c) elaboreaz limite de resurse i cheltuieli pentru fiecare instituie din subordine la nivel
de subprogram, activitate, inclusiv cheltuieli de personal i alte limite relevante;
d) examineaz propunerile instituiilor din subordine i organizeaz consultri asupra
acestora;
e) simuleaz, dup necesitate, n SIMF versiuni de propuneri de buget pentru a decide
asupra versiunii de baz;
f) pregtete un raport de sintez pentru conducere privind proiectul bugetului anual
elaborat i nainteaz propunerile respective;
g) pregtete nota informativ i alte informaii relevante la proiectul bugetului APC;
h) particip i asist conducerea APC n cadrul consultrilor bugetare organizate de ctre
MF, precum i asigur definitivarea propunerii de buget. Conducerea APC poate solicita
participarea n cadrul consultrilor a personalului relevant din cadrul altor subdiviziuni i
instituii subordonate.
i) dup adoptarea legii bugetare anuale, efectueaz repartizarea preliminar a bugetului
APC, stabilete limitele de resurse i alocaii bugetare i indicatorii de performan pe instituii
subordonate.
205
ii. Direcia analiza, monitorizarea i evaluarea politicilor este responsabil de:
a) acordarea suportului direciilor din cadrul APC la completarea parii narative a
programelor formularea scopurilor, obiectivelor i a indicatorilor de performan;
b) coordonarea procesului de elaborare a indicatorilor de performan din cadrul bugetelor
pe programe i stabilirea indicatorilor de rezultat;
c) examineaz propunerile de buget sub aspectul corelrii cu prioritile stabilite n
strategia sectorial de cheltuieli;
d) contribuie la elaborarea raportului de sintez privind proiectul bugetului anual.
iii. Direciile din cadrul APC i, dup caz, instituiile bugetare subordonate sunt responsabile
de:
a) pregtirea informaiei pentru programe bugetare n conformitate cu metodologia
bugetrii pe programe, cuprins la capitolul XI a Setului i cerinele circularei bugetare anuale;
b) elaborarea i prezentarea propunerilor de buget i a justificrilor necesare n
conformitate cu cerinele circularei bugetare anuale;
c) efectueaz repartizarea bugetului aprobat;
d) nainteaz, n caz de necesitate, propuneri de redistribuire a alocaiilor bugetare pe
parcursul anului bugetar.
726. La elaborarea propunerilor de buget, direciile/seciile APC i instituiile bugetare
din subordine consult metodologia de elaborare a bugetului anual, cuprins la la capitolul VII
al Setului; metodologia bugetrii pe programe, cuprins la capitolul XI al Setului i
ndrumarul privind estimarea costurilor, cuprins la capitolul XII al Setului.
727. Repartizarea bugetului aprobat se efectueaz n conformitate cu metodologia de
repartizare a bugetului, cuprins la capitolul IX al Setului.
728. Dup finalizarea procedurilor de repartizare a bugetului, ncepe procesul de
implementare a bugetului.
729. Pe parcursul anului bugetar Direcia finane monitorizeaz executarea bugetului
APC i, n caz de necesitate, nainteaz propuneri de modificare (rectificare sau redistribuire)
a alocaiilor bugetare, n conformitate cu metodologia, cuprins la capitolul X al Setului.
730. Direciile/seciile de audit intern din cadrul APC evalueaz procedurile de control
intern, stabilite n conformitate cu legislaia privind controlul financiar public intern, pentru a
asigura ndeplinirea responsabilitilor de elaborare, aprobare i modificare a bugetului n
cadrul APC.
731. Controlul asupra ndeplinirii prezentului regulament se pune n seama Direciei
finane.
206
Activitile Direciile Direciile Termen Direciile (sau
responsa implicate ul de autoritatea)
bile realizar crora se
e prezint
materialele
lansarea procesului CBTM n
cadrul APC
207
Activitile Direciile Direciile Termen Direciile (sau
responsa implicate ul de autoritatea)
bile realizar crora se
e prezint
materialele
Elaborarea propunerilor de Direciile/se DAMEP 20 iunie Directia finane
buget n formatul solicitat ciile APC
Instituii
din
subordinea
APC
208
XIV. ndrumar privind organizarea procesului de
planificare bugetar n cadrul APL
14.1. Prevederi generale
732. Prezentul ndrumar are drept scop organizarea intern a procesului bugetar n cadrul
autoritii publice locale i formalizarea procedurilor pentru fundamentarea bugetului pe
programe.
733. Prevederile ndrumarului se aplic direc iilor/sec iilor, serviciilor din subordinea
autoritilor executive i autorit ilor deliberative i reprezentative locale, precum i
instituiilor bugetare, finan ate de la bugetul local.
734. Acest document reglementeaz i delimiteaz rolurile i responsabilitile n
procesul de elaborare, aprobare, monitorizare i raportare a bugetului local, inclusiv pe
programe i performan .
735. Responsabilitatea pentru coordonarea i organizarea activitilor aferente procesului
de elaborare, executare, monitorizare i raportare a bugetului local, inclusiv a BPP, revine
autoritilor executive locale de comun cu Direc ia finan e 9.
736. n scopul facilitrii coordonrii i conlucrrii ntre subdiviziunile din cadrul APL,
administraia public local care dispune de un numr mare de institu ii bugetare (din ora e,
municipii, etc.) poate decide asupra instituirii unui grup de lucru responsabil de elaborarea
proiectului bugetului local, condus de Pre edintele UAT/Primarul sau, dup caz, de
vicepreedintele UAT/viceprimarul responsabil de buget. n componena Grupului vor fi
inclui efii direc iilor/sec iilor, serviciilor din subordinea autorit ilor executive i
autoritilor deliberative.
209
b) analiza i evaluarea programelor/subprogramelor pe parcursul perioadei anterioare i
identificarea rezervelor de eficiene a programelor/subprogramelor existente;
c) analiza cadrului de planificare strategic aferent programului/subprogramului
respectiv (strategii i alte documente cu caracter strategic de nivel naional, sectorial i local);
d) actualizarea/elaborarea planului (strategiei) de dezvoltare socio-economic a UAT,
dup caz;
e) instituirea grupului de lucru responsabil de elaborare a bugetului local, dup caz;
f) estimarea cadrului de resurse a bugetului local pe termen mediu i determinarea
limitelor de cheltuieli;
g) determinarea listei de programe i subprograme ale APL i desemnarea
responsabililor la nivel de subprogram (managerii de program);
h) formularea scopului, obiectivelor i a indicatorilor de performan pentru fiecare
subprogram pe termen mediu, n conformitate cu prioritile de politici naionale, sectoriale i
locale;
i) estimarea costurilor i elaborarea propunerilor de buget pe activiti (tipuri de
instituii i servicii), concomitent cu determinarea valorilor pentru indicatorii de produs, eficien
i de rezultat pentru fiecare subprogram;
j) examinarea i consultarea propunerilor de buget pe programe n cadrul APL i, dup
caz, n cadrul grupului de lucru instituit;
k) definitivarea propunerilor de buget pe programe ca urmare a consultrilor bugetare n
cadrul APL i reieind din limitele de cheltuieli stabilite;
l) ntocmirea sintezei propunerilor de buget pe programe la nivel de subprogram i
prezentarea la Direcia finane;
m) ntocmirea i definitivarea proiectului bugetului local i echilibrarea lui cu resursele
estimate;
n) ntocmirea sintezei consolidate a proiectelor bugetelor locale i a estimrilor pe
termen mediu i prezentarea n modul stabilit la Ministerul Finanelor.
210
745. Pe parcursul anului bugetar, instituiile bugetare implementeaz activitile din
cadrul programelor/subprogramelor la care fac parte i prezint rapoarte de performan n
formatul i termenii stabilii.
746. Direcia finane, de comun cu direciile de specialitate i alte subdiviziuni
structurale din cadrul APL, monitorizeaz executarea bugetului local, inclusiv performana
programelor i, n caz de necesitate, nainteaz propuneri de modificare (rectificare sau
redistribuire) a bugetului.
211
e) estimeaz cadrul de resurse a bugetului local i stabilete limitele de cheltuieli pe
funcii, pe programe/subprograme i pe autoriti/instituii bugetare;
f)examineaz i analizeaz implicaiile financiare pe termen mediu ale politicilor prevzute
de planurile de dezvoltare ale UAT sub aspectul corectitudinii i relevanei costurilor estimate;
g) examineaz propunerile de buget, inclusiv partea nefinanciar a programelor, sub
aspectul respectrii metodologiei privind elaborarea bugetului i corelrii cu prioritile de
politici i cu disponibilitile de resurse;
h) organizeaz consultri bugetare asupra propunerilor de buget prezentate de ctre
subdiviziunile structurale din cadrul APL i, dup caz, alte instituii finanate din bugetul local;
i) actualizeaz estimrile de resurse i elaboreaz proiectul bugetului local, fundamentat pe
programe, pregtete nota informativ i alte informaii relevante la proiectul bugetului local;
j) ntocmete sinteza consolidat a bugetelor locale de nivelul nti i al doilea i o prezint
la Ministerul Finanelor;
k) particip la consultri cu Ministerul Finanelor n ce privete relaiile cu bugetul de stat,
n special pe aspectele viznd transferurile cu destinaie special;
l) definitiveaz proiectul bugetului local de nivelul al doilea i l prezint spre aprobare;
m) dup aprobarea deciziei bugetare anuale, comunic limitele aprobate de alocaii
bugetare i coordoneaz procesul de repartizare a bugetului;
n) examineaz rapoartele financiare i de performan ale autoritilor/instituiilor
finanate din bugetul local i monitorizeaz performanele financiare i nefinanciare ale acestora
de comun cu subdiviziunile structurale ale APL.
212
k) nainteaz, n caz de necesitate, propuneri de redistribuire a alocaiilor bugetare pe
parcursul anului bugetar;
l) ntocmesc i prezint rapoarte de performan generalizate la nivel de subprogram.
5) Instituiile bugetare:
a) implementeaz activitile de care sunt responsabile n cadrul subprogramului;
b) stabilesc i completeaz valoarea pentru indicatorii de produs i de eficien i
ntreprind msuri n vederea realizrii intelor stabilite;
c) ntocmete i prezint propunerea de buget, nsoit de justificrile necesare
direciei/seciei de specialitate din cadrul APL potrivit domeniului de competen;
d) particip la consultri bugetare pe marginea propunerilor de buget;
e) ntocmete i prezint rapoarte de performan.
748.Unitatea de audit intern din cadrul APL evalueaz procedurile de control intern,
stabilite n conformitate cu legislaia privind controlul financiar public intern, pentru a asigura
ndeplinirea responsabilitilor de elaborare, aprobare/modificare i executare a bugetului n
cadrul APL.
749.Controlul asupra ndeplinirii prezentului regulament se pune n seama Direciei
finane.
213