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TRANSFER PRICING
Introduo
Importao
PRL LEI 12.715/12
PRL 20
PRL 60
PIC
Exportao
Safe Harbour
CAP
PVV
PVA
PVEX
Glossrio
Introduo
Importao
I - no vinculadas; e
CPL
O mtodo CPL (Custo de Produo mais Lucro) tem por objetivo apurar o custo
mdio de produo de bens, servios ou direitos, idnticos ou similares, no pas
onde foram produzidos originariamente, acrescido dos impostos e taxas
cobrados pelo referido pas na exportao, e de margem de lucro de 20%, calculada
sobre o custo apurado (art.18. Inciso III, da Lei 9.430/96 e art. 13 da IN/SRF n 243
11/11/2002). Esse mtodo parte do custo mdio de produo, no pas de origem, ao
qual ser adicionada a margem de 20%.
A determinao do custo de produo no pas de origem nem sempre tarefa fcil, o
que pode dificultar a utilizao do mtodo. Isto porque as empresas estrangeiras
vinculadas apenas comercialmente por contrato de representao, distribuio etc.,
ou aquelas que exportam para empresa brasileira que no seja subsidiria
integral, podem no estar dispostas a abrir seus custos empresas
brasileiras.
Valores que podero ser adicionados ao custo dos bens adquiridos no exterior:
Exportao
Art. 36. A pessoa jurdica, cuja receita lquida das exportaes, no ano-calendrio,
no exceder a cinco por cento do total da receita lquida no mesmo perodo, poder
comprovar a adequao dos preos praticados nessas exportaes, exclusivamente
com os documentos relacionados com a prpria operao.
Pargrafo nico. No clculo da receita lquida de exportao a que se refere o caput
devem ser tambm includas as receitas de vendas efetuadas para pessoas fsicas ou
jurdicas residentes ou domiciliadas em pas com tributao favorecida.
Receita Operacional Bruta = (Vendas de Produtos + Vendas de Mercadorias +
Servios)
Dispensa de Comprovao = SE Receita Lquida Exportao Vinculada e/ou Paraso
Fiscal < 5%
Receita Lquida Total OU SE Receita Lquida de Exportao Total < 5% da Receita
Lquida Total
Exemplo:
Mercado Interno Merc. Interno Vinculada No Vinculada Total
I Receita Operacional Lquida= 22.800,00 44.940,00 29.960,00 97.700,00
Percentual Receita Lquida de Exportao Vinculada = 44.940,00 / 97.700,00 X 100
= 46,00%
Percentual Receita Lquida Exportao Total = ( 44.940,00 + 29.960,00 ) / 97.700,00
X 100 = 76,66%
Dispensa de Comprovao = No
Mtodo CAP
O mtodo CAP (Custo de Aquisio ou Produo mais Tributos e Lucro) tem por
objetivo apurar a mdia aritmtica ponderada dos custos de aquisio ou produo,
acrescidos de tributos incidentes na importao e margem de lucro de 15% sobre o
valor dos custos mais tributos.
Obs: Frete e seguro pagos pelo adquirente integram o custo de aquisio. Ser
excluda dos custos de aquisio ou produo a parcela do crdito presumido de IPI,
com ressarcimento do PIS e da COFINS, correspondente aos bens exportados.
Mtodo PVV
O mtodo PVV (Preo de Venda a Varejo no Pas de destino menos Lucro) tem por
objetivo apurar a mdia aritmtica ponderada dos preos de venda praticados no
mercado varejista do pas de destino, em condies de pagamento semelhantes,
diminudos dos Tributos includos no preo cobrado no pas (semelhantes ao ICMS, ao
ISS, ao PIS e a COFINS) e Margem de lucro de 30% sobre o preo bruto de venda no
varejo.
Mtodo PVA
O mtodo PVA (Preo de Venda no Atacado no Pas de Destino menos Lucro) tem por
objetivo apurar a mdia aritmtica ponderada dos preos de venda praticados no
mercado atacadista do pas de destino, em condies de pagamento semelhantes,
diminudos dos tributos includos no preo cobrado no pas (semelhantes ao ICMS, ao
ISS, ao PIS e a COFINS) e Margem de lucro de 15% sobre o preo bruto de venda no
atacado.
Mtodo PVEX
O mtodo PVEX (Preo de Venda nas Exportaes) tem por objetivo apurar a mdia
aritmtica ponderada dos preos de venda nas exportaes efetuadas pela prpria
empresa ou por outra exportadora nacional de bens, servios ou direitos, idnticos
ou similares, durante o mesmo perodo de apurao da base de clculo do IRPJ e em
condies de pagamento semelhantes.
Glossrio
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Josue Moraes
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