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PLAN DE EMPRESA
0. El Plan de Empresa
Qu es un Plan de Empresa y para qu sirve?
El Plan de Empresa es un documento que identifica, describe y analiza una oportunidad de negocio,
examina la viabilidad tcnica, econmica y financiera de la misma, y desarrolla todos los procedimientos y
estrategias necesarias para convertir la citada oportunidad de negocio en un proyecto empresarial concreto.
Es una herramienta imprescindible cuando se quiere poner en marcha un proyecto empresarial, sea cual
fuere la experiencia profesional del promotor o promotores y la dimensin del proyecto.
Este documento, una vez cumplimentados los campos en l contenidos, constituye un Plan de Empresa
Cmo
completo.utilizar esta herramienta?
Los campos debern rellenarse en funcin de las necesidades de cada idea emprendedora y contando con la
ayuda de la Gua del Emprendedor disponible en la pgina Web (www.emprenderioja.es) y con la ayuda de el
asesor de EmprendeRioja.
Los grficos que se encuentran al final del documento se autogenerarn con los datos introducidos en el
balance. El objetivo es mostrar grficamente la evolucin de la empresa.
En las ltimas pginas en las que se realiza el anlisis econmico financiero del Plan, se muestran celdas de
diferentes colores:
- Las celdas blancas o grises, debern ser completadas por el emprendedor.
- Las celdas amarillas o naranjas, se autocompletarn conforme se vaya elaborando el Plan.
El documento se compone de los siguientes apartados:
Aspectos generales
Plan de Marketing.
Plan de RRHH.
Balance.
Cuenta de prdidas y ganancias
Necesidades de Tesorera
Estado de Flujos de Efectivo
Amortizacin del prstamo.
Ratios
Si en algn momento desea volver a la pgina de inicio solamente ha de hacer "click" en el enlace
"Volver"situado en la parte superior derecha de cada pgina.
Las hojas se encuentran bloqueadas para facilitar el uso por parte de los usuarios. Si es un usuario avanzado
de excel y desea editar las hojas, puede desbloquearlas en el men principal vaya a tools/herramientas >
protection/ proteccin > unprotect sheet/ Desproteger hoja.
PLAN DE EMPRESA
1. Aspectos Generales
Ubicacin de la empresa
Indicar la ubicacin geogrfica (provincia, municipio,) donde est o estar la empresa. La direccin de la empresa puede darse de manera
aproximada, indicando la zona desde la que la empresa ofrecer sus servicios.
Tipo de sociedad
Indicar el rgimen de constitucin de la empresa. Si sta no estuviera constituida, se hara referencia a la opcin elegida por los promotores.
Seleccionar una de las formas de sociedad de la lista desplegable que aparece debajo de la celda "Tipo de sociedad".
Tipo de sociedad Razones por las que se ha elegido ese tipo de sociedad
<Seleccionar> <Completar>
Seleccionar la actividad correspondiente en la lista desplegable de la lista de actividades desplegable que aparece bajo la celda
"Actividad" que recoge la Clasificacin Nacional de Actividades Econmicas (CNAE).
Actividad
<Seleccionar>
Breve descripcin de la actividad seleccionada.
<Completar>
N de trabajadores previstos
Cuantificar el nmero de trabajadores que espera tener la empresa.
Nmero de trabajadores 0
Para rellenar la tabla seleccionar un intervalo de inversin necesaria en la columna de la izquierda, a continuacin, seleccionar de
qu manera se va a financiar la inversin prevista y por ltimo en la columna de la derecha, desarrollar las razones por las que se ha
elegido ese mtodo de financiacin.
Inversin Tipo de financiacin Razones por las que se elige ese mtodo de
necesaria financiacin
- <Seleccionar> <Completar>
PLAN DE EMPRESA
leccionada.
2. Plan de Marketing
Elementos innovadores que incorporan y que los diferencian del resto de productos en el mercado
Deber realizarse una breve explicacin de qu es lo que va a diferenciar a los productos o servicios ofrecidos de los que ya se encontraban en el mercado
( Los productos o servicios pueden diferenciarse por sus caractersticas internas pero tambin por la manera de distribuirlos o presentarlos).
Rellenar la tabla utilizando una nica fila para cada producto o servicio: si necesita ms filas inserte tantas como sean necesarias.
<Completar>
<Completar>
<Completar>
Plan Comercial
Poltica de ventas
Definir la estrategia de ventas de la empresa, enumerando aquellos criterios que la determinarn: clientes objetivo, competencia, coste de produccin, etc.
En este apartado tambin se definirn los mrgenes comerciales, los rappels, descuentos a clientes o cualquier otro aspecto que consideremos que van a
determinar nuestra poltica de ventas.
<Completar>
<Completar>
Publicidad y comunicacin
En este apartado se describen las frmulas que se van a utilizar para atraer a los clientes (anuncios en los medios generales o especializados, mailing,
venta directa, etc.) y qu recursos se destinarn a las mismas (remuneracin en funcin de resultados, coste de espacios publicitarios, etc.).
<Completar>
Canales de distribucin.
Estudiar cales sern los canales de distribucin de nuestro productos o servicio (mayoristas, minoristas, tienda propia, etc.).
<Completar>
<Completar>
PLAN DE EMPRESA
Rellenar la tabla y en el caso de que sean necesario, incluir ms personal copiando la ltima fila tantas veces como sea necesario.
4. Balance
El balance es un documento contable que refleja la situacin de la empresa en un momento determinado, constituye un resumen o fotografa instantnea de la situacin de la empresa, teniendo,
por lo tanto, un carcter esttico, frente al sentido dinmico de la cuenta de resultados.
El sistema conforme al cual se ordenan las partidas en el Balance son su procedencia u origen (pasivo) y la utilizacin que se ha hecho de ellos siempre cumpliendo con el principio bsico de la
contabilidad Activo = Pasivo. En el caso de que hayamos destinado ms fondos al activo o al pasivo sin lograr la igualdad, en la fila de "Situacin del Balance" quedar reflejado.
Ao 1 Ao 2 Ao 3
TOTAL ACTIVO - - -
i Activo no corriente - - -
Aplicaciones informticas - - -
Construcciones - - -
- - -
Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo
Instrumentos de patrimonio - - -
Crditos a empresas - - -
Valores representativos de deuda - - -
Inversiones finacieras a largo plazo - - -
Instrumentos de patrimonio - - -
Crditos a empresas - - -
i Activo corriente - - -
Productos terminados - - -
Anticipos a proveedores - - -
Deudores varios - - -
Personal - - -
Crditos a empresas - - -
Valores representativos de deuda - - -
Ao 1 Ao 2 Ao 3
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO - - -
i Patrimonio Neto - - -
Fondos propios - - -
Capital - - -
Capital escriturado - - -
Prima de emisin - - -
Reservas - - -
Legal y estatutarias - - -
Otras reservas - - -
Remanente - - -
i Pasivo corriente - - -
Acreedores varios - - -
Anticipos de clientes - - -
Completar la tabla all donde sea necesario recordando que las celdas en color se calculan automticamente. Existe una descripcin detallada de las partidas marcadas con i a la que se puede acceder haciendo doble click sobre la misma.
Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Mes 5 Mes 6 Mes 7 Mes 8 Mes 9 Mes 10 Mes 11 Mes 12 Ao 1 Ao 2 Ao 3
i Importe neto de la cifra de negocios (+) - - - - - - - - - - - - - - -
Ventas - - - - - - - - - - - - - - -
Prestaciones de servicios - - - - - - - - - - - - - - -
i Aprovisionamientos (-) - - - - - - - - - - - - - - -
Cosumo de mercaderas - - - - - - - - - - - - -
Consumo de materias primas y otras materias consumibles - - - - - - - - - - - - - - -
Trabajos realizados por otras empresas - - - - - - - - - - - - - - -
Deterioro de mercaderas, materias primas y otros aprovisionamientos - - - - - - - - - - - - - - -
Servicios exteriores - - - - - - - - - - - - - - -
Tributos - - - - - - - - - - - - - - -
Total ingresos de explotacin - - - - - - - - - - - - - - -
Total gastos de explotacin antes de amortizacin y depreciaciones - - - - - - - - - - - - - - -
Deterioros y prdidas - - - - - - - - - - - - - - -
i Diferencias de cambio (+ o -) - - - - - - - - - - - - - - -
i - - - - - - - - - - - - - - -
Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros (+ o -)
Deterioros y prdidas - - - - - - - - - - - - - - -
Resultados por enajenaciones y otras - - - - - - - - - - - - - - -
RESULTADO FINANCIERO - - - - - - - - - - - - - - -
RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS - - - - - - - - - - - - - - -
Operaciones interrumpidas (+ o -) - - - - - - - - - - - - - - -
Resultado del ejercicio procedente de operaciones interrimpidas neto de impuestos - - - - - - - - - - - - - - -
-
Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Mes 5 Mes 6 Mes 7 Mes 8 Mes 9 Mes 10 Mes 11 Mes 12
Ao 1
Resultado de explotacin antes de amortizacin y depreciaciones -
Variacin Fondo de maniobra (2) -
Impuestos (3) -
Resultado financiero -
Inversiones de capital (4) 0
Necesidades de tesorera -
Necesidades de tesorera
-
Observaciones
(1) Para mensualizar las necesidades de tesorera habra que mensualizar el balance
(2) Si se realizaran unas hiptesis de Periodos Medios de Cobro de los Clientes y Periodos Medios de Pago de los Proveedores, podra
realizarse una estimacin ms exacta de las necesidades de tesorera referente a deudores y proveedores comerciales.
(3) Establecer las necesidades de tesorera por Impuesto de sociedades en base exclusivamente al gasto de IS, es resumir en exceso, dado
que es muy probable que muchas de las empresas de nueva creacin no obtengan beneficios desde el primer ejercicio, lo que ocasionara en
ejercicios siguientes, que el gasto de IS y lo que se paga fuera diferente, o que haya divergencias de tratamientos contables respecto a los
tratamientos fiscales que den lugar a diferencias temporarias.
(4) Dado que en el Balance muestra los valor netos contables de los elementos de inmovilizado, netos de su amortizacin, no podemos calcular
las inversiones de capital por la variacin del inmovilizado, porque el efecto de las altas se muestra neteado con el de las amortizaciones. Por
tanto, he formulado para que a la variacin del inmovilizado se le sume la amortizacin. Para realizar un buen clculo de Inversiones en Capital,
habra que crear una hoja en la que se desglosaran los elementos de inmovilizado, con sus costes, las vidas tiles de uso, para estimar una
gasto de amortizacin, y as poder linkar esa hoja con el gasto por amortizacin. De esta manera, se podra observar fcilmente las compras del
ejercicio.
Ao 2 Ao 3
- -
- -
- -
- -
0 0
- -
- -
El estado de flujos de efectivo informa sobre el origen y la utilizacin de los activos monetarios representativos de efectivo y otros activos lquidos equivalentes. La informacin acerca de los flujos de efectivo es til porque suministra las bases para
evaluar la capacidad que tiene la empresa para generar efectivo y equivalente, as como sus necesidades de liquidez. El resultado que se obtiene puede ser positivo o negativo, dependiendo de si la empresa genera o consume fondos en su
actividad productiva.
Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Mes 5 Mes 6 Mes 7 Mes8 Mes 9 Mes 10 Mes 11 Mes 12 Ao 1 Ao 2 Ao 2
A) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE EXPLOTACIN
1. Resultado del ejercicio antes de impuestos - - - - - - - - - - - - - - -
2. Ajustes del resultado - - - - - - - - - - - - - - -
a) Amortizacin del inmovilizado (+) - - - - - - - - - - - - - - -
b) Correcciones valorativas por deterioro (+/-) - - - - - - - - - - - - - - -
d) Imputacin de subvenciones (-) - - - - - - - - - - - - - - -
e) Resultados por bajas y enajenaciones del inmovilizado (+/-) - - - - - - - - - - - - - - -
f) Resultados por bajas y enajenaciones de instrumentos financieros (+/-) - - - - - - - - - - - - - - -
g) Ingresos financieros (-) - - - - - - - - - - - - - - -
h) Gastos financieros (+) - - - - - - - - - - - - - - -
i) Diferencias de cambio (+/-) - - - - - - - - - - - - - - -
j) Variacin de valor razonable en instrumentos financieros (+/-) - - - - - - - - - - - - - - -
k) Otros ingresos y gastos (-/+) - - - - - - - - - - - - - - -
3. Cambios en el capital corriente - - - - - - - - - - - - - - -
a) Existencias (+/-) - - - - - - - - - - - - - - -
b) Deudores y otras cuentas a cobrar (+/-) - - - - - - - - - - - - - - -
c) Otros activos corrientes (+/-) - - - - - - - - - - - - - - -
d) Acreedores y otras cuentas a pagar (+/-) - - - - - - - - - - - - - - -
e) Otros pasivos corrientes (+/-) - - - - - - - - - - - - - - -
f) Otros activos y pasivos no corrientes (+/-) - - - - - - - - - - - - - - -
4. Otros flujos de efectivo de las actividades de explotacin - - - - - - - - - - - - - - -
a) Pagos de intereses (-) - - - - - - - - - - - - - - -
b) Cobros de dividendos (+) - - - - - - - - - - - - - - -
c) Cobros de intereses (+) - - - - - - - - - - - - - - -
d) Cobros (pagos) por impuesto sobre beneficios (+/-) - - - - - - - - - - - - - - -
e) Otros pagos (cobros) (-/+) - - - - - - - - - - - - - - -
Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Mes 5 Mes 6 Mes 7 Mes8 Mes 9 Mes 10 Mes 11 Mes 12 Ao 1 Ao 2 Ao 2
5. Flujos de efectivo de las actividades de explotacin - - - - - - - - - - - - - - -
B) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIN
Principal -
N Aos 0.0
Tipo de inters 0.00%
Cuota mensual -
Mes Cuota Pago intereses Pago principal
Arranque
Mes 1 - - -
Mes 2 - - -
Mes 3 - - -
Mes 4 - - -
Mes 5 - - -
Mes 6 - - -
Mes 7 - - -
Mes 8 - - -
Mes 9 - - -
Mes 10 - - -
Mes 11 - - -
Mes 12 - - -
Total Ao 1 - - -
Mes 13 - - -
Mes 14 - - -
Mes 15 - - -
Mes 16 - - -
Mes 17 - - -
Mes 18 - - -
Mes 19 - - -
Mes 20 - - -
Mes 21 - - -
Mes 22 - - -
Mes 23 - - -
Mes 24 - - -
Total Ao 2 - - -
Mes 25 - - -
Mes 26 - - -
Mes 27 - - -
Mes 28 - - -
Mes 29 - - -
Mes 30 - - -
Mes 31 - - -
Mes 32 - - -
Mes 33 - - -
Mes 34 - - -
Mes 35 - - -
Mes 36 - - -
Total Ao 3 - - -
Mes 37 - - -
Mes 38 - - -
Mes 39 - - -
Mes 40 - - -
Mes 41 - - -
Mes 42 - - -
Mes 43 - - -
Mes 44 - - -
Mes 45 - - -
Mes 46 - - -
Mes 47 - - -
Mes 48 - - -
Total Ao 4 - - -
Mes 49 - - -
Mes 50 - - -
Mes 51 - - -
Mes 52 - - -
Mes 53 - - -
Mes 54 - - -
Mes 55 - - -
Mes 56 - - -
Mes 57 - - -
Mes 58 - - -
Mes 59 - - -
Mes 60 - - -
Total Ao 5 - - -
PLAN DE EMPRESA
Volver
Capital pendiente
amortizar
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
7. Principales ratios
Ratios econmicos
Estos ratios analizan aquellos aspectos relacionados con la eficacia de la empresa, la medida de la rentabilidad de la empresa.
Margen sobre Ventas (Margen Bruto Medio) = Resultado de explotacin / Ingresos de explotacin
Es el margen bruto medio que se tiene sobre las ventas. Al ser bruto no incluye impuestos ni costes financieros, indicndonos el margen
real de nuestra actividad, ya que los impuestos y los costes financieros no derivan de ella.
Ao 1 Ao 2 Ao 3
Margen sobre ventas - - -
Rotacin del activo circulante - - -
Rentabilidad econmica - - -
Rentabilidad financiera - - -
Ao 1 Ao 2 Ao 3
Solvencia a corto plazo - - -
Test de la prueba cida - - -
Tesorera - - -
Ao 1 Ao 2 Ao 3
Grado de endeudamiento - - -
Coeficiente de garanta - - -
Volver
Inmovilizado Intangible (neto de amortizacin) (Resultados negativos ejercicios anteriores) (en negativo): En el caso de que el resultado de ejercicios anteriores
hubiese sido negativo, figurar esta cuenta (con signo negativo).
-Otras aportaciones de socios: Son las cantidades entregadas por los socios para compensar las prdidas de la sociedad.
Est formado por todos aquellos elementos no tangibles que aportan beneficio a la empresa y que permanecen en el
'-Resultados del ejercicio: Resultado, positivo o negativo, del ltimo ejercicio cerrado, pendiente de su reparto o inclusin
balance por un periodo superor a un ejercicio. Por ejemplo, un derecho de aguas, o derecho de disfrute de un terreno, etc.
en reservas.
Es imprescindible que puedan ser valorados econmicamente, y se consideran netos de amortizacin.
Esta masa est constituida por todas las deudas contradas por la empresa con vencimiento superior al ao, con entidades
Pasivo No
Inmovilizado Material (neto de amortizacin) financieras u otras. Son partidas de naturaleza netamente financiera, que debern estar vinculadas con operaciones de
Corriente
inversin en elementos del inmovilizado. Estar integrada por prstamos, obligaciones, bonos, etc.
Acreedores por arrendamiento financiero: Importe de las deudas con vencimiento superior al ao, con entidades
de leasing o similares.
- Terrenos y construcciones:
Incluye el valor de los terrenos y las edificaciones: Esta masa patrimonial est integrada por todas aquellas deudas contradas por la empresa con vencimiento a corto plazo
Terrenos recoger el valor del total de terrenos adquiridos, inscribindolos por su precio de mercado. El valor de los (inferior al ao). Las partidas que aqu figuran pueden tener su origen en la actividad principal de la empresa (proveedores,
Pasivo
terrenos se corregir en el caso de que se produzca una variacin de precio muy significativa. Por ejemplo, si se efectos comerciales a pagar) o pueden tener un origen diferente, como sera el caso de los acreedores, o deudas netamente
corriente
recalificara un terreno rural el precio se multiplicara, en ese caso aumentara el valor del terreno y de los recursos de financieras como los prstamos solicitados a entidades financieras u otras, siempre y cuando su vencimiento fuera a corto
la empresa. Es importante recordar que cualquier variacin en el valor del activo tiene que estar correspondida por plazo.
una variacin en el valor del pasivo para que pueda mantenerse la igualdad Activo= Pasivo.
Las Construcciones recogern el gasto que hayan tenido para la empresa, tanto si han sido compradas como si han
Deudas a corto plazo
sido construidas, se reflejarn en el balance por el precio que tendran en el mercado.
- Terrenos y construcciones:
Incluye el valor de los terrenos y las edificaciones:
Terrenos recoger el valor del total de terrenos adquiridos, inscribindolos por su precio de mercado. El valor de los
terrenos se corregir en el caso de que se produzca una variacin de precio muy significativa. Por ejemplo, si se
recalificara un terreno rural el precio se multiplicara, en ese caso aumentara el valor del terreno y de los recursos de
la empresa. Es importante recordar que cualquier variacin en el valor del activo tiene que estar correspondida por
una variacin en el valor del pasivo para que pueda mantenerse la igualdad Activo= Pasivo.
Las Construcciones recogern el gasto que hayan tenido para la empresa, tanto si han sido compradas como si han
ACTIVO
sido construidas, se reflejarn en el balance por el precio que tendran en el mercado. PATRIMONIO NETO Y PASIVO
-Deudas con entidades de crdito: Se recogen aqu los prstamos y deudas anlogas con entidades de crdito
(bancos, cajas de ahorro, etc.) lo son por duracin inferior al ao.
-Acreedores por arrendamiento financiero: Deudas con vencimiento no superior a un ao, con entidades de
- Instalaciones tcnicas y otro inmovilizado material: leasing o similares.
Conjunto de mquinas, mobiliario, ordenadores, etc. necesarios para el funcionamiento de la empresa, cuyo valor
debe reflejarse en el Balance: Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar
Maquinaria: Se incluirn todas aquellas herramientas y maquinaria adquiridas que vayan a intergrar el proceso Los acreedores son los ms habituales dentro de este grupo, que no son sino aquellas personas que suministran bienes y
productivo durante un periodo superior al ao. Por ejemplo, una mquina fresadora o una taladradora. En esta cuenta servicios a la empresa, que utiliza con carcter habitual en su actividad de explotacin.
figurarn asimismo todos aquellos elementos de transporte interno que se destinen al traslado de personal, animales,
materiales y mercaderas dentro de factoras, talleres, etc. sin salir al exterior.
Mobiliario: Escritorios, armarios, sillas, archivadores, etc.
Equipos para procesos de informacin: Ordenadores, impresoras, fax, etc. -Proveedores: Son proveedores aquellas personas fsicas o jurdicas que surten a la empresa de existencias
Elementos de transporte: Vehculos de todas clases utilizables para el transporte de personas, animales, (mercaderas, materias primas, envases, etc.), que posteriormente sta vender, transformar o elaborar. As, en un
materiales o mercaderas, salvo los de transporte interno. almacn de materiales de construccin, los proveedores sern aquellas empresas que le suministren: cemento, vigas,
azulejos, etc.
- Inmovilizado en curso y anticipos: -Acreedores varios: Se denominan acreedores aquellos que suministran bienes distintos de las existencias e
Inmovilizado en curso: Valor monetario de los trabajos de adaptacin, construccin o montaje que se estn inmovilizados y servicios a la empresa y que sta necesita de una forma continua para realizar su actividad. Por
llevando a cabo en la empresa y que estn en curso al cierre del ejercicio. ejemplo, sern acreedores: la compaa elctrica que le proporciona energa elctrica, la entidad de seguros que
Anticipos: Pagos a proveedores y otros suministradores de elementos de inmovilizado material, normalmente en asegura los inmovilizados de la empresa, los bancos por los servicios que presta, los auditores que verifican la
efectivo, en concepto de a cuenta de suministros o de trabajos futuros. contabilidad de la organizacin, etc.
Inversiones Inmobiliarias (neto de amortizacin) -Personal (remuneraciones pendientes de pago): Partidas pendientes de pagar a los empleados de la empresa.
Activos inmuebles que se posean para obtener rentas o plusvalas por ellos, y no se dediquen a la produccin o suministro -Pasivos por impuesto corriente: Dinero que se debe a la Administracin Pblica en concepto de impuesto sobre
de bienes, es decir, inmuebles no utilizados para el fin ordinario de la empresa. beneficios.
-Otras deudas con las Administraciones Pblicas: Deudas que pueden generarse con la Administracin Pblica en
-Terrenos y bienes naturales
concepto de IVA, devolucin de subvenciones, etc.
-Anticipos de clientes: Cobros de clientes, normalmente en efectivo, en concepto de "a cuenta" de ventas futuras que
-Construcciones
van a realizarse.
Inversiones financieras a largo plazo
En el caso de que la empresa disponga de tesorera sobrante, puede invertirla para conseguir rendimiento procedente de
los capitales destinados a inversiones financieras.
Las inversiones financieras ms comunes son:
Acciones, coticen o no en Bolsa, y participaciones de capital en otras empresas.
Obligaciones y otros ttulos de renta fija emitidos por otros entes.
Prstamos y crditos no comerciales que la empresa concede.
Imposiciones a plazo en entidades de depsito.
Fianzas y depsitos constituidos.
-Instrumentos de patrimonio: Inversiones en acciones, u otros valores tales como participaciones en instituciones
de inversin colectiva, o participaciones en sociedades de responsabilidad limitada.
-Crditos a terceros: Prstamos y crditos concedidos por la propia empresa, con vencimiento superior a un ao.
-Valores representativos de deuda: Inversiones a largo plazo en obligaciones, bonos, letras del tesoro u otros
valores.
En esta categora se incluyen aquellos activos que se espera vender, consumir o generar en el ciclo normal de
Activo
explotacin, que con carcter general no exceder de un ao, as como otros activos cuyo vencimiento o venta se espera
corriente
que se realice en el plazo mximo de un ao.
Activos no corrientes mantenidos para la venta
Incluye el valor de los activos no corrientes con carcter individual (maquinaria, terrenos, construcciones, elementos de
transporte, etc.), cuya recuperacin se espera realizar fundamentalmente a travs de su venta, en lugar de por su uso
continuado.
Existencias
Recoge el valor de mercado de todos aquellos bienes mantenidos por la empresa para su venta en el curso ordinario de la
explotacin, o bien para su transformacin o incorporacin al proceso productivo, que se mantienen almacenados o en
proceso de fabricacin.
-Comerciales: Bienes adquiridos por la empresa y destinados a la venta sin transformacin.
-Materias primas y otros aprovisionamientos: Producto que, tras sufrir la transformacin en el proceso
productivo, es finalmente un producto terminado listo para vender.
-Productos en curso: Bienes o servicios que se encuentran en fase de produccin o transformacin al cierre del
ejercicio.
-Productos terminados: Aquellos productos fabricados por la empresa y destinados al consumo final o a su
utilizacin por otras empresas.
-Anticipos a proveedores: Pagos a proveedores, normalmente en efectivo, en concepto de "a cuenta" de
suministros futuros que van a realizar para la empresa.
Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar
Recoge el valor de todas las cuentas que tenga la empresa a su favor.
-Clientes por ventas y prestaciones de servicios: Esta partida representa aquellas cuentas derivadas de la venta
de productos o servicios pero que an estn pendientes de cobro. Una vez sean efectivas, dejarn de contabilizarse
como cuentas de clientes y pasarn a considerarse como ventas del ejercicio.
-Deudores varios: Se incluirn aquellas partidas con el importe a deber de las entidades que adeudan a la empresa
por un concepto distinto al de venta de mercancas.
-Personal: por ejemplo, si la empresa le presta dinero a los empleados, en ese caso los empleados seran deudores y
se incluiran en esta partida.
-Activo por impuesto corriente: Crditos con la Hacienda Pblica por razn de devolucin de impuestos. Es decir,
dinero a cobrar de la Hacienda Pblica.
ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO
-Otros crditos con las Administraciones Pblicas:
Exceso, en cada perodo impositivo, del IVA soportado deducible sobre el IVA repercutido, as como la devolucin del
IVA en los casos en que pueda ser deducible.
Devoluciones de la Seguridad Social, de las que la empresa sea beneficiaria.
Subvenciones que recibe la empresa, todava no hechas efectivas.
-Accionistas (socios) por desembolsos exigidos: Capital social escriturado, pendiente de desembolso, cuyo
importe ha sido exigido a los accionistas.
Inversiones financieras a corto plazo
En el caso de que la empresa disponga de tesorera sobrante, puede invertirla para conseguir rendimiento procedente de
los capitales pero, a diferencia del inmovilizado financiero a largo plazo, se contempla un periodo de tiempo no superior al
ao.
-Instrumentos de patrimonio: Inversiones financieras temporales, cualquiera que sea su forma de instrumentacin,
incluidos los intereses devengados, con vencimiento no superior a un ao.
-Crditos a empresas: Los prstamos y otros crditos no comerciales concedidos a terceros con vencimiento no
superior a un ao.
-Valores representativos de deuda: Inversiones a corto plazo en obligaciones, bonos u otros valores
representativos de deuda.
Efectivo y otros activos lquidos equivalentes
Incluye las cuentas con mayor liquidez: dinero en efectivo, cuentas corrientes, etc.
-Tesorera: Incluye todo el dinero del que dipone la empresa en un plazo inmediato, bien dinero en efectivo como
dinero en Cuentas Corrientes.
-Otros activos lquidos equivalentes: Inversiones financieras convertibles en efectivo, con un vencimiento no
superior a tres meses desde la fecha de adquisicin
Volver
7. Cuenta de Prdidas y Ganancias
Aprovisionamientos (-)
Se incluyen los costes de los productos que la empresa compra a sus proveedores, bien para su venta posterior sin transformacin
(mercaderas) o bien para su transformacin (materias primas), as como el deterioro de stas. Tambin se incluyen los gastos de los
servicios prestados por otros acreedores. En concreto, estas son las diferentes cuentas a considerar:
Consumo de mercaderas
Consumo de materias primas y otras materias consumibles
Trabajos realizados por otras empresas
Deterioro de mercaderas, materias primas y otros aprovisionamientos
Tributos: Impuestos de diversa naturaleza, que no tengan asiento especfico en otras cuentas, como los impuestos municipales.
Es la representacin contable de la depreciacin monetaria que en el transcurso del tiempo sufren los activos inmovilizados que tengan
para la empresa una vida til no ilimitada pero si superior a un perodo contable, a 1 ao generalmente.
A excepcin de los terrenos, que no se amortizan, la mayora de los activos inmovilizados tienen una vida til de duracin limitada. Dado
que la contabilidad registra inicialmente en el activo el inmovilizado al precio de adquisicin, parece lgico repartir ese gasto entre cada
uno de los perodos contables que constituyen la vida til.
Esta correccin valorativa se considera un gasto del ejercicio aunque no suponga una salida efectiva de recursos de la empresa.
Imputacin de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras (+)
Importe traspasado al resultado del ejercicio de las subvenciones, donaciones y legados de capital, respecto a construcciones, edificios,
instalacin de paneles solares, etc.
Gastos derivados de los capitales utilizados en la actividad, por ejemplo los intereses de los capitales solicitados o prestados as como los
gastos de constitucin de una fianza, gastos de comisin, de mantenimiento de una cuenta corriente, etc.
Diferencias de cambio (+ o -)
Prdidas o ingresos producidos por modificaciones del tipo de cambio en partidas monetarias denominadas en moneda distinta del euro.
Esto puede suceder, por ejemplo, si se contrae una deuda con un proveedor extranjero y se le va a pagar una cantidad fija de dlares. Si
en el momento del pago el tipo de cambio ha variado, se producir una prdida o un beneficio, debida a esa diferencia en el cambio.
(e) cobros y pagos de las empresas de seguros por primas y prestaciones, anualidades y otras obligacione
de las plizas suscritas;
(f) pagos o devoluciones de impuestos sobre las ganancias, a menos que stos puedan clasificarse espec
dentro de las actividades de inversin o financiacin; y
(g) cobros y pagos derivados de contratos que se tienen para intermediacin o para negociar con ellos.
a) Amortizacin del inmovilizado (+): La amortizacin contable del inmovilizado consiste en cuantifi
econmico que tiene para la empresa la depreciacin del inmovilizado que conforma su patrimonio. As la
amortizacin del inmovilizado se transforma en un gasto contable que aminora el resultado de la empresa
b) Correcciones valorativas por deterioro (+/-): Debido a que el inventario de existencias puede ex
prdidas irreversibles y reversibles, se efectuan correcciones valorativas cuando el valor de mercado de u
cualquier otro valor que le corresponda sea inferior a su precio de adquisicin o su coste de produccin. E
correcin valorativa: dotacin de provisin.
c) Variacin de provisiones (+/-): Es la diferencia, positiva o negativa, entre el gasto relativo a la dot
provisin y el ingreso correspondiente a su anulacin.
d) Imputacin de subvenciones (-): Se empezarn a contabilizar una vez hayan sido recibidas.
e) Resultados por bajas y enajenaciones del inmovilizado (+/-): El resultado de la venta de inmov
determinado por la diferencia entre el precio de venta, excluido IVA e intereses por aplazamiento, si los hu
valor neto contable del activo en el momento de la venta.
h) Gastos financieros (+): Todos aquellos gastos originados como consecuencia de financiarse una em
recursos ajenos. En la cuenta de gastos financieros destacan entre otras las cuentas de intereses de oblig
bonos, los intereses de deudas, los intereses por descuento de efectos, las diferencias negativas de camb
incluyen tambin dentro de este apartado los gastos generados por las prdidas de valor de activos finan
Gastos correspondientes a los intereses de las obligaciones financieras.
k) Otros ingresos y gastos (-/+): En esta partida se recogen todos aquellos ingresos y gastos que ob
empresa, de carcter variado y de cuanta generalmente poco importante, que de alguna manera estn r
con la actividad principal de la misma. Ejemplo: servicios, materiales, suministros....
a) Existencias (+/-): Son existencias los bienes posedos por la empresa para su venta en el curso ordi
explotacin, o bien para su transformacin o incorporacin al proceso productivo.
De ah, la diferenciacin entre los bienes que componen el inmovilizado tcnico y las existencias, puesto
primeros intervienen en el proceso productivo durante varios ejercicios, mientras que los segundos contin
renuevan, ya que se venden o se consumen para la realizacin de la produccin.
b) Deudores y otras cuentas a cobrar (+/-): Deudores son aquellas personas que adquieren bienes
distintos a los que normalmente proporciona la empresa, por lo que no tienen la condicin estricta de clie
c) Otros activos corrientes (+/-): Se entiende por activos corrientes aquellos activos que son susceptibles de convert
en efectivo en un periodo inferior a un ao. Ejemplo de estos activos adems de caja y bancos, se tienen las inversione
la cartera y los inventarios.
d) Acreedores y otras cuentas a pagar (+/-): Dbitos que la empresa contrae con aquellas persona
suministran bienes y servicios que utiliza con carcter habitual en su actividad de explotacin.
e) Otros pasivos corrientes (+/-): Los pasivos corrientes hacen referencia a los pasivos que la empre
pagar en un plazo igual o inferior a un ao. Por ejemplo: obligaciones bancarias, anticipos
f) Otros activos y pasivos no corrientes (+/-): Los activos y pasivos no corrientes hacen referencia
y pasivos que la empresa debe cobrar y pagar en un plazo igual o inferior a un ao.
b) Inmovilizado intangible: Los activos intangibles estn compuestos por derechos susceptibles de v
econmica, identificables, tienen carcter no monetario y carecen de apariencia fsica. Ejemplos: gastos d
investigacin y desarrollo, propiedad industrial, fondo de comercio...
c) Inmovilizado material: El inmovilizado material est constituido por elementos patrimoniales tangib
o inmuebles. Se trata, por tanto, de bienes que se utilizan en la actividad permanente y productiva de la e
tienen por lo general una vida til predeterminada, que trasciende la duracin de un ejercicio econmico,
por el desgaste y la evolucin tecnolgica y que no estn destinados a la venta. Ejemplos: terrenos, const
mobiliario...
d) Inversiones inmobiliarias: Inmuebles (terrenos o edificios) que se tienen para obtener rentas, plus
ambas.
e) Otros activos financieros: tales como depsitos en entidades de crdito, anticipos y crditos al per
y depsitos constituidos, dividendos a cobrar y desembolsos exigidos sobre instrumentos de patrimonio.
f) Activos no corrientes mantenidos para la venta: En lugar de recuperar la inversin a travs del
continuado, la intencin de la empresa es venderlos en el plazo de un ao. Se valorarn por el menor entr
libros y el valor razonable menos los gastos de venta
g) Otros activos: