1.

1 Evolucin de la auditoria administrativa

En el ao de 1935, James O. McKinsey, en el seno de la American Economic
Association sent las bases para lo que l llam auditora administrativa, la cual,
en sus palabras, consista en una evaluacin de una empresa en todos sus
aspectos, a la luz de su ambiente presente y futuro probable.
Ms adelante, en 1953, George R. Terry, en Principios de Administracin, seala
que La confrontacin peridica de la planeacin, organizacin, ejecucin y control
administrativos de una compaa, con lo que podra llamar el prototipo de una
operacin de xito, es el significado esencial de la auditora administrativa.
Dos aos despus, en 1955, Harold Koontz y Ciryl ODonnell, tambin en sus
Principios de Administracin, proponen a la auto-auditora, como una tcnica de
control del desempeo total, la cual estara destinada a evaluar la posicin de la
empresa para determinar dnde se encuentra, hacia dnde va con los programas
presentes, cules deberan ser sus objetivos y si se necesitan planes revisados
para alcanzar estos objetivos.
El inters por esta tcnica lleva en 1958 a Alfred Klein y Nathan Grabinsky a
preparar El Anlisis Factorial, obra en cual abordan el estudio de las causas de
una baja productividad
para establecer las bases para mejorarla a travs de un mtodo que identifica y
cuantifica los factores y funciones que intervienen en la operacin de una
organizacin. Transcurrido un ao, en 1959, ocurren dos hechos relevantes que
contribuyen a la evolucin de la auditora administrativa: 1) Vctor Lazzaro publica
su libro de Sistemas y Procedimientos, en el cual presenta la contribucin de
William P. Leonard con el nombre de auditora administrativa y, 2) The American
Institute of Management, en el Manual of Excellence Managements integra un
mtodo para auditar empresas con y sin fines de lucro, tomando en cuenta su
funcin, estructura, crecimiento, polticas financieras, eficiencia operativa y
evaluacin administrativa. El atractivo por el tema se extiende al mbito
acadmico y, en 1960, Alfonso Meja Fernndez, de la Escuela Nacional de
Comercio y Administracin de la Universidad Nacional Autnoma de Mxico, en su
tesis profesional La Auditora de las Funciones de la Gerencia de las Empresas,
realiza un recuento de los aspectos estructurales y funcionales que el nivel
gerencial de las empresas debe contemplar para aplicar una auditora
administrativa. Para 1962, Roberto Macas Pineda, de la Escuela Superior de
Comercio y Administracin del Instituto Politcnico Nacional, dentro del programa
de doctorado en ciencias administrativas, en la asignatura Teora de la
Administracin, destina un espacio para presentar un trabajo de auditora
administrativa. Por otra parte, en 1964, Manuel DAzaola S., de la Escuela
Nacional de Comercio y Administracin de la Universidad Nacional Autnoma de
Mxico, en su tesis profesional La Revisin del Proceso Administrativo, considera
la necesidad de que las empresas analicen su comportamiento a partir de la
revisin de las funciones de direccin, financiamiento, personal, produccin,
ventas y distribucin, as como registro contable y estadstico. A finales de 1965,
Edward F. Norbeck da a conocer su libro Auditoria Administrativa, en donde define
el concepto, Contenido e instrumentos para aplicar la auditora. Asimismo, precisa
las diferencias entre la auditora administrativa y la auditora financiera, y
desarrolla los criterios para la integracin del equipo de auditores en sus diferentes
modalidades. En 1966, Jos Antonio Fernndez Arena, presenta la primera
versin de su texto La Auditoria Administrativa, en la cual desarrolla un marco
comparativo entre diferentes enfoques de la auditora administrativa, presentando
una propuesta a partir de su propia visin de la tcnica. Ms adelante, en 1971, se
generan dos nuevas contribuciones: Agustn Reyes Ponce, en Administracin de
Personal, dedica un apartado para tratar el tema, ofreciendo una visin general de
la auditora administrativa, en tanto que William P. Leonard publica Auditora
Administrativa: Evaluacin de los Mtodos y Eficiencia Administrativos, en donde
incorpora los conceptos fundamentales y programas para la ejecucin de la
auditora administrativa.
Para 1977, se suman las aportaciones de dos autores en la materia. Patricia
Diez de Bonilla en su Manual de Casos Prcticos sobre Auditora Administrativa,
propone aplicaciones viables de llevar a la prctica y, Jorge lvarez Anguiano,
en Apuntes de Auditora Administrativa incluye un marco metodolgico que
permite entender la auditora administrativa de manera por dems accesible.
En 1978, la Asociacin Nacional de Licenciados en Administracin, difunde el
documento Auditora Administrativa, el cual rene las normas para su
implementacin en organizaciones pblicas y privadas. Poco despus, en 1984,
Robert J. Thierauf presenta Auditora Administrativa con Cuestionarios de
Trabajo, trabajo que introduce a la auditora administrativa y a la forma de
aplicarla sobre una base de preguntas para evaluar las reas funcionales,
ambiente de trabajo y sistemas de informacin. En 1988, la oficina de la
Contralora General de los Estados Unidos de Norteamrica prepara las Normas
de Auditora Gubernamental, que son revisadas por la Contralora Mayor de
Hacienda (entidad de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico), las cuales
contienen los lineamientos generales para la ejecucin de auditoras en las
oficinas pblicas. Al iniciarse la dcada de los noventa, la Secretara de la
Contralora General de la Federacin se dio a la tarea de preparar y difundir
normas, lineamientos, programas y marcos de actuacin para las instituciones,
trabajo que, en su situacin actual, como Secretara de Contralora y Desarrollo
Administrativo, contina ampliando y enriqueciendo Lnea del tiempo
En 1800, James Watt y Mathew Bolton desarrollaron una propuesta para
estandarizar y medir procedimientos de operacin.
 Charles Babbage en 1832, Daniel C. McCallum en 1856 y Henry Metcalfe en
1886, realizaron valiosas aportaciones a la eficiencia operativa, al uso de
organigramas y al estudio de la administracin respectivamente.
En 1933, Lyndal F. Urwick sostiene la importancia de los controles para
estimuar la productividad de la empresa
En 1935, James O. McKinsey propone la evaluacin de todos los aspectos de
una empresa, a la luz de su presente y futuro probable;
En 1945, El Instituto de Auditores Internos Norteamericanos menciona que la
revisin de una empresa puede realizarse analizando sus funciones
En 1949, Billy E. Goetz declara que la auditora administrativa es la encargada
de descubrir y corregir errores de administracin;
En 1952, William S. Spriegel y Ernest Coulter contemplan una aplicacin
basada en conjuntos de preguntas para captar informacin en una empresa.
En 1953, George R. Terry menciona la necesidad de evaluar a una organizacin
a travs de una auditora, utilizando cuatro procedimientos: Apreciacin de
Conjuntos, Informal, por Comparacin e Ideal.
En 1955, Harold Koontz y Ciryl O'Donnell proponen la auto auditora;
En 1962, William Leonard incorpora los conceptos fundamentales y programas
para la ejecucin de la auditora administrativa;
En 1963, Stephen R. Michael aborda el tema de la medicin del desempeo y
evaluacin de la eficiencia en una organizacin productiva;
En 1964, Dimitris N. Chorafas contempla la necesidad de que las empresas
tomen en cuenta que sus elementos tienden al desarrollo como consecuencia
de su evolucin y transformacin, lo que las obliga a tener un adecuado control
de sus acciones
En 1965, David Anderson y Leo Schmitdt relacionan la conformacin idnea de
una unidad de auditora, especficamente en cuanto a sus funciones, personal y
estructura.
En 1966, Jos Antonio Fernndez desarrolla un marco comparativo entre
diferentes enfoques de la auditora administrativa.
En 1968, C. A. Clark visualiza la auditora como un elemento de peso en la
evaluacin de la funcin y responsabilidad social de la empresa. John C. Burton
destaca los aspectos fundamentales de la auditora administrativa. Fernando
Vilchis Plata explica cmo est integrado el informe de auditora, cmo debe
prepararse y que beneficios puede traer a una empresa su correcta
observancia.
En 1971, Agustn Reyes Ponce ofrece una visin general de la auditora
administrativa.
En 1972, el Centro Natural de Productividad elabora las Bases de
Autodiagnstico, obra que brinda una alternativa para que las empresas
puedan determinar y jerarquizar los elementos que inciden en su operacin a
efectos de toma de decisiones.
En 1974, Csar Gonzlez Alcntara retoma la importancia de la funcin del
control como etapa final del proceso adems de definir el contenido
estructural, funcional y humano de una contralora.
En 1975, Roy A. Lindberg y Theodore Cohn desarrollan el marco metodolgico
para instrumentar una auditora de las operaciones que realiza una empresa.
En 1977, Patricia Diez de Bonilla y Jorge lvarez Anguiano proponen
aplicaciones viables de llevar a la prctica y un marco metodolgico que
permite entender la esencia de la auditora de manera ms accesible,
respectivamente.
En 1978, Ladislao Solares Vera difunde el trabajo cuya sntesis rene normas
de auditora, las caractersticas del servicio de un auditor interno e
independiente el alcance de una empresa con base en la consideracin de sus
funciones y su aplicacin en la empresa privada y sector pblico.
En 1983, Spencer Hyden analiza los procedimientos de trabajo de una empresa
y propone una forma para evaluarlos.
En 1987, Gabriel Snchez Curiel aborda el concepto de auditora operacional, la
metodologa para utilizarla, la evaluacin de sistemas, el informe y la
implantacin y seguimiento de sugerencias.
En 1989, Joaqun Rodrguez Valencia analiza los aspectos tericos y prcticos
de la auditora administrativa, las diferencias con otra clase de auditoras, los
enfoques ms representativos, incluyendo su propuesta y el procedimiento
para llevarla a cabo.
1994, Jack Fleitman S. incorpora conceptos fundamentales de evaluacin con
un enfoque profundo; muestra las fases y metodologa para su aplicacin, la
forma de disear y emplear cuestionarios y cdulas, y el uso de casos prcticos
para ejemplificar una aplicacin especfica. 1.1.1 AUDITORIA
INTERNA Y EXTERNA AUDITORIA INTERNA
AUDITORIA INTERNA:
Definicin la auditora interna es una actividad que tiene por objetivo
fundamental examinar y evaluar la adecuada y eficaz aplicacin de los
sistemas de control interno, velando por la preservacin de la integridad del
patrimonio de una entidad y la eficiencia de su gestin econmica,
proponiendo a la direccin las acciones correctivas pertinentes.
AUDITORIA INTERNA:
Definicin la auditora interna es el examen crtico, sistemtico y detallado de
un sistema de informacin de una unidad econmica, realizado por un
profesional con vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas
determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el
mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulacin interna y no
tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la fe
pblica. Ventajas de la auditoria interna
Facilita una ayuda primordial a la direccin al evaluar de forma relativamente
independiente los sistemas de organizacin y de administracin.
Facilita una evaluacin global y objetiva de los problemas de la empresa, que
generalmente suelen ser interpretados de una manera parcial por los
departamentos afectados.
Pone a disposicin de la direccin un profundo conocimiento de las
operaciones de la empresa, proporcionado por el trabajo de verificacin de los
datos contables y financieros.

Contribuye eficazmente a evitar las actividades rutinarias y la inercia

burocrtica que generalmente se desarrollan en las grandes empresas.
Favorece la proteccin de los intereses y bienes de la empresa frente a
terceros
AUDITORIA EXTERNA
Examina y evala cualquiera de los sistemas de informacin de una
organizacin y emite una opinin independiente sobre los mismos, pero las
empresas generalmente requieren de la evaluacin de su sistema de
informacin financiero en forma independiente para otorgarle validez ante los
usuarios del producto de este, por lo cual tradicionalmente se ha asociado el
trmino Auditora Externa a Auditora de Estados Financieros lo cual como se
observa no es totalmente equivalente, pues puede existir Auditora Externa del
Sistema de Informacin Tributario, Auditora Externa del Sistema de
Informacin Administrativo, Auditora Externa del Sistema de Informacin
Automtico etc. Es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de
informacin de una unidad econmica, realizado por un profesional con
vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el
objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la
misma. Estos informes son de circulacin interna y no tienen trascendencia a
los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica El auditor
externo deber considerar las actividades de auditoria interna y su efecto, si lo
hay, sobre los procedimientos de auditoria externa. auditoria interna" significa
una actividad de evaluacin establecida dentro de una entidad como un
servicio a la entidad. Sus funciones incluyen, entre otras cosas, examinar,
evaluar y monitorear la adecuacin y efectividad de los sistemas de
contabilidad y de control interno. Si bien el auditor externo tiene
responsabilidad nica por la opinin de auditoria expresada y por la
determinacin de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
de auditoria externa, ciertas partes del trabajo de auditoria interna pueden ser
tiles para el auditor externo.
1.1.2 AUDITORIA ADMINISTRATIVA
La auditora Administrativa es una rama de la Auditora que tiene por objeto
investigar, revisar y evaluar a la administracin de la empresa ya sea en forma
total o por reas especficas para luego presentar un informe y dar las
recomendaciones que se juzguen necesarias. Es un examen detallado de la
administracin de un organismo realizado por un profesional de la
administracin con el fin de evaluar la eficiencia de sus resultados, sus metas
fijadas con base en la organizacin, sus recursos humanos, financieros,
materiales, mtodos y controles, y su forma de operar.
1.1.3OTROS TIPOS DE AUDITORIA

Existen algunos tipos de Auditora entre las que la Auditora de Sistemas

integra un mundo paralelo pero diferente y peculiar resaltando su enfoque a la
funcin informtica.

Es necesario recalcar como anlisis de este cuadro que Auditora de Sistemas

no es lo mismo que Auditora Financiera.

Entre los principales enfoques de Auditora tenemos los siguientes:

1.2 CONCEPTO, OBJETIVO Y ALCANCES DE LA AUDITORIA
Concepto Una auditora administrativa puede definirse como el examen
comprensivo y constructivo de la estructura de una empresa, de una
institucin, una seccin el gobierno o cualquier parte de un organismo, en
cuanto a sus planes y objetivos, sus mtodos y controles, su forma de
operacin y sus facilidades humanas y fsicas.
WILLIAM P. LEONAR
Cualquier empresa, de cualquier ndole, tiene reas generales sujetas a
investigar que permiten obtener una evaluacin de la administracin.
INSTITUTO AMERICANO DE LA ADMINISTRACIN
La auditora administrativa es la revisin objetiva, metdica y completa de la
satisfaccin de los objetivos institucionales; con base en los niveles jerrquicos
dela empresa, en cuanto a sus estructuras y la participacin individual de los
integrantes de la institucin.
JOS ANTONIO FERNNDEZ ARENA.
Alcance
Naturaleza jurdica
Criterios de funcionamiento
Estilo de administracin
Enfoque estratgico
Proceso administrativo
Giro industrial
Sector de actividad
mbito de operacin
Tamao de la empresa
Nmero de empleados
Relaciones de coordinacin
Desarrollo tecnolgico
Sistemas de comunicacin e informacin
Nivel de desempeo
Trato a clientes (internos y externos)
Entorno
Productos y/o servicios
Sistemas de calidad Objetivos.

Constituye una herramienta fundamental para impulsar el crecimiento de las

organizaciones, toda a su vez que permite detectar en qu reas se requiere
de un estudio ms profundo, que acciones se pueden tomar para subsanar las
deficiencias, cmo superar obstculos, cmo imprimir mayor cohesin al
funcionamiento de dichas reas y, sobre todo, realizar un anlisis causa y
efecto que concibe en forma congruente los hechos con las ideas.
SECTOR PBLICO: Determinar si la organizacin est operando eficientemente
para cumplir con los objetivos que tiene encomendados dentro de la
Administracin Pblica.
SECTOR PRIVADO: O Constituye una bsqueda para localizar los problemas
relativos a la eficiencia dentro de la organizacin.
PRINCIPIOS
Se debe analizar el criterio a utilizar en la Auditoria, tomando en consideracin
las siguientes premisas:
Debe ser objetiva
Debe tener relacin con el presente y el futuro
El resultado de la Auditoria debe ser fcil de entender y aplicar.
1.3 NECESIDADES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA
En un mundo globalizado, el desarrollo de la ciencia y la tecnologa hay una
gran demanda de informacin respecto al desempeo de los organismos
sociales. La Auditora tradicional (financiera) se ha preocupado histricamente
por cumplir con los requisitos de reglamentos y de custodia, sobre todo se ha
dedicado al control financiero. Este servicio ha sido, y contina siendo de gran
significado y valor para las empresas industriales, comerciales y de servicios a
fin de mantener la confianza en los informes financieros. Con el desarrollo de la
tecnologa de sistemas de informacin ha crecido la necesidad de examinar y
evaluar lo adecuado de la informacin administrativa, as como su exactitud.
En la actualidad, es cada vez mayor la necesidad por parte de los funcionarios,
de contar con alguien que sea capaz de llevar a cabo el examen y evaluacin
de:
La calidad, tanto individual como colectiva, de los gerentes (Auditoria
Administrativa funcional)
La calidad de los procesos mediante los cuales opera un organismo (Auditoria
analtica) Lo que realmente interesa destacar, es que realmente existe una
necesidad de examinar y evaluar los factores externos e internos de la
empresa y ello debe hacerse de manera sistemtica, abarcando la totalidad de
la misma.
1.4 EL AUDITOR
Es conveniente que el auditor tenga una preparacin acorde con los
requerimientos de una auditoria administrativa, ya que eso le permitir
interactuar de manera natural y congruente con los mecanismos de estudio
que de una u otra manera se emplearn durante su desarrollo. Atendiendo a
stas necesidades es recomendable apreciar los siguientes niveles de
formacin: Estudios a nivel tcnico, licenciatura o postgrado en administracin,
informtica, comunicacin, ciencias polticas, administracin pblica, relaciones
industriales ngeniera industrial, psicologa, pedagoga, ingeniera en sistemas,
contabilidad, derecho, relaciones internacionales y diseo grfico. Otras
especialidades como actuara, matemticas, ingeniera y arquitectura, pueden
contemplarse siempre y cuando hayan recibido una capacitacin que les
permita intervenir en el estudio, como Instruccin en la materia, obtenida a lo
largo de la vida profesional por medio de diplomados, seminarios, foros y
cursos, entre otros. Conocimiento resultante de la implementacin de
auditoras en diferentes instituciones sin contar con un grado acadmico.
Adicionalmente, deber saber operar equipos de cmputo y de oficina, y
dominar l o los idiomas que sean parte de la dinmica de trabajo de la
organizacin bajo examen. Tambin tendrn que tener en cuenta y comprender
el comportamiento organizacional cifrado en su cultura. Una actualizacin
continua de los conocimientos permitir al auditor adquirir la madurez de juicio
necesaria para el ejercicio de su funcin en forma prudente y justa. Finalmente,
el auditor no debe olvidar que la fortaleza de su funcin est sujeta a la medida
en que afronte su compromiso con respeto y en apego a normas profesionales
tales como:
Objetividad: Mantener una visin independiente de los hechos, evitando
formular juicios o caer en omisiones, que alteren de alguna manera los
resultados que obtenga.
Responsabilidad: Observar una conducta profesional, cumpliendo con sus
encargos oportuna y eficientemente. Integridad: Preservar sus valores por
encima de las presiones.
Confidencialidad: Conservar en secreto la informacin y no utilizarla en
beneficio
propio o de intereses ajenos.
Compromiso: Tener presente sus obligaciones para consigo mismo y la
organizacin para la que presta sus servicios.
Equilibrio: No perder la dimensin de la realidad y el significado de los hechos
Honestidad: Aceptar su condicin y tratar de dar su mejor esfuerzo con sus
propios recursos, evitando aceptar compromisos o tratos de cualquier tipo
Institucionalidad: No olvidar que su tica profesional lo obliga a respetar y
obedecer a la organizacin a la que pertenece.
Criterio: Emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada.
Iniciativa: Asumir una actitud y capacidad de respuesta gil y efectiva.
Imparcialidad: No involucrarse en forma personal en los hechos, conservando
su objetividad al margen de preferencias personales.
Creatividad: Ser propositivo e innovador en el desarrollo de su trabajo.
NORMAS GENERALES DE AUDITORIAS ACEPTADAS
En la actualidad las NAGAS, vigente en nuestro pas son 10, las mismas que
constituyen los (10) diez mandamientos para el auditor y son:
Normas Generales o Personales
a. Entrenamiento y capacidad profesional
b. Independencia
c. Cuidado o esmero profesional. Normas de Ejecucin del Trabajo
d. Planeamiento y Supervisin
e. Estudio y Evaluacin del Control Interno
f. Evidencia Suficiente y Competente Normas de Preparacin del Informe
g. Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
h. Consistencia
i. Revelacin Suficiente
j. Opinin del Auditor
1.4.1 FORMACIN
Las caractersticas de un auditor constituyen uno de los temas de importancia
en el proceso de realizar una auditoria administrativa dentro de una empresa,
ya que en el recae la responsabilidad de practicarla y lograr los resultados
necesarios para proponer las medidas necesarias para elevar el desempeo de
la organizacin que ha optado por este recurso. La calidad y el nivel de
realizacin de la auditoria dependen en gran manera del profesionalismo y
carcter del auditor, as como de su comprensin de las actividades que va a
revisar; elementos que involucran el vnculo de conocimientos, habilidades,
destrezas y experiencia necesarios para que realice su trabajo con cuidado y
competencia. En relacin al conocimiento que debe tener el auditor, es
conveniente que esta persona tenga una preparacin adecuada con los
requerimientos que sta exige, pues eso le permitir relacionarse de manera
natural con los componentes de estudio que de una u otra manera se
emplearn durante su desarrollo. Es recomendable apreciar algunos de los
siguientes niveles de formacin: Formacin acadmica: Estudios a nivel
tcnico, licenciatura o posgrado en administracin, informtica, ingeniera en
sistemas, contabilidad, derecho, relaciones internacionales, etc... Formacin
complementaria: Instruccin en la materia obtenida a lo largo de su vida
profesional a travs de conferencias, talleres, seminarios, foros o cursos.
Formacin emprica: Conocimiento resultante de la implementacin de
auditoras en diferentes instituciones, con o sin contar con un grado
acadmico. Entre los conocimientos idneos del auditor para ayudar a la
preparacin y realizacin de la auditora destacan: Finanzas, Liderazgo, Costos,
Sistemas y Procedimientos, Comercio Internacional, entre otras. Una
actualizacin continua de conocimientos sobre todo en el mbito de los
negocios, permitir al Auditor tener una madurez necesaria para realizar su
funcin de forma sabia y justa. Las habilidades y destrezas que pueda poseer
el profesional, van a ayudarlo a desenvolverse con naturalidad frente a los
obstculos que puedan presentarse con sus pares o superiores. Entre esas
habilidades que debe tener se pueden nombrar las siguientes: actitud positiva,
saber escuchar, mente analtica, capacidad de negociacin, iniciativa, facilidad
de trabajar en equipo, etc. Una de las caractersticas fundamentales que se
debe considerar en un Auditor, es la experiencia laboral y/o personal que
tenga, ya que de eso depende en gran manera su trabajo a realizar. A lo que
se refiere de las responsabilidades del profesional, el auditor debe realizar su
trabajo utilizando todo su conocimiento en la auditora, para evaluar los
resultados y presentar los informes correspondientes. Tambin es necesario
que se mantenga libre de impedimentos que les resten credibilidad a sus
juicios ya que esto garantizar el valor necesario a su participacin. Es
necesario sealar que los impedimentos que normalmente se pueden enfrentar
los auditores son: Personales y Externos. Los personales se refieren a
circunstancias que recaen en el auditor y que, pueden afectar su desempeo
como las siguientes: Vnculos personales, profesionales, financieros u oficiales
con la organizacin que se va a auditar, Relacin con instituciones que
interactan con la organizacin, Ventajas previas obtenidas en forma ilegal. Y
los externos estn relacionados con factores que limitan al auditor, al tratar de
llevar a cabo su funcin de manera precisa y objetiva como: Dificultades con
los encargados de cuentas del cliente, Presin injustificada para propiciar
errores inducidos. En estos casos el auditor tiene la obligacin de informar a las
personas correspondientes para que tomen cartas en el asunto. La ejecucin
del trabajo en un auditor, puede estar destinado como auditor interno o
externo. El auditor interno se encuentra como parte de la organizacin en
gestin, y en donde tendr un papel importante ya que deber ser capaz de
responder retos de acuerdo a la visin de la organizacin. Una de las ventajas
es que tendr un conocimiento profundo de su lugar de trabajo, como tambin
de sentirse apoyado por sus compaeros, pero las desventajas tambin pueden
perjudicar su procedimiento como poder manejar los reportes de avance y
resultados a su conveniencia y como el compromiso de no afectar a sus
compaeros. En el caso de un auditor externo su participacin es valiosa ya
que tiene una apreciacin objetiva de los hechos adems de estar limitados en
el tiempo de realizacin de la auditoria. Su ventaja es que tiene experiencia en
el campo de trabajo, y a la vez de contar con un equipo especializado en la
materia, pero sin duda cuenta con factores que muchas veces retrasan o
empaan su labor, como por ejemplo sentirse ajeno al personal de la
organizacin (como se haba sealado antes), y lo que origina muchas veces a
percibir solo sus expectativas. Todo lo anteriormente sealado, servir para
que el auditor tenga su funcin establecida dentro de la sociedad y cumpla de
buena forma algunas de las siguientes obligaciones y/o objetivos: Estudiar la
misin, objetivos, polticas, estrategias, planes y programas de trabajo y de la
organizacin en cuestin Adquirir la informacin necesaria para evaluar la
funcin y certeza de los procesos, funciones y sistemas utilizados. Obtener y
analizar registros contables. Definir los mtodos de operacin y los sistemas de
informacin. Detectar evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo.
Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que permitan
mejorar la organizacin Revisar flujo de datos y sus formas. Evaluar los
registros contables e informacin financiera. Disear y preparar los reportes de
avance e informes de una auditoria. En fin, el auditor debe saber transar con
sus pros y contras para realizar su trabajo, ya que d l depende saber si la
administracin de los recursos fue fidedigna o razonable.
1.4.2 FUNCIONES DEL AUDITOR
Estudiar la normatividad, misin, objetivos, polticas, estrategias, planes y
programas de trabajo. Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria.
Definir los objetivos, alcance y metodologa para instrumentar una auditoria.
Captar la informacin necesaria para evaluar la funcionalidad y efectividad de
los procesos, funciones y sistemas utilizados. Recabar y revisar estadsticas
sobre volmenes y cargas de trabajo. Diagnosticar sobre los mtodos de
operacin y los sistemas de informacin. Detectar los hallazgos y evidencias e
incorporarlos a los papeles de trabajo. Respetar las normas de actuacin
dictadas por los grupos de filiacin, corporativos, sectoriales e instancias
normativas y, en su caso, globalizadoras. Proponer los sistemas administrativos
y/o las modificaciones que permitan elevar la efectividad de la organizacin
Analizar la estructura y funcionamiento de la organizacin en todos sus
mbitos y niveles, revisar el flujo de datos y formas. Considerar las variables
ambientales y econmicas que inciden en el funcionamiento de la
organizacin. Analizar la distribucin del espacio y el empleo de equipos de
oficina. Evaluar los registros contables e informacin financiera. Mantener el
nivel de actuacin a travs de una interaccin y revisin continua de avances.
Proponer los elementos de tecnologa de punta requeridos para impulsar el
cambio organizacional. Disear y preparar los reportes de avance e informes
de una auditoria.
1.4.3 NORMATIVIDAD EN LA PRCTICA DE LA AUDITORIA NORMA DE E.P.C.
(IMCP)
La educacin profesional continua es la actividad educativa programada,
formal y reconocida, que el Contador Pblico llevar a cabo con el objeto de
actualizar y mantener sus conocimientos profesionales en el nivel que le exige
su responsabilidad social.
CAPTULO 1: Del objetivo
CAPTULO 2: De los socios
CAPTULO 3: De las federadas
CAPTULO 4: Del Instituto
CAPTULO 5: De las sanciones
CAPTULO 6: De las capacitadoras