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MONOGRAFIA CONTABLE:
DISTRITO-VILLA EL SALVADOR
PRESENTADOR:
VERONICA.
MOQUEGUA - PERU
2017
CONTABILIDAD
INTRODUCCION
Es emocionante entender y saber que un pas, una nacin, una sociedad se mueve en base a
empresas, ms aun el estudiar la ciencia de la contabilidad para lograr ser un profesional y
poder desenvolvernos en este fantstico mundo de los negocios, es fantstico porque une,
rene, integra y activa a los factores de produccin.
En el presente trabajo plasmamos todo nuestro saber que adquirimos mediante el estudio y la
investigacin en estos tres aos de estudios superiores, como tambin experiencias personales
en labores relacionadas, la realizacin de la presente monografa es abocado al anlisis de una
empresa comercial (mayorista) existente y en actividad, de la cual tomamos datos reales para
el estudio y anlisis en los aspectos ms relevantes como, tipo de empresa, estructura
organizacional, rgimen societario, sistema de gestin empresarial, polticas tributarias y
laborales, el proceso contable, la estructura de costos, la elaboracin de los estados
financieros, anlisis econmica financiera, entre otros.
CAPITULO I
CAPITULO II
CAPITULO III
5.-Poltica Tributaria
CAPITULO IV
CAPITULO V
CAPITULO VI
Las herramientas de uso para el anlisis sern los ratios o indicadores financieros donde se
evaluara la capacidad de liquides, la gestin del capital de trabajo y la rentabilidad del negocio
adems se tomara nfasis en las principales cuentas del Balance General y del Estado de
Ganancias y Prdidas.
Para finalizar se har las observaciones correspondientes de las partes analizadas para luego
hacer las propuestas y recomendaciones de correccin con el objetivo de sanear y mejorar la
situacin de la empresa, desde una perspectiva econmica-financiera y actuando con una
postura de auditores.
CAPITULO I
2. DESCRIPCION DE LA EMPRESA.
N DE RUC: 20380908108
TRANSPORTE Y COMERCIO SANTA CLARA EIRL.es una empresa privada, fue creado el 11
de noviembre del 1997; en los registro de la notaria Cceres e inscrito en los registros pblicos
de Villa el Salvador de Lima, la empresa tiene como domicilio fiscal la AV. Juan Velasco
Alvarado n 1031, grupo 19, VILLA EL SALVADOR.
El patrimonio de la empresa est constituido inicialmente por los bienes que aporta quien la
constituye. El valor asignado a este patrimonio inicial constituye el capital de la empresa.
VISION:
MISION:
OBJETIVOS:
Empezar a aplicar un sistema de estimulacin para los recursos humanos que apalanque el
logro de los objetivos.
Adquirir una base de datos que permita gestionar eficientemente la empresa, especialmente
para el control de mercancas en los almacenes.
Generar ganancias acordes con la actividad para luego crecer como empresa.
GERENCIA GENERAL
ADMINISTRACION GENERAL
GERENCIA GENERAL:
FUNCIONES GERENCIALES:
El Gerente General, acta como representante legal de la empresa, fija las polticas operativas
y administrativas en base a normas previamente fijadas.
Su objetivo principal es el de crear un valor agregado en base a los productos y servicios que
ofrecemos, maximizando el valor de la empresa.
Liderar la organizacin.
Medir ejecucin y comparar resultados reales con los planes (autocontrol y Control de
Gestin).
ADMINISTRACION.
La administracin general esta a cargo del Sr. DE LA CRUZ LLACZA ERICK ARMANDO, quien
realiza funciones administrativas de planeacin, organizacin, integracin de personal,
direccin y control.
Direccin de reas.
Esto lo realiza en coordinacin de los jefes de reas ya que ellos representan un nivel
dependiente.
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD:
Controlar las operaciones, monitoreo y arqueos que aseguren que no existan faltantes.
Monitoreo y autorizacin de las compras necesarias por operacin.
AREA DE VENTAS:
El jefe de ventas mantiene vinculacin con los clientes potenciales y la atencin de clientes
actuales, para lograr la venta efectiva de los productos de la empresa y para mantener el canal
de ventas de forma creciente y de largo plazo.
FUNCIONES ESPECFICAS:
REA DE ALMACN.
Coordinar el transporte para despacho por zonas o rutas especficas segn los pedidos.
ANALISIS FODA
FORTALEZA DEBILIDAD
TRANSPORTE Y COMERCIO SANTA CLARA EIRL.
CONTABILIDAD
OPORTUNIDAD AMENAZAS
ACTIVIDAD ECONMICA.
(Empresa individual de responsabilidad limitada) Eirl. En el cual est sujeto al decreto ley
n21621 (ley de empresa individual de responsabilidad limitada.
El desarrollo de la gestin empresarial esta dado de manera directa con los principales
Intervinientes en cual su poltica de negociacin de gestin empresarial se simplifica en
pocos procedimientos.
PLAN DE COMPRAS:
En primer lugar realizan un cotejo emprico del stock de mercaderas y las ventas.
Para realizar la compra de productos se realiza una cotizacin previa entre dos como
mnimo de proveedores para su ejecucin.
Se tiene en cuenta los pedidos mensuales de los clientes.
ALAMACN Y DESPACHO.
ALMACENAMIENTO:
Recepcin de mercaderas.
Acondicionamiento.
Almacenamiento de las mercaderas
Despacho de mercadera.
Mantenimiento del lugar.
DESPACHO DE MERCADERIA:
RECEPCION DE
REA DE VENTAS.
Esta rea conjuga tambin la actividad de distribucin, para realizar sus ventas cuenta con
cliente fijo porque tiene un canal de distribucin.
NEGOCIACION DE VENTA:
RECEPCION
DE LLAMADA
VERIFICACION
DEL STOCK
ELABORACION
DE
PROFORMA O
CIERRE DE
VENTA
FECHA DE
PLAN DE VENTAS:
Se cuenta con personal de ventas quienes estn derivados a los diferentes sectores.
Quienes tienen la responsabilidad de crear lazos con nuevos clientes en su mayora
bodegas, mercados y empresas.
ACTIVIDAD DE DISTRIBUCION:
Recopilar y revisar los documentos que llegan a esta rea para su archivo
correspondiente y luego registrarlos en los libros.
Cabe indicar, que para ejecutar este proceso de toma de decisiones la empresa no
emplea alguna documentacin de registro.
Fuente: entrevista al gerente.
Para realizar la toma de decisiones de manera externa se realiza de forma exhaustiva ya que
son de gran envergadura y que pueden daar la integridad de la empresa para esto se opera
de la siguiente manera:
CAPITULO II
Los jefes de las diferentes reas tienen una remuneracin inferior a los cargos administrativos y
superiores a los de la parte operativa.
Los operarios perciben una remuneracin superior a la remuneracin mnima vital ya que
prestan sus servicios por lo cual emiten recibos de honorarios.
La poltica remunerativa al personal tiene como finalidad mejorar el control de los pagos
(sueldos y salarios) que se realizaran y generar una proyeccin de la misma.
POLITICAS:
Los gastos de movilidad para realizar algn trmite se asignan a la persona encargada, el cual
no deber sobrepasar los s/. 25.00 nuevos soles diarios, bajo la autorizacin de la gerencia.
Los adelantos de sueldos y salarios que requieran el personal se efectuara el da en que este
lo requiera o solicite, teniendo en cuenta que dicho adelanto no exceda el 50% de su
remuneracin mensual.
La Ley del trabajo aprobada por Decreto Legislativo N 728, del 27 de marzo de 1997 regula
las relaciones entre trabajadores individuales y empleadores. A travs de esta norma legal y
otras complementarias, se reglamenta el rgimen laboral general o comn aplicable en el Per.
Por otro lado la empresa asigna remuneraciones teniendo en cuenta el tipo de contrato:
La empresa tiene dos contratos indefinidos las cuales son del gerente general y el
administrador general.
Por otra parte la empresa no ha celebrado ningn otro tipo de contrato, en cuanto la relacin
con sus dems trabajadores es comercial ya que son independientes y emiten recibo por
honorarios.
El horario dispuesto de trabajo es de 8:00 am a 5:00 pm, la cual esta controlado por cuaderno
de asistencias donde se registra la hora de ingreso, hora de salida mas su respectivo firma
TRANSPORTE Y COMERCIO SANTA CLARA EIRL.
CONTABILIDAD
adems la empresa paga horas extras a los trabajadores que excedan su jornada laboral
segn lo dispuesto por el MINTRA y en base a la ley, las 2 primeras horas el 25% adicional y
35% ms a partir de la 3 hora.
Las personas con relacin laboral son dos y bajo relacin comercial son 10 y se distribuye de la
siguiente manera:
Administrativo: 4 Ventas: 2
Cabe indicar, las dos personas que figuran en ventas son recepcionistas telefnicas de pedidos
adems son quienes realizan la venta al por menor en el local principal.
La generacin de las planillas del personal; esta dado bajo la responsabilidad del asistente
contable y el contador quien es supervisado por el administrador general y validado por el
contador CPC JAVIER VEGA CHAN y el gerente general.
EL POCESO ES EL SIGUIENTE:
PLANILLA DE REMUNERACIONES
3,000.0 3,000.0
1 de la cruz huaman armando gerente
0 0
2,000.0 2,000.0
2 de la cruz llacza erick administrador
0 0
5,000.0 5,000.0
SUMAS -
0 0
TOTAL DESCUENTOS
- - - -
Boleta de Pago
RUC: 20380908108
Nombre, denominacin o Razn Social: TRANSP Y COM SANTA CLARA
EIRL.
Perodo Tributario: 12/2010
Das
Das Das no subsidiado
laborados laborados s Horas normales Horas en sobre tiempo
30 240 0
Aportes
Ingresos Descuento Empleador
Cdigo Conceptos S/. s S/. S/.
Ingresos
122 REMUNERACIN PERMANENTE 3,000.00
Descuentos
Aportes Trabajador
RENTA QUINTA CATEGORA
605 RETENCIONES 210.00
SISTEMA NACIONAL DE
607 PENSIONES D.L. 19990 390.00
Aportes Empleador
ESSALUD (SEGURO REGULAR,
CBSSP, AGRARIO/ACUICULTOR)
804 TRABAJADOR 270.00
Totales S/. 3,000.00 600.00 270.00
Neto a Pagar S/. 2,400.00
CAPITULO III
5. POLTICA TRIBUTARIA.
b) Pagar los tributos con los depsitos que se hallan acumulado en cuenta de
Detracciones.
Segn lo dispuesto por la sunat la empresa esta obligada a llevar una contabilidad completa
por el hecho que sus ventas exceden las 150 UITS:
COMPRAS
VENTAS
La empresa debido a su trayectoria para el pago a cuenta de la renta, esta sujeto a utilizar el
sistema de coeficiente. El coeficiente se calcula de la siguiente manera:
Lo impuestos calculados del ao anterior sobre los ingresos netos del ao anterior dicho
clculo nos da un coeficiente a aplicar.
El impuesto se calcula aplicando la tasa del 30% a la utilidad generada al cierre del periodo
econmico la cual se refleja en el Estado de Ganancias y Prdidas.
+ Ingresos anuales
(-) costos y gastos
3-La declaracin y pago se efecta a travs del formulario, o, PDT Renta Anual.la cual
es realizada por el contador.
DETRACCIONES:
DETRACCION 4% $ 95.20
Para este caso sea aplicado el porcentaje del 4% ya que este porcentaje corresponde al
servicio de transporte de carga.
PROCEDIMIENTOS:
El adquiriente o usuario solo ejerce el derecho al crdito fiscal o saldo a favor del
exportador a partir del periodo en el que se acredite el depsito.
GESTION DE DETRACIONES:
Los pagos de los tributos e impuesto se realizaran con la asignacin de cheques por
concepto de detraccin para su retiro.
RETENCIONES:
Rgimen por el cual los sujetos designados por sunat como agentes de de retencin, retienen
parte del IGV que se les traslado por sus proveedores, para su posterior entrega al fisco segn
su fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias.
Los proveedores pueden deducicir los importes retenidos contra el IGV que les corresponda
pagar.
OPERACIONES INCLUIDAS:
No opera, entre otros, si la operacin se realiza con buenos contribuyentes, es por una suma
igual o inferior a $700.00 o no existe la obligacin de emitir comprobante de pago, o se emite
boleta de venta, tickets.
EJEMPLO DE RETENCIONES:
Un proveedor realiza operacin sujeta a retencin del IGV con un agente designado por
SUNAT como agente de retencin.
IGV 159.66
RETENCION 6% 60.00
El proveedor aplica el $ 60.00 retenidos contra el crdito el IGV que le corresponda pagar en el
periodo.
PERCEPCIONES:
Mecanismo por el cual SUANT designa agentes de percepcin (proveedores), para el cobro
adelantado de una parte del IGV que sus clientes generaran en el futuro por sus operaciones
grabadas.
La percepcin no opera cuando el cliente es consumidor final: persona natural que adquiere
bienes cuyo importe no supera los $700.00 por comprobante entregado.
EJEMPLO:
IGV 159.66
RETENCION 2% 20.00
El cliente aplica como crdito contra el impuesto bruto del periodo las percepciones $ 20.00
que hubiera entregado.
Las operaciones efectuadas con clientes que sean agentes de retencin, no dan lugar a
percepcin.
Para la determinacin del impuesto a la renta se realizara de las ventas totales afectos al IGV +
las ventas no gravadas de impuestos.
Adems para el clculo del impuesto a la renta se toma en cuenta total de los ingresos que
haya obtenido la empresa, tomando como base la suma de todos los conceptos de ingresos
para su clculo:
REGISTRO DE VENTAS
APELLIDO EXONERAD
FECHA SERIE NUMERO RUC S NOMBRE CUENTA O BASE I.G.V. TOTAL
IMPONIBL
COMP. CONTABLE E
REGISTRO DE COMPRAS
FECH SERI NUMER RU EXONERAD
A E O C APELLIDOS NOMBRE CUENTA O BASE I.G.V. TOTAL
IMPONIBL
COMP. CONTABLE E
55,313.3
RESUMEN FACTURAS 601 291,122.88 5 12,445.00
348,426.0
RESUMEN FACTURAS 651 12,130.12 2,304.72 0
57,618.0
0.00 303,253.00 7 360,871.00
RETENCION DE
PROVEEDOR 6% 7500
5411.5
APELLIDO Y
COMPROBANTE NOMBRE FECHA MONTO DE IMPORTE
FECHA RETENCION RUC NUMERO EMISION PAGO RETENIDO
PERCEPCIONCION
DE PROVEEDOR 2%
0 #REF!
APELLIDO Y COMPROBANTE DE
NOMBRE PAGO FECHA PRECIO DE IMPORTE
RAZON SOCIAL TIPO SERIE NUMERO EMISION VENTA PERCEPCION
FACTURA 450 430210 03/12/2010 2,741.00 54.82
FACTURA 450 431492 04/12/2010 2,560.00 51.20
0.00
TOTAL RETENCIONES 5,301.00 106.02
LIQUIDACIN DE IMPUESTO.
5.4 POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:
Para el control de las compras y gastos realizados, estos comprobantes debern tener adjunto
su boucher de transferencia de los bancos.
Para el control de caja chica se realiza un arqueo diario de caja conciliando con los comprantes
o recibos.
Para el control de mercaderas se realiza la conciliacin con los documentos que lo sustentas
y un conteo fsico.
CAPITULO IV
6. ESTRUCTURA DE COSTOS:
La empresa TRANSPORTE Y COMERCIO SANTA CLARA EIRL ha desarrollado una estructura
de costos partiendo de las actividades ms resaltantes.
ESTRUCTURA DE COSTOS:
EJEMPLO:
Combustible S/.86,857.00
Seguros S/.9,600.00
La empresa no cuenta con una contabilidad de costos interna, los dueos suponen
que la contabilidad tributaria es ms importante, lo cual es una observacin por parte
nuestra,
in de los documentos el desarrollo de una contabilidad de costos es una de nuestra
recomendacin ms adelante.
7 ELABORACION Revisin
DE ESTADOS FINANCIEROS
de los documentos
Recepcin Revisin
de los de los
documento documento
s s
Registro en
Registro en libro
Hoja
Notas a los E
RENTA
VENTAS
ACTIVO CORRIENTE 2010 2009 PASIVO CORRIENTE 2010 200
CAJA Y BANCOS (NOTA 3) 105051 104482
TRIBUTOS POR PAGAR (NOTA 11)5343 454
VENTA NETA
TRANSPORTE
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
72561
(NOTA
REMUNERACIONES
51240
4) POR PAGAR (NOTA 12)
4350 435
UTILIDAD BRUTA
(-) DEVOLUCIONES
CTAS POR COBRAR ACC. Y PERSONAL(NOTA
24066 5)17064 PROVEEDORES (NOTA 13) 106748 13086
GASTOS OPERATIVOS
IMPUESTO A LA RENTA
EGRESOS FINANCIEROS
INGRESOS FINANCIEROS
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS (NOTA
22171 6)CUENTAS
11650 POR PAGAR DIVERSAS (NOTA 57921
14) 5805
INGRESOS DE SERVICIO DE
GASTOS DE ADMINISTRACIN
RESULTADOS DE OPERACIN
CARGAS DIFERIDAS (NOTA 8) 30794 31870
GASTOS DE VENTA(DISTRIBUCION)
S/.
S/.
INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO612292
(NOTA 10) 612292 TOTAL PASIVO 237695 31864
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
2010
-
-
CAPITAL 187209 18720
87,723.00
37,595.74
8,436.00
56,029.87
204,666.00
353,302.13
S/. 2,768,815.00
S/. 3,122,117.13
78,059.00
S/. 3,200,176.13
125,319.13
189,785.00
204,666.00
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
2009
-
-
95,067.00
135,810.38
7,856.00
130,521.00
13,145.38
182,790.00
182,790.00
378,725.38
2,815,378.50
3,194,103.88
118,106.12
3,312,210.00
40,743.11
GENERAL
BALANCE
Y PRDIDAS
7.2.
7.3. ESTADOS
DE GANANCIA
7.4.- ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO:
RESULTADO
CAPITITAL RESULTADOS DE TOTAL
DETALLE
SOCIAL ACUMULADOS EJERCICIO PATRIMONIO
CAPITALIZACION DE UTILIDADES
TRANSFERENCIA A RESERVALEGAL
S/.
SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009 S/. 187,209.00 S/. 116,880.00 S/. 95,067.00 399,156.00
S/.
AL 01 ENERO 2010 S/. 187,209.00 S/. 211,947.00 399,156.00
TRANSFERENCIA A RESERVALEGAL
S/.
SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 S/. 187,209.00 S/. 211,947.00 S/. 87,723.39 486,879.00
NOTAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
Los estados financieros de la empresa han sido preparados de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados en el Per. Los principios de contabilidad generalmente
aceptados en el Per comprenden las normas internacionales de contabilidad (NIC).
Las polticas contables importantes que sigue la empresa en la preparacin de los estados
financieros son los siguientes:
IMPORTE IMPORTE
S/. S/.
105,051.00 104,482.00
NOTA N 04: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
Los crditos corresponden de acuerdo a las polticas de crdito adoptados por la gerencia. Los
saldos mostrados se rigen a su valor nominal.
PRESTAMOS AL PERSONAL
MORALES CHIMBA ROBERTH 3,456.00 900.00
DE LA CRUZ LLACZA LUIS 4,800.00 3,580.00
DE LA CRUZ HUAMAN ARMANDO 15,810.00 12,584.00
24,066.00 17,064.00
PRESTAMOS A TERCEROS
22,171.00 11,650.00
30,794.0 31,87
0 0.00
Las existencias se registran de acuerdo al costo de adquisicin y son valuados sobre la base
del costo promedio.
IMPORTE IMPORTE
La depreciacin fue calculada por el mtodo de lnea recta en base a la vida til estimada de
los bienes.
712,292.00 612,292.00
5,343.00 4,540.00
3,50
3,500.00
DE LA CRUZ HUAMAN ARMANDO 0.00
2,33
2,333.00
DE LA CRUZ LLACZA ERICK 3.00
TOTAL 5,833.00 5,833.00
COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS
La provisin por tiempo de servicio se contabiliza con cargo de resultados a medida que se
devengan, se calcula de acuerdo a los dispositivos legales vigentes y se deposita
semestralmente en la entidad bancaria elegida por el trabajador
NOTA N 17: PATRIMONIO
Nota
El margen bruto de ganancia que maneja la empresa es del 17% para el ao 2010, adems
para el porcentaje del total de sus devoluciones es del 4% del total de las ventas
Anexo1
Remuneraciones S/. 91,000.00
Recibos por honorarios S/. 96,000.00
Gastos de servicios S/. -96,000.00
Gastos diversos de gestin S/. 103,249.00
Depreciacin S/. 83,826.00
U. ANTES DE IMPUESTO A LA
RENTA S/. 125,319.13 S/. 135,810.38
IMPUESTO A LA RENTA 30% S/. 37,595.74 S/. 40,743.11
S/.
TOTAL RENTA 37,595.74 S/. 40,743.11
S/.
(-) PAGOS A CUENTA 30,794.00 S/. 31,870.00
S/.
RENTA A PAGAR 6,801.74 S/. 8,873.11
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL
(EXPRESADO EN NUEVO SOLES)
ANALISIS VERTICAL
ACTIVO NO CORRIENTE
INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO (NOTA 10) 612,292.00 85% 612,292.00 85%
DEPRECIACION ACUMULADA 370,730.00 51% -286,904.25 -40%
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 241,562.00 33% 325,387.75 45%
PASIVO CORRIENTE
TRIBUTOS POR PAGAR (NOTA 11) 5,343.00 1% 4,540.00 1%
REMUNERACIONES POR PAGAR (NOTA 12) 4,350.00 1% 4,350.00 1%
PROVEEDORES (NOTA 13) 106,748.00 15% 130,861.00 18%
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS (NOTA 14) 57,921.00 8% 58,056.00 8%
TOTAL PASIVO CORRIENTE 174,362.00 24% 197,807.00 28%
PASIVO NO CORRIENTE
PRESTAMO A LARGO PLAZO (NOTA15) 57,500.00 8% 115,000.00 16%
BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES(NOTA 16) 5,833.00 1% 5,833.00 1%
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 63,333.00 9% 120,833.00 17%
TOTAL PASIVO 237,695.00 33% 318,640.00 44%
PATRIMONIO
CAPITAL 187,209.00 26% 187,209.49 26%
RESULTADOS ACUMULADOS 211,947.26 29% 116,880.00 16%
RESULTADO DEL EJERCICIO 87,723.39 12% 95,067.26 13%
TOTAL PATRIMONIO 486,879.66 67% 399,156.75 56%
ACTIVO NO CORRIENTE
INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO (NOTA 10) 612,292.00 612292.00 - 0%
DEPRECIACION ACUMULADA 370,730.00 -286904.25 657,634.25 -229%
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 241,562.00 325387.75 -83,825.75 -26%
PASIVO CORRIENTE
TRIBUTOS POR PAGAR (NOTA 11) 5,343.00 4540.00 803.00 18%
REMUNERACIONES POR PAGAR (NOTA 12) 4,350.00 4350.00 - 0%
PROVEEDORES (NOTA 13) 106,748.00 130861.00 -24,113.00 -18%
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS (NOTA 14) 57,921.00 58056.00 -135.00 0%
TOTAL PASIVO CORRIENTE 174,362.00 197807.00 -23,445.00 -12%
PASIVO NO CORRIENTE
PRESTAMO A LARGO PLAZO (NOTA15) 57,500.00 115000.00 -57,500.00 -50%
BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES(NOTA 16) 5,833.00 5833.00 0%
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 63,333.00 120833.00 -57,500.00 -48%
TOTAL PASIVO 237,695.00 318640.00 -80,945.00 -25%
PATRIMONIO
CAPITAL 187,209.00 187209.49 -0.49 0%
RESULTADOS ACUMULADOS 211,947.26 116880.00 95,067.26 81%
RESULTADO DEL EJERCICIO 87,723.39 95067.26 -7,343.87 -8%
TOTAL PATRIMONIO 486,879.66 399156.75 87,722.90 22%
PASIVO CORRIENTE
174,362.00
197,807.00
COMENTARIO
La aplicacin de este ratio demuestra que por cada sol de deuda que tenga la empresa para
cumplir con sus obligaciones esta, dispone de $2.77 para cumplirla a diferencia del ao
anterior que fue de $ 1.98.
B) PRUEBA ACIDA
ACTIVO CORRIENTE CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS Y P. =
PASIVO CORRIENTE
174,362.00
197,807.00
COMENTARIO
La empresa para pagar sus deudas a corto plazo dispone de $ 2.63 (2010) y con respecto al
ao anterior (2009) es de $ 1.90 el cual habido un incremento de $ 0.73, demostrando una
capacidad de liquidez sostenible.
C) CAPITAL DE TRABAJO
COMENTARIO
Este clculo de capital de trabajo, nos est indicando el dinero con que cuenta la empresa
para sus operaciones diarias despus de afrontar sus obligaciones corrientes. Para el 2010 se
cuenta con un capital de trabajo de s/. 308,651.00 y para el 2009 s/. 194,601.00 demostrando
un incremento de s/.114,050.00.
Esto nos quiere decir que la empresa cuenta con capacidad econmica para afrontar sus
obligaciones frente a terceros en el corto plazo.
D) PRUEBA DEFENCIVA
CAJA Y BANCOS+VALORES NEGOCIABLES
PASIVO CORRIENTE
174,362.00
197,807.00
COMENTARIO
El ratio demuestra que para ambos aos la empresa cuenta con liquides del 60% y 53%
respectivamente para afrontar sus deudas en el corto plazo..
VENTAS NETAS
3 122,177.00
3 194,104.00
2) ANLISIS DE GESTION
COMENTARIO
Rotacin Anual
VENTAS NETAS =
ACTIVO TOTAL
724,575.00
717,797.00
COMENTARIO
Se demuestra que la rotacin de los activos durante el ao a sido de 4 veces al igual que el
ao anterior, el cual solo a habido una variacin de -0.14 generando un descenso del activo.
VENTAS NETAS =
INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPOS
241,562.00
325,388.00
COMENTARIO
La rotacin de esta cuenta demuestra que por cada sol de deuda, el ingreso es de 12.92 veces
en el 2010 y en el 2009 es de 9.82 veces.
Esto quiere decir que por un sol de gasto que se realiza en el activo fijo, se obtiene $ 9 ingreso.
D) RAZON DE ROTACION DEL PATRIMONIO
VENTAS NETAS =
PATRIMONIO
486,880.00
399,157.00
COMENTARIO
Este ratio demuestra que del total de las ventas generadas durante el ao, representa el
6.41% y 8.00% con respecto a su patrimonio respectivamente.
En este ratio nos muestra el volumen de ventas que sean generado durante el ejercicio
econmico, representando una disminucin del 1.59% veces por la inversin del dinero que
invirti en dueo de la empresa.
3) ANLISIS DE SOLVENCIA
PATRIMONIO NETO
2010 237,695.00 = 49 %
486,880.00
2009 318,640.00 = 80 %
399,157.00
COMENTARIO
En este ratio nos muestra el grado de endeudamiento con relacin al patrimonio el cual evala
el impacto del pasivo total con relacin al patrimonio, esto quiere decir que por cada sol
aportado por los socios se encuentra endeudado en un 49.00 % para el ao 2010.
Para el ao 2009 se nota un resultado bastante alto 80% de deuda con en patrimonio del
accionista.
TOTAL ACTIVO
2010 237,695.00 = 33 %
724,562.00
2009 318,640.00 = 44 %
717,797.00
COMENTARIO:
El calculo de los ratios refleja que el 33% de sus deudas representan del total de sus activos
del ao 2010, mostrando una solvencia economa.
Mientras que para el ao 2009 fue el 44 %, donde se deduce que la situacin financiera esta en
un marco aceptable.
4. ANLISIS DE RENTABILIDAD
A) RAZON DE RENTABILIDAD PATRIMONIAL
UTILIDAD NETA =
CAPITAL (O PATRIMONIO)
486,880.00
399,157.00
COMENTARIO
El clculo demuestra que el patrimonio ha tenido una rentabilidad del 18 % para el ao 2010 y
para el 2009 fue del 24% lo que marca una diferencia negativa.
Lo debemos remarcar que por cada sol que se refleja en el patrimonio la empresa ha obtenido
una utilidad de $0.18 en el 2010 y para el 2009 es de $ 0.24.
_UTILIDAD NETA =
VENTAS NETAS
3 122,117.00
3,194,104.00
La utilidad que ha generado la empresa ha sido de 3.00% para 2010 del total de sus ventas de
igual forma que en el 2009, por tanto los resultados es deficiente, ya que el porcentaje de
rentabilidad por la inversin es menor a lo que ofrece el banco.
ACTIVO TOTAL
724,575.00
717,797.00
COMENTARIO:
Los resultados que reflejan en el clculo significan que por cada sol invertido en el 2010 en
activos obtuvieron un rendimiento de 12% sobre la inversin, la cual ha disminuido en 1% con
respecto al ao anterior.
Adems podemos indicar que el aprovechamiento del activo total fue menos eficiente.
ACTIVO TOTAL
750,575.00
717,797.00
E) UTILIDAD ACTIVO
COMENTARIO
CAPITULO V
El capital de trabajo de la empresa analizada demuestra un incremento del 59% mas que el
monto del ao 2009, los factores que han incurrido en este incremento se debe un mayor estop
de mercaderas.
Sus plazos de cobranza corren 1 semana en caso sea bodegas y mercados, 15 das en caso
sea una empresa.
Las cuentas por pagar se realizan el 50% al contado y el 50% a crdito a 30 das.
9.2. TIPO DE DEUDA, FINANCIAMIENTO DE CORTO Y LARGO PLAZO, ANLISIS DE
APALANCAMIENTO FINANCIERO COSTO DE CAPITAL.
El clculo nos muestra que nuestro activo corriente es superior al pasivo corriente, el cual se
refleja la gran capacidad econmica que tiene la empresa para enfrentar sus gastos en el corto
plazo.
CAPITULO VI
Con respecto a la cuenta por pagar a proveedores se observa una diferencia del 3% de
disminucin del ao 2009 al 2010 esto se debe a que la poltica de pagos se realiza mas
constate como plazo mximo es de 30 das para el 2010 por consiguiente la capacidad
efectiva de caja es alta.
En cuanto a la cuenta por cobrar al personal y al mismo titular, su representacin est en una
variacin porcentual del 1 % para el ao 2010 el cual es muy significativo, no generando mucha
dependencia de esta cuenta.
(2,768,815.00
(-) COSTO DE VENTAS ) 89% (2815379.00) 85% 4%
Con respecto a sus costos de ventas que maneja la empresa se observa una diferencia de
incremento en la representacin del ao 2009 al 2010, demostrando que la empresa en el 2010
no ha administrado bien sus costos de ventas, otros factores que han incurrido son las
situaciones del mercado, que cada vez es ms cambiante, ms competitivo y los precios son
muy voltiles, este ltimo factor es la causa principal.
En este rubro de pago de impuesto ante la administracin tributaria solo ha sufrido una
variacin del 1% (-) para el 2010 la cual es directamente proporcional al nivel de ventas pues
estos han disminuido de marera significativa.
Para la cuenta de pago a los proveedores se ha notado una disminucin del 18 % del 2009 al
2010, el cual no es un punto favorable para la empresa puesto que se han acortado los plazo
de pagos.
59,2
INGRESOS DIVERSOS 189,785.00 130,521.00 64.00 45%
Analizando la cuenta de costo de ventas solo hay una variacin del 5% (+) lo hay un mejor
control de los inventarios para bajar sus costos.
Comentario. Con respecto a las cuentas ms representativas del balance general nuestras
observaciones son las siguientes:
Caja y bancos; en esta cuenta se puede apreciar que representa el 14% y 15% del total del
activo. La empresa cuenta con gran capacidad de liquidez para afrontar sus deudas en el corto
plazo, como tambin para sus operaciones diarias, la cual permite trabajar diariamente sin
ningn problema.
Cuentas por cobrar comerciales, esta parte del balance representa el 10% y 7%
respectivamente, de la cual podemos decir que estas cuentas reflejan un mnimo del total
activo, esto como consecuencia que las polticas de cobranza son efectivas, dado que los
plazos de crdito son como mximo 15 das.
Mercaderas, esta cuenta nos muestra que representa el 26% del activo total para ambos aos
dado que no ha sufrido variaciones, en nuestra opinin el manejo de esta cuenta se realiza de
manera adecuada ha pesar de no utilizar algn tipo de sistema de inventarios y sabemos que
la mercadera en su mayora son pericibles por tanto no se tarda ms de dos meses en ser
vendidas.
Activo no corriente, esta cuenta representa 33%para el 2010 y 45% para el 2009, del activo
total, se puede decir que cuenta con los activos necesarios, lo ms importante que la mayor
parte de sus componentes estn operativas, principalmente sus camiones de transporte, pero
lamentamos en cuanto a sus almacenes que estn cerrados.
Cuentas por pagar comerciales, la representacin de esta cuenta es de 15% para el 2010, la
cual es manejable para la empresa, al igual que en el 2009 se maneja este tema de manera
adecuada sin ningn problema con sus pagos ya que representa el 18%.
Deudas a largo plazo, con respecto a esta cuenta que representa el 8% del total pasivo y
patrimonio en el 2010, se puede decir que disminuy con respecto al periodo anterior por el
mismo que el titular de la empresa ha realizado los pagos correspondientes al banco por el
financiamiento para la adquisicin de un camin.
ANALISIS VERTICAL
Comentario; con respecto a la cuenta de costo de venta en el 2010, maneja un margen bruto
de 11% y 15% para el 2009. Para este tipo de actividad comercial es un margen beneficioso
porque depende de la rotacin del consumo de alimentos.
Ingresos diversos, esta cuenta abarca la prestacin de servicio de transporte, como actividad
secundaria de la empresa, la misma que contribuye de manera significativa al logro de una
utilidad positiva.
Recomendaciones:
Se recomienda en cuanto al estado de resultados, una rea especifica que se encargue del
manejo y control de las actividades en el aspecto econmico nos referimos a la
implementacin de la contabilidad de costos, esto por lo visto que el margen de contribucin es
baja, la cual necesita de un manejo y control estricto para mantenerlo o aumentar dicho
margen, esto permitir:
- mejorar los procesos en cada rea para ganar tiempo y ahorrar dinero.
En cuanto a los gastos la poltica no es tan buena como ya se dijo la poltica de asignacin de
gastos es el 50% para cada rea, entonces una contabilidad de costos interna mejora este
aspecto en cuanto la asignacin y la justificacin documentaria y operacional necesaria para
poder ser utilizado para la disminucin de la base de impuesto a la renta.
ANALISIS HORIZONTAL
BALANCE GENERAL
Conclusin, la razn de la variacin en sus activos corrientes es, sus cuentas por cobrar han
incrementado ya que en el ultimo trimestre del ao por campaa se realizaron mas
operaciones en exclusin de diciembre del 2010.
En las cuentas por pagar comerciales ha sufrido una variacin de disminucin en un -18% por
razones de que la empresa se ha acortado los plazos de pago.
Sus obligaciones a largo plazo disminuyeron en un 48%, este se debe a que se efectu los
pagos correspondientes de dichas obligaciones.
Por otra parte las obligaciones a largo plazo estn disminuyendo significativamente por tanto es
sugerible que la empresa opte por mas prestamos para inversin o gasto necesarios a largo
plazo.
ANALISIS HORIZONTAL
Los gastos de operacin han aumentado en un 20% para el 2010 esto en parte se debe a la
alta depreciacin del activo destinado a reas de administracin y ventas.
Los ingresos diversos; est representado por la actividad extra que gener el servicio de
transporte, dado que ha incrementado en un 45% para el 2010, esto gracias a su canal de
distribucin ha facilitado el incremento del servicio y como efecto ha incrementado a la utilidad
del periodo.
Los resultados de la utilidad del ejercicio han disminuido en un 8% para el 2010, esto se debe
a que los gatos operativos han aumentado por falta de control en las mismas. A pesar que los
servicios de transporte han incrementado muy significativamente.
Indemnizacin por despido: 66% del sueldo por Indemnizacin por despido: 66% del sueldo por
ao, tope 4 sueldos ao, tope 4 sueldos
CTS: 1 sueldo por ao +1/6 de la gratificacin. CTS: 1/2 sueldo por ao, hasta alcanzar 3
sueldos.
Gratificaciones: 1 sueldo julio y 1 sueldo
diciembre. Gratificaciones: sueldo julio y sueldo
diciembre.
Tienen derecho a la sobretasa del 35% RMV por
jornada nocturna. No tienen derecho a la sobretasa del 35% RMV
por jornada nocturna.
RECOMENDACIN PRINCIPALES:
Se recomienda un sistema o software de control de inventarios, para lo cual debe contactar una
empresa dedicada al desarrollo de sistemas, para la identificacin ms rpida y fcil le
recomendamos utilizar la web de www.paginasamarillas .com.pe, en todo caso las
publicaciones anuales, luego buscar la seccin sistemas y software donde podr ubicar un
amplio nmero de empresas dedicada al desarrollo de dicha actividad luego; compare,
verifique y elija el que mejor le parezca tomando en cuenta los aspectos de calidad, precio,
beneficios y sobre todo la garanta, lo cual se puede lograr enviando solicitudes de informacin
o proformas de compra ya se ha por va web al correo correspondiente de la empresa,
haciendo una llamada telefnica o enviando documentos de solicitud.
Por otro lado es recomendable despus de haber decido la compra, solicitar los servicios de
un ingeniero de sistemas de la misma empresa, para la instalacin respectiva lo cual consta de
un periodo de prueba que no debe ser menor a 30 das adems deber solicitar la capacitacin
correspondiente para el manejo de dicho sistema. Los equipos necesarios para contar con un
sistema son los mismos equipos de cmputo es preferible consultar con el ingeniero sobre las
caractersticas necesarias del equipo a adquirirse. Para el funcionamiento y manejo del
sistema de control de inventarios en cuanto al personal recomendamos que sea un estudiante
de nivel tcnico de las especialidades de computacin informtica o contabilidad, quien debe
recibir las indicaciones y capacitaciones del manejo del sistema, de parte del ingeniero.
Finalmente es imprescindible mantener contacto con la empresa proveedora del sistema y a
cuanto al ingeniero es de seguro necesitara la asistencia para las actualizaciones de datos,
reparaciones y en cualquier otro inconveniente que se presente en el uso y manejo del
software.
Proponemos que se genere una proyeccin de los flujos de caja para una mejor utilizacin de
los gastos e ingresos generando una mejor efectividad en la utilizacin del efectivo de liquidez,
adems que le permitir invertir en otras actividades de negocio o reforzar sus actividades de
manera mejor estructurada.
FLUJO DE EFECTIVO
BIBLIOGRAFIA.
12. - www.sunat.gob.pe
13. - www.mintra.gob.pe
14.-www.perucontable.com
15.- www.inei.gob.pe
16.-www.elperuano.pe